PRESIDENTE: DR. MARIO SOTO FIGUEROA VICEPRESIDENTE GENERAL: C.P.C. VIRGUINIA SANDOVAL BOJORQUEZ VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSION: C.P.C. JOSE GILBERTO AGUILAR ESCOBOSA COMISION DE PREMIOS: C.P.C. EDUWIGES HARO BOJORQUEZ COMISION DE MEMBRECIA: C.P.C. MARIO ALBERTO CUADRAS ALVAREZ
en donde recibirán excelentes conferencias, una fabulosa comida en la playa y diversas actividades de esparcimiento. Este evento consolida estratégicamente uno de los principales vectores de nuestro programa anual de trabajo, puesto que tenemos la firme convicción de incrementar nuestra membresía a nivel regional; siendo el sector estudiantil y docente, el de mayor convocatoria que deseamos consolidar. De esta forma, continuaremos con el protocolo de afiliación y toma de protesta a este importante sector. Por otro lado, encontrarán artículos de interés para la contaduría pública. Recordemos la importancia del desarrollo profesional continuo, para una mejor interacción en el mercado y a la vez consagrar nuestro liderazgo como asesores de negocios. Adicionalmente,
quiero
hacerles
una abierta
invitación, para que nos contacten y puedan
Dr. Mario Soto Figueroa
compartir en esta su revista, cualquier artículo o
Presidente del INCP
investigación desarrollada sobre algún tema, y
Estimados integrantes del INCP,
aprovechar el escaparate que nos brinda la interacción regional.
En el Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, estamos organizando la Convención Regional Estudiantil, la cual tendrá cita durante la primera semana de mayo en las bellas playas de Los Cabos, en Baja California Sur. Es un evento que se ha preparado para satisfacer a todos aquellos que se
Finalmente, en seguimiento a un acuerdo tomado en el Comité Ejecutivo Nacional, exhortarlos a compartir su patrimonio editorial y enviar alguna publicación al Instituto Mexicano de Contadores Públicos, aprovechando la gran estructura de edición y difusión del que cuenta nuestro Instituto.
den lugar,
Un abrazo a todos.
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Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
A través del Folio No.: 7/2015-2016 Convenios celebrados con diversas Instituciones y Hoteles,
de
la
Defensa
del
Contribuyente (PRODECON)
nuestra presidenta nacional nos hizo de nuestro conocimiento, los convenios celebrados con
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
diversas Instituciones y Hoteles. a) Convenios que servirán de referencia a la
Bursamétrica
Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración
operación de los Colegios Federados:
Procuraduría
Academia Mexicana de Auditoría Integral
Consejo Coordinador Empresarial (CCE)
Secretaría de la Función Pública (SFP)
y al Desempeño, A.C.
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial y la BSA Software Alliance, INC
membrecía:
Instituto del Fondo Nacional de la
Marriot Ixtapan de la Sal Hotel
Vivienda
Grupo Brisas Hoteles
(INFONAVIT)
Marival Group Hoteles
Instituto Tecnológico y de Estudios
Grupo Hotelero Milenium
Superiores
para
de
los
Trabajadores
Monterrey
(TEC
DE
MONTERREY)
b) Convenios que otorgan beneficio directo a la
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C.
Los convenios de colaboración consisten en lo siguiente: Academia Mexicana de Auditoría Integral y al Desempeño, A.C. (AMDAID)
3
Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Impulsar las diferentes especialidades de ambas
Ley de EL INFONAVIT. Señalado en el artículo 31
organizaciones dentro de un espíritu de respeto
de la Ley de EL INFONAVIT.
irrestricto y sin limitación alguna para el IMCP o para la AMDAID, en cuanto a sus particularidades
Instituto Tecnológico de Monterrey (TEC)
facultades,
Tiene como objeto establecer las bases sobre las
personalidad, autonomía y relaciones técnicas de
cuales se sujetarán las relaciones de colaboración
colaboración mutua, a través de las acciones que
entre “EL TEC”, “EL IMCP” y “EL INSTITUTO”,
en forma enunciativa se señalan.
respecto al programa de afiliación de los
y
organización,
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial y La BSA Software Alliance, INC. (IMPI-BSA)
estudiantes de la carrera de Contaduría Pública, previo el consentimiento expreso del alumno, así como de los Recién Titulados (“RT’S”), previo el
Las partes convienen en conjuntar esfuerzos
consentimiento expreso del
tendientes a la protección de la Propiedad
promoción de los beneficios de la afiliación para
Industrial.
ellos, incluyendo el desarrollo de programas y
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) Concertar y fortalecer las relaciones de EL INFONAVIT y EL IMCP, mediante el esfuerzo de
alumno, y la
proyectos de educación continua y de difusión cultural en las áreas de interés y beneficio común. Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON)
sus delegaciones regionales y comisiones de
Establecer bases generales en líneas de trabajo,
trabajo
intercambio
respectivamente,
intercambiar
información,
con
el
fin
conocimiento
de y
experiencia en relación con las actividades que lleva a cabo EL IMCP como asesores del correcto cumplimiento de las diversas obligaciones que los patrones deben cumplir ante EL INFONAVIT, siempre y cuando esta información no sea de manera nominativa ni individual, con el objeto de no contravenir lo señalado en el artículo 31 de la
4
información
y
actividades
conjuntas entre “PRODECON” y el “IMCP” en sus respectivos ámbitos de competencia. Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) Modificación de la cláusula: CUARTA.- VIGENCIA. El
Tribunal
Federal
Administrativa (TFJF)
Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
de
de
Justicia
Fiscal
y
Convenios
modalidades
Establecer las bases generales de colaboración para que “EL INSTITUTO” y “EL TRIBUNAL” lleven a cabo, conjuntamente, las actividades escritas.
Secretaría de la Función Pública (SFP) Establecer las bases de colaboración conforme a las cuales la SFP y el IMCP promoverán de manera
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial y
conjunta
La BSA Software Alliance, INC. (IMPI-BSA)
investigaciones
Conjuntar esfuerzos tendientes a promover la difusión y la protección de la propiedad intelectual.
el
desarrollo y
acciones
de de
estudios, asesoría
y
capacitación Contrato SODEXO Encuentra más información en:
ICPNL Colaboración entre el IMCP y el colegio
imcp.org.mx
Convenios
emisor para la facilitación y enlace con los colegios receptores de los cursos de transmisión simultánea Bursamétrica Colaboración para desarrollar el Índice Mexicano de Confianza Económica (IMCE) ANFECA
Difundir
gratuitamente
entre
los
profesores y alumnos de las instituciones de educación superior afiliadas a ANFECA
el
contenido de la revista Contaduría Pública, en su versión
electrónica
mensual,
y
el
boletín
ComUnicco Financiero, en su versión electrónica quincenal C.P.C. Leticia Hervert Sáenz
Consejo Coordinador Empresarial (CCE)
Presidente del IMCP Colaboración conjunta entre el IMCP y el CCE para
establecer
promover
las
las
bases
relaciones
generales de
para
intercambio
profesional y realizar actividades en beneficio de sus agremiados
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Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Presento el SAT esquema de Retorno de Inversiones, en la ciudad de México, a 29 de febrero de 2016 Tiene
como
propósito
fomentar
el
ahorro
doméstico, fortalecer la economía del país, y las personas que se apeguen a él generarán ganancias con su inversión.
y actualización, evitar sanciones y ponerse al corriente con las obligaciones fiscales. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) presentó el programa de Retorno de Inversiones, para promover el regreso al país de inversiones mantenidas en el extranjero por residentes en México, el cual contribuye a fomentar el ahorro
• Ofrece beneficios como acreditar el impuesto
doméstico, fortalecer la economía del país y
pagado en el extranjero, no pagar multas, recargos
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Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
permite generar ganancias a las personas que se
obtenido ingresos provenientes de inversiones
apeguen a este esquema.
directas e indirectas, mantenidas en el extranjero hasta el 31 de diciembre de 2014.
Administrador General de Recaudación del SAT,
“El esquema va dirigido a aquellos mexicanos que
explicó que el retorno se implementa en el marco
tienen inversiones en el extranjero que no las han
de los tratados internacionales de intercambio de
reportado en México, porque el hecho de tener una
información, en virtud de los cuales el SAT tiene
inversión en el extranjero no conlleva ninguna
acceso a la información de los mexicanos con
infracción, no omite nada quien tiene una inversión
cuentas en el extranjero.
en el extranjero, la omisión consiste en no declarar los rendimientos correspondientes o no declarar o no haber pagado los impuestos por esa inversión que en su momento se llevó al extranjero”, indicó. El programa estará vigente hasta el 30 de junio de 2016, los contribuyentes que deseen apegarse a esta facilidad deben cumplir con los requisitos necesarios, pagar el impuesto correspondiente a los 15 días siguientes al retorno de la inversión y presentar, a través del Buzón Tributario, el aviso del
El Retorno de Inversiones, explicó, ofrece beneficios
destino de los recursos repatriados, lo cual pueden
como acreditar el impuesto pagado
hacer hasta el 31 de diciembre.
extranjero,
no
pagar
multas,
en el
recargos
y
actualización, evitar sanciones y ponerse al corriente con las obligaciones fiscales, además permite invertir el capital por tres años en activos fijos para hacerlo productivo. Posteriormente,
contadores
del Colegio de Contadores Públicos de México, señaló que para este organismo es muy importante conocer estas nuevas disposiciones que pueden generar efectos positivos para la economía del país;
y
además, al tener precisión sobre estos esquemas
especialistas fiscales, Lizandro Núñez detalló que
permiten que el gremio coadyuve a que los
aplica para personas físicas y personas morales
contribuyentes cumplan con sus obligaciones
residentes en México y en el extranjero con
fiscales.
establecimiento permanente en país, que hayan
Encuentra más información en: www.sat.gob.mx
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ante
Por su parte, Rosa María Cruz Lesbros, presidenta
públicos
Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Retorno de inversiones
En conferencia de prensa, Lizandro Núñez Picazo,
El 4 de marzo de 2016 el Servicio de Administración Tributaria dio a conocer en su Portal el Proyecto de la Primera resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2016 y sus anexos 1-A, 23 y 27 donde se da a conocer la Regla 2.8.1.19 para precisar que las personas física que opten por utilizar la herramienta de “Mis cuentas” conforme a la regla 2.8.1.5 para estar exceptuados de llevar e ingresar de forma mensual su contabilidad electrónica a través del Portal del SAT en términos de las reglas 2.8.1.6 y 2.8.1.7, deberán de ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración en dicho Portal, pudiendo ejercer esta opción a más tardar el 30 de abril de 2016, con efectos a partir del 1 de enero de 2016.
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Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Es importante señalar, que las personas físicas
Ley del ISR que se refiere a la obtención de ingresos
podrán estar exceptuadas de cumplir con esta
por servicios profesionales siempre que sus ingresos
nueva obligación fiscal para 2016 siempre y cuando
del ejercicio de que se trate no excedan de
no se hubieran encontrado obligados a llevar e
2’,000,000.00,
ingresar su contabilidad electrónica en el Portal del
contribuyentes a no utilizar la herramienta de “Mis
SAT a partir del 1 de enero de 2015, por haber
cuentas”. Por lo que respecta a las demás personas
obtenido ingresos acumulables superiores a $
físicas si podrán utilizarla de conformidad con lo
4’000,000.00 durante el ejercicio de 2013, o bien,
previsto en la regla 2.8.1.5. para lo cual deberán
a
este
tipo
de
que en 2014 0 2015 hayan excedido del citado monto.
Por su parte, la regla 2.8.1.6. relativa a la
utilizar su clave en el RFC y Contraseña,
“Contabilidad en medios electrónicos” señala que
precisándose que una vez que se haya ingresado a
para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF y
la aplicación, los contribuyentes capturarán los
33, apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su
datos correspondientes a sus ingresos y gastos,
Reglamento,
teniendo la opción de emitir los comprobantes
los contribuyentes que
estén
obligados a llevar contabilidad e ingresar de forma
fiscales respectivos en la misma aplicación.
mensual su información contable a través del Portal
Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se
del SAT, deberán llevarla en sistemas electrónicos
registraran
con la capacidad de generar archivos en formato
aplicación, por lo que únicamente deberán de
XML con excepción de los contribuyentes que
capturarse
tributen en el RIF así como las personas físicas que
sustentados en dichos comprobantes. También
tributen conforme al artículo 100, fracción II de la
podrán consultarse tanto la relación de ingresos y
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Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
de
forma
aquellos
automática
que
no
se
en
dicha
encuentren
Contabilidad electrónica
limitando
$
Personas físicas que obtienen ingresos por arrendamiento Por lo que respecta a la personas físicas que obtienen ingresos por arrendamiento y que opten por aplicar la “Deducción opcional del 35% de los ingresos
obtenidos”
en
substitución
de
las
Ley del ISR, no se encuentran obligados a llevar contabilidad según lo establecido en el artículo 118 fracción II de dicha Ley, por lo que no deberán de dar cumplimiento a los señalado en el artículo 28 gastos
capturados,
así
como
los
comprobantesfiscales emitidos por este y otros
fracción IV del CFF de ingresar en forma mensual su información contable a través del Portal del SAT .
medios. Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema, podrán utilizar dicha
información
a
efecto
de
realizar
la
presentación de su declaración misma que deberá de presentarse mediante el esquema de “Pagos referenciados” que actualmente utilizan. Por su parte, la regla 2.8.1.7 establece que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través del Portal del SAT, deberán enviarla a través del buzón tributario o través del Portal “Tramites y Servicios”, dentro de la opción denominada “Trámites”, conforme a la periodicidad y los plazos que se indican en la regla en mención.
Dra. Fabiola de Guadalupe Arvizu Quiñónez. Miembro de la Comisión Fiscal Regional del Noroeste del IMCP, AC. Socia de Racell Contadores y Consultores, SC Expositora de Diversos temas fiscales a nivel Nacional.
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Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Contabilidad electrónica
deducciones a que se refiere el artículo 115 de la
La Secretaría de Economía dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación del 14 de Marzo de 2016 la reforma a la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) para incorporar a las “Sociedades por Acciones Simplificadas” las cuales se podrán constituir legalmente de conformidad con la Ley de Sociedad Mercantiles. Mediante la reforma se crea éste nuevo régimen el cual se constituye con una o más personas físicas que solamente están obligadas al pago de sus aportaciones representadas por acciones.
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Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
En ningún caso las personas físicas podrán ser
transformarse en otro régimen societario
simultáneamente accionistas de otro tipo de
contemplado en la Ley. En el caso de que los
sociedad mercantil a que se refieren las
accionistas no lleven a cabo la transformación
fracciones I a VII del artículo 1° de la Ley
de la sociedad cuando deba corresponder por
General
de
Sociedades
Mercantiles.
Es
importante precisar que la “S.A.S.” no tendrá la obligación de separar el cinco por ciento, como mínimo, para formar el fondo de reserva. Por lo que respecta a la denominación de la sociedad se formará libremente, pero distinta de la de
las
palabras
“Sociedad
por
Acciones
Simplificada” o de su abreviatura “S.A.S.”, además no tendrá la obligación de constituirse ante notario público.
no cumplir con los requisitos deberán de responder frente a terceros de manera subsidiaria, solidaria e ilimitadamente. Para proceder a la constitución de “S.A.S.” se requiere: I. Que haya uno o más accionistas; II. Que el o los accionistas externen su consentimiento para constituir una sociedad por acciones simplificada bajo los estatutos
Los ingresos totales anuales de ésta sociedad “S.A.S“ no podrán rebasar los
5 millones de
pesos importe que se actualizará anualmente y
sociales que la Secretaría de Economía ponga a disposición mediante el sistema electrónico de constitución;
en el caso de rebasar su monto, deberá de
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Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
“S.A.S”
cualquier otra sociedad, y siempre seguida de
III. Que alguno de los accionistas cuente con la
reglas generales que para tal efecto emita la
autorización para el uso de denominación
Secretaría de Economía para lo cual el
emitida por la Secretaría de Economía, y
procedimiento de constitución se llevará acabo
IV. Que todos los accionistas cuenten con certificado de firma electrónica avanzada vigente reconocido en las reglas generales que
entre otras la generación de un Contrato Social de la constitución de la Sociedad por Acciones Simplificadas firmado electrónicamente por todos los accionistas usando el certificado FIEL vigente que se entregará de manera digital siendo la
Secretaría de Economía quien
verificará que el contrato de la constitución de la sociedad cumpla con lo dispuesto en la Ley
Público de Comercio, siendo optativa la utilización de los Fedatarios Públicos. Las resoluciones de la asamblea de accionistas
emita la Secretaría de Economía. La representación de la sociedad estará a cargo de un administrador, función que desempeñara un
accionista
pudiendo
el
administrador
celebrar o ejecutar todos los actos y contratos comprendidos en el objeto social. El sistema electrónico de constitución estará a cargo de la Secretaría de Economía y se llevará por medios digitales mediante el programa informático establecido para tal efecto, cuyo funcionamiento y operación se regirá por las
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se tomaran por mayoría de votos y podrá acordar que las reuniones se celebren de manera presencial o por medios electrónicos si
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“S.A.S”
enviándolo para su inscripción en el Registro
Es importante precisar que con la legislación
términos de lo dispuesto en el artículo 89 del
anterior, el costo promedio para crear una
Código de Comercio. En todo caso deberá de
empresa era de 20 mil pesos y el trámite
llevarse un libro, de registro de resoluciones.
duraba hasta una semana ahora según
Cuando la “S.A.S.” este integrada por un solo
declaraciones del Presidente Enrique Peña
accionista éste ejercerá las atribuciones de
Nieto, se podrá crear una empresa en tan sólo
representación
de
24 horas y en forma gratuita ofreciéndole
administrador; respecto a la toma de decisiones
estatutos proforma aprobados por la Secretaría
de la asamblea de accionistas en donde todo
de Economía. Para la constitución de esta
accionista tendrá derecho a participar en las
nueva sociedad se recomienda la lectura del
decisiones de la Sociedad, y los accionistas
Decreto publicado en el Diario Oficial de la
manifestaran su voto sobre los asuntos por
Federación el pasado 14 de marzo de 2016, el
y
tendrá
el
cargo
cual entrará en vigor a los seis meses contados a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
escritos o por medios electrónicos ya sea de manera presencial o fuera de la asamblea. La asamblea de accionistas será convocada por el administrador de la Sociedad, mediante la
Dr. Francisco Javier Ramírez Hernández
publicación de un aviso en el sistema
Catedrático del ITSON y ULSA Noroeste
electrónico establecido por la Secretaría de
Miembro de la Comisión Fiscal Regional del
Economía con una antelación mínima de cinco
Noroeste
días hábiles.
Socio de Racell Contadores y Consultores, SC
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Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
“S.A.S”
se establece un sistema de información en
Antecedentes La ley Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) establece un mecanismo mediante el cual EUA puede obtener información de las inversiones de sus contribuyentes en el sistema financiero mundial. Para implementar el FATCA los EUA han propuesto a varios países la celebración de acuerdos bilaterales y recíprocos en los que EUA proporcionará al otro país información sobre las inversiones en su sistema financiero de los contribuyentes de aquél país. El 19 de Noviembre de 2012 se firma el Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los
Estado
15
Unidos
Mexicanos
y
el
Departamento
Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
de
Tesoro
de
los
Estados
de
América
para
mejorar
el
En el de cuentas financieras distintas de
cumplimiento fiscal internacional incluyendo
cuentas de depósito, se considerarán también
con respecto a FATCA.
reportables las que estén a nombre de
El 9 de Abril de 2014 se firma un nuevo acuerdo que sustituye al anterior. Introducción Las Instituciones Financieras sujetas a reportar son las encargadas de recabar la información a
residentes en México, incluyendo Entidades que certifiquen residencia, pero solo con respecto a los ingresos generados de fuente en EUA y que, además, sean de las reportables de conformidad con el Código de Rentas Internas de EUA (IRC).
proporcionar de la cuentas reportables
Entrega de Información
Flujo de Información
Se
realizará
de
manera
inmediata,
sin
requerimiento específico. Se entregará en los 9 meses posteriores al ejercicio de que se trate. Toda la información intercambiada estará sujeta a la confidencialidad y demás medidas de protección previstas en los Acuerdos, incluyendo las disposiciones que limitan el uso Flujo de Información FACTA
de la información intercambiada.
Cuentas reportables de Estados Unidos a
En el caso de cuentas reportables mantenidas
México
al 30 de Junio de 2014, cuando no se tenga el
Tratándose de las de depósito, las mantenidas por una persona física residente en México y que produzcan rendimientos de $10.00 dólares
RFC del titular se informará su fecha de nacimiento siempre que se cuente con ese dato.
americanos (USD) o más al año.
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Mejorar el cumplimiento fiscal respecto a FACTA
Unidos
auditorías de la información que se intercambie
respecto a las cuentas mantenidas al 30 de
del 2014.
Junio de 2014 a más tardar el 1 de Enero de 2017 para recabar el RFC de los titulares para informárselo a México.
Recordemos que el primer ejercicio a reportar es 2014, sobre el cual las autoridades intercambiarán información a más tardar en
Auditorías
Septiembre de 2015.
El SAT ha dado a conocer por medio de su
Por lo tanto estimamos que el SAT utilizará los
Administración
Normatividad
meses de Octubre a Diciembre de 2015 para
Internacional que a partir de 2016 iniciarán las
preparar las auditorías que darán lugar en
Central
de
2016.
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Mejorar el cumplimiento fiscal respecto a FACTA
EUA se compromete a establecer mecanismos
Multilateral
entre
autoridades
Con base en el CRS, las administraciones
competentes sobre el Intercambio Automático
tributarias entregarán anualmente y de forma
de Información de Cuentas Financieras
automática
información
de
residentes
mexicanos que tengan cuentas en el extranjero. La primera entrega será, a más tardar, en septiembre de 2017 e incluirá, entre otros datos: nombres, direcciones, números de identificación fiscal, fechas y lugares de nacimiento, números de cuenta, saldos o valores de las cuentas, así como intereses, dividendos y ganancias por las ventas de activos financieros. A partir de 2017, México contará con nombres,
Cabe mencionar que aún no se cuenta con
cuentas y saldos de contribuyentes con cuentas
mucha información al respecto de este
fuera del país, respecto de información de
acuerdo, estimamos que con la ratificación de
2016.
éste en Diciembre se de a conocer en el portal
La SHCP a través del SAT firmó el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes
del SAT. Participant
que implica el compromiso de adoptar el nuevo estándar global único para el intercambio automático
de
información
de
cuentas
financieras. En diciembre, México será sede de la primera reunión de autoridades competentes del Common Reporting Standard (CRS)) donde se ratificará el acuerdo.
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Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Mejorar el cumplimiento fiscal respecto a FACTA
Acuerdo
•Analizar jurisdicción de la institución. •Analizar jurisdicción del portafolio financiero •Revisión a pólizas en el extranjero. •Analizar conveniencia de realizar un Trust Patrimonial. •Revisión e identificación histórica de cuentas aperturadas en el extranjero. •Analizar composición del portafolio financiero •En el caso de cuentas en los países que suscribieron el acuerdo multilateral tomar decisiones a más tardar en Diciembre de 2015 ya que la información reportable será a partir de 2016. •Evaluar la posibilidad de autocorrección o la determinación del impuesto generado en los últimos años e incorporar en declaración anual información correspondiente. •Como alternativa al punto anterior evaluar la recomendación de una PIC (Personal Investment Company). Más información en alejandrogarciamillan.com
Cuenta con dos maestrías, una en Impuestos por el
Instituto
de
Especialización
para
Ejecutivos S.C. y otra en Derecho Corporativo por la Universidad del Mayab, cuenta también con la Especialidad en Finanzas por la Universidad Autónoma de Yucatán. Actualmente iniciando la especialización en Fiscalidad Internacional por
el ESADE, en
Barcelona España. Director Técnico del
Instituto de Enseñanza
Superior Fiscal SCP (Consilium Fiscal), y expositor titular en las aéreas de posgrado y Educación Continua. Socio-Director
desde hace 20 años, de
Patrimonium Consultores Integrados S de R L de CV. Socio desde hace 15 años de
Patrimonium
Proteccion Legal. Miembro del Colegio de Contadores Públicos de Yucatán AC y su Comisión Fiscal. Miembro de ANEFAC (Asociación Nacional de Especialistas Fiscales AC) Dr. ALEJANDRO GARCÍA MILLÁN
Miembro de STEP (Society of Trust and Estate Practitioners)
Contador Público por la Universidad Autónoma de Yucatán y Licenciado en Derecho por la Universidad Modelo.
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Asesor de la COPARMEX Asesor de CANADEVI
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Mejorar el cumplimiento fiscal respecto a FACTA
Recomendaciones
MULTA COMO MEDIDA DE APREMIO PREVISTA EN EL ARTÍCULO 40, FRACCIÓN II, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SU MONTO POR IMPEDIR EL INICIO O DESARROLLO DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS, AL NO PRESENTAR DE INMEDIATO LOS LIBROS Y REGISTROS QUE FORMEN PARTE DE LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE, ES EL PREVISTO EN EL ARTÍCULO 86, FRACCIÓN I, EN RELACIÓN CON EL DIVERSO 85, FRACCIÓN I, DEL PROPIO ORDENAMIENTO, POR REMISIÓN EXPRESA DEL LEGISLADOR.
20
Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
apremio la multa que corresponda en los
los artículos 40, fracción II, 53, segundo párrafo,
términos del Código Fiscal de la Federación, el
inciso a), 85, fracción I y 86, fracción I, del
cual prevé en su artículo 86, fracción I, en
Código Fiscal de la Federación, se colige que la
relación con el diverso 85, fracción I, el monto
multa aplicable como medida de apremio
de dicha multa. No se opone a esta conclusión
cuando los sujetos obligados impidan el inicio o
que estos últimos preceptos consideren la
desarrollo del ejercicio de las facultades de las
multa como sanción a una conducta infractora,
autoridades fiscales, al no presentar de
pues su aplicación, como medida de apremio,
inmediato los libros y registros que formen
procede por la remisión expresa del legislador,
parte de la contabilidad del contribuyente, es la
a quien jurídicamente nada impide que, para
establecida en la última disposición citada, pues
identificar el monto de las multas impuestas
el marco normativo que integran contiene una
como medio de apremio previstas en alguna
adminiculación coherente, razonada y clara
disposición del propio código tributario, se
para identificar dicha medida pecuniaria. Lo
remita a otra del mismo ordenamiento, a fin de
anterior, porque en el artículo 53 aludido se
evitar ser repetitivo o redundante, pues dicha
encuentra la obligación de los contribuyentes,
técnica legislativa encuentra justificación en la
responsables solidarios o terceros, de presentar
estructuración sistemática del ordenamiento
los informes o documentos que les soliciten las
jurídico.
autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación, entre los cuales se consideran los libros y registros indicados, los que deberán presentarse de inmediato, y en el diverso 40, fracción II, se precisa que en caso de oposición de los obligados a ello, dichas autoridades podrán imponer como medida de
21
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA
CUARTO
CIRCUITO.
Amparo directo 221/2015. Centro Empresarial, S.A. de C.V. 26 de noviembre de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: José Elías Gallegos Benítez. Secretario: Edmundo Raúl González
Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
DEL
Villaumé
Consecuencias de no integrar y exhibir la contabilidad
De la interpretación armónica y sistemática de
Consecuencias de no integrar y exhibir la contabilidad .
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Perfil Institucional Misión Recaudar los recursos tributarios y aduaneros que la Ley prevé, dotando al contribuyente de las herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario. Visión Ser una institución moderna que promueva el cumplimiento voluntario de los contribuyentes a través de procesos simples.
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generalizado de nuevas herramientas tecnológicas de auto servicio, así como en trámites ágiles y simplificados.
Objetivos Estratégicos
La comunidad SAT buscará que el contribuyente pueda corregir su incumplimiento en cualquier etapa del ciclo de fiscalización. Si por alguna razón declaró
Aumentar la recaudación promoviendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y de comercio exterior. El SAT se ha fijado como principal objetivo estratégico incrementar los ingresos tributarios, haciendo más simple el llenado de las declaraciones y el pago de impuestos, poniendo a disposición de los contribuyentes nuevas herramientas tecnológicas que le permitirán el registro de ingresos, gastos, emisión de comprobantes fiscales digitales, el envío de declaraciones y el pago en línea. Asimismo, para aquellos contribuyentes que no realicen el pago voluntario de sus obligaciones fiscales, se aplicarán los mecanismos de auditoría y cobranza bajo esquemas tecnológicos modernos. Cumplir es fácil La institución deberá canalizar su esfuerzo a que los contribuyentes y usuarios perciban la facilidad que otorga el SAT para cumplir con sus obligaciones fiscales y aduaneras, misma que estará fundamentada en el marco jurídico tributario, en el uso
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erróneamente y/o no cumplió con sus obligaciones fiscales en tiempo y forma, se le ofrecerán mayores alternativas para autocorregirse Incumplir tiene consecuencias El SAT incrementará entre los contribuyentes la percepción de riesgo por no cumplir con las obligaciones fiscales. El contribuyente debe apreciar que el SAT conoce su comportamiento y que actúa en total apego a la normatividad fiscal
Facilitar el cumplimiento con medios dispuestos con el SAT.
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Plan estratégico del SAT
Conviene autocorregirse rápidamente
Las acciones del SAT estarán dirigidas a
Generar oportunidades para una pronta
incrementar y facilitar el cumplimiento
autocorrección.
desarrollo de herramientas tecnológicas, canales de servicio, formatos, instructivos, aplicaciones, sistemas, y otros mecanismos. Para ello se tomarán en cuenta los patrones de demanda de servicios en los distintos
Se generarán mayores opciones para que el contribuyente se corrija en cualquier etapa del ciclo de fiscalización, haciendo atractivo transitar de la omisión, al cumplimiento voluntario y oportuno.
canales a fin de eficientarlos, procurando su automatización, orientándolos a brindar un servicio de alta calidad que permita resolver en el mismo canal, de manera concluyente, las necesidades del contribuyente.
Facilitar el comercio exterior El SAT dará atención preferencial a la implementación de nuevos esquemas que faciliten el comercio exterior y a acciones para la modernización de la infraestructura aduanera. Para ello se instrumentarán un conjunto
de
Presencia fiscal personalizada y preventiva
estrategias
y
acciones
Se fortalecerá la estrategia operativa del
lo
tiempos,
SAT
del
despacho
interactuar de forma permanente in situ con
aduanero y agilizar la atención de la
los contribuyentes, utilizando un enfoque
demanda.
preventivo y proactivo desde las primeras
tendientes
a
disminuir
simplificar
los
trámites
con
personal
especializado
para
etapas de la planeación fiscal de dichos contribuyentes.
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voluntario del contribuyente, a través del
de incumplimientos, prácticas elusorias o defraudatorias,
Facilitar la comunicación institucional
generando
alertas
La estrategia de comunicación del SAT
otras dependencias implicadas, y mejorando
estará enfocada a promocionar los logros
la capacidad de reacción con actos de
tanto en materia de facilitación, como en lo
intervención para la salvaguarda del interés
que se refiere a prevención y control,
fiscal
focalizando los mensajes que la institución emite a los contribuyentes basándose en el uso de lenguaje ciudadano sobre las reglas,
Contundencias
normas y leyes fiscales. Por otra parte, al
fiscales.
interior
del
SAT
se
comunicación
con
el
intensificará personal
la para
concientizarlo sobre los objetivos que persigue la institución, los avances y su contribución al logro de los mismos.
El
propósito
cuando
del
SAT
hay
es
adeudos
que
el
incumplimiento de las obligaciones fiscales no quede impune y que exista certeza de que las sanciones serán aplicadas con todo rigor, haciendo uso de las facultades otorgadas y aprobadas por el H. Congreso
Fortalecer la capacidad de detección
de la Unión a través de las disposiciones contenidas en la Reforma Hacendaria, que
Se robustecerá la capacidad de detección oportuna de prácticas ilegales, conductas evasivas e incumplimientos, asimismo se contará con personal especializado en esquemas de evasión y prácticas elusorias. Reacción inmediata en actos de control. La autoridad deberá actuar pronta y oportunamente ante la detección temprana
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Plan estratégico del SAT
oportunamente dentro de la institución y a
permitirán hacer más efectivos, expeditos y
atenderá a los diversos segmentos de
contundentes
contribuyentes y sectores, fortaleciendo las
los
procedimientos
de
ejecución.
unidades de inteligencia fiscal que diseñan, operan e interpretan modelos de riesgo, como insumo principal de una presencia Oportuno
de
Herramientas
tecnológicas eficientes y eficaces.
robustas,
flexibles,
más
efectiva
que
cumplimiento tributario.
Se dotará a la Institución de herramientas tecnológicas
fiscal
con
capacidad de interacción e intercambio de información, que soporten la operación
fomente
el
La contratación
del nuevo personal deberá orientarse a identificar
y
atraer
profesionales
especializados en temas estratégicos para el SAT.
sustantiva, a la vez que potencien el uso de modelos de riesgo para transformar la información en conocimiento. Asimismo se
Capacitación del Personal por procesos
optimizarán las aplicaciones de los servicios
Se
actuales y generarán nuevas soluciones para
desarrollo de competencias del personal,
apoyar a las Administraciones Generales en
focalizándolo en la identificación y ubicación
sus
dentro de un proceso, conforme a su
requerimientos
de
herramientas,
servicios y controles.
intensificarán
conocimiento
los esfuerzos en el
técnico,
competencias
y
talento
Personal Especializado y analítico Se conformarán grupos de trabajo con personal
altamente
especializado
Más
que
para asegurar que su desempeño sea el adecuado y que aporte valor a la institución
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información
en
www.sat.gob.mx
Plan estratégico del SAT
Desarrollo
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Cambio de consejo directivo del Colegio de BCS 29
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CPD Javier Arnaut Castro Presidente CPC Carlos Iván Salgado Cota Vicepresidente CPD Juan Carlos Esqueda Hampl Tesorero CP Natalia Ivone Alvarado Torres Protesorero CPC Luis Venancio Mungarro Echeverría Secretario CP Luis Francisco Romero Rochín Prosecretario CPC Jacob Bueno Pérez Auditor Financiero CPC Sergio Guadalupe González Talamantes Auditor de Gestión CP Esteban Solano Resendiz Delegado de Los Cabos CP Pablo Ceseña Soto Subdelegado de Los Cabos
Vicepresidencias CPC Carlos Salgado Rubio Legislación CPC Ubaldo Verdugo Rodríguez Práctica externa CP Verónica Ibarra Morales Relaciones y Difusión CPC Roberto Cristian Agúndez Acuña Asuntos Internacionales CPC Antonio García Rodríguez Fiscal CP Rodrigo González González Sector Docencia CP Juan Martin Medina Cervantes Sector Gubernamental CPC Raúl Padilla Padilla Sector Empresas CPC Mario Alberto Cuadras Álvarez Calidad de Práctica Profesional CP Jesús Ramón Ojeda Verdugo Síndico del Contribuyente de La Paz CP Euclides Márquez Márquez Síndico del Contribuyente de Los Cabos
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Cambio de consejo directivo del Colegio de BCS
Directorio
Asume el mando la C.P.C. Alma Cecilia Villarreal Antelo Con una sesi贸n solemne y cena de gala en el Club Campestre la noche del viernes 19 de febrero, el Instituto Sonorense de Contadores, A. C. realiz贸 su cambio de Consejo Directivo para el ciclo 20162017.
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Acto seguido, la presidenta entrante, Alma Cecilia Villarreal Antelo dirigió un mensaje a los asistentes. De igual manera lo hicieron el Presidente del Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A. C., doctor Mario Soto Figueroa y la presidenta del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A. C., C.P.C. Olga Leticia Hewert Sáenz.
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Rendición de protesta al nuevo consejo del ISCP
El acto protocolario dio inicio con la presentación de los invitados especiales, el nombramiento del Profesor Distinguido, el informe de actividades de la presidenta saliente, C.P.C. María Magdalena Portela Peñúñuri y la protesta del nuevo Consejo Directivo.
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Rendición de protesta al nuevo consejo del ISCP
La nueva directiva, quedó conformada de la siguiente manera: Alma Cecilia Villarreal Antelo como presidenta, Jorge Humberto Alcántar Topete, vicepresidente; Patricia del Carmen Preciado Velarde, Tesorera; Lamberto Duarte Tineo, secretario de Actas; Luis Carlos Figueroa Moncada, secretario de Correspondencia; Patricia Solís Ramírez, 1er. vocal; Elda Clarisa Moncada Martínez, 2do. vocal; Saturnino Chávez Parra, 3er. vocal; María de los Ángeles Macías Uribe, auditor Financiero y Bertha L. Galindo Morales, auditor de Gestión.
2016-2017 2016-2017
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Cambio de consejo directivo del Colegio de Contadores P煤blicos de la Regi贸n del Mayo 35
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Cambio de consejo directivo del Colegio de Contadores P煤blicos de la Regi贸n del Mayo 36
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