2015
WHITEPAPER BTW webshops en e-commerce
BTW webshops en e-commerce
Inhoud Webshop: afstandsverkopen p. 1 Klantcase
p. 4
Elektronische dienstverlening over de grens p. 5 Contactgegevens
p. 5
U heeft een webshop en krijgt steeds meer bestellingen uit andere landen. Ieder kwartaal doet u BTW aangifte en draagt in Nederland BTW af. Op een bepaald moment klopt dat niet meer! U moet dan BTW gaan afdragen in het land waar uw afnemer woont! Bovendien: Had u eigenlijk niet al veel eerder in een ander land BTW moeten afdragen? Via internet worden diensten geleverd aan buitenlandse afnemers. Waar moet er dan BTW worden afgedragen, en tegen welk tarief? Moet je je ergens registeren? Loopt u (BTW) risico’s met de diensten of verkopen aan het buitenland? Wanneer moet u in actie komen? Op deze en andere vragen vindt u in onze whitepaper de antwoorden.
Webshop: afstandsverkopen De regeling voor webshops (afstandsverkopen) houdt in dat er BTW moet worden afgedragen in het land waar de afnemer woont tegen het daar geldende BTW tarief. Over deze leveringen hoeft u in Nederland geen BTW te betalen. Wat zijn de voorwaarden: • De regeling is alleen van toepassing op de levering van fysieke producten, dus bijvoorbeeld niet op downloads. • U levert goederen aan een klant in een ander EU-land en deze klant doet zelf geen BTW aangifte, bijvoorbeeld particulieren, vrijgestelde ondernemers of organisaties die geen ondernemer zijn. • U vervoert de goederen zelf naar dat land of laat u de goederen daar naartoe vervoeren.
Ondernemend, net als u
Bij afstandsverkopen geldt dat u buitenlandse BTW in rekening moet brengen. Om te voorkomen dat u zich al voor één enkele levering in een ander EU-land moet laten registreren, hebben de EU-landen drempelbedragen afgesproken. Tot aan die drempelbedragen per land mag u de BTW van het land waar vandaan de goederen verzonden worden in rekening brengen aan uw klanten.
Verkoopt u in een jaar in totaal meer dan het drempelbedrag dat per land geldt? 1. Dan moet u het BTW-tarief van het land van de klant in rekening brengen. Dat doet u vanaf het moment dat u het drempelbedrag bereikt. 2. U moet zich vanaf dan, ook in dat land als ondernemer registreren; 3. en daar BTW-aangifte doen. Als u het vorige jaar boven het drempelbedrag uitkwam, moet u het jaar daarop ook buitenlandse BTW in rekening brengen, ook als u in dat jaar het drempelbedrag niet overschrijdt. De drempels zijn per land verschillend:
Land België Bulgarije Cyprus Denemarken Duitsland Estland Finland Frankrijk Griekenland Hongarije Ierland Italië Kroatië Letland Litouwen Luxemburg Malta Nederland Oostenrijk Polen Portugal Roemenië Slovenië Slowakije Spanje Tsjechië Verenigd Koninkrijk Zweden
2
Drempelbedrag EUR 35.000 BGN 70.000 EUR 35.000 DKK 280.000 EUR 100.000 EUR 35.151 EUR 35.000 EUR 100.000 EUR 35.000 HUF 8.800.000 EUR 35.000 EUR 35.000 HRK 263.000 EUR 35.000 EUR 35.000 EUR 100.000 EUR 35.000 EUR 100.000 EUR 35.000 PLN 160.000 EUR 35.000 RON 118.000 EUR 35.000 EUR 35.000 EUR 35.000 CZK 1.140.000 GBP 70.000 SEK 320.000
Whitepaper / 2015
Hoog BTW tarief 21% 20% 19% 25% 19% 20% 24% 20% 23% 27% 23% 22% 25% 21% 21% 17% 18% 21% 20% 23% 23% 24% 22% 20% 21% 21% 20% 25%
Hoe gaat dat in de praktijk? Zie de volgende voorbeelden:
Onder het drempelbedrag U levert regelmatig goederen aan Belgische particulieren. België heeft een drempelbedrag van € 35.000. U levert voor € 30.000. U overschrijdt het drempelbedrag dus niet. U brengt Nederlandse BTW in rekening en geeft deze aan in uw Nederlandse BTW-aangifte. U levert regelmatig goederen aan Franse particulieren. U levert voor € 40.000 aan particulieren. Een Franse architect bestelt voor € 100.000 goederen bij u en geeft u zijn BTW-identificatienummer. Voor deze levering stuurt u een factuur met 0% BTW. Deze levering telt niet mee voor het drempelbedrag van afstandsverkopen, omdat de afnemer in Frankrijk geregistreerd is voor de BTW. . Boven het drempelbedrag U levert goederen aan Franse particulieren. Tot en met 4 juli 2015 hebt u voor € 99.000 geleverd. U hebt hierover Nederlandse BTW in rekening gebracht en deze BTW in Nederland aangegeven. Op 5 juli 2015 verkoopt u voor € 1.700 goederen aan een Franse particulier. U overschrijdt daarmee het Franse drempelbedrag van € 100.000. U brengt over die levering en alle volgende, Franse BTW in rekening. Die BTW draagt u af aan de Franse belastingdienst. U moet zich dan ook in Frankrijk laten registreren als ondernemer. U hebt in 2015 voor meer dan € 100.000 aan Franse particulieren geleverd (zie voorbeeld hierboven). U levert in 2016 voor € 50.000 aan Franse particulieren. Deze verkopen blijven dus onder het Franse drempelbedrag. Maar omdat u vorig jaar de drempel hebt overschreden, moet u ook in 2016 Franse BTW in rekening brengen. Vanaf 2017 brengt u weer Nederlandse BTW in rekening, tot het moment waarop u eventueel weer het Franse drempelbedrag overschrijdt.
Kiezen voor buitenlandse BTW Wilt u niet altijd de drempelbedragen in de gaten houden? En verschillende BTW-tarieven moeten toepassen? Dat kunt u, mits u ervoor kiest altijd de regeling voor afstandsverkopen toe te passen. U brengt dan altijd BTW van het land waar de klant woont in rekening aan klanten die in een ander EU-land geen BTW-aangifte doen. U kunt uiteraard ook direct voor de buitenlandse BTW kiezen als het tarief daar lager is! Hiervoor dient u een verzoek in te dienen bij de Belastingdienst. Uitzonderingen bij afstandsverkopen De regeling voor afstandsverkopen geldt niet bij export van: • Accijnsgoederen • Nieuwe en bijna nieuwe vervoermiddelen. Bij deze leveringen verricht u altijd een zogenaamde intracommunautaire levering, ook aan buitenlandse particulieren • Margegoederen (vaak tweedehands goederen) De bedragen van deze leveringen telt u niet mee voor het drempelbedrag.
•
•
• •
•
Aandachtspunten, tips en risico’s
• U krijgt met buitenlandse tarieven te maken; houdt daarmee rekening bij de prijsstelling
• Als een afnemer ondernemer is, dan kunt u de goederen leveren
•
als een zogenaamde intracommunautaire levering. U heeft dan het BTW nummer van uw afnemer nodig. Verifieer dat nummer ook op de site van de EU. Daarnaast moet u het vervoer naar het buitenland kunnen aantonen. Als de buitenlandse particulier de goederen wil komen ophalen in Nederland, dan moet u altijd Nederlandse BTW in rekening brengen (voor particulieren buiten de EU geldt een bijzondere “Tax Free” regeling) Buitenlandse belastingdiensten zijn al zo ver dat ze via koeriersbedrijven inzage krijgen in welke (buitenlandse) bedrijven in hun land werkzaam zijn. Vervolgens controleert de Belastingdienst of de betreffende webshop al aangifte heeft gedaan. Als u te maken krijgt met een naheffing uit een ander land dan gaat dat vaak gepaard met hoge kosten, boetes en rente. Als de buitenlandse belastingdienst een naheffing stuurt, moet u nog maar zien of de Nederlandse belastingdienst de ten onrechte afgedragen BTW ten volle terugbetaald. U kunt niet veel meer doen dan een verzoek indienen om ambtshalve vermindering. Daarbij wordt geen rente vergoed terwijl u deze in het betreffende buitenland wel moet betalen. Een bijkomend risico bij een naheffing kan zijn dat u de retourzendingen niet altijd op de omzet in mindering mag brengen. Als Nederland een ambtshalve vermindering verleent zullen ze dat wel doen; u schiet er dan flink bij in. Kortom: een correctie achteraf levert altijd problemen op; wees dat voor!
3
Klantcase De market places De eigenaars van de Nederlandse winkelketen “MooieTas” verkopen steeds vaker producten aan Nederlandse vrouwen via hun eigen website www.mooietas.nl. Omdat www.mooietas.nl de verkopen graag wil uitbreiden naar andere landen zijn ze op zoek gegaan naar platforms/market places om de tassen ook in andere landen aan te beiden. Via een aantal platforms/market places kan www.mooietas.nl goederen te koop aanbieden aan buitenlandse particulieren, bijvoorbeeld via Bol.com, Amazon et cetera. www.mooietas.nl heeft ons de vraag gesteld of de tas dan aan (bijvoorbeeld) Amazon.de of aan de Duitse particulier wordt verkocht? Met andere woorden: verricht www.mooietas.nl een intracommunautaire levering tegen 0% BTW, of moet www.mooietas.nl Nederlandse BTW of Duitse Mehrwertsteuer (MwSt) afdragen? Wij hebben aan www.mooietas.nl aangegeven dat afhankelijk van de exacte voorwaarden per land de verkoop meestal als volgt verloopt: De webshop www.mooietas.nl heeft haar collectie in Frankrijk aangeboden via Amazon.fr. 1. www.mooietas.nl verkoopt via Amazon een tas aan een Franse particulier voor € 1.000 inclusief BTW; 2. De consument betaalt € 1.000 aan Amazon; 3. Vervolgens levert www.mooietas.nl de tas en reikt een factuur uit van € 1.000.; 4. Amazon maakt twee keer per maand de ontvangen bedragen over aan www.mooietas.nl verminderd met de afgesproken commissie van -stel- 15%. www.mooietas.nl ontvangt dus € 850; 5. Voor de 15% commissie ontvangt www.mooitetas.nl een factuur waarop geen BTW bedrag staat maar waarbij de BTW is verlegd. www.mooietas.nl draagt deze BTW in Nederland af en brengt deze BTW op dezelfde aangifte weer als voorbelasting in aftrek; dat kost dus niets; 6. Over de verkoop van € 1.000 draagt www.mooietas.nl Nederlandse BTW af, dus afgerond € 174; 7. De webshop houdt van die verkoop dus over: € 850 – € 174 = € 676. Zodra www.mooietas.nl boven de drempel in Frankrijk van € 100.000 uitkomt, wordt er geen 21% Nederlandse BTW afgedragen maar 20% Franse TVA. Kinderkleding: Na een tijdje verlopen de verkopen via Amazon erg goed en bedenkt www.mooietas.nl een nieuw product om in de markt te zetten. De website www.mooiekinderkleding.nl wordt opgezet door de eigenaren van MooieTas. Van een kennis in het Verenigd Koninkrijk hoort MooieTas dat het BTW-tarief voor kinderkleding in het Verenigd Koninkrijk 0% is. Het Nederlandse BTW-tarief voor kinderkleding bedraagt 21%. www.mooiekinderkleding.nl wil graag voor alle landen gebruik maken van het 0% tarief in het Verenigd Koninkrijk. Wij hebben aan www.mooiekinderkleding.nl aangegeven dat wanneer de goederen vanuit het Verenigd Koninkrijk worden verzonden naar de klanten het Engelse tarief van toepassing is. Aangezien www.mooiekinderkleding.nl de kinderkleding al inkoopt in Verenigd Koninkrijk besluiten ze op zoek te gaan naar een magazijn in het Verenigd Koninkrijk waarvandaan de kinderkleding verzonden kan worden aan de klanten in de hele EU. De kennis in het Verenigd Koninkrijk biedt aan dat de goederen in haar magazijn kunnen worden opgeslagen. De kennis verzorgt ook de verzending vanuit dit magazijn. Doordat de goederen nu worden verzonden vanuit het Verenigd Koninkrijk wordt de marge op de verkopen van www.mooiekinderkleding.nl 21% groter. www.mooiekinderkleding.nl behoudt dit voordeel tot de drempels van de afstandsverkopen voor de verschillende landen overschreden zijn.
4
Whitepaper / 2015
Elektronische dienstverlening over de grens Vanaf 1 januari 2015 worden telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten altijd belast in het land waar de afnemer gevestigd is. Het maakt daarbij niet uit of de afnemer particulier of ondernemer is. En ook niet of deze binnen of buiten de Europese Unie is gevestigd. De gewijzigde regels zijn van toepassing wanneer het gaat om een aanbieder van: • Telecommunicatiediensten, zoals telefoon en sms; • Elektronische diensten, zoals het bouwen en onderhouden van websites en software, het toegang geven tot databanken of het downloaden van muziek, films of spellen; • E-learning; • Omroepdiensten, zoals radio en televisie. De volgende situaties kunnen zich voordoen vanaf 1 januari 2015:
• De dienst wordt verleend aan een ondernemer in een ander EU-land. Er is geen Nederlandse BTW verschuldigd. De lokale BTW wordt geheven via de verleggingsregeling. • De dienst wordt verricht door een Nederlandse ondernemer aan een particulier in een ander EU-land. De Nederlandse ondernemer moet BTW betalen in het EU-land waar de particulier woont, en ook volgens het lokale tarief en de lokale regels!
U hoeft zich niet in de betreffende landen te registreren, maar u kunt gebruik maken van de regeling om via één EU-land (Nederland) de BTW-aangifte te doen voor de buitenlandse BTW die u moet betalen (Mini One Stop Shop of MOSS). U stuurt digitaal via het beveiligde gedeelte van de site van de Belastingdienst uw BTW-melding (BTW-aangifte) in. De Belastingdienst stuurt de gegevens en de door u betaalde BTW door naar de desbetreffende lidstaten. Let op: dit is niet de beveiligde omgeving voor de reguliere aangifte BTW, maar een andere beveiligde omgeving op de website van de Belastingdienst.
mr. J.J. (Jos) Philips BTW-adviseur
mr. A.S.D. (Aimée) Mounier Belastingadviseur
“Ik adviseer ondernemers op kansen in de BTW.”
“Ik zorg dat ondernemers zich volledig kunnen richten op de core business.”
“Als BTW-adviseur wijs ik ondernemers op kansen in de BTW en geef ik aan waar risico’s liggen. De kansen leiden vaak tot belastingbesparing, zowel voor profit- als non-profitorganisaties. De problemen en risico’s zijn vaak te voorkomen als alle regeltjes bekend zijn. Ik kan in korte tijd wijzen op díe aandachtsgebieden in de BTW die voor uw onderneming van belang zijn.” j.philips@hlb-van-daal.nl T 073 547 49 47 Nieuwe Eerdsebaan 14 5482 VS Schijndel
“Sinds december 2008 ben ik als belastingadviseur werkzaam bij HLB Van Daal & Partners op het kantoor in Waalwijk. Mijn werkzaamheden bestaan uit de fiscale advisering en begeleiding van nationale en internationale cliënten, met name op het gebied van de BTW. Door het coördineren van internationale belastingwerkzaamheden voor onze cliënten neem ik onze cliënten zorgen uit handen, zodat zij zich volledig kunnen richten op de core business van hun bedrijf.” a.mounier@hlb-van-daal.nl T 0416 33 05 05 Prof. Asserweg 8 5144 NC Waalwijk
Vragen over de inhoud van deze whitepaper? Mail dan naar: hlb@hlb-van-daal.nl of vind de dichtstbijzijnde HLB-vestiging via www.hlb-van-daal.nl.
• Als de afnemer een ondernemer of particulier
is buiten de EU, dan hoeft er geen EU-BTW betaald te worden.
5
www.hlb-van-daal.nl HLB is daar waar de business zit, thuis in uw regio en internationaal geïnspireerd Bij HLB kunt u rekenen op een vlotte, adequate en persoonlijke afhandeling van uw bedrijfseconomische en financiële vragen. Natuurlijk is controleren en rapporteren onze basis, maar we kijken verder en denken mee over uw toekomst en die van uw onderneming. Uw wereld is onze wereld, dus ook als u internationale ambities heeft. Onze professionals zijn betrokken, dichtbij, oplossingsgericht, vooruitstrevend en ondernemend. Dat is typisch HLB.
300 professionals
13 kantoren
Disclaimer Deze whitepaper bevat algemene informatie en is gebaseerd op de actuele wet- en regelgeving. Neem altijd van te voren contact op met een deskundige. HLB Van Daal & Partners N.V. is niet aansprakelijk voor handelen of nalaten naar aanleiding van deze uitgave.
HLB Van Daal & Partners is a member of HLB International. A world-wide network of independant accounting rms and business advisors.