Norma de Control de Calidad

Principales Aspectos de la Norma de Control de Calidad Internacional 1- NICC1 y Sus Impactos en Colombia

Jorge EliĂŠcer Moreno Urrea Socio PwC Colombia

Agosto 2016

Agenda 1.

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4.

5.

Norma Internacional de Control de Calidad 1 Objetivo del Sistema de Control de Calidad Seis Elementos del Control de Calidad Impactos en Colombia Cumplimiento en AmĂŠrica

Agosto 2016

Norma Internacional de Control de Calidad 1NICC1 

Establece los parámetros (requerimientos) sobre el control de calidad para firmas que hacen auditorías y revisión de Estados Financieros, asi como otros trabajos relacionados de aseguramiento.



Efectiva al 15 de diciembre de 2009.

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Guía de aplicación de control de calidad para pequeñas y medianas firmas de auditoría.

Agosto 2016

Objetivo del Sistema de Control de Calidad Establecer y mantener un sistema de control de calidad que provea una seguridad razonable de que: 



La firma y su personal cumplen con los estĂĄndares profesionales y requisitos regulatorios y legales.

Los informes emitidos por la firma y firmados por los socios del trabajo son apropiados dentro de las circunstancias.

Agosto 2016

Seis Elementos de Control de Calidad Liderazgo y responsabilidad por la calidad dentro de la firma

Monitoreo

Requisitos éticos relevantes ( incluye independencia)

Ejecución de los trabajos

Aceptación y continuación de la relación con los clientes

Recurso Humano (Incluye Capacitación) Agosto 2016

Liderazgo y Responsabilidad Compromiso de los socios de la firma para cumplir con la calidad en el ejercicio profesional:

  

Política sobre control de calidad dentro de la misión, visión y objetivos de la firma.

Documentación de las políticas y procedimientos de la firma.

Socio responsable del Sistema de Control de Calidad.

Agosto 2016

Requisitos Éticos Relevantes

1 - Independencia (en esencia y apariencia) 2 - Conflictos de intereses 3 - Confidencialidad

Agosto 2016

Aceptación y Continuación de la Relación con los Clientes   

Ha considerado la integridad de los clientes potenciales (evaluarlos) y existentes (reevaluarlos).

Es competente y tiene la habilidad, el tiempo y los recursos para ejecutar el trabajo.

No afecta sus principios éticos.

Agosto 2016

Recursos Humanos        

Reclutamiento.

Evaluación de desempeño.

Capacidades y competencia.

Programa de desarrollo profesional (Capacitación) Desarrollo de carrera profesional.

Compensación.

Estimación de necesidades de personal.

Asignación de equipos de trabajo

Agosto 2016

Ejecución de los Trabajos 

Cumplimiento de los estándares profesionales, regulatorios y requerimientos legales. (supervisión y revisión oportuna)



Consultas y diferencias de opinión.



Revisión de Control de Calidad del Compromiso (QRP)



Documentación del Compromiso

Agosto 2016

Monitoreo Programa de monitoreo.

Procedimientos de inspección.

Informe de los resultados de la auditoría de calidad.

Evaluación, comunicación y corrección de deficiencias (Plan de Acción).

Quejas y reclamos

Agosto 2016

Impactos de aplicaciรณn de la Norma NICC1 1. Los profesionales/ firmas 1. Los profesionales/ firmas 2. Entidad auditada.

2. Entidad auditada.

3. Usuarios de la informaciรณn.

3. Usuarios de la informaciรณn.

4. Entes de inspecciรณn vigilancia y control.

4. Entes de inspecciรณn vigilancia y control.

5. Ente disciplinario 5. Ente disciplinario 6. Aspecto legal 6. Aspecto legal Agosto 2016

Cumplimiento en América Perú - No tienen un PCC pero entre septiembre y noviembre de 2016 se evaluará un PPC. Chile - Ya desarrollaron un PCC mandatorio para firmas que auditan entidades cuyas acciones se venden en la bolsa de valores.

Brasil - Tienen un PCC con fuerza de ley para la empresa listadas y no listadas.

Argentina - Existe un PCC a firmas que auditan entidades cuyas acciones se mercadean en la bolsa de valores.

Agosto 2016

Cumplimiento en América Estados Unidos Tiene un PCC mandatorio para todas las firmas afiliadas al AICPA. PCAOB QC Sección 20

Canadá - Existe un PCC mandatorio cada tres años.

México - Tiene un PCC para las empresas listadas y no listadas.

Agosto 2016

Actualmente en Colombia no existe un Programa de Control de Calidad para el ejercicio de la profesiĂłn de los contadores profesionales, sin embargo la ley 1314 lo establece. “La calidad no es un privilegio de pocos sino una responsabilidad de Todosâ€?.

Seis Elementos de Control de Calidad Liderazgo y responsabilidad por la calidad dentro de la firma

Monitoreo

Requisitos éticos relevantes ( incluye independencia)

Ejecución de los trabajos

Aceptación y continuación de la relación con los clientes

Recurso Humano (Incluye Capacitación)

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Aplicable a liderazgo y responsabilidad, Requisitos éticos relevantes, Aceptación y continuación de la relación con los clientes.

Humberto Fernández Paz Presidente BKF International

Agosto 2016

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Liderazgo y Responsabilidad



Establecer nivel de responsabilidad del sistema de Control de Calidad, para firma de 1 solo socio y firma de 2 a 5 socios.

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Determinar cargos de liderazgo para la firma de 1 solo socio: PEI - Profesional Eficiente Individual - Socio propietario de la Firma.

RCC - Revisor Control de Calidad - Tercero debidamente calificado.

RH - Recursos Humanos - Personal responsable, función recurso humano y desarrollo profesional continuo.



Determinar cargos y liderazgo para Firma de 2 a 5 socios: SD - Socio Director, Experiencia suficiente, adecuada y con autoridad.

RCC -Revisor Control de Calidad del trabajo. Profesional con experiencia que realice función de revisión de control de calidad del trabajo.

LE - Líder de Ética. Socio o persona encargada de las reglas y prácticas de ética.

RH - Recursos humanos. Persona responsable, funciones Recursos Humanos y desarrollo profesional continuo (no es necesario que sea socio).

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Liderazgo y Responsabilidad



Promover a través de capacitaciones de desarrollo profesional continuo, la cultura interna orientada a la calidad como una prioridad.

(Estudio Norma ISQC1- NICC1 y revisar la guía PYMFA de aplicaciones).



Incluir en todas las comunicaciones de la Firma, actitudes y mensajes relativos al Control de Calidad. (La calidad no es un privilegio de pocos si no una responsabilidad de todos).



Comparar el sistema de Control de Calidad actual con la norma ISQC1 y su incorporación a la Misión Y Visión.

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Liderazgo y Responsabilidad



Adaptar las Políticas y Procedimientos de Control de Calidad.

(La norma reconoce que para Firmas más pequeñas la documentación de políticas es menos formal que para las Firmas más grandes).



Evaluar la necesidad de ayuda externa para Firmas pequeñas en las siguientes áreas: -Consulta -Revisiones de Control de Calidad -Monitoreo -Manejo de Quejas y acusaciones



Tener presente que las consideraciones comerciales de la Firma de auditoría no están por encima de la gestión de Control de Calidad.

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Liderazgo y Responsabilidad

Pirámide de las Responsabilidades de los Líderes ----------- Responsabilidades de los Líderes ----------- Cultura Interna Orientada a la Calidad ----------- Nombrar a las Personas Encargadas del Control de Calidad ----------- Incluir en todas las Comunicaciones de la Firma actitudes y mensajes Relativos al Control de Calidad

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Requisitos éticos relevantes (Independencia, Conflictos de Intereses y Confidencialidad) 

La Firma de auditoría y su personal deberán conocer y cumplir los requerimientos de ética, código del IESBA Sección 290 y 291, así como cualquier otro requerimiento legal local (Código de Ética ley 43 capítulo cuarto de 1990).



Reconocer el valor del liderazgo ético y aceptar su responsabilidad de ejecutarlo. (Firma 1 socio o 2 a 5 socios).



Asegurar que se cumplan los requerimientos de independencia, tanto para la Firma como para su personal, permitiendo a la Firma comunicar e identificar las circunstancias que amenazan la independencia.

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Requisitos Éticos Relevantes (Independencia, Conflictos de Intereses y Confidencialidad) 

Establecer salvaguardas para reducir la amenaza a la independencia.

El código de IESBA - Sección 290 y 291; la NICC1 y código de ética ley 43 de 1990, capitulo cuarto).



Obtener por parte de la Firma confirmación escrita del cumplimiento de sus políticas y procedimientos de salvaguardas para reducir la amenaza a la independencia (Anexo A. Guía CC PYMFA).



Establecer Políticas de rotación de personal con vinculación prolongada en trabajos de auditoria.

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Requisitos Éticos Relevantes (Independencia, Conflictos de Intereses y Confidencialidad) 

Desarrollar procedimientos que ayuden tanto a los socios como a los empleados a conocer, identificar, documentar y tratar los conflictos de interés y lograr su resolución.



Establecer qué información de clientes no pueden aprovecharse para beneficio personal de socios y empleados, deberán tomar medidas para identificar situaciones de conflictos de intereses (Código IESBA).



Proteger y mantener la confidencialidad de la información del cliente por parte de los socios y empleados.

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Requisitos Éticos Relevantes (Independencia, Conflictos de Intereses y Confidencialidad) 

Establecer por la Firma de auditoría, el cumplimiento de sus obligaciones legales y profesionales respecto a la legislación sobre privacidad y la sección 140 del código del IESBA.



Exigir el uso de tecnología, transmisión y almacenamiento de datos en la nube.



Solicitar que todo el personal firme una relación de confidencialidad en el momento de su contratación. (Anexo B Guía de CC. PYMFA).

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Aceptación y Continuación de la Relación con los Clientes 

Establecer políticas y procedimientos para la aceptación y la continuidad de las relaciones con clientes y de trabajos específicos que consideren la evaluación de la integridad de los clientes potenciales y revaluar los clientes existentes.



Incorporar procedimientos que requieren obtener la información necesaria antes de aceptar un trabajo de un nuevo cliente o para decidir se debe continuar con trabajo existente (formato cuestionario, Anexo C - Guía CC. PYMFA).



Identificar posible conflicto de intereses para la aceptación de un trabajo de un cliente nuevo o existente. (Sección 290 y 291 códigos IESBA).

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Aceptación y Continuación de la Relación con los Clientes 

Documentar la decisión que se tome e indicar como se resolvió el problema que se haya identificado. Socio del trabajo o líder de ética, se sugiere apruebe y firme la decisión de aceptar o continuar con un trabajo.



Evaluar si la Firma de auditoría tiene la competencia, la habilidad y los recursos para ejecutar el trabajo de un nuevo cliente.

Pasos a seguir para la aplicación de la Norma Internacional de Control de Calidad - NICC1 Aceptación y Continuación de la Relación con los Clientes 

Aprobar la aceptación o continuidad de trabajo por parte del socio del trabajo o socio director de conformidad con las políticas y procedimientos de la Firma de auditoria debidamente documentada.



Definir el proceso a seguir cuando se decida renunciar a la relación con un cliente. Considerar los requerimientos profesionales, legales y concertar reunión con la administración del cliente para discutir el hecho y documentar los asuntos que provocaron el retiro.

Seis Elementos de Control de Calidad Liderazgo y responsabilidad por la calidad dentro de la firma

Monitoreo

Requisitos éticos relevantes ( incluye independencia)

Ejecución de los trabajos

Aceptación y continuación de la relación con los clientes

Recurso Humano (Incluye Capacitación)

Pasos a seguir para la implementaciĂłn de la NICC 1

Mariana RodrĂ­guez Socia de Assurance EY Colombia

Enfoque en tres elementos de la NICC 1 • Recursos humanos • Ejecución de los encargos • Monitoreo

Recursos Humanos La riqueza de una firma de auditoría depende mucho del número y calidad de sus profesionales contratados o que presten servicios.

Su éxito esta ligado directamente a la gestión de su personal.

Se recomienda designar una persona como responsable de todas las funciones de recursos humanos.

Recursos Humanos (cont.)

• Funciones del responsable de recursos humanos: • Mantener las políticas de recursos humanos • Orientar y dar consulta sobre asuntos de recursos humanos, incluyendo acciones de selección o disciplinarios • Mantener los sistemas de evaluación de desempeño • Programar el desarrollo profesional adecuado • Mantener los expedientes de personal (incluyendo declaraciones anuales de independencia y confidencialidad e informes de cumplimiento de desarrollo profesional continuo) • Desarrollar y dar cursos de orientación

Recursos Humanos (cont.)

Selección y retención

Capacidad es y habilidade s

Educación profesional, desarrollo profesional continuado, formación práctica y experiencia

Ética

Competenci a

Evaluación de desempeño, desarrollo profesional, promoción y compensación

Motivación Calidad del trabajo

Recursos Humanos (cont.)

• Desarrollo profesional continuo: • Es una responsabilidad profesional personal • La firma debe aprobar la asistencia a cursos externos o desarrollar internos • Aprovechar sinergias con otras firmas de similar tamaño • El responsable de recursos humanos puede revisar estos registros anualmente para asegurar cumplimiento • Evaluar planes de acción en casos de insuficiencia

Recursos Humanos (cont.)

• Asignación de equipos de encargos. Aspectos del profesional a tener en cuenta: • Conoce el encargo, junto con experiencia y formación • Conoce las normas profesionales y los requerimientos reglamentarios y legales aplicables • Tiene conocimiento y experiencia en asuntos técnicos contables • Conoce la naturaleza de las operaciones de la entidad e industria • Tiene habilidad y experiencia para ejercer el juicio profesional • Conoce el sistema de control de calidad de la firma

Recursos Humanos (cont.)

• Cumplimiento de las políticas de control de calidad • Disciplina • Recompensa al cumplimiento • Uso de evaluaciones de desempeño específicas y generales • Asignar un peso al factor de calidad para determinación de remuneración, bonos, promociones, desarrollo profesional y autoridad

Ejecución de los encargos Para facilitar el desempeño uniforme del socio y de los empleados en el encargo, la firma puede proporcionar y mantener: • Manuales de la firma y plantillas de procedimientos estándar • Plantillas estándar de comunicaciones y correspondencia • Herramientas de búsqueda y materiales de referencia • Guías, políticas y programas de formación y educación, incluyendo apoyo para cumplir con los requerimientos de desarrollo profesional No debemos olvidar la coherencia con la ISA 220, cuando se trate de trabajos de auditoría

Ejecución de los encargos (cont.)

Aspectos adicionales a ser considerados: • Función del socio del encargo • Firmar, asegurar calidad e independencia, supervisar, comunicar, consultar • Planeación, supervisión y revisión • Oportunidad, reunión inicial, coordinación, comunicación, revisiones detalladas y segunda revisión • Consultas • Cultura de consulta, capacitación y conocimiento, definición de asuntos a consultar, sinergias con otras firmas • Diferencias de opinión • Revisión de control de calidad del encargo (socio colega)

Monitoreo Mecanismos de monitoreo a ser considerados: • Programas de educación internos y externos • Requerimiento de conocer y entender políticas y procedimientos sobre revisiones de los encargos, revisiones de control de calidad y las aprobaciones • Política de no emitir un informe sin la correspondiente revisión • Sistema estándar de control de finalización de encargos y emisión de informes • Instrucciones a los socios para realizar seguimientos Aspectos a considerar: • Programa de monitoreo • Procedimientos de inspección • Informe de los resultados del monitoreo • Evaluación, comunicación y corrección de deficiencias • Quejas y denuncias

Recomendaciones finales • Apoyarse en el material desarrollado por IFAC • Buscar sinergias con otras firmas de similar tamaño y características • Coordinar la oportunidad y planear adecuadamente • Documentar • Estudiar, estudiar, estudiar!

Impactos de aplicaciรณn de la Norma NICC1 1. Los profesionales/ firmas 1. Los profesionales/ firmas 2. Entidad auditada.

2. Entidad auditada.

3. Usuarios de la informaciรณn.

3. Usuarios de la informaciรณn.

4. Entes de inspecciรณn vigilancia y control.

4. Entes de inspecciรณn vigilancia y control.

5. Ente disciplinario 5. Ente disciplinario 6. Aspecto legal 6. Aspecto legal Agosto 2016

Conclusiones:  La NICC1 debe aplicarse para todas las firmas que prestan servicios de aseguramiento.  La estructuración del sistema de control de calidad debe ser acorde con el tamaño de la firma.

“La calidad no es un privilegio de pocos sino una responsabilidad de Todos”.