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ESTUDIO CONTABLE DE LA TRIBUTACIÓN I Mg. Merlin Lazo Palacios

PROESAD

Índice

UNIDAD I

13

Sesión N.º 1: Ámbito de aplicación del impuesto a la renta.................................... 15 1.1. Ámbito de aplicación del impuesto a la renta............................................................... 15 1.2. Rentas del trabajo, del capital y de la aplicación conjunta de ambos factores........... 16 1.3. Ganancias de capital........................................................................................................ 21 1.4. Otros ingresos que provengan de terceros.................................................................... 22 1.5. Rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute................................................... 24 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................... 26

Sesión N.º 2: Base Jurisdiccional, Contribuyente, Exoneraciones E Inafectaciones del Impuesto a la renta................................................................................... 27 1.1. Base jurisdiccional del impuesto a la renta.................................................................... 27 2.2. Contribuyentes del impuesto a la renta......................................................................... 30 2.3. Inafectaciones y exoneraciones del impuesto a la renta.............................................. 31 2.3.1. Inafectaciones.......................................................................................................... 31 2.3.2. Exoneraciones.......................................................................................................... 32 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................... 36

Sesión N.º 3: Principio de Casualidad y Gastos No deducibles Para la Determinación de la Renta Neta de Tercera Categoría, Régimen General............................... 37 3.1. Principio de causalidad ................................................................................................... 37 3.2. Rentas de tercera categoría............................................................................................ 45 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................... 50

UNIDAD II Sesión N.º 4: Gastos no deducibles, Gastos deducibles: Depreciaciones, Gastos de Vehículos y Deducción de intereses.......................................................... 53 4.1. Gastos no deducibles para la determinación de la renta neta..................................... 53 4.2. Gastos deducibles: depreciación..................................................................................... 55 4.3. Gastos de vehículos......................................................................................................... 58 4.4. Gastos por intereses........................................................................................................ 63 Autoevaluación.................................................................................................................... 67

51

Sesión n.º 5: Gastos Deducibles: Mermas y Desmedros, Provisiones del Ejercicio, Dietas de Directorio, Gastos de Representación y Gastos Navideños Para la Determinación de la Renta.............................................................. 69 5.1. Mermas y desmedros...................................................................................................... 69 5.2. Provisiones del ejercicio: deudas incobrables................................................................ 74 5.3. Dietas de directorio.......................................................................................................... 75 5.4. Gastos de representación................................................................................................ 77 5.5. Gastos navideños............................................................................................................. 79 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................... 83

Sesión n.º 6: Gastos Deducibles: Gastos de Viaje, Remuneraciones Según el Mercado, PeRceptores de 2da, 4ta y 5ta Categoría, Gastos de Ejercicios Anteriores......85 6.1. Gastos de viaje................................................................................................................. 85 6.2. Remuneraciones: valor de mercado............................................................................... 87 6.3. Perceptores de 2da, 4ta y 5ta......................................................................................... 89 6.4. Gastos de ejercicios anteriores........................................................................................ 90 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................... 95

UNIDAD III:

97

Sesión n.º 7: Gastos Deducibles: Boletas de Venta, Arrastre de Pérdidas, Remuneraciones de Discapacitados y el Impuesto Temporal a los Activos Netos........................99 7.1. Boletas de venta.............................................................................................................. 99 7.2. Arrastre de pérdidas...................................................................................................... 100 7.3. Remuneración de discapacitados.................................................................................. 103 7.4. Impuesto temporal a los activos netos........................................................................ 104 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................. 108

Sesión n.º 8: Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta, Créditos Contra el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del Régimen General............................ 109 8.1. Pagos a cuenta del impuesto a la renta, régimen general......................................... 109 8.2. Créditos contra el impuesto a la renta......................................................................... 110 8.3. Caso integral de tercera categoría ............................................................................... 111 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................. 126

Sesión n.º 9: El Nuevo Régimen Único Simplificado Del Impuesto a la Renta..... 127 9.1. Nuevo régimen único simplificado del impuesto a la renta....................................... 127 9.1.1. De las personas naturales no profesionales y sociedades conyugales................... 127 9.1.2. Personas no comprendidas........................................................................................ 128 9.1.3. Impuestos comprendidos........................................................................................... 130 9.1.4. Acogimiento................................................................................................................ 131

9.1.5. Categorización............................................................................................................. 132 9.1.6. Tabla de cuotas mensuales........................................................................................ 133 9.1.7. Forma de pago............................................................................................................ 133 9.1.8. De la categoría especial............................................................................................. 133 9.1.9. Recategorización......................................................................................................... 134 9.1.10. Otras obligaciones del contribuyente...................................................................... 135 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................. 137

UNIDAD IV:

139

Sesión N.º 10: El Régimen Especial del Impuesto a la Renta................................... 141 10.1. El régimen especial del impuesto a la renta.............................................................. 141 10.1.1. Sujetos comprendidos.............................................................................................. 141 10.1.2. Sujetos no comprendidos......................................................................................... 141 10.1.3. Acogimiento.............................................................................................................. 143 10.1.4. Cuota aplicable.......................................................................................................... 143 10.1.5. Cambio de régimen.................................................................................................. 143 10.1.6. Libros y registros contables...................................................................................... 144 10.1.7. Declaración y pago................................................................................................... 144 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................. 146

Sesión N.º 11: RENTAS DE CAPITAL: RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA............................ 147 11.1. Antecedentes de las rentas no empresariales........................................................... 147 11.2. Rentas de capital: rentas de primera categoría......................................................... 149 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................. 159

Sesión N.º 12: Rentas de Capital, Rentas de Segunda Categoría........................... 161 12.1. Renta de segunda categoría....................................................................................... 161 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................. 167

UNIDAD V:

169

Sesión N.º 13: Rentas de Trabajo: Renta de Cuarta Categoría............................... 171 13.1. Rentas de cuarta categoría ........................................................................................ 171 AUTOEVALUACION.................................................................................................................. 177

Sesión N.º 14: RentaS de Trabajo: Renta de Quinta Categoría............................... 179 14.1. Renta de quinta categoría........................................................................................... 179 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................. 184

Sesión N.º 15: Renta Neta de Capital, Renta Neta de Trabajo, Renta de Fuente Extranjera y Determinación del Impuesto a la Renta.......................... 185 15.1. Rentas neta de capital y renta neta de trabajo......................................................... 185 15.2. Renta neta de fuente extranjera................................................................................ 188 15.3. Determinación del impuesto anual............................................................................ 189 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................. 198

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.............................................. 200