Impactos de la reforma estructural y novedades en la conciliación hacia NIIF - DC

Impactos de la Reforma Tributaria Estructural y novedades en la conciliaciรณn hacia NIIF Diego Cubillos Pedraza Socio Deloitte

Efectos Unificaciรณn Impuestos de Renta y CREE Contenido: a.

Antecedentes.

b.

Problemรกticas.

c.

Propuestas de la Comisiรณn de Expertos.

d.

Implicaciones de las propuestas.

Antecedentes - La Ley 1607 de 2012 dio origen al CREE con el objetivo de beneficiar la generación de empleo, la inversión social y a los trabajadores.

- La Ley 1739 de 2014 modificó la estructura del impuesto : a. Se adicionaron artículos sobre 1) las rentas brutas y liquidas especiales, 2) compensación de perdidas fiscales, 3) compensación de excesos de base mínima, 4) remisión a las normas sobre el impuesto de renta, 5) descuento por impuestos pagados en el exterior, y 6) prohibición de compensación del impuesto sobre la renta para la equidad. b. Se creó la sobretasa del impuesto para ser pagada durante los años 2015, 2016, 2017 y 2018, siempre que la base gravable del impuesto sea mayor a $800.000.000.

Tasa Nominal Total AĂąo gravable

Tarifa CREE

Tarifa sobretasa

Tarifa de renta

Total

2015

9%

5%

25%

39%

2016

9%

6%

25%

40%

2017

9%

8%

25%

42%

2018

9%

9%

25%

43%

2019

9%

0%

25%

34%

Problemáticas Las principales discusiones y problemáticas que han surgido en torno al CREE han sido las siguientes: a. La posibilidad de compensar pérdidas fiscales 2013 y 2014. (Sentencia C-291 de 2015 de la Corte Constitucional, y panorama posterior a la decisión) b. La posibilidad de la compensación de excesos de renta presuntiva 2013 y 2014. c. La renta por recuperación de deducciones (Suspensión provisional Consejo de Estado) d. Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior. (Artículo 16 de la Ley 1739 de 2014) e. Prohibición de la compensación SALDO A FAVOR del CREE con otros impuestos.

(Sentencia C- 393 de 2016 de la Corte Constitucional)

Propuesta de los Expertos •Unificación del impuesto a la Renta y CREE. •Base gravable a partir de utilidad contable antes de impuestos, manteniendo el concepto de costo histórico.

•Establecer una tarifa única para las personas jurídicas, la cual oscilaría entre el 30% y el 35%. Tasas competitivas internacionalmente.

•Impuesto a los dividendos.

•Creación de la figura del Auditor Fiscal.

•Fortalecimiento de la renta presuntiva (4% del Patrimonio Contable).

En relaciรณn con la base gravable puede adoptarse cualquiera de los siguientes tratamientos:

Utilidades Empresariales

Utilidades Empresariales

Utilidades Empresariales

Igual a la Base Imponible

Como punto de partida para la determinaciรณn de la Base Imponible

Base fiscal diferente a Utilidades empresariales

Vulneraciรณn al principio de legalidad

Necesidad de reforma tributaria estructural. Incorporaciรณn uno a unos los efectos con incidencia tributaria.

Preservaciรณn del tratamiento actual. Libro Tributario.

Implicaciones de las propuestas a. Ajuste al Impuesto de Renta Diferido (NIC 12)

b. ¿Cómo se debe proceder en relación con las perdidas fiscales y los excesos de renta presuntiva que no se hayan compensado con el CREE? c. ¿Qué pasa con los saldos de descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior que no se hayan solicitado en CREE? d. Por el ajuste de la tarifa nominal (Renta y CREE), el año 2016 sería clave en diferimiento de impuestos, como aceleración de depreciación y de amortización, castigo y uso de provisiones. e. Efecto en la determinación de utilidades no gravadas (Cree no afectaba las utilidades gravadas) f.

Se espera una clara separación de algunas funciones para el Auditor Tributario, hoy a cargo del Revisor Fiscal.