CPC. Sergio Gonzรกles Romero
Contabilidad II
PROESAD
Programa de Educaciรณn Superior a Distancia
íNDICE UNIDAD I REGISTRO CONTABLE SESIÓN Nº 1: EL PROCESO DEL REGISTRO CONTABLE................................................................... 17. 1. Criterios y procedimientos para el registro contable....................................... 17 2. Presentación de los estados financieros - Nic 1................................................. 18 2.1. Propósito de los estados financieros........................................................................ 18 2.2. Componentes de los estados financieros............................................................... 19 2.3. Presentación razonable y cumplimiento de las normas internacionales de contabilidad...................................................................................................................... 19 2.4. Políticas contables............................................................................................................... 20 2.5. Empresa en marcha............................................................................................................ 20 2.6. Base contable del devengado...................................................................................... 20 2.7. Uniformidad en la presentación.................................................................................. 21 2.8. Importancia relativa (materialidad) y agrupación............................................ 21 3. El registro de las operaciones y su relación con las Nic’s............................. 21 3.1. Registro contable del ciclo de ingresos................................................................... 22 3.2. Registro contable del ciclo de compras................................................................... 25 3.2.1. Compra de mercaderías................................................................................................... 25 3.2.2. Compra del activo fijo........................................................................................................ 27 SESIÓN Nº 2: LIBRO BANCO...................................................................................................................... 31 1. Antecedentes......................................................................................................................... 31 2. Definición.................................................................................................................................. 31 3. Finalidad.................................................................................................................................... 31 4. Rayado....................................................................................................................................... 32 5. Modelo....................................................................................................................................... 33 6. Caso práctico - libro bancos............................................................................................ 34 SESIÓN Nº 3: LIBRO CAJA CHICA............................................................................................................. 39 1. Definición.................................................................................................................................. 39 2. Rayado....................................................................................................................................... 40 3. Caso práctico – caja chica................................................................................................ 40 4. Arqueo de caja...................................................................................................................... 41 4.1. Caso práctico – arqueo de caja..................................................................................... 42 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................................. 45
UNIDAD II REGISTRO DE COMPRAS, VENTAS Y LETRAS POR COBRAR Y PAGAR SESIÓN Nº 4: REGISTRO DE VENTAS...................................................................................................... 49 1. Antecedentes......................................................................................................................... 49 2. Definición.................................................................................................................................. 49 3. Aspecto legal.......................................................................................................................... 49 4. Información mínima del registro................................................................................ 50 5. Información adicional para el caso de documentos que modifican el valor de las operaciones.................................................................................................. 51 6. Registro de las operaciones........................................................................................... 51 7. Plazo máximo de atraso.................................................................................................. 52 8. Modelo del rayado o formato....................................................................................... 52 9. Ingreso y su relación con el registro de ventas (Nic 18).............................. 56 10. Caso práctico – registro ventas..................................................................................... 58 11. Centralización del registro de ventas....................................................................... 63 12. Registro en el libro banco y libro diario.................................................................. 65 SESIÓN Nº 5: REGISTRO DE COMPRAS................................................................................................. 67 1. Antecedentes......................................................................................................................... 67 2. Definición.................................................................................................................................. 67 3. Aspecto legal.......................................................................................................................... 67 4. Información mínima del registro................................................................................ 68 5. Información adicional para el caso de documentos que modifican el valor de las operaciones............................................................................................ 70 6. Registro de las operaciones........................................................................................... 70 7. Plazo máximo de atraso.................................................................................................. 71 8. Modelo del rayado o formato....................................................................................... 72 9. Caso práctico – registro compras................................................................................. 73 10. Centralización del registro de compras - libro caja al libro diario............ 77 11. Registro en el libro banco y libro diario.................................................................. 79 SESIÓN Nº 6: REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR.......................................................................... 81 1. Antecedentes......................................................................................................................... 81 2. Definición.................................................................................................................................. 81 3. Finalidad.................................................................................................................................... 81 4. Registro de las operaciones........................................................................................... 82 5. Rayado del registro............................................................................................................. 82 6. Modelo....................................................................................................................................... 82 7. Caso práctico - registro letras por cobrar.............................................................. 83 8. Registro de letras por cobrar......................................................................................... 84 9. Centralización en el libro diario................................................................................... 85
SESIÓN Nº 7: REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR............................................................................ 87 1. Antecedentes......................................................................................................................... 87 2. Definición.................................................................................................................................. 87 3. Finalidad.................................................................................................................................... 87 4. Rayado del registro............................................................................................................. 87 5. Modelo....................................................................................................................................... 88 6. Caso práctico - registro de letras por pagar.......................................................... 89 7. Registro de letras por pagar.......................................................................................... 90 8. Centralización en el libro diario................................................................................... 91 AUTOEVALUACIÓN.................................................................................................................................. 92
UNIDAD III LIBROS Y REGISTROS LABORALES SESIÓN Nº 8: LIBRO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES........................................................ 97 1. Concepto.................................................................................................................................... 97 2. Obligatoriedad....................................................................................................................... 97 3. Base legal – Síntesis de la legislación laboral (R.M. N° 136-2001-tr)... 97 3.1. Obligaciones previas al inicio de actividades...................................................... 97 3.2. De la obligación de llevar planilla de pago.......................................................... 98 3.3. Del contenido de las planillas....................................................................................... 99 3.4. Del pago de la remuneración y entrega de boleta de pago....................101 3.5. De la obligación de conservar las boletas de pago........................................101 4. Remuneraciones.................................................................................................................103 4.1. Concepto de remuneración..........................................................................................103 4.2. Conceptos no remunerativos.......................................................................................103 4.3. Alimentación principal y refrigerio..........................................................................104 4.4. Pago en dinero y pago en especie..........................................................................105 4.5. Prestaciones alimentarias.............................................................................................105 4.6. Remuneración mínima vital........................................................................................105 4.7. Asignación familiar...........................................................................................................106 4.8. Gratificaciones......................................................................................................................106 4.9. Vacaciones..............................................................................................................................107 4.10. Compensación por tiempo de servicios - CTS....................................................107 5. Descuentos al trabajador que deben consignarse en la planilla............107 5.1. Impuesto a la renta de 5ta categoría.....................................................................107 5.2. Sistema nacional de pensiones (SNP)...................................................................110 5.3. Sistema privado de administración de fondos de pensiones (SPP).....110 5.4. Descuentos judiciales (alimentos)...........................................................................112 5.5. Conafovicer............................................................................................................................112 5.6. EsSalud vida..........................................................................................................................113
5.7. Descuentos laborales de acuerdo común............................................................113 6. Contribuciones del empleador que deben consignarse en las planillas...................................................................................................................................113 6.1. Régimen contributivo de la seguridad social en salud (RCSSS)..............113 6.2. Seguro complementario de trabajo de riesgo (SCTR)...................................115 6.3. Servicio nacional de adiestramiento en trabajo industrial (SENATI)....116 6.4. Contribución al servicio nacional de capacitación para la industria y construcción (SENCICO)...................................................................................................117 6.5. Seguros de vida..................................................................................................................117 SESIÓN Nº 9: PROGRAMAS DE DECLARACIÓN TEMÁTICA........................................................119. 1. Programa de declaración telemática......................................................................119 2. Definición de la planilla electrónica........................................................................121 SESIÓN Nº 10: PLANILLA DE REMUNERACIONES..........................................................................125 1. Caso práctico: Planilla de remuneraciones..........................................................125 2. Centralización de la planilla de sueldos................................................................129 3. Registro en el libro caja.................................................................................................130 AUTOEVALUACIÓN................................................................................................................................132
UNIDAD IV REGISTRO DE ALMACÉN Y CONTROL DE ACTIVOS SESIÓN Nº 11: VALUACIÓN DE EXISTENCIAS (NIC 2)..................................................................137 1. Introducción...........................................................................................................................137 2. Objetivo...................................................................................................................................137 3. Alcance.....................................................................................................................................138 4. Definiciones...........................................................................................................................138 5. Generalidades de las existencias..............................................................................139 5.1. Características de las existencias..............................................................................139 5.2. Clasificación...........................................................................................................................139 5.3. Activos que deben ser incluidos en existencias...............................................140 6. Métodos de valuación tributariamente.................................................................140 6.1. Primeras entradas primeras salidas - (PEPS).....................................................141 6.2. Últimas entradas primeras salidas...........................................................................144 6.3. Promedio móvil...................................................................................................................146 6.4. Promedio ponderado: diario, mensual o anual................................................147 6.5. Identificación específica.................................................................................................148 6.6. Inventario al detalle o al por menor......................................................................148 6.7. Existencias básicas.............................................................................................................149 7. Inventarios: históricos, ajustados, diferencias y mermas...........................150
7.1. 7.2. 7.3. 8. 8.1. 8.2. 8.3.
Inventarios históricos.......................................................................................................150 Inventarios ajustados.......................................................................................................150 Diferencias de inventario..............................................................................................151 Determinación del costo de ventas.........................................................................151 Empresas comerciales.....................................................................................................151 Empresas industriales......................................................................................................151 Empresas de servicios.....................................................................................................152
SESIÓN Nº 12: DEPRECIACIÓN............................................................................................................153 1. Inmueble, maquinaria y equipo - Nic 16.............................................................153 1.1. Objetivo...................................................................................................................................153 1.2. Alcance.....................................................................................................................................153 1.3. Definiciones...........................................................................................................................153 2. Depreciación.........................................................................................................................154 2.1. Introducción...........................................................................................................................154 2.2. Definiciones...........................................................................................................................155 2.3. Causas de la depreciación.............................................................................................155 3. Atribución de la cuota de la depreciación...........................................................156 4. Momento en que opera la depreciación..............................................................156 5. Elementos que rigen la depreciación.....................................................................157 5.1. Base de la depreciación.................................................................................................157 5.2. Valor residual........................................................................................................................157 5.3. La vida útil o de servicio................................................................................................158 6. Métodos de depreciación..............................................................................................158 6.1. Método de línea recta.....................................................................................................159 6.2. Método de unidades producidas...............................................................................160 6.3. Métodos de disminución de saldos.........................................................................161 SESIÓN Nº 13: AMORTIZACIÓN.............................................................................................................165 1. Concepto ................................................................................................................................165 2. Activos intangibles de duración ilimitada sujetos a amortización........165 3. Activos intangibles de duración limitada sujetos a amortización..........166 4. Amortización de intangibles aportados................................................................166 4.1. Agotamiento.........................................................................................................................166 AUTOEVALUACIÓN................................................................................................................................167
BIBLIOGRAFÍA..........................................................................................................................168