Normas de Aseguramiento de la información, tendencia mundial - MF

New Auditor’s Report Mark Foreman EY Capital Markets Director for South America

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• La NIA 701 hace parte de las nuevas normas emitidas en enero de 2015, efectivas para auditorías de estados financieros con cierre posterior al 15 de diciembre de 2016.

• No forma parte del Handbook 2010 ni del Handbook 2013.

• Surge como respuesta al interés de los usuarios de los estados financieros de conocer las cuestiones que hayan sido objeto de discusión con los encargados del gobierno de la entidad.

• Incluye requerimientos y guías para la comunicación de las cuestiones clave de la auditoría.

• Constituye el mayor cambio a los reportes de los auditors, puesto que implica la adición de un párrafo específico en el reporte de auditor externo.

• La norma se refiere a la necesidad de informar a todos los usuarios de los estados financieros aquellos aspectos que a juicio del auditor hayan resultado claves para la auditoría, independientemente de que dichos asuntos hayan sido resueltos o no.

Aspectos importantes La comunicación de las cuestiones claves de la auditoría es requerida para auditorías de compañías listadas, pero puede ser aplicada voluntariamente para el resto de auditorías Amplía algunos de los requerimientos de la NIA 260, relacionados con las comunicaciones con los responsables del gobierno de la entidad, en relación a los asuntos claves de auditorías (KAM, por sus siglas en inglés), en el sentido de que los mismos deben ser discutidos con los miembros del gobierno de la entidad antes de ser presentados en el reporte de auditoría Las cuestiones claves de auditoría deberán ser descritas dentro del informe del auditor, en una sección separada titulada “Cuestiones claves de la auditoría”. Esta sección no afecta la opinión.

La inclusión de esta sección no sustituye la información que debe revelar la Administración en sus EF, no exime al auditor de expresar una opinión modificada ni de informar cuando exista una incertidumbre material en relación con la premisa de negocio en marcha.

• Inclusión de párrafo “Cuestiones clave de la auditoría” • La introducción de esta sección del informe declarará que las cuestiones clave han sido tratadas en el contexto de la auditoría de los estados financieros en su conjunto, y en la formación de la opinión de auditoría sobre éstos, sin expresar una opinión por separado sobre esas cuestiones.

• Para cada cuestión deberá incluir por qué el asunto fue considerado uno de los más significativos de la auditoría, cómo se trató dicho asunto en la auditoría y hacer referencia a las revelaciones correspondientes, si aplica.

Cuestiones clave de la auditoría: Definición

Aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del ejercicio/período bajo examen. Las cuestiones clave de la auditoría se seleccionan entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad. Para su determinación, el auditor tendrá en cuenta lo siguiente: Áreas con mayor valoración de riesgo en cuanto a errores significativos (riesgo valorado de incorrección material)

Juicios significativos del auditor en áreas que han requerido juicios significativos de la Administración

Hechos o transacciones significativas del período

• Esta norma representa un cambio importante y significativo que significará diferentes desafíos: • Para los revisores fiscales y/o auditores externos, que no hayan aplicado con anterioridad las NIA, implicará empezar a analizar y concluir acerca de estas cuestiones clave desde la fase de planeación de las auditorías.

• Para RF y AE en general, demandará un esfuerzo adicional (horas) en comunicaciones con la Gerencia o miembros del gobierno de la Entidad y en la redacción de la mencionada sección.

• Para la Administración, demandará un esfuerzo adicional en el entendimiento y discusión del nuevo requerimiento de información.

• Para la comunidad de negocios, implicará un cambio en el modelo de informe que podría generar alguna confusión.

• Finalmente y a título de conclusion general, creemos que más allá de los desafíos y costos involucrados en la aplicación de la nueva norma, la misma constituye un aporte de transparencia y claridad al proceso de auditoria de estados financieros.

Gracias