Abaco marzo 155

No. 155 del 1 al 31 de Marzo de 2012

OPERATIVIDAD DE VICEPRESIDENCIA DEL SECTOR EMPRESAS APUNTES FISCALES“PADRÓN DE CONTRIBUYENTES” LA FISCALIZACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS DEDUCCIONES PERSONALES

Contenido Mensaje de la Presidente C.P.C. Enrique Rubio Guerrero Vicepresidencia del Sector empresas C.P.C. Pedro W. Tapia Maldonado Pequeños contribuyentes C.P.C. Martin Baltazar Lagarda Esquer La Fiscalización de Cuentas Bancarias C.P.C. Martin Baltazar Lagarda Esquer

NOTA EDITORIAL Este mes de febrero damos la bienvenida a la comisión de revista del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A. C. al C. P. C. Mario Alberto Ruiz Durazo quien a partir de este mes será el encargado de la edición de la revista “ÁBACO revista informativa y de opinión profesional de Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A. C.”.

Mario agradecemos tu esfuerzo y reconocemos tu compromiso con la profesión colegiada y esperamos para ti el mejor de los éxitos en el desempeño de esta encomiable labor.

C. P. C. Refugio Enrique Rubio Guerrero Presidente del Consejo Directivo 2011-2012 C. P. C. José Fidel Ramírez Jiménez Vicepresidente de Relaciones y Difusión.

Deducciones personales Grupo de Estudio de los Martes Apuntes Fiscales “Padrón de Contribuyentes” S.A.T

NOTA DE EDICIÓN: Los artículos contenidos en esta revista son responsabilidad del autor y no del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Presidente: C.P.C. Refugio Enrique Rubio Guerrero; Vicepresidente: C.P.C. Humberto García Borbón; Secretario de Consejo: C.P.C. Roberto Kitazawa Armendáriz; Secretario de Asamblea: C.P.C. Mario Arvizu Real; Prosecretario: C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante; Prosecretario: C.P.C. Javier Fuller Velásquez; Tesorero: C.P.C. Maria Eugenia Hernández Moreno; Protesorero: C.P.C. Guillermo Williams Bautista; Vicepresidente de Docencia: C.P.C. Nicacio Ramírez Ramírez; Vicepresidente de Fiscal: M.D.F. José Adalberto Rubio Ozuna; Vicepresidente de Calidad a la Práctica Profesional: C.P. Jazheel Pérez Durón; Vicepresidente de Apoyo a Delegaciones: C.P.C. Mario Alberto Hidalgo Contreras; Vicepresidente de Asuntos Internacionales: C.P.C. Francisco Enrique Luján Villaescusa; Vicepresidente de Práctica Externa: C.P.C. Victor Hugo Bobadilla Aguiar; Vicepresidente de Legislación: C.P.C. Rubén González Martínez; Vicepresidente de Sector Gubernamental: C.P.C. Saúl López Montiel; Vicepresidente de Sector Empresas: C.P.C. Pedro Wlfredo Tapia Maldonado; Vicepresidente de Relaciones y Difusión: C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez; Delegación Puerto Peñasco Presidente, C.P. Francisco Monserrat Silveira; Delegación Nogales Presidente, C.P.C. Jesús Aguirre Valenzuela; Delegación Caborca Presidente, C.P.C. Juan Francisco Soto; Delegación Agua Prieta Presidente, C.P.C. Martha Belén Valdez Quijada; Delegación Guaymas Presidente, C.P.C. Everardo Millán Cruz; Presidente Comisión Estudiantil: Est. Armando Robles Salazar; Auditor de Gestión: C.P.C. Sebastián Rivera Peña; Auditor Financiero: C.P.C. Juan Luis Patiño; Impresión: Color Express de México.- Diseño Gráfico: Reyna E. Hernández Carbajal.- Comisión de Revista: C.P. Adela Márquez Robles, C.P.C. María Guadalupe Duarte Villa.- Corrección de Estilo: Comisión de Revista.- Fotografías: Antonio López.

Rol Director Ejecutivo La profesionalización o desarrollo del Consejo Directivo depende de una inversión considerable de tiempo y esfuerzo de sus integrantes, pero es factor clave la forma en que el Director Ejecutivo dedique tiempo suficiente para trabajar con ellos, enviándoles además de la información oportuna de las reuniones un memo que los mantenga actualizado de las actividades, logros y necesidades de la organización. También es importante asegurarse que reciban copias de todas las publicaciones, en este sentido puede jugar un papel muy interesante y significativo el servicio que presta al Consejo.

Nuevos Retos en la evolución del Consejo

C.P.C. Enrique Rubio Guerrero Presidente del Consejo Directivo 2011-2012 ¿Los Consejos Directivos gobiernan o administran?

En el mes de Febrero tuve la oportunidad de participar en un evento de capacitación que organizó la Fundación Esposos Rodríguez y la Fundación Educativa y Cultural José S. Healy relacionado con las Responsabilidades del Consejo Directivo, tema que me nace compartir con ustedes aunque sea en un breve resumen porque aplica a todas las organizaciones en las que participamos y es vital para el desarrollo y el futuro de las mismas.

La Responsabilidad Aunque el objetivo y tamaño de las organizaciones es muy distinta, la responsabilidad del Consejo y de sus integrantes son básicamente las mismas, aunque vemos en la realidad que la cumplen de una manera muy diversa y en función de muchos factores.

De manera enunciativa podríamos señalar la responsabilidad que tienen de: • Definir la misión, su actualización y su obligación de divulgarla para que sea la guía para la planificación Institucional; • Deseleccionar al Director Ejecutivo en base a definir objetivos y estableciendo con claridad que expectativas se tienen de su puesto, apoyando su gestión y evaluando su desempeño; • De establecer una planeación estratégica que eficiente las operaciones de corto plazo y de largo plazo enfocadas a factores de sustentabilidad funcional y económica que garanticen que la organización cuente son suficientes recursos para el logro.

Es muy importante distinguir entre las responsabilidades del Consejo Directivo y las responsabilidades de sus integrantes. Los integrantes como miembros del Consejo no tienen privilegios especiales, ni prerrogativas ni facultades especiales; deberán reunirse en sesiones especiales para tomar decisiones colectivas, apegándose a normas estrictas de conducta personal, encarando las deliberaciones con buena voluntad y sentido del humor.

Existen organizaciones en que los Consejeros en forma personal desempeñan funciones a través de comités que tienen objetivos específicos y trabajan con apoyo de socios y de personal de la organización.

Es indudable que un Consejo debe cambiar y evolucionar a medida que crece la organización; es decir, el desempeño, las funciones y la calidad de sus miembros necesitan cambiar frente los nuevos retos que se le presenten a la organización.

En el transcurso del tiempo el modelo de operación de los Consejos se justifica por las necesidades que en su momento viven, como consecuencia de esta actuación podemos distinguir tres tipos de Consejo, como se comentan a continuación: • Consejo Directivo organizador- que tiene la característica de ser pequeño, las reuniones tienden a ser informales, con integrantes que se limitan a escuchar los informes de las actividades y aportar ideas. Lo que si queda claro es que con frecuencia los trabajos que se le asignan al Consejo seguidor se quedan sin hacer, asumiendo que lo que dejen de hacer, lo retomará el líder. Por lo general no tienen una orientación hacia tareas; la gente no se une a los Consejos porque quieren ofrecer su tiempo y energías y habilidades para comprometerse con tareas, por el contrario apoya al líder quien está profundamente comprometido en el logro del propósito de la organización.

• Consejo Directivo que gobierna – este nace de la transición del Consejo organizador que confunde y frustra a sus miembros como a su personal. Se inicia con el retiro de los miembros por alguna razón y llegan nuevos miembros, con diferentes experiencias y expectativas. Aquí el consejo acepta la responsabilidad de apoyar en la organización, la supervisión de las finanzas y en lo general, se responsabiliza por la integridad organizacional. Se inicia una relación más integrada entre el consejo y el personal, a tiempo que comparten poder y autoridad. Se trata de consejos orientados a tareas.

• Consejo Directivo Institucional – Por lo general son consejos grandes y diversos, que se vuelven más prestigiados, el consejo acepta claramente el papel de generador de recursos, mantiene claramente la gobernancia y su autoridad fundamental, desarrolla dinámica propia en la medida que acepta nuevas responsabilidades, aumentan significativamente en tamaño para garantizar la realización de tareas adicionales y en particular para la generación de recursos.

Comentario final De manera muy resumida comparto con Ustedes este tema, que en mi opinión es de suma importancia para la evolución de las organizaciones, siendo evidente que existe una falta de claridad en relación con lo que debe hacer, incluso cuando se puede identificar el momento en que se encuentra la organización en su ciclo de vida.

Un fraternal abrazo Enrique Rubio

4

VICEPRESIDENCIA DEL SECTOR EMPRESAS

L

a Vicepresidencia del Sector Empresas es una de las diez vicepresidencias operativas con las que cuenta nuestro Colegio, su objetivo es mantener una constante vinculación entre el sector empresarial y nuestro colegio.

Para cumplir con este objetivo, la Vicepresidencia del Sector Empresas se apoya en la comisión de eventos y enlace con organismos empresariales, presidida por el C.P. Tomás Ibarra García.

Esta comisión es la encargada de organizar los eventos técnicos relacionados con el sector empresarial.

Durante el mes de enero organizamos un sábado técnico, con el tema de Fuentes de Financiamiento no Bancarias, impartido por el Lic. Luis Morfin A., en la que tuvimos una asistencia de 45 socios.

Mantenemos una constante relación con la Comisión de Fomento Económico del Municipio de Hermosillo, por lo que hemos recibido invitaciones a los eventos empresariales que ha ofrecido esa institución, mismas que hemos hecho extensiva a los socios del colegio.

Los eventos para el mes de marzo serían los siguientes: Martes 6: Consíguete un Crédito

Miércoles 7: Mujer Emprendedora; Mujer Empresaria Jueves 8: Fiscal

Martes 13: Plan de Crecimiento

Miércoles 14: Determina tu Cliente, tu Costo y Mercado Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

C.P.C. Pedro W. Tapia Maldonado Vicepresidente de Sector Empresas Colegio de Contadores Públicos de Sonora A.C.

Jueves 15: Cómo promover eficientemente tu producto o servicio Miércoles 21: Exportar, alternativa de negocio para Pymes

Jueves 22: Los Retos de la Empresa Familiar Ya enviamos una cordial invitación a los socios del colegio, a fin de que participen a estos eventos.

Asimismo participamos en las reuniones mensuales que organiza el Comité Subdelegacional de Atención y Diálogo Intersectorial (COSADI)

El programa que desarrollará la Vicepresidencia del Sector Empresas en el actual período 2011-2012 es el siguienter: Actividad

Mes a desarrollarse

Sábado Técnico Sábado Técnico Sábado Técnico

Enero 2012 Marzo 2012 Abril 2012

Asimismo estamos organizando un seminario empresarial, mismo que se llevará a cabo durante el mes de abril de 2012.

Quiero aprovechar este espacio a toda la membrecía del colegio para pertenecer a una comisión de esta vicepresidencia, para fortalecerla aún más.

5

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

E

l segundo párrafo de la fracción VI del artículo 139 de la Ley del ISR establece que los pagos de dicha contribución se enterarán ante las oficinas autorizadas de la Entidad Federativa (En Sonora en la Agencia Fiscal del Estado o bancos autorizados) en la cual el contribuyente obtenga sus ingresos, siempre que la Entidad tenga celebrado convenio de coordinación para administrar dicho impuesto y que en los casos en que no se haya celebrado los pagos se enterarán ante las oficinas autorizadas por las autoridades fiscales federales.

En el caso de sonora el contribuyente deberá acercarse a la Agencia Fiscal del Estado entre los meses de enero y febrero para que llene el cuestionario correspondiente y le determinen la cuota fija bimestral.

C.P.C. Martin Baltazar Lagarda Esquer Miembro de la Comisión Fiscal del Contadores Públicos de Sonora

B) Contener impreso el número de folio.

C) Lugar y fecha de expedición, dichos requisitos están establecidos en las fracciones I, II y III de artículos 29 A del Código Fiscal de la Federación.

OBLIGACIONES FISCALES

• Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.

• Presentar ante la autoridad correspondiente, el aviso de cambio de situación fiscal, en su caso.

• Conservar comprobantes de las adquisiciones, que reúnan requisitos fiscales por las compras de bienes nuevos considerados como activo fijo mayores a $2,000.00.

• Llevar un registro de sus ingresos diarios.

• Entregar a sus clientes copia de las notas de venta y conservar los originales. Las notas deberán reunir los siguientes requisitos:

A) contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida.

Para el caso de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, deberá señalar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

6

• Realizar pagos bimestrales definitivos ante la entidad federativa en la que se obtengan los ingresos, a más tardar el día 17 del mes posterior al bimestre que declara.

OPCIÓN DE PAGO

IMPUESTOS

Cuota Fija Integrada

ISR, IVA IETU

Cuota Fija Única

ISR, IETU

Cuota Fija Estimada

ISR, IVA IETU

• Retener y enterar mensualmente el Impuesto Sobre la Renta de sus trabajadores (quedan eximidos de esta obligación hasta por 3 trabajadores con salario mínimo).

¿QUIÉN PAGA?

Aplica a quienes realizan actividades que causan ISR, IVA e

IETU como es el caso de misceláneas, zapaterías, restaurantes, fondas, tiendas de ropa, etc. El IETU es igual a 0.

Aplica a quienes realizan actividades que no causan IVA,

por ejemplo: fruterías, recauderías, carnicerías, tortillerías, molinos, panaderías, venta de libros, periódicos y revistas, servicio de taxis y microbús. El IETU es igual a 0.

Aplica aquellos contribuyentes que manifiesten su deseo de pagar la cuota fija de acuerdo con el artículo 2-C de la Ley

del Impuesto al Valor Agregado. El IETU se determina conforme lo establece el artículo 17 de la LIETU.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

7

Colegio de Contadores PĂşblicos de Sonora, A.C.

8

MEXICANOS ADICTOS AL TRABAJO Fuente: Dirección General de Comunicación Social de la UNAM.

P

ara Rodrigo Peniche Amante, profesor adscrito a la Facultad de Psicología de la Universidad Autónoma de México (UNAM), aproximadamente entre 5% y 8% de los mexicanos son adictos al trabajo, es decir, personas que tienen la dedicación excesiva por sus actividades laborales, no sólo durante su jornada, sino durante su tiempo libre.

Esta adicción, se caracteriza porque no existe una separación entre las tareas personales y familiares, y las ocupacionales remuneradas; aunque las personas presenten cansancio, están permanentemente conectados mediante la tecnología, dejan de lados las vacaciones, y si las toman, atienden sus asuntos laborales desde el lugar donde se encuentran.

En cuanto a sus efectos dañinos, ser adicto al trabajo s equipara al consumo de alcohol u otras sustancias tóxicas, porque las actividades de este tipo se ponderan sobre otras importantes como el descanso, la convivencia familiar y el esparcimiento.

Una condición que probablemente fomenta que los individuos adquieran este padecimiento es que en estos tiempos tener una fuente de emplea se ha convertido en un privilegio y además tanto de las empresas como de los trabajadores tienen la idea errónea: son más valorados los colaboradores que intervienen mayor tiempo en sus labores profesionales.

Los estándares de calidad y productividad en los productos y artículos, así como la competitividad a nivel mundial ha generado que un gran número de compañías fomenten esos esquemas de exigencia. Este fenómeno se ve con mayor fuerza en economías como la mexicana, donde sobra la oferta de mano de obra y como dice Peniche Amante: “Si alguien no está dispuesto a permaneces hasta las nuevo ó 10 de la noche, ni a responder a una llamado o correo electrónico a la una de la mañana, muchas veces, se prescinde de sus servicios, con el argumento de que sobran candidatos”.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Pero lo que esas organizaciones desconocen es que finalmente desgastan su fuerza laboral y después de algún tiempo (varía de una persona a otra), tendrían colaboradores agotados, insatisfechos e improductivos.

Según Peniche Amante aunque un individuo esté en el lugar de trabajo hasta las nueve de la noche, su labor productiva concluyó a las seis de la tarde.

Algunas de las consecuencias en la salud de las personas adictas al trabajo son problemas: * Vasculares

* Endocrinos

* Respiratorios o dermatológicos graves, y * Predisposiciones al cáncer

9

Entre los efectos que genera en la conducta están:

* Insatisfacción, porque mucho tiempo que inviertan en su trabajo, nunca les va a ser suficiente para cumplir con sus expectativas laborales

* Presencia de rasgos narcisistas, se relacionan con las demás personas no para compartir experiencias, sino para obtener beneficios

* Desgaste en las relaciones interpersonales, como en la vida de pareja, al estar permanentemente pendientes del trabajo, la intimidad deriva en insatisfacción, y * Distanciamiento con los hijos, lo que produce generaciones de niños abandonados en su educación y desarrollo, pues sus padres están ocupados en la fantasía del logro económico.

Algunas acciones que los especialistas recomiendan para evitar la propagación de esta adicción son:

* Difundir información entre empresas y los trabajadores en donde se indique que ese comportamiento no es sano y que se trata de un problema grave. * Establece limites, por tanto los subordinados deben abstenerse de realizar tareas laborales como atender llamadas, contestar correos a determinada hora y evitar estar conectado permanentemente a la computadora, y

* Valorar qué se desea en la vida para qué, con la idea de lograr un balance personal en los distintos ámbitos.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

10

LA FISCALIZACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS

E

l artículo 156-Bis del Código Fiscal de la Federación faculta a la autoridad extractora a congelar las cuentas bancarias de un contribuyente. El citado precepto señala que la autoridad que haya ordenado el embargo girará oficio a la unidad administrativa competente de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas o de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, según proceda, o a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y préstamo a la que corresponda la cuenta, a efecto de que esta última de inmediato la inmovilice y conserve los fondos depositados.

La entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo deberán informar a la autoridad fiscal el incremento de los depósitos por los intereses que se generen, en el mismo período y frecuencia con que lo haga al cuentahabiente.

Los fondos de la cuenta del contribuyente únicamente podrán transferirse al Fisco Federal una vez que el crédito fiscal relacionado quede firme, y hasta por el importe necesario para cubrirlo.

En tanto el crédito fiscal garantizado no quede firme, el contribuyente titular de las cuentas embargadas podrá ofrecer otra forma de garantía (las diversas formas de garantía las señala el artículo 141 del Código Fiscal de la Federación), en sustitución del embargo de las cuentas.

La autoridad deberá resolver y notificar al contribuyente sobre la admisión o rechazo de la garantía ofrecida, o el requerimiento de requisitos adicionales, dentro de un plazo máximo de diez días. La autoridad tendrá la obligación de comunicar a la entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorra y préstamo el sentido de las resolución, enviándole copia de la misma, dentro del plazo de quince días siguientes a aquél en que haya notificado dicha resolución al contribuyente, si no lo hace durante el plazo señalado, la entidad o sociedad de que se trate levantará el embargo de la cuenta.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

C.P.C. Martin Baltazar Lagarda Esquer Miembro de la Comisión Fiscal del Contadores Públicos de Sonora

CUENTAS BANCARIAS DE TERCEROS Hay actos y actividades que son frecuentes entre las personas físicas que tienen un negocio propio:

1.

2.

Efectúan préstamos personales a su propio negocio o hacen aportaciones de capital.

Realizan pagos personales utilizando recursos de su negocio.

3.

Usan tarjetas de crédito o de débito personales para efectuar pagos que corresponden exclusivamente al negocio.

4.

Obtienen préstamos de familiares y estos no les requieren garantía e incluso no se firma algún tipo de título de crédito como lo sería un pagaré.

5.

Depositan efectivo en la cuenta bancaria empresarial proveniente de la cuenta bancaria personal.

El criterio que están siguiendo las autoridades fiscalizadoras es considerar que los recursos que se depositan en las cuentas de cheques del negocio, provienen no de los actos mencionados sino de ingresos no registrados.

11

Después de que el contribuyente suplica que se le escuche y se le crea que estos recursos no son ingresos, la autoridad le solicita al contribuyente que demuestre que el dinero efectivamente salió de su cuenta personal, y cometer el error, si es que podemos asumir que lo es, de mostrar su estado de cuenta de la tarjeta de crédito, de la cuenta bancaria personal o en el más grave de los casos de la cuenta bancaria familiar. Los auditores no pueden darse por vencidos y aceptar la simple comprobación del origen de los recursos, ya que participan directamente del 60% de las multas impuestas al contribuyente, repartidas entre quienes intervienen en la revisión, determinación, notificación y ejecución; e indirectamente en el 40% restante, repartido en general entre todos aquellos funcionarios que intervienen en la imposición de multas, así es que le señalan al contribuyente que deberá comprobar de dónde salieron todos los depósitos que aparecen en el estado de cuenta de la tarjeta de crédito o de las cuentas bancarias personales o de familiares. Más aún, le objetan los depósitos en la cuenta bancaria empresarial provenientes de la cuenta bancaria personal dado que no coinciden en fechas y centavos. Por ejemplo, en tanto el retiro de la cuenta bancaria personal se hizo por ejemplo el día 8 de agosto, el depósito se hizo el día 10 y según los auditores debiera ser el mismo día. Si el retiro se hizo en la cantidad de $3,260.00 y el depósito se hizo en la cantidad de $3,000.00 asumen que no se trata de los mismos recursos pues las cantidades no coinciden, no aceptamos el justificante de que el contribuyente, al tratarse de recursos provenientes de su cuenta personal, se haya gastado con su familia el diferencial de $260.00.

La fracción III del artículo 59 del Código Fiscal de la Federación y la regla 1.2.14.5., de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente establecen que los depósitos bancarios no registrados en contabilidad se consideran ingresos del contribuyente tanto para efectos de IVA como para efectos de impuesto sobre la renta. Entonces, es bajo este supuesto que la autoridad asume que todos los depósitos bancarios en la cuenta personal del contribuyente son ingresos fiscales.

El artículo 117 de la ley de instituciones de crédito faculta a la autoridad exactora a solicitar información de las cuentas bancarias del contribuyente. Dicho numeral dispone que las instituciones de crédito en ningún caso

podrán dar noticias o información de los depósitos, servicios o cualquier tipo de operaciones (esta disposición es a la que se le conoce como secreto bancario), sino al depositante, deudor, titular o beneficiario que corresponda, a sus representantes legales o a quienes tenga otorgado poder para disponer de la cuenta o para intervenir en la operación o servicio, salvo cuando las pidieren, la autoridad judicial en virtud de providencia dictada en juicio en el que el titular sea parte o acusado y a las autoridades hacendarias federales, por conducto de la comisión Nacional Bancaria, para fines fiscales.

El contribuyente debe perder a toda costa y si le señala al auditor fiscal que le haga la petición por escrito del estado de cuenta del familiar, aquel se negará y se procederá a elaborar la resolución que le pretende fincar un crédito fiscal. Claro que la negación obedece a que es ilegal la solicitud del auditor puesto que el contribuyente solo debe proporcionar documentos voluntariamente y en consecuencia pasan a formar “hipotéticamente” parte de su contabilidad pudiendo con ello ser revisados.

Triste es que debamos hablarle al familiar para avisarle que tiene un problema fiscal.

En función de lo expuesto, es importante mantener un adecuado orden en el manejo de nuestras cuentas bancarias y personales, separar plenamente el lugar de negocios y cuentas de cheques empresariales de los personales, no efectuar el pago de operaciones empresariales o profesionales con cuentas o tarjetas personales.

Los préstamos de terceros deben quedar bien documentados, las aportaciones de capital también deben documentarse, no con pagarés, pues no se puede ser acreedor de sí mismo, pero sí por ejemplo con un memorándum que describa o señale la operación de que se trata. En las actas que levanten los auditores fiscales debemos asegurarnos que se señale, en su caso, que le fueron exhibidos en su momento los pagarés o la copia de estos y recomendablemente los contratos sobre las bases las cuáles fue otorgado el crédito.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

12

Colegio de Contadores PĂşblicos de Sonora, A.C.

13

DEDUCCIONES PERSONALES

L

as personas físicas residentes en el país que de conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se encuentren obligados a presentar declaración anual por los ingresos que perciben, podrán efectuar las deducciones personales, a que hace referencia el artículo 176 del citado ordenamiento jurídico. Es por ello que el presente estudio, tiene por objeto analizar los alcances de cada una de las deducciones referidas.

Grupo de Estudio de los Martes

2.

3.

Para sus ascendientes o descendientes en línea recta, considerándose dentro de estos a los adoptados del adoptante y de los ascendientes de éste.

I. HONORARIOS MÉDICOS, DENTALES Y GASTOS HOSPITALARIOS

La fracción I, del artículo 176 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), establece como deducciones personales a los honorarios médicos y dentales así como los gastos hospitalarios efectivamente erogados por el contribuyente para sí o para:

1.

Su cónyuge

POR:

IGUAL A:

Para la persona con quien viva en concubinato

Siempre que dichas personas no perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.

A continuación se puede apreciar el monto equivalente a un salario mínimo anualizado correspondiente al ejercicio fiscal 2011, por zona geográfica:

ZONA

A

B

C

DIAS DEL AÑO

365

365

365

SALARIO MINIMO

SALARIO ANUALIZADO

$ 59.82

$ 21,834.30

$ 58.13

$ 21,217.45

$ 56.70

$ 20,695.50

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

14

Ahora bien, y de conformidad con el artículo 240 del Reglamento de la (LISR), también se consideran gastos a que hace alusión la fracción I del artículo 176 de la (LISR), los siguientes: A. Los gastos estrictamente indispensables por compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente.

B. Gastos en medicinas que se incluyan en los documentos que expidan las instituciones hospitalarias, es decir, no se incluyen las adquiridas directamente en farmacias C. Gastos por concepto de honorarios a enfermeras.

D. Gastos por concepto de análisis y estudios clínicos.

E. Adquisición de prótesis F. Gastos por concepto de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales, siempre que no excedan de $ 2,500.00 y se describan las características de dichos lentes en el comprobante que se expida o en su defecto se cuente con el diagnostico del oftalmólogo u optometrista.

II. GASTOS DE FUNERALES Serán deducibles los efectivamente erogados hasta un salario mínimo general elevado al año del área geográfica del contribuyente, efectuados para el propio contribuyente, para las personas señaladas en la fracción anterior del presente escrito. El artículo 241 del reglamento de la Ley del ISR precisa que tratándose de erogaciones para cubrir funerales a futuro se considerara como deducciones hasta el año de calendario al que se utilicen los servicios funerales respectivos. Se entiende en este caso, que la deducción podrá no estar amparada con un comprobante del año en que se hace la deducción.

III. DONATIVOS Donativos no onerosos ni remunerativos, a personas autorizadas para recibirlos.

Los donativos que otorgan las personas físicas son de deducciones, consideradas para ellas como “personales” es decir, fuera de su actividad empresarial, profesional o de otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Esta es la razón de que conforme a la fracción III del artículo 176 de la Ley del ISR aparecen como deducciones, pero aparecen como partidas no deducibles conforme a la fracción IV del artículo 173 del mismo ordenamiento. Para las personas morales contribuyentes si se consideran deducciones que se efectúan dentro de la actividad del contribuyente, conforme a la fracción I del artículo 31 de la ley referida.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

15

Consideremos que de no haber ingreso acumulable en 2010 las personas físicas no podrán deducir los donativos en 2011.

IV. INTERESES SOBRE CRÉDITOS HIPOTECARIOS Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a casa habitación contratada con cualquiera de los integrantes del sistema financiero y siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión (UDIS).

Tratándose de personas físicas con actividades empresariales, según lo establece el mencionado artículo 176, el monto total de los donativos será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirven de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente, en el ejercicio inmediato anterior a aquel en que se efectué la deducción, antes de aplicar las demás deducciones personales.

El límite de deducción se determina a partir del ingreso acumulable (antes de que se efectúen las deducciones personales) veamos un ejemplo:

MENOS: MENOS:

IGUAL A: POR:

IGUAL A:

Si un crédito hipotecario se contrato en pesos, debe determinarse su equivalente en UDIS, dividiendo el monto total entre el valor del UDI. Un millón quinientas mil UDIS asciende al 31 de diciembre de 2011 a la cantidad de $ 7´036,974.00.

Se consideraran como intereses reales el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio exceden al ajuste anual por inflación del mismo ejercicio (esta determinación la hacen las instituciones del sistema financiero aplicando lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 159 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta).

El artículo 224 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que será deducible el monto de los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio de que se trate, incluyendo los moratorios.

$500,000.00

INGRESOS TOTALES

INGRESOS EXENTOS

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

INGRESO ACUMULABLE EN 2010 % MÁXIMO

MONTO MÁXIMO DEDUCIBLE EN 2011

-80,000.00

-250,000.00

170,000.00

7.00%

$ 11,900.00

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

16

Asimismo, se consideran créditos hipotecarios, aquellos destinados únicamente a la construcción o remodelación de casa habitación o el pago de los pasivos que se destinen exclusivamente a la adquisición, construcción o remodelación de casa habitación.

El artículo 227 del mencionado reglamento dispone que las sociedades que componen el sistema financiero y los organismos públicos federales y estatales, que perciban intereses derivados de los créditos hipotecarios señalados deberán consignar en el estado de cuenta que proporcionen a los contribuyentes que les cubran dichos intereses, correspondiente al último mes del ejercicio de que se trate o en la constancia anual.

Cuando los deudores de los créditos hipotecarios antes referidos obtengan en el ejercicio en que paguen intereses por dichos créditos, ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal del bien objeto del crédito, y en el mencionado ejercicio efectúen la deducción autorizada

de intereses, u opten por la deducción opcional del 35% no podrán efectuar la deducción de esos mismos intereses como una deducción personal.

V. APORTACIONES COMPLEMENTARIAS Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción será hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevadas al año VI. PRIMAS DE SEGUROS DE GASTOS MÉDICOS Las primas por seguros de gastos médicos, siempre que el beneficiario sea propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en línea recta.

VII. TRANSPORTACIÓN ESCOLAR Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea recta cuando esta sea obligatoria en los términos de las disposiciones legales del área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura.

Para estos efectos, se deberá separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportación escolar.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

17

PADRÓN DE CONTRIBUYENTES LLEGA A MÁS DE 36 MILLONES

Comunicado del SAT fecha 03 de Enero de 2012.

E

l Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que, como resultado de una estrategia enfocada en la simplificación de trámites, nuevos puntos de servicio y aprovechamiento de inscripciones masivas, durante noviembre de 2011 consiguió la meta trazada hace dos años de sumar 8 millones de nuevos contribuyentes.

Dicha cifra, aunada a los 2 millones que se inscribieron durante julio-diciembre de 2009, ha permitido al SAT alcanzar las 10 millones de inscripciones en los últimos tres años.

El Registro Federal de Contribuyentes (RFC) se conforma por 36,533,609 registros activos, de los cuales 1,398,261 son personas morales y 35,135,348 son personas físicas.

Los 36.5 millones de contribuyentes representan el 78% de la Población Económicamente Activa ocupada del país y un incremento de más de 388% con respecto a 2003 cuando el RFC estaba compuesto por 9.4 millones.

El incremento del padrón se debe a la simplificación del proceso para la inscripción en el RFC:

- Ahora los contribuyentes pueden iniciar su inscripción en el RFC a través de internet y concluirla en una sola visita a las oficinas del SAT. En 2003 este trámite tardaba hasta 45 días y debía hacerse en la oficina del SAT que correspondía al domicilio fiscal.

- La Cédula de Identificación Fiscal, constancias y acuses se pueden descargar directamente de internet, antes tenía un costo que debía pagarse con un formato y se recibía hasta 15 días después, en la oficina del SAT que correspondía al domicilio fiscal.

- La actualización de información fiscal puede hacerse por internet, desde cualquier parte del mundo, sin necesidad de acudir a las oficinas del SAT. - Hoy, existen varias opciones de inscripción al RFC: * Internet

* Oficinas del SAT, en una sola visita

* Sistema de Apertura Rápida de Empresas * Fedatarios Públicos

* Entidades Federativas

* Programa de Actualización y Registro (PAR) Con estas acciones, el SAT responde a la demanda de simplificar los procesos tributarios, promoviendo así la cultura del cumplimiento correcto y voluntario de obligaciones fiscales.

- Se eliminó el formato impreso, sus anexos y las copias (hasta cinco, de cada documento) que se solicitaban antes.

- Ahora se digitalizan los documentos de identificación del contribuyente: acta de nacimiento, identificación oficial, comprobante de domicilio, etcétera.

Servicio de Administración Tributaria

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

18

TRABAJADORES PENSIONADOS PODRÁN RECUPERAR RECURSOS NO UTILIZADOS DEL INFONAVIT

E

l día 12 de enero de 2012 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación las reformas a la Ley del Infonavit, por virtud de las cuales se beneficia a los trabajadores en activo y a los pensionados en los siguientes aspectos:

Los trabajadores pensionados bajo la Ley del Seguro Social de 1973, recibirán en una sola exhibición los fondos de la subcuenta de vivienda de las aportaciones acumuladas hasta el tercer bimestre de 1997 más los rendimientos generados, asimismo los correspondientes a partir del cuarto bimestre de 1997 y sus rendimientos, bajo los siguientes términos: Los trabajadores pensionados podrán tramitar la obtención de los fondos a partir de la entrada en vigor de esta reforma, quienes recibirán en una sola exhibición dichas aportaciones y sus rendimientos.

Para aquellos trabajadores pensionados quienes hayan demandado la entrega de estas aportaciones y obtenido resolución a favor pero que aún no hubieran recibido dichas aportaciones o el juicio aún estuviera pendiente y se desistan del mismo, podrán tramitar la obtención de los fondos antes de la entrada en vigor de esta reforma y recibirán en una sola exhibición dichas aportaciones y sus rendimientos, generados hasta el momento de su traspaso al Gobierno Federal.

Los trabajadores pensionados que entre el 1º de julio de 1997 y la fecha de entrada en vigor de la reforma se hayan beneficiado del régimen de la Ley del Seguro Social vigente hasta el 30 de junio de 1997, deberán ser identificados y recibir dichos fondos a partir del cuarto bimestre de 1997 y sus rendimientos en un máximo de 18 meses a partir de la entrada en vigor de esta reforma, para lo cual la SHCP emitirá disposiciones de carácter general, las cuales deberá expedir en un plazo máximo de 180 Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

C.P. Bernardo Muñoz Zamora Miembro de la Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social (CROSS)

días naturales contados a partir de la entrada en vigor de la reforma incluyendo aquellos trabajadores pensionados que hayan demandado la entrega de los recursos y recibido resolución en su contra. Con esta reforma se beneficia también a los trabajadores que se pensionaron desde hace 14 años.

En el caso de los trabajadores que aun no son pensionados, el Infonavit invertirá estos recursos en instrumentos distintos a los que están a cargo del Gobierno Federal, mismos que serán determinados por el Consejo de Administración, garantizando que el Instituto cuente con el capital suficiente para cubrir las necesidades de vivienda de los trabajadores.

Los trabajadores podrán solicitar al Infonavit que se les otorgue los créditos de vivienda en pesos o en veces en salarios mínimos, conforme a las reglas que al efecto determine su Consejo de Administración, las cuales deberán buscar que las condiciones financieras sean favorables para dichos trabajadores y tendrán derecho a recibir un segundo crédito, siempre y cuando liquiden el que tramitaron por primera vez.

El segundo préstamo se otorgará con la participación de las entidades financieras y los trabajadores dispondrán de estos recursos acumulados en su subcuenta de vivienda, su capacidad crediticia se va a determinar según la proyección de aportaciones futuras que se vayan a hacer a su favor.

20

EVENTOS DEL MES DEL FEBRERO 2012 El día martes 14 de febrero en las instalaciones de propio colegio, se llevo a cabo el evento de actualización relativo a la presentación de pagos provisionales referenciados a cargo de la C. P. C. Rosalba Montaño Martínez y el C. P., L.I., M.A. René Ochoa Martínez Gerente Zona Norte de Compaq.

C. P. C. Rosalba Montaño Martínez y el C. P., L.I., M.A. René Ochoa Martínez

Vicepresidencia Gubernamental encabezada por el C.P.C. Saúl López Montiel organizo el evento denominado “Ley General de Contabilidad Gubernamental” impartido por el C. P. C. Nicolás Domínguez García, el 17 de febrero del 2012.

C.P.C. Saúl López Montiel, C. P. C. Nicolás Domínguez García, y C.P.C. Mario Arvizu Real.

C.P. Gaspar Zamora Ortega

A cargo del C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez M. D. F. y el C.P. Gaspar Zamora Ortega la tarde del viernes 10 de febrero, continuando con eventos técnicos de relevancia fiscal, tuvo lugar el curso de teórico práctico sobre declaraciones informativas “Declaración Informativa Múltiple (DIM)”.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez M. D. F.

21

Con la participacion de C.P.C. Victor Manuel Prieto Gastelum y C. P. C. Oscar Mendoza Escalante los dias 24 y 25 de febrero se realizo el seminario “Puntos relativos al sipred” y “Estados Financieros y su notas (Guia para su preparacion)”. Organizado por la vicepresidencia fiscal a cargo de C.P.C. Adalberto Rubio Osuna.

C.P.C. Refugio Enrique Rubio Guerrero, C. P. C. Victor Manuel Prieto Gastelum, C. P. C. Aracely Espinoza Ceballos y C.P.C. Adalberto Rubio Osuna Vicepresidente de Fiscal.

Entrega de reconocimento de participacion al C. P. C. Oscar Mendoza Escalante.

El dia 28 de febrero se llevo a cabo el evento protocolario de la entrega de constancias de Educacion Profesional Continua por el cumplimiento en el año 2011.

CPC Ruben Gonzalez martinez, C. P. Guadalupe Romero Navarrete, C. P. C. Enrique Rubio Guerrero, Lic. Lizzette Burgos …., C.P.C. Humberto Garcia Borbon, C.P.C. Octavio Acosta Salomon.

Integrantes de podium entrega de constacias de Educacion profesional Continua.

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

22

ASAMBLEA

La asamblea de socios correspondiente al mes de febrero se llevo a cabo el dia 22, donde cumpliendo con el orden del dia, y se conto con la presencia del destacado especialista en derecho laboral Lic. Jesus Hidalgo Contreras, con el tema “El salario y su Prueba”, de gran interes para los asistentes.

C. P. C. Enrique Rubio Guerrero Presidente del Consejo participa su informe mensual a los socios

TOMA DE PROTESTA.

Los señores C.P. Cecilia Margarita Lopez Quintero, C.P. Ubaldo Lopez Ruiz, C. P. Carla Eduwigis Leon Campillo y el C. P. Roberto Carlos Ledgard Montijo tomaron protesta como socios del colegio, en esta ocasión la toma de protesta fue a cargo del C.P.C. Fernando Calles Montijo.

C.P.C. Fernando Calles Montijo, en compañía de los nuevos integrantes del colegio C. P. Cecilia Margarita Lopez Quintero, C.P. Ubaldo Lopez Ruiz, CP Carla Eduwigis Leon Campillo, C. P. Roberto Carlos Ledgard Montijo.

Como cada mes en asamblea se realizo al acto de honor a nuestra bandera esta vez acompañados por la Escolta de la Secundaria Estatal no. 31.

Interesante tema laboral por el Lic. Jesus Hidalgo Contreras

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Cumpleaños de Marzo

Cumpleaños de Abril

1 1 1 2 4 4 5 7 7 9 11 13 13 13 18 18 19 19 21 21 22 22 22 23 28 28 29 31

1 4 8 8 9 13 14 20 20 21 22 23 26 27 28 28 30 30

y Asamblea de Socios

2011 - 2012

Alonso Y Tovar Benjamin Fernandez Castro Maclovia Castañeda Hurtado Alberto Mendivil Enriquez Horacio Hernandez Ciscomani Jorge Duran Majul Rodolfo Ortiz Noperi Rafael Octavio Calles Montijo Fernando Castillo Villegas Fernanda Leticia Noriega Villaescusa Constanza Marquez Vega Lilia Virginia Ortegon Urias Jorge Agustin Perez Duron Jesus Jazheel Carrillo Cisneros Esthela Valenzuela Colores Luz Graciela Valenzuela Mendoza Octavio Alonso Carreño Knappe Javier Humberto Fernandez Parada Yara

16 Mayo 2011 13 Junio 11 Julio 15 Agosto 12 Septiembre 10 Octubre 14 Noviembre 12 Diciembre 9 Enero 2012 13 Febrero 12 Marzo 9 Abril

MIÉRCOLES

Calendario de Juntas de Consejo

LUNES

Luna Santacruz Guadalupe Zepeda Vazquez Czarina Isela Morales Vega Juan Carlos Segundo Molina Rafael Ivan Salido Encinas Sergio Ruben Contreras Moreno Jesus Salvador Sanchez Barron Adrian Lopez Meza Israel Davila Davila Edwin Francisco Lopez Martinez Yolanda Islas Valenzuela Rene Amado Ostler Lopez Juan Carlos Munguia Salcido Jose Ramon Valdez Castillo Alma Argentina Holguin Chavez Juan Francisco Acosta Bustamante Ruth Lizbeth Martinez Agüero Jose Alfonso Caballero Chavez Jose Francisco Tanori Saavedra Jose Federico Hurtado Olguin Maria Jesus Hernandez Moreno Maria Eugenia Figueroa Guajardo Ernesto Rene Noriega Villaescusa Guillermo Omar Curiel Moreno Isis Edith Cota Torres Ignacio Pacheco Moreno Concepcion Garcia Ibarra Tomas Ramirez Flores Benjamin

18 Mayo 2011 22 Junio 13 Julio 24 Agosto 14 Septiembre 19 Octubre 23 Noviembre 14 Diciembre 18 Enero 2012 22 Febrero 21 Marzo 11 Abril