El Contador Público 186

Enero - Febrero 2016

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Definición de la materialidad: Lo que preparadores e inversores tienen en cuenta

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OPINION INCP - Lo que los empresarios de Pequeñas y Medianas Empresas deben saber del proceso de convergencia a las NIIF para Pymes en Colombia

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Revista EL CONTADOR PÚBLICO No. 186

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La Contaduría Pública en Colombia año 2020: Mirada prospectiva desde los Estamentos que inciden en su gobierno No. 186 ISSN 0122 - 6762

EL CONTADOR PÚBLICO

JUNTA DIRECTIVA 2014-2016 PRESIDENTE Hugo Francisco Ospina Giraldo VICEPRESIDENTE Luis Alfredo Caicedo Ancines MIEMBROS DE JUNTA DIRECTIVA Jorge Eliécer Moreno Urrea José Hilario Sanabria Caballero Gustavo Alberto Ramírez Rubio Blanca Yaneth Romero Reyes José Orlando Ramírez Zuluaga Alfredo Blanco Núñez Humberto Fernández Paz Mariana Milagros Rodríguez DIRECCIÓN EJECUTIVA Juan Miguel Vásquez Suárez INSTITUTO NACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS DE COLOMBIA - INCP Carrera 7 No 156 - 68 Ofc. 1703 Edificio North Point 3 Celular: 310 854 14 80/ 87 incpcol@incp.org.co www.incp.org.co

Las colaboraciones publicadas no comprometen la responsabilidad del INCP. Las opiniones expresadas pertenecen exclusivamente a sus autores.

Misión Propender por el desarrollo integral del contador público y el ejercicio ético de la profesión contable generando en la comunidad respeto y confianza através del aseguramiento de la información.

Visión Ser la institución líder de la profesión contable a nivel nacional y representarla internacionalmente.

Estrategia Definir e implementar un portafolio claro de productos y servicios para nuestros grupos de interés.

Política de Calidad El INSTITUTO NACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS DE COLOMBIA – INCP – es una organización sin ánimo de lucro de tipo gremial, que con criterios de racionalidad económica y propiciando la relación intersectorial, genera oportunamente valor agregado a sus grupos de interés, a través de la investigación, la difusión del conocimiento, la representación gremial, la orientación técnica y la generación de beneficios, productos y servicios de calidad. A nuestros socios, que son la razón de ser, el INCP permanentemente innova, promueve el mejoramiento continuo, practicala inteligencia intrapersonal, consolida su presencia a nivel nacional, y gracias a sus membrecías internacionales con IFAC y AIC el INCP se constituye como el principal organismo consultor, satisfaciendo a sus grupos de interés mediante una oferta de valor distintiva.

Noticias IFAC IFAC elige a ACCA para fortalecer estratégicamente la profesión contable en Ruanda ../4 IAASB finaliza los cambios a los informes del auditor sobre estados financieros con propósito general................................................................................................./6 IPSASB publica Borrador de Consulta 59, Enmiendas a la IPSAS 25, Beneficios a los empleados.........................................................................................................../8 IAESB publica guía para la implementación de un método de objetivos de aprendizaje para la educación profesional contable....................................................................../10 IPSASB publica Borrador de Consulta 60 sobre las Combinaciones del sector público../12 IPSASB publica Borrador de Consulta 61 en el que propone revisiones a la IPSAS de base de efectivo...................................................................................................../14 Regulación fragmentaria amenaza el crecimiento y la estabilidad global................../16 IESBA finalizará próximamente las disposiciones revisadas sobre la asociación prolongada en el Código de Ética; y propone nuevamente mejoras para abordar algunos asuntos restantes......................................................................................................./18 Ediciones más recientes de los Manuales del IAASB, IESBA, IPSASB e IAESB ahora disponibles............................................................................................................/20 Encuesta Global IFAC: Las expectativas de rendimiento de los contadores para el próximo año son moderadas pero opti-mistas, a pesar de las inquietudes frente a la ralentización económica....................................................................................../22

Opinión INCP Lo que los empresarios de Pequeñas y Medianas Empresas deben saber del proceso de convergencia a las NIIF para Pymes en Colombia......................................./24

Opinión Global NIIF en Colombia. Primeros estados financieros, el punto de partida....................../30 Una página que abarca todo............................................................................./32 Definición de la materialidad:Lo que preparadores e inversores tienen en cuenta.../34 LA CONTADURÍA PÚBLICA en Colombia año 2020: Mirada prospectiva desde los Estamentos que inciden en su gobierno........................................................./59

IFAC elige a ACCA para fortalecer estratégicamente la profesión contable en Ruanda ACCA apoyará al iCPAR en la creación de capacidad mediante el programa financiado por el DFID.

La Federación Internacional de Contadores® (IFAC®), la organización global para la profesión contable, anunció que la Asociación de Contadores Públicos Colegiados (ACCA por sus siglas en inglés) brindará apoyo al Instituto de Contadores Públicos Certificados de Ruanda (iCPAR) en sus próximos pasos estratégicos de desarrollo y crecimiento.

El iCPAR se estableció en 2008, con el apoyo del gobierno de Ruanda y una serie de contribuyentes, y tan solo cuatro años más tarde, fue admitido como Asociado de la IFAC. Actualmente, el Instituto cuenta con más de 250 contadores cualificados que trabajan para una robusta economía, la cual ha experimentado un crecimiento significativo en los últimos cinco años y se espera que continúe creciendo.

table, la cualificación y el desarrollo profesional continuo.

Además de lo anterior, la ACCA y el iCPAR están comprometidos con la firma de un Memorando de Entendimiento independiente que establecerá el marco para la colaboración transparente en las necesidades actuales y futuras. Ambos acuerdos contribuirán en promover una colaboración duradera y sostenible que apoye el crecimiento estratégico.

“El iCPAR inició con solidez”, comentó Alta Prinsloo, Directora Ejecutiva y Directora Operacional y Estratégica de la IFAC. “Una profesión sólida y una capacidad potenciada son esenciales para apoyar el rápido crecimiento económico de Ruanda, así como para implementar reformas públicas de gestión financiera”.

“La ACCA cuenta con 40 años de experiencia fortaleciendo a organizaciones profesionales de contabilidad, incluyendo su labor en economías de mercado emergentes y en estados frágiles y precarios, así como el trabajo con empleadores, gobiernos, reguladores y otros actores clave”, manifestó Stephen Heathcote, Director Ejecutivo de Mercados de ACCA. “Creemos firmemente en el desarrollo de organizaciones nacionales de contabilidad robustas y autosostenibles que, a su vez, apoyen una profesión global sólida. El iCPAR tiene mucho con qué avanzar —desde su sólido inicio hasta su relación con el gobierno nacional—; este acuerdo le brindará el apoyo necesario para realmente ayudar a Ruanda.

Bajo el proyecto, la ACCA trabajará con el iCPAR en la actualización de su plan estratégico y en el desarrollo de un plan de trabajo para implementar la estrategia, la cual incluirá un apoyo en la revisión y el fortalecimiento de sus sistemas para la educación con-

En 2014, la IFAC recibió aproximadamente £5 millones del Departamento para el Desarrollo Internacional (DFID) del Reino Unido para financiar la creación de capacidad de la Organización Profesional de Contabilidad (PAO) en diez países emergentes durante un

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periodo de siete años. Este nuevo proyecto llevará adelante la financiación de 2014, en apoyo de una tercera PAO, tras una serie de proyectos para Ghana y Uganda, anunciados anteriormente. La elección de la ACCA se llevó a cabo tras un Llamado a Expresiones de Interés global y un extenso proceso de revisión de su propuesta, la cual implicó la participación del Comité de Supervisión para el Programa de Creación de Capacidad correspondiente a la PAO de la IFAC y el Panel Independiente de Selección.

Acerca de IFAC IFAC es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en 130 países y territorios, representando aproximadamente a 2,8 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

Acerca de ACCA ACCA (la Asociación de Contadores Públicos Colegiados) es un organismo global para los contadores profesionales. Esta ofrece certificaciones de primera elección —y relevantes a nivel corporativo— a personas de aplicación, capacidad y ambición alrededor del mundo que buscan una carrera gratificante en contabilidad, finanzas y administración.

ACCA apoya a sus 178.000 miembros y 455.000 estudiantes en 181 países, ayudándolos a desarrollar carreras exitosas en contabilidad y negocios, con las habilidades requeridas por los empleadores.

La Asociación trabaja a través de una red de 95 oficinas y centros, y con más de 7.110 Empleadores

Aprobados en todo el mundo, quienes proporcionan altos estándares de aprendizaje y desarrollo del empleado. A través de su área de interés público, la ACCA promueve la regulación apropiada de la contabilidad y realiza investigaciones relevantes para garantizar que la contabilidad continúe creciendo en reputación e influencia.

Fundada en 1904, ACCA ha mantenido los siguientes valores fundamentales: oportunidad, diversidad, innovación, integridad y responsabilidad. La Asociación considera que los contadores brindan un valor a las economías en todas las etapas de desarrollo, por lo que busca desarrollar capacidad en la profesión e impulsar la adopción de los estándares globales. Los valores centrales de la ACCA están alineados con las necesidades de los empleadores en todos los sectores, y esto lo garantiza con sus cualificaciones, preparando a los contadores para trabajar en las empresas. La ACCA busca abrir las puertas de la profesión a personas de toda proveniencia y eliminar las barreras artificiales, innovando sus cualificaciones y entrega para cumplir con las diversas necesidades de los profesionales capacitados y sus empleadores.

Para mayor información referirse a www.accaglobal.com.

Acerca de DFID

El Departamento para el Desarrollo Internacional del Reino Unido (DFID) lidera el esfuerzo del Reino Unido para erradicar la pobreza extrema. El Departamento está acabando con la necesidad de auxilio generando empleos, explotando el potencial de mujeres y niñas y ayudando a salvar vidas en caso de emergencias humanitarias. Para mayor información, visitar la página www.gov.uk/dfid

Preparado por el Departamento de Comunicaciones de la IFAC. Contactar a communications@ifac.org para obtener mayor información.

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“Copyright © January 2016 by the International Federation of Accountants (IFAC). All rights reserved. Used with permission of IFAC. Contact permissions@ifac.org for permission to reproduce, store or transmit, or to make other similar uses of this document. This publication has been translated from the English language into the Spanish language by Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia. IFAC assumes no responsibility for the accuracy and completeness of the translation or for actions that may ensue as a result thereof.”

“Copyright © enero 2016 por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados. Utilizado con permiso de la IFAC. Contactar a permissions@ifac.org para obtener autorización de reproducir, almacenar, transmitir o cualquier uso similar de este documento. Esta publicación ha sido traducida del idioma inglés al idioma español por el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia. La IFAC no asume responsabilidad alguna por la exactitud e integridad de la traducción o por las acciones que puedan ser generadas como resultado.”

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IAASB finaliza los cambios a los informes del auditor sobre estados financieros con propósito general El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento® (IAASB®) ha emitido la NIA™ 800 (Revisada), Consideraciones especiales—Auditorías de estados financieros preparados de acuerdo con los marcos de propósito general, y la NIA 805 (Revisada), Consideraciones especiales—Auditorías de estados financieros únicos y elementos, cuentas o rubros específicos de un estado financiero.

El reporte sobre estados financieros con propósito general está relacionado con el documento del IAASB estándares nuevos y revisados del reporte del auditor emitido en enero de 2015, en particular la NIA 700 (Revisada), Creando una opinión y reportando en los informes financieros, y la nueva NIA 701, Comunicando los temas claves de auditoría en el informe del auditor independiente. Las modificaciones a la NIA 800 y la NIA 805 se limitan al informe del auditor y no pretenden cambiar sustancialmente la premisa subyacente de estos encargos, de acuerdo con las NIA vigentes.

“Como resultado de nuestro trabajo más general sobre el informe del auditor, consideramos necesario, en el interés público, realizar cambios igualmente a la NIA 800 y la NIA 805” explicó el profesor Arnold Schilder, presidente del IAASB. “La retroalimentación de nuestras partes interesadas nos permitieron finalizar estas propuestas y proporcionar mayor claridad sobre cómo las mejoras al infor-

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me del auditor aplican en el contexto de los estados financieros con propósito general”.

La NIA 800 (Revisada) y la NIA 805 (Revisada) entrarán en vigor simultáneamente a los estándares del informe del auditor que abarcan los estados financieros con propósito general -para auditorías de estados financieros de periodos que finalizan en o después de diciembre 15 de 2016.

“La emisión de la NIA 800 (Revisada) y la NIA 805 (Revisada) marca un hito significativo en el trabajo continuo del IAASB sobre el tema del informe del auditor”, señaló Kathleen Healy, Director Técnico del IAASB. “El Consejo y su personal continúan comprometidos con la concientización sobre los estándares nuevos y revisados del informe del auditor y facilitan su implementación efectiva”, agregó Kathleen Healy.

Para mayor información, visitar la página www.iaasb.org/auditor-reporting.

Acerca del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) El IAASB desarrolla normas y guías de auditoría y aseguramiento para uso de todos los contadores profesionales, bajo un proceso compartido de emisión de normas que involucra al Consejo de Supervisión del Interés Público (PIOB), el cual supervisa las actividades del IAASB, y del Grupo Consultivo Asesor del IAASB, el cual genera aportes de interés público para el desarrollo de normas y guías. Las estructuras y los procesos que soportan las opera-

ciones del IAASB son facilitados por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

Acerca de IFAC© IFAC es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y contribuir en el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en 130 países y territorios, representando aproximadamente a 2,8 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

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IPSASB publica Borrador de Consulta 59, Enmiendas a la IPSAS 25, Beneficios a los empleados El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público® (IPSASB®) publicó, para comentarios, el Borrador de Consulta (ED) 59, Enmiendas al IPSAS 25, Beneficios a los empleados.

Una parte clave de la estrategia del IPSASB en el desarrollo de estándares de información financiera de primera calidad para el sector público es conservar las IPSAS actuales. La IPSAS 25 se basa en la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 19 Beneficios a los empleados, la cual ha sido revisada posteriormente. Los principales cambios que el IPSASB propuso para la IPSAS™ 25 a fin de mantener una convergencia con la NIC 19 dentro del marco de lo posible, son: •

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Retirar la opción que permite a una entidad aplazar el reconocimiento de cambios en el pasivo neto por beneficios definidos (el “método del corredor”); Introducir el método de interés neto para los planes de beneficio definido; Enmendar determinados requerimientos de revelación para los planes de beneficio definido y planes multiempresariales; y Simplificar los requerimientos de contribuciones por parte de los empleados o terceros a un plan de beneficio definido cuando tales contribuciones se aplican a un plan contributivo sencillo, vinculado al servicio.

“Las propuestas del Borrador de Consulta tienen como propósito garantizar que los estados financieros presenten información relevante y fielmente representativa sobre los beneficios de los empleados, en particular sobre los planes de beneficios definidos y,

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a la vez, mantener una convergencia con las NIIF”, comentó Ian Carruthers, Presidente del IPSASB. “Estas propuestas abordan los cambios realizados al estándar subyacente del sector privado a partir de la emisión original de la IPSAS 25. Estamos a la expectativa de saber si los constituyentes apoyan los cambios propuestos a la IPSAS 25 en este Borrador de Consulta o si tienen otras opiniones”.

Para mejorar el entendimiento de estas propuestas, una versión de la IPSAS 25 —con apuntes que reflejan los cambios propuestos en el ED 59— se encuentra disponible en el sitio web del IPSASB. ¿Cómo comentar?

Para acceder al ED, al resumen At-aGlance del ED y a la versión con apuntes de la IPSAS 25, o para enviar comentarios, favor visitar el sitio web del IPSASB en www.ipsasb.org. Los comentarios acerca de los ED deben ser entregados antes de abril 30, 2016.

El IPSASB invita a los miembros, asociados, y organizaciones contables regionales de la IFAC a promover la disponibilidad de este ED a sus miembros y empleados.

Acerca del IPSASB El IPSASB desarrolla normas contables y guías para uso de las entidades del sector público. El IPSASB recibe el apoyo (tanto financiero como en especie) del Banco Mundial, el Banco Asiático de Desarrollo, los Contadores Profesionales Certificados de Canadá, el Consejo Sudafricano de Normas Contables, y los gobiernos de Canadá, Nueva Zelanda y Suiza. Las estructuras y los procesos que soportan las operaciones del IPSASB son facilitados por la IFAC. Trabajar en el IPSASB Las IPSAS™ se están convirtiendo rápidamente en el patrón de oro de la información financiera para el

sector público, con una adopción e implementación cada vez mayor. Trabajar en el IPSASB ofrece la oportunidad de contribuir a la profesión contable global y de comunicarse con los principales emisores de estándares de todo el mundo. Actualmente, el IPSASB está en busca de individuos motivados con buenas capacidades de gestión de proyectos y un interés en asuntos técnicos de contabilidad.

Los candidatos deben poseer buenas capacidades interpersonales, experiencia en la emisión de estándares ya sea en el sector público o privado, o en ambos, y experiencia en análisis técnico de contabilidad. Visitar Trabajar en la IFAC o enviar vía e-mail su hoja de vida (HV) junto con una carta de presentación a jobs@ifac.org.

Acerca de la IFAC® IFAC es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en 130 países y territorios, representando aproximadamente a 2,8 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

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IAESB publica guía para la implementación de un método de objetivos de aprendizaje para la educación profesional contable El Consejo de Normas Internacionales de Educación Contable™ (IAESB™) desarrolló un material guía para apoyar la implementación de un método de objetivos de aprendizaje.

Toda organización miembro de la IFAC que sea responsable de la educación profesional contable y del desarrollo de la competencia profesional mediante experiencia práctica se beneficiará de esta guía.

Por medio de su IES™ revisado, el IAESB indicó los objetivos de aprendizaje que deben alcanzar los actuales y futuros contadores profesionales.

Los IES son igualmente relevantes para las partes interesadas —firmas contables públicas, reguladores y empleadores— en el aprendizaje y el desarrollo de los contadores y auditores profesionales.

“Nuestro objetivo con este nuevo material guía es mejorar el entendimiento y la aplicación de los nuevos Estándares Internacionales de Educación revisados™”, comentó Chris Austin, Presidente del IAESB. “La guía ayudará a aquellos responsables del diseño, la evaluación y el gobierno de la implementación de un método de objetivos de aprendizaje —un pilar en

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el desarrollo de la educación profesional contable—”.

Reconociendo la amplia aplicabilidad global del IES, este material guía ofrece principios para apoyar la implementación de un método de objetivos de aprendizaje, ejemplos elaborados e ilustrativos, así como un documento de preguntas y respuestas de servicios que brinda mayor claridad al IES.

sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en 130 países y territorios, representando aproximadamente a 2,8 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

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Acerca del IAESB El IAESB desarrolla estándares y guías de educación, así como documentos informativos, para uso de las organizaciones miembros de la IFAC, bajo un proceso compartido de emisión de normas que involucra al Consejo de Supervisión del Interés Público (PIOB), el cual supervisa las actividades del IAESB, y al Grupo Consultivo Asesor del IAESB, el cual genera aportes de interés público para el desarrollo de normas y guías. Las estructuras y los procesos que soportan las operaciones del IAESB son facilitados por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

Acerca de la IFAC® IFAC es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales

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IPSASB publica Borrador de Consulta 60 sobre las Combinaciones del sector público El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público® (IPSASB®) publicó, para comentarios, el Borrador de Consulta (ED) 60, Combinaciones del sector público.

El ED 60 clasifica las combinaciones del sector público como uniones o adquisiciones, en función del control y otros factores. Una parte de la combinación debe adquirir el control sobre una operación para que esta sea tratada como una adquisición y no como una unión, pero el control por sí solo no es suficiente para determinar que una combinación es una adquisición.

Por el contrario, adquirir el control sobre una operación crea una presunción refutable sobre la naturaleza de adquisición de la combinación. Si la presunción de adquisición es refutada, entonces la transacción será tratada como una unión. Este enfoque es diferente al propuesto en el Documento de Consulta (CP), Combinaciones del sector público de 2012 del IPSASB, y aborda algunas de las inquietudes planteadas por las partes interesadas en sus respuestas al CP. Para el reconocimiento y la medición de las uniones, el ED 60 propone el uso del método de contabilidad llamado “combinación modificada de intereses”. Este método, denominado igualmente “contabilidad de fusiones”, reconoce la unión a partir de la fecha en que esta se lleva a cabo.

Para las adquisiciones, el ED 60 propone el uso del método de contabilidad “adquisición”, aplicando el mismo método de la NIIF 3, Combinaciones de negocios. Este se complementa con una guía para uso en situaciones específicas del sector público.

“Las combinaciones del sector público han sido un proyecto bastante exigente para nuestra junta”, comentó Ian Carruthers, Presidente del IPSASB. “La principal inquietud suscitada a 12

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partir de las respuestas al Documento de Consulta de 2012 del IPSASB era que los encuestados no consideraban que la contabilidad de adquisición, como la expone la NIIF 3, Combinaciones de negocios, fuera apropiada para todas las combinaciones en el sector público. Abordar dicha inquietud, identificando los factores que diferencien una unión de una adquisición, no ha sido tarea fácil. Sin embargo, creo que lo hemos logrado. Esperamos con interés recibir las opiniones de los constituyentes sobre nuestras propuestas”.

Trabajar en el IPSASB Las IPSAS™ se están convirtiendo rápidamente en el patrón de oro de la información financiera para el sector público, con una adopción e implementación cada vez mayor. Trabajar en el IPSASB ofrece la oportunidad de contribuir a la profesión contable global y de comunicarse con los principales emisores de estándares de todo el mundo. Actualmente, el IPSASB está en busca de individuos motivados con buenas capacidades de gestión de proyectos y un interés en asuntos técnicos de contabilidad.

Los candidatos deben poseer buenas capacidades interpersonales, experiencia en la emisión de estándares ya sea en el sector público o privado, o en ambos, y experiencia en análisis técnico de contabilidad. Visitar Trabajar en la IFAC o enviar vía e-mail su hoja de vida (HV) junto con una carta de presentación a jobs@ifac.org.

¿Cómo comentar?

Para acceder al ED y al documento Ata-Glance, el cual presenta un resumen del ED, o para enviar comentarios, favor visitar el sitio web del IPSASB en www.ipsasb.org. Los comentarios al ED deben ser enviados antes de junio 30, 2016. El IPSASB invita a los miembros, asociados, y organizaciones contables regionales de la IFAC a promover la disponibilidad de este ED a sus miembros y empleados.

El 7 de marzo, 2016, a las 10 a. m. (hora del Este), el Presidente del IPSASB, Ian Carruthers, junto con el Gerente Técnico del IPSASB, Paul Mason, organizarán un webinar en el que hablarán sobre el Borrador de Consulta. Este será un espacio en el que los participantes tendrán la oportunidad de formular preguntas y adquirir más información. Para registrarse al webinar, hacer clic aquí.

Acerca del IPSASB El IPSASB desarrolla normas contables y guías para uso de las entidades del sector público. El IPSASB recibe el apoyo (tanto financiero como en especie) del Banco Mundial, el Banco Asiático de Desarrollo, los Contadores Profesionales Certificados de Canadá, el Consejo Sudafricano de Normas Contables, y los gobiernos de Canadá, Nueva Zelanda y Suiza.

Acerca de la IFAC® IFAC es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en 130 países y territorios, representando aproximadamente a 2,8 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

Preparado por el Departamento de Comunicaciones de la IFAC. Contactar a communications@ifac. org para obtener mayor información.

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“Copyright © enero 2016 por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados. Utilizado con permiso de la IFAC. Contactar a permissions@ifac.org para obtener autorización de reproducir, almacenar, transmitir o cualquier uso similar de este documento. Esta publicación ha sido traducida del idioma inglés al idioma español por el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia. La IFAC no asume responsabilidad alguna por la exactitud e integridad de la traducción o por las acciones que puedan ser generadas como resultado.”

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IPSASB publica Borrador de Consulta 61 en el que propone revisiones a la IPSAS de base de efectivo El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público® (IPSASB®) publicó, para comentarios, el Borrador de Consulta (ED) 61, Enmiendas a la información financiera bajo la base contable de efectivo.

La IPSAS de base de efectivo consta de dos partes: La primera parte identifica los requerimientos que una entidad que informa debe adoptar para poder afirmar que sus estados financieros cumplen con las IPSAS. Actualmente, incluye requerimientos para la preparación de estados financieros consolidados y para la revelación de información relativa a la asistencia externa y pagos realizados por terceros. El ED 61 propone que se revisen dichos requerimientos, se transformen en incentivos y se incluyan en la Parte 2 de la IPSAS. La segunda parte identifica revelaciones que una entidad puede presentar, pero que no son requeridas para el cumplimiento de la IPSAS. El ED propone igualmente enmiendas para garantizar que los requerimientos existentes y los incentivos de la IPSAS de base de efectivo se mantengan mejor alineados con la IPSAS equivalente de devengo, a menos que haya una razón para no hacerlo, como consecuencia de la adopción de la base contable de efectivo. Esto brindará un mejor apoyo al uso esperado de las entidades frente a la IPSAS de base de efectivo como una plataforma para lograr una transición a la IPSAS de devengo.

“Las enmiendas propuestas en el ED 61 pretenden remover obstáculos

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El Contador Público

prácticos para la implementación de la IPSAS de base de efectivo”, comentó Ian Carruthers, Presidente del IPSASB. “Estas propuestas responden a las opiniones expresadas por nuestros constituyentes quienes consideran que una adopción más amplia de la IPSAS de base de efectivo mejorará la información financiera por parte de los gobiernos en el desarrollo de economías que adoptan una base contable de efectivo. Deben igualmente fortalecer la IPSAS de base de efectivo en su rol como vía importante de transición hacia la adopción de la IPSAS de devengo. Esperamos con interés recibir las opiniones de los constituyentes sobre estas propuestas”.

Emitida por primera vez en 2013, la IPSAS de base de efectivo es el único pronunciamiento del IPSASB que aborda la base contable de efectivo.

Quienes respondieron a la consulta estratégica de 2014 del IPSASB apoyaron conservar la IPSAS de base de efectivo.

“El principal rol de la IPSAS de base de efectivo en la estrategia general de emisión de estándares del IPSASB es servir de peldaño para la adopción de la IPSAS de devengo”, explicó Ian Carruthers. “Si bien una presentación de informes sólida sobre la base de efectivo contribuye enormemente a mejoras de mayor envergadura en la gestión financiera del sector público en diferentes jurisdicciones, proporciona solo una parte de la información que requieren los usuarios de estados financieros para propósitos de responsabilidad y toma de decisiones. Tal información se proporciona de manera

más efectiva con la adopción de la IPSAS de devengo”.

Cómo comentar El IPSASB solicita comentarios sobre los párrafos o secciones de la IPSAS de base de efectivo, propuestos para el proceso de enmienda. Para mejorar el entendimiento de estas propuestas, una versión de la IPSAS de base de efectivo —con apuntes que reflejan los cambios propuestos en el ED 61— se encuentra disponible en el sitio web del IPSASB. Para acceder al ED, la IPSAS propuesta con apuntes y el documento At-a-Glance, el cual proporciona un resumen del ED, o para enviar un comentario, favor remitirse al sitio web del IPSASB, www.ipsasb.org. Los comentarios al ED deben ser enviados antes de julio 31, 2016. El IPSASB invita a los miembros, asociados, y organizaciones contables regionales de la IFAC a promover la disponibilidad de este ED a sus miembros y empleados.

Acerca del IPSASB

El IPSASB desarrolla normas contables y guías para uso de las entidades del sector público. El IPSASB recibe el apoyo (tanto financiero como en especie) del Banco Mundial, el Banco Asiático de Desarrollo, los Contadores Profesionales Certificados de Canadá, el Consejo Sudafricano de Normas Contables, y los gobiernos de Canadá, Nueva Zelanda y Suiza.

Trabajar en el IPSASB Actualmente, el IPSASB está en busca de individuos motivados con buenas capacidades de gestión de proyectos y un interés en asuntos técnicos

contables. Los candidatos deben tener buenas habilidades interpersonales y poseer experiencia en la emisión de estándares o en el análisis técnico contable. Visitar Working at IFAC (Trabajar en la IFAC) o enviar vía e-mail su hoja de vida (HV) junto con una carta de presentación a jobs@ifac.org.

de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

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Acerca de la IFAC®

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IFAC es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en 130 países y territorios, representando aproximadamente a 2,8 millones

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Regulación fragmentaria amenaza el crecimiento y la estabilidad global Altos ejecutivos, reguladores y academia identifican los diez principios para una buena regulación.

Un informe sobre la regulación global que ha sido emitido hoy por la Federación Internacional de Contadores® (IFAC®) solicita a líderes políticos y a gobiernos alrededor del mundo adherirse a diez principios para lograr una regulación global consistente y de alta calidad que permita el crecimiento económico global.

Los diez principios fueron identificados por 30 ejecutivos senior y expertos de agencias regulatorias, mercados financieros, academia, compañías cotizadas, fondos de inversión y la profesión contable durante una mesa redonda en Hong Kong organizada por IFAC en asociación con el Instituto de Contadores Públicos Certificados de Hong Kong (HKICPA). Los principios tienen como objetivo guiar a los reguladores hacia mejores decisiones y proteger la economía global de los peligros que presenta una regulación fragmentaria.

Si bien los negocios y las finanzas son cada vez más globales, los participantes del debate advirtieron que la regulación relevante no lo es. Por el contrario, se enfoca a menudo en intereses nacionales, los cuales pueden crear barreras e impedimentos para el crecimiento y perjudicar la estabilidad financiera.

“Esta clara evidencia de un grupo no partidario en uno de los centros de negocios más importantes del mundo resalta la urgente necesidad de contar con un enfoque globalmente consistente frente a la regulación”, indica Fayez Choudhury, Director Ejecutivo de IFAC. “Necesitamos un cambio radical en la voluntad—y los recursos disponibles—de trabajar por una cooperación regulatoria internacional”.

“La fragmentación actual está creando un entorno regulatorio que fomenta actividades comerciales y de financiación más riesgosas en campos no regulados, y permite que se exploten 16

El Contador Público

las brechas de la regulación a nivel global”, comentó Fayez Choudhury.

•

Se discutieron varias acciones para fomentar un marco regulatorio más integrado que permita crear un mejor entorno para el crecimiento económico: Sistemas más sólidos e incentivos para una colaboración y cooperación regulatoria transfronteriza.

•

•

Más allá de la consulta con la comunidad regulatoria, la falta de recursos y los diferentes ecosistemas financieros nacionales hacen que la colaboración con un amplio grupo de partes interesadas sea todo un desafío.

Se requieren mayores incentivos antes de que los reguladores puedan ver más allá de los intereses nacionales y consideren las implicaciones globales y a largo plazo de la regulación.

Revisión sistemática de las regulaciones para determinar si la implementación y el impacto coinciden con las expectativas.

•

•

•

Los sistemas regulatorios actuales se enfocan a menudo en la redacción de la regulación y no en la evaluación de su efectividad. No todas las regulaciones existentes se han implementado en la práctica.

Los rápidos cambios en los negocios y los mercados financieros requieren una flexibilidad continua. Gran parte de la regulación se encuentra obsoleta al momento de su implementación, frecuentemente años después de haber sido propuesta originalmente.

La supervisión independiente de la regulación permitiría debates colaborativos y un mejor análisis de los costos y beneficios.

10 principios claros para una regulación financiera de alta calidad en lugar de una respuesta reactiva.

•

Para servir el interés público, la regulación se debe basar en evidencia y ser proporcional, apropiada, documentada y desarrollada/implementada en colaboración. Debe igualmente ser consistente, estar sujeta a una supervisión activa, ser revisada sistemáticamente, contar con objetivos propios y tener un enfoque apropiado, y su aplicación debe atender los asuntos planteados.

La regulación debe ser desarrollada en consulta con el público y los directamente afectados.

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IESBA finalizará próximamente las disposiciones revisadas sobre la asociación prolongada en el Código de Ética; y propone nuevamente mejoras para abordar algunos asuntos restantes El Consejo de Estándares Internacionales de Ética para Contadores® (IESBA®, el Consejo de Ética) ha publicado, para comentarios, el Borrador de Consulta, Segunda exposición limitada de cambios propuestos para el Código frente a la asociación prolongada del personal con un cliente de auditoría (el ED). El ED gira en torno al proyecto del IESBA de desarrollar disposiciones más robustas e integrales que traten sobre la asociación prolongada del personal con un cliente de auditoría o de aseguramiento.

Contiene fundamentos para las conclusiones de las propuestas finalizadas y una segunda exposición limitada sobre tres cuestiones restantes.

Las propuestas expuestas por segunda vez son: •

•

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Un aumento de dos a cinco años del periodo de reflexión para el revisor de control de calidad del encargo (EQCR) en la auditoría de una entidad cotizada, y a tres años en la auditoría de una entidad de interés público (PIE) —que no sea una entidad cotizada—; Un enfoque alternativo de los requerimientos de reflexión para las auditorías de PIE en el Código de Ética para Contadores Profesionales (el Código), en casos donde las jurisdicciones han establecido salvaguardias legislativas y regulatorias, diferentes pero robustas, para abordar toda amenaza a la independencia del auditor, generada por la asociación prolongada; y

El Contador Público

•

Un enfoque revisado para determinar el periodo de reflexión de un individuo tras actuar como socio encargado (EP) o como EQCR, o una combinación de ambos cargos, en algún momento dentro del periodo de siete años que desempeña como socio de auditoría principal.

“En el desarrollo de la nueva propuesta de reflexión para el EQCR, el Consejo ha tomado en cuenta las inquietudes del interés público sobre la necesidad de una ‘nueva perspectiva’, dada la importancia del rol del EQCR en la auditoría y su proximidad a los asuntos de auditoría”, comentó el Dr. Stavros Thomadakis, Presidente del IESBA. “Al mismo tiempo, el Consejo considera que es igualmente de interés público ponderar de manera apropiada las consecuencias prácticas de la implementación, debido a que la disponibilidad de los individuos idóneamente cualificados para desempeñar el cargo de EQCR suele ser más limitada. El Consejo considera que la propuesta es equilibrada y, más importante aún, que sus beneficios para mejorar la confianza pública en la independencia del auditor superan los costos en términos de una complejidad agregada a la implementación dentro de un área de naturaleza compleja”.

En el ED, se incluyen disposiciones revisadas que abordan otras propuestas de asociación prolongada, ya finalizadas por el IESBA, incluyendo: •

Una extensión en el periodo de reflexión de EP de dos a cinco años en auditoría de todas las PIE; y

•

Restricciones adicionales de actividades que se pueden realizar durante el periodo de reflexión.

“La retroalimentación del primer borrador de consulta en agosto de 2014 manifestó un gran apoyo a la intención del IESBA de mejorar las disposiciones de asociación prolongada en el Código”, comentó Ken Siong, Director Técnico del IESBA. “Sin embargo, las diferentes perspectivas entre los críticos de distintos grupos de interés frente a determinados asuntos, así como las nuevas perspectivas de las partes interesadas en torno a los desafíos de superponer algunas propuestas sobre requerimientos jurisdiccionales preexistentes, condujeron al Consejo a revisar detenidamente sus propuestas, con sus confirmaciones y reexaminaciones necesarias”.

A fin de ayudar a las partes interesadas a comprender mejor esta segunda exposición de propuestas, el ED incluye un conjunto propuesto de Preguntas y Respuestas del personal del IESBA, el cual se emitirá junto con las disposiciones finales, con el propósito de facilitar la implementación.

Cómo comentar El Consejo de Ética invita a todas las partes interesadas a comentar sobre los ED. Para tener acceso al ED y enviar comentarios, favor visitar el sitio web del Consejo de Ética en www. ethicsboard.org.

Los comentarios al ED de Asociación Prolongada deben ser enviados antes de mayo 9, 2016.

Acerca del IESBA El Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA) es un consejo independiente de emisión de normas que desarrolla y emite -en el interés público- normas de ética de alta calidad y demás declaraciones para los contadores profesionales alrededor del mundo. A través de sus actividades, el IESBA desarrolla el Código de Ética para Contadores Profesionales, el cual establece los requerimientos éticos para contadores profesionales. Las estructuras y los procesos que soportan las operaciones del IPSASB son facilitados por la IFAC. Para mayor información, favor visitar www.ethicsboard.org. También puede seguirnos en Twitter @Ethics_Board.

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Ediciones más recientes de los Manuales del IAASB, IESBA, IPSASB e IAESB ahora disponibles La Federación Internacional de Contadores® (IFAC®) anunció la disponibilidad de las ediciones actualizadas de los manuales del: •

•

•

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Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento® (IAASB®); Consejo de Estándares Internacionales de Ética para Contadores® (IESBA®); Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público® (IPSASB®); y Consejo de Normas Internacionales de Educación Contable™ (IAESB™).

Manual 2015 de Control de calidad internacional, auditoría, revisión, otros aseguramientos y pronunciamientos sobre servicios relacionados La edición más reciente del manual contiene estándares nuevos y revisados para el informe del auditor, diseñados con el propósito de mejorar los informes de auditoría para los inversores y otros usuarios de estados financieros, así como cambios a otros pronunciamientos de la NIA™ para abordar las responsabilidades del auditor frente a los negocios en marcha, la revelación de los estados financieros y demás información (informes anuales). El volumen III incluye aún el Marco para la auditoría de calidad: elementos clave para la creación de un ambiente dirigido a la calidad de auditoría del IAASB, un tema central del actual plan de trabajo del IAASB. Estos cambios sustanciales se harán efectivos para las auditorías de estados financieros que finalizan en diciembre 15 de 2016 o posterior a esta fecha.

Para tener acceso a una copia electrónica del manual para uso personal,

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El Contador Público

adquirir copias impresas o encontrar información sobre desarrollos recientes y borradores de consulta pendientes, favor visitar el sitio web del IAASB, www.iaasb.org.

Manual 2015 del Código de ética para contadores profesionales El Manual del IESBA contiene todo el Código de ética para contadores profesionales™. Esta edición presenta igualmente cambios a determinados pronunciamientos sobre servicios diferentes al aseguramiento, dirigidos a clientes tanto de auditoría como de aseguramiento. Los cambios se harán efectivos en 2016, y su adopción anticipada es permitida; para mayor información referirse a “Cambios”.

Para tener acceso a una copia electrónica —disponible en una plataforma totalmente accesible, optimizada para dispositivos móviles y basada en la web, o en PDF para uso personal—, adquirir copias impresas o encontrar información sobre desarrollos recientes y borradores de consulta pendientes, favor visitar el sitio web del IESBA, www.ethicsboard.org.

Manual 2015 de Pronunciamientos internacionales de contabilidad para el sector público La edición de 2015 se encuentra disponible únicamente en formato electrónico y contiene el conjunto completo de pronunciamientos de IPSAS™.

Esta incluye el Marco conceptual para estados financieros con propósito general de entidades del sector público, publicado en octubre de 2014.

El Manual 2016 de Pronunciamientos internacionales de contabilidad para el sector público, previsto para el segundo trimestre de 2016, estará disponible en formato impreso y electrónico.

Para tener acceso a una copia electrónica del manual para uso personal o encontrar información sobre desarrollos recientes y borradores de consulta pendientes, favor visitar el sitio web del IPSASB, www.ipsasb.org.

Manual de 2015 de Pronunciamientos de educación internacional El Manual de 2015 de educación contiene el conjunto de IES™ 1-6 revisados y reformulados, el IES 7, Desarrollo profesional continuo (2014) y el IES 8, Requisitos de competencia que deben reunir los auditores profesionales (2008) reformulados, así como el Marco para los estándares internacionales de educación para contadores profesionales y futuros contadores profesionales revisado.

Uno de los mayores cambios al Manual es la inclusión de una nueva sección con el IES 8, Competencia profesional para socios encargados responsables de auditorías de estados financieros (revisado), el cual cuenta con la aprobación del IAESB pero aún no entra en vigor.

Para tener acceso a una copia electrónica del manual para uso personal, adquirir copias impresas o encontrar información sobre desarrollos recientes y borradores de consulta pendientes, favor visitar el sitio web del IAESB, www.iaesb.org.

Acerca de los Manuales Los estándares y pronunciamientos en cada manual fueron desarrollados por el IAASB, el IAESB el IESBA y el IPSASB. Las estructuras y los procesos que soportan las operaciones de estos consejos independientes de emisión de normas, incluyendo la publicación de los manuales, son facilitados por la IFAC. Acerca de la IFAC IFAC es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público

a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en 130 países y territorios, representando aproximadamente a 3 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

Preparado por el Departamento de Comunicaciones de la IFAC. Contactar a communications@ifac. org para obtener mayor información.

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o cualquier uso similar de este documento. Esta publicación ha sido traducida del idioma inglés al idioma español por el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia. La IFAC no asume responsabilidad alguna por la exactitud e integridad de la traducción o por las acciones que puedan ser generadas como resultado.”

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Encuesta Global IFAC: Las expectativas de rendimiento de los contadores para el próximo año son moderadas pero optimistas, a pesar de las inquietudes frente a la ralentización económica Los contadores que trabajan en firmas pequeñas y medianas (SMP), en general, se muestran optimistas frente al rendimiento en 2016, pues la mayoría pronostica que el nivel de ingresos se mantendrá o aumentará en todas las líneas de servicios, según los resultados más recientes de una encuesta global SMP de la IFAC (informe completo y resumen). No obstante, el optimismo no es el mismo que hace un año, ya que las proyecciones de crecimiento en todas las líneas de servicios muestran una baja desde 2014.

Si bien las expectativas de rendimiento disminuyeron en comparación con las de hace un año, las SMP indican que las dificultades que afrontan son, de cierto modo, menos severas que las del año pasado. Al igual que en 2014, las dificultades de mayor urgencia para las SMP en 2015 fueron: atraer clientes nuevos (47% dificultad alta o muy alta), mantenerse actualizado en nuevas regulaciones y estándares (44%), sobresalir ante la competencia (43%) y asumir la presión de menores tarifas (41%).

La Encuesta global SMP de la IFAC contó con 6.725 encuestados, con una representación de 169 países y más de 800.000 clientes de PYMES en todo el mundo, lo que la convierte en la encuesta más grande de SMP. La encuesta se realizó entre octubre y noviembre de 2015 en 22 idiomas.

Hoy, se sabe que los contadores profesionales son una fuente preferente de asesoría para las PYMES, usualmente con la formación de relaciones

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El Contador Público

a largo plazo, basadas en la confianza.

Las PYMES representan la gran mayoría de empresas a nivel global y, en la mayoría de las jurisdicciones, representan casi todo el PIB, el empleo y el crecimiento del sector privado.

“En conjunto, se trata de un sector amplio e importante, cuyas opiniones son relevantes”, comentó Fayez Choudhury, director ejecutivo de la IFAC. “La salud del sector de las PYMES es un barómetro de la vitalidad de la economía de una nación así como del comercio global en general. Enterarse de lo que piensan las PYMES a través de sus contadores —que las conocen bien— es una actividad primordial que permite a la IFAC y a sus organizaciones miembro brindarles un mayor apoyo; esto, a su vez, contribuye en la estabilidad y el crecimiento a un nivel más amplio.

Algunos de los hallazgos más importantes de la encuesta fueron los siguientes: Las SMP reconocen el valor de ofrecer asesoría empresarial y servicios de consultoría.

•

Una gran mayoría de los encuestados proporciona algún tipo de servicio de asesoría, siendo el planeamiento tributario (52%), la asesoría corporativa (45%) y la contabilidad gerencial (41%) las más comunes.

Las PYMES afrontan una serie de dificultades, siendo la incertidumbre económica la primera en la lista.

•

Al igual que en 2014, las principa-

les dificultades que afrontan los clientes de PYMES fueron la incertidumbre económica (61% dificultad alta o muy alta) y el alza de los costos (58%).

A futuro, los desarrollos regulatorios y la competencia continuarán siendo los factores dominantes en el entorno empresarial de las SMP. •

Al igual que en el 2014, el entorno regulatorio (52% impacto alto o muy alto) y la competencia (46%) encabezaron la lista de los factores ambientales con una alta probabilidad de impactar a las SMP en los próximos cinco años, seguidos de los desarrollos tecnológicos (43%).

“Por segundo año consecutivo, las SMP han pronosticado que la tecnología y los desarrollos regulatorios generarán el mayor impacto en ellas; así, su agilidad y capacidad de adaptación serán esenciales para mantener un perfil competitivo”, manifestó Giancarlo Attolini, presidente del Comité SMP de la IFAC. “Si bien los cambios en la tecnología son inevitables, es necesario que sigamos contribuyendo en el desarrollo de estándares internacionales estables, relevantes y aplicables de manera proporcional al tamaño de la entidad o la actividad.

Además, como profesión, necesitamos ayudar a las SMP y a las PYMES a adaptarse y a preparase para los cambios, ayudándolas a seguir escuchando, desarrollando guías e impulsando el intercambio de conocimiento; de esta manera, se podrán posicionar

bien y prosperarán en el futuro”.

El diseño y la presentación de la encuesta se realizaron en colaboración con Sarah Webber y Donna L. Street, investigadoras líderes de la Universidad de Dayton (EE.UU.). La IFAC agradece a los miembros y organizaciones regionales que contribuyeron en la traducción y la distribución de la encuesta. Para consultar los resultados completos, incluyendo las divisiones por región y tamaño de actividad, y subscribirse para recibir actualizaciones SMP, visitar el sitio web de la IFAC: www.ifac.org/SMP. Algunas regiones, países y SMP más grandes no se encuentran bien representados en los resultados de la encuesta; se recomienda tener precaución al momento de generalizar sus resultados para regiones o países específicos o para SMP de todos los tamaños.

Acerca del Comité de SMP El Comité de SMP de la Federación Internacional de Contadores®) (IFAC®) representa los intereses de los contadores profesionales que trabajan en firmas pequeñas y medianas (SMP). El Comité ofrece orientación, desarrolla herramientas y trabaja para garantizar que las necesidades de las SMP sean consideradas por los emisores de normas, reguladores y formuladores de políticas. El Comité igualmente interviene en nombre de las SMP para aumentar la concienciación frente a su rol y su valor, es especial frente a su apoyo a las SME, y a la importancia del sector de pequeñas empresas en general.

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Lo que los empresarios de Pequeñas y Medianas Empresas deben saber del proceso de convergencia a las NIIF para Pymes en Colombia Por Alexandra Peñuela Directora Técnica INCP

Hablar hoy en día de la convergencia a Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) está bastante de moda.

Si bien, algunas compañías han comenzado este proceso desde ya hace algunos años atrás por encontrarse clasificadas en Grupo 1, aún encontramos quienes se preguntan si el cambio realmente aplica para su Compañía o es algo que podemos postergar para más adelante, si habrán cambios significativos en las cifras reportadas, si se debe llamar a los expertos, si el Contador de la Compañía lo puede hacer solo, si hay que capacitarse y adicionalmente certificarse...

La convergencia es un proceso que debe planearse con anticipación para así poder visualizar todos los impactos y cambios que podrían surgir en las diferentes áreas de cada una de las Compañías, incluyendo procesos internos, la manera que proveemos y recibimos información, como revelamos la información en los estados financieros, sistemas de información, recurso humano, aún contratos con clientes, entre otras.

Para responder a algunas de las dudas que pueden surgir en este proceso de convergencia, es importante considerar que dicho proceso en Colombia, está sustentado en una metodología y que el seguimiento de la misma puede evitar improvisaciones y dolores de cabeza a la hora de reportar a los usuarios de la información, los estados financieros de la Compañía:

La Ley 1314 de 2015 a través de sus Decretos Reglamentarios hace énfasis de estas fases independientemente al Grupo al que pertenezcan las Compañías.

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Año de preparación En esta fase la Compañía deberá realizar, como mínimo, las siguientes actividades (se mencionan las principales. La lista no pretende ser exhaustiva: Actividad Capacitación

¿Qué significa?

¿Quién lo debe hacer?

En esta etapa tanto el equipo de trabajo involucrado Todos los que suministran, elaboran en el suministro y preparación de la información finan- y aprueban la información financiera. ciera, alta gerencia, y socios requerirán cierto grado de capacitación en el nuevo marco normativo. El conocimiento en NIIF será clave para aquellos que deben hacer el trabajo en la preparación de los estados financieros y clave para la alta gerencia y socios de como dicha norma afectará.

La capacitación no debe ser igual para todos, sino ajustada a lo que necesitan saber de la misma.

Entre más tiempo de capacitación se invierta, mejor será la calidad de información financiera que se emita. ¿Deberá certificarse el equipo financiero de la Compañía? La certificación internacional es el primer paso para asegurar que a nivel conceptual están listos para las NIIF y además para asegurar que a nivel de su cargo tiene la evidencia de estas competencias.

Diagnóstico de las diferencias entre los dos marcos normativos

En un lenguaje sencillo, es la comparación de lo que la Compañía a nivel de políticas contables y costumbre financiera ha venido realizando y comparándolos con el nuevo marco regulatorio – NIIF y determinar los posibles impactos que podrían tener en los estados financieros de la Compañía, tanto a nivel de valores, posibles cambios de políticas contables, posibles, impactos en procesos internos, impactos a nivel tecnológico, ayuda de externos en cálculos especializados, como a nivel de revelaciones.

Adicionalmente en esta etapa se consideran a) los contratos o acuerdos de negocio que al corto plazo podrían verse afectados financieramente por el cambio de la norma; y b) los problemas contables o financieros que se deben solucionar antes de la convergencia.

Elaboración de un pre- Se identificará en esta etapa las reclasificaciones y balance de apertura ajustes que serán necesarios efectuar y la consideración de los modelos de medición que serán adoptados por la Compañía.

En esta etapa, la alta Gerencia podrá comenzar a visualizar los posibles cambios en los indicadores claves de la compañía tales como ingresos, utilidad neta, nivel de costos, entre otros.

Diseño de Políticas Contables

26

El Contador Público

Un experto que conozca de la normatividad actual y nueva y que conozca de la industria de la Compañía con el apoyo de las personas que conocen de los procesos, suministran y elaboran la información de la Compañía.

Es necesario que la Compañía considere la conformación de un equipo de trabajo de convergencia a nivel interno para que la información fluya hacia los expertos y el avance del cronograma se cumpla.

Los expertos que conozcan de la normatividad con el apoyo de las personas que conocen de los procesos, suministran y elaboran la información de la Compañía.

En esta etapa se elaboran las políticas contables de la Con el acompañamiento de los experCompañía que han sido visualizadas en el ejercicio del tos y los equipos internos de trabajo, pre-balance de apertura. la alta Gerencia será la responsables de esta tarea.

Actividad IT, personal y cambio de procesos se puedan presentar

¿Qué significa?

¿Quién lo debe hacer?

Evaluación de los impactos que a nivel de IT, personal y Todos los departamentos que cambio de procesos se puedan presentar. se encuentren afectados por el cambio, involucrando al -- IT - ¿La herramienta de procesamiento de la inforigual a la alta gerencia. mación se encuentra bajo los nuevos parámetros y políticas contables adoptadas?

-- Personal – ¿El personal con el que cuento se encuentra en la capacidad de desarrollar las nuevas tareas? ¿El equipo es suficiente? ¿Cómo aborda el cambio de política contable el equipo que maneja y suministra información al departamento contable?

-- Procesos – ¿Los procesos deben ser ajustados a la nueva política contable?

Son, entre otras preguntas las que se deben contestar.

Año de transición Las principales actividades de esta fase se mencionan a continuación: Actividad

¿Qué significa?

¿Quién lo debe hacer?

Balance de apertura

Es el balance de apertura es el punto de partida contable bajo el nuevo marco normativo de NIIF, a una fecha determinada, y teniendo en cuenta la Sección 35 de El equipo de trabajo desigNIIF para Pymes – Transición a la NIIF para las Pymes. nado para dicha labor a nivel interno.

Contabilidad multipropósito

En el año de transición, para efectos de Colombia, la Este balance de apertura debe Compañía deberá seguir presentando información fi- ser aprobado por la alta Genanciera partiendo de bases contables diferentes a la rencia y los Socios. nueva normatividad, debido a las necesidades de los usuarios externos de la información (entes reguladores y de fiscalización).

Reporte de estados financieros

Los Estados Financieros del año de transición bajo NIIF no son necesarios de reportar a Entes de Vigilancia y Control ni están sujetos de auditaría. Sin embargo, el Auditor o Revisor Fiscal, debe comenzar a involucrarse en el proceso de convergencia para después no tener puntos de vista diferentes en la adopción de las nuevas políticas contables de la Compañía, lo que podría conllevar a reprocesos en el proceso de convergencia.

El Contador Público

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Año de aplicación Las principales actividades de esta fase se mencionan a continuación: Actividad Cambio de norma contable

¿Qué significa?

¿Quién lo debe hacer?

La fecha de aplicación del cambio de la norma contable, es aquella a partir de la cual cesará la utilización de la normatividad contable vigente y comenzará el nuevo marco regulatorio de NIF, incluyendo la contabilidad oficial, libros de comercio y El equipo de trabajo desigpresentación de estados financieros. nado para dicha labor a nivel Para el caso de las Pequeñas y Medianas interno.

Empresas en Colombia, clasificadas en el Grupo 2, es el 1 de enero de 2016.

Primer periodo de aplicación

Los estados financieros emitidos bajo el nuevo marco Es aquel durante el cual, por primera vez, normativo deben ser aprobala contabilidad se llevará, para todos los dos por la alta Gerencia y los efectos, de acuerdo con el nuevo marco Socios. técnico normativo. En el caso de la aplicación del nuevo marco técnico normativo, este período está comprendido entre el 1º de enero de 2016 y el 31 de diciembre de 2016.

Emisión de los primeros estados Se realizará la emisión de los primeros es- Los Auditores o Revisores Fisfinancieros de la Compañía tados financieros de la compañía al 31 de cales harán la respectiva audiciembre de 2016. ditoría de los mismos.

Estos estados financieros serán objeto de auditoría y de transmisión a entes de vigilancia y control (de aplicar a la Compañía)

Es importante resaltar que durante el proceso de convergencia el uso de servicios de especialistas (NIIF, IT, legales, actuariales, impuestos, capacitación, procesos) es algo que se debe considerar dependiendo de las habilidades que a nivel interno se tengan, los recursos disponibles y los costos proyectados del proceso.

Al igual, es importante considerar que si la Compañía opta por la tercerización del proceso, al final del proyecto, el conocimiento de los especialistas sea transferido a la compañía, con el objetivo, de que el proyecto implementado sea algo sostenible en el futuro.

Alexandra Peñuela Directora Técnica INCP

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El Contador Público

Patrocinador Platino

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El Contador Publicidad pagada mediante el programa de Patrocinadores del INCP. Los patrocinadores del INCP son personas jurídicas que gracias a su aporte, contribuyen al Público desarrollo integral del profesional contable en Colombia a través de la canalización de recursos económicos que posibilitan al Instituto ejecutar actividades académicas y de investigación. Para mayor información de los diferentes modelos de patrocinio, por favor consulte www.incp.org.co o solicita la información a incpcol@incp.org.co

NIIF en Colombia. Primeros estados financieros, el punto de partida

Víctor Hugo Rodríguez Líder de FAAS EY Colombia

Después de más de 6 años, sin contar la antesala del proyecto de ley, finalmente estamos viendo en Colombia la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF (IFRS por su sigla en inglés).

En este punto son muchas las empresas que a través de sus juntas directivas, comités de auditoría y administraciones han visto el efecto generado en la preparación y presentación de sus primeros estados financieros.

Sin embargo, y para preocupación de muchos, después de tan arduo y quizás traumático esfuerzo, estamos apenas comenzando el camino. Parecería ilógico, pero después de haber invertido tiempo, dinero y esfuerzo en el proceso de conversión aún persisten vacíos por la falta de una verdadera interiorización de los conceptos de las NIIF. Estas falencias comienzan por el entendimiento y el efecto en la

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El Contador Público

aplicación que se ve reflejado en los estados financieros, temas que seguirán estando en las agendas estratégicas, financieras y operativas.

Nuestro bien conocido proceso de convergencia y aplicación en Colombia, que consulta los Decretos reglamentarios de la Ley 1314 de 2009, parece que incluirán de manera periódica las nuevas normas y sus adendas emitidas por el IASB, lo que nos recuerda que no estamos frente a un marco, y sus normas, estático, como lo fue el Decreto Reglamentario 2649, si no que por el contrario, es cambiante y el esfuerzo que incluye el diagnóstico, pasando por la evaluación de escenarios; los impactos en los sistemas de información, de control interno; y finalmente su aplicación y reconocimiento en los estados financieros, será un proceso con el que las compañías deberán permanecer, incluso desde el mismo borrador de la norma.

Está visto y es una de las grandes lecciones aprendidas en este proceso de conversión en la aplicación de las Normas Internaciones de Información

Financiera, NIIF, que no se debe improvisar. Veremos entonces, ahora que se han emitido nuevas normas, que tanto hemos aprendido de esta lección.

Acerca de EY EY es líder global es servicios de aseguramiento, impuestos, transacciones y asesoría. Los aprendizajes y servicio de calidad que proveemos nos ayudan a construir seguridad y confianza en los mercados de capital y en economías alrededor del mundo. Desarrollamos líderes excepcionales que trabajan con equipos de alto desempeño con el propósito de cumplir a todos nuestros públicos objetivo. Al hacer esto, jugamos un papel muy importante en la construcción de un mejor entorno de negocios para nuestra gente, nuestros clientes y nuestras comunidades. Dos de los socios de EY sirven como miembros del IPSASB, organismo emisor de las Normas Internacionales para el Sector Público.

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Este artículo fue publicado en la edición de mayo de la revista Accounting and Business, publicación de ACCA, la Asociación de Contadores Públicos Colegiados. El artículo ha sido traducido por el Instituto Nacional de Contadores Públicos -INCP. Copyright © 2014 ACCA. Todos los derechos reservados.

Una página que abarca todo Un extenso plan de negocios no garantiza el éxito para las PYMES, comentaba el experto en estrategia, Deri Llewellyn-Davies, en un reciente evento de ACCA.

E

n el 2007, Deri Llewellyn-Davies completó el legendario Marathon des Sables, una agotadora carrera de larga distancia de seis días en pleno desierto del Sahara. Es ampliamente considerada la carrera más dura del mundo.

En la carrera competían junto a Llewellyn-Davies un hombre ciego y un hombre con una sola pierna. ‘Me di cuenta que podemos lograr cualquier cosa en la vida,’ dijo en febrero a los delegados en el evento de ACCA Reino Unido sobre planeación eficiente de negocios. ‘La relevancia de mis aventuras en los negocios fue sorprendente. Para lograr algo así se necesita estrategia; sin embargo, la creación de largos planes de negocio no ayuda con la estrategia. Es necesario planear rápidamente, adaptar rápidamente y ejecutar.’

Llewellyn-Davies, fundador y director ejecutivo de la consultoría de desarrollo de negocios Business Growth International (BGI), considera que la era digital ha abierto paso a los ‘tiempos más emocionantes de la historia’ para las PYMES. ‘Dos millardos de personas estarán navegando en línea en los próximos dos años,’ señaló, agregando que las finanzas son el ‘centro de toda la pieza de estrategia.’

No obstante, resaltaba que en múltiples ocasiones las cifras desconciertan a los empresarios, quienes prefieren que los financieros las expliquen en términos sencillos. Por eso tener la estrategia de la compañía resumida en una página puede ser útil para el área financiera que debe crear el plan de negocios. Puede ser útil igualmente para propósitos de recaudo de fondos, comentaba Llewellyn-Davies. Él mismo recaudó más de £6 millones en tres meses, utilizando el plan de negocios de una página que ha desarrollado. El plan se enfoca en ocho áreas claves del negocio: la visión, el propósito, los valores, la promesa, el espacio de mercado, la oferta de valor agregado, los indicadores de crecimiento y las acciones claves.

Conozca el propósito El propósito de un negocio es fundamental para la definición de sus objetivos; así, es importante preguntarse por qué el negocio existe como tal. ‘Si no se ha planteado esta pregunta ¿de qué va a tratar la estrategia? Llewellyn-Davies reflexionaba. ‘Muchas personas están creando el negocio equivocado. Abogo por la creación de los negocios apropiados, partiendo del propósito correcto.’

Según Llewellyn-Davies, el propósito consiste en lo siguiente: 1. Pasión. ‘Si no nos gusta lo que hacemos, debemos hacer otra cosa.’

2. Servicio y valores. ‘¿Cuál es el verdadero servicio y valor que estamos ofreciendo al mundo? Si no ofrecemos servicio y valor, el negocio no tiene longevidad alguna.’

3. Oportunidad de mercado. ‘Esta debe ser lo suficientemente grande para que si algo nos apasiona y le agregamos servicio y valor, creemos el negocio apropiado.

4. Recompensa fiscal. ‘Debe ser bastante grande para que el

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Accounting Business 04/2014 El Contadorand Público

Mala estrategia El experto en estrategia, Deri Llewellyn-Davies, define la mala estrategia como:

* * *

* *

Confundir una meta con la estrategia. La meta es el destino final. La estrategia es el plan para llegar a la meta.

Falta de enfrentamiento a los problemas. Muchas empresas clavan la cabeza en la arena y piensan que necesitan vender más, cuando puede que una función clave, como operaciones, esté fallando.

La estrategia de “la lista por hacer’. Esto sucede cuando los que participan en jornadas de estrategia o en reuniones de estrategia hablan tácticamente y regresan con una lista enorme de cosas por hacer. Una lista de cosas por hacer nunca desaparecerá, solo se hará cada vez más grande y no logrará un resultado significativo.

La estrategia ‘cielo azul’. Si bien la visión cielo azul es importante, es exactamente eso, una visión, no una estrategia.

Menudencia disfrazada de pericia. Una declaración de misión corporativa no es una estrategia. Si no significa nada, no tiene valor.

empresario construya el estilo de vida que escoja.’

5. Estrategia de salida. ‘La salida trata de cómo el empresario planea su salida y deja un legado.’

¿Qué es la estrategia?

Refiriéndose a una definición de diccionario, Llewellyn-Davies definió la estrategia como el ‘plan para obtener un resultado significativo específico.’ Indicó que ventas, mercadeo, finanzas, operaciones y RRHH verán la estrategia desde diferentes perspectivas, harán como los visionarios; por lo tanto la estrategia debe ser vista como un ‘elemento completo’ y no como la suma de las partes componentes. Muchas PYMES creen que están siendo estratégicas cuando en realidad están siendo tácticas, lo cual él definió así: ‘tener un plan para promover el resultado deseado’. La palabra fundamental, dice Llewellyn-Davies, es ‘significativo’. ‘Si usted no inicia con ‘significativo’, probablemente tiene la estrategia equivocada.’

La estrategia debe afrontar los temas críticos de manera franca y ser el plan para ese resultado significativo.

Debe igualmente estar alineada con las operaciones diarias del negocio. ‘Usted debe poder ejecutarlo,’ indicó Llewellyn-Davies. ‘Si no puede, entonces es una visión, no una estrategia.’ La estrategia

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Estrategia de indicadores de crecimiento de negocio en una página Visión

Promesa, espacio de mercado, oferta de valor agregado

Indicadores de crecimiento de negocio a largo plazo

Indicadores de crecimiento de negocio a mediano plazo

Indicadores de crecimiento de negocio a corto plazo

Propósito

Valores

Estrategia a largo plazo

Estrategia a mediano plazo

Acciones claves

debe ser establecida de manera sencilla para que todos en el negocio puedan entenderla, y dividida en metas a corto, mediano y largo plazo.

Llewellyn-Davies enfatizó: el secreto para crear una ‘estrategia ganadora’ es alinear la visión, los valores, las acciones, los indicadores de crecimiento y la promesa de la compañía frente al propósito.

Visión y valores Una visión es mejor que una declaración de misión, de acuerdo con Llewellyn-Davies, porque visualmente es expresiva y plantea la pregunta: ‘¿cómo se vería en términos reales?’

Los valores son lo que el negocio representa. ‘Significan algo,’ dijo Llewellyn-Davies. Él explicó que si los valores son definidos por la junta, y si todos los demás en el negocio se adhieren a ellos, la organización será armoniosa. Al considerar sus valores, las empresas deben recordar que la gente son su activo más valioso pero también su mayor gasto, así que el trato a su gente es clave.

Las empresas necesitan igualmente identificar lo que significa la promesa de su compañía para todas las partes interesadas que tienen contacto con ella. Todos en la compañía deben entender la promesa ya que es poderosa desde la perspectiva de mercadeo.

Palabras y acciones Los planes de tres años normalmente son utilizados como estrategias a largo plazo, los planes a un año como estrategias de mediano plazo, y los planes a un mes de corto plazo. ‘’Al planear una estrategia a largo plazo, plantéela en el presente,’ indica Llewellyn-Davies. ‘De lo contrario es inútil.’ Las buenas empresas combinan las perspectivas de ventas, mercadeo, operaciones, finanzas y RRHH en sus estrategias.

Indicadores de crecimiento Los indicadores de crecimiento de negocio son cifras claves que pueden ser utilizadas para monitorear el progreso del negocio. Son igualmente una medida de estrategia. Para que los indicadores sean efectivos, el área financiera debe trabajar con ventas para que pueda incluir cifras en el pronóstico de flujo de efectivo que sean reales y hayan sido verificadas.

La estrategia de una página Al adaptar el plan a una sola página, las empresas evolucionan del pensamiento estratégico a la ejecución estratégica. Es dar vida a la estrategia. ‘La estrategia en una página es sencilla e interesante, y todos en la compañía pueden apoyarla,’ comenta Llewellyn-Davies.

‘Todos en la compañía deberían tener un rol que se alinee con la estrategia día a día.’ Generalmente, toma tres meses adoptar un estrategia de negocio de una página y su ejecución completa se extiende hasta seis meses.

En el mundo de cambios rápidos en el que vivimos, la metodología de la estrategia en una página es una buena manera de reaccionar a las cambiantes condiciones del mercado, concluyó Llewellyn-Davies. ‘En el momento mismo que escribes el plan de negocio, ya se encuentra desactualizado.’ ■

Sally Percy, periodista Para mayor información: Business Growth International www.bgistrategyonapage.com/ACCA

04/2014 Accounting and Business

El Contador Público

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Definición de la materialidad: Lo que preparadores e inversores tienen en cuenta ¿Coinciden los inversores y preparadores en la definición de la materialidad para los sectores de hardware y equipos tecnológicos así como de banca y finanzas?

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El Contador Público

ACERCA DE GRI Global Reporting Initiative -GRI- (Iniciativa de Reporte Global) promueve el uso de memorias de sostenibilidad como método para que las compañías y organizaciones alcancen una mayor sostenibilidad y puedan contribuir a una economía global sostenible.

La misión del GRI consiste en convertir las memorias de sostenibilidad en una práctica estándar. Para permitir a todas las compañías y organizaciones reportar su desempeño y los impactos económicos, ambientales, sociales y de gobierno, GRI emite de manera gratuita Directrices para la Elaboración de Memorias de Sostenibilidad.

GRI es una organización sin ánimo de lucro basada en red, cuya labor comprende la participación de miles de profesionales y organizaciones de diferentes sectores, grupos de interés y regiones. www.globalreporting.org Contacto: info@globalreporting.org

ACERCA DE ROBECOSAM Fundada en 1995, RobecoSAM es una compañía especialista en inversiones, enfocada principalmente en la Inversión en Sostenibilidad. La compañía ofrece servicios de administración de activos, índices, involucramiento, selección, análisis de impacto, evaluaciones de sostenibilidad y evaluaciones comparativas.

La administración de activos está orientada hacia las necesidades de propietarios de activos institucionales e intermediarios financieros, y cubre una serie de inversiones integradas bajo los criterios ambientales, sociales y de gobierno (ESG) —en patrimonio público y privado—, con una sólida trayectoria en estrategias de uso eficiente de los recursos. RobecoSAM, junto con el Índice bursátil S&P Dow Jones, publica los índices de sostenibilidad Dow Jones (DJSI, por sus siglas en inglés), reconocidos a nivel global. Basándose en su Evaluación de Sostenibilidad Corporativa, un análisis anual de los criterios ESG de 2800 empresas cotizadas, RobecoSAM ha compilado una de las bases de datos más completas del mundo sobre información de sostenibilidad financieramente material. www.robecosam.com

DERECHOS DE AUTOR Este documento está protegido por derechos de autor de RobecoSAM y Global Reporting Initiative (GRI). Ninguna parte de este documento puede ser reproducida, almacenada, traducida, o transferida de cualquier manera o por cualquier medio (electrónico, mecánico, fotocopia, grabación o algún otro modo), por cualquier motivo sin previa autorización escrita de RobecoSAM o GRI.

AVISO DE MARCA REGISTRADA RobecoSAM, el logo de RobecoSAM, Global Reporting Initiative, el logo de Global Reporting Initiative, las Directrices para la Elaboración de Memorias de Sostenibilidad y GRI son macas registradas de RobecoSam y Global Reporting Initiative, respectivamente. © 2015 RobecoSAM y Global Reporting Initiative

DESCARGO DE RESPONSABILIDAD

Responsabilidad legal

La Junta Directiva del GRI, el Global Reporting Initiative y sus socios de proyecto no asumen responsabilidad alguna de cualquier consecuencia o daño que resulte, directa o indirectamente, del uso de las publicaciones del GRI. Los hallazgos y opiniones expresados en este documento no corresponden necesariamente a las opiniones, decisiones o la política establecida del GRI o sus socios de proyecto, y la mención de marcas registradas o procesos comerciales tampoco supone aprobación.

Toda la información incluida en esta publicación se distribuye con el entendimiento de que sus autores, editores y distribuidores no ofrecen asesorías u opiniones legales, contables o de otro tipo profesional sobre hechos o asuntos específicos, y en consecuencia no asumen ninguna responsabilidad en relación con su uso. Por ningún motivo RobecoSAM AG y sus compañías relacionadas, afiliadas o subsidiarias se harán responsables de cualquier daño directo, indirecto, accidental o resultante del uso de cualquier opinión o información incluidas explícita o implícitamente en esta publicación.

TRADUCCIÓN El INCP recibió la autorización de traducir e imprimir este artículo a partir del documento original en inglés “Defining Materiality: What Matters to Reporters and Investors” por GRI y RobecoSAM.

El Contador Público

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Tabla de contenido Prólogo

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Resumen ejecutivo

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1 Introducción

40

2 ¿Cómo definir lo que es material?

41

2.1 Definición del GRI: la materialidad en las Directrices GRI

41

2.2 Definición de RobecoSAM: materialidad financiera de la sostenibilidad

42

3

¿Qué consideran los preparadores como material?

43

3.1 Metodología: identificación de temas en las memorias GRI

43

3.2 Muestra

44

3.3 Hallazgos de la investigación

45

4 ¿Qué consideran los inversores como material?

48

4.1 Metodología: identificación de los factores intangibles financieramente materiales a largo plazo

48

4.2 Muestra

49

4.3 Hallazgos de la investigación

49

5 Conclusiones Anexo 1 Preparadores del sector de hardware y equipos tecnológicos incluidos en el análisis del GRI

53 54

Anexo 2 Preparadores del sector de banca y finanzas incluidos en el análisis del GRI

55

Reconocimiento

57

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El Contador Público

Prólogo GRI

RobecoSAM

Durante las últimas décadas, muchos expertos y organizaciones han explorado la respuesta a una pregunta fundamental en la sostenibilidad corporativa: ¿La materialidad significa lo mismo para los inversores y para los grupos de interés?

Para alcanzar el éxito a largo plazo en mercados altamente competitivos, es indispensable que las compañías orienten sus recursos limitados hacia las áreas de verdadera importancia, lo cual aplica igualmente para los inversores. Para llegar a una toma de decisión más informada en términos de inversión a largo plazo, los inversores deben analizar los temas de sostenibilidad que son financieramente materiales. Como lo revela esta investigación colaborativa entre GRI y RobecoSAM, existen grandes similitudes entre lo que los sectores de hardware y equipos tecnológicos, y de banca y finanzas consideran material y lo que identificamos como los temas de sostenibilidad más materiales para estos sectores.

Para contribuir en este debate, GRI trabajó en conjunto con RobecoSAM. Nuestro propósito consiste en responder a esta pregunta explorando ejemplos de la vida real; queremos comparar los resultados de los procesos implementados por los preparadores del GRI para identificar asuntos materiales bajo las perspectivas de los grupos de interés y de los inversores, según la información suministrada por RobecoSAM. La comunidad de inversores comprende un gran número de profesionales que proporcionan capital a empresas de diferentes industrias, lo que hace que los análisis de esta naturaleza sean complejos. Sin embargo, RobecoSAM recientemente realizó un análisis de materialidad —de las 59 diferentes industrias encuestadas para su evaluación anual de sostenibilidad corporativa—, en el que suministra información exclusiva sobre la respuesta de los principales inversores a la pregunta de la materialidad financiera de la sostenibilidad.

Alcoa Foundation igualmente forma parte de esta colaboración. Esta empresa contribuyó al debate con sus propios aportes, resaltando la importancia de identificar asuntos específicos que serían materiales para todas las compañías de un sector, y proporcionando fuentes de inspiración para esta investigación. “Alcoa y Alcoa Foundation están apoyando este importante trabajo del GRI, pues somos conscientes de que no todos los sectores se enfrentan a los mismos retos y oportunidades ambientales”, expresó Kevin McKnight, Director de Sostenibilidad de Alcoa. “GRI es líder global en la elaboración de memorias de sostenibilidad y la mejor organización dedicada al desarrollo de estándares aplicables a diferentes sectores que funcionan como guías para una amplia red de compañías a nivel global”.

Si bien las compañías deberían considerar una variedad de grupos de interés al priorizar los principales temas de sostenibilidad, RobecoSAM aborda la pregunta de materialidad de sostenibilidad desde la perspectiva de un grupo de interés particular: el inversor.

Dado que los inversores usualmente son propietarios de empresas que cotizan en bolsa, RobecoSAM estima que esta perspectiva de la materialidad puede proporcionar información única y de utilidad para las compañías que realizan análisis de materialidad propios según las directrices G4. Por consiguiente, el análisis de materialidad desde el punto de vista del inversor es una manera única de ayudar a las compañías en la consideración de factores particularmente relevantes para el negocio.

Estamos orgullosos de la asociación con GRI para este estudio.

Como inversores nos apoyamos en la información publicada por las compañías, y es de nuestro interés compartir nuestra opinión sobre lo que consideramos financieramente material. Creemos que la experiencia de realizar un análisis de materialidad permite a las compañías alinear más eficientemente sus iniciativas de sostenibilidad con la estrategia general de la compañía. Finalmente, esperamos que este estudio conjunto con GRI contribuya al desarrollo de este proceso y genere nuevos debates con compañías, en los que podamos compartir nuestra perspectiva sobre las cuestiones más importantes de sostenibilidad.

Los sectores de hardware y equipos tecnológicos, y de banca y finanzas fueron los escenarios de análisis debido a la gran cantidad de información disponible y a que ambos sirven como ejemplos totalmente distintos. La metodología de este análisis se puede aplicar en otros sectores.

Los resultados que se presentan a continuación son reveladores.

Estos representan el inicio de un enfoque basado principalmente en datos y así analizar las diferencias y similitudes entre lo que inversores y grupos de interés consideran fundamental a ser evaluado y administrado: su opinión sobre lo que es material.

El Contador Público

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Resumen ejecutivo ¿La materialidad significa lo mismo para los inversores y para los grupos de interés?

La pregunta “¿qué temas materiales identifican los diferentes grupos de interés?” es esencial para los inversores y usuarios de informes. Para contribuir a este debate, GRI publicó los resultados de su primera investigación de asuntos materiales por sector en mayo del 2013, en Asuntos de Sostenibilidad por Sectores. La publicación de esta investigación es una continuación indirecta de la recién mencionada. Su objetivo consiste en ayudar a las compañías a entender mejor la manera en que diferentes grupos de interés —concretamente los inversores— abordan la materialidad.

En la investigación se analizaron en detalle dos sectores: Hardware y equipos tecnológicos, y banca y finanzas. GRI y RobecoSAM trabajaron juntos en la investigación de ambos sectores, recopilando y comparando las opiniones incluidas en los informes de GRI con la perspectiva del inversor. La investigación tiene como objetivo profundizar más en la identificación de asuntos materiales por sector, mediante el análisis de las actuales memorias de sostenibilidad del GRI y el marco de materialidad de RobecoSAM, así como la comparación de diferencias —de haber alguna— entre los conceptos de materialidad de preparadores e inversores.

Materialidad: la perspectiva de los preparadores GRI analizó las memorias de sostenibilidad publicadas en 2013 por organizaciones en los sectores de hardware y equipos tecnológicos así como de banca y finanzas. La información se extrajo de la Base de Datos de Divulgación de Sostenibilidad de GRI, en la cual se investigaron los siguientes criterios: la memoria se publicó en 2013; la memoria se basó en las Directrices del GRI; la memoria dispuso de acceso y descarga en línea; y la memoria estaba disponible en inglés.

Los datos recogidos a partir de las memorias comprendía información organizacional básica, el título de la memoria, la versión de las Directrices de GRI utilizadas, la opción de Nivel de Aplicación (G3/G3.1) o “de conformidad”, y si la memoria contaba con un aseguramiento externo.

Así, se identificaron 74 memorias del sector de hardware y equipos tecnológicos; tras el filtro bajo los criterios predefinidos de investigación, se analizó una muestra final de 39 memorias. Asimismo, se identificaron 335 memorias del sector de banca y finanzas; tras el filtro bajo los criterios predefinidos de investigación, se analizó una muestra final de 94 memorias.

38

El Contador Público

Sector de hardware y equipos tecnológicos La mayoría (64%) de las memorias en la muestra contenía una lista de aspectos materiales u otros asuntos. El 95% incluía una descripción del proceso de participación del grupo de interés. Prácticamente todas las memorias (97%) que contenían la lista de asuntos materiales también presentaban una descripción del proceso utilizado para la definición de los aspectos materiales y otros asuntos.

Las memorias de muestra incluían en total 391 asuntos, de los cuales 269 figuraban en las categorías y subcategorías del GRI, mientras que 122 se clasificaron como asuntos diferentes de sostenibilidad. El 28% de los asuntos pertenecía a la categoría Ambiental del GRI. La subcategoría del GRI Prácticas Laborales y Trabajo Digno fue la segunda categoría más reportada (19%), seguida por Sociedad (9%). El aspecto del GRI de mayor mención fue Emisiones, Efluentes y Desechos. Los aspectos Productos y Servicios así como Capacitación y Educación igualmente figuraron en la mayoría de las memorias. De los asuntos que no pertenecían a ninguna categoría o aspecto del GRI, el más frecuente fue Cadena de Suministro, seguido por Ética. El asunto Innovación también se presentó con frecuencia.

Sector de banca y finanzas Cerca de la mitad (48%) de las memorias contenía una lista de aspectos materiales u otros asuntos de sostenibilidad. El 98% de estos presentó igualmente una descripción del proceso de participación de los grupos de interés, y el mismo porcentaje incluyó una descripción del proceso utilizado para la definición de aspectos materiales y otros asuntos de sostenibilidad.

En total, 896 asuntos se identificaron en los informes de muestra, de los cuales 634 figuraban en las categorías y subcategorías del GRI, mientras que 262 se clasificaron como asuntos diferentes de sostenibilidad. El 19% de los asuntos pertenecía a la subcategoría Prácticas Laborales y Trabajo Digno. La segunda subcategoría de mayor mención fue Sociedad (13%), seguida de Responsabilidad sobre Productos (11%). Por su parte, el aspecto de mayor mención fue Comunidad (Comunidades Locales en G3.1). Capacitación y Educación así como Etiquetado de Productos y Servicios figuraron en casi todos los informes. El aspecto específico del Suplemento Sectorial de Servicios Financieros, Portafolio del Producto, fue el cuarto aspecto más reportado. De los asuntos que no pertenecían a ninguna categoría o aspecto del GRI, el más frecuente fue Gestión del Riesgo y Transparencia.

Cabe mencionar que Marca, Reputación y Cultura, Banca Responsable, Innovación, Cadena de Suministro y Relaciones

Públicas fueron mencionados frecuentemente en las memorias.

Conclusiones

Materialidad: la perspectiva de los inversores

¿La materialidad significa lo mismo para los inversores y para los grupos de interés? De manera alentadora, la investigación revela en general un alto grado de similitudes en los asuntos considerados como materiales para preparadores e inversores.

Para considerar el enfoque del inversor en la materialidad financiera de sostenibilidad, RobecoSAM incluyó aportes en su análisis de materialidad de ambos sectores. Este enfoque se realizó tras una evaluación de los factores de sostenibilidad valorados como los más importantes para la integración de sostenibilidad en el proceso de inversión. La metodología de RobecoSAM garantizó un enfoque consistente en la identificación de factores intangibles financieramente materiales a largo plazo para las 59 industrias analizadas en la evaluación del Índice de Sostenibilidad Dow Jones (basada en los sectores del Estándar de Clasificación Industrial Global [GICS] de RobecoSAM).

Los factores materiales se identificaron estableciendo un enfoque descendiente, el cual parte de las tendencias generales a largo plazo que tengan un impacto en los generadores de valor de la industria, y un enfoque ascendente, en el cual se consideran asuntos comunes dentro de una industria que tengan un impacto en el valor de la compañía a largo plazo. Ambos enfoques deberían conducir al mismo resultado. Una vez identificados los principales factores intangibles a largo plazo en la primera fase, se priorizaban en la segunda. Para cada industria los factores se priorizaron según su magnitud esperada (grado de impacto) y la probabilidad de su impacto (probabilidad y tiempo de impacto) en el crecimiento, la rentabilidad, la eficiencia de capital y el riesgo. Esta evaluación bidimensional resultó en una matriz de materialidad para cada industria, lo que perfila la importancia relativa de cada factor material en comparación con los otros, y brinda una visualización de los factores más importantes para cada industria.

Sector de hardware y equipos tecnológicos Se identificaron y priorizaron 13 asuntos de sostenibilidad financieramente materiales. Los cuatro factores de mayor relevancia fueron Gestión de Innovación, Gestión de Cadena de Suministro, Gobierno Corporativo y Gestión de Capital Humano.

Los factores identificados específicos a un sector fueron Activación Ambiental, Protección de la Privacidad y Seguridad de la Información, e Inclusión Digital/Activación Social.

Sector de banca y finanzas Se identificaron y priorizaron 8 asuntos de sostenibilidad financieramente materiales. Los cuatro factores de mayor relevancia fueron Gestión del Riesgo, Gobierno Corporativo, Gestión de Capital Humano, y Ética Empresarial. Los factores identificados específicos a un sector fueron Inclusión Financiera y Crecimiento de Mercados Emergentes, e Integración de Inversión ESG.

La similitud en los asuntos materiales identificados por preparadores e inversores es evidente en el sector de hardware y equipos tecnológicos. Los asuntos más materiales fueron Gestión de Cadena de Suministro, Innovación y Gestión Ambiental, incluyendo Gestión de Emisiones, Efluentes y Desechos. Si bien el Gobierno Corporativo demostró ser importante para los preparadores, no gozó de una clasificación tan alta para los inversores. Por el contrario, mientras que los preparadores consideraron material la Ética Empresarial, los inversores le otorgaron el último puesto dentro de sus 13 asuntos materiales.

Los asuntos materiales sectoriales fueron para ambos Innovación, Inclusión Digital y Seguridad de la Información.

En el sector de banca y finanzas, la similitud entre asuntos materiales fue igualmente evidente, aunque quizás menos obvia debido a diferencias en la terminología. Tanto los preparadores como los inversores identificaron la Gestión del Riesgo y el Gobierno Corporativo como los asuntos de mayor materialidad.

De igual manera, se observaron similitudes en Gestión de Capital Humano (que para los preparadores es Capacitación y Educación), Empleo, Diversidad, e Igualdad de Oportunidades. Los asuntos materiales sectoriales identificados comprendieron Inclusión Financiera (que para los preparadores figura bajo el aspecto Comunidad [Comunidades Locales en G3.1]), e Integración de Inversión ESG (que para los preparadores figura bajo el aspecto del Suplemento Sectorial de Servicios Financieros, Portafolio de Producto).

Las entrevistas realizadas con tres compañías como parte de la investigación revelaron un alineamiento en los hallazgos de ambos sectores.

Los resultados de esta investigación del GRI y RobecoSAM resaltan los beneficios clave inherentes al desarrollo de un análisis, para el fortalecimiento de las Memorias de Sostenibilidad de una compañía. El análisis no solo centra el interés en las áreas de mayor relevancia, sino que igualmente contribuye a la orientación de recursos de una compañía hacia las áreas de estrategia de sostenibilidad, las cuales generarán mayor impacto interna y externamente. Mediante un análisis de materialidad que considera el grado de impacto de una compañía teniendo en cuenta las opiniones de los grupos de interés internos y externos, las compañías son capaces de identificar los asuntos a informar, de manera que sea igualmente relevante para sus accionistas.

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1 Introduction La pregunta “¿qué temas materiales identifican los diferentes grupos de interés?” es esencial para los inversores y usuarios de informes. Para contribuir a este debate, GRI publicó los resultados de su primera investigación de asuntos materiales por sector en mayo de 2013. La publicación Asuntos de Sostenibilidad por Sectores constituye el primer paso en el desarrollo de un entendimiento común a nivel global de los asuntos de sostenibilidad por sectores, esenciales para diferentes grupos de interés —inversores, agencias de clasificación, asociaciones de negocios, representantes laborales, organizaciones de sociedad civil y expertos— de todo el mundo.

Esta publicación investigativa es la continuación indirecta de Asuntos de Sostenibilidad por Sectores. Su propósito consiste en brindar información adicional a compañías y expertos para que puedan entender mejor cómo los diferentes grupos de interés responden a la pregunta sobre materialidad. La publicación enfatiza las necesidades de información para los inversores, y abarca igualmente lo que es material desde su perspectiva. En la investigación se analizaron en detalle dos sectores: Hardware y equipos tecnológicos, y banca y finanzas.

El sector de hardware y equipos tecnológicos abarca a los fabricantes de equipos y productos de comunicación, computadores personales, servidores, procesadores centrales, estaciones de trabajo, componentes y periféricos electrónicos de computadores, equipos e instrumentos electrónicos, componentes electrónicos y equipos electrónicos de oficina.

Asimismo comprende los productores de equipos electrónicos, principalmente para los mercados de fabricantes de equipos originales (OEM, por sus siglas en inglés), y distribuidores de hardware y equipos tecnológicos.

El sector de banca y finanzas abarca bancos comerciales e instituciones financieras con servicios hipotecarios y demás asuntos relacionados así como servicios bancarios de inversión

1

y correduría, involucrados en la gestión de inversiones y en actividades diversificadas de mercados de capitales.

Comprende igualmente proveedores de una amplia gama de servicios financieros, servicios financieros especializados y servicios financieros de consumo. En la clasificación de Grupo de Actividad Empresarial del GRI,1 este sector incluye igualmente aseguradoras; sin embargo, para el propósito de esta investigación la muestra se limitó a bancos y proveedores de finanzas diversas.

GRI y RobecoSAM trabajaron juntos en la investigación de ambos sectores, recopilando y comparando las opiniones incluidas en los informes de GRI con la perspectiva del inversor.

La investigación tiene como objetivo aprender más sobre la identificación de asuntos materiales por sector, mediante el análisis de las actuales memorias de sostenibilidad del GRI y el marco de materialidad de RobecoSAM. Se pretende identificar la existencia de cualquier diferencia entre lo que las organizaciones informan —habiendo considerado, en teoría, diferentes perspectivas de los grupos de interés— y lo que los inversores desean saber. Adicionalmente, esta investigación presentará aportes y brindará apoyo a las organizaciones a nivel mundial en el fortalecimiento del enfoque material de sus memorias y en la promoción del cubrimiento de frecuentes asuntos clave.

Se espera que la identificación de asuntos materiales sectoriales capten la atención de todos los grupos de interés frente a las memorias de sostenibilidad, particularmente de los grupos de interés en los sectores de hardware y equipos tecnológicos, y de banca y finanzas. Esta investigación proporciona una referencia única sobre asuntos considerados como materiales por las compañías en sus memorias GRI más recientes, así como asuntos materiales que, a criterio de los inversores, deben reportar las compañías de estos sectores.

La clasificación de Grupo de Actividad Empresarial del GRI fue creada para la investigación de asuntos materiales por sector, publicada en mayo de 2013. Los Grupos de Actividad Empresarial se basan en las clasificaciones actuales por sector, como GICS, GRI, ICB, SAM y Thomson Reuters.

En el siguiente enlace puede consultar la lista de los Grupos de Actividad Empresarial y sus descripciones correspondientes: https://www. globalreporting.org/resourcelibrary/Business%20Activity%20Groups.pdf

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El Contador Público

2 ¿Cómo definir lo que es material?

La materialidad de la información es el núcleo de las memorias de sostenibilidad. Sin embargo, la información se puede observar desde distintas perspectivas, y las definiciones de materialidad varían según quien suministre las pautas de estas memorias.

2.1 Definición del GRI: la materialidad en las Directrices GRI El Principio de Materialidad en las Directrices del GRI define la materialidad en el contexto de una memoria de sostenibilidad:

“El informe debe abordar aspectos que: • Reflejen los impactos económicos, ambientales y sociales significativos de la organización; o • influyan sustancialmente en las evaluaciones y decisiones de los grupos de interés”. 2 “El conjunto de asuntos que las organizaciones podrían incluir en sus memorias es muy amplio. Son relevantes aquellos asuntos que pueden resultar razonablemente importantes, ya que reflejan los efectos económicos, ambientales y sociales de la organización, o bien porque influyen significativamente en las decisiones de los grupos de interés y, por tanto, posiblemente merecen figurar en la memoria. La

materialidad es el umbral que determina qué Aspectos son lo suficientemente importantes como para ser reportados en la memoria. Más allá de este umbral no todos los Aspectos materiales presentan la misma importancia, el hincapié que se hace en la memoria debe reflejar el nivel de prioridad de cada uno de estos Aspectos materiales”. 3 El GRI describe un proceso de cuatro pasos que permite a la organización definir el contenido específico de la memoria (ver Imagen 1).

El proceso comienza con la Identificación de los aspectos y cualquier otro asunto relevante, y de sus límites, cuya inclusión en la memoria se puede considerar. El siguiente paso para definir el contenido de la memoria es la Priorización de los Aspectos y asuntos relevantes identificados en el paso 1, a fin de determinar cuáles son materiales y, por tanto, se incluirán en la memoria. Para aplicar el Principio de Materialidad es necesario evaluar la influencia de cada Aspecto en las valoraciones y decisiones de los grupos de interés y la importancia de los impactos económicos, ambientales y sociales de la organización. Una representación visual de la priorización de los aspectos y demás asuntos relevantes puede ser útil para este proceso. Se presenta un ejemplo en la Imagen 2.

Imagen 1. Definición de los aspectos materiales y los límites – resumen del proceso

Asuntos

Aspectos

Información sobre el enfoque de gestión + Indicadores

PASO 1 IDENTIFICACIÓN

PASO 2 PRIORIZACIÓN

Contexto de sostenibilidad

Materialidad

PASO 3 VALIDACIÓN

MEMORIA

Exhaustividad

Participación de los grupos de interés

PASO 4 REVISIÓN

Contexto de sostenibilidad

Participación de los grupos de interés

GRI, Directrices para la Elaboración de Memorias de Sostenibilidad G4, Principios de Elaboración de Memorias y Contenidos Básicos, 2013, p. 17.

2

3

GRI, Directrices para la Elaboración de Memorias de Sostenibilidad G4, Manual de Implementación, 2013, p. 11.

El Contador Público

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INFLUENCIA EN LAS EVALUACIONES Y DECISIONES DE LOS GRUPOS DE INTERÉS

Imagen 2. Representación visual de la priorización de los asuntos

G4. Los inversores se interesan generalmente en temas de sostenibilidad con beneficios materiales a largo plazo sobre utilidades financieras, y estas utilidades se adhieren a un tema de sostenibilidad únicamente si generan un impacto material positivo en el rendimiento de la compañía. Por consiguiente, al considerar la materialidad desde el punto de vista del inversor, se puede obtener información exclusiva cuyo contenido puede ayudar a las compañías en su propio análisis de los factores que generan un impacto particularmente relevante en el negocio, y por tanto, resultan estratégicamente importantes (lo que es frecuentemente uno de los principales ejes de las compañías al realizar sus análisis de materialidad).

A fin de orientar y focalizar el análisis de materialidad desde la perspectiva de un inversor, RobecoSAM comparte una definición operativa de la materialidad financiera de la sostenibilidad:

IMPORTANCIA DE LOS IMPACTOS ECONÓMICOS, AMBIENTALES Y SOCIALES

A continuación se procede a la Validación, en la que se aplican los Principios de Exhaustividad y Participación de los Grupos de Interés y concluye el proceso de identificación de contenidos. Por último, una vez se publica la memoria de sostenibilidad, es importante que la organización realice una Revisión de la misma— paso 4. La revisión se lleva a cabo mientras la organización se prepara para el siguiente ciclo de informe.4

2.2 Definición de RobecoSAM: materialidad financiera de la sostenibilidad RobecoSAM abarca la materialidad de la sostenibilidad desde la perspectiva de un grupo de interés específico: el inversor.

Dado que los inversores usualmente son propietarios de empresas cotizadas en bolsa, RobecoSAM considera que esta perspectiva de la materialidad puede proporcionar información única y de utilidad para las compañías al realizar su análisis de materialidad según las Directrices

“La materialidad financiera se refiere a cualquier factor que pueda tener un impacto inmediato o futuro en los generadores de valor, la posición competitiva, y por tanto, la creación de valor a largo plazo de los accionistas de las compañías”.

Es necesario estudiar tres factores claves. Primero, esta definición no pretende abordar la materialidad de manera general, sino centrarse en la perspectiva del inversor.

Segundo, la definición tiene en cuenta el factor del tiempo de la sostenibilidad, incluyendo no solo impactos a corto plazo sino -y más importante aún- también la capacidad de creación de valor a largo plazo. Finalmente, y no menos importante, esta definición de la materialidad desde la perspectiva del accionista hace hincapié en el impacto de los factores de sostenibilidad en los principales generadores de valor de la compañía —es decir, el crecimiento, la rentabilidad, la eficiencia del capital y la exposición al riesgo.

De esta manera, el enfoque de RobecoSAM se diferencia del de GRI en tanto que su foco no es la envergadura de los aportes de los diferentes grupos de interés. Por el contrario, se asemeja al enfoque utilizado en los análisis de riesgo, cuyo énfasis es la magnitud del impacto en la compañía en relación con la probabilidad de su acontecimiento.

La guía detallada del proceso se encuentra en el Manual de Implementación, bajo las Directrices G4 para la Elaboración de Memorias de

4

Sostenibilidad GRI, 2013 pp. 31-39.

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3 ¿Qué consideran los preparadores como material?

Las Directrices del GRI exigen a los preparadores definir los asuntos materiales que figurarán en sus memorias. Son aspectos que reflejan los impactos económicos, ambientales y sociales significativos de la organización, o bien aquellos que tienen un peso notable en las evaluaciones y decisiones de los grupos de interés.

GRI analizó las memorias de sostenibilidad publicadas en 2013 por organizaciones en los sectores de hardware y equipos tecnológicos así como de banca y finanzas, a fin de conocer la percepción de los preparadores frente a la materialidad. Si bien la investigación igualmente analizó el proceso utilizado para identificar los asuntos materiales, su enfoque principal fue el análisis de las listas de asuntos materiales publicadas en las memorias.

3.1 Metodología: identificación de temas en las memorias GRI El análisis de contenido de las memorias de sostenibilidad GRI se basó en las memorias publicadas en el 2013 por organizaciones de los sectores de hardware y equipos tecnológicos así como de banca y finanzas.

Los datos se obtuvieron de la Base de Datos de Divulgación de Sostenibilidad —una base de datos de acceso gratuito con información de más de 20,000 memorias de sostenibilidad basadas en el modelo GRI y demás memorias de sostenibilidad.

La Base de Datos se consultó bajo los siguientes criterios: la memoria se publicó en 2013; la memoria siguió las Directrices GRI; la memoria dispuso de acceso y descarga en línea; y la memoria estaba disponible en inglés. (Ver sección 3.2 para una descripción detallada de la muestra.)

A continuación se analizaron las memorias de sostenibilidad bajo una serie de criterios a fin de establecer las características y tendencias principales.

Se reunió información organizacional básica, incluyendo el nombre oficial del preparador, el país de registro y el tamaño y tipo de la organización (p. ej. compañía privada, estatal, etc.). Se obtuvo igualmente información sobre la memoria, incluyendo el título de la memoria, la versión de las Directrices de GRI utilizadas, la opción de Nivel de Aplicación (G3/G3.1) o “de conformidad”, y si la memoria contaba con un aseguramiento externo. Dicha información permitió identificar tendencias a tener en cuenta en

la muestra relacionada con los preparadores en los sectores.

El primer paso de la investigación implicaba el análisis de las memorias en busca de una descripción sobre el proceso de participación de los grupos de interés, para determinar así si las organizaciones incluyeron a sus partes interesadas en el proceso de elaboración de la memoria. Aunque los grupos de interés no hubieran participado en el proceso, las memorias se incluyeron más adelante en la investigación. Asimismo, se analizaron las memorias en busca de una descripción del proceso de definición de aspectos materiales y demás asuntos de sostenibilidad, para determinar si los asuntos materiales de sostenibilidad se generaron a partir de un proceso de definición. A lo largo de esta investigación se efectuaron controles de muestras del análisis para confirmar los resultados.

El siguiente paso de la investigación consistió en identificar las listas de los asuntos materiales publicados en las memorias.

Las listas de los asuntos materiales identificados se extrajeron de las memorias y los asuntos materiales se organizaron en categorías. Estas fueron organizadas en la mayor medida posible dentro de las categorías y asuntos existentes del GRI5 como figura en las directrices G3 y G3.1 del GRI. Únicamente dos memorias de la muestra correspondientes al sector de hardware y equipos tecnológicos y una memoria de la misma muestra correspondiente al sector de banca y finanzas emplearon la directriz G4, por lo que la categorización se basó en las directrices G3 y G3.1. Los asuntos materiales restantes que no correspondían directamente a ninguna categoría o aspecto específico del modelo GRI fueron analizados y agrupados de manera separada bajo diferentes asuntos identificados dentro de los asuntos materiales. Se llevó a cabo una segunda revisión de una muestra de memorias que incluían listas de asuntos materiales. Para garantizar la exactitud del análisis, un segundo investigador revisó la categorización de los asuntos dentro de las categorías y aspectos de asuntos específicos del modelo GRI. Cada asunto material identificado en las memorias fue incluido en una categoría, aspecto o asunto según el enfoque principal, incluso si se incorporaba un asunto secundario. Por ejemplo, “Energía Operacional y GEI” se categorizó dentro del Aspecto “Energía”.

La investigación y la categorización no pretendían de ninguna manera sugerir un enfoque correcto o incorrecto en la definición o información de asuntos materiales; por el contrario, exploraba

Las Directrices contienen Categorías, las cuales funcionan como amplios grupos de asuntos de sostenibilidad. Las Categorías que figuran en

5

las Directrices son: Económico, Ambiental y Social. La Categoría Social se divide a su vez en cuatro subcategorías: Prácticas Laborales y Trabajo Digno, Derechos Humanos, Sociedad y Responsabilidad sobre Productos. La palabra Aspecto se refiere a la lista de temas que se abordan en las Directrices. La palabra Asunto se refiere a cualquier tema relacionado con la sostenibilidad.

El Contador Público

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las prácticas existentes de los preparadores en los sectores de hardware y equipos tecnológicos así como de banca y finanzas.

A fin de obtener información adicional sobre las futuras tendencias y asuntos materiales en estos sectores, GRI y RobecoSAM se comunicaron por correo electrónico y telefónicamente con cinco expertos de estos sectores, y les hicieron las siguientes preguntas: • • •

¿Cuáles considera que son las tendencias actuales de asuntos materiales en su sector? ¿Considera que existe algún asunto que las organizaciones en su sector deberían abordar y aún no lo están haciendo? ¿Cuáles asuntos materiales cree que figurarán en las memorias de su sector en 3 a 5 años?

Se recibieron tres respuestas, y los puntos clave sobre las perspectivas de los expertos se revelan en la sección 5.

3.2 Muestra La muestra de memorias se basa en memorias de sostenibilidad publicadas en 2013, con el objetivo de proporcionar un resumen actualizado de los asuntos materiales en los sectores de hardware y equipos tecnológicos así como de banca y finanzas. La fecha de corte del muestreo fue junio 19 de 2014.

Esto significa que la muestra de memorias publicadas en 2013 abarca la mayoría de las memorias probablemente registradas en la Base De Datos de Divulgación de Sostenibilidad de GRI para el año 2013. Sin embargo, dado que las memorias se agregan de manera continua a la Base de Datos, el conjunto de datos podría estar incompleto.

CRITERIOS DE LA MUESTRA: • La memoria fue publicada por una organización perteneciente a uno de los dos sectores • El año de publicación de la memoria fue 2013 • La memoria se basó en las Directrices GRI • La memoria era accesible y descargable en línea • La memoria estaba disponible en inglés Adicionalmente, debido a que la investigación se enfoca en asuntos materiales identificados por las organizaciones e incluidos en sus memorias, solo las memorias con listas de los asuntos materiales incluidos en ellas recibieron un análisis más profundo.

Hardware y equipos tecnológicos

Oceania Northern America

Un total de 74 memorias del sector de hardware y equipos tecnológicos se identificaron en la Base De Datos de Divulgación Latin America de Sostenibilidad de GRI para el año de publicación 2013. Tras Europe filtrar según los criterios predefinidos de investigación, se analizó una muestra final de 39 memorias. (Ver Anexo 1 para consultar Asia la lista de organizaciones cuyas memorias se incluyeron en la Africa investigación del sector de hardware y equipos tecnológicos.)

Imagen 3. Ubicación geográfica de los preparadores en el sector de hardware y equipos tecnológicos ÁFRICA 3% NORTEAMÉRICA 36%

Northern America Latin America

ASIA Europe 46% LATINOAMÉRICA 5% EUROPA 10%

Asia Africa

En la Imagen 3 se observa que el 46% de las memorias en la muestra analizada fueron publicadas por organizaciones con sede en Asia. Un 36% adicional de las memorias fueron publicadas por organizaciones con sede en Norteamérica. La muestra analizada para el sector de hardware y equipos tecnológicos no incluyó Africa memorias provenientes de Oceanía. La muestra analizada incluyó memorias de 15 países diferentes, siendo EE.UU., Japón y Asia Taiwán los tres países de mayor representación.

Europe

El 67% de las memorias fueron publicadas por empresas Latin America multinacionales (MNE, por sus siglas en inglés)6 y el 33% por grandes organizaciones. En la muestra, no figuró ninguna Northern America memoria de pequeñas y medianas empresas (PYMES). Todas las Oceania memorias se publicaron por compañías privadas.

Los niveles de aplicación indican el grado en el que la G3 o G3.1 se aplicaron en la elaboración de las memorias de sostenibilidad.

La mayoría de las memorias (69%) de la muestra analizada siguieron la Directriz G3.1, el 26% siguieron la G3 y únicamente el 5% (dos memorias) siguieron la G4. Una clara mayoría de las memorias (44%) indicó un nivel de aplicación7 de A o A+. El 26% indicó un nivel de aplicación de B o B+, siendo este el segundo estatus más común. El 54% de las memorias en la muestra

GRI clasifica una organización grande como una organización con un personal superior a 250 y una facturación de más de 50€ millones o un balance total superior a 43€ millones; una empresa multinacional (MNE) como una organización con un personal superior a 250 y una facturación de más de 50€ millones o un balance total superior a 43€ millones; y una PYME como una organización con un personal menor a 250, una facturación de 50€ millones o un balance total de 43€ millones.

7 La G3 y la G3.1 presentan tres niveles de aplicación distintos —A, B y C— que determinan la cantidad de contenidos básicos del GRI cubiertos en la memoria de sostenibilidad. El símbolo ‘+’ junto al nivel de aplicación indica que la memoria cuenta con un aseguramiento externo. El símbolo ‘+’ se puede agregar a un nivel de aplicación GRI cuando un preparador ha presentado parte o la totalidad de la memoria para un aseguramiento externo.

6

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analizada contaba con aseguramiento externo, señalado por el símbolo ‘+’ junto al nivel de aplicación. (Ver Imagen 4.)

Imagen 4. Nivel de aplicación u opción ‘de conformidad’ de las memorias en el sector de hardware y equipos tecnológicos ‘DE CONFORMIDAD’ (PRINCIPAL) 5% SIN REVELAR 13% C/C+ 13% B/B+ 26%

el 5% de las memorias de la muestra final. La mayoría de las memorias (69%) fueron publicadas por grandes organizaciones, de las cuales el 26% fueron publicadas por MNE. Una clara mayoría (70%) de los preparadores fueron compañías privadas, y el segundo grupo más grande lo conformaron las compañías estatales (13% de las memorias).

La mayoría de las memorias analizadas en la muestra (56%) 'In accordance' (Core) se basaron en la Directriz G3.1, mientras que un 34% de las 'In accordance' (Core) memorias se basaron en la G3 y únicamente una memoria (1%) Undeclared según la G4. El 82% de las memorias empleó el Suplemento Undeclared C/C+ A/A+ Sectorial de Servicios Financieros (FSSS por sus siglas en inglés)8.

43% C/C+ El 45% de las memorias declararon un nivel de aplicación B o B+, B/B+ y el 38% indicó un nivel de aplicación A o A+. Más de la mitad de B/B+ A/A+ las memorias en la muestra (59%) contaba con aseguramiento externo, señalado por el símbolo ‘+’ junto al nivel de aplicación.

A/A+ (Ver Imagen 6.)

Imagen 6. Nivel de aplicación u opción ‘de conformidad’ de las memorias en el sector de banca y finanzas

Banca y finanzas

En el sector de banca y finanzas, se identificaron 335 memorias para el año de publicación 2013. Los criterios predefinidos de ‘DE CONFORMIDAD’ (PRINCIPAL) 1% investigación se aplicaron en las memorias, lo que generó una muestra final de 94 memorias. (Ver Anexo 2 para consultar la SIN REVELAR 'In accordance' (Core) 6% lista de organizaciones cuyas memorias se incluyeron en la Undeclared C/C+ investigación del sector de banca y finanzas.)

Imagen 5. Ubicación geográfica de los preparadores en el C/C+ sector de banca y finanzas B/B+

OCEANÍA 4% NORTEAMÉRICA 13% LATINOAMÉRICA 7%

'In accordance' (Core) Undeclared

A/A+ C/C+ 38%

10%

B/B+

B/B+ 45%

A/A+

A/A+ ÁFRICA 9% Oceania Northern America

3.3 Hallazgos de la investigación

ASIA Latin 34%America

Las memorias de sostenibilidad de la muestra —basadas en el modelo GRI— publicadas en 2013 por organizaciones de los sectores de hardware y equipos tecnológicos así como de Asia Africa EUROPA 33% banca y finanzas, fueron analizadas para responder a la pregunta Africa Africa Asia “¿qué asuntos materiales identificaron las organizaciones en sus Asia memorias?”. Además de incluir la información organizacional Europe La Imagen 5 evidencia que la mayoría de las memorias fueron de las memorias de la muestra, la investigación reunió publicadas por organizaciones con sede en Asia (34%), Europa Europe Latin America (33%) y Norteamérica (13%). Los preparadores de la muestra información sobre la existencia de descripciones del proceso Latin America de participación de los grupos de interés y el proceso de Northern America representaron un total de 38 países, con una representación identificación de asuntos materiales en las memorias. Las relativamente similar de memorias para cada país.

NorthernAmerica America Oceania Northern listas de asuntos materiales publicados en las memorias La muestra de banca y finanzas también incluyó memorias Oceania Latin Americaigualmente fueron investigadas y analizadas más a fondo. Los provenientes de PYMES, aunque estas solo representaban hallazgos se presentarán en las siguientes subsecciones.

Europe

Europe Asia Africa

El Suplemento Sectorial de Servicios Financieros proporciona a las organizaciones del sector una versión personalizada de las Directrices del

8

GRI, lo que les permite medir y reportar su desempeño en materia de sostenibilidad. Los comentarios e indicadores adicionales del Suplemento, desarrollados específicamente para este sector, abarcan las cuestiones de mayor importancia para las organizaciones del sector de Servicios Financieros.

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Africa

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Hardware y equipos tecnológicos En el sector de hardware y equipos tecnológicos, la mayoría (64%) de las memorias que cumplían con los criterios iniciales de la muestra incluía una lista de aspectos materiales u otros asuntos. Los Aspectos son temas tratados en las Directrices y los Asuntos representan cualquier otro tema de sostenibilidad (ver nota al pie 5 de la sección 3.1 para una descripción detallada de los Aspectos GRI). De las memorias de la muestra, el 95% presentó una descripción del proceso de participación de los grupos de interés. Prácticamente todas las memorias (97%) que contenían la lista de asuntos materiales también presentaban una descripción del proceso utilizado para la definición de los aspectos materiales y otros asuntos.

Las Directrices del GRI definen igualmente las Categorías, las cuales agrupan los asuntos de sostenibilidad. Las Categorías establecidas en las Directrices son Económico, Ambiental y Social. La categoría Social se divide en cuatro subcategorías: Prácticas Laborales y Trabajo Digno, Derechos Humanos, Sociedad y Responsabilidad sobre Productos.

Las memorias de muestra incluían en total 391 asuntos, de los cuales 269 figuraban en las categorías y subcategorías del GRI, mientras que 122 se clasificaron como asuntos diferentes de sostenibilidad.

Imagen 7. Categorías y subcategorías GRI más reportadas por el sector de hardware y equipos tecnológicos 1. AMBIENTAL 2. PRÁCTICAS LABORALES Y TRABAJO DIGNO (SOCIAL) 3. SOCIEDAD (SOCIAL) 4. RESPONSABILIDAD SOBRE PRODUCTOS (SOCIAL) 5. ECONOMÍA 6. DERECHOS HUMANOS (SOCIAL)

El 28% de los asuntos de sostenibilidad incluidos en las memorias pertenecía a la categoría Ambiente del GRI. La subcategoría del GRI Prácticas Laborales y Trabajo Digno fue la segunda categoría más reportada (19%), seguida por Sociedad (9%). (Ver Imagen 7.) Para mayor información sobre los indicadores de estas Categorías y subcategorías, consultar la Directriz G3 o G3.1, o la versión más reciente, la G4.

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Imagen 8. Top 10 de los aspectos GRI más reportados por el sector de hardware y equipos tecnológicos 1. EMISIONES, EFLUENTES Y DESECHOS 2. PRODUCTOS Y SERVICIOS 3. CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN 4. EMPLEO 5. COMUNIDAD (COMUNIDADES LOCALES EN LA G3.1) 6. ENERGÍA 7. DESEMPEÑO ECONÓMICO 8. MATERIALES 9. SALUD Y SEGURIDAD EN EL TRABAJO 10. DIVERSIDAD E IGUALDAD DE OPORTUNIDADES

El Aspecto GRI más reportado en las memorias de la muestra del sector de hardware y equipos tecnológicos fue Emisiones, Efluentes y Desechos. Los Aspectos Productos y Servicios así como Capacitación y Educación igualmente figuraron en la mayoría de las memorias. (Ver Imagen 8.) Para mayor información sobre los indicadores de estos Aspectos, consultar la Directriz G3 o G3.1, o la versión más reciente, la G4.

Las memorias mencionaron otros 122 asuntos de sostenibilidad que no encajaban directamente en ninguna categoría o subcategoría GRI. De estos asuntos, el más mencionado fue Cadena de Suministro, incluyendo asuntos relacionados con la gestión de cadena de suministro, la promoción de la sostenibilidad dentro de la cadena de suministro y la responsabilidad sobre la cadena de suministro.

El segundo asunto de mayor referencia fue Ética, incluyendo ética empresarial, cumplimiento y comportamiento ético. La innovación, incluida la gestión de innovación, fue mencionada frecuentemente.

Otros asuntos de menor frecuencia fueron gobierno corporativo, inclusión digital, conectividad y seguridad y gestión del riesgo. De estos, gobierno corporativo y gestión del riesgo están más relacionados con las revelaciones del perfil general de la organización, mientras que inclusión digital, conectividad y seguridad son exclusivos del sector hardware y quipos tecnológicos.

Banca y finanzas En el sector de banca y finanzas, cerca de la mitad (48%) de las memorias que cumplían con los criterios iniciales de la muestra incluía una lista de aspectos materiales u otros asuntos de sostenibilidad. El 98% de estas memorias presentó igualmente una descripción del proceso de participación de los grupos de interés, y el mismo porcentaje incluyó una descripción del proceso utilizado para la definición de Aspectos materiales y otros asuntos de sostenibilidad.

En total, 896 asuntos se identificaron en los informes de muestra, de los cuales 634 figuraban en las categorías y subcategorías del GRI, mientras que 262 se clasificaron como asuntos diferentes de sostenibilidad.

El 19% de los asuntos de sostenibilidad incluidos en las memorias pertenecía a la subcategoría Prácticas Laborales y Trabajo Digno. La segunda subcategoría más mencionada fue Sociedad (13%), seguida de Responsabilidad sobre Productos (11%). Para mayor información sobre los indicadores de estas Categorías y subcategorías, consultar la Directriz G3 o G3.1, o la versión más reciente, la G4.

Imagen 9. Categorías y subcategorías GRI más reportadas del sector de hardware y equipos tecnológicos 1. PRÁCTICAS LABORALES Y TRABAJO DIGNO (SOCIAL) 2. SOCIEDAD (SOCIAL) 3. RESPONSABILIDAD SOBRE PRODUCTOS (SOCIAL) 4. AMBIENTAL 5. ECONOMÍA 6. DERECHOS HUMANOS (SOCIAL)

Imagen 10. Top 10 de los aspectos GRI más reportados en el sector de banca y finanzas 1. COMUNIDAD (COMUNIDADES LOCALES EN LA G3.1) 2. CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN 3. ETIQUETADO DE LOS PRODUCTOS Y SERVICIOS 4. PORTAFOLIO DEL PRODUCTO (FSSS) 5. DESEMPEÑO ECONÓMICO 6. EMPLEO 7. EMISIONES, EFLUENTES Y DESECHOS 8. DIVERSIDAD E IGUALDAD DE OPORTUNIDADES 9. CUMPLIMIENTO 10. PRIVACIDAD DEL CLIENTE

Un total de 262 asuntos de sostenibilidad mencionados en las memorias no encajaron en ninguna de las categorías o subcategorías GRI. A menudo, la gestión del riesgo y la transparencia fueron incluidas en las memorias como asuntos materiales. Cabe mencionar que Marca, Reputación y Cultura, Banca Responsable, Innovación, Cadena de Suministro y Relaciones Públicas fueron mencionados frecuentemente en las memorias. Otros asuntos materiales menos mencionados fueron Apoyo a PYMES, Tecnología, Ciudadanía Corporativa, Cambio Regulatorio y Cambio Demográfico. Algunos de los asuntos más relacionados con las revelaciones del perfil general incluyeron Gobierno, Ética e Integridad y Participación de Grupos de Interés. De los asuntos restantes mencionados en las memorias, los más específicos al sector de banca y finanzas fueron Banca Responsable y Tecnología.

Por su parte, el aspecto más mencionado en el sector de banca y finanzas fue Comunidad (Comunidades Locales en la G3.1).

Teniendo en cuenta la guía adicional que brinda el Suplemento Sectorial de Servicios Financieros (FSSS), el Aspecto incluye igualmente revelaciones sobre los puntos de acceso a áreas poco pobladas o económicamente desfavorecidas, e iniciativas para optimizar el acceso a los servicios financieros para las personas desfavorecidas. Capacitación y Educación así como Etiquetado de Productos y Servicios figuraron en casi todos los informes. El Aspecto Etiquetado de los Productos y Servicios también incluye orientación adicional en el FSSS, tratando revelaciones referentes a la educación financiera y políticas para el diseño justo así como venta de productos y servicios financieros. El aspecto específico al FSSS, Portafolio del Producto, fue el cuarto aspecto más reportado. (Ver Imagen 10.) Para mayor información sobre los indicadores de estos Aspectos, consultar la Directriz G3 o G3.1, o la versión más reciente, la G4.

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4. ¿Qué consideran los inversores como material?

Para considerar el enfoque del inversor frente a la materialidad financiera de la sostenibilidad, RobecoSAM aportó información en su análisis de materialidad de ambos sectores.

En lugar de observar la serie de asuntos reportados por las compañías, este enfoque se realizó tras la evaluación de RobecoSAM de los factores de sostenibilidad valorados como los más importantes para la integración de la sostenibilidad en el proceso de inversión.

4.1 Metodología: identificación de los factores intangibles financieramente materiales a largo plazo A fin de identificar estos factores de manera estructurada, RobecoSAM desarrolló una metodología que garantizaría un enfoque consistente en la identificación de factores intangibles financieramente materiales a largo plazo para las 59 industrias analizadas en la evaluación del Índice de Sostenibilidad Dow Jones (con base en los sectores del Estándar de Clasificación Industrial Global [GICS] de RobecoSAM).

Los factores materiales se identifican estableciendo un enfoque descendente, el cual parte de las tendencias generales a largo plazo que tengan un impacto en los generadores de valor de la industria, y un enfoque ascendente, en el cual se consideran asuntos comunes dentro de una industria que tengan un impacto en el valor de la compañía a largo plazo (ver Imagen 11). Estos dos enfoques —descendente y ascendente— deben conducir hacia el mismo resultado; analicemos el siguiente ejemplo del sector farmacéutico.

La escasez de personas capacitadas es una tendencia general en economías desarrolladas. Al mismo tiempo, las compañías farmacéuticas dependen de personas altamente capacitadas para garantizar el futuro crecimiento de la compañía. Por un lado, el enfoque descendente considera la Gestión de Capital Humano como un importante factor intangible a largo plazo que se debe manejar con atención. Por el otro, el enfoque ascendente indica que los recursos humanos son un vehículo clave para la innovación de productos; estas compañías pagan salarios relativamente altos, incluyendo remuneraciones en forma de acciones, y a menudo registran una baja facturación y una alta productividad en investigación y desarrollo. Esto implica que la Gestión de Capital Humano es muy relevante para estas compañías, a fin de atraer y retener el debido grupo de personas capacitadas.

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El Contador Público

Tanto el enfoque descendente como el ascendente indican que la Gestión de Capital Humano tiene gran impacto en dos generadores de valor de la compañía: el crecimiento de ingresos y la rentabilidad. Así, ambos procesos conducen hacia el reconocimiento de la importancia de la Gestión de Capital Humano para el sector farmacéutico.

Imagen 11. Identificación de factores intangibles a largo plazo a través de los enfoques descendente y ascendente ENFOQUE DESCENDENTE: ENLAZAR LAS TENDENCIAS A LARGO PLAZO DE LOS GENERADORES DE VALOR DE LA INDUSTRIA

FACTORES INTANGIBLES A LARGO PLAZO PREGUNTAS PARA CADA FACTOR FINANCIERAMENTE MATERIAL: ¿POR QUÉ EL FACTOR ES IMPORTANTE PARA LA INDUSTRIA? ¿QUÉ CONEXIÓN TIENE CON EL GENERADOR DE VALOR DE LA COMPAÑÍA? ¿CUÁLES SON LOS EJEMPLOS NTERESANTES?

ENFOQUE ASCENDENTE: ANÁLISIS DE CUESTIONES COMUNES QUE TIENEN UN IMPACTO EN LOS GENERADORES DE VALOR DE LA COMPAÑÍA A LARGO PLAZO DENTRO DE UN SECTOR

Existe una variedad de factores de sostenibilidad relevantes para las compañías de diferentes industrias. Algunos de estos factores incluyen Gestión de Innovación, Gestión de Capital Humano, Gestión de Cadena de Suministro, Gestión Ambiental y Gobierno Corporativo. Sin embargo, como se puede evidenciar en los ejemplos de los sectores de hardware y equipos tecnológicos y de banca y finanzas, un gran número de factores de sostenibilidad son específicos a una industria y, por consiguiente, aplican únicamente en las industrias relevantes.

Una vez identificados los principales factores intangibles a largo plazo en el primer paso, se priorizan en el segundo. Para cada industria, se priorizan los factores según su magnitud esperada (grado de impacto) y la probabilidad de su impacto (probabilidad y tiempo de impacto) en el crecimiento, la rentabilidad, la eficiencia de capital y el riesgo. La magnitud se define por la capacidad del impacto financiero de las cuestiones de sostenibilidad en los generadores de valor de la compañía. La probabilidad refleja qué tan factible es

que el impacto financiero de una cuestión específica de sostenibilidad se materialice de manera inmediata o a futuro.

Entre otras cosas, la probabilidad se puede determinar con base en los cambios en el medioambiente (p. ej. cambio climático, escasez de recursos), las tendencias de evolución en la industria (p. ej. iniciativas de productos ecológicos, el cambio de enfoque en ofertas del producto a los servicios), los cambios en la percepción pública (p. ej. riesgo reputacional), los cambios en la regulación (p. ej. fijación de precio del carbono, nuevos estándares ambientales, cambios en normas fiscales) o el plazo durante el cual posiblemente se materializará el impacto financiero. Esta evaluación bidimensional resulta en una matriz de materialidad para cada industria, la cual perfila la importancia relativa de cada factor material en comparación con los otros, y brinda una visualización de los factores más importantes para cada industria (ver Imagen 12).

Imagen 12. Ejemplo de matriz de materialidad de una industria

ALTA

Factor 2 Factor 7

Factor 1 Factor 4 FACTORES MÁS MATERIALES

POSIBILIDAD DE IMPACTO

4.2 Muestra Hardware y equipos tecnológicos El sector de hardware y equipos tecnológicos incluido en este análisis se basa en la definición del GICS, y abarca fabricantes de productos y equipos de comunicación, como redes de área local, redes de área amplia, routers, teléfonos, conmutadores y centrales. Asimismo, se consideran fabricantes de computadores personales, servidores, procesadores centrales y estaciones de trabajo; equipos electrónicos de oficina, como fotocopiadoras y faxes; cajeros automáticos; componentes y periféricos electrónicos de computadores, como componentes de almacenamiento de datos, placas base, tarjetas de audio y video, monitores, teclados e impresoras; y demás periféricos. Se excluyen las compañías de semiconductores (SEM, por sus siglas en inglés).

Banca y finanzas

INDUSTRIA XYZ

Factor 5

Factor 3 Factor 9 Factor 8 Factor 6 Factor 10

B A JA

GRADO DE IMPACTO

las oportunidades de inversión más atractivas; estas deben constituir las posiciones clave de un portafolio de inversión sostenible.

ALTO

El proceso de dos etapas descrito anteriormente, el cual implica la identificación y priorización de factores intangibles a largo plazo, debe garantizar que se considere la información de sostenibilidad de mayor relevancia al incorporar la sostenibilidad en las inversiones de una compañía. Tras la identificación y priorización de la mayoría de las cuestiones materiales, es fundamental utilizar indicadores clave de desempeño tanto cuantitativos como cualitativos para medir el grado en el que la gerencia está abordando los factores intangibles considerados más relevantes. Finalmente, las compañías que sobresalen por su alta calidad en términos de competitividad a largo plazo son consideradas como

Con base en la definición del GICS, el sector de banca y finanzas comprende bancos comerciales regionales y globales, cuyos negocios derivan principalmente de operaciones comerciales de préstamo con actividad empresarial importante en banca minorista, y préstamos corporativos pequeños y medianos. El sector comprende igualmente proveedores de créditos hipotecarios y servicios relacionados; holdings multisectoriales; agencias de crédito; bolsas de valores y firmas especializadas; bancos de custodia; banca de inversión y correduría; y proveedores de una amplia gama de servicios financieros, incluyendo mercados bancarios, de seguros y de capitales, sin una línea de negocio dominante, y otras compañías de mercados de capitales diversificados sin clasificación en otros lugares. Se excluyeron compañías únicamente de seguros y compañías diversificadas (conglomerados industriales) con una división financiera.

4.3 Hallazgos de la investigación Hardware y equipos tecnológicos Mediante el proceso descrito en la sección anterior, se identificaron y se priorizaron 13 cuestiones de sostenibilidad financieramente materiales para el sector de hardware y quipos tecnológicos, las cuales deben ser gestionadas debidamente para garantizar la creación de valor a largo plazo (ver Imagen 13). A continuación se abarcan en detalle los cuatro factores más importantes y tres factores específicos sectoriales.

El Contador Público

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Imagen 13. Matriz de materialidad para el sector de hardware y equipos tecnológicos HARDWARE Y EQUIPOS Gestión de la Innovación

ALTA

Gobierno corporativo

Gestión de la Cadena de Suministro

POSIBILIDAD DE IMPACTO

Administración de Productos

Activación Ambiental

Gestión Ambiental Inclusión Digital / Activación Social

Gestión de Capital Humano

Gestión de Relación con el Cliente

Gobierno Corporativo

Ética Estrategia Protección de la Privacidad y empresarial Seguridad de la Información Fiscal Gestión de Activos y Pasivos a largo plazo

B

GRADO DE IMPACTO

A JA

ALTO

Factores más importantes Gestión de la Innovación Dado que la innovación en el sector de hardware y equipos tecnológicos es acelerada, la innovación consistente de productos y procesos es el principal vehículo para la rentabilidad a largo plazo. La historia ha demostrado que las tecnologías inestables pueden destruir el valor corporativo en un corto periodo (p .ej. Nokia o Reseach in Motion). Si bien el dinero invertido en la innovación puede funcionar como un indicador para el enfoque de la gestión, es aún más importante la efectividad y eficiencia de la investigación y el desarrollo. Por ende, las compañías con un proceso de investigación y desarrollo gestionado debidamente cuentan con una probabilidad más alta de alcanzar el éxito a largo plazo, y esto se refleja en tasas de crecimiento más rápidas y una mayor rentabilidad.

Gestión de la Cadena de Suministro Debido a la gran tendencia hacia la tercerización de la fabricación de hardware TI a países con bajos ingresos, la gestión de la cadena de suministro se ha convertido en una cuestión clave para el sector. Antes que nada, existen riesgos

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El Contador Público

reputacionales si los proveedores no se adhieren a las mejores prácticas de sostenibilidad o en las áreas ambientales, sociales y de gobierno. En segundo lugar, existen riesgos de interrupción en la cadena de suministro, como se evidencia, por ejemplo, con las inundaciones en Tailandia. Finalmente, el aseguramiento de la calidad y la fiabilidad son fundamentales.

Para garantizar la integridad y la sostenibilidad de la cadena de suministro, las políticas y directrices correspondientes a la cadena de suministro así como las auditorías del proveedor son herramientas importantes. La falta de control total sobre la cadena de suministro puede provocar pérdidas de ingresos o mayores costos de producción.

Tanto las debidas estructuras de control y equilibrio como el alineamiento de los incentivos administrativos con los intereses de los inversores son imprescindibles en la creación de valor a largo plazo para los inversores. Para las compañías de TI establecidas, el gobierno corporativo es particularmente relevante ya que la redistribución del flujo de efectivo puede tener un impacto significativo en la creación de valor a largo plazo. Para las compañías de TI más recientes, las estructuras de propietarios y las estrategias de crecimiento son de mayor importancia. Por lo general, una estructura de control y equilibrio sólida puede conducir hacia una estructura de capital y costo más eficaz, y la adecuada estructura de incentivos debería generar un mayor crecimiento sostenible, rentabilidad y un uso de capital más eficiente.

Gestión de Capital Humano El sector de la tecnología de la información ha crecido rápidamente durante las últimas dos décadas, y en muchas áreas continúa creciendo a mayor velocidad que el PIB global.

Por consiguiente, la demanda de personas capacitadas es alta. Para lograr el éxito dentro de este ambiente competitivo, es fundamental contar con las personas adecuadas en una compañía. De no lograr atraer a personas talentosas se podrían limitar los recursos necesarios para el crecimiento. Además, se debería contar con incentivos para motivar a los empleados a sobresalir en su trabajo y a continuar en la compañía.

Sin embargo, los altos costos laborales -especialmente las remuneraciones variables- pueden drenar las ganancias de la compañía, dejando de ser ganancias de los inversores para ser destinadas a los empleados. La siguiente cadena de efectos es un ejemplo teórico de la manera cómo la gestión de capital humano puede influir en los generadores de valor de una compañía (ver Imagen 14).

Imagen 14. Cadena de efectos para la gestión de capital humano

GESTIÓN DE CAPITAL HUMANO

MAYOR SATISFACCIÓN DEL EMPLEADO

MAYOR CAPACIDAD DE INNOVACIÓN

MAYORES INGRESOS

MENOR TASA DE AUSENTISMO

MAYOR PRODUCTIVIDAD

MENOR ROTACIÓN DE PERSONAL

MENORES COSTOS DE CONTRATACIÓN

MENORES COSTOS DE CAPACITACIÓN

Esta cadena de efectos se puede interpretar de la siguiente manera: Una estrategia avanzada para la gestión de capital humano en la que se ofrece a los empleados oportunidades de desarrollo profesional, incentivos apropiados para un buen desempeño y un ambiente laboral gratificante contribuye a la satisfacción del empleado. A su vez, un equipo de trabajo motivado contribuye a la capacidad de innovación de la compañía, lo cual impacta positivamente sus ingresos.

Además, las bajas tasas de ausencia ayudan a mejorar la productividad, y al mismo tiempo, una baja rotación de personal se traduce en un menor reclutamiento y menores costos de entrenamiento.

Factores específicos del sector Activación Ambiental Si bien la industria de TI es responsable de aproximadamente el 2% de las emisiones de CO2 a nivel mundial, las soluciones basadas en esta industria desempeñan un rol importante en la consecución de los objetivos de reducción de CO2, pues mediante sus productos los usuarios pueden aumentar la eficiencia en los recursos de sus procesos. Los equipos de comunicación, por ejemplo, pueden contribuir a la reducción de emisiones por desplazamiento, o mejorar los procesos de logística. La creciente demanda de los clientes frente a productos eficientes a nivel de recursos se genera a raíz del ahorro de costos para los clientes e igualmente de los requerimientos regulatorios. Las compañías que enfocan proactivamente la oferta de productos hacia la eficiencia de los recursos, pueden generar ventas adicionales de estos

productos. Finalmente, tales productos pueden contribuir a la imagen ecológica de la compañía.

Protección de la Privacidad y Seguridad de la Información La información en red -la cual continúa creciendo masivamente en esta época de computación en la nube y computación móvil- y las actividades corporativas a nivel mundial exigen un manejo prudente de los datos del cliente y el usuario al igual que de otra clase de información confidencial. Las compañías de TI que tienen dificultades para proteger la privacidad de sus clientes y usuarios corren el riesgo de perderlos y de enfrentarse problemas legales. Algunos casos significativos de seguridad de la información podrían incluso poner en riesgo la licencia de operación para aquellas compañías enfocadas en datos. El robo de información puede generar violaciones de la protección de la privacidad y pérdida de información confidencial. Adicionalmente, el uso de datos del cliente para propósitos comerciales supone ciertos riesgos.

Si los usuarios desconocen los propósitos para los cuales se utilizan los datos, o si no aceptan el uso de su información, es posible que dejen de usar los servicios. Finalmente, la protección de la privacidad de los clientes y usuarios contra el acceso ilegal del gobierno es un asunto importante para las compañías de TI, al cual deben otorgar suma prioridad para limitar impactos financieros negativos.

Inclusión Digital/ Activación Social El Contador Público

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Si bien el internet y la penetración de tecnologías de la información crecen de manera continua, aún existen poblaciones sin acceso suficiente a la tecnología de la información. La inclusión digital consiste en expandir los beneficios del internet y las tecnologías de la información relacionadas a todos los segmentos de una población, incluyendo aquellas personas desfavorecidas en términos de educación, edad, género, discapacidades y etnia, así como aquellas personas que habitan en regiones remotas.

Además, las soluciones de TI pueden contribuir, por ejemplo, a mejorar el sistema de salud o brindar auxilio en casos de desastre. La expansión de la oferta hacia regiones o grupos más pequeños donde los costos de introducción son bastante altos podría parecer como una carga económica a simple vista. Sin embargo, a largo plazo, el enfoque en áreas o grupos desfavorecidos con poca escalabilidad podría ser un trampolín hacia nuevas oportunidades de negocio.

Adicionalmente, contribuiría de manera positiva en la reputación de la compañía.

Banca y finanzas Para el sector de banca y finanzas, se identificaron y priorizaron ocho cuestiones de sostenibilidad financieramente materiales (Ver Imagen 15). A continuación, se describirán igualmente los cuatro factores más importantes y dos factores específicos del sector Imagen 15. Matriz de materialidad para el sector de banca y finanzas

ALTA

BANCA Y FINANZAS

Gestión de Capital Humano

Gestión de Relación con el Cliente

Gobierno corporativo Gestión del Riesgo

POSIBILIDAD DE IMPACTO

B

Ética empresarial

Factores más importantes

A JO

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El Contador Público

Gobierno Corporativo El gobierno corporativo es una cuestión de gran importancia para los bancos ya que engloba la capacidad de gestionar el control de los intereses de accionistas a través de la composición de la junta así como la estructura global de incentivos de la alta gerencia. Para estas entidades financieras es particularmente importante contar con una junta directiva calificada y competente -con una fuerte representación de conocimiento financiero independiente- debido a la complejidad de diversos productos bancarios y a la presión regulatoria que afrontan los bancos. Además, dada la importancia de los incentivos en instituciones financieras, es fundamental que la estructura de remuneración a la alta dirección garantice la gestión de la compañía de acuerdo con el interés a largo plazo del accionista, incorporando un reconocimiento de la importancia de las tendencias de sostenibilidad a largo plazo en el negocio.

El activo más importante de los bancos es el capital humano, y este a su vez, constituye la partida más significativa de costos no financieros. Atraer y retener a los mejores empleados funciona como diferenciador clave entre las instituciones financieras, y son estas instituciones —que atraen y retienen a los mejores talentos— las que, con el tiempo, tienden a alcanzar un mayor éxito. La gestión efectiva de capital humano mediante la baja rotación de personal y poco ausentismo está directamente ligada con la eficiencia operacional; aquellas compañías con mayor desempeño en factores de capital humano suelen ser los bancos con el mejor ratio de eficiencia —el parámetro clave para determinar la eficiencia operacional en un banco.

Integración de Inversión ESG

GRADO DE IMPACTO

La crisis crediticia ha reflejado claramente la evidente importancia de la gestión del riesgo para el éxito o fracaso de bancos y del sistema financiero en general. Este factor ha adquirido importancia en los últimos años debido a la creciente presión regulatoria sobre los bancos en cuanto a la necesidad de balances financieros más sólidos para prevenir una segunda crisis crediticia. Además, las cuantiosas multas impuestas a los bancos en los últimos tiempos han resaltado la importancia de la gestión del riesgo operacional para garantizar el debido cumplimiento de los requerimientos regulatorios en el banco. Los criterios comprenden una evaluación de la estructura de la gestión del riesgo y las prácticas del banco, así como de los riesgos de sostenibilidad a largo plazo que enfrenta el banco y la manera cómo estos están siendo mitigados mediante su estrategia a largo plazo.

Gestión de Capital Humano

Enlace ente Estrategia de Sostenibilidad y Estrategia Corporativa

Inclusión Financiera y Crecimiento de Mercados Emergentes

Gestión del Riesgo

ALTO

Ética Empresarial La crisis crediticia no solo desestabilizó las bases financieras de muchas instituciones, sino también generó en el público general y los reguladores un cuestionamiento más profundo sobre el rol de los bancos. Las fallas en la ética empresarial y el cumplimiento en muchos de los bancos más grandes del mundo han desencadenado multas importantes que han generado un impacto directo, y en algunas ocasiones funesto, en los resultados de las instituciones financieras. Los bancos líderes en materia de sostenibilidad han respondido a estos desafíos enfatizando la importancia de la transformación cultural para lograr un control más efectivo de los fallos de cumplimiento. Es evidente la importancia de establecer una cultura corporativa sólida que promueva la ética corporativa y un enfoque conservador frente al riesgo.

Cuestiones específicas del sector Inclusión Financiera y Crecimiento de Mercados Emergentes Desde la crisis crediticia, los bancos en mercados desarrollados se vieron enfrentados al desafío combinado del estancamiento económico junto con la reducción de apalancamiento, lo cual perjudicó el potencial de un crecimiento orgánico significativo en los ingresos netos por intereses. Los prospectos para un crecimiento importante dentro de los mercados desarrollados permanecen imperceptibles en el futuro previsible, mientras que los mercados emergentes han

brindado a los bancos la oportunidad de crecimiento a largo plazo. La exposición a mercados emergentes funcionó como fuente de estabilidad para aquellos bancos con una presencia global durante la crisis crediticia. Una de las medidas más importantes en el establecimiento y crecimiento de la presencia bancaria en los mercados nuevos y emergentes implica la existencia de iniciativas de inclusión financiera, mediante las cuales se pueden establecer relaciones con un gran número de personas que a futuro podrían migrar hacia productos financieros más tradicionales. Además, dado el crecimiento anticipado de los ingresos por transacciones en los mercados emergentes, los bancos con presencia global en áreas de alto crecimiento se encontrarán, con el tiempo, en una posición privilegiada.

Integración de Inversión ESG Mucho más importante que el impacto de las propias operaciones ambientales del banco, es el impacto de sus estrategias y políticas de inversión. La integración de factores de sostenibilidad en las principales prácticas de préstamos y en el proceso de inversión de banca proporciona un medio relevante para entender qué tan efectivamente los bancos manejan los riesgos a largo plazo a través de sus procesos de inversión. Adicionalmente, los productos y estrategias de inversión sostenibles representan una oferta única de productos la cual, a su vez, puede evidenciar el grado al que el banco es capaz de brindar soluciones y productos innovadores y únicos para sus clientes.

El Contador Público

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5 Conclusiones ¿La materialidad significa lo mismo para los inversores y para los grupos de interés? De manera alentadora, la investigación revela en general un alto grado de similitudes en los asuntos considerados como materiales para preparadores e inversores.

La similitud en los asuntos materiales identificados por preparadores e inversores es evidente en el sector de hardware y equipos tecnológicos. Los asuntos más materiales fueron Gestión de Cadena de Suministro, Innovación y Gestión Ambiental, incluyendo Gestión de Emisiones, Efluentes y Desechos.

En algunas entrevistas realizadas para esta investigación, EMC Corporation y Alcatel-Lucent identificaron asuntos materiales similares como Cadena de Suministro y Gestión Ambiental, entre otros.

EMC Corporation identificó en particular la eliminación de sustancias perjudiciales y el control de desechos como materiales, y aconsejó a las compañías del sector abordar cuestiones del sistema de mayor envergadura en estas áreas.

“En cuanto al contenido material, incluso los materiales ‘benignos’ no son renovables; en algún momento, tenemos que intervenir para garantizar un ecosistema industrial sólido que recupere tanto el valor como los materiales y los reincorpore en la cadena de suministro. Simultáneamente, debería existir un marco económico que permita la participación del empleo informal —con respecto a las economías en desarrollo— en el sistema de recuperación sin que suponga un riesgo para la salud”.

Si bien el Gobierno Corporativo demostró ser importante para los preparadores en el sector de hardware y equipos tecnológicos, no gozó de una clasificación tan alta para los inversores. Por el contrario, mientras que los preparadores consideraron material la Ética Empresarial, los inversores le otorgaron el último puesto dentro de sus 13 asuntos materiales. Los asuntos materiales sectoriales fueron para ambos Innovación, Inclusión Digital y Seguridad de la Información.

Según EMC Corporation, el manejo de desechos electrónicos ya genera inquietudes, y “entre las áreas que alguna vez fueron importantes, pero que ahora incluso captan mayor atención, figuran la diversidad y la inclusión, la privacidad de datos, la libertad de expresión y la participación en las políticas públicas”.

En el sector de banca y finanzas, la similitud entre asuntos 54

El Contador Público

materiales fue igualmente evidente, aunque quizás menos obvia debido a diferencias en la terminología. La gestión del riesgo y el gobierno corporativo fueron identificados entre los asuntos más materiales, por preparadores como inversores.

De igual manera, se observaron similitudes en otros asuntos materiales como Gestión de Capital Humano (que los preparadores llaman Capacitación y Educación), Empleo, Diversidad, e Igualdad de Oportunidades. Los preparadores se refirieron a menudo a la transparencia como un asunto material, pero este no aparece entre los ocho asuntos más materiales para los inversores, probablemente porque es considerado más un aspecto general estratégico que un asunto de sostenibilidad.

En una entrevista realizada para esta investigación, Vancity reconoció el cambio hacia una menor información ambiental en este sector. “Más instituciones financieras se están concientizando de la necesidad de enfocarse en la economía real, y reconocen que su principal impacto ambiental se da a través del financiamiento y las inversiones, no mediante el impacto ambiental directo de sus operaciones”.

Vancity pronostica que asuntos como la educación financiera, el acceso básico a los servicios financieros y el desarrollo económico crediticio y local permanecerán en el programa.

Los asuntos materiales sectoriales identificados comprendieron Inclusión Financiera (que para los preparadores figura bajo el aspecto Comunidad [Comunidades Locales en G3.1]), e Integración de Inversión ESG (que para los preparadores figura bajo el aspecto del Suplemento Sectorial de Servicios Financieros, Portafolio de Producto).

Vancity cree que en el futuro habrá un mayor enfoque en la inversión de impacto, la diversificación de ingresos, la tecnología y la transparencia en torno a tasas y comisiones.

La innovación en términos de valoración y medición, y un movimiento hacia la banca basada en valores contribuirán igualmente a este cambio de enfoque. Para Vancity, el siguiente paso del sector debe estar orientado hacia un mayor enfoque en la pobreza, la desigualdad de ingresos y el consumo responsable.

Si bien en general los asuntos son consistentes, en ocasiones la terminología puede diferir entre ambos grupos, en particular cuando se trata de asuntos financieros. La similitud en los asuntos clave se debe igualmente a que las compañías que identifican e informan sobre los asuntos más materiales suelen tener un entendimiento relativamente avanzado de

las opiniones de sus grupos de interés internos y externos, por lo que orientan la elaboración de sus memorias con base en los aportes y las influencias de estas perspectivas.

En su entrevista, EMC Corporation reveló la falta de consistencia en el nivel de desglosamiento de cuestiones y en la definición de “cuestiones materiales” —posiblemente producida por las diferencias en la terminología común, no solo entre accionistas y preparadores, sino también entre preparadores de un sector.

La investigación evidencia que las compañías que realizaron un análisis de materialidad, y que se enfocan en las principales cuestiones de sostenibilidad durante la elaboración de sus memorias, parten de la premisa de que todos sus grupos de interés consideran los mismos asuntos como materiales.

Si bien comúnmente se cree que existe cierta discrepancia entre lo que los inversores y grupos de interés consideran como material, estas compañías no lo ven así: Consideran

que los asuntos de mayor impacto en el mundo exterior coinciden enormemente con los asuntos de mayor impacto en el desempeño del negocio de la compañía. Mediante un análisis de materialidad que considera el grado de impacto de una compañía teniendo en cuenta las opiniones de los grupos de interés internos y externos, las compañías son capaces de identificar los asuntos a informar, de manera que sea igualmente relevante para sus accionistas.

Los resultados de esta investigación del GRI y RobecoSAM resaltan los beneficios clave inherentes al desarrollo de un análisis de materialidad para el fortalecimiento de las Memorias de Sostenibilidad de una compañía. El análisis no solo centra el interés en las áreas de mayor relevancia, sino que igualmente contribuye a la orientación de recursos de una compañía hacia las áreas de estrategia de sostenibilidad, las cuales generarán mayor impacto interna y externamente.

Anexo 1 Preparadores del sector de hardware y equipos tecnológicos incluidos en el análisis del GRI Aegis Limited, India AMD (Advanced Micro Devices), Estados Unidos ARM Holdings, Reino Unido ASML, Países Bajos AU Optronics (AUO), Taiwán Chungwa Picture Tubes (CPT), Taiwán Cisco Systems, Inc., Estados Unidos ECI Telecom, Israel EMC, Estados Unidos Fujikura Ltd., Japón Giga-Byte Technology Co., Ltd., Taiwán Globant, Argentina Hewlett Packard (HP), Estados Unidos Hitachi, Japón IBM, Estados Unidos Innolux Corporation, Taiwán Intel Corporation, Estados Unidos Itautec, Brasil Juniper Networks, Estados Unidos Konica Minolta Group, Japón Lenovo, China

Lexmark, Estados Unidos LG Display, República de Corea Molex Inc., Estados Unidos Morvest Business Group, Sudáfrica National Instruments, Estados Unidos NEC Corporation, Japón Nikon, Japón NVIDIA, Estados Unidos Reichle & De-Massari AG, Suiza Ricoh, Japón RIM, Canadá Seagate Technology, Estados Unidos Seiko Epson, Japón Sonaecom, Portugal Tata Consultancy Services (TCS), India TDK, Japón TSMC (Taiwan Semiconductor Manufacturing Company), Estados Unidos UMC (United Microelectronics Corporation), Taiwán

El Contador Público

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Anexo 2 Preparadores del sector de banca y finanzas incluidos en el análisis del GRI Aareal Bank, Alemania Absa, Sudáfrica Abu Dhabi Commercial Bank (ADCB), Emiratos Árabes Unidos Access Bank PLC, Nigeria Akbank, Turquía Arab Bank, Jordania Banca Intesa Beograd, Serbia Banco Bradesco, Brasil Banco do Brasil, Brasil Banco Espirito Santo, Portugal Bank Asia, Bangladesh Bank Jateng, Indonesia Bank Muscat, Omán Bank of America Corp., Estados Unidos Banrisul, Brasil Barclays, Reino Unido BicBanco, Brasil Bloomberg, Estados Unidos BNG Bank, Países Bajos BNI, Indonesia BNP Paribas, Francia BNY Mellon, Estados Unidos BS FINANCIAL GROUP INC, República de Corea CAIXA GERAL DE DEPOSITOS, Portugal CaixaBank, España China Everbright International Limited, China Citigroup, Estados Unidos Comerica Bank, Estados Unidos Commerzbank, Alemania Daiwa Securities Group, Japón Danamon, Indonesia De Nederlandsche Bank, Países Bajos DekaBank, Alemania Deutsche Bank, Alemania Deutsche Börse AG, Alemania DGB (The Daegu Bank Ltd), República de Corea DNB NOR, Noruega Erste Bank Serbia, Serbia Finnvera, Finlandia Fonds de solidarité FTQ, Canadá

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El Contador Público

Garanti Bank, Turquía Hana Financial, República de Corea Hang Seng Bank, China Hong Kong Exchanges and Clearing Limited, Región Administrativa Especial de Hong Kong, China HSBC Group, Reino Unido IDLC, Bangladesh Industrial Bank of Korea, República de Corea Industrial Development Corporation (IDC), Sudáfrica ING Bank Slaski, Polonia ING Direct, Australia Isbank, Turquía Itau Unibanco S/A, Brasil KASIKORN BANK PCL, Tailandia Korea Securities Depository (KSD), República de Corea Landsbankinn hf, Islandia Liberty Group, Sudáfrica Mahindra & Mahindra Financial Services, India Maybank, Malasia Mercantile Investments and Finance PLC, Sri Lanka MMCo Mexico, México Montepaschi Group, Italia Morgan Stanley, Estados Unidos National Australia Bank (NAB), Australia National Bank of Abu Dhabi (NBAD), Emiratos Árabes Unidos Nedbank Group, Sudáfrica Northern Trust, Estados Unidos OP-Pohjola Group, Finlandia Pricewaterhouse Coopers Hungary, Hungría Rabobank, Países Bajos RZB Raiffeisen Zentralbank, Austria Samsung Securities, República de Corea Sanlam, Sudáfrica Sasfin, Sudáfrica SEB, Suecia Shinhan Financial Group, República de Corea Singapore Exchange (SGX), Singapur SNS Reaal Groep, Países Bajos Standard Bank, Sudáfrica State Street Corporation, Estados Unidos

Sumitomo Mitsui Financial Group (SMFG), Japón Suomen Teollisuussijoitus, Finlandia Suramericana S.A, Colombia Swedbank, Suecia Swedish Export Credit Corporation (SEK), Suecia TD Bank Financial Group, Canadá TSKB-TURKIYE SINAI KALKINMA BANKASI, Turquía Unicredit, Italia

Vancity, Canadá VicSuper, Australia VidaCaixa, España Western Union, Estados Unidos Westpac Banking Corporation, Australia Woori I.S, República de Corea Yes Bank, India

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Reconocimiento

Desarrollo de la publicación

Global Reporting Initiative (GRI) agradece a Alcoa Foundation por su apoyo financiero, mediante el cual se hizo posible la realización de esta publicación.

Supervisión general Nelmara Arbex, GRI Ásthildur Hjaltadóttir, GRI Desarrollo de contenido Satu Brandt, GRI Christopher Greenwald and Matthias Müller, RobecoSAM Con contribuciones de Bianca Covlescu, GRI Christine Diamente, Alcatel-Lucent Julia Robbins, Vancity Kathrin R. Winkler, EMC Corporation Revisión y edición de texto Lucy Goodchild, Tell Lucy Diseño y presentación Tuuli Sauren, INSPIRIT International Communications Fotografía © iStock/woraput

GLOBAL REPORTING INITIATIVE PO Box 10039 1001 EA Amsterdam The Netherlands Telephone: +31(0) 20 531 00 00 Facsimile: +31(0) 20 531 00 31 www.globalreporting.org

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Patrocinador Platino

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El Contador Público Publicidad pagada mediante el programa de Patrocinadores del INCP. Los patrocinadores del INCP son personas jurídicas que gracias a su aporte, contribuyen al desarrollo integral del profesional contable en Colombia a través de la canalización de recursos económicos que posibilitan al Instituto ejecutar actividades académicas y de investigación. Para mayor información de los diferentes modelos de patrocinio, por favor consulte www.incp.org.co o solicita la información a incpcol@incp.org.co

Facultad de Contaduría Pública Accountancy Professional Pronouncement Observatory –APPO Noviembre de 2015

PANEL

LA CONTADURÍA PÚBLICA en Colombia año 2020: Mirada prospectiva desde los Estamentos que inciden en su gobierno DOCUMENTOS DE CONCLUSIONES

ANTECEDENTES El Observatorio de Pronunciamientos Profesionales de la Facultad de Contaduría Pública de la Universidad Externado de Colombia (Observatorio APPO), tiene dentro de sus objetivos el de crear espacios académicos para analizar y debatir los asuntos de interés de la profesión. En desarrollo de ese propósito y como parte del monitoreo de los avances de la Contaduría Pública en Colombia, dicho observatorio organizó y desarrollo el panel titulado “LA CONTADURÍA PÚBLICA en Colombia año 2020: Mirada Prospectiva desde los Estamentos que inciden en su Gobierno”, incluyendo la regulación, normalización técnica, investigación contable, actividad gremial y procesos disciplinarios, entre otros.

Es un hecho inocultable que existen preocupaciones desde la academia en cuanto a la naturaleza y dinámicas del gobierno de la profesión de Contaduría Pública en Colombia. En los eventos académicos de la misma, a menudo se expresan comentarios que reflejan falta de claridad sobre la conformación y el alcance del gobierno de la profesión: ¿Cuántos y cuáles estamentos deben conformar ese gobierno y quienes realmente lo ejercen hoy día?

En esa misma perspectiva, se considera importante que exista más unidad y claridad en las propuestas de gobierno ideal para la Contaduría Pública en Colombia, resultantes del consenso sobre el tipo de gobierno que se quiere o considera que necesita la profesión.

De los actores más visibles en la actualidad de ese gobierno de la profesión, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, por ejemplo, ha incrementado su notoriedad principalmente por el rol de órgano de consulta, que le ha dado la población de contadores públicos en todo el país. Sin embargo, es oportuno reflexionar si vale la pena tanto esfuerzo institucional, máxime cuando desde lo técnico también existen otros temas que se debieran abordar con igual o mayor intensidad.

Mientras, por otro lado, la Unidad Administrativa Especial Junta Central de Contadores, tiene dentro de su labor misional el registro habilitante de los Contadores Públicos, la expedición de la tarjeta profesional de estos, la vigilancia e inspección para garantizar que la Contaduría Pública solo sea ejercida por personas inscritas, y la de juez natural para sancionar los incumplimientos al código de ética.

Fuera de estos dos estamentos que inciden en el gobierno de la profesión, no está claro cuál es el rol de los otros actores, ¿Qué están haciendo los Ministerios de Educación y de Hacienda, en su rol como autoridades de regulación, la academia, los gremios y los entes de supervisión de la profesión?

Frente a una población creciente de profesionales habilitados para certificar estados financieros, dar fe pública y ejercer como revisores fiscales, y a los retos de un ejercicio profesional en un sistema de economías cada vez más interconectadas y más globalizado, ¿Cuál debería ser el rol de los diferentes estamentos que inciden en el gobierno de la profesión, para que esta

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El Contador Público

sea mejor reconocida por su papel clave en las relaciones económicas entre los privados, y entre estos y el Estado?

Para el debate de estos asuntos, el Panel fue desarrollado a través de cuatro ejes temáticos, sobre los cuales cada panelista compartió su visión, desde el rol del estamento al cual pertenece. Al final de la exposición y luego de algunos puntos de controversia, se abrió el espacio para las preguntas del público, todas enfocadas a hacer mayor claridad de las posiciones planteadas.

PANELISTAS El Panel contó con la presencia de cinco de los más representativos estamentos del gobierno de la profesión, como se indica a continuación: Estamento Panelista 1

Contaduría General de la República. Dr. Pedro Luis Bohórquez Ramírez Entidad de Regulación, Sector Pú- –Contador General de la República blico.

2

Consejo Técnico de la Contaduría Dr. Wilmar Franco Franco -PresidenPública. Ente de Normalización Téc- te. nica.

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Instituto Nacional de Contadores Dr. Hugo Francisco Ospina G. –PrePúblicos. Entidad gremial. sidente.

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Academia –Pontificia Javeriana.

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Academia – Universidad Externado Dr. José Ubaldo Díaz Henao –Docende Co-lombia te In-vestigador. Miembro del Tribunal Disciplina-rio Junta Central de Contadores.

Universidad Dr. Hernando Bermúdez Gómez – Docente Investigador

Moderador: Dr. Juan Manuel Guerrero Jiménez

Decano Facultad de Contaduría Pública Universidad externado de Colombia

CONCLUSIONES DEL PANEL POR CADA EJE TEMÁTICO Las siguientes conclusiones fueron preparadas a partir de la participación de los panelistas, especialmente en los planteamientos propositivos, enriquecidas con el aporte de los estudiantes de la Facultad que participaron del proceso. A continuación los ejes temáticos: Entendimiento del gobierno de la profesión, su funcionamiento, logros y retos Existen diferentes formas de entender lo que es el gobierno de la profesión, dependiendo del estamento que lo ejerce, y el área de desempeño de los contadores públicos. Es diferente el entendimiento de los que trabajan en el sector público frente a los del sector privado, y entre estos, los que ejercen como profesional independiente y los que trabajan como empleados.

Para algunos estamentos, el alto gobierno es el responsable de establecer los lineamientos para enaltecer la dignidad de la profesión; para otros, se requiere una mayor participación de los otros grupos de interés.

Algunos de los panelistas consideran que la profesión tiene un exceso de regulación, pero especialmente en cuanto al establecimiento de una serie de tareas que se convierten en obligaciones, distrayendo a este profesional de su labor esencial, en la medida que dichas tareas demandan una dedicación casi exclusiva y permanente del Contador.

El gobierno de la profesión está haciendo crisis, porque ha sido permeada por la crisis de los valores de la sociedad, por lo tanto, hay un reto para la formación de las nuevas generaciones de profesionales.

Para algunos es evidente la apatía e indiferencia de un número importante de contadores a participar de los debates para construir el futuro de la Contaduría y un vehículo para ello es agremiarse. Se requiere fortalecer la participación de estos profesionales, en número y actitud propositiva a través de los gremios, que actúen desprendidos de los egoísmos. Otros consideran que es importante entender que el alto porcentaje de profesionales, que no están agremiados, también hacen parte de ese gobierno, y su aparente apatía a agremiarse y/o a pronunciarse, es una forma de manifestar su posición.

Si bien los panelistas manifiestan que desde sus respectivos estamentos están haciendo su mejor esfuerzo para mejorar el gobierno de la profesión, es evidente que falta establecer como propósito el trabajo coordinado entre ellos para que todos El Contador Público

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apunten a un mismo fin, las estructuras y el fortalecimiento de esas estructuras puede ser uno de esos fines.

Se reconoce que hay un problema en las estructuras y sus diferentes agentes. La profesión de la contaduría pública y los organismos de supervisión del ejercicio profesional, no logran entender que hacen parte de un proceso sistémico, por lo tanto, su trabajo debe ser coordinado y casi que sincronizado para una mayor eficacia y eficiencia en el logro de los objetivos.

Para algunos de los panelistas, hay una manifiesta voluntad política del alto gobierno (gobierno nacional), para mejorar el gobierno de la profesión, para otros, esa manifestación no pasa de ser una mera liberalidad política, porque no se refleja en verdaderas acciones que induzcan al fortalecimiento de las actuales estructuras. Así por ejemplo, no se explica como a pesar del incremento de la población de contadores públicos (hoy casi son 215.000), y todas las implicaciones del proceso de convergencia hacia estándares internacionales de contabilidad, información financiera, y aseguramiento de la información financiera, se mantengan las mismas estructuras desde su creación (algunas hace más de cincuenta años), siendo que todos los diagnósticos indican que son insuficientes para atender las nuevas realidades de la profesión.

Hay muchos agentes influyentes en el gobierno de la profesión, lo cual podría ser interesante en la medida que agrupa una diversidad en la participación, pero lo notable es la poca participación de los Contadores Públicos en dicho gobierno; los gremios deberían tener mayor participación y la academia debería ser el puente entre el egresado y el gremio.

El gobierno de la profesión debe involucrar a los usuarios de los servicios de los Contadores Públicos, este sería el estamento con mayor influencia no solo en el ejercicio de la Contaduría sino en cualquier otra profesión liberal.

Análisis Prospectivo de la Profesión: el gobierno ideal, condiciones que deben darse para lograrlo, poder o influencia de los entes que participan o deberían participar del gobierno.

Si bien la expresión gobierno ideal no está definido, podría asociarse con que la profesión sea proyectada (pensada), administrada y evaluada, aplicando conceptos y criterios comunes a las organizaciones, tales como el de calidad, innovación, y las buenas practicas.

El gobierno ideal de la profesión es aquel que involucra a todos los estamentos y los pone a actuar, de manera coordinada, lo cual es un reto, especialmente en los estamentos que hacen parte del gobierno nacional, que algunas veces no son claros en expresar sus objetivos. Pero a su vez, estamentos como el gremial, que por su misma atomicidad, no hace posible la construcción de propuestas de gran consenso y beneficio para la profesión.

Todos los estamentos tienen una función específica por cumplir, dentro del gobierno de la profesión. Los contadores deben entender qué espera la sociedad de ellos, y en consecuencia orientar su ejercicio profesional; por su parte el Estado, debe disponer las estructuras y servir de garante del interés público; ningún estamento debe tener un mayor protagonismo sobre el otro. Si los contadores no se preocupan por el gobierno de su profesión, otros profesionales lo harán, con las graves consecuencias que ello implica.

Los panelistas coinciden en que el gobierno ideal de la profesión debe proceder de la misma profesión, es decir, llegar a un estado de autorregulación. Entre más unida esté la profesión, más fácil será lograr esa auto regulación. Y aquí surge otra barrera a superar: mientras que los unos prefieren que la profesión se organicen las colegiaturas, los otros prefieren estructuras del gobierno central, pero atendiendo los requerimientos de las organizaciones gremiales.

Una gran problemática dentro de la profesión contable se debe a la falta de comunicación y eficacia en la misma entre los distintos entes reguladores y controladores de la profesión. Es decir, se pretende que estos entes logren un mayor desarrollo apoyados los unos en los otros, para obtener de esta forma que la profesión contable alcance un óptimo desarrollo en todas sus áreas de trabajo.

Tipo de problemas que está resolviendo o que debería resolver la profesión hoy día En la actualidad los contadores públicos, sea como profesional independiente o miembro de una organización empresarial, están resolviendo los problemas del día a día de las empresas y los usuarios de sus servicios, pero como no hay un plan o proyección de la profesión, no hay una visión clara de donde se encuentra y hacia donde debe orientarse el esfuerzo de los profesionales.

Sin embargo, la profesión está en un proceso de acercamiento a una práctica basada en estándares internacionales, tanto en lo técnico, como en el perfil de desempeño profesional. ¿Cuál es la estructura de formación de un contador público en Colombia? ¿Qué diferencia debe haber en esa formación, según el campo de desempeño profesional? Estos asuntos aún no están definidos, se requiere de la acción conjunta de los diferentes estamentos que hacen parte del gobierno de la profesión, para lograr un consenso al respecto.

Para algunos de los panelistas, existe la voluntad política del gobierno nacional de avanzar en resolver la problemática de la profesión, pero la dificultad está al momento de tomar las acciones concretas. La visión de corto plazo de los mandatarios de turno, y la forma burocrática (lenta y a veces ineficiente) de operar el Estado, no permiten agilidad en los procesos, y en otros casos, se ven acciones no coherentes, como es el caso de la no asignación de recursos suficientes para desarrollo de proyectos, o la lejanía del Ministerio de Educación en los actuales procesos de convergencia hacia estándares internacionales del perfil profesional de los contadores públicos en Colombia.

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Rol de la academia y de los gremios, en la construcción del gobierno de la profesión La academia debe monitorear las tendencias de la profesión contable a nivel mundial, a partir de allí, reconocer las necesidades locales, para ejercer su rol, aportando investigaciones, formando profesionales íntegros, integrales y de altos niveles de competencias (calidad). Para algunos panelistas, la academia debe regularse y ajustarse, dando respuesta a las necesidades de las empresas, mientras que para otros, el saber es universal, y no debe circunscribirse a la resolución de problemas de un sector especial de la economía. Otra cosa es que los procesos de investigación deben acercarse a las empresas, y tomarlas a su vez como objetos de investigación porque es allí en donde ejercerán los futuros profesionales.

La academia en general no se encuentra realmente comprometida con la profesión, la gran mayoría de programas de pregrado contables no son de la calidad necesaria. Como consecuencia esta problemática genera muchas dificultades al momento de ejercer la profesión, debido a que los conocimientos adquiridos por esos estudiantes, no son pertinentes, coherentes, íntegros ni del todo exactos en algunos casos, lo que impacta posiblemente en problemas éticos, jurídicos y legales en la profesión.

En cuanto a los gremios, deben generar las acciones para influir en los otros estamentos, deben ser representativos. La institucionalidad de la profesión debe estar apoyada por un fuerte accionar de los gremios, y el apoyo de las empresas.

Hay un número importante de contadores de nuestro país que son apáticos o poco les interesa lo que pasa con la profesión, su evolución o si ésta necesita algún cambio y ellos pueden aportar, inclusive muchos de ellos altamente preparados y actualizados, pero siempre están apartados, el bajo número de contadores agremiados es un indicador de esa apatía, no el único, pero si importante para formar una comunidad y un apoyo conjunto a la contaduría; otro indicador es el reducido número de contadores que asisten a las capacitaciones que son ofrecidas por los distintos estamentos del gobierno de la profesión y de las mismas empresas o entidades privadas que los ofrecen.

ÁREAS CON OPORTUNIDADES PARA PRESENTAR PROPUESTAS a) Los programas académicos de las universidades, deben incluir un fuerte componente de habilidades y competencias, orientadas a desarrollar el discernimiento, juicio y criterios profesionales, en un ambiente interdisciplinar y de economía globalizado. b) La Ley 43 de 1990, debe ser re editada y ajustada a las nuevas realidades de la profesión, donde el marco normativo técnico y de ética profesional, tienen un referente internacional. c) ¿Cómo romper la apatía de los contadores públicos frente a los temas de su profesión? A través del fortalecimiento institucional, dándole mayores prerrogativas a la profesión. d) Propuesta al gobierno nacional para que mediante un texto normativo (acto administrativo, Ley o Decreto), ajuste las estructuras de la profesión, haciéndolas más autónomas, en lo administrativo y financiero. Un CTCP por ejemplo, con miembros de planta y un equipo de apoyo suficiente para el desarrollo normativo que se requiere. Por otro lado, el Estado debe revisar y re plantear si es del caso, sus expectativas frente a profesiones como la Contaduría Pública, que tiene la facultad de dar fe pública para proteger el interés público de los Colombianos, pero que vive en permanente inestabilidad porque la misma sociedad Colombiana no le reconoce esa labor como corresponde.

Citas citables “… existen gremios de papel, es una persona que oculta sus intereses detrás de la máscara con el rotulo de organización gremial, hasta el punto que la sede de la entidad gremial coincidencialmente es la misma de residencia de esa persona, quien pregona tener la vocería de muchos agremiados,…” (Dr. Hernando Bermúdez Gómez) “El Tribunal Disciplinario de la Junta Central de Contadores, está formado por contadores públicos. Los contadores públicos no han sido formados para determinar si en una acción de un colega hubo dolo o culpa; por lo tanto no tenemos los criterios suficientes para ello. En los procesos disciplinarios generalmente llegan a un punto donde hay que establecer si en la conducta hubo culpa o dolo.” (Dr. Hugo Ospina G.) “Falta gerencia, manejo y gestión de los recursos públicos de algunos funcionarios en algunos entes de vigilancia e inspección de la profesión, por ejemplo, ya que existen recursos disponibles en tesorería y que si bien por ley tiene destinación específica, podrían gestionarse leyes para cambiar esa destinación específica.” (Dr. Pedro Luis Bohórquez R.) “Los estamentos que hacen parte del gobierno nacional, Ministerios, por ejemplo), deben actuar de manera armónica, y no cada uno cuidando sus propios intereses, debe prevalecer el interés de la profesión.” (Dr. Wilmar Franco Franco) Hagamos los mismos contadores los cambios que necesita la profesión, no esperemos a que otras profesiones lo hagan.”

(Dr. Hugo Ospina G.) Fuente: Universidad Externado de Colombia Observatorio APPO. Noviembre de 2015

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