CONTABILIDADE Conceito Instrumento informações úteis tomada de decisões
Campo de Aplicação Comércio - Indústria - Entidades Públicas - Hospitais Agropecuárias - Seguradoras - etc.
CONTABILIDADE
Finalidade da Contabilidade • Controle patrimonial • Informações composição e variações patrimoniais resultado da atividade econômica
Usuários da Contabilidade Administradores - Proprietários - Investidores - Bancos Fornecedores - Governo - Empregados - etc.
Fases da Gestão Empresarial Estudadas Econômica - Patrimonial - Financeira
CONTABILIDADE
Patrimônio Conhecimento comum = conjunto de bens Conceito Contábil = Bens, Direitos e Obrigações Aspecto Qualitativo do Patrimônio: Bens
Coisas úteis que satisfazem às necessidades Material (Tangível) — Imaterial (Intangível) Móvel (Removível) — Imóvel (Vinculado ao solo) Direitos
Obrigações
Valores a receber de terceiros Valores a pagar para terceiros
CONTABILIDADE
Patrimônio Aspecto Quantitativo do Patrimônio: • Bens Dinheiro ........................................ Veículos ....................................... Máquinas ...................................... • Direitos Contas a Receber .......................... Notas Promissórias a Receber ........ • Obrigações Contas a Pagar .............................. Impostos a Pagar ........................... Salários a Pagar .............................
5.000,00 9.000,00 8.000,00 7.000,00 2.000,00 8.000,00 1.000,00 1.000,00
CONTABILIDADE
Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido = Bens + Direitos — Obrigações
Demonstrações Financeiras Coleta de dados Contabilidade Relatórios Contábeis Usuários da Contabilidade
CONTABILIDADE
Conceito de Demonstração Financeira Apresentação resumida, ordenada e periódica formando os relatórios contábeis
Principais Demonstrações Financeiras • Balanço Patrimonial (BP) • Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) • Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc) • Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos
CONTABILIDADE
Balanço Patrimonial Principal Relatório Contábil Padrão de medida
moeda nacional
Identifica a situação patrimonial e financeira
A expressão “Balanço”
Ativo
Passivo Patrimônio Líquido
Exercício de Fixação: Balanço Sucessivo
CONTABILIDADE
Representação Gráfica do Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Passivo e Patrimônio Líquido
Ativo Bens Dinheiro ........................... Veículos .......................... Máquinas ......................... Direitos Contas a Receber ............ Notas Prom. a Receber ...
5.000,00 9.000,00 8.000,00 7.000,00 2.000,00
Total ........................................ 31.000,00
Obrigações Contas a Pagar .................. Impostos a Pagar ............... Salários a Pagar .................
8.000,00 2.000,00 1.000,00
Patrimônio Líquido ..................... 20.000,00
Total ........................................ 31.000,00
Equação Fundamental do Patrimônio
A = P — P. L.
CONTABILIDADE
Origens e Aplicações de Recursos Recursos 3ºs e próprios Balanço Patrimonial Ativo (Aplicação)
Passivo + P. L. (Origem)
$ $
$$ $
$$
$$$
Capital = Recursos
$
$
$
CONTABILIDADE
Contas Componentes patrimoniais (B-D-O-PL) Nome técnico Elementos de resultado (Rec. - Desp.)
Classificação das Contas Ativas
Bens e Direitos
Passivas
Obrigações e P. Líquido
1. Patrimoniais
Desp./Custos
Aparecem e encerram no mesmo Exercício Social
Receitas
(espaço de tempo para apuração da situação patrimonial e econômica)
2. De Resultado
CONTABILIDADE
Agrupamento das Contas do Balanço Patrimonial ATIVO • Circulante (Curto Prazo) Disponível Créditos Estoques Despesas Exerc. Seguinte • Realizável a Longo Prazo Créditos • Permanente Investimentos Imobilizado Diferido
PASSIVO + PATR. LÍQUIDO • Circulante (Curto Prazo) Dívidas a Pagar • Exigível a Longo Prazo Dívidas a Pagar • Resultado de Exerc. Futuros • PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Lucros/Prej. Acumulados Outras Contas
CONTABILIDADE
Apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo) Causas Principais da Variação do Patrimônio Líquido: 1 - Investimento Inicial de Capital ou Aumento/Diminuição 2 - Resultado confronto entre RECEITAS e DESPESAS/CUSTOS
Receitas Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços Aumentam o Patrimônio Líquido
Despesas e Custos Decorrem do consumo de bens e utilização de serviços Diminuem o Patrimônio Líquido
CONTABILIDADE
Resultado É a diferença entre as Receitas e Despesas/Custos em um período
Lucro
Receitas > Despesas e Custos
Prejuízo
Receitas <
Despesas e Custos
Encaixe
Entrada de dinheiro no caixa
Desencaixe
Saída de dinheiro do caixa
CONTABILIDADE
Exercício Social Espaço de tempo para apuração da situação patrimonial e econômica
Regime de Competência de Exercícios Receitas e Despesas são consideradas em função do seu fato gerador, e não em função de recebimento ou pagamento Regras
Despesa Receita
quando consumida ou incorrida quando gerada (venda)
Regime de Caixa Regras
Despesa Receita
quando do desencaixe (pagamento) quando do encaixe (recebimento)
CONTABILIDADE
Diferença entre Custo e Despesa Custo: são os gastos no processo de industrialização (matéria-prima, mão-de-obra, energia elétrica, etc.) ou com a aquisição de mercadoria no comércio. Despesa: consumo de bens ou serviços para a obtenção de receita.
Diferença entre Despesa e Ativo (Investimento) Ativo: gasto que trará benefícios futuros para a empresa Despesa: depois da sua ocorrência, não traz mais benefícios à empresa
Diferença entre Ativo e Custo Hipótese: compra de uma mercadoria para revenda e/ou gastos com matéria-prima, mão-de-obra, etc., para produzir um produto
CONTABILIDADE
Operações Receita Despesa/Custo
A Prazo
À Vista
+ Contas a Receber
+ Caixa (Encaixe)
(ATIVO)
+ Contas a Pagar (PASSIVO)
Resultado
— Caixa (Desencaixe)
Balanço Patrimonial
Efeito do Lucro no Balanço - Exercício de Fixação Capital inicial ($ à vista) ................ R$ 900,00 Receita à Vista .............................. R$ 1.200,00 Despesa à Vista ............................. R$ 1.150,00
CONTABILIDADE
O Efeito do Lucro ou Prejuízo do Exercício Social no Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial Ativo
Passivo
Capital de Terceiros
Resultado Receitas Desp./Custo
Fornec. Empr.
P. Líq. Lucro Prejuízo
Lucro-Prej.
CONTABILIDADE
Demonstração do Resultado do Exercício É o resumo das Receitas e Despesas em determinado período Dedutiva (Vertical)
Receita Bruta (-) Deduções - Impostos, Devoluções e Abatimentos = Receita Líquida (-) Custo das Vendas (CMV, CPV, CSP) = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais Despesas com Vendas, Administrativas e Financeiras () Receitas e/ou Despesas Não-Operacionais = Resultado Antes do Imposto de Renda e da CSLL (-) Imposto de Renda e CSLL = Lucro Líquido
CONTABILIDADE
Método Balanços Sucessivos “versus” Controle Individual de Contas Razonete
facilita o raciocínio contábil
Nome da Conta
Balanço Patrimonial Ativo Banco C/C .............. Banco C/C 900
Passivo e Patr. Líquido 900
Capital ................... Capital 900
900
CONTABILIDADE
Regras de Contabilização dos Razonetes • Toda conta de Ativo e todo acréscimo de Ativo • Toda conta de Passivo/P. Líq. e todo acréscimo
Lado Esquerdo Lado Direito
Débito e Crédito Sol Conta de Ativo Débito
Crédito
(aumento) (diminuição)
Lua Conta de Passivo e PL Débito
Crédito
(diminuição) (aumento)
CONTABILIDADE
Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial • Aumento do Ativo
Debita-se Credita-se Credita-se Debita-se
• Diminuição do Ativo • Aumento do Passivo/PL • Diminuição do Passivo/PL
Para todo o valor de débito eqüivale igual valor de crédito, e vice-versa Banco C/C Débito
Saldo das Contas
400
350
Exercício de Fixação
Crédito 50
CONTABILIDADE
Contabilização das Contas de Resultado As Contas de Resultado são utilizadas para apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo) do Exercício Social Receitas Despesas/Custos
Aumentam o Patrimônio Líquido Diminuem o Patrimônio Líquido Conta de Patrimônio Líquido
Débito (diminuição)
Conta de Desp./Custo Débito
Crédito (aumento)
Conta de Receita Crédito
CONTABILIDADE
Resumo Geral de Contabilização Natureza das Contas
Débito
Crédito
Contas de Ativo
Aumento
Diminuição
Contas de Passivo e P. L.
Diminuição
Aumento
Contas de Resultado
Desp./Custo
Receita
Exercício de Fixação • Início da atividade com Capital de R$ 20.000, em Caixa • Receita de prestação de serviços, de R$ 45.000 no período, sendo R$ 15.000 à vista • Despesa com salários, à vista: R$ 16.000 • Despesa com material consumo (todo ele foi consumido no período): R$ 4.000 à vista e R$ 3.000 a prazo
CONTABILIDADE
Inventário Relação parcial ou total dos elementos patrimoniais
Inventário dos Estoques Objetivo: apurar o resultado econômico (lucro ou prejuízo) Inventário Permanente
Sistemas Inventário Periódico
CONTABILIDADE
Operações com Mercadorias R.C.M. = Vendas — Custo Mercadorias Vendidas Res. Líq. Per. (DRE) = RCM + Outras Receitas - Despesas
C.M.V. = Estoque Inicial +Compras — Estoque Final
Exercício de Fixação
CONTABILIDADE
Depreciação Diminuição do valor do bem por desgaste, obsolescência ou ação da natureza Taxas de Depreciação Anual (I. Renda): Bens Móveis em Geral ..................... 10% Edifícios e Construções .................... 4% Biblioteca, Máquinas, Instalações ..... 10% Ferramentas, Veículos, Computador. 20%
Exercício de Fixação
CONTABILIDADE
Apuração Contábil do Resultado Em cada exercício social se apura o Resultado (Lucro ou Prejuízo) Não se deve misturar as despesas e receitas de exercícios sociais diferentes
Encerramento das Contas de Resultado · Abre-se uma conta transitória (Lucros e Perdas, Resultado Exercício) · Transfere-se o saldos das contas de Despesas/Custos e Receitas para a conta acima · Da conta “Resultado do Exercício” faz-se as provisões (I. de Renda, etc.). Transfere-se o saldo para “Lucros ou Prejuízos Acumulados” (Conta do Patrimônio Líquido) Esta conta é o elo de ligação entre as Contas Patrimoniais e de Resultado