Abaco febrero 154

No. 154 del 1 al 29 de Febrero de 2012

OPERATIVIDAD DE LA VICEPRESIDENCIA DE APOYO A DELEGACIONES DEDUCCIÓN EN BASE A COMPROBANTES FISCALES EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN MÉXICO DE INTERÉS, ACTUALIDAD Y CUMPLIMIENTO EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES LOCALES Y SEGURIDAD SOCIAL

Contenido Mensaje de la Presidente C.P.C. Enrique Rubio Guerrero Operatividad de la Vicepresidencia de apoyo a delegaciones C. P. C. Mario Alberto Hidalgo Contreras Ley del Impuesto Sobre la Renta Servicio de Administración Tributaria

Deduccion en base a compronbantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimientos permanente en México

NOTA EDITORIAL Este mes de febrero damos la bienvenida a la comisión de revista del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A. C. al C. P. C. Mario Alberto Ruiz Durazo quien a partir de este mes será el encargado de la edición de la revista “ÁBACO revista informativa y de opinión profesional de Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A. C.”.

Mario agradecemos tu esfuerzo y reconocemos tu compromiso con la profesión colegiada y esperamos para ti el mejor de los éxitos en el desempeño de esta encomiable labor.

C. P. C. Refugio Enrique Rubio Guerrero Presidente del Consejo Directivo 2011-2012 C. P. C. José Fidel Ramírez Jiménez Vicepresidente de Relaciones y Difusión.

De interes, actualidad y cumplimiento en materia de contribuciones locales y seguridad social C.P.C. Francisco Javier Torres Chacón y L.C. Miguel Angel Silva Pedroza

NOTA DE EDICIÓN: Los artículos contenidos en esta revista son responsabilidad del autor y no del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Presidente: C.P.C. Refugio Enrique Rubio Guerrero; Vicepresidente: C.P.C. Humberto García Borbón; Secretario de Consejo: C.P.C. Roberto Kitazawa Armendáriz; Secretario de Asamblea: C.P.C. Mario Arvizu Real; Prosecretario: C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante; Prosecretario: C.P.C. Javier Fuller Velásquez; Tesorero: C.P.C. Maria Eugenia Hernández Moreno; Protesorero: C.P.C. Guillermo Williams Bautista; Vicepresidente de Docencia: C.P.C. Nicacio Ramírez Ramírez; Vicepresidente de Fiscal: M.D.F. José Adalberto Rubio Ozuna; Vicepresidente de Calidad a la Práctica Profesional: C.P. Jazheel Pérez Durón; Vicepresidente de Apoyo a Delegaciones: C.P.C. Mario Alberto Hidalgo Contreras; Vicepresidente de Asuntos Internacionales: C.P.C. Francisco Enrique Luján Villaescusa; Vicepresidente de Práctica Externa: C.P.C. Victor Hugo Bobadilla Aguiar; Vicepresidente de Legislación: C.P.C. Rubén González Martínez; Vicepresidente de Sector Gubernamental: C.P.C. Saúl López Montiel; Vicepresidente de Sector Empresas: C.P.C. Pedro Wlfredo Tapia Maldonado; Vicepresidente de Relaciones y Difusión: C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez; Delegación Puerto Peñasco Presidente, C.P. Francisco Monserrat Silveira; Delegación Nogales Presidente, C.P.C. Jesús Aguirre Valenzuela; Delegación Caborca Presidente, C.P.C. Juan Francisco Soto; Delegación Agua Prieta Presidente, C.P.C. Martha Belén Valdez Quijada; Delegación Guaymas Presidente, C.P.C. Everardo Millán Cruz; Presidente Comisión Estudiantil: Est. Armando Robles Salazar; Auditor de Gestión: C.P.C. Sebastián Rivera Peña; Auditor Financiero: C.P.C. Juan Luis Patiño; Impresión: Color Express de México.- Diseño Gráfico: Reyna E. Hernández Carbajal.- Comisión de Revista: C.P. Adela Márquez Robles, C.P.C. María Guadalupe Duarte Villa.- Corrección de Estilo: Comisión de Revista.- Fotografías: Antonio López.

Con la entrada en vigor del Reglamento para la Certificación Profesional del Contador Público del IMCP (1998), a partir del año 2001 se reformó la NEPC, para consolidarla como la espina dorsal de la certificación, al precisar los conceptos que la constituyen en una opción, viable y objetiva, para obtener el refrendo de la certificación sin la necesidad de presentar el Examen Uniforme de Certificación. Esta misma certificación profesional es obligatoria desde el año 2007 para los Contadores Públicos registrados ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal.

Con el Reglamento para la Certificación Profesional por Disciplinas del Contador Público, vigente desde el mes de julio de 2010, nuevamente la NEPC mantiene su relevancia al prever su refrendo, mediante el cumplimiento de sus opciones de capacitación.

C.P.C. Enrique Rubio Guerrero Presidente del Consejo Directivo 2011-2012 La Educación Profesional Continua.

Con mis maestros he aprendido mucho; con mis colegas, más; con mis alumnos todavía más.

Proverbio hindú Como profesión organizada nos hemos distinguido por ser pioneros en la auto-aplicación de rígidas normas de conducta en beneficio de los sectores de la sociedad que reciben de sus miembros la prestación de los servicios profesionales, entre las que se encuentra el Código de Ética, la Norma de Educación Profesional Continua, la Certificación Profesional y la Norma de Control Calidad.

Presentación En esta ocasión comentaré la relativa a la Norma de Educación Profesional Continua que tiene el carácter obligatorio para todos los socios activos del IMCP, y que es la actividad educativa programada, formal y reconocida que el Contador Público debe llevar a cabo para mantener y actualizar sus conocimientos profesionales en el nivel que exige su responsabilidad social y asegurar su calidad en el servicio.

Inicios Desde hace más de treinta y dos años, se ha fomentado el compromiso individual de los Contadores Públicos para ejercer con calidad y competencia los servicios que proporcionan, debido a que en el año de 1979 aprobó y publicó por primera vez la Norma de Educación Profesional Continua (NEPC), en la cual se estableció inicialmente el cumplimiento voluntario para todos sus miembros, de una puntuación mínima durante dos años, llevando a cabo actividades educativas con la finalidad de mantener y actualizar sus conocimientos profesionales.

Obligatoriedad Desde el año 1982 se aprobó el cumplimiento obligatorio para todos los Contadores Públicos, miembros de los Colegios federados que ejercen la Contaduría Pública.

Importancia En el año 1992, con la modificación al Reglamento del Código Fiscal de la Federación, las autoridades fiscales establecieron que, con la constancia del cumplimiento anual de la NEPC expedida por los colegios federados, se tenía por satisfecho el requisito para acreditar la actualización profesional solicitada a los Contadores Públicos registrados, siendo este hecho un nuevo reconocimiento oficial a la normatividad del IMCP.

Convergencia Internacional En estos tiempos en que estamos consolidando la convergencia de nuestras normas con las Normas de Información Financiera Internacionales, podemos mencionar con satisfacción que todos los fundamentos establecidos por IFAC (International Federation of Accountants), en las Normas Internacionales de Formación para los Contadores Profesionales, que señalan el desarrollo profesional continuo, como un programa de aprendizaje para toda la vida y una continuación del desarrollo de la competencia, se contienen ampliamente en la NEPC del IMCP con características propias de aplicación en México.

La NEPC, por sí sola no puede garantizar que los socios activos colegiados, brindarán servicios de calidad a sus usuarios; sin embargo, como disposición fundamental y a través de la Comisión de Educación Profesional Continua (CEPC), motiva, difunde, promueve, facilita, vigila y controla la obligación de sus miembros para que se capaciten en forma permanentemente y, por ende, actúen con competencia profesional, con la finalidad mantener la confianza de la sociedad en la Contaduría Pública organizada.

La importancia de ser Contador Colegiado Comparte lo bueno de estar dentro Se unen a un prestigio de 53 años, cimentado en las fortalezas que nuestros socios han hecho suyas, generación tras generación, que alienta su desarrollo profesional gracias a los cursos, diplomados, seminarios y demás eventos de capacitación y actualización dentro de la contaduría, que permite una permanente educación profesional continua.

Nuestro Valor agregado Representatividad, Institucionalidad: gracias a su larga y solida tradición, nuestra organización se ha convertido en líder de opinión sobre temas relacionados con nuestra profesión.

Te solicitamos nos proporciones los datos de cuando al menos 5 contadores que no sean socios del colegio a través de la liga de captura que te enviamos por correo, o pasarlo en el formato que deseas a la recepción del Colegio.

Nosotros haremos contacto con ellos invitándolos que nos acompañen a Asambleas de socios, cambios de consejo, a que presencien reuniones de comisiones de las Vicepresidencias de operación, y a otros eventos institucionales, técnicos y sociales.

Estamos seguros que conociendo y participando en nuestras actividades se motivaran a integrarse a la vida colegiada.

Un fraternal abrazo Enrique Rubio

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OPERATIVIDAD DE LA VICEPRESIDENCIA DE APOYO A DELEGACIONES

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omo parte integrante de la estructura del Colegio de Contadores Públicos de Sonora A.C., y formando parte de una de las 10 Vicepresidencias de Operación de su Consejo Directivo, se encuentra la Vicepresidencia de Apoyo a Delegaciones.

Esta Vicepresidencia tiene como uno de sus objetivos más importantes, la responsabilidad de la coordinación con los Socios del Colegio que se encuentran ejerciendo fuera de la Ciudad de Hermosillo como son las Ciudades de Nogales, Caborca, Puerto Peñasco, Agua Prieta y Guaymas.

Cada una de estas ciudades, está organizada por una estructura muy similar al Colegio de Contadores Públicos de Sonora y se rige por los mismos estatutos, para lo cual cuentan con su propia Acta Constitutiva registrada debidamente como Colegio en su ciudad.

Estos Colegios solicitan su admisión al Colegio de Contadores Públicos de Sonora AC, y si reúnen los requisitos establecidos en estatutos, se autoriza su admisión adquiriendo la categoría de “Delegación” para lo cual deben de cumplir con lo establecido en el Capitulo IX de los estatutos y sus reglamentos del Colegio de Contadores Públicos de Sonora AC referente a las Delegaciones.

Cada Delegación cuenta con un Presidente y un Consejo Directivo los cuales tienen la obligación de desarrollar actividades de difusión institucional de la profesión, representar a la profesión ante todas las autoridades locales de su jurisdicción así como apoyar la formación fiscal para la membrecía promoviendo su actualización constante a través de la educación profesional continua, para ofrecer servicios de calidad hacia la sociedad.

Esta Vicepresidencia atiende las necesidades y requerimientos de información, capacitación y orientación Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

C. P. C. Mario Alberto Hidalgo Contreras Vicepresidente de Apoyo a Delegaciones

entre las Delegaciones y el Colegio de Sonora apoyándose en todo momento con las vicepresidencias de operación y comisiones respectivas.

Un objetivo muy importante que tiene como responsabilidad esta Vicepresidencia, es la promoción constante de la Certificación del Contador Público así como la difusión de la Norma de Educación Profesional Continua (EPC) en las Delegaciones

Las Delegaciones actuales que forman parte del Colegio de Contadores Públicos de Sonora A.C. son las siguientes: * Contadores Públicos Colegiados de Puerto Peñasco A. C.

* Colegio de Contadores Públicos de Nogales A. C. * Colegio de Contadores Públicos del Norte de Sonora A. C. (Caborca)

* Colegio de Contadores Públicos de Guaymas A. C. CONTADORES PUBLICOS COLEGIADOS DE PUERTO PEÑASCO A. C. Fundado en 1991, debido a la nesecidad que tenia nuestro puerto en tener contadores agremiados ante el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, con el ojetivo de promover la educación profesional continua y la superación de los asociados, para fortalecer y despertar la conciencia de nuestra responsabilidad ante la sociedad a la luz de los conocimientos técnicos adquiridos y de las normas éticas que rigen nuestra profesión, en beneficio de Nuestra comunidad.

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En 1999 se contituyó legalmente con el nombre de Contadores Públicos Colegiados A. C., siendo el primer presidente el C. P. C. Rodimiro Alberto Felix Bejarano.

Actualmente se cuenta con mas de 30 miembros activos.

Dora Isela Lucero Maytorena COM. PROTOCOLO Y LOGISTICA

Cecilio Vazquez Ordaz COM. RELACION Y DIFUSION ESTUDIANTIL

Rodimiro Felix Bejarano COM. EDUCACION PROFESIONAL CONTINUA

Actualmente el Consejo Directivo 2011-2012 se encuentra dirigido por el Presidente C.P. Frencisco Monzerrat Silveira Nuestros nuevos socios

Consejo Directivo 2011 - 2012

Gabriela Morales Escobar SECRETARIA

Jose Eduardo Reyes Coronado TESORERO

Hector Manuel Bernal Cuadras COM. GESTION Y MEMBRECIA

Lorenzo Cuadras Rojo COM. FISCAL Y EVENTOS TECNICOS Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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Colegio de Contadores Públicos de Nogales A.C. No cabe duda que cuando se trabaja en equipo y con un objetivo en común, los resultados son de lo más satisfactorio; esto es lo que ha llevado a que el Colegio de Contadores Publico de Nogales, A.C., esté a punto de celebrar su vigésimo aniversario.

En la actualidad la Delegación Nogales está conformada por un total de 38 socios de los cuales quince son certificados. El consejo en funciones a enfocado sus esfuerzos a promover la educación continua modificando su formato de sus asambleas y ofreciendo en cada una de ellas eventos técnicos con la participación de los mismos socios y de invitados especiales, así mismo se ha organizado un diplomado integral con la participación de reconocidos miembros del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, del Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, del Colegio de Contadores Públicos de Baja California y del Colegio Contadores Públicos de Guadalajara a los cuales reiteramos nuestro agradecimiento por su apoyo incondicional a la delegación; recientemente Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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se conformo la comisión fiscal la cual tiene sus reuniones los martes quedando la invitación abierta a cada uno de los socios.

La delegación además de atender los aspectos de capacitación, participa con la comunidad a través de representantes en los consejos ciudadanos como son el de desarrollo económico, transparencia, seguridad pública y en el plan municipal de desarrollo por el cual se ha reconocido al colegio y a varios miembros del mismo. Se ha participado en diversos eventos académicos universitarios y a la fecha se está por definir el apoyo permanente al Asilo de Ancianos San Francisco.

Estamos conscientes que falta mucho por hacer, sin embargo se sigue trabajando con el compromiso de seguir dignificando a la profesión y conscientes de que el colegio no es el consejo directivo, el colegio somos todos.

Que Dios bendiga la profesión y a los contadores.

L.C. Juan Alberto Alvarez Verdugo PROTESORERO L.C. Ana Judith Dabdoub Arriola SECRETARIA

C.P.C. Francisco E. Lujan Villaescusa PROSECRETARIO L.C. Silvia Parra Garcia AUDITOR DE GESTION

C.P.C. Jose Eduardo Contreras AUDITOR FINANCIERO

C.P. Teresa De Jesus Delgado Fraga VINCULACION EDUCATIVA L.C. Sergio A. Ulloa Carpena EVENTOS TECNICOS A

L.C. Ulises Noe Parra Camacho EVENTOS TECNICOS B L.C. Rodolfo Ruiz Ozua EVENTOS TECNICOS C

C.P.C. Mario A. Hidalgo Contreras COMISION DE EPC

C. P. C. Jesus Aguirre Valenzuela

CONSEJO DIRECTIVO 2011-2012 C.P.C. Jesus Aguirre Valenzuela PRESIDENTE

C.P.C. Lourdes Cabrera Ahumada VICEPRESIDENTE L.C. Edgardo Zubiate Morales TESORERO

Colegio de Contadores Públicos del Norte de Sonora, A.C. Delegación Caborca Los inicios de nuestro Colegio fueron en el año de 1992 cuando un grupo de 20 profesionistas conformaron la primera comisión coordinadora de contadores públicos de Caborca para su operación y el 8 de Octubre, el C.P.C. Víctor Hugo Bobadilla Aguiar, como Presidente de nuestro colegio, tomó la protesta al primer consejo directivo 1992-1993.

En enero 1996 con 28 socios, se constituyó el Colegio de Contadores Públicos del Norte de Sonora, A.C. con el fin de dar cumplimiento a la normatividad que indicaba el IMCP de formar sus propias personas morales.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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Desde entonces la membrecía de nuestra agrupación se ha mantenido estable, buscando en estos tiempos a Contadores Públicos comprometidos, que les interese actualizarse y pertenecer a una asociación donde se trata de convivir, ayudar y aprender. Las puertas de esta delegación están abiertas, sólo para las personas que quieran trabajar, invertir algo de su tiempo para obtener conocimiento y desarrollo como profesionistas.

En Octubre de 1998 de forma generosa se obtuvo del H. Ayuntamiento de Caborca, la donación de un terreno de 437 m2 donde se iniciaron los trabajos de construcción de las oficinas administrativas. De nuestras metas más ambiciosas que tenemos es la terminación de nuestro auditorio con capacidad de 100 personas sentadas y mesas de trabajo, el cual tiene un avance del 30%. Confiamos que con el apoyo de la comunidad, empresarios y los tres niveles de gobierno, logremos cumplir tal anhelo en un mediano plazo.

Durante todos estos años, la participación de los socios ha sido la clave para que nuestra Delegación siga adelante, a pesar de tener momentos difíciles, los hemos podido sortear, buscando ahora la consolidación de nuestros objetivos para la obtención de frutos abundantes.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Un recuerdo muy especial para los socios fundadores, quienes se nos han adelantado en el camino y dejaron una parte importante de su vida en nuestro colegio, ellos son: C.P. María Enriqueta Morales Gaona, C.P.C. Francisco Esparza Villagrana y C.P.C. Rogelio Alberto Fontes Andrade.

El actual consejo directivo 2011-2012 está conformado por:

Presidente: C.P.C. Juan Francisco Soto Salazar.

Secretario: C.P.C. Balvaneda Gil Fierros.

Tesorero: C.P.C. Ramón Erasmo Garibay Salgado.

Vicepresidente: C.P.C. María Clarisa Pérez Grijalva.

Pro-Secretario: C.P. Arianna Martínez Siqueiros.

Pro-Tesorero: C.P. María de la Cruz Amaya García.

Un agradecimiento especial para el actual Presidente del Consejo Directivo el C.P.C. Enrique Rubio Guerrero, su equipo de colaboradores, así como a los Vicepresidentes de: Delegaciones CPC Mario Alberto Hidalgo Contreras y Fiscal José Adalberto Rubio Ozuna por su apoyo brindado en la búsqueda de la superación profesional de la contaduría pública de esta región de Caborca.

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LINEAMIENTOS PARA DETERMINAR SI UN IMPUESTO PAGADO EN EL EXTRANJERO ES UN IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 6º, PRIMER PÁRRAFO DEL LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Servicio de Administración Tributaria

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l Servicio de Administración Tributaria, en oficio 900-2012-7839, fechado con 12 de enero de 2012, en México D. F., dirigido a los Administradores Centrales de la Administración General de Grande Contribuyentes; dio a conocer los lineamientos para determinar si un impuesto pagado en el extranjero es un impuesto sobre la renta para efectos del artículo 6º, primer párrafo del la Ley del Impuesto Sobre la Renta, mismo que señala lo siguiente:

Se hace referencia al acreditamiento de impuesto pagado en el extranjero que permite el artículo 6º, primer párrafo de la Ley del impuesto sobre la Renta (LISR).

En los términos de dicha disposición los residentes en México podrán acreditar contra el impuesto que corresponda pagar conforme a la LISR, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingreso por fuente de riqueza ubicada en el extranjero; sujeto a los requisitos que, que en los términos de la misma Ley, resultan aplicables.

Se observa que en la aplicación del artículo citado es necesario identificar, entre otros elementos, si el impuesto pagado en el extranjero es un impuesto sobre la renta pagado respecto de ingresos por los que se esté obligado al pago de impuesto en los términos de la LISR.

Al respecto, con fundamento en el artículo 9, fracción I de Reglamento interior del Servicio de Administración Tributaria, considerando la utilidad de establecer criterios que permitan a las unidades adscritas a la Administración General de Grandes Contribuyentes realizar un análisis objetivo y eficaz del artículo 6º, primer párrafo de la LISR, se emiten:

Lineamientos para determinar si un impuesto pagado en el extranjero en un impuesto sobre la renta para los efectos del artículo 6º, primer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Primero. Para determinar la procedencia del acreditamiento de un impuesto pagado en el extranjero contra el impuesto sobre la renta que corresponda pagar conforme a la LISR, es necesario revisar el cumplimiento de los requisitos que establece el artículo 6º de la LISR. Segundo. En los términos del artículo 6º de la LISR, el análisis sobre procedencia del acreditamiento comienza al verificar que el monto que pretenda acreditarse consista en un impuesto sobre la renta que se haya pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de la LISR. Tercero. En este sentido, en el caso de que el monto pagado en el extranjero no sea un impuesto sobre la renta, no es necesario continuar con el análisis del artículo 6º de la LISR y se podrá concluir que dicho monto no es acreditable contra el impuesto sobre la renta que corresponda pagar conforme a la LISR. Por el contrario, si se determina que el monto pagado en el extranjero es un impuesto sobre la renta en los términos del Lineamiento anterior, se habrá cumplido con el primer requisito del artículo 6º de LISR y se procederá a verificar el cumplimiento de los otros requisitos que establece la disposición citada y los demás que resulten aplicables.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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Cuarto. Para los efectos de los lineamientos Primero, Segundo y tercero, se determinara que el monto pagado en el extranjero cumple con el requisito de ser (I) un impuesto, (II) que grava la renta y (III) pagado respecto de los ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de la LISR, conforme a los criterios siguientes: I. El monto pagado en el extranjero se considera impuesto siempre que:

a). Su pago se haya realizado en cumplimiento de una disposición legal cuya aplicación sea general y obligatoria. b). Su pago no se realice como contraprestación por la transmisión o el uso, goce o aprovechamiento de un bien, la recepción de un servicio o la obtención de un beneficio personal, directo o específico.

c). Su pago no se trate de la extinción de una obligación derivada de un derecho, una contribución de mejora, una aportación de seguridad social o un aprovechamiento, en los términos en que estos conceptos son definidos por los artículos 2º y 3º del Código Fiscal de la Federación (CFF). d). Su pago no se trate de la extinción de una obligación derivada de un accesorio de una contribución o un aprovechamiento, en los términos en que estos conceptos son definidos por el artículo 2º y 3º del CFF.

II. El monto pagado en el extranjero que se considerado impuesto conforme a la fracción I, se considera impuesto sobre la renta siempre que: a). El objeto del impuesto consista en la renta obtenida por el sujeto obligado a su pago.

b). Cuando no sea clero si el objeto del impuesto consiste en la renta obtenida por el sujeto obligado a su pago, se determine que la base gravable del impuesto mide la renta.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

En el análisis de los incisos a) y b) de esta fracción, deberá tomarse en cuenta lo siguiente:

1. Que el régimen jurídico del impuesto permita figuras sustractivas similares a las que la LISR establece o, de materia alternativa, prevea medidas que permitan obtener una base neta.

2. Que el régimen jurídico del impuesto determine que los ingresos se obtienen y las figuras sustractivas se aplican, en momentos similares a los que establece la LISR.

III. El monto pagado en el extranjero que sea considerado impuesto sobre la renta conforme a las fracciones I y II, se considera pagado respecto de los ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de la LISR, siempre que los tipos de ingresos sean aquellos por los que se esté obligado al pago del impuesto sobre la renta conforme a la LISR.

Quinto. En el caso de que el monto pagado en el extranjero no se considerado impuesto sobre la renta conforme a las fracciones I Y II del Lineamiento Cuarto, dicho monto puede considerarse impuesto sobre la renta siempre que el objeto del impuesto y, en caso de duda, su base gravable, sean sustancialmente similares a la del impuesto sobre le renta a que se refiere la LISR. Sexto. En la determinación sobre la procedencia del acreditamiento del monto pagado en el extranjero, en los términos de los lineamientos anteriores, no será relevante: I. El titulo o denominación del impuesto.

II. La naturaleza de impuesto en los términos en que esta haya sido señalada por el país que lo establece.

III. La naturaleza de impuesto en los términos en que esta haya sido señalada por terceros países.

Sin embargo, en caso de duda, se podrá tomar en cuenta dicho señalamiento cono referencia.

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IV. Si el impuesto es establecido por la federación, por el gobierno central o por alguna subdivisión de ambos.

Séptimo. En el caso de que el monto pagado en el extranjero no sea considerado como un impuesto sobre la renta pagado respecto de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de la LISR, de conformidad con los presentes Lineamientos, dicho monto no podrá acreditarse ni total ni parcialmente.

Octavo. Para efectos del artículo 6º, primer párrafo de la LISR, el sujeto que pagó el monto que cumpla con los criterios que establezcan los Lineamientos Cuarto y Quinto, deberá ser el mismo sujeto que pretenda realizar el acreditamiento en los términos de dicho precepto.

Noveno. Cuando el impuesto pagado en el extranjero haya sido reconocido como un impuesto comprendido dentro de un tratado para evitar la doble tributación que

México tenga en vigor, el acreditamiento será procedente en los términos que establezca dicho instrumento, sin realizar el análisis que corresponde conforme a los presentes lineamientos.

No obstante será procedente realizar en análisis que conforme a los presentes Lineamientos, cuando en el caso se invoque el acreditamiento en los términos del artículo 6º de la LISR. Decimo. Cuando un país con el que México tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributación introduzca un impuesto nuevo en su sistema jurídico, lo dispuesto en los presentes Lineamientos podrá ser tomado en cuenta por la autoridad competente mexicana para efectos de determinar si el Impuesto nuevo se considera como impuesto de naturaleza idéntica o análoga a los impuestos comprendidos en el tratado.

Decimo Primero. Los presentes lineamientos entraran en vigor el 1 de febrero de 2012.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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DEDUCCION EN BASE A COMPROBANTES FISCALES EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO PERMANTE EN MEXICO

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l pasado 28 de Diciembre de 2011 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012.

Un aspecto importante que sufrió modificación fue los requisitos para la deducción o acreditamiento de pagos efectuados a residentes en el extranjero.

La nueva regla 1.2.8.3.1.5 Establece los requisitos para los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.

Dicha regla no distingue si la operación se realiza en territorio nacional o en el extranjero, salvo tratándose de enajenación de bienes o su uso o goce temporal, en cuyo caso sólo será aplicable cuando estos actos sean efectuados en el país, en términos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Los requisitos que deberán cumplir los comprobantes expedidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México son los siguientes.

Nombre, denominación, o razón social, domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.

Lugar y fecha de expedición

Clave del R. F. C. de la persona a favor de quien se expide Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.

Valor unitario consignado en número e importe total consignando en número o letra

Tratándose de ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes, el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.

El artículo 28 Fracción V del Código Fiscal de la Federación establece que los comprobantes fiscales o documentación comprobatoria de ingresos y deducciones integran la Contabilidad y cuando en ellos se plasmen datos en idioma distinto al español o los valores se consignen en moneda extranjera, las autoridades fiscales podrán solicitar su traducción y que se proporcione el tipo de cambio utilizado, según sea el caso.

En el caso de importaciones amparadas con pedimento aduanal, este hace las veces de comprobante fiscal.

CONCLUSIÓN

Aquellas personas morales o físicas que requieran deducir bienes, mercancías o algún servicio con comprobante expedido por un residente en el extranjero sin establecimiento en México deberá observar lo dispuesto en la nueva regla miscelánea 1.2.8.3.1.5.

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Colegio de Contadores PĂşblicos de Sonora, A.C.

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DE INTERÉS, ACTUALIDAD Y CUMPLIMIENTO EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES LOCALES Y SEGURIDAD SOCIAL C.P.C. Francisco Javier Torres Chacón y L.C. Miguel Angel Silva Pedroza, Socio y Gerente de Impuestos y Servicios Legales, Especialidad en Contribuciones Locales y Seguridad Social de PwC México.

Decreto que reforma diversos artículos de la Ley del INFONAVIT. Mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación de fecha 12 de enero de 2012, el INFONAVIT dio a conocer el Decreto referido, destacando lo siguiente:

- El trabajador que haya obtenido un crédito de parte del Instituto, y una vez que éste haya sido liquidado por el primero, podrán acceder a un nuevo financiamiento por parte del Instituto, en coparticipación con entidades financieras. Para tal efecto, el trabajador podrá disponer de los recursos acumulados en la subcuenta de vivienda.

- Para los trabajadores que se pensionaron o que se pensionen bajo el régimen de 1973 de la Ley del Seguro Social vigente hasta el 30 de junio de 1997, procederá la entrega de recursos acumulados en la subcuenta de vivienda, y sus rendimientos (hasta el 3er. bimestre de 1997), así como los fondos cumulados a partir del 4º bimestre de 1997, considerando lo siguiente (anteriormente sólo mediante demanda):

a).

Trabajadores que se pensionen, a partir del 13 de enero de 2012, los recibirán en una sola exhibición.

b).

Trabajadores pensionados con anterioridad al 13 de enero de 2012, que demandaron en tribunales y obtuvieron resolución firme a su favor, que aún no haya sido ejecutoriada, así como los casos en que el juicio se encuentre en trámite, y siempre y cuando se desistan del mismo.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Los fondos (aportaciones y sus rendimientos) les deberán ser entregados en una sola exhibición.

c).

Trabajadores pensionados a partir de julio de 1997, que no han solicitado la devolución de la subcuenta de vivienda, incluyendo a los que hubieran demandado la entrega de los recursos y hayan recibido resolución en contra, deberán ser identificados y recibirán los fondos con sus rendimientos, en un plazo máximo de dieciocho meses.

Para tal efecto la Secretaría de Hacienda y Crédito Público determinará los procedimientos correspondientes, en un plazo máximo de ciento ochenta días naturales.

Avisos de dictamen por Contador Público Autorizado – IMSS – INFONAVIT - Estado de Guerrero (Contribuciones Estatales).

De conformidad con las disposiciones fiscales en la materia, el plazo para la presentación de los referidos avisos de dictamen será dentro de los cuatro meses posteriores a la terminación del ejercicio a dictaminar. Para el ejercicio fiscal de 2011, el vencimiento será el próximo lunes 30 de abril de 2012.

Pago de cuotas y aportaciones.

Pago de cuotas obrero patronales al IMSS (febrero de 2012), aportaciones al INFONAVIT y entero de descuentos para amortización de créditos (enero – febrero de 2012). El plazo vence el 20 de marzo de 2012.

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EVENTOS DEL MES Durante el mes de diciembre de 2011 los días 9 y 10, se impartió en la delegación de Caborca el evento de actualización en materia de Seguridad Social, apoyados por los integrantes de la Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social (CROSS), C. P. Bernardo Muñoz Zamora, C. P. C. Sebastian Colio Constante y L.C. Oscar G. Ubaldo Ortega.

Entrega reconocimiento al C. P. Bernardo Muñoz Zamora

Entrega reconocimiento al C. P. C. Sebastian Colio Constante

Iniciamos el año con evento técnico el día jueves 05 de enero de 2012 Reformas Fiscales 2012 y cierre fiscal 2011, el cual fue impartido por Dr. Francisco Javier Ramirez Hernandez y la Dra. Fabiola de Guadalupe Arvizu Quiñonez

C. P. C. Enrique Rubio Guerrero, Dr. Francisco Javier Ramirez Hernandez, la Dra. Fabiola de Guadalupe Arvizu Quiñonez y C. P. C. Adalberto Rubio Ozuna M.D.F.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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El día 14 de Enero se realizo el evento de la CROSS, a cargo de los señores C. P. Israel Lopez Meza, C. P. Adrian Sánchez Barron, C. María Teresa Navarro Celes, Ing. Gilberto Ruíz Madrid y Dr. Jorge Roberto Bazua Rendó

C. P. Israel Lopez Meza, C. P. Adrian Sánchez Barron, C. María Teresa Navarro Celes, Ing. Gilberto Ruíz Madrid y Dr. Jorge Roberto Bazua Rendón

El día miércoles 18 de enero, se impartió el de Curso Facturación electrónica y pagos referenciados por parte de la C. P. C. Rosalba Montaño Martinez

El día sábado 28 de enero 2012 se abordo el tema Fuentes de financiamiento no bancarias para PIMES, contando con la colaboración del Lic. Luis Morfin experto en materia financiera.

C.P.C. Adalberto Rubio Osuna Vicepresidente de Fiscal, C.P.C. Rosalba Montaño Martinez y C. P. Benito Barragán de CONTPAQ ¡

Lic. Luis Morfin y C. P. C. Pedro Tapia Maldonado Vicepresidente de sector empresas

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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TOMA DE PROTESTA

Se les dio la bienvenida a tres nuevos socios, siendo el C. P. C. Jose Othon Ramos el encargado de tomar la protesta como nuevos socios de nuestro colegio al C.P. Marco Polo Solís Santamaría, al C.P. Ricardo Armando Pacheco Armentia, al estudiante C.P. Christian Iván Contreras Espinoza.

ASAMBLEA DE SOCIOS

El día 18 de Enero próximo pasado siguiendo con el calendario programado tuvo lugar La Asamblea de Socios, donde se desahogaron los temas propios al Colegio. En esta ocasión además se realizo en breve análisis de la reformas fiscales, así como los cambios relevantes a la Ley General de Sociedades Mercantiles y Ley General de Inversión Extranjera dichos temas estuvieron a cargo del C. P. C. José Fidel Ramírez Jiménez M. D. F., temas propicios a la profesión al inicio del nuevo año. La escolta que nos acompaño fue de la Escuela Secundaria No. 24 Prof. Alejandro Sotelo Burruel.

Escolta Escuela Secundaria No. 24 Prof. Alejandro Sotelo Burruel

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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Convoca al Certamen de: PROFESOR DISTINGUIDO 2011

E

l título de Profesor Distinguido es un reconocimiento que el Colegio de Contadores Públicos de Sonora A.C., otorga al Contador Público que haya sobresalido por su vocación de servicio, responsabilidad, capacidad profesional, productividad académica y ética, en la formación de profesionales de la Contaduría Pública, por lo que se invita a las Instituciones de Educación Superior, a los Colegios Afiliados y a los docentes de esta Licenciatura, a participar en su selección bajo las siguientes bases:

1.

Los candidatos deben ser docentes de la carrera de Contador Público de una institución educativa que se ubique en cualesquiera de las poblaciones que conforman el Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C., incluyendo a sus delegaciones.

2.

El otorgamiento de este honor exige el cumplimiento por parte del candidato propuesto de los siguientes requisitos: a).- Ser socio del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C., con una antigüedad no menor a diez años y participar activamente en el mismo. b).- Tener una antigüedad mínima de 10 años en el ejercicio de la docencia en la formación de Contadores Públicos.

c).- Ser un modelo para los miembros de nuestro colegio en lo que se refiere a capacidad técnica, científica, ética y proyección moral. d).- Acreditar el cumplimiento de la Norma de Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Educación Profesional Continua de cuando menos 5 años anteriores. e).- Haber acreditado el cumplimiento de otras actividades en apoyo a la docencia. f).- Ser Contador Público Certificado.

3.

Las fechas del concurso serán las siguientes:

a).- Periodo de inscripción de candidatos: del 01 de Noviembre de 2011 al 15 de Marzo de 2012 en horario de 9:00 a 13:00 y de 16:00 a 19:00 de lunes a viernes y sábados de 9:00 a 13:00 en las oficinas del Colegio ubicadas en calle C.P.C. Octavio Acosta Salomón #42, Esquina con Calle C.P. Agustín Caballero Wario, Col. Villa Sol, Hermosillo, Sonora, teléfonos [662] 217-4699 y [662] 2132145. email: lupitadv@hotmail.com ó lupitaduart@yahoo.com.mx b).- El plazo de notificación de los ganadores: 30 de Abril de 2012.

c).- Fecha de premiación: Durante la Semana de la Contaduría 2012 del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C. o en la fecha que el Consejo Directivo juzgue conveniente.

4.

La selección de los ganadores se hará por un jurado calificador que estará integrado por el Presidente, Vicepresidente General y el Presidente de la Comisión de Premios del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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5.

6.

El jurado se sujetara a los términos de esta convocatoria y su decisión será inapelable.

La decisión del jurado será en base a la mayor puntuación lograda por los candidatos de acuerdo a la tabla de puntuación.

7.

Se premiará al primer lugar como sigue:

a).- Constancia de distinción que lo acreditara como Profesor Distinguido 2011.

b).- Carnet de la Semana de la Contaduría correspondiente al periodo 2012.

c).- Inscripción al Certamen de Profesor Distinguido del Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. d).- Asistencia gratuita a cursos o cualquier evento técnico del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C. durante el periodo 2012-2013.

e).- Premio en especie que será entregado en el acto de Premiación.

8.

ficador.

Cualquier situación no contemplada en esta convocatoria será resuelta por el jurado cali-

9.

Los proponentes deberán enviar a la Comisión de Premios la siguiente documentación:

a).- Carta de apoyo al candidato propuesto firmada por los proponentes. b).- Formulario para participar en el Certamen Profesor Distinguido indicando: I. Información General.

II. Estudios realizados.

III. Estudios Posteriores a la Licenciatura IV. Actividades Docentes.

V. Distinciones.

VI. Asistencia a Convenciones.

VII. Actividades Colegiadas.

VIII. Experiencia Profesional.

c).- Copia de los documentos oficiales que comprueben los requisitos señalados en esta convocatoria numerados del I. en adelante y en el orden señalado en el inciso anterior, haciendo referencia en el renglón correspondiente al número de comprobante. d).- Una fotografía reciente tamaño credencial a color.

Esta Convocatoria fue aprobada por el Consejo Directivo 2011-2012 conforme a los Estatutos del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE SONORA, A.C. Hermosillo, Sonora, 31 de octubre de 2011

C.P.C. Enrique R. Rubio Guerrero Presidente del Consejo Directivo

C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez Vicepresidente de Relaciones y Difusión

C.P. Ma. Guadalupe Duarte Villa Comisión Premios

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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Convoca al Certamen de: ESTUDIANTE DISTINGUIDO 2011

E

l titulo de Estudiante Distinguido es un reconocimiento que el Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C., otorga al estudiante de la contaduría pública que haya sobresalido en su formación profesional, por lo que se invita a los Colegios afiliados, a las Instituciones de Educación Superior y a los estudiantes de esta licenciatura, a participar en su selecciones bajo las siguientes bases:

3.

4.

1.

2.

El otorgamiento de este honor exige el cumplimiento por parte del candidato propuesto de los siguientes requisitos:

b).- El plazo de notificación de los ganadores: 30 de Abril de 2012.

a).- Ser o haber sido estudiante de la carrera de Contador Público en el año 2011.

c).- Tener por lo menos un promedio de 90.

d).- Poseer otros conocimientos o habilidades (computación, ingles, etc.).

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Las fechas del concurso serán las siguientes:

a).- Periodo de inscripción de candidatos: del 01 de Noviembre de 2011 al 15 de Marzo de 2012 en horario de 9:00 a 13:00 y de 16:00 a 19:00 de lunes a viernes y sábados de 9:00 a 13:00 en las oficinas del Colegio ubicadas en calle C.P.C. Octavio Acosta Salomón #42, Esquina con Calle C.P. Agustín Caballero Wario, Colonia Villa Sol, Hermosillo, Sonora, teléfonos (662) 217-4699 y (662) 213-2145. email: lupitadv@hotmail.com y lupitaduart@yahoo.com.mx.

El objeto de esta convocatoria es apoyar y estimular la formación profesional de los estudiantes reconociendo su esfuerzo formativo y disciplinario.

b).- Haber cursado hasta el momento, el 100% de sus estudios superiores en una institución ubicada en el estado de Sonora y que radique actualmente en la localidad bajo la cual se registre.

Cada institución de educación superior de la localidad, tendrá derecho a inscribir un candidato.

5.

c).- Fecha de premiación: Durante la Semana de la Contaduría 2012 del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C. o en la fecha que el Consejo Directivo juzgue conveniente.

La selección de los ganadores se hará por un jurado calificador que estará integrado por el Presidente, Vicepresidente General y el Presidente de la Comisión de Premios del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

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6.

7.

El jurado se sujetará a los términos de esta convocatoria y su decisión será inapelable.

Se premiarán el primer lugar como sigue: a).- Constancia de distinción que lo acreditara como Estudiante Distinguido 2011.

b).- Inscripción por parte del Colegio al concurso Estudiante Distinguido del Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. c).- Asistencia gratuita a cualquier evento técnico del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C., durante el periodo 2012-2013. d).- Paquete básico de publicaciones del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (Normas de Información Financiera, Normas y Procedimientos de Auditoria y Código de Ética Profesional y Agenda Fiscal 2012).

e).- Inscripción gratuita al Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C., por un año a la revista contaduría Pública y revista Ábaco, por el período 2012-2013.

8.

f).- Premio en especie que será entregado en el acto de Premiación.

Cualquier situación no contemplada en esta convocatoria será resuelta por el jurado calificador.

9.

Los proponentes deberán enviar a la Comisión de Premios la siguiente documentación: a).- Carta de apoyo con comentarios de la Institución educativa que lo apoya, sobre los méritos del candidato y firmada por un funcionario de la propia Universidad.

b).- Formulario para participar en el Certamen Estudiante Distinguido en un tanto y el archivo virtual, indicando: I. Información General.

II. Estudios Realizados.

III. Actividades desempeñadas.

IV. Distinciones.

V. Asistencia a Convenciones.

VI. Experiencia Profesional.

c).- Copia de los documentos oficiales que comprueben los requisitos señalados en esta convocatoria numerados del I. en adelante y en el orden señalado en el inciso anterior, haciendo referencia en el renglón correspondiente al número de comprobante. d).- Una fotografía reciente tamaño credencial a color.

Esta Convocatoria fue aprobada por el Consejo Directivo 2011-2012 conforme a los Estatutos del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE SONORA, A.C. Hermosillo, Sonora, 31 de octubre de 2011

C.P.C. Enrique R. Rubio Guerrero Presidente del Consejo Directivo

C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez Vicepresidente de Relaciones y Difusión

C.P. Ma. Guadalupe Duarte Villa Comisión Premios

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Cumpleaños de Marzo

3 Velázquez Espinoza Viliulfo Andrés 3 Lamadrid López José Humberto 4 Limón Verdugo Silvia Margarita 4 López Martínez Gerardo 4 Peralta Leyva Yeziret 7 Valenzuela Terminel María Soledad 7 Martínez Navarro Guadalupe 8 Rivas Peña Amira Berenice 9 Hernández Flores Jorge 11 Torres Chacón Francisco Javier 13 Verdugo Estrada Olivia 17 Soto Salazar Juan Francisco 18 Molina Peñuñuri Sonia 19 Trujillo Labrada Luis Enrique 23 Guzmán García Héctor 24 Cruz Silva Blanca Guadalupe 24 Amaya García María De La Cruz (Caborca) 24 Delgado Fraga Teresa De Jesús (Nogales) 25 Córdova Félix Juan Antonio

1 1 1 2 4 4 5 7 7 9 11 13 13 13 18 18 19 19 21 21 22 22 22 23 28 28 29 31

y Asamblea de Socios

2011 - 2012

Luna Santacruz Guadalupe Zepeda Vazquez Czarina Isela Morales Vega Juan Carlos Segundo Molina Rafael Ivan Salido Encinas Sergio Ruben Contreras Moreno Jesus Salvador Sanchez Barron Adrian Lopez Meza Israel Davila Davila Edwin Francisco Lopez Martinez Yolanda Islas Valenzuela Rene Amado Ostler Lopez Juan Carlos Munguia Salcido Jose Ramon Valdez Castillo Alma Argentina Holguin Chavez Juan Francisco Acosta Bustamante Ruth Lizbeth Martinez Agüero Jose Alfonso Caballero Chavez Jose Francisco Tanori Saavedra Jose Federico Hurtado Olguin Maria Jesus Hernandez Moreno Maria Eugenia Figueroa Guajardo Ernesto Rene Noriega Villaescusa Guillermo Omar Curiel Moreno Isis Edith Cota Torres Ignacio Pacheco Moreno Concepcion Garcia Ibarra Tomas Ramirez Flores Benjamin

16 Mayo 2011 13 Junio 11 Julio 15 Agosto 12 Septiembre 10 Octubre 14 Noviembre 12 Diciembre 9 Enero 2012 13 Febrero 12 Marzo 9 Abril

MIÉRCOLES

Calendario de Juntas de Consejo

LUNES

Cumpleaños de Febrero

18 Mayo 2011 22 Junio 13 Julio 24 Agosto 14 Septiembre 19 Octubre 23 Noviembre 14 Diciembre 18 Enero 2012 22 Febrero 21 Marzo 11 Abril