№ 4, май 2014 г.
Звоните: (863) 300-10-13 ТЕМА НОМЕРА
В НОМЕРЕ
РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА СОТРУДНИКОВ В ПРОГРАММЕ «1С»
КАДРЫ
Екатерина Грищенко, главный бухгалтер-консультант Линии консультаций
пенсии по старости
Учет командировочных расходов
Расчет среднего заработка ассоциируется с выплатой отпускных, Ю. Каткова однако, есть и другие случаи, когда компания должна его c. 8 рассчитывать: оплата командировочных, выходных пособий, больничных листов. Бухгалтеру приходится считать средний заработок, используя разные методики и правила. Рассмотрим, как это правильно делать в каждом случае, а также, как отразить НОВОСТИ ПФР операции по расчету среднего заработка в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 2.5. Новые правила исчисления c. 9
ГК «ГЭНДАЛЬФ»
ЭКСПРЕСС-ОБУЧЕНИЕ Продажа товаров в кредит при участии банка М. Пак
c. 11
СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ Заполняем статистическую отчетность в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0 Ю. Каткова
Специальные правила расчета среднего заработка предусмотрены при исчислении таких социальных выплат как пенсии, пособия по безработице и иные социальные выплаты в пользу неработающих лиц и сумм возмещения ущерба, причиненного здоровью работника. Рассмотрим, какие ограничения и правила распространяются на каждый случай. В соответствии со ст. 139 ТК РФ при расчете среднего заработка учитываются все виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся: заработная плата в денежной и натуральной форме, денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время; надбавки и доплаты к тарифным ставкам; выплаты, свя№ 4, май 2014 г.
c. 14
занные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы; премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Продолжение на с. 4
НОВОСТИ
Внесены поправки в статью 139 ТК РФ, устанавливающую порядок исчисления средней заработной платы
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). До настоящего времени среднемесячное число календарных дней составляло 29,4. Данная поправка вступает в силу для отпусков, которые начинаются со 2 апреля 2014 года (подробнее о расчете среднего заработка читайте в теме номера, на с. 1, 4-5).
Минфин РФ привел разъяснения по вопросу округления сумм НДС, предъявляемых покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетахфактурах и в книге продаж
В Письме № 03-07-РЗ/14417 от 01.04.2014 указывается, что сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов) реализуемых товаров (работ, услуг). Правило об округлении суммы налога в отношении сумм НДС, предъявляемых продавцами покупателям товаров и указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж, не применяется.
Минтруд России рассчитал показатели прожиточного минимума Организации и ИП освободили от обязанности уведомлять ФСС и ПФР о за 1 квартал 2014 года банковских счетах Текст документа опубликован на Едином портале для Президент РФ подписал Федеральный закон № 59-ФЗ от 02.04.2014 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах», который изменяет ряд процедур администрирования страховых взносов. Так, в частности, законом отменяется обязанность юридических лиц и ИП сообщать в ФСС и ПФР об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (лицевых счетов). Данное положение вступает в силу с 1 мая 2014 года.
ФНС РФ разработала новую форму налоговой декларации по ЕНВД
Разработка новой формы обусловлена изменением порядка исчисления суммы ЕНВД налогоплательщиками, вставшими на учет (снявшимися с учета) в течение налогового периода. Так, в частности, размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет.
ФНС РФ разрешила агентам по НДС представлять декларации в бумажном виде В Письме № ГД-4-3/6132@ от 04.04.2014 указывается, что освобождение от обязанности по представлению налоговой декларации по НДС налогоплательщиками осуществляется в случае освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, применения упрощенной системы налогообложения и ЕНВД, применения единого сельскохозяйственного налога и патентной системы налогообложения. Если указанные выше лица в случаях, предусмотренных НК РФ, исполняют обязанности налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость, то они вправе представлять налоговые декларации по НДС на бумажных носителях. 2
Прогрессивный бухгалтер
размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Согласно проекту постановления величина прожиточного минимума в целом по РФ за 1 квартал 2014 г. в среднем на душу населения составляет 7 699 рублей, для трудоспособного населения - 8 285 рублей, пенсионеров 6 308 рублей, детей – 7 452 рубля. Источник: Клерк.ру
28 апреля ГК «ГЭНДАЛЬФ» откроет для вас двери нового офиса!
28 апреля 2014 г. офис ГК «ГЭНДАЛЬФ» по адресу: ул. 9-ая линия, 14 переезжает на новое место – пер. Гвардейский, 11А. В новом офисе будет располагаться отдел комплексных решений. Номер телефона отдела при этом не изменится: (863) 223-66-00. Офис на Гвардейском, 11А находится в центре города Ростова-на-Дону, рядом с удобной транспортной развязкой, Министерством образования, железнодорожным и автовокзалом. Месторасположение:
Будем рады видеть вас в новом офисе! № 4, май 2014 г.
ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ
ВОПРОС-ОТВЕТ
На вопросы отвечают Наталья Шкурина, Юлия Каткова и Екатерина Грищенко, Линия консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»
–– Подскажите, пожалуйста, как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.0 создать график работы для охранников в количестве четырех человек, которые работают с 8 утра до 8 утра, сутки – трое? –– Если в вашем предприятии ведется учет ночных и вечерних часов, то в «Начальной настройке программы» необходимо установить соответствующие флажки, иначе эта функция будет недоступна. Для этого в панели разделов нужно открыть «Настройку», а в появившейся панели навигации перейти по ссылке «Расчет зарплаты». Далее в открывшемся окне перейти по ссылке «Настройка состава начислений и удержаний». Откроется окно, в котором нужно установить соответствующие флажки. Процент расчета доплаты указывается в учетной политике. Для этого необходимо открыть сведения о вашей организации и на вкладке «Учетная политика и другие настройки» перейти по ссылке «Учетная политика», затем в открывшейся форме установить соответствующий процент. Следующий этап — составление индивидуальных графиков для каждой смены. Создаем новый график, который будет называться, например, «Смена 1». В нем переходим по ссылке: «Изменить свойства графика». В открывшемся окне указываем, что способ заполнения графика - «По циклам произвольной длины», что позволит создавать произвольную длину «рабочей недели». В поле «Виды времени» устанавливаем флажки «Явка», «Ночные часы» и «Вечерние часы». Следующий этап — заполнение поля «Расписание работы». Так как у вас охранников четверо и работают они сутки-трое, необходимо ввести четыре строки (напомним, что это цикл произвольной длины). Номер дня 1 – указывается количество часов работы в первый день, а также количество ночных и вечерних часов (эта информация понадобится для заполнения табеля и дальнейшего расчета доплаты). В нашем случае – это 1 день – 16 часов, с 8.00 до 00.00. Укажите количество ночных и вечерних часов (согласно законодательству ночные часы – это с 22.00 до 06.00, а вечерние - с 18.00 – 22.00). Номер дня 2 – указывается количество часов работы во второй день, то есть 8 часов, с 00.00 до 8.00, необходимо указать количество ночных часов. Номер дня 3 – указывается ноль, так как это нерабочий день. И номер дня 4 – ноль, так как это также нерабочий день. В поле «Дата отсчета» указываем, с какой даты будет заполняться график. По такому же типу необходимо заполнить еще три графика. Только во втором указываем, что номер дня 1 – это нерабочий день, 2 – явка – 16 часов, 3 – 8 часов, 4 – выходной. Третий и четвертый по такому же принципу, смещаясь на день. Поле «Дата отсчета» заполняется той же датой, что и в первом графике. При нажатии на кнопку «Готово» график заполнится. Далее каждому сотруднику необходимо задать свой график в соответствии с его работой. № 4, май 2014 г.
–– У меня программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 2.5. Я создаю документ начисления отпуска сотрудникам организаций: дата начала - 03.04.2014, дата окончания - 25.04.2014. В расчете среднего заработка, в графу дней расчетного периода подставляется показатель - 29,3, а не 29,4. Подскажите, пожалуйста, что я неправильно выполняю? Неужели придется исправлять вручную? –– В соответствии с ФЗ № 55 от 02.04.2014 «О внесении изменений в статью 10 Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и Трудовой кодекс Российской Федерации» изменен порядок расчета среднего заработка, предусмотренный статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации: за полный отработанный месяц расчетного периода будет учитываться 29.3 календарного дня, а не 29.4, как было ранее. Данный порядок распространяется на отпуска, начавшиеся 2 апреля 2014 года (рис. 1). Данное изменение реализовано в релизе 2.5.79.4 программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 2.5. Также при обновлении на новый релиз рекомендуем вам обращать внимание на изменения, которые реализуются в новых выпусках. Такая информация доступна сразу при первом запуске программы после обновления, а также в любой момент времени из меню «Сервис» - «Дополнение к описанию». Здесь размещается информация о том, что изменилось в программе по требованиям законодательства, какие технические улучшения произведены. В некоторых случаях предоставляются рекомендации по необходимым к выполнению действиям. Также об изменениях, которые произошли в программе, вы можете прочитать в интернет-версии ИТС в разделе «Технологическая поддержка».
Рис. 1 Прогрессивный бухгалтер
3
ТЕМА НОМЕРА Продолжение. Начало на стр. 1
Настройка расчетной базы
Для того чтобы в расчет среднего заработка входили все начисления, предусмотренные в компании, необходимо настроить расчетную базу. Настройка базы для расчетов по среднему заработку производится в плане видов расчета «Средний заработок»: «Операции» - «План видов расчета» - «Средний заработок». План видов расчета содержит перечень предопределенных видов расчета, с помощью которых вычисляется каждая составляющая базы среднего заработка сотрудника. Виды расчета для расчета «обычного» среднего заработка (для всех случаев расчета среднего заработка, кроме расчета пособий по социальному страхованию) объединены в группу «Для расчета оплаты отпусков, командировок и сохраняемого в других случаях среднего заработка». Для каждого вида расчета настраивается список начислений, входящих в расчетную базу, и список ведущих начислений, при изменении результатов которых в программе будет регистрироваться необходимость перерасчета среднего заработка Некоторые выплаты подлежат индексации, если в организации произошла индексация тарифных ставок сотрудников. Коэффициент индексации заработка определяется по регистру сведений «Коэффициенты индексации заработка». Если повышение заработка происходило несколько раз, то коэффициенты индексации перемножаются за расчетный период. Расчет средней заработной платы сотрудника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ст. 139 ТК РФ). В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). В таких случаях как расчет при увольнении, регистрация простоев работника при определении среднего заработка используется: «Средний дневной заработок» - для всех сотрудников, кроме тех, которым установлен суммированный учет рабочего времени; «Средний часовой заработок» - для сотрудников с суммированным учетом рабочего времени. В общем случае для расчета используется средний дневной заработок. Средний заработок подсчитывается умножением среднего дневного заработка на количество рабочих дней, приходящихся на период сохранения среднего заработка по графику сотрудника. Средний дневной заработок = Начислено за расчетный период / количество отработанных дней в расчетном периоде. Средний заработок = Средний дневной заработок» * Количество рабочих дней. Для сотрудников, в графике работы которых установлен признак суммированного учета рабочего времени, 4
Прогрессивный бухгалтер
рассчитывается средний часовой заработок. Средний часовой заработок используется также и для сотрудников с несуммированным учетом рабочего времени, когда оплатить по среднему заработку необходимо только несколько часов в течение рабочего дня (например, несколько часов простоя). Средний заработок в этом случае подсчитывается умножением среднего часового заработка на количество рабочих часов, приходящихся на период сохранения среднего заработка по графику сотрудника. Средний часовой заработок = Начислено за расчетный период / Количество отработанных часов в расчетном периоде. Средний заработок = Средний часовой заработок * Количество рабочих часов. Фактически отработанное в расчетном периоде время определяется как сумма значения дней и часов. При этом учитываются только те виды начислений, для которых установлен вид времени «Начисление за работу полную смену в пределах нормы времени» или «Начисление за работу сверх нормы времени». Количество рабочих дней/часов, подлежащих оплате по среднему заработку, определяется по данным графика сотрудника за период сохранения среднего заработка.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности не менялся уже три года. Согласно ч.3 ст.14 ФЗ от 29.12.2006 №225 ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за предыдущие два года на 730 дней, также учитывается заработок за указанный период времени, начисленный другими страхователями, заработок подтвержден справкой с предыдущего места работы («Справка о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком »). В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 2,5 данный заработок отражается документом «Справки другого страхователя о заработке». В случае если заработка за расчетные периоды у сотрудника нет или если заработок меньше минимального размера оплаты труда, то исчисление пособия по временной нетрудоспособности должно производиться из расчета 24 МРОТ. С 1 января 2014 года значение федерального МРОТ составляет 5 554 рубля в месяц, до 1 января 2014 года – 5 205 рублей в месяц. Для целей исчисления пособия величина МРОТ принимается на дату начала страхового случая. Максимальное значение пособия по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из сумм, не превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов: в 2013 году – 568 000 рублей, в 2012 году – 512 000 рублей. Т.е. максимальный размер составит в 2014 году (568 000 + 512 000) / 730 = 1 479,45 рублей. Если в двух календарных годах, предшествующих году наступления страховых случаев, либо в одном из № 4, май 2014 г.
указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, то по заявлению застрахованного лица годы могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Для того чтобы начислить пособие по временной нетрудоспособности необходимо воспользоваться документом «Начисление по больничному листу». Обратите внимание: если вы хотите учитывать заработок предыдущих страхователей, то вам необходимо установить соответствующий флаг.
Расчет отпускных выплат
Все лица, работающие по трудовому договору в организациях, относящихся к любым формам собственности, независимо от степени занятости, места выполнения трудовых обязанностей, занимаемой должности или выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Лицам, работающим по совместительству, ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом (ст. 286 ТК РФ). Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе работника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности. Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется путем деления суммы заработной платы фактически начисленной за расчетный период на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4). Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Обратите внимание, в соответствии с ФЗ № 55 от 02.04.2014 «О внесении
изменений в статью 10 Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и Трудовой кодекс Российской Федерации» изменен порядок расчета среднего заработка, предусмотренный статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации: за полный отработанный месяц расчетного периода будет учитываться 29.3 календарного дня, а не 29.4, как было ранее. Данный порядок распространяется на отпуска, начавшиеся 2 апреля 2014 года. Начисление сохраняемого заработка на период очередного отпуска в программе производится документом «Начисление отпуска сотрудникам организаций» (меню «Расчет зарплаты по организациям» - «Неявки» - «Начисление отпуска сотрудникам организаций») (рис. 1). Также обратите внимание: если вы начисляете дополнительный отпуск, то необходимо установить соответствующий флаг и заполнить период отпуска.
Когда выгодно ходить в отпуск?
Многие сотрудники стремятся уйти в отпуск в январе и мае. Их логика проста - выходные получаются длиннее. Но если рассмотреть ситуацию более подробно, мы увидим, что когда сотрудник уходит в отпуск, то он теряет свой оклад. Сравните: если сотрудник с окладом в 10 000 рублей уходит в отпуск на две недели в январе, то он теряет около 6 000 рублей, но если он пойдет в отпуск, например, в апреле, то потеряет 4 000 рублей оклада. Как получаются данные суммы? Берем 10 000 рублей оклада, делим на количество рабочих дней (в январе - 17, в апреле – 22). Таким образом получаем среднедневной заработок и умножаем его на количество пропущенных рабочих дней. Исходя из приведенных расчетов, рекомендуем выбирать период отпуска с выгодой для себя, то есть выбирать период с наибольшим количеством рабочих дней. По материалам информационной системы 1С:ИТС ПРОФ.
Рис. 1 № 4, май 2014 г.
Прогрессивный бухгалтер
5
НОВОСТИ ИТС
СТАРТОВАЛ КОНКУРС «ЛУЧШИЙ ПОЛЬЗОВАТЕЛЬ СИСТЕМЫ 1С:ИТС»
Стать участниками третьего всероссийского конкурса от фирмы «1С» может любой желающий. Конкурс будет полезен как тем, кто еще не знаком с системой 1С:ИТС, так и тем, кто уже с ней работает. Подробности читайте в этой статье. Ксения Кулешова, замначальника по методическим вопросам отдела сопровождения и электронной отчетности ГК «ГЭНДАЛЬФ»
ству набранных баллов. Они получат сертификат «Профессиональный пользователь 1С:ИТС» и выйдут во второй тур.
Система 1С:ИТС – главная система для бухгалтеров, расчетчиков, кадровиков, работающих в программах «1С». В ней можно найти все необходимое для того, чтобы сделать свою работу более легкой и эффективной и быть в курсе всех последних изменений в законодательстве и программах «1С». Помимо различных справочников по бухгалтерскому, налоговому, кадровому учету, составлению отчетности, здесь вы получите четкие, пошаговые инструкции с иллюстрациями, как отразить ту или иную ситуацию в программе «1С». Если вы еще не знакомы с системой 1С:ИТС, то сейчас самое время это сделать! Приняв участие в конкурсе, вы получаете бесплатный доступ к системе на сайте: its.1c.ru на все время проведения конкурса. А это значит, что вы сразу же сможете использовать ee в своей работе! Вы уже работаете с системой 1С:ИТС? Тогда участвуйте конкурсе, проверяйте свои знания и навыки поиска нужной информации, узнавайте новое о системе! Как и в прошлом году, конкурс пройдет в три этапа: 1. Первый этап – отборочный. Он уже стартовал и продлится до 30 июня 2014 г. Всем участникам конкурса нужно ответить на 25 тестовых вопросов на сайте конкурса из области бухгалтерского, налогового, кадрового учета, используя систему ИТС ПРОФ. При этом ограничений по времени нет. Вот один из вопросов конкурса в прошлом году: Нужно ли включать месяц увольнения в расчет среднего заработка? Варианты ответов: Нужно, если сотрудник увольняется во второй половине месяца. Нужно, если сотрудник увольняется последним днем месяца. Не нужно. Победителей этого тура определит система по количе6
Прогрессивный бухгалтер
2. Второй этап – региональный. Он будет проведен в сентябре. Этот этап проводится очно. Участникам предстоит ответить уже на более сложные вопросы, все также используя систему 1С:ИТС. Региональные туры пройдут в Центрах проведения конкурса, которые расположены в десятках городах России – просто выберите тот, который вам больше всего нравится при регистрации на конкурс. Вопросы и правила проведения регионального тура едины во всех Центрах, а количество победителей и призы отличаются и зависят от конкретного Центра проведения. Так, если вы выберите в качестве Центра проведения ГК «ГЭНДАЛЬФ», то получите за 1-е место – планшетный компьютер; за 2-е место – смартфон; а за 3-е место – кофеварку. Кроме того, все участники регионального тура получат фирменные кружки «Лучший пользователь 1С:ИТС». ГК «ГЭНДАЛЬФ», единственный на сегодняшний день Центр сопровождения пользователей программ «1С» в Ростовской области, будет проводить финал регионального тура в своем регионе уже третий раз. В 2013 году победитель нашего регионального тура — Шульга Александра Григорьевна прошла в финал конкурса, где заняла третье место! 3. Третий этап – финал конкурса. Он пройдет в октябре в г. Ставрополе. Туда отправятся победители региональных туров. При этом проезд, проживание и культурную программу оплачивает организатор конкурса, фирма «1С». Победитель третьего этапа получит главный приз – 100 000 рублей и iPad последней модели. Также в финале определяются три призера, занявших второе место, и шесть призеров, занявших третье место. Приз за второе место – планшет iPad mini, приз за третье место – модная электронная книга. Для участия в конкурсе необходима предварительная регистрация. Вся необходимая информация об условиях конкурса находится на сайте ГК «ГЭНДАЛЬФ»: www.gendalf.ru. Если вы хотите научиться работать в информационной системе 1С:ИТС или освежить свои знания – приходите на наши специальные курсы по эффективному использованию 1С:ИТС, которые проводятся ежемесячно. Также ищите нашу группу «ВКонтакте» (vk.com/its.gendalf), где есть еще много полезной информации о конкурсе. По всем вопросам обращайтесь в ГК «ГЭНДАЛЬФ» к куратору конкурса - Цымбаловой Екатерине по тел.: (863) 300-10-06. № 4, май 2014 г.
ЭЛЕКТРОННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
СДАЧА ЭЛЕКТРОННОЙ ОТЧЕТНОСТИ: ОТВЕТЫ НА ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ
Сегодня многие налогоплательщики сдают налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с помощью сервиса «1С-Отчетность». Это значительно экономит время, ускоряет процесс обработки информации, исключает технические ошибки и позволяет оперативно и без посещения налоговой инспекции исправлять неточности. В этой статье мы рассмотрим часто задаваемые вопросы о сдаче электронной отчетности. Нина Шмелева, бухгалтер-консультант Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»
Запросы в базы ЕГРЮЛ/ЕГРИП
С мая 2013 года российским пользователям программ «1С:Предприятия 8», являющимся абонентами сервиса «1С-Отчетность», стал доступен функционал получения выписок из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП на контрагента предоставляется в формате PDF. Этот электронный документ имеет информационный характер и предназначен для проверки контрагента в ходе финансово-хозяйственной деятельности. Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, предоставленная в рамках «1С-Отчетности», не является юридически значимым электронным документом. Напоминаем, что для получения выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП как юридически значимого документа заявителю необходимо обратиться в инспекцию Федеральной налоговой службы РФ. Запрос выписки из ЕГРЮЛ возможен по ИНН или ОГРН/ОГРНИП организации/индивидуального предпринимателя. В программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 функционал доступен на новой закладке: «Дополнительные сервисы» - «Запросы на выписку сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП» в форме «Журнал обмена». Услуга предоставляется без дополнительной оплаты.
Универсальное заполнение форм Росстата
В состав форм регламентированной отчетности добавлен универсальный отчет статистики. Отчет предназначен для подготовки форм статистической отчетности на основании XML-шаблонов форм статистики, выпускаемых Росстатом. Универсальный отчет статистики «Прочие формы статистической отчетности» находится в группе отчетов «Статистика». Отчет позволяет заполнить форму статистики и выгрузить ее в файл электронного представления для последующей отправки по каналам связи. Для подготовки необходимой формы статистики следует загрузить в программу ее шаблон, предварительно скачав его с сайта Росстата или с сайта территориального органа государственной статистики.
Абоненты сервиса «1С-Отчетность», сдающие отчетность в Росстат, могут отправлять формы статистической отчетности по каналам связи в Росстат прямо из программы «1С», без промежуточной выгрузки в файл электронного представления и использования сторонних программ.
Сдача отчетности в Росалкогольрегулирование
В сервисе «1С-Отчетность» реализована возможность осуществлять документооборот с Федеральной службой Росалкогольрегулирования (ФСРАР). Для отправки отчетности в Росалкогольрегулирование нужен квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, изготовленный по образцу, заданному этим ведомством. Квалифицированные сертификаты, которые используют абоненты «1С-Отчетности» для электронного документооборота с контролирующими органами (ФНС, ПФР, ФСС и Росстат), можно использовать и для электронного взаимодействия с Росалкогольрегулированием. Поэтому абонентам «1С-Отчетности» при отправке заявления на подключение достаточно отметить среди желаемых направлений пункт «РАР».
Личный кабинет абонента
Для дополнительного отслеживания документооборота в рамках «1С-Отчетности» был создан сервис, позволяющий уведомлять абонентов о прохождении этапов документооборота в режиме реального времени. Сервис получил название «Личный кабинет». Бухгалтер или директор организации может зайти в свой личный кабинет, находясь дома или в кафе, с мобильного телефона и узнать об этапах прохождения документооборота либо о получении входящих файлов со стороны контролирующего органа (рис. 1). Ссылка для входа в личный кабинет: http://lk.1creport.ru. Логин и пароль автоматически генерируются для каждого абонента «1С».
Рис. 1 № 4, май 2014 г.
Прогрессивный бухгалтер
7
КАДРЫ
УЧЕТ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ
Рассмотрим сложные вопросы по учету командировок и отражению командировочных расходов при потере документов. Юлия Каткова, замруководителя по методическим вопросам Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»
Случается, что некоторые документы, подтверждающие командировочные расходы, оформлены неверно или потерялись. Рассмотрим на примерах, как вести учет в таких случаях. Пример: сотрудник был в командировке, командировочное удостоверение оформлено надлежащим образом, но документы, подтверждающие понесенные расходы на поездку к месту командировки, были потеряны. Возможно ли возместить работнику затраты? В данном случае можно получить заверенные копии утерянных документов либо справки из касс, подтверждающие факт приобретения билетов. Такие официально заверенные документы принимаются для целей налогообложения (согласно Письму УМНС России по г. Москве от 28 ноября 2001 г. № 03-12/54745). В большинстве случаев это не проблематично для сотрудника, и вы получите оправдательные документы. Руководитель предприятия в случае командировки сотрудника по территории РФ имеет право разрешить возместить оплату проезда по минимальной его стоимости (согласно пункту 19 Инструкции № 62). Следует помнить, что это право руководителя, но никак не обязанность. Основанием для возмещения оплаты проезда будет являться заявление работника о возмещении ему израсходованных средств с указанием даты и времени отправления транспортного средства, его вида и номера, стоимости билета, а также причин утраты документов. На заявлении руководитель предприятия должен написать распоряжение о размерах возмещаемых сумм или об отказе в возмещении. Данное заявление прилагается к авансовому отчету и должно храниться в бухгалтерии предприятия. Возможно также оформление приказа руководителем. Обратите внимание, что в случае отсутствия документально подтвержденных работником расходов, связанных с проездом до места назначения и обратно, стоимость данных поездок будет включаться в его налогооблагаемый доход с последующим удержанием налога на доходы физических лиц (ст. 210 НК РФ). Таким образом, если сотрудник потерял документы, но вы все же решили компенсировать ему понесенные расходы, то не забудьте начислить с данной суммы налог на доходы физических лиц. Пример: сотрудник был в командировке, но у него не сохранились документы, подтверждающие понесенные расходы на проживание. Возможно ли в данном случае компенсировать расходы? Известно, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов) (п. 3 ст. 217 НК РФ). Абзацем 10 пункта 3 статьи 217 НК РФ установлено, что при оплате работодателем налогоплательщику рас8
Прогрессивный бухгалтер
ходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, не подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, в частности, по найму жилого помещения. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья, превышающие установленные размеры (700 рублей на территории России и 2 500 рублей за ее пределами), подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. В целях налогообложения прибыли организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся командировочные расходы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В составе этих расходов учитываются расходы на проезд к месту командирования и обратно к месту постоянной работы, наем жилого помещения, суточные, оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и прочих аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право проезда, прохода и другие аналогичные платежи и сборы. При этом командировочные расходы должны соответствовать требованиям статьи 252 НК РФ, то есть должны быть обоснованы и документально подтверждены. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами — затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Если осуществленные затраты этим требованиям не соответствуют, то на основании пункта 49 статьи 270 НК РФ такие расходы не учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций. Если расходы по найму жилого помещения командированным работником документально не подтверждены, то организация не вправе на указанные затраты уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. Соответственно, если сотрудник находился в командировке, привез надлежаще оформленное командировочное удостоверение, но при этом у него не оказалось документов на найм помещения, то мы можем компенсировать данные затраты по норме. Но при этом ключевым фактором будет являться оформление командировочного удостоверения, которое подтверждает сам факт нахождения в командировке и выполнения задания, что, в свою очередь, служит подтверждением характера понесенных № 4, май 2014 г.
расходов. Напоминаем, что по правилам оформления командировок, в командировку может быть направлен сотрудник, работающий в организации по трудовому договору на срок более 1 дня. Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник работает в организации по совместительству. Если сотрудник в организации работает как по основному месту работы, так и по совместительству, то при направлении его в командировку для расчета среднего заработка необходимо учесть доход по обеим должностям. Но суммы по обеим должностям необходимо учесть только в том случае, если по обоим рабочим местам будет указана рабочая цель поездки и оформлены отдельные приказы на командировки. Если в качестве выполнения трудовых обязанностей сотрудник направлен в команди-
ровку, например, только по основному месту работы, то в этом случае средний заработок рассчитывается исходя из заработка по данному месту. Если сотрудник в одной организации работает в качестве совместителя, а в другой - по основному месту, то учесть заработок по обоим местам работы можно только в случае, когда в другой организации будет оформлен приказ на направление сотрудника в командировку. При направлении в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются между командирующими организациями по соглашению между ними. По материалам информационной системы 1С:ИТС ПРОФ.
НОВОСТИ ПФР
Новые правила исчисления пенсии по старости С 1 января 2015 года в России вводится новый порядок формирования пенсионных прав и расчета пенсии. Главные параметры, которые будут влиять на расчет пенсии в соответствии с новым порядком, следующие:
• размер заработной платы: чем выше зарплата, тем
выше пенсия, «серая» заработная плата в формировании пенсионного капитала не участвует;
• длительность страхового стажа: чем продолжительнее страховой стаж гражданина, тем больше у него будет сформировано пенсионных прав;
Второй необходимый для расчета годового коэффициента параметр – это сумма страховых взносов с максимальной взносооблагаемой по закону зарплаты, уплачиваемых работодателем по тарифу 16%. Проще говоря – это предельный годовой заработок или фонд оплаты труда, с которого работодатели уплачивают взносы в систему ОПС. Размер его ежегодно устанавливается федеральным законом и в 2014 году составляет 624 000 рублей. Для расчета годового коэффициента сумма взносов, уплаченных работодателем за год, делится на сумму страховых взносов с максимального облагаемого заработка и умножается на 10: Сумма страховых взносов на формирование страховой части пенсии, уплаченных вашим
• возраст обращения за назначением трудовой пенсии:
пенсия будет существенно повышена за каждый год, истекший после достижения пенсионного возраста до обращения за пенсией. Новую пенсионную формулу можно представить в следующем виде: Пенсия = А х В + С + D, где А – пенсионные баллы, В – стоимость одного балла, С – фиксированная выплата. А, В и С формируют страховую пенсию. D – это накопительная пенсия. Рассмотрим каждую составляющую новой формулы. А - пенсионные баллы Каждый год трудовой деятельности гражданина будет учитываться в баллах – годовых пенсионных коэффициентах. Для расчета годового коэффициента необходимо знать следующие показатели. Во-первых, сумму страховых взносов, уплаченных работодателем в течение года на формирование страховой пенсии. Тариф, по которому работодатели будут уплачивать страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования, сохранится и составит 22% от фонда оплаты труда работника. Напомним, что гражданин имеет право выбрать - отчислять 6% от своего заработка на формирование накопительной пенсии или нет. В первом случае на формирование страховой части пенсии пойдет 16% от зарплаты, во втором случае – все 22%.
№ 4, май 2014 г.
работодателем с вашей зарплаты по тарифу 10% или 16% Годовой ПК =
__________________________________________________ Cумма страховых взносов с максимальной
х10
взносооблагаемой по закону зарплаты, уплачиваемых работодателем по тарифу 16%
Из расчета видно, что чем выше зарплата, тем выше значение годового пенсионного коэффициента. К 2021 году планируется повышение уровня взносооблагаемой зарплаты до 2,3 от среднероссийской зарплаты, соответственно, максимальное значение годового ПК вырастет с 7,39 в 2015 году до 10 в 2021 году. И еще один важный момент - годовой пенсионный коэффициент при равной зарплате всегда будет выше у гражданина, который отказался от формирования пенсионных накоплений и тем самым увеличил сумму взносов на формирование страховой пенсии. Если максимально возможное количество баллов за год – 10, то при формировании пенсионных накоплений оно не превысит 6,25 баллов. При расчете страховой пенсии суммируются все заработанные человеком годовые пенсионные коэффициенты, в том числе особые коэффициенты за социально значимые или «нестраховые» периоды. Это срочная служба в армии, уход за ребенком, ребенком-инвалидом, гражданином старше 80 лет. За эти периоды присваиваются особые годовые коэффициенты, если гражданин в это время не работал. Например, за каждый год срочной воинской
Прогрессивный бухгалтер
9
службы, год ухода за инвалидами 1 группы, детьми-инвалидами, лицами старше 80 лет - 1,8 пенсионного коэффициента. Будут засчитываться в стаж и периоды ухода за детьми (до 1,5 лет на каждого ребенка):
пенсионных баллов будет назначаться социальная пенсия - с 60 лет для женщин и с 65 лет для мужчин.
• 1,8 пенсионного коэффициента за год отпуска – за
Порядок назначения и выплаты средств пенсионных накоплений не меняется. Граждане 1967 года рождения и моложе в 2014-2015 году должны сделать выбор: продолжать формировать накопительную пенсию в размере 6% от общей суммы страховых взносов в ПФР, либо направить пенсионные накопления на страховую пенсию. При отказе от формирования накопительной пенсии все накопления, сформированные до момента отказа, сохраняются. Рассчитываться накопительная пенсия будет следующим образом: сумма пенсионных накоплений делится на ожидаемой период выплаты накопительной пенсии. Сегодня это 228 месяцев.
первого ребенка;
• 3,6 пенсионного коэффициента за год отпуска – за второго ребенка;
• 5,4 пенсионного коэффициента за год отпуска – за
третьего и четвертого ребенка. Если человек работал на двух работах, то его годовые коэффициенты будут рассчитываться по сумме двух заработных плат и, соответственно, уплаченных с них страховых взносов. При этом годовой пенсионный коэффициент в любом случае не сможет превысить 10 за год. В – стоимость одного балла Полученная сумма годовых пенсионных коэффициентов умножается на стоимость годового пенсионного коэффициента, которая ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральным законом и увеличивается ежегодно как минимум на уровень инфляции. Стоимость коэффициента текущего года будет публиковаться в СМИ. С - фиксированная выплата Фиксированная выплата – это гарантированная государством выплата получателю страховой пенсии. Она является аналогом сегодняшнего фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости. Его размер в 2014 году – 3 844,98 рублей. Размер фиксированной выплаты будет ежегодно устанавливаться Правительством РФ и увеличиваться как минимум на уровень инфляции. За каждый год более позднего обращения за пенсией после достижения пенсионного возраста фиксированная выплата и, соответственно, страховая пенсия будут увеличиваться на соответствующие премиальные коэффициенты. Например, если обратиться за назначением пенсии через 5 лет после достижения пенсионного возраста, то фиксированная выплата вырастет на 36%, а страховая пенсия – на 45%; если через 10 лет, то фиксированная выплата увеличится в 2,11 раз, страховая часть – в 2,32 раза. Таким образом, по новым правилам выходить на пенсию позже будет выгодно! При этом важно отметить, что повышения пенсионного возраста не будет. Как и в настоящее время, пенсионный возраст сохранится - 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин. C 2024 года минимальный страховой стаж для получения страховой пенсии по старости достигнет 15 лет. При этом в 2015 году он будет составлять 6 лет и ежегодно будет увеличиваться на один год. Важно отметить, что в большинстве стран минимальный стаж, дающий право на трудовую пенсию, превышает 20 лет. Для того чтобы получить право на страховую пенсию, необходимо, помимо достижения соответствующего возраста и выработки требуемого стажа, заработать минимальное количество пенсионных коэффициентов. Это количество будет постепенно увеличиваться с 6,6 в 2015 году до 30 к 2025 году. При невыполнении требований по стажу и количеству 10
Прогрессивный бухгалтер
D - накопительная пенсия
Расчет пенсии по новому порядку для разных категорий населения
Рассмотрим, как будет рассчитываться пенсия по новому порядку для разных категорий населения. Основания для назначения страховой пенсии по инвалидности и по случаю потери кормильца меняться не будут. Для назначения этих видов страховой пенсии достаточно будет иметь хотя бы 1 день трудового стажа. Новый порядок формирования пенсионных прав и расчета страховой пенсии не распространяется и на формирование и назначение пенсий по государственному пенсионному обеспечению - социальных пенсий. Граждане определенных категорий - инвалиды 1 группы, граждане, достигшие 80-летнего возраста, граждане, работавшие или проживающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеющие трудовой стаж, будут получать пенсию в повышенном размере за счет увеличенного размера фиксированной выплаты, либо применения «северных» коэффициентов. Право на досрочное назначение страховой пенсии по старости будет предоставлено женщинам, родившим пятерых и более детей и воспитавшим их до достижения ими возраста 8 лет, одному из родителей инвалида с детства, воспитавшему его до достижения им возраста 8 лет, опекунам ребенка-инвалида или гражданину, являвшемуся опекуном ребенка-инвалида, воспитавшим его до достижения им возраста 8 лет. Досрочные пенсии для работников, имеющих необходимый стаж на вредном или опасном производстве, будут сохранены в полном объеме. Сохраняется и ежегодная индексация пенсий работающим пенсионерам. Хотя этот вопрос был одним из самых спорных при обсуждении новой формулы. В итоге законодателями был найден компромисс, который состоит в том, что у работающих пенсионеров с заработной платой меньше 18 000 рублей индексация коснется всего заработка. Он же будет учитываться при подсчете годовых коэффициентов. В случае если заработок превысит 18 000 рублей, сумма превышения индексироваться и учитываться в стаж не будет. Новый порядок формирования пенсионных прав и расчета страховой пенсии будет применяться к тем, кому только предстоит выйти на пенсию в 2015 году и далее. У будущих пенсионеров, имеющих страховой стаж до 2015 г., все сформированные пенсионные права фиксиру№ 4, май 2014 г.
ются, сохраняются и гарантированно будут исполняться. Это базовый подход, которым руководствовались при разработке нового порядка формирования пенсионных прав и исчисления пенсий. В течение 2014 года будет проводиться конвертация пенсионных прав граждан, сформированных до 1 января 2015 года, в пенсионные коэффициенты. Конвертацию будет проводить Пенсионный фонд России в беззаявительном порядке. Гражданам не нужно обращаться для этого в ПФР. База персонифицированного учета ПФР содержит все необходимые сведения о расчетном пенсионном капитале, стаже и заработной плате каждого участника системы обязательного пенсионного страхования, чтобы пересчитать его уже сформированные пенсионные права в пенсионные коэффициенты. Пенсионные права нынешних пенсионеров тоже будут переведены в баллы, количество баллов будет умножено на стоимость пенсионного коэффициента по состоянию на 31 декабря 2014 года. Увеличение размера пенсии в результате такого пересчета не предполагается, пенсии будут сохранены в прежних размерах. Изменения коснутся только отдельных категорий граждан. Во-первых, это многодетные мамы. С января текущего года вступил в силу Федеральный закон № 427, согласно
которому общая продолжительность периода ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет увеличивается до 4,5 лет. Раньше в трудовой стаж засчитывались 3 года ухода за детьми – по полтора года за каждым из двух детей. Уход за третьим и последующими детьми в стаж, к сожалению, не входил. Теперь женщины, которые в свое время находились в отпуске по уходу за третьим ребенком, имеют право на перерасчет пенсии. Вторая категория пенсионеров, которых ждет перерасчет пенсии в свете нового законодательства – это жители села. Для людей, постоянно проживающих в сельской местности и отработавших там не менее 30 лет, будет установлена специальная надбавка, равная четверти от фиксированной выплаты для всех пенсионеров (на сегодняшний день это 1 000 рублей). Соответствующие поправки в закон вступят в силу с 1 января 2016 года. Как и раньше, страховая пенсия будет гарантированно увеличиваться государством как минимум по росту потребительских цен за прошедший год (не ниже инфляции). Рост размера накопительной пенсии будет зависеть от уровня дохода при инвестировании средств пенсионных накоплений гражданина.
ЭКСПРЕСС-ОБУЧЕНИЕ
ПРОДАЖА ТОВАРОВ В КРЕДИТ ПРИ УЧАСТИИ БАНКА
В последнее время продажа товаров в кредит становится обычным явлением. Этот способ продажи все более популярен по нескольким причинам - покупатель получает товар сразу, а стоимость оплачивает в течение нескольких месяцев или лет. Рассмотрим продажу товаров в кредит при участии банка, а также порядок учета операций по реализации товаров в кредит в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0. Марина Пак, бухгалтер-консультант Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»
Продажа товаров в кредит при участии банка привлекательна для продавца тем, что денежные средства за проданный в кредит товар поступают в организацию сразу. Для того чтобы осуществлять такие продажи, необходимо заключить договор с банком на безналичные расчеты. Таким образом, при кредитной продаже оформляются 2 договора: один - между покупателем и банком на предоставление кредита, второй - договор на приобретение товаров между покупателем и продавцом. Предоставлять кредит может только банк или иная кредитная организация. Оформление кредита обычно осуществляет специалист банка. Для оформления кредита покупатель заполняет анкету и отправляют ее в банк, а также подписывает кредитный договор, подкрепленный ксерокопиями его документов (следует учитывать, что некоторые банки требуют наличие фотографии клиента). Один экземпляр договора остается у покупателя, второй передается в банк. Оплата за проданный товар может складываться из первоначального взноса, уплаченного в магазин, и оставшейся стоимости товара, перечисленной банком на расчетный счет организации за исключением сумм вознаграждения банка. Обычно первоначальный взнос варьируется от 10 до 30 процентов. Однако организации могут осуществлять продажи и без первоначального взноса. Товар передается покупателю только после подписания кредитного договора и внесения первоначального взноса, так как риск за неуплату товара берет на себя банк. № 4, май 2014 г.
На основании п. 12 ПБУ 9/99 одним из условий для учета выручки в бухгалтерском учете является переход права собственности на товар от продавца к покупателю. Напомним, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Поэтому, если право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи товара, тогда в бухгалтерском учете выручка отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса» (если предусмотрен первоначальный взнос) и счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части предоставленного покупателю кредита). Рассмотрим порядок учета операций по реализации товаров в кредит в программе «1С:Бухгалтерия8», ред. 3.0 на следующем примере. Покупатель приобретает товар стоимостью 10 000 рублей. При этом вносит первоначальный взнос в размере 1 000 руб., оставшаяся сумма погашается потребительским кредитом банка. Банк перечисляет оставшуюся сумму на счет организации, удерживая сумму причитающегося вознаграждения. В программе данная хозяйственная операция отражаются следующим образом. Заключаем новый договор с кредитным банком. Там, где нужно обозначить вид договора, указываем «Прочее». Затем в справочнике «Виды оплат организаций» создаем Прогрессивный бухгалтер
11
новый вид оплаты. В созданном элементе справочника устанавливаем переключатель на значение «Банковский кредит», далее вносим наименование вида оплаты, выбираем в качестве контрагента кредитный банк, в поле «Договор» - ранее созданный договор с кредитным банком. Счет расчетов устанавливаем 57.03 и вносим процент вознаграждения банка, указанный в договоре с банком, в поле «% процент банковской комиссии» (рис. 1). После внесения этих данных факт розничной продажи отражаем документом «Отчет о розничных продажах», который располагается в разделе «Покупки и продажи». Обратите внимание на заполнение реквизитов в документе. В шапке документа указываем нашу организацию, в поле «Склад» - склад-магазин и счет учета кассы 50.01. На вкладке «Товары» подбираем номенклатуру, которую продаем в кредит, при этом в колонке «Сумма» указываем полную стоимость товара – 10 000 руб. Затем на вкладке «Платежные карты и банковские кредиты» выбираем вид оплаты с признаком «Банковский кредит». После выбора данного вида оплаты автоматически заполнятся поля «Контрагент», «Договор» и «Счет расчетов». В поле «Сумма» вручную вносим стоимость товара без учета первоначального взноса – 9 000 руб. Первоначальный взнос в кассу составил 1 000 рублей. При проведении документа «Отчет о розничных продажах» формируются следующие проводки (рис. 2): Дт 90.02.1 Кт 41.01 на сумму себестоимости проданного товара. Дт 62.Р Кт 90.01.1 на сумму выручки, в данном случае - 10 000 рублей.
Дт 57.03 Кт 62.Р на сумму реализованного товара, оплаченного банковским кредитом. Дт 50.01 Кт 62.Р на сумму первоначального взноса за реализованный товар. Факт перечисления банком суммы за товар, проданный в кредит, отражаем документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам». При заполнении документа в шапке указываем в строке «Плательщик» кредитный банк. На вкладке «Расшифровка платежа» указывем договор, сумму платежа, в колонке «Сумма услуг» проставляем сумму банковского вознаграждения (рис. 3). Затем на вкладке «Учет услуг банка» выбираем счет затрат 91.02 и в аналитике прописываем, к каким расходам относятся расходы на услуги банка. Согласно ст. 252 НК РФ расходы должны быть экономически обоснованы. Поэтому предприятию розничной торговли стоит в договоре об организации безналичных расчетов предусмотреть условие, что банк оказывает организации услуги по расчетам с его покупателями в отношении товаров, проданных за счет потребительских кредитов банка. Тогда оплату услуг банка (комиссию за расчетно-кассовое обслуживание) можно будет учесть как расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) или внереализационные расходы (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). После проведения данных документов рекомендуем сформировать оборотно-сальдовую ведомость для проверки сведения дебета и кредита счетов, участвующих при розничной продаже товаров в кредит с участием банка. Рис. 1
Рис. 2
Рис. 3
12
Прогрессивный бухгалтер
№ 4, май 2014 г.
БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ
ДОКУМЕНТ «КОРРЕКТИРОВКА ПОСТУПЛЕНИЯ»
Рассмотрим подробно, что такое документ «Корректировка поступления», и какие операции в программе «1С» с ним связаны. Николай Новиков, системный инженер отдела внедрения ГК «ГЭНДАЛЬФ»
Документ «Корректировка поступления» предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика. Например, при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов или в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг. При добавлении документа предлагается 2 операции: «Исправления в первичных документах» и «Корректировка по согласованию сторон». При вводе документа в шапке обязательно нужно указать в поле «Основание» корректируемый документ, который является основанием для ввода счета-фактуры полученного. Поле заполняется автоматически при вводе корректировки поступления на основании. Переключатель «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» и «Только учет НДС» определяет порядок отражения документа в учете. Значение переключателя «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» устанавливается в том случае, когда получение новых документов поставщика нужно отразить не только в учете НДС, но и в бухгалтерском и налоговом учете. Переключатель устанавливается автоматически, если в поле «Основание» выбран документ «Поступление товаров и услуг» с операцией «Покупка, комиссия» или документ «Поступление доп. расходов». В этом случае табличная часть документов заполняется автоматически. При этом данные, заполненные из документа основания, не редактируются. При выборе других документов оснований переключатель становится недоступным. В этом случае для корректировки бухгалтерского и налогового учета следует использовать документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Значение переключателя «Только учет НДС» устанавливается в том случае, когда автоматическое отражение корректировки в бухгалтерском и налоговом учете не предусмотрено или автоматическая корректировка не учитывает специфику корректируемой операции. В этом случае табличная часть документа может быть заполнена вручную. На основании документа «Корректировка поступления» можно зарегистрировать документ «Счет-фактура полученный» по гиперссылке «Ввести счет-фактуру». В случае ввода нескольких корректировок одного документа поступления по ссылке «Исправляемый документ поступления» можно перейти к исходному документу.
Операция «Исправления в первичных документах»
Для регистрации исправленных первичных документов поставщика необходимо выбрать операцию «Исправление в первичных документах» в меню «Операция». № 4, май 2014 г.
После выбора операции нужно заполнить закладки: «Товары», «Услуги» и «Дополнительно». На закладках «Товары» и «Услуги» указываются сведения об исправлении ошибок в первичном документе. Данные на закладках могут быть заполнены автоматически, если в колонке «Основание» шапки документа указан документ «Поступление товаров и услуг» с операцией «Покупка, комиссия» или документ «Поступление доп. расходов». Если счет-фактура был выписан на основании других документов - табличную часть следует заполнить вручную. После заполнения закладки «Товары» или «Услуги» следует изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг). При проведении документа выполняется аннулирование движений по исходному первичному документу в том налоговом периоде, в котором он был зарегистрирован, и формируются движения по исправленному счету-фактуре. Для формирования записи в книге покупок необходимо сформировать регламентный документ «Формирование записей книги покупок». На закладке «Дополнительно» заполняются дополнительные сведения для печатной формы счета-фактуры, а также статья прочих доходов и расходов.
Операция «Корректировка по согласованию сторон»
Для отражения в учете покупателя операции по изменению стоимости и (или) количества ранее приобретенных товаров (работ, услуг), предусмотренного договором с поставщиком, например, при получении корректировочного счета-фактуры, необходимо выбрать операцию «Корректировка по согласованию сторон» в меню «Операция». После выбора операции нужно заполнить закладки: «Товары», «Услуги» и «Дополнительно». Работа с закладками осуществляется по тому же принципу, что и при виде операции «Исправление в первичных документах», описанному выше. При уменьшении стоимости формируется запись книги продаж по восстановлению ранее принятого к вычету НДС по счету-фактуре, к которому выставлен корректировочный счет-фактура (пп.4 п.3 статьи 170 НК РФ). Для этого необходимо установить флажок «Восстановить НДС в книге продаж». При увеличении стоимости разница НДС может быть принята к вычету (п.10 статьи 172 НК РФ). Для формирования записи в книге покупок необходимо сформировать регламентный документ «Формирование записей книги покупок». Примечание: для организаций, применяющих УСН, и ИП автоматическая корректировка налогового учета не выполняется, поэтому корректировку необходимо вводить вручную. Прогрессивный бухгалтер
13
СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
ЗАПОЛНЯЕМ СТАТИСТИЧЕСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ В «1С:БУХГАЛТЕРИИ 8», РЕД. 3.0
Многим организациям вменяется в обязанность заполнять и сдавать отчетность в органы статистики. Рассмотрим, как быстро подготовить статистическую отчетность в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0. Юлия Каткова, замруководителя по методическим вопросам Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»
Заполнение статистической отчетности – сложная и трудоемкая работа. Форм статистической отчетности очень много, около 200 различных наименований. В чем же заключается основная сложность при заполнении? Дело в том, что программы предусмотрены для ведения бухгалтерского и налогового учета, а заполнение статистической отчетности требует другого, более детального подхода к анализу и сбору данных. По этой причине не все формы статистики имеют возможность автоматического заполнения по данным бухгалтерского учета. В новой редакции программы «1С:Бухгалтерия 8» разработчики постарались учесть всю информацию, которая собирается по данным бухгалтерского учета, и привести ее к тому виду, в котором ее хотят получить органы статистики. Поэтому в части форм статистической отчетности появилась возможность автоматического заполнения. Проверить, в каких формах статистики есть возможность заполнить данными автоматически, очень просто. Для этого необходимо открыть интересующий нас отчет и посмотреть, присутствует ли в нем кнопка «Заполнить». Обратите внимание на настройки, которые требуется сделать в базе, чтобы в статистической отчетности получить интересующие данные. Рассмотрим пример заполнения статистической формы П-1. Для заполнения формы вручную, например, по показателю «Выручка от той или иной группы продукции», необходимо формировать отчеты по оборотам счета 90-го, с группировкой по номенклатурным группам, и сопоставлять, сколько же было реализаций по счету 62. При этом в форме есть возможность предусмотреть автоматическое формирование данных. Для этого можно воспользоваться специальной настройкой заполнения форм. Открыть настройку можно при нажатии на кнопку «Заполнить» и выбора варианта «Настройка». В открывшемся окне настроек можно для отдельных кодов строк указать требующиеся отборы. Например, отбирать по номенклатурным группам, папкам номенклатуры, отдельным элементам. Для этого находим интересующие строки и переходим к настройке (рис. 1). Обратите внимание на то, что настройку необходимо сделать разово. А потом использовать для автоматического заполнения следующих отчетов. При этом форма настройки пересекается с формами отчетности в статистику, и, настроив одни строки в первой форме, схожая строка в другой форме будет заполнена автоматически без дополнительных действий (рис. 2). Для того чтобы работать с гибкой настройкой заполнения отчетов, необходимо предусмотреть возможность корректного разделения данных в учете. Если ваша организация занимается несколькими видами деятельности, например, оптовой и розничной торговлей либо торговлей собственными продуктами и покупными, то для этих целей необходимо указывать в учете разные номенклатурные группы для выручки. 14
Прогрессивный бухгалтер
Для разделения товаров по признаку отнесения к продукции к нанотехнологиям, достаточно данную продукцию отделить либо по признаку той же номенклатурной группы, либо отнеся в отдельную папку справочника «Номенклатура». Посмотреть, по какому признаку можно провести разделение для заполнения той или иной строки отчета, можно из пункта настроек заполнения, входя в настройку для строки. Варианты разделения между строками могут отличаться. Для того чтобы не забыть произвести настройку заполнения показателей для отчетности, на рабочем столе в списке задач представлен отдельный пункт по настройке показателей. Кроме того при нажатии кнопки «Заполнить» в отчете программа предлагает произвести настройку показателей либо заполнить имеющимися данными. Также в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 добавлена возможность загрузки форм отчетности из шаблонов. Как уже говорилось выше, форм статистики более 200, в программе представлено около 50 из них и появилась возможность загружать файлы отчетности. Для того чтобы выбрать и заполнить форму статистики, которая не выделена в отдельный отчет, необходимо открыть справочник регламентированных отчетов из меню «Учет, отчетность». Далее в справочнике регламентированных отчетов, в разделе «Статистической отчетности», открыть «Универсальный отчет статистики». Для этого выбираем элемент «Прочие формы статистической отчетности» (рис. 3). После выбора «Универсального статистического отчета» необходимо указать, какой из универсальных отчетов нужно заполнить. Для этого перейдем в поле выбора форм статистики. Здесь есть возможность загрузить формы из шаблона. Нажимаем ссылку «Шаблоны ЭВФ отчетов статистики». Попадаем в журнал шаблонов и нажимаем кнопку «Обновить шаблоны». После того как формы будут загружены, мы можем выбрать любую интересующую нас форму и перейти к ее заполнению. Данные формы отчетов не имеют автоматического заполнения. Поэтому отчет необходимо заполнить самостоятельно. После заполнения отчетов можно выполнить проверку правильности реквизитов отчетов, распечатать форму отчета, выгрузить отчет в электронном виде или отправить его в контролирующий орган с помощью сервиса «1С-Отчетность». Напоминаем, что для того, чтобы отправлять отчетность в органы государственной статистики с помощью сервиса «1С-Отчетность», необходимо подтвержденное заявление на использование электронного документооборота, в котором будет указано направление статистики. № 4, май 2014 г.
Поэтому перед отчетным периодом обязательно проверьте, в какие направления вы можете отправлять отчетность. Для этих целей необходимо открыть справочник «Организации» и перейти в пункт «Электронный документооборот». Далее открываем список направленных заявлений и ищем утвержденное заявление. Затем проверяем, какие контролирующие органы в нем указаны.
Если среди направлений сдачи отчетности нет необходимого нам контролирующего органа, то необходимо сформировать новое заявление, с указанием всех органов. При направлении заявления не забудьте позвонить менеджеру Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ» по тел. (863) 300-10-03 и сообщить о необходимости подтверждения нового заявления.
Рис. 1
Рис. 2
Рис. 3 № 4, май 2014 г.
Прогрессивный бухгалтер
15
ПОЛЕЗНЫЕ КНИГИ М.Л Пятов «Работа бухгалтера с нормативными документами в свете нового Федерального закона «О бухгалтерском учете» Книга включает в себя две самостоятельные логически связанные части. Первая рассматривает правила трактовки нормативно-правовых актов, показывая, как правильно понимать их предписания, «снимать» противоречия между ними и применять их в комплексе правовых норм, регулирующих экономические отношения. Вторая части книги, основываясь на изложенных ранее правилах работы с нормативно-правовыми документами, объясняет содержание нового Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. Предлагаемый читателю вариант знакомства с положениями Закона «О бухгалтерском учете» является основой работы с нормативно-правовыми документами, составляющей ежедневную практику ведения бухгалтерского учета. Д.В. Чистов, С.А. Харитонов «Хозяйственные операции в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0). Задачи, решения, результаты. Издание 4» Пособие является практическим курсом ведения бухгалтерского и налогового учета в среде программы «1С:Бухгалтерия» как для индивидуального, так и для группового обучения. Рассмотрена работа программы как в виде обычной поставки, так и в том случае, когда «1С:Бухгалтерия 8» используется в «облаке» - в составе сервиса «1С:Предприятие 8 через Интернет». Материал пособия построен по принципу - от учетных ситуаций к программным средствам для их реализации и включает сквозной пример. Последовательно рассматриваются реальные хозяйственные ситуации, с которыми сталкивается бухгалтер, и на примере этих ситуаций разбираются правила и приемы применения средств и типовых настроек программы. Настольная книга по оплате труда и ее расчету в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3.0). Издание 10» В пособии «Настольная книга по оплате труда и ее расчету в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3.0). Издание 10» рассматриваются вопросы кадрового учета, начисления и выплаты заработной платы,
начисления страховых взносов, пособий по социальному обеспечению, удержаний из заработной платы в соответствии с действующими законодательными и нормативными правовыми актами. В новом издании книги учтены изменения законодательства по начислению страховых взносов, исчислению пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком, социальных пособий и другие изменения, вступившие в силу с 1 января 2014 года. На примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) показаны возможности современных информационных технологий для автоматизации учета кадров и расчетов по оплате труда. Настольная книга «1С:Эксперта по технологическим вопросам» Настольная книга «1С:Эксперта по технологическим вопросам» посвящена теории и практике решения проблем производительности и параллельности в информационных системах на платформе «1С:Предприятие 8». В пособии приводятся теоретические сведения, необходимые для понимания основных механизмов, обеспечивающих функционирование платформы «1С:Предприятие 8» и СУБД как многоуровневой многопользовательской системы. Кроме этого, дается алгоритм основного бизнес-процесса расследования проблем и приводятся практические приемы решения конкретных прикладных задач: описывается развертывание, настройка и использование инструментов для воспроизведения и расследования, а также возможные способы исправления, применяемые, когда причины проблем найдены. Я.В. Соколов «Бухгалтерский учет - веселая наука» Автор книги - Я.В. Соколов, бухгалтер в третьем поколении, доктор экономических наук, профессор. Работа представляет собой сборник статей профессора, которые были опубликованы в рубрике «Занимательная бухгалтерия» журнала «БУХ.1С» и интернет-ресурса для бухгалтеров: www.buh.ru с 2001 по 2010 годы. Объединенные под названием «Бухгалтерский учет - веселая наука», они составили мудрую и глубокую книгу большого ученого, с улыбкой говорящего с читателем о деле всей своей жизни - бухгалтерском учете. По вопросам приобретения книг обращайтесь по тел.: (863) 300-1000; пер. Газетный, 27.
Подписка на газету «Прогрессивный бухгалтер» БЕСПЛАТНА Адрес редакции газеты: 344000, г. Ростов-на-Дону, Газетный, 27, (863) 300-10-13, reklama@gendalf.ru. Учредитель и издатель: ЗАО ВЦ «ГЭНДАЛЬФ сервис», г. Ростов-на-Дону, ул. Станиславского,73а, корпус 30, (863) 300-10-13, reklama@gendalf.ru, www.gendalf.ru. Свидетельство о регистрации № 018771 от 5.05.99 выдано Государственным комитетом РФ по печати. При перепечатке ссылка обязательна. Подписано в печать по графику: 18.04.2014 в 11:00 Фактически: 18.04.2014 в 11:00. Тираж 9 000 экз. Отпечатано в типографии ООО «Полиграфическое предприятие «Типография № 1» Адрес типографии: г. Ростов н/Д, ул. Менжинского, 2 г.
16
Прогрессивный бухгалтер
И. о. главного редактора.............................Л. Иванова Консультант...............................................Ю. Гриценко Верстка.........................................................А. Жданова Распространение......................................О. Шипулева
Ваши знакомые бухгалтеры хотят подписаться на газету «Прогрессивный бухгалтер»? Пусть обращаются по тел.: (863) 300-10-05. Подписка на газету бесплатна. Если вы хотите оформить подписку на электронную версию газеты, напишите нам об этом по адресу: wm@gendalf.ru. № 4, май 2014 г.