IÓN PUBLICAC
ESPECIAL VER MÁS INFORMACIÓN
AUTOR
DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA
DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA
ANÁLISIS Y DINÁMICA DEL PCGE POR SUBCUENTAS Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA
El mejor libro para el contador, desarrollado con casos integrales.
CASOS INTEGRALES • EMPRESA COMERCIAL • EMPRESA INDUSTRIAL • EMPRESA DE SERVICIOS
EDICIÓN
DE LUJO LIMITADA
PUBLICACIÓN EN VENTA PROMOCIÓN SOLO PARA
SUSCRIPTORES COMUNÍCATE CON TU ASESOR DE VENTAS
FICHA TÉCNICA
Formato : 24 x 17 cm Encolado : hot melt Cosido : hilo vegetal
INSTITUTO P ACÍFICO
Papel : bond blanco 75 gr. Carátula : tapa dura lomo redondo
SOBRE LA OBRA
C
omo es de conocimiento general, el Consejo Normativo de Contabilidad aprobó la Resolución N.° 002-2019-EF/30, con el propósito de brindar a los contadores de nuestro país un nuevo plan de cuentas, denominado Plan Contable General Empresarial, que es de uso obligatorio a partir del ejercicio 2020. Uno de los objetivos principales para cambiar el plan de cuentas es la implementación en nuestro país de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) promulgadas por la International Accounting Standards Board (IASB), que son de aplicación obligatoria a nivel mundial. Actualmente, en el ámbito internacional, la contabilidad se encuentra atravesando un proceso de convergencia entre las US GAAP y las NIIF, representada por los organismos que emiten estas normas, el FASB y el IASB respectivamente, que recientemente han emitido en forma conjunta la NIIF 15, así como la NIIF 16 y la NIIF 17.
Por tal motivo, hemos preparado este trabajo que hemos titulado Análisis y dinámica del PCGE por subcuentas y su aplicación práctica, que contiene la última versión del nuevo Plan Contable General Empresarial, desarrollada a nivel de cuentas y subcuentas que incluye una amplia gama de casos prácticos para entender su contenido. Se incluye, además, monografías completas desde la apertura hasta la formulación de los Estados Financieros y un capítulo de alternativas de la nueva forma de contabilización de los regímenes de IGV.
AUTOR DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA • Doctor en Contabilidad • Magíster en Contabilidad con Mención en Auditoría • Estudios de Doctorado en la Universidad de Córdova (España) • Especialista en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales del Sector Público (NIC-SP) • Exmiembro del Consejo Normativo de Contabilidad • Docente en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos • Docente del Diplomado de NIIF en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos • Docente del Curso de Especialización en NIIF en el Colegio de Contadores Públicos de Lima • Docente de Maestría y Doctorado en la Universidad Nacional del Callao • Docente de Posgrado de la Universidad Católica de los Ángeles de Chimbote, Universidad Unión de Tarapoto, Universidad Privada de Tacna y Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo de Huaraz • Docente en la Universidad José Faustino Sánchez Carrión • Expositor en Willi Bamberger & Asociados Cía. Ltda. Quito (Ecuador) • Expositor en el Colegio de Contadores Públicos del Oro (Ecuador) • Exdocente de la Escuela Nacional de Control de la Contraloría General de la República • Exfuncionario de la Contaduría Pública de la Nación • Participó como director del Colegio de Contadores Públicos de Lima
ESTRUCTURA DE LA OBRA
1
5
CONTENIDO
2
3
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
6
NIIF PYMES
CONFORMACIÓN DE LA CUENTA
7 4
NIIF REFERIDAS A ESTA CUENTA
DINÁMICA DE LAS CUENTAS
8
COMENTARIOS SOBRE SU CONTENIDO
CONTENIDO Y DINÁMICA POR CADA SUBCUENTA
ÍNDICE GENERAL
CAPÍTULO I CUENTAS DEL ACTIVO ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE Cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Cuenta 11 Inversiones financieras Cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros Cuenta 13 Cuentas por cobrar comerciales-Relacionadas Cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores Cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas-Terceros Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas-Relacionadas Cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado Cuenta 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE Cuenta 20 Mercaderías Cuenta 21 Productos terminados Cuenta 22 Subproductos, desechos y desperdicios Cuenta 23 Productos en proceso Cuenta 24 Materias primas Cuenta 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos Cuenta 26 Envases y embalajes Cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta Cuenta 28 Inventarios por recibir Cuenta 29 Desvalorización de inventarios ELEMENTO 3 ACTIVO INMOVILIZADO Cuenta 30 Inversiones mobiliarias Cuenta 31 Propiedades de inversión Cuenta 32 Activos por derecho de uso Cuenta 33 Propiedad, planta y equipo Cuenta 34 Intangibles Cuenta 35 Activos biológicos Cuenta 36 Desvalorización de activo inmovilizado Cuenta 37 Activo diferido Cuenta 38 Otros activos Cuenta 39 Depreciación y amortización acumulados CAPÍTULO II CUENTAS DEL PASIVO
Cuenta 40
Cuenta 41 Cuenta 42 Cuenta 43 Cuenta 44
Cuenta 45 Cuenta 46 Cuenta 47 Cuenta 48 Cuenta 49
ELEMENTO 4 PASIVO Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de salud por pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Cuentas por pagar comerciales-Terceros Cuentas por pagar comerciales-Relacionadas Cuentas por pagar a los accionistas (socios, partícipes) y directores Obligaciones financieras Cuentas por pagar diversas-Terceros Cuentas por pagar diversas-Relacionadas Provisiones Pasivo diferido
CAPÍTULO III CUENTAS DE PATRIMONIO
Cuenta 50 Cuenta 51 Cuenta 52 Cuenta 56 Cuenta 57 Cuenta 58 Cuenta 59
ELEMENTO 5 PATRIMONIO Capital Acciones de inversión Capital adicional Resultados no realizados Excedente de revaluación Reservas Resultados acumulados
CAPÍTULO IV CUENTAS DE GASTOS ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA Cuenta 60 Compras Cuenta 61 Variación de inventarios Cuenta 62 Gastos de personal y directores Cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros Cuenta 64 Gastos por tributos Cuenta 65 Otros gastos de gestión Cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable Cuenta 67 Gastos financieros Cuenta 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones Cuenta 69 Costo de ventas CAPÍTULO V CUENTAS DE INGRESOS
Cuenta 70 Cuenta 71 Cuenta 72 Cuenta 73 Cuenta 74 Cuenta 75 Cuenta 76
Cuenta 77 Cuenta 78 Cuenta 79
ELEMENTO 7 INGRESOS Ventas Variación de la producción almacenada Producción de activo inmovilizado Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos Otros ingresos de gestión Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable Ingresos financieros Cargas cubiertas por provisiones Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
CAPÍTULO VI SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN CUENTAS DE ORDEN ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Cuenta 80 Margen comercial Cuenta 81 Producción del ejercicio Cuenta 82 Valor agregado Cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación Cuenta 84 Resultado de explotación Cuenta 85 Resultado antes de impuesto a las ganancias Cuenta 88 Impuesto a las ganancias Cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN CAPÍTULO VII CONTABILIZACIÓN DE LOS REGÍMENES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) 1. Regímenes de detracciones 2. Regímenes de percepciones 3. Regímenes de retenciones CAPÍTULO VIII CASOS INTEGRALES 1. Empresa comercial Palmales SA 2. Empresa industrial Industrias Vinco SA 3. Empresa de servicios Multiservicios SAC