Impactos de la reforma estructural y novedades en la conciliación hacia NIIF - OC

Conciliaciรณn NIF e impuestos J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

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MODELOS CONTABILIDAD

IMPUESTOS

DESCONEXIÓN

CONEXIÓN PLENA Contable - Fiscal CONEXIÓN PARCIAL Fiscal - Contable

MODELO LEGAL ACTUAL Y PREVISTO EN LA LEY NIIF producen efecto impositivo cuando las leyes tributarias remitan expresamente a ellas o cuando estas no regulen la materia.

A su vez, las disposiciones tributarias únicamente producen efectos fiscales.

En su contabilidad y en sus estados financieros se harán los reconocimientos, revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de contabilidad y de información financiera.

MODELO LEGAL ACTUAL Y PREVISTO EN LA LEY Únicamente para efectos tributarios las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán vigentes durante los cuatro (4) años siguientes (…)

En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas.

MODELO DE DOBLE CONCILIACIÓN • Interinidad reglas contables nacionales a partir de las cuales se determina la base gravable • Sistema de registro obligatorio • Libro tributario • Sistema de doble conciliación: • Local a impuestos: conciliación frontal • Local a NIF: conciliación hacia atrás

LA PROPUESTA BAJO ESTUDIO • Crear un nuevo impuesto (IUE)

• Si impuesto a las UTILIDADES  lo lógico es gravar las utilidades NIF (¿cómo ha sido el pasado?)

• Base gravable a partir de utilidades NIF • Ajustes para evitar discrecionalidades • Ajustes relación causal, difícil control y elusión fiscal

• Criterio de costo histórico y causación por exigibilidad • Criterios de aceptación de costos y gastos

QUÉ SIGNIFICA PARTIR DE… • Utilidad NIF • UCAI +/- ajustes = base gravable

• Componentes • Ingresos +/- ajustes = ingreso fiscal • Costos +/- ajustes = costo fiscal • Gastos +/- ajustes = deducciones

• ¿En dónde está la diferencia?

• En el Derecho Positivo que regule las materias

MÁS QUE EL PUNTO DE PARTIDA • Preservación del principio de legalidad en la construcción de la base gravable • ¿Está Colombia preparada para determinar base gravable con fundamento en reglamentos?

• Capacidad contributiva y capacidad económica negocial

• Lo importante serían los ajustes • Autorregulación y discrecionalidad • Estimaciones • Finalidad

MODELOS DE AJUSTES • Metodología detallada • Inventario de ajustes (lista interminable y siempre incompleta)

• Metodología condensada • Fundamentada en la medición con lista limitada (finita aunque posiblemente incompleta)

En consecuencia…

• Anticipar proceso • Mantener aplazamiento y culminar cronograma “LO VERDADERAMENTE RESPONSABLE ES AGOTAR PLAN DE IMPACTOS ANTES QUE AVENTURARSE A PROBAR A PRIORI”

Muchas Gracias!!

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

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