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Mg. Miguel ร ngel Valdivia Soto

Estudio Contable de la Tributaciรณn II

ÍNDICE UNIDAD I IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

SeSIÓN 1: ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA....15 1.1. Ámbito de aplicación del impuesto.......................................................................... 15 1.1.1. Noción tributaria del consumo............................................................................... 15 1.1.2. Formas de imposición del consumo...................................................................... 15 1.1.3. Antecedentes legislativos....................................................................................... 18 1.2. Operaciones gravadas................................................................................................ 19 1.3. Operaciones no gravadas.......................................................................................... 27 1.4. Nacimiento de la obligación tributaria..................................................................... 28 AUTOEVALUACIÓN.............................................................................................................. 29

SeSIÓN 2: DE LAS EXONERACIONES, DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO Y DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO....33 2.1. De las exoneraciones................................................................................................. 33 2.2. De los sujetos del impuesto...................................................................................... 40 2.3. Cálculo del impuesto................................................................................................. 52 2.4. Del impuesto bruto.................................................................................................... 52 AUTOEVALUACIÓN.............................................................................................................. 55

SeSIÓN 3: DEL CRÉDITO FISCAL............................................................................................... 61 3.1. Requisitos del crédito fiscal: sustanciales y formales (art. 18 al art. 25)............... 61 3.1.1. Segundo presupuesto de fondo: destino y/o realización de operaciones gravadas..... 67 3.2. Convalidación del crédito fiscal a través de los medios de pago............................ 70 3.3. Problemática de la convalidación del crédito fiscal................................................. 72 3.4. Tipos de medios de pago según la nueva norma reglamentaria........................... 74 AUTOEVALUACIÓN.............................................................................................................. 78

SeSIÓN 4: CRÉDITO FISCAL: OPERACIONES GRAVADAS Y OPERACIONES NO GRAVADAS....... 83 4.1. Operaciones gravadas y no grabadas y determinación del crédito fiscal............... 83 4.2. Operaciones no gravadas.......................................................................................... 87 4.3. Determinación de la prorrata del crédito fiscal........................................................ 93 4.4. La bancarización y su incidencia en el crédito fiscal................................................ 94 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 101

SeSIÓN 5: DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AJUSTES AL CRÉDITO FISCAL, LAS DECLARACIONES Y PAGO, LAS EXPORTACIONES, DE LOS MEDIOS DE CONTROL DE LOS REGISTROS Y COMPROBANTES DE PAGO................................................................................ 105.

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5.1. De los ajustes al impuesto bruto y ajustes al crédito fiscal................................... 105 5.2. De la declaración y del pago................................................................................... 107 5.3. De las exportaciones................................................................................................ 108 5.4. De los medios de control de los registros.............................................................. 110 5.5. Los comprobantes de pago..................................................................................... 111 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 112

UNIDAD II SISTEMA DE DETRACCIONES, PERCEPCIONES Y RETENCIONES DEL IGV

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SeSIÓN 6: SISTEMA DE DETRACCIONES: D.L. N.º 917; D.L. N.º 940 Y D.L. N.º 954.............. 119 6.1. Mecánica del spot en operación sujeta a detracción............................................. 119 6.2. Operativa de la dinámica........................................................................................ 120 6.3. Fecha en la que se debe utilizar el crédito fiscal................................................... 120 6.4. Normas para el depósito de la detracción.............................................................. 121 6.5. Aplicación del sistema de pagos de obligaciones tributarias............................... 122 6.6. Tabla de operaciones sujetas al sistema ............................................................... 124 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 137

SeSIÓN 7: SISTEMA DE RETENCIONES................................................................................... 139 7.1. Sujetos comprendidos.............................................................................................. 139 7.2. Tasa de la retención................................................................................................. 141 7.3. Declaración y pago del agente de retención......................................................... 142 7.4. Funcionamiento y aplicación de las retenciones................................................... 144 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 148

SeSIÓN 8: RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN.................................................................................... 153 8.1. Mecánica de la percepción...................................................................................... 153 8.2. Operatividad de la percepción................................................................................ 153 8.3. Aplicación de las percepciones............................................................................... 154 8.4. Operaciones excluidas de la percepción................................................................. 154 8.5. Otras consideraciones en las percepciones............................................................ 155 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 163

SeSIÓN 9: SISTEMA DE DETRACCIONES AL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR VÍA TERRESTRE........................................................................................................................ 167 9.1. Operaciones sujetas al sistema............................................................................... 167 9.2. Operaciones excluidas al sistema........................................................................... 167 9.3. Monto del depósito.................................................................................................. 168 9.4. Sujetos obligados a efectuar el depósito .............................................................. 168 9.5. Momento para efectuar el depósito....................................................................... 168

9.6. Procedimiento para efectuar el depósito............................................................... 168 9.7. Constancia de depósito............................................................................................ 169 9.8. Comprobantes de pago........................................................................................... 170 9.9. Caso práctico............................................................................................................ 170 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 171

UNIDAD III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

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SeSIÓN 10: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.................................................................. 175 10.1. De los sujetos del impuesto.................................................................................. 176 10.2. Base imponible y tasa........................................................................................... 176 10.3. Declaración y pago................................................................................................ 177 10.4. Declaraciones sustitutorias o rectificatorias......................................................... 178 10.5. Tablas de bienes afectos....................................................................................... 179 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 183

UNIDAD IV IMPUESTOS MUNICIPALES

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SeSIÓN 11: IMPUESTO PREDIAL E IMPUESTO VEHICULAR..................................................... 189 11.1. Impuesto predial: Ámbito de aplicación............................................................... 189 11.2. Sujetos del impuesto............................................................................................. 189 11.3. Base imponible y la declaración........................................................................... 190 11.4. Predios inafectos al pago...................................................................................... 192 11.5. Establecimiento de hospedaje.............................................................................. 194 11.6. Casos especiales de reducción de la base imponible.......................................... 194 11.7. Preguntas frecuentes............................................................................................. 195 11.8. Impuesto vehicular................................................................................................ 198 11.9. Base imponible...................................................................................................... 198 11.10. Entidades inafectas del impuesto vehicular....................................................... 199 11.11. Formas de pago................................................................................................... 199 11.12. La declaración jurada........................................................................................... 200 11.13. Preguntas frecuentes........................................................................................... 200 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 203

SeSIÓN 12: IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO Y EL IMPUESTO DE ALCABALA.... 205 12.1. Impuesto a las embarcaciones de recreo............................................................. 205 12.2. Sujetos al impuesto............................................................................................... 205 12.3. Base imponible...................................................................................................... 206 12.4. Tasa y declaración del impuesto........................................................................... 208

12.5. Impuesto de Alcabala............................................................................................ 208 12.5.1. Base imponible................................................................................................... 208 12.5.2. Operaciones inafectas........................................................................................ 209 12.5.3. Tasa y declaración del impuesto........................................................................ 210 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 213

UNIDAD V CONTRIBUCIONES SOCIALES

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SeSIÓN 13: RÉGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL - ESSALUD....................... 219 13.1. EsSalud................................................................................................................... 219 13.2. Asegurados al RCSSS.............................................................................................. 219 13.3. Registro y afiliación............................................................................................... 220 13.4. Remuneración asegurable..................................................................................... 221 13.5. Prestaciones del seguro social de salud............................................................... 224 13.6. Entidades Prestadoras de Salud (EPS).................................................................. 225 13.7. Seguro de salud agrario........................................................................................ 230 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 233

SeSIÓN 14: SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - ONP........................................................ 237 14.1. Contribuyentes....................................................................................................... 237 14.2. Agentes de retención............................................................................................ 239 14.3. De las aportaciones............................................................................................... 239 14.4. Plazo para la declaración y pago.......................................................................... 240 14.5. Prestaciones de los asegurados............................................................................ 241 14.6. Sistema privado de administración de fondos de pensiones (SPP).................... 245 14.6.1. Afiliación a las AFP............................................................................................. 245 14.6.2. Aportes................................................................................................................ 246 14.6.3. Remuneración asegurable................................................................................. 246 14.6.4. De la declaración y pago.................................................................................... 247 AUTOEVALUACIÓN............................................................................................................ 249

SeSIÓN 15: SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO........................................ 253 15.1. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR)........................................ 253 15.2. Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI).................. 256 15.3. Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO)... 259 15.4. Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Vivienda y Centro Recreacionales (CONAFOVICER)........................................................ 262 15.5. Seguros de vida..................................................................................................... 263 15.6. EsSalud – vida......................................................................................................... 265 AUTOEVALUACIÓN........................................................................................................... 268

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS......................................................................................... 271