Issuu_Oppgaver i skatterett

Eivind Furuseth, LL.M., ph.d., er førsteamanuensis ved Handelshøyskolen BI og førsteamanuensis II ved Universitetet i Stavanger, faglig leder for BIs masterstudium i skatte- og avgiftsrett, rådsmedlem i Nordisk Skattevitenskapelig Forskningsråd, redaktør av tidsskriftet Skatterett, fagredaktør i Karnov, norsk korrespondent til International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) samt forfatter og medforfatter av en rekke bøker og artikler om skatterett. Furuseth har tidligere jobbet i skatteetaten og som advokat i KPMG Law. Ole Tellef Grundekjøn er advokat MNA og siviløkonom fra Norges Handelshøyskole og har sitt daglige virke på Handelshøyskolen BI, Institutt for rettsvitenskap og styring. Han er også tilknyttet Advokatfirma Grundekjøn & Co, hvor hans spesialfelt er arv, salg og generasjonsskifte av familiebedrifter.

Roy K. Kristensen er revisor og høyskolelektor ved Handelshøyskolen BI. Han har bakgrunn fra Skattedirektoratet og Økokrim. Kristensen er forfatter og medforfatter av en rekke lærebøker innen skatterett og regnskapsføring, deriblant Lærebok i bedriftsskatterett, som denne oppgavesamlingen har lånt sin struktur fra.

OPPGAVER I SKATTERETT

Rettsstoffet og de tallmessige beregningene er oppdatert, og boken bygger på skattereglene for 2022.

Furuseth, Grundekjon og Kristensen

Å løse oppgaver er en fin måte å bli fortrolig med skatteretten på. Oppgavesamlingen har hovedvekt på bedriftsskatterettslige problemstillinger og retter seg mot alle som studerer skatterett.

Eivind Furuseth

Ole Tellef Grundekjon Roy K. Kristensen

OPPGAVER I

SKATTERETT 3. utgave

oppgaver i skatterett

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 1

10.11.2022 06:54:36

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 2

10.11.2022 06:54:36

eivind furuseth, ole tellef grundekjøn og roy k. kristensen

oppgaver i skatterett 3. utgave

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 3

10.11.2022 06:54:36

© Gyldendal Norsk Forlag AS 2023 3. utgave 2023 ISBN 978-82-05-57931-6 Omslagsdesign: Designlaboratoriet Sats: have a book Brødtekst: Minion 10,5/15 pkt Papir: 90 g Amber Graphic Trykk: Andvord Grafisk, Norge 2023 Ole Gjems-Onstad og Tor S. Kildal har vært medforfattere på første og andre utgave av boken Alle henvendelser om boken kan rettes til Gyldendal Akademisk Postboks 6730 St. Olavs plass 0130 Oslo www.gyldendal.no/akademisk akademisk@gyldendal.no Det må ikke kopieres fra denne boken i strid med åndsverkloven eller avtaler om kopiering inngått med KOPINOR, interesseorgan for rettighetshavere til åndsverk. Kopiering i strid med lov eller avtale kan medføre erstatningsansvar og inndragning og kan straffes med bøter eller fengsel.

Alle Gyldendals bøker er produsert i miljøsertifiserte trykkerier.

Se www.gyldendal.no/miljo

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 4

10.11.2022 06:54:36

Forord til tredje utgave

For virkelig å forstå bedriftsskatterett er det nødvendig å arbeide med oppgaver.

Målgruppen for denne oppgavesamlingen er særlig studenter ved økonomisk­ administrative studier. Også studenter ved de juridiske fakultetene som tar valg­ emner innenfor skatterett, og andre studenter som fordyper seg i skatterett, vil ha god nytte av oppgavesamlingen. Oppgaveløsning er en fin måte å lære skatterett på, samt å kontrollere om man egentlig har forstått skattereglene.

Denne boken er en forholdsvis omfattende bearbeiding og videreutvikling av to tidligere oppgavesamlinger, nemlig Oppgaver i bedriftsskatterett, 5. utgave, Gyldendal Juridisk, 2012, utarbeidet av Tor S. Kildal, og Skatterett – spørsmål og svar, 7. utgave, Gyldendal Akademisk 2011, utarbeidet av Ole Gjems-Onstad og Tor S. Kildal. Tredje utgave av boken er oppdatert med hensyn til rettsregler og tallmessige beregninger og bygger på skattereglene for 2022. Bearbeidingen og videreutviklingen er foretatt av Eivind Furuseth, Ole Tellef Grundekjøn og Roy K. Kristensen fra Handelshøyskolen BI. Oppgavesamlingen er disponert i delkapitler. Etter en innledende del om person­ beskatning fokuserer boken på emner innenfor bedriftsskatteretten. Boken er bygget opp etter samme mønster som Arvid Aage Skaar og Roy K. Kristensens Lærebok i bedriftsskatterett (2021), men kan brukes helt uavhengig av denne ettersom emnene er generelle.

Satser, beløpsgrenser mv. er basert på skattevedtaket for 2022. Redaksjonen ble avsluttet 28. september 2022.

Vi er takknemlige for enhver tilbakemelding, som kan skje til Gyldendal Akademisk: akademisk@gyldendal.no eller til forfatterne Eivind Furuseth: eivind. furuseth@bi.no, Ole Tellef Grundekjøn: ole.t.grundekjon@bi.no eller Roy K. Kristensen: roy.k.kristensen@bi.no.

Oslo, september 2022 Eivind Furuseth

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 5

Ole Tellef Grundekjøn

Roy K. Kristensen

10.11.2022 06:54:37

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 6

10.11.2022 06:54:37

Innhold

del 1 oppgaver . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

23

kapittel 1

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

25

Skattebetalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beregning av skatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lønn og inntekt fra virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

25 25 25 26

skatt på inntekt og formue generelt

Oppgave 1-1 Oppgave 1-2 Oppgave 1-3 Oppgave 1-4

kapittel 2

skatteforvaltningen

Oppgave 2-1 Oppgave 2-2 Oppgave 2-3 Oppgave 2-4 Oppgave 2-5 Oppgave 2-6 Oppgave 2-7 Oppgave 2-8 Oppgave 2-9 Oppgave 2-10 Oppgave 2-11 Oppgave 2-12 Oppgave 2-13 Oppgave 2-14 Oppgave 2-15 Oppgave 2-16 Oppgave 2-17 Oppgave 2-18

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 7

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Skatteforvaltningens instanser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Taushetsplikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Skjønnsfastsettelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Endring i skattemeldingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Klage på skattefastsettelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tilleggsforskudd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rente og rentegodtgjørelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Forskuddsskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Klage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Frivillig retting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Opplysninger til pressen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Unnlatt besvarelse av henvendelse fra skattemyndighetene – for sen klage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Saksomkostninger – fradrag for utgifter til skatterådgivning . . .

Opptreden på vegne av andre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Overskredet klagefrist . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Søksmål mot skattemyndighetene . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nye opplysninger under saken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Taushetsplikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

27 27 27 28 29 29 29 29 29 30 30 30 30 31 31 32 32 32 33

10.11.2022 06:54:37

8 innhold

kapittel 3

rettskilder i skatteretten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Oppgave 3-1 Oppgave 3-2 Oppgave 3-3 Oppgave 3-4 Oppgave 3-5 Oppgave 3-6 Oppgave 3-7 Oppgave 3-8 Oppgave 3-9

kapittel 4

Rettskilder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tolkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tilbakevirkende kraft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tolkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rettskilder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rettskilder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lovtolkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Juridisk terminologi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rettskilder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

34 34 34 34 35 35 35 36 36

inntekt av arbeid, kapital og virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

37

Oppgave 4-1 Oppgave 4-2 Oppgave 4-3 Oppgave 4-4 Oppgave 4-5 Oppgave 4-6 Oppgave 4-7 Oppgave 4-8 Oppgave 4-9 Oppgave 4-10

kapittel 5

Arbeidsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter og kapitalinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter og kapitalinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter og kapitalinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kapitalinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kapitalinntekt eller næringsinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

37 38 38 39 40 41 41 42 43 43

uttak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

44

Oppgave 5-1 Oppgave 5-2 Oppgave 5-3 Oppgave 5-4

kapittel 6

Uttak til privat bruk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Uttak til privat bruk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Uttak til privat bruk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vare brukt som driftsmiddel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

44 44 45 45

f radragsreglene – kostnad til inntekts ervervelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

46

Oppgave 6-1 Oppgave 6-2 Oppgave 6-3 Oppgave 6-4

kapittel 7

Unntak fra tilknytningskravet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sammenhengen mellom § 5-1 og § 6-1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3 %-regelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Skillet mellom påkostning og vedlikehold . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

46 46 46 46

tidspunkt for beskatning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

47

Oppgave 7-1 Oppgave 7-2 Oppgave 7-3 Oppgave 7-4 Oppgave 7-5

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 8

34

Innvinning vs. tidfesting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Realisasjonsprinsippet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Innvinning og tidfesting av utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Omgjøring av utbyttebeslutning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tidfesting av usikre og betingede poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

47 47 47 47 47

10.11.2022 06:54:37

innhold 9

kapittel 8

inntekter og kostnader i næring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Oppgave 8-1 Oppgave 8-2 Oppgave 8-3 Oppgave 8-4 Oppgave 8-5 Oppgave 8-6 Oppgave 8-7 Oppgave 8-8 Oppgave 8-9 Oppgave 8-10 Oppgave 8-11 Oppgave 8-12 Oppgave 8-13 Oppgave 8-14 Oppgave 8-15 Oppgave 8-16 Oppgave 8-17 Oppgave 8-18 Oppgave 8-19 Oppgave 8-20 Oppgave 8-21 Oppgave 8-22 Oppgave 8-23 Oppgave 8-24 Oppgave 8-25 Oppgave 8-26 Oppgave 8-27 Oppgave 8-28 Oppgave 8-29 Oppgave 8-30 Oppgave 8-31 Oppgave 8-32 Oppgave 8-33 Oppgave 8-34 Oppgave 8-35 Oppgave 8-36 Oppgave 8-37 Oppgave 8-38 Oppgave 8-39 Oppgave 8-40 Oppgave 8-41 Oppgave 8-42 Oppgave 8-43 Oppgave 8-44 Oppgave 8-45 Oppgave 8-46

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 9

Driftsinntekter – varehandel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Driftsinntekter – tjenesteyting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Driftsinntekter – tilvirkningskontrakt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Driftsinntekter – tilvirkningskontrakt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Driftsinntekter – tilvirkningskontrakt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer – ny virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer – ny virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer – faktisk tap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på utlånsfordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på utlånsfordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Avsetninger for garanti- og serviceytelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning i handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning i handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning i handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning i handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning i handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning ved tilvirkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning ved tilvirkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning ved tilvirkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning ved tilvirkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Representasjon – sosiale kostnader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Representasjon – sosiale kostnader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sosiale kostnader – bedriftshytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sosiale kostnader – julebord . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kurs mv. for ansatte og kunder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Videre- og etterutdanning av ansatte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Gaver – reklamekostnader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vedlikehold, påkostninger og nyanskaffelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vedlikehold, påkostninger og nyanskaffelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Bil som driftsmiddel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – langsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – langsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – langsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kortsiktige og langsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kortsiktige og langsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kortsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kortsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kortsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – terminsikring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – finansielle instrumenter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – finansielle instrumenter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

48 48 48 49 50 50 51 51 52 52 53 54 54 54 55 55 56 57 57 57 58 58 59 59 59 60 60 61 61 62 62 62 63 63 63 63 64 64 64 65 65 66 66 66 66 67 67

10.11.2022 06:54:37

10 innhold Oppgave 8-47 Oppgave 8-48 Oppgave 8-49 Oppgave 8-50

kapittel 9

Valuta – kjøper- og selgerkurser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Finansielle opsjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rentebegrensningsregelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

67 67 68 68

avskrivning og realisasjon av driftsmidler . . . . . . . . . . . . . . . .

70

Oppgave 9-1 Oppgave 9-2 Oppgave 9-3 Oppgave 9-4 Oppgave 9-5 Oppgave 9-6 Oppgave 9-7 Oppgave 9-8 Oppgave 9-9 Oppgave 9-10 Oppgave 9-11 Oppgave 9-12

Avskrivning av datamaskiner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Saldoavskrivninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Samlet anskaffelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Leveringstidspunkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Ombygging/omklassifisering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Saldoavskrivninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Forretningsverdi (goodwill) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vedlikehold og påkostning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Immateriell rettighet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Forskning og utvikling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Internettprodukter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

70 70 70 71 71 71 72 72 72 73 73 73

kapittel 10 r egnskap og skatt – permanente og midlertidige forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

74

Oppgave 10-1 Oppgave 10-2 Oppgave 10-3 Oppgave 10-4 Oppgave 10-5 Oppgave 10-6 Oppgave 10-7 Oppgave 10-8

Midlertidige forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige og permanente forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige og permanente forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige og permanente forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige og permanente forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige og permanente forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fra regnskap til skatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

74 74 75 76 76 77 78 79

kapittel 11 foretaksmodellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

82

Oppgave 11-1 Oppgave 11-2 Oppgave 11-3 Oppgave 11-4 Oppgave 11-5 Oppgave 11-6 Oppgave 11-7 Oppgave 11-8 Oppgave 11-9

Beregning av personinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Negativ personinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beregning av personinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Avgrensning virksomhet – kapitalinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Foretaksmodellen – enkel konsulentvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tjenesteytende virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utleie til AS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kapitalinntekter og skjermingsgrunnlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beregning av personinntekt – handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

82 82 83 83 84 84 85 85 86

kapittel 12 underskudd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

88

Oppgave 12-1 Oppgave 12-2 Oppgave 12-3

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 10

Samordning av underskudd og inntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tilbakeføring av underskudd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fremføring av underskudd – opphør av næring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

88 88 89

10.11.2022 06:54:37

innhold 11

kapittel 13 selskapsrettslig innføring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Oppgave 13-1 Oppgave 13-2 Oppgave 13-3

90

Selskapsbegrepet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valg av foretaksform . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fra enkeltpersonforetak til ansvarlig selskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

90 90 90

kapittel 14 fritaksmetoden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

91

Oppgave 14-1 Oppgave 14-2 Oppgave 14-3 Oppgave 14-4 Oppgave 14-5 Oppgave 14-6 Oppgave 14-7 Oppgave 14-8 Oppgave 14-9 Oppgave 14-10 Oppgave 14-11 Oppgave 14-12 Oppgave 14-13 Oppgave 14-14 Oppgave 14-15 Oppgave 14-16 Oppgave 14-17

Maksimalt utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utbytte etter aksjeloven kapittel 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kapitalforsikring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Aksjefond . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandske aksjer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Salg versus likvidasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk aksjonær . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Investeringer i utenlandske selskaper . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kildeskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nedskrivning overkursfond – utenlandske eiere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk aksjefond – gevinst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk aksjefond – utbytte fra norsk selskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Inngående og utgående utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Inngående og utgående utbytte m.m. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Inngående og utgående utbytte m.m. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3 %-regelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lovlig utdelt utbytte, skattemessig hjemmehørende m.m. . . . . . .

kapittel 15 konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Oppgave 15-1 Oppgave 15-2 Oppgave 15-3 Oppgave 15-4 Oppgave 15-5 Oppgave 15-6 Oppgave 15-7 Oppgave 15-8 Oppgave 15-9

91 91 92 92 93 93 93 94 94 95 95 95 96 96 98 99 99 100

Konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Betingelser for konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vilkår for konsernbidrag – fremførbart underskudd . . . . . . . . . . . . . . . .

Eierkrav for konsernbidrag – uttynning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Indirekte eie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Krysseie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beregning av konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beregning av konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Skattekonsern og avgiftskonsern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

100 100 101 101 102 102 102 103 103

kapittel 16 aksjonærmodellen – utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

104

Oppgave 16-1 Oppgave 16-2 Oppgave 16-3 Oppgave 16-4 Oppgave 16-5 Oppgave 16-6 Oppgave 16-7 Oppgave 16-8

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 11

Beskatning av aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beskatning av utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nedsetting av aksjekapital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kapitalnedsettelse og utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Likvidasjon av aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Likvidasjon av aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tjenesteytende AS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utbytte og realisasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

104 104 104 105 105 106 107 108

10.11.2022 06:54:37

12 innhold Oppgave 16-9 Oppgave 16-10 Oppgave 16-11 Oppgave 16-12

Ulovlig utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nedsettelse av aksjekapital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Salg av aksjer versus likvidasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Aksjer ervervet til forskjellige tidspunkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

108 108 108 109

kapittel 17 aksjonærmodellen – realisasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

110

Oppgave 17-1 Oppgave 17-2 Oppgave 17-3 Oppgave 17-4 Oppgave 17-5 Oppgave 17-6 Oppgave 17-7

Gevinst/tap ved salg av aksjer – skjerming . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Realisasjon, utbytte og skjerming . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Salg av aksjer eller driftsmidler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Gevinst- og tapsberegning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kjøp og salg innenfor kalenderåret . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utbytte på aksjer eiet over årsskiftet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Samordning av inntekter, gevinster og tap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

110 110 111 111 112 112 112

kapittel 18 deltakerbeskatning og deltakermodellen . . . . . . . . . . . . . . . .

113

Oppgave 18-1 Oppgave 18-2 Oppgave 18-3 Oppgave 18-4 Oppgave 18-5 Oppgave 18-6 Oppgave 18-7 Oppgave 18-8 Oppgave 18-9

Beskatning av deltakere i ansvarlig selskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Godtgjørelse til deltakere i ansvarlig selskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Salg av driftsmiddel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Alminnelig inntekt og særskilt godtgjørelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tjenesteytende virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

DA som også eier aksjer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fradragsrett kommandittister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Komplementars avsetning for solidaransvar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sameie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

113 114 114 114 115 115 116 116 116

kapittel 19 selskapsomdanning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

117

Oppgave 19-1 Oppgave 19-2 Oppgave 19-3 Oppgave 19-4 Oppgave 19-5 Oppgave 19-6 Oppgave 19-7 Oppgave 19-8 Oppgave 19-9 Oppgave 19-10 Oppgave 19-11 Oppgave 19-12 Oppgave 19-13

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra ansvarlig selskap til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra ansvarlig selskap til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

117 117 118 119 121 122 123 124 125 126 127 128 129

kapittel 20 konserninterne overføringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

131

Oppgave 20-1 Oppgave 20-2

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 12

Konserninterne overføringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Overføring fra morselskap til datterselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

131 131

10.11.2022 06:54:37

innhold 13

kapittel 21 fusjon og fisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Oppgave 21-1 Oppgave 21-2 Oppgave 21-3 Oppgave 21-4 Oppgave 21-5 Oppgave 21-6 Oppgave 21-7 Oppgave 21-8 Oppgave 21-9 Oppgave 21-10 Oppgave 21-11

133

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon – underskudd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

133 134 135 135 137 137 138 138 139 140

kapittel 22 formuesskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

142

Oppgave 22-1 Oppgave 22-2 Oppgave 22-3 Oppgave 22-4 Oppgave 22-5 Oppgave 22-6 Oppgave 22-7 Oppgave 22-8 Oppgave 22-9 Oppgave 22-10

141

Ikke-børsnoterte aksjer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Ikke-børsnoterte aksjer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nystiftet aksjeselskap eller børsnoterte aksjer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Erverv av personlig næringsvirksomhet – goodwill . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Huskjøp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Aksjeutbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Regnskapsmessige avsetninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Negative og positive saldoer – gevinst- og tapskonto . . . . . . . . . . . . . .

Forskuddsbetaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Formuesbeskatning av virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

142 142 143 143 143 144 144 144 145 145

kapittel 23 gjennomskjæring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

146

Oppgave 23-1 Oppgave 23-2 Oppgave 23-3 Oppgave 23-4

Salg mellom søsterselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Grenseoverskridende transaksjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sktl. § 13-3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lovfesting av omgåelsesnormen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

146 146 146 146

kapittel 24 arbeidsgiveravgift og finansskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

147

Oppgave 24-1 Oppgave 24-2 Oppgave 24-3 Oppgave 24-4 Oppgave 24-5 Oppgave 24-6

Arbeidsgiveravgift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsgiveravgift – soner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsgiveravgift – soner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsgiveravgift – soner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsgiveravgift – styreverv og private betalinger . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsgiveravgiftspliktige godtgjørelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

147 147 148 149 150 150

kapittel 25 internasjonal skatterett . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

152

Oppgave 25-1 Oppgave 25-2 Oppgave 25-3 Oppgave 25-4

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 13

Ut-/innflytting fra/til Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kildeskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beskatning av utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fritaksmetode og utenlandsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

152 153 153 154

10.11.2022 06:54:37

14 innhold Oppgave 25-5 Oppgave 25-6 Oppgave 25-7 Oppgave 25-8 Oppgave 25-9

Emigrasjon – fast bopel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Forskudd – emigrasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Immigrasjon – forskudd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidig arbeidsopphold i Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige arbeidsopphold i Sverige – dekning av reiseutgifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Pensjonsbetalinger til utlandet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidig opphold i utlandet – arbeidsinntekter, prosentligning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utflytting – utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Renter til utenlandsk kreditor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Royalty til utenlandsk rettighetshaver . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk skatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kredit – underskudd i Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kredit – konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Driftsmiddel som tas ut av Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Låneopptak ved investering i fast eiendom i utlandet . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk deltaker i KS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk selskaps salg i Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utbytte utenlandsk datterselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Konstruksjonsarbeider på kontinentalsokkelen og fastlandet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandske arbeidstakere på kontinentalsokkelen . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Leasing fra utenlandsk selskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandske underentreprenører . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeid i Polen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Aksjegevinster mv. for nordmann i utlandet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Internasjonale omorganiseringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utflytting – holdingselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Filial i utlandet – kreditfradrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Internprising, exit-skatt og fast driftssted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . «reelt etablert og driver reell økonomisk aktivitet» . . . . . . . . . . . . . . . . . .

PPT og den norske omgåelsesregelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

155 155 155 155

kapittel 26 skattefrie institusjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

166

Oppgave 25-10 Oppgave 25-11 Oppgave 25-12 Oppgave 25-13 Oppgave 25-14 Oppgave 25-15 Oppgave 25-16 Oppgave 25-17 Oppgave 25-18 Oppgave 25-19 Oppgave 25-20 Oppgave 25-21 Oppgave 25-22 Oppgave 25-23 Oppgave 25-24 Oppgave 25-25 Oppgave 25-26 Oppgave 25-27 Oppgave 25-28 Oppgave 25-29 Oppgave 25-30 Oppgave 25-31 Oppgave 25-32 Oppgave 25-33 Oppgave 25-34

Oppgave 26-1 Oppgave 26-2 Oppgave 26-3 Oppgave 26-4

156 156 157 157 157 158 158 158 158 159 159 159 160 160 161 161 161 162 162 162 163 163 163 164 165 165

Idrettslag – drift av kiosk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Studentboliger – sommerhotell . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lokalradio – skatteplikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Annonser i foreningsblad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

166 166 167 167

kapittel 27 arv og gave . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

168

Oppgave 27-1 Oppgave 27-2

Arv – aksjer – kontinuitet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arv – bolig – kontinuitet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

168

kapittel 28 skattebetaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

169

Oppgave 28-1 Oppgave 28-2

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 14

Skattebetalingsordningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Skattebetaling for aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

168

169 169

10.11.2022 06:54:37

innhold 15

del 2 løsninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

171

kapittel 1

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

172

Skattebetalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beregning av skatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lønn og inntekt fra virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

172 172 173 174

skatt på inntekt og formue generelt

Løsning 1-1 Løsning 1-2 Løsning 1-3 Løsning 1-4

kapittel 2

skatteforvaltningen

Løsning 2-1 Løsning 2-2 Løsning 2-3 Løsning 2-4 Løsning 2-5 Løsning 2-6 Løsning 2-7 Løsning 2-8 Løsning 2-9 Løsning 2-10 Løsning 2-11 Løsning 2-12 Løsning 2-13 Løsning 2-14 Løsning 2-15 Løsning 2-16 Løsning 2-17 Løsning 2-18

kapittel 3 Løsning 3-1 Løsning 3-2 Løsning 3-3 Løsning 3-4 Løsning 3-5 Løsning 3-6 Løsning 3-7 Løsning 3-8 Løsning 3-9

kapittel 4 Løsning 4-1 Løsning 4-2 Løsning 4-3 Løsning 4-4 Løsning 4-5

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 15

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

175

Skatteforvaltningens instanser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 Taushetsplikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 Skjønnsfastsettelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Endring i skattemeldingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Klage på skattefastsettelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Tilleggsforskudd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Rente og rentegodtgjørelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Forskuddsskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Klage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Frivillig retting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Opplysninger til pressen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Unnlatt besvarelse av henvendelse fra skattemyndighetene – for sen klage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 Saksomkostninger – fradrag for utgifter til skatterådgivning . 179 Opptreden på vegne av andre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Overskredet klagefrist . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Søksmål mot skattemyndighetene . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Nye opplysninger under saken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Taushetsplikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

rettskilder i skatteretten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

182

Rettskilder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tolkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tilbakevirkende kraft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tolkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rettskilder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rettskilder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lovtolkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Juridisk terminologi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rettskilder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

182 182 183 183 183 183 184 185 186

inntekt av arbeid, kapital og virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

187

Arbeidsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

187 189 191 192 193

10.11.2022 06:54:38

16 innhold Løsning 4-6 Løsning 4-7 Løsning 4-8 Løsning 4-9 Løsning 4-10

Arbeidsinntekter og kapitalinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter og kapitalinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsinntekter og kapitalinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kapitalinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kapitalinntekt eller næringsinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

196 197 198 199 199

uttak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

201

Uttak til privat bruk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Uttak til privat bruk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Uttak til privat bruk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vare brukt som driftsmiddel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

201 202 203 205

kapittel 6 fradragsreglene – kostnad til inntekts ervervelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

207

kapittel 5 Løsning 5-1 Løsning 5-2 Løsning 5-3 Løsning 5-4

Løsning 6-1 Løsning 6-2 Løsning 6-3 Løsning 6-4

kapittel 7

Unntak fra tilknytningskravet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sammenhengen mellom § 5-1 og § 6-1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3 %-regelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Skillet mellom påkostning og vedlikehold . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

207 207 207 208

tidspunkt for beskatning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

209

Innvinning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Realisasjonsprinsippet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Innvinning og tidfesting av utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Omgjøring av utbyttebeslutning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tidfesting av usikre og betingede poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

209 209 210 211 211

inntekter og kostnader i næring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

213

Løsning 7-1 Løsning 7-2 Løsning 7-3 Løsning 7-4 Løsning 7-5

kapittel 8

Løsning 8-1 Løsning 8-2 Løsning 8-3 Løsning 8-4 Løsning 8-5 Løsning 8-6 Løsning 8-7 Løsning 8-8 Løsning 8-9 Løsning 8-10 Løsning 8-11 Løsning 8-12 Løsning 8-13 Løsning 8-14 Løsning 8-15 Løsning 8-16 Løsning 8-17 Løsning 8-18

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 16

Driftsinntekter – varehandel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Driftsinntekter – tjenesteyting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Driftsinntekter – tilvirkningskontrakt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Driftsinntekter – tilvirkningskontrakt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Driftsinntekter – tilvirkningskontrakt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer – ny virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer – ny virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på kundefordringer – faktisk tap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på utlånsfordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tap på utlånsfordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Avsetning for garanti- og serviceytelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning i handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning i handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

213 213 214 215 216 217 218 219 219 220 221 221 222 223 224 225 226 226

10.11.2022 06:54:38

innhold 17 Løsning 8-19 Løsning 8-20 Løsning 8-21 Løsning 8-22 Løsning 8-23 Løsning 8-24 Løsning 8-25 Løsning 8-26 Løsning 8-27 Løsning 8-28 Løsning 8-29 Løsning 8-30 Løsning 8-31 Løsning 8-32 Løsning 8-33 Løsning 8-34 Løsning 8-35 Løsning 8-36 Løsning 8-37 Løsning 8-38 Løsning 8-39 Løsning 8-40 Løsning 8-41 Løsning 8-42 Løsning 8-43 Løsning 8-44 Løsning 8-45 Løsning 8-46 Løsning 8-47 Løsning 8-48 Løsning 8-49 Løsning 8-50

kapittel 9

Varebeholdning i handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning i handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning i handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning ved tilvirkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning ved tilvirkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning ved tilvirkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Varebeholdning ved tilvirkning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Representasjon – sosiale kostnader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Representasjon – sosiale kostnader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sosiale kostnader – bedriftshytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sosiale kostnader – julebord . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kurs mv. for ansatte og kunder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Videre- og etterutdanning av ansatte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Gaver – reklamekostnader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vedlikehold, påkostninger og nyanskaffelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vedlikehold, påkostninger og nyanskaffelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Bil som driftsmiddel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – langsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – langsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – langsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kortsiktige og langsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kortsiktige og langsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kortsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kortsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kortsiktige poster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – terminsikring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – finansielle instrumenter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – finansielle instrumenter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valuta – kjøper- og selgerkurser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Finansielle opsjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rentebegrensningsregelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

226 227 228 228 229 229 231 231 232 233 234 235 236 237 237 238 238 239 240 241 243 244 245 246 246 247 247 248 249 249 250 251

avskrivning og realisasjon av driftsmidler . . . . . . . . . . . . . .

253

Løsning 9-1 Løsning 9-2 Løsning 9-3 Løsning 9-4 Løsning 9-5 Løsning 9-6 Løsning 9-7 Løsning 9-8 Løsning 9-9 Løsning 9-10 Løsning 9-11 Løsning 9-12

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 17

Avskrivning av datamaskiner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Saldoavskrivninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Samlet anskaffelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Leveringstidspunkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Ombygging/omklassifisering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Saldoavskrivninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Forretningsverdi (goodwill) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vedlikehold og påkostning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Immateriell rettighet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Forskning og utvikling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Internettprodukter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

253 254 254 255 255 255 256 257 257 257 257 258

10.11.2022 06:54:38

18 innhold

kapittel 10 regnskap og skatt – permanente og midlertidige forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Løsning 10-1 Løsning 10-2 Løsning 10-3 Løsning 10-4 Løsning 10-5 Løsning 10-6 Løsning 10-7 Løsning 10-8

259

Midlertidige forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige og permanente forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige og permanente forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige og permanente forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige og permanente forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige og permanente forskjeller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fra regnskap til skatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

259 259 260 262 263 263 265 268

kapittel 11 foretaksmodellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

271

Løsning 11-1 Løsning 11-2 Løsning 11-3 Løsning 11-4 Løsning 11-5 Løsning 11-6 Løsning 11-7 Løsning 11-8 Løsning 11-9

Beregning av personinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Negativ personinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beregning av personinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Avgrensning virksomhet – kapitalinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Foretaksmodellen – enkel konsulentvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tjenesteytende virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utleie til AS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kapitalinntekter og skjermingsgrunnlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beregning av personinntekt – handelsbedrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

271 271 272 272 274 274 275 276 277

kapittel 12 underskudd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

278

Løsning 12-1 Løsning 12-2 Løsning 12-3

Samordning av underskudd og inntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tilbakeføring av underskudd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fremføring av underskudd – opphør av næring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

278 278 279

kapittel 13 selskapsrettslig innføring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

280

Løsning 13-1 Løsning 13-2 Løsning 13-3

Selskapsbegrepet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Valg av foretaksform . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fra enkeltpersonforetak til ansvarlig selskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

280 280 280

kapittel 14 fritaksmetoden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

282

Løsning 14-1 Løsning 14-2 Løsning 14-3 Løsning 14-4 Løsning 14-5 Løsning 14-6 Løsning 14-7 Løsning 14-8 Løsning 14-9 Løsning 14-10 Løsning 14-11 Løsning 14-12

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 18

Maksimalt utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utbytte etter aksjeloven kapittel 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kapitalforsikring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Aksjefond . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandske aksjer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Salg versus likvidasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk aksjonær . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Investering i utenlandske selskaper . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kildeskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nedskrivning overkursfond – utenlandske eiere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk aksjefond – gevinst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk aksjefond – utbytte fra norsk selskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

282 282 283 283 283 284 285 285 286 287 288 288

10.11.2022 06:54:38

innhold 19 Løsning 14-13 Løsning 14-14 Løsning 14-15 Løsning 14-16 Løsning 14-17

Inngående og utgående utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Inngående og utgående utbytte m.m. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Inngående og utgående utbytte m.m. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3 %-regelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lovlig utdelt utbytte, skattemessig hjemmehørende m.m. . . . . .

288 290 291 293 294

kapittel 15 konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

296

Løsning 15-1 Løsning 15-2 Løsning 15-3 Løsning 15-4 Løsning 15-5 Løsning 15-6 Løsning 15-7 Løsning 15-8 Løsning 15-9

Konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Betingelser for konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vilkår for konsernbidrag – fremførbart underskudd . . . . . . . . . . . . . . . .

Eierkrav for konsernbidrag – uttynning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Indirekte eie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Krysseie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beregning av konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beregning av konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Skattekonsern og avgiftskonsern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

296 296 297 297 298 299 299 299 300

kapittel 16 aksjonærmodellen – utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

303

Løsning 16-1 Løsning 16-2 Løsning 16-3 Løsning 16-4 Løsning 16-5 Løsning 16-6 Løsning 16-7 Løsning 16-8 Løsning 16-9 Løsning 16-10 Løsning 16-11 Løsning 16-12

Beskatning av aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beskatning av utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nedsetting av aksjekapital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kapitalnedsettelse og utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Likvidasjon av aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Likvidasjon av aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tjenesteytende AS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utbytte og realisasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Ulovlig utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nedsettelse av aksjekapital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Salg av aksjer versus likvidasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Aksjer ervervet til forskjellig tidspunkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

303 303 304 304 305 305 306 308 309 309 310 311

kapittel 17 aksjonærmodellen – realisasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

312

Løsning 17-1 Løsning 17-2 Løsning 17-3 Løsning 17-4 Løsning 17-5 Løsning 17-6 Løsning 17-7

Gevinst/tap ved salg av aksjer – skjerming . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Realisasjon, utbytte og skjerming . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Salg av aksjer eller driftsmidler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Gevinst- og tapsberegning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kjøp og salg innenfor kalenderåret . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utbytte på aksjer eiet over årsskiftet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Samordning av inntekter, gevinster og tap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

312 313 315 315 316 316 317

kapittel 18 deltakerbeskatning og deltakermodellen . . . . . . . . . . . . . . . .

318

Løsning 18-1 Løsning 18-2 Løsning 18-3 Løsning 18-4

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 19

Beskatning av deltakere i ansvarlig selskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Godtgjørelse til deltakere i ansvarlig selskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Salg av driftsmiddel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Alminnelig inntekt og særskilt godtgjørelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

318 319 320 320

10.11.2022 06:54:38

20 innhold Løsning 18-5 Løsning 18-6 Løsning 18-7 Løsning 18-8 Løsning 18-9

Tjenesteytende virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

DA som også eier aksjer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fradragsrett kommandittister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Komplementars avsetning for solidaransvar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sameie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

321 322 324 324 324

kapittel 19 selskapsomdanning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

326

Løsning 19-1 Løsning 19-2 Løsning 19-3 Løsning 19-4 Løsning 19-5 Løsning 19-6 Løsning 19-7 Løsning 19-8 Løsning 19-9 Løsning 19-10 Løsning 19-11 Løsning 19-12 Løsning 19-13

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra ansvarlig selskap til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Omdanning fra ansvarlig selskap til aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

326 327 328 329 332 337 338 340 342 344 345 346 347

kapittel 20 konserninterne overføringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

349

Løsning 20-1 Løsning 20-2

Konserninterne overføringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Overføring fra morselskap til datterselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

349 349

kapittel 21 fusjon og fisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

350

Løsning 21-1 Løsning 21-2 Løsning 21-3 Løsning 21-4 Løsning 21-5 Løsning 21-6 Løsning 21-7 Løsning 21-8 Løsning 21-9 Løsning 21-10 Løsning 21-11

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon – underskudd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fusjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

350 351 352 353 356 356 358 360 362 362 364

kapittel 22 formuesskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

365

Løsning 22-1 Løsning 22-2 Løsning 22-3 Løsning 22-4 Løsning 22-5

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 20

Ikke-børsnoterte aksjer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Ikke-børsnoterte aksjer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nystiftet aksjeselskap eller børsnoterte aksjer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Erverv av personlig næringsvirksomhet – goodwill . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Huskjøp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

365 365 366 366 367

10.11.2022 06:54:38

innhold 21 Løsning 22-6 Løsning 22-7 Løsning 22-8 Løsning 22-9 Løsning 22-10

Aksjeutbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Regnskapsmessige avsetninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Negative og positive saldoer – gevinst- og tapskonto . . . . . . . . . . . . . .

Forskuddsbetaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Formuesbeskatning av virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

367 368 368 369 369

kapittel 23 gjennomskjæring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

371

Løsning 23-1 Løsning 23-2 Løsning 23-3 Løsning 23-4

Salg mellom søsterselskaper . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Grenseoverskridende transaksjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sktl. § 13-3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lovfesting av omgåelsesnormen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

371 371 371 372

kapittel 24 arbeidsgiveravgift og finansskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

373

Løsning 24-1 Løsning 24-2 Løsning 24-3 Løsning 24-4 Løsning 24-5 Løsning 24-6

Arbeidsgiveravgift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsgiveravgift – soner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsgiveravgift – soner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsgiveravgift – soner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsgiveravgift – styreverv og private betalinger . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeidsgiveravgiftspliktige godtgjørelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

373 373 374 376 378 379

kapittel 25 internasjonal skatterett . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

380

Løsning 25-1 Løsning 25-2 Løsning 25-3 Løsning 25-4 Løsning 25-5 Løsning 25-6 Løsning 25-7 Løsning 25-8 Løsning 25-9 Løsning 25-10 Løsning 25-11 Løsning 25-12 Løsning 25-13 Løsning 25-14 Løsning 25-15 Løsning 25-16 Løsning 25-17 Løsning 25-18 Løsning 25-19 Løsning 25-20 Løsning 25-21 Løsning 25-22

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 21

Ut-/innflytting fra/til Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kildeskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beskatning av utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fritaksmetode og utenlandsinntekter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Emigrasjon – fast bopel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Forskudd – emigrasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Immigrasjon – forskudd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidig arbeidsopphold i Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidige arbeidsopphold i Sverige – dekning av reiseutgifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Pensjonsbetalinger til utlandet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Midlertidig opphold i utlandet – arbeidsinntekter, prosentligning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utflytting – utbytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Renter til utenlandsk kreditor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Royalty til utenlandsk rettighetshaver . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk skatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kredit – underskudd i Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kredit – konsernbidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Driftsmiddel som tas ut av Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Låneopptak ved investering i fast eiendom i utlandet . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk deltaker i KS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandsk selskaps salg i Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utbytte utenlandsk datterselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

380 382 383 383 384 385 385 386 387 387 388 389 389 391 391 392 392 392 393 393 394 396

10.11.2022 06:54:38

22 innhold Løsning 25-23

Konstruksjonsarbeider på kontinentalsokkelen og fastlandet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandske arbeidstakere på kontinentalsokkelen . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Leasing fra utenlandsk selskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utenlandske underentreprenører . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arbeid i Polen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Aksjegevinster mv. for nordmann i utlandet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Internasjonale omorganiseringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utflytting – holdingselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Filial i utlandet – kreditfradrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Internprising, exit-skatt og fast driftssted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . «reelt etablert og driver reell økonomisk aktivitet» . . . . . . . . . . . . . . . . . .

PPT og den norske omgåelsesregelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

397 399 400 401 402 402 403 404 404 405 406 407

kapittel 26 skattefrie institusjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

408

Løsning 25-24 Løsning 25-25 Løsning 25-26 Løsning 25-27 Løsning 25-28 Løsning 25-29 Løsning 25-30 Løsning 25-31 Løsning 25-32 Løsning 25-33 Løsning 25-34

Løsning 26-1 Løsning 26-2 Løsning 26-3 Løsning 26-4

Idrettslag – drift av kiosk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Studentboliger – sommerhotell . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lokalradio – skatteplikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Annonser i foreningsblad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

408 409 409 410

kapittel 27 arv og gave . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

411

Løsning 27-1 Løsning 27-2

Arv – aksjer – kontinuitet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Arv – bolig – kontinuitet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

411 411

kapittel 28 skattebetaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

412

Løsning 28-1 Løsning 28-2

Oppgaver i skatterett_3 utgave.indd 22

Skattebetalingsordningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Skattebetaling for aksjeselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

412 412

10.11.2022 06:54:38