Revista El Contador Público No. 206 by INCP

ISSN 0122 - 6762

Opinión INCP Ciberseguridad en tiempos de covid-19

Guías INCP NIC 28 - NIC 10

Destacarte INCP La transformación digital en las SMP: un cambio efectivo Revista El Contador Público

Primer Encuentro virtual

Encuentro virtual Financiero y Contable Internacional 2020

15 de julio

Financiero y Contable

internacional 2020 Tema

Apertura

8:00 am - 8:20 am

Desafíos y oportunidades en una nueva economía. Una mirada local y mundial

8:20 am - 9:00 am

Resiliencia en la profesión contable

9:00 am - 9:45 am

Receso Nuevas tendencias en la profesión: a nivel de tecnología y regulación internacional

10:00 am - 10:45 am

Gobierno Corporativo: la función de la Auditoría Interna, el rol del auditor interno en tiempos de pandemia

10:45 am - 11:30 am

Últimas tendencias en la prevención del fraude y la ciberseguridad

11:30 am - 12:15 m

Almuerzo Una mirada de las nuevas generaciones a la profesión contable

1:30 pm- 2:15 pm

De contador a CEO: Liderazgo en nuestra profesión

2:15 pm- 3:00 pm

Receso 3:45 pm - 4:30 pm

Revisión integral de NIIF para pymes

4:30 pm - 5:15 pm

Tributación internacional

Apoyo

INVERSIÓN

Socio: $60.000 No Socio: $90.000 Extranjeros: US$30 Inversión no incluye IVA MUNDIAL DE

CONTADORES

MONTES & ASOCIADOS Member of Nexia International

INSTITUTO NACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS DE COLOMBIA - INCP JUNTA DIRECTIVA 2018-2020 PRESIDENTE Hugo Francisco Ospina Giraldo VICEPRESIDENTE Humberto Fernández Paz MIEMBROS DE JUNTA DIRECTIVA Mariana Milagros Rodríguez Blanca Yaneth Romero Reyes Jorge Eliécer Moreno Urrea Gustavo Alberto Ramírez Rubio Gerardo Buendía Bueno Edgar Antonio Villamizar González Alfredo Blanco Núñez Daniel Sarmiento Pavas

Misión Propender por el desarrollo integral del contador público y el ejercicio ético de la profesión contable generando en la comunidad respeto y confianza a través del aseguramiento de la información. Visión Ser la institución líder de la profesión contable a nivel nacional y representarla internacionalmente. Estrategia Definir e implementar un portafolio claro de productos y servicios para nuestros grupos de interés.

DIRECCIÓN EJECUTIVA Zandra Puentes Tarquino

Política de Calidad El INSTITUTO NACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS DE COLOMBIA – INCP – es una organización sin ánimo de lucro de tipo gremial, que con criterios de racionalidad económica y propiciando la relación intersectorial, genera oportunamente valor agregado a sus grupos de interés, a través de la investigación, la difusión del conocimiento, la representación gremial, la orientación técnica y la generación de beneficios, productos y servicios de calidad.

DIRECCIÓN Carrera 7 No 156 - 68 Ofc. 1703 Edificio North Point 3 Celular: 310 854 14 80/ 87 incpcol@incp.org.co www.incp.org.co

Para nuestros socios, que son la razón de ser, el INCP permanentemente innova, promueve el mejoramiento continuo, practica la inteligencia intrapersonal, consolida su presencia a nivel nacional y, gracias a su membresía internacional con IFAC, se constituye como el principal organismo consultor, satisfaciendo a sus grupos de interés mediante una oferta de valor distintiva.

EDICIÓN N° 206 - de 2020 www.incp.org.co

DIRECCIÓN TÉCNICA Zandra Puentes Tarquino COORDINACIÓN DE INVESTIGACIÓN TÉCNICA Angela Chaparro Pedraza EDICIÓN Érika Gómez López INVESTIGACIÓN Clenia Causil Vidal Juan David Hernández TRADUCCIÓN Nicolai Castillo Mercado DISEÑO Y DIAGRAMACIÓN Berner González Roa

Apreciamos su opinión: Si tiene comentarios, sugerencias u observaciones sobre la revista El Contador Público o cualquiera de nuestras publicaciones, puede escribirnos al correo publicaciones@incp.org.co El equipo técnico estará atento a sus aportes. También le ofrecemos:

COORDINACIÓN TIC

INFO INCP

Carolina Moncayo Robayo

Panorama INCP Boletín INCP

FOTOGRAFÍA

Guías INCP

Archivo INCP

Agenda y Calendario Tributarios ContArte

COLABORADORES Baker Tilly, Crowe, KPMG, Grant Thornton, PwC

Si desea anunciar , contáctenos: PBX: 7551919 Ext. 112 - 310 854 1487 paola.dorado@incp.org.co

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Metodologías ágiles

Destacarte P.4

La transformación digital en las SMP: un cambio efectivo

Noticias INCP P.10

Gestiones por la defensa de la profesión en medio del covid-19

Actualidad INCP P.12

P.15

P.17

P.42

IAASB propone la modernización de las auditorías de grupos a manera de apoyo a la calidad de la auditoría

P.44

La manera en que la transparencia contable puede ser útil en las decisiones difíciles que se avecinan después del covid-19

Global Gateway IFAC P.46

Los encargos de procedimientos acordados: servicio en potencial crecimiento y generador de valor para las pymes

P.50

Ejemplo de carta para un encargo de procedimientos acordados

P.52

Ejemplo de informe de procedimientos acordados

Opinión INCP P.20

Ciberseguridad en tiempos de covid-19

Innovación INCP P.22

Indice

Metodologías ágiles: opciones para el análisis y desarrollo de proyectos

Guías INCP P.26

NIC 28 - Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

P.32

NIC 10 - Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

Comisiones Técnicas P.38

Ajustes patrimoniales por adopción por primera vez

Noticias IFAC P.40

La IFAC lanza un plan de medidas para la transformación de las firmas de contadores

Seis maneras para que las SMP evolucionen y prosperen dentro del entorno del covid-19 La AI decodificada: poner al usuario en el centro de la escena Prepararse para el mundo después del covid-19: las experiencias de las PAO de Europa Sudoriental

Actualidad Global P.54

Covid-19: implicaciones en el sector financiero. Análisis de los principales impactos y planes de acción P.60

P.62

P.66

P.68

La rueda de la resiliencia: dónde enfocar su negocio en condiciones de estrés o angustia Capacitar el talento humano emerge como una necesidad ante una “nueva normalidad” Reglas de oro para efectuar una reorganización empresarial efectiva Cannabis Medicinal

ContArte P.71

P.76

Marco Integrado para la Administración de Riesgos Empresariales - COSO Seguridad informática y covid-19: más cercanos de lo que se imagina

Destacarte

DESTACARTE es un proyecto del INCP en el cual se pretende resaltar sucesos coyunturales y/o profesionales de la contaduría pública que han tenido una incidencia significativa dentro de la profesión.

La transformación digital en las SMP: un cambio efectivo Por Érika Gómez López, editora INCP

n una visión generalizada de la incursión de las herramientas tecnológicas y los dispositivos digitales, estos han tenido un impacto transformador en la sociedad. Actualmente, todos contamos con información actualizada en vivo, con múltiples funcionalidades y con acceso a más de un medio de comunicación, a más de una versión de la información. Ahora, específicamente en las empresas, tal incursión ha resignificado los modelos de negocio, los perfiles de trabajo, las ventas y la logística. Ha redefinido el entorno empresarial obligando a diferentes generaciones a sincronizarse en un mismo canal, y empieza a hablarse de transformación digital. La transformación digital es concebida como la mímesis de tecnologías en las empresas, reformando las maneras en que se ejecutan relaciones, operaciones, toma de decisiones; en sí, es un cambio cultural que, si bien desafía a los componentes de una organización, también implica la mutación de beneficios, de ritmos y de competitividad. Es esencial discernir que el uso de tecnologías de la información y comunicación (TIC) no implica inmediatamente que una transformación digital se haya integrado a la empresa; para que este proceso pueda ser considerado en marcha o consolidado, es necesario el cambio en el modelo de negocio de tal manera que se consiga el máximo provecho de productos, servicios y soluciones digitales, que la metamorfosis parta de cómo las metodologías de trabajo y el desarrollo de las tareas en todos los procesos y cargos mutan alrededor de las nuevas herramientas tecnológicas adquiridas. Pero, además, el liderazgo de la empresa –desde cada equipo– también debe pasar por una modificación de imaginario e idiosincrasia que brinde a los trabajadores un espacio creativo y de innovación en la resolución de tareas y el consiguiente fortalecimiento del entorno digital. Es por ello que toda esta evolución necesita de la conjugación de diversos factores que marchen simultáneamente con la mira puesta en una transformación cultural dentro de la organización, que –definitivamente– devendrá en mejorar los costos, la eficiencia y la eficacia, además de incrementar la satisfacción de los trabajadores y puntuar su motivación. El Contador Público 206

¿Qué beneficios resultan de la transformación digital?

Destacarte Elementos tecnológicos de la transformación digital aplicados en las empresas Business Intelligence: busca recolectar información para exponerla de manera visible y con sentido. En el caso del comercio electrónico, lleva a cabo el análisis del comportamiento de los clientes, de sus patrones de compras y las tendencias de ventas para así lograr predecir las finanzas y proveer el planteamiento de presupuestos. De igual manera, permite respuestas rápidas frente a preguntas críticas del negocio y alinea las actividades de este con la estrategia de comercio, entre otros. Inteligencia artificial: es un sistema informático que cada vez está más inmerso en la cotidianidad de las empresas en forma de procedimientos de seguridad (reconocimiento facial y de voz), de toma de decisiones (predicciones y visualización de datos) o en la interacción con los clientes (chatbots), por ejemplo. Automatización robótica de procesos (RPA): software que emula e integra las acciones de una interacción humana dentro de los sistemas digitales para ejecutar un proceso comercial. Se encuentra en la capacidad de captar datos y manipular aplicaciones al igual que los humanos, por lo que interpretan, desencadenan acciones y se comunican con otros sistemas para llevar a cabo una gran variedad de tareas repetitivas, como la extracción de información web, el auto login, la automatización de PDF, archivos y carpetas. E-Commerce: es distribución, venta, compra, marketing y suministro de información. Ahora, cada vez más personas eligen comprar en Internet por ventajas como el ahorro de tiempo, la comodidad o mayores descuentos. Internet de las cosas: la conexión entre dispositivos, desde sensores hasta smartphones, que permite la comunicación y conectividad entre distintas redes. Diseño UX: es un estudio proyectual centrado en el usuario y en el éxito del negocio para la creación de productos digitales. Analiza las necesidades del usuario y el objetivo del negocio. Esto es sumamente importante, pues si –por ejemplo– una página web tarda demasiado en cargar, no tiene un diseño claro y estético, la información está dispersa o hay sobrecarga de esta, es seguro que 70 % de los usuarios abandonan el sitio. La nube: su uso ofrece un acceso más inmediato a la información empresarial, a datos y softwares. El almacenamiento de datos permite ser más ágil en las operaciones del día a día. Transformación digital y covid-19 El contexto actual suscita la inmediatez de la transformación digital, dejar de concebirla como un aspecto a tener en

cuenta para el futuro y empezar a verla como el presente inmediato; no obstante, aunque Colombia es uno de los países de Latinoamérica más avanzados en cuanto a la incorporación de TIC en la búsqueda de la competitividad empresarial, todavía existen diversas problemáticas en torno a las políticas que promueven su uso e implementación, lo que resulta en limitaciones, sobre todo para las mipymes.

La transformación digital promete evolucionar la operación de cualquier organización al aumentar su eficiencia y eficacia, mejorar la calidad del servicio, del producto y hasta de los trabajadores y, por supuesto, reducir costos. Nuestro presente, caracterizado por el covid-19, se ha visto acuciado por distintos impactos que han dirigido a las empresas a recurrir a las herramientas digitales para que sus trabajadores continúen desempeñando sus funciones desde casa, a implementar o fortalecer las compras y ventas en línea, e incluso a gestionar los procesos de producción en modo remoto con el fin de seguir generando ingresos, sostenerse en el mercado, sobrevivir económicamente y aumentar las posibilidades de crecimiento al finalizar la crisis. Sin embargo, este proceso (para el que no se ha tenido tiempo suficiente) ha representado un gran desafío, especialmente para las micro, pequeñas y medianas empresas (mipymes), que son un gran segmento del grueso empresarial en el país. ¿Es esta la oportunidad para la transformación digital? En definitiva. La digitalización ya no es solo un valor agregado que aumenta la productividad y las ganancias: es una necesidad. En primer lugar, las mipymes deben equiparse con conexiones de calidad y dispositivos tecnológicos –como computadores y servidores– para seguir con el segundo paso: sistemas para marketing, ventas y gestión de clientes que resuelvan sus necesidades inmediatas; soluciones de ciberseguridad y plataformas de comercio electrónico, medios de pago digitales, entre otros. Por supuesto que esto implica una inversión titánica para empresas que organizan la mayor parte de sus recursos a la gestión diaria. El financiamiento es esencial. Es por ello que los gobiernos pueden ser de gran ayuda al optimizar sus recursos y apoyarse en las herramientas digitales existentes, como la divulgación de soluciones digitales y sus beneficios; el brindar la disponibilidad de herramientas de autodiagnóstico para que las mipymes generen datos y así enfoquen programas de apoyo; la implementación de programas de asistencia técnica y financiera mediante subsidios y créditos; becas y convocatorias de entrenamiento para empresarios y colaboradores en el uso de plataformas; programas de digitalización sectorial que brinden asistencia en diferentes niveles y estados. El Contador Público 206

Destacarte

La situación causada por la pandemia ha forzado la adaptación en el corto plazo, pero debe verse como un paso o un salto hacia la transformación digital, ofreciendo más flexibilidad a los clientes y empleados y potencialmente abriendo nuevas oportunidades de ingresos. Tony Anscombe, Chief Security Evangelist (welivesecurity.com).

En Colombia, el uso de las TIC ha tenido un gran recorrido positivo en los últimos diez años, el cual inició con el acceso a infraestructura y el mejoramiento de la conectividad, y dio paso a enfocarse en las mipymes, en su evolución productiva proyectada desde la transversalidad de diversos elementos que trascienden las ya mencionadas infraestructura y conectividad, como la generación de aplicaciones y contenidos digitales. En esa medida, MinTIC desarrolla políticas que destacan planes de apoyo e impulso para la transformación digital; tal es el caso de Mipyme Vive Digital, diseñada para conocer el estado de estas empresas respecto a la utilización y la apropiación de la tecnología. Esta reconoce cuatro limitantes en el proceso: a. b. c. d.

Falta de conocimiento sobre las tecnologías Falta de acompañamiento en el proceso de implementación TIC Alto costo de las soluciones TIC Falta de articulación entre la oferta y la demanda de servicios

En consecuencia, Mipyme Vive Digital promueve cinco líneas de acción basadas en la evolución de los modelos de negocio de las mipymes: la capacitación y formación en el uso de las TIC por medio de plataformas virtuales apuntando al desarrollo de habilidades de los empresarios (Programa Empresario Digital); el acompañamiento en los Centros de Transformación Digital, con asesorías especializadas que responden a las necesidades de las empresas; el fomento de la industria TI, cuyo propósito es crear aplicaciones sectorizadas para mipymes; la promoción del comercio electrónico a través de transacciones en línea, y la sensibilización e interiorización de la cultura digital en las empresas. En esta medida, Colombia ha aunado esfuerzos entre entes privados y públicos: las cámaras de comercio del país y el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (MinTIC) han ofrecido diversas opciones, capacitaciones en marketing digital, comercio electrónico, teletrabajo, nuevas tecnologías. En 2017 se creó el El Contador Público 206

Observatorio de Comercio Electrónico, que perseguía la meta de desplegar las transacciones de e-commerce, proveer información sobre el sector, robustecer la toma de decisiones en los modelos de negocio, entre otras. Asimismo, se estableció un centro de negocios en el que las empresas tienen la posibilidad de llevar a cabo citas de negocio en línea, y en el que se brinda un acompañamiento para desarrollar temas como vitrinas virtuales y demás que se enfoquen en desarrollar la digitalización de las mipymes. Entre las estrategias implementadas en el país también se cuenta la convocatoria lanzada por MinTIC para conformar un banco de retos digitales con el propósito de que organizaciones y empresas públicas y privadas pudieran tener solución a sus desafíos tras el análisis y estudio de los estudiantes del programa de Ciencias de Datos (DS4A). El principal requisito era que los retos abordaran problemáticas reales de las organizaciones y que estuvieran relacionados con procesos de transformación digital. Igualmente, MinTIC Y la OEA –a través de Koalu– inauguró el Plan de Digitalización para mipymes, el cual ofrece la posibilidad de crear páginas web de modo gratuito con el objetivo de disminuir la brecha digital y facilitarles la productividad a las empresas colombianas en medio de la crisis generada por el covid-19. El programa permite que el empresario cree su plataforma en (aproximadamente) quince minutos, de manera sencilla, y ofrece soporte en todo momento para resolver inquietudes respecto al tema. Finalmente, la iniciativa Cluster de Software y TI y el Cyber Readiness Institute inauguró un programa de preparación cibernética para pequeñas y medianas empresas en Bogotá y la región, cuyo fin es ofrecer una herramienta para fortalecer la seguridad en sus sistemas, así como la cultura de protección y, de igual manera, hace acompañamiento en línea con expertos. Lo anterior demuestra que, aunque el panorama actual ha traído consigo un sinnúmero de desafíos para la supervivencia del sector empresarial, la posibilidad de integrar la transformación digital en las empresas es real. Ya se ha mencionado que el primer paso es contar con conexiones inalámbricas y dispositivos tecnológicos: la gran mayoría tiene este aspecto resuelto. Por lo que queda aprovechar las iniciativas gubernamentales y seguir con el fortalecimiento de esta metamorfosis para sacar provecho de la situación. Adicionalmente, puede resultar útil preparar un modelo de negocio que se centre en adecuar los objetivos, las metas comerciales y las estructuras que generan valor establecidas en la empresa a la transformación digital.

Al implementar soluciones TI dentro de los procesos de negocio aseguramos un modelo digital dentro de la compañía, que permite reinventar cómo el negocio interactúa dentro de la industria.

Destacarte A continuación se presenta una guía que otorga beneficios como conocer mejor la empresa y sus propósitos; reflejar su estado actual para identificar con más facilidad los aspectos que precisan de modificaciones; reconocer propuestas que potencialicen los objetivos principales del negocio; generar estrategias innovadoras, entre otros.

intelectuales, económicos y humanos; aquellos con los que se cuenta y lo que hacen falta. 6.

Estructura de costos: identificar cuáles son los costos fijos y variables, cuál es la economía de escala y cuál la de amplitud.

La crisis ha obligado a las empresas a reinventarse. La transformación digital es un reto que solo podemos afrontar con inteligencia y rodeándonos de las personas adecuadas. Felipe Rosés, director general (Transformacion.digital.com)

A modo de conclusión, la emergencia económica, social y ecológica derivada de la pandemia covid-19 sin duda ha obligado a todos los profesionales y a todas las organizaciones a tomar decisiones determinantes en un periodo corto de tiempo y a iniciar un proceso de adaptación para el que muchos en el país no estaban preparados. En todo el mundo, diversas compañías ya cuentan con modelos de negocio ciento por ciento digitales, sin embargo, Colombia apenas emprende el camino que le permitirá continuar y fortalecerse en la “nueva normalidad” del sector empresarial.

Segmento del cliente: qué tipos de clientes tiene la compañía, cuáles son los prioritarios en cuanto a transformación digital. Qué clase de relación se va a establecer con ellos una vez implementado el plan de transformación digital.

Propuesta de valor: identificar la manera en que la transformación digital de la empresa va a aumentar su competitividad en el sector. Así como cuáles son las necesidades de los clientes que se van a ver suplidas con esta implementación.

Canales: reconocer los canales de distribución que se usan en la actualidad por la empresa y plantear el modo en que necesitan ser modificados o recodificados mediante la transformación digital. Tener presentes los canales de comunicación.

Ingresos: cómo se van a beneficiar los ingresos de la compañía con la transformación digital.

Recursos clave: cuáles son los activos indispensables para llevar a buen término la implementación de la transformación digital. Listar los recursos físicos,

Érika Gómez López, editora del INCP

El Contador Público 206

Transformación d

Destacarte

La necesidad de las pequeñas y medianas firmas de contabilidad y auditoría (SMP) de adaptarse para dar respuesta a un mundo cambiante se hace más notoria en circunstancias tan particulares como las actuales.

Sin embargo, las iniciativas para la transformación digital de las SMP se han venido desarrollando tiempo atrás, enfocándose en cómo estas pueden aprovechar la tecnología para proporcionar servicios relevantes y de valor agregado. La transformación digital implica

Mejoras en costos y eficiencia operativa

Fortalece la innovación

Cambios en el modo de liderazgo

Pilares de la transformación digital Experiencia del cliente Enfoque en el cliente Comprender al cliente Nuevos canales digitales

Visión y liderazgo

Procesos y personas

Cultura digital

Enfoque en los colaboradores

Capacitación digital

Digitalización de procesos

Análisis con Big Data

Captación digital de talento humano

Panorama en las SMP

Modelo de negocio Nuevos modelos de negocios digitales Innovación digital

En el mundo, 38 % de las SMP considera que los desarrollos tecnológicos son un desafío significativo, para lo cual toman las siguientes decisiones de inversión:

Globalización de tecnología digital

Menos del 1 % de los ingresos Esperan realizar la inversión en el corto plazo

El Contador Público 206

1-5 % de los ingresos 6-10 % de los ingresos 11-15 % de los ingresos 16-20 % de los ingresos Más del 20 % de los ingresos

Inversión en el desarrollo tecnológico

digital de las SMP

Destacarte

Desarrollos tecnológicos implementados o a implementar en el corto plazo

Adoptará y utilizará opciones de servicio en la nube para mejorar la interfaz de servicios al cliente.

Planea usar la tecnología para ampliar el alcance geográfico de sus servicios.

32 %

23 %

29 %

Estudia la incorporación de personal no contable como expertos en Tecnologías de la Información - TI o científicos de datos.

37 %

Se centra en el uso de datos para 68 % impulsar la toma de decisiones estratégicas.

29 %

Implementará políticas de desarrollo de habilidades internas y experiencia en TI.

Opta por un suministro de una visión empresarial basada en el análisis de datos como una nueva oferta de servicios.

78 % Realiza una gestión de la seguridad cibernética y de los riesgos informáticos

73 % Realiza una gestión de la seguridad cibernética y de los riesgos informáticos

Elaboración propia a partir de 2018 IFAC Global SMP Survey

Las empresas colombianas no hacen uso avanzado de las TIC, la capacidad de inversión en tecnología se utiliza mayormente en actividades simples:

98 % En ampliación de capacidad de banda ancha

60 % Provisión de equipos de computo al personal que lo requiere

67 % Creación o mantenimiento del sitio web

40 % Compras electrónicas

25 % Proceso de ventas electrónicas

Las empresas del sector servicios, en el cual se ubican las SMP, son las que tienen mayor participación en la innovación tecnológica con una participación de 38 %.

Razones por las que invierten en tecnología las compañías de este sector:

38 % Incrementar las ventas

46 % Aumento de calidad (procesos y productos)

31 % Mejorar los productos

16 % Aumentar el bienestar de los empleados

18 % Ingresar en un nuevo mercado

23 % Aumentar la productividad

23 % Desarrollar nuevos productos

8 % Controlar el impacto ambiental

Datos tomados de OECD Reviews of Digital Transformation Going Digital in Colombia 2019

El Contador Público 206

noticias incp

Noticias

i ncp

Gestiones por la defensa de la profesión en medio del covid-19 Redacción INCP

l Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) se ha caracterizado desde su fundación por ser un referente de información para los profesionales contables del país, pero también por velar por su defensa, su protección y la integridad de su ejercicio ante las entidades gubernamentales colombianas. Es por ello que con ocasión de la emergencia sanitara consecuencia del covid-19, desde el área técnica del INCP y en articulación con la dirección ejecutiva y el comité

El Contador Público 206

técnico, se construyeron diversas comunicaciones que reúnen la voz de los contadores públicos, así como sus necesidades y predicamentos en la coyuntura actual. Estas, en general, hicieron solicitud de medidas de protección o mitigación para el sector empresarial y el gremio contable. El flujo de las comunicaciones inició el 17 de marzo y finalizó el 15 de abril, y estaban construidas bajo el propósito y argumento de que –mediante la gestión de las medidas solicitadas–

los contribuyentes podrían contar con los flujos de caja para destinarlos a temas prioritarios: pagos de nómina, de la seguridad social de la fuerza laboral y de los proveedores clave en la reactivación de las actividades empresariales. Se recalcó continuamente que las alternativas sugeridas aliviarían y aportarían a las entidades el tiempo requerido para concentrarse en las situaciones más inmediatas generadas por la crisis.

Noticias incp Finalmente, el INCP se unió al Comité Nacional Gremial de los Contadores Públicos en la comunicación enviada el 15 de abril de 2020 al presidente de la República de Colombia, Iván Duque Márquez, al ministro de Hacienda y Crédito Público, Alberto Carrasquilla Barrera, y al director de la Administración de Impuestos (DIAN), José Andrés Romero Tarazona, en la que se expresó que partiendo del hecho que la extensión del covid-19 impactó ostensiblemente el desempeño, la estabilidad y la sostenibilidad del ejercicio profesional del contador, así como a las empresas donde prestan sus servicios, se llevaba a cabo una serie de propuestas. Las principales son:

•

Flexibilización en la aplicación del régimen sancionatorio tributario basado en recuperación económica.

•

Pago de los impuestos de IVA, retenciones en la fuente, autorretenciones.

•

Impuesto al consumo, Impuesto de Industria y Comercio, teniendo en cuenta la base de operaciones de caja y no por la base del devengo.

•

Impulsar el Impuesto Simple de Tributación para los profesionales independientes mediante una tarifa favorable.

•

Solicitud de Fortalecimiento y Estabilidad Jurídica del beneficio para las empresas ubicadas en las zonas ZESE que no logren incrementar en 15 % el empleo en ocasión al covid-19.

•

Régimen Sancionatorio los contadores frente a responsabilidad tributaria.

de la

El Contador Público 206

actualidad

i ncp

a ctualidad incp

Los encargos de procedimientos acordados: servicio en potencial crecimiento y generador de valor para las pymes Por Angela Chaparro Pedraza, coordinadora de investigación técnica del INCP

ajo el contexto de la gestión en mantenimiento de proyectos normativos, el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) −a comienzos de abril de este año− emitió la Norma Internacional de Servicios Relacionados - ISRS 4400 (Revisada) – Encargos de procedimientos acordados, la cual entrará en vigencia para los encargos que se acuerden a partir del 1 de enero de 2022.

IAASB realizó la revisión de esta norma e incorporó mejoras significativas orientadas a:

Responder a las necesidades de las partes interesadas: ampliar el alcance de la norma para satisfacer la demanda de compromisos de procedimientos acordados e introducir requisitos y material de aplicación para abordar las circunstancias cambiantes del compromiso. Como el uso de un experto profesional en un compromiso de procedimientos acordado.

Proporcionar transparencia en el informe de compromiso de procedimientos acordados: presentar los requisitos y el material para aclarar si el profesional debe cumplir o no con los requisitos de independencia y, de ser así, determinar y revelar los requisitos de independencia relevantes. El Contador Público 206

Mejorar la coherencia en el desempeño de los compromisos de procedimientos acordados: aclarar cómo se ejerce el juicio profesional en un compromiso de procedimientos acordados e introducir requisitos y material de aplicación sobre la aceptación del compromiso, las condiciones y la documentación de continuidad. ¿Qué son y cuándo se pueden prestar AUP? Los encargos de procedimientos acordados (AUP, por sus siglas en inglés) por lo general se llevan a cabo para satisfacer necesidades/requerimientos específicos, y no demandan la emisión de una opinión o cualquier otro modo de aseguramiento sobre el elemento o los estados financieros examinados. De acuerdo con IFAC, El objetivo de un trabajo de AUP es llevar a cabo procedimientos de naturaleza de auditoría que el profesional, la entidad y cualquier tercero apropiado hayan acordado e informar sobre los hallazgos. Estos encargos pueden implicar que el profesional realice ciertos procedimientos relacionados con elementos individuales de datos financieros (por ejemplo, cuentas por pagar, cuentas por cobrar, compras de partes relacionadas y ventas y ganancias de un segmento de una entidad), un estado financiero (por ejemplo, un estado de situación financiera) o incluso un conjunto completo de estados financieros. ¿Cómo se auditoría?

diferencian

una

Un encargo de procedimientos acordados (AUP) implica un informe

fáctico escrito de los resultados de las pruebas y revisiones de un profesional contable. Los encargos de procedimientos acordados difieren del informe de aseguramiento porque no se emite ninguna opinión y el informe está escrito para una audiencia más restringida (ahora, con la versión revisada de la ISRS 4400, se halla a discreción del profesional del encargo), permitiendo que quienes lo reciben saquen sus propias conclusiones basadas en los hallazgos que se les presentan. Otra diferencia radica en que los AUP tienen el potencial de estar mucho más enfocados que el trabajo de auditoría o de aseguramiento del cumplimiento en los hallazgos fácticos, excluyendo todos los conceptos de evaluación de riesgos y materialidad, así como lo es expresar una opinión y realizar pruebas extendidas, las cuales son esencialmente diferentes para la auditoría basada en riesgos. Con este tipo de encargos, el cliente está seguro de que está obteniendo exactamente lo que pide y nada más. IFAC señala que: Los compromisos de AUP tienen el potencial de ser una oferta de servicios atractiva y de rápido crecimiento para las pymes. Los clientes pueden no necesitar una auditoría, pero pueden beneficiarse enormemente de un encargo de AUP para satisfacer las necesidades de inversión. ¿Cuáles son las responsabilidades para el profesional del encargo? A través de la carta del compromiso, se establecen el tiempo y el alcance permitiendo que el trabajo pueda personalizarse para satisfacer las necesidades, de igual manera existe flexibilidad en la naturaleza, por tanto,

actualidad incp

Tom Seidenstein, presidente de IAASB, expresó: «Los compromisos de procedimientos acordados se utilizan ampliamente en muchas jurisdicciones y la demanda de estos continúa creciendo, particularmente en lo que respecta a la necesidad de una mayor responsabilidad en torno a la financiación y las subvenciones. Esta norma revisada responde a tales tendencias, tanto en temas financieros como no financieros; las mejoras en los requisitos y el material de aplicación promoverán la coherencia en la interpretación y el desempeño de los procedimientos acordados por los profesionales».

el profesional se concentra única y exclusivamente en lo acordado, nada más y nada menos. Es decir, no estará en función de evaluar constantemente el riesgo y la materialidad como ocurriría con un servicio de auditoría. No obstante, la aplicación bajo ISRS 4400 de los encargos AUP se lleva a cabo con el mismo rigor que los trabajos de auditoría y aseguramiento con un acuerdo claro entre todas las partes, y es preciso que entre otros aspectos incluya: •

Una carta de compromiso detallada

•

El propósito del encargo

•

Las limitaciones de uso distribución del informe

•

La información identificada a la que se aplicarán los procedimientos acordados

•

La naturaleza, la duración y el alcance de los procedimientos

•

Documentación de los hallazgos esperados

•

Una declaración sobre la independencia incorporada dentro del informe del encargo (nuevo requisito de la versión revisada ISRS 4400)

El valor de los AUP proviene de realizar las pruebas detalladas enfocadas con eficiencia, rigor e independencia; lo ideal es que estos encargos sean llevados a cabo, en lo posible, por un profesional experimentado. Una

gran

parte

del

trabajo

planificación es determinar quiénes son los usuarios. Es probable que sea la parte contratante, esta parte contratante (entidad) más un tercero (por ejemplo, los inversionistas de un proyecto) o la entidad más un regulador o representante de un grupo de usuarios. Estos usuarios deben identificarse y abordarse en la carta de compromiso y en el informe final. El ICAEW señala que: Los procedimientos y las pruebas deben ser lo suficientemente detallados para que sean claros e inequívocos, y se discutan y acuerden de antemano con las partes involucradas para que los hallazgos sean útiles para ellos y, según el encargo, otras personas a quienes se les proporciona el informe. El informe del profesional no expresa una opinión y, por lo tanto, no es un encargo de aseguramiento en el sentido técnico. ¿Cuáles son los compromisos de procedimientos acordados y cuándo se pueden usar? En la práctica, los encargos de AUP son especialmente útiles para corroborar a los inversionistas que su dinero se ha gastado según lo especificado, se han optimizado los costos; además, existe una ventaja, y es que −en la mayoría de los casos− recurrir a estos encargos puede beneficiar el flujo de caja dado que es menos oneroso y práctico que contratar un servicio de auditoría o revisión. Los encargos más comunes son:

de El Contador Público 206

actualidad

i ncp El alcance de la ISRS 4400 ahora cubre los encargos de AUP en materias financieras y no financieras.

Conclusión

Entre los beneficios de contratar un encargo de AUP se halla el hecho de que este trabajo es realizado bajo parámetros de independencia establecidos dentro de la ISRS 4400 (Revisada), por cuanto los resultados arrojados están libres de sesgo; además, existe la posibilidad de tener flexibilidad en la naturaleza, el tiempo y el alcance, sin contar que la parte contratante es quien seguramente conoce mejor a la entidad y puede ordenar al auditor que realice procedimientos en un área determinada, tal vez un área de preocupación, una nueva actividad o simplemente para dar una mirada más cercana a algo que requiera mayor

El Contador Público 206

atención en el manejo financiero o no financiero, de tal suerte que el trabajo llega a personalizarse para satisfacer necesidades puntuales. En lo que respecta al uso del trabajo de un profesional experto, el profesional del encargo debe poder participar en el trabajo de este en un grado que sea suficiente para asumir la responsabilidad de los hallazgos incluidos en el informe de procedimientos acordados; al igual que puede referir en el informe acerca del trabajo realizado, y de ser así, la redacción del informe no implicará que la responsabilidad del profesional se limite a la de llevar a cabo los procedimientos e informar los resultados y por ende se reduzca debido a tener la participación de un experto. Es importante tener en cuenta que en este tipo de encargos no se proporciona una opinión, sino que será suministrado un informe que enumera los resultados consecuentes de los

procedimientos acordados, así como una declaración de independencia, y dentro de los cambios significativos de la versión revisada no se requiere que el profesional incluya una declaración expresando que el informe está restringido a aquellas partes que han acordado los procedimientos a realizar; tal restricción ahora se basa en la discreción del profesional.

Angela Chaparro Pedraza Coordinadora de investigación técnica - INCP Investigadora asociada - Colciencias angela.chaparro@incp.org.co

actualidad incp

Ejemplo de carta para un encargo de procedimientos acordados Traducción INCP El siguiente es un ejemplo de una carta de un encargo de procedimientos acordados que ilustra las disposiciones obligatorias y los materiales orientativos pertinentes contenidos en esta Norma Internacional de Servicios Relacionados (NISR). Esta carta no es oficial y tiene como fin exclusivo ser una guía que se utilice junto con las consideraciones resumidas en esta NISR. Tendrá que adaptarse conforme a las exigencias y las circunstancias de cada encargo de procedimientos acordados. Se realiza este borrador para hacer alusión a un encargo de procedimientos acordados correspondiente a un único periodo sobre el que se informa y esta carta exigiría una adaptación si tiene como fin (o si se prevé) ser procedente para un encargo recurrente, según lo descrito en esta NISR. Sería adecuado buscar asesoría jurídica en el sentido de que alguna carta propuesta sea apta. Para [Parte Contratante] Usted ha solicitado que ejecutemos un encargo de procedimientos acordados en relación con la adquisición de productos [xyz]. Por medio de la presente, confirmamos que entendemos los términos y los objetivos de nuestro encargo y la índole y las limitaciones de los servicios que prestaremos. Nuestro encargo se llevará a cabo de conformidad con la Norma Internacional de Servicios Relacionados (NISR) 4400 (Revisada) − Encargos de Procedimientos Acordados. A la hora de ejecutar un encargo de procedimientos acordados, cumpliremos con [describa los requisitos éticos correspondientes], lo cual no nos exige ser independientes. Un encargo de procedimientos acordados que se ejecute conforme a la NISR 4400 (Revisada) implica que ejecutemos los procedimientos acordados con usted y comuniquemos los hallazgos en el informe de procedimientos acordados. Los hallazgos son los resultados fácticos de los procedimientos acordados ejecutados. Usted [y, si es pertinente, otros] reconoce que los procedimientos son adecuados a efectos del encargo. No hacemos ninguna declaración en relación con la pertinencia de los procedimientos. Este encargo de procedimientos acordados se ejecutará de acuerdo con la idea de que [Parte Encargada] se encarga de la materia de estudio sobre la cual se ejecutan los procedimientos acordados. Además, este encargo de procedimientos acordados no es un encargo de aseguramiento. Por consiguiente, no expresamos ninguna opinión ni conclusión relacionada con aseguramiento. Los procedimientos que ejecutaremos son exclusivamente a efectos de prestarle a usted asistencia a la hora de establecer si la adquisición que usted haga de los productos [xyz] cumple con las políticas que haya establecido para usted sobre adquisición . Por consiguiente, nuestro informe se le dirigirá y no será apto para ningún otro fin. Hemos acordado ejecutar los siguientes procedimientos e informarle de los hallazgos que surgen de nuestro trabajo: •

Obtener de la gerencia de [Parte Encargada] una relación de todos los contratos firmados entre el [1 de enero de 20X1] y [31 de diciembre de 20X1] correspondientes a los productos [xyz] (en lo sucesivo, la “relación”) e identificar todos los contratos avaluados en más de USD$ 25.000.

•

Por cada contrato identificado avaluado en más de USD$ 25.000 que aparezca en la relación, compare el contrato con los archivos de licitación y establezca si cada contrato quedó sujeto a presentación de licitación de parte de, por lo menos, tres contratistas de la “Lista de Contratistas Aprobados Previamente” de la [Parte Encargada].

•

Por cada contrato identificado avaluado en más de USD$ 25.000 que aparezca en la relación, comparar la cantidad por pagar según el contrato firmado con la cantidad que, en últimas, [Parte Encargada] paga al contratista y establezca si la cantidad que, en últimas, se paga es la misma cantidad acordada en el contrato.

•

Los procedimientos se han de ejecutar entre [Fecha] y [Fecha].

Nuestro informe de procedimientos acordados Como parte de nuestro encargo, emitiremos nuestro informe, el cual describirá los procedimientos acordados y los hallazgos de los procedimientos ejecutados [introduzca una referencia adecuada alusiva a la forma y el fondo previstos del informe de procedimientos acordados].

En este caso, la parte que encarga es también el usuario previsto.

El Contador Público 206

actualidad

i ncp Por favor, firme y envíe la copia adjunta de esta carta para indicar que usted reconoce y acepta los acuerdos relativos a nuestro encargo, tales como los procedimientos específicos que hemos acordado que se ejecutarán y que son adecuados a efectos del encargo. [Introduzca más información como acuerdos sobre honorarios, modos de facturación y cobro, y demás términos específicos, según corresponda].

[Nombre de la firma] En nombre de [nombre de la Parte que Encarga], acusó recibo y aceptación: [Firma] [Nombre y cargo] [Fecha]

En el código QR usted podrá descargar el modelo en formato Word para su uso profesional y académico.

MOORE COLOMBIA PROVEE ASESORÍA ALTAMENTE ESPECIALIZADA A TRAVÉS DE UNA GAMA DE SERVICIOS PROFESIONALES: Aseguramiento Revisoría Fiscal Consultoría Gerencial y Operativa Due Diligence Outsourcing & BPO Interventoría de Contratos Administrativos Asesoría Legal y Tributaria Auditoría IT Auditoría Forense

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actualidad incp

Ejemplo de informe de procedimientos acordados Traducción INCP A efectos de este ejemplo de informe de procedimientos acordados, se parte de los siguientes supuestos y circunstancias: •

La parte contratante es el destinatario y el único usuario previsto.

•

No se encontraron excepciones.

•

El auditor del encargo no contrató a ningún perito para ejecutar alguno de los procedimientos acordados.

•

No hay restricción sobre el uso o distribución del informe.

•

No hay disposiciones obligatorias sobre independencia con las cuales al auditor se le exija cumplir.

•

Con la parte contratante se ha acordado un umbral cuantitativo de USD$ 100 para excepciones sobre entrega de información en el Procedimiento 3.

Informe de Procedimientos Acordados Sobre la Adquisición De Productos [XYZ] Para [Destinatario] Objeto de este informe de procedimientos acordados Nuestro informe se entrega exclusivamente a efectos de prestarle a [Parte contratante] asistencia a la hora de establecer si la adquisición que esta haga de los productos [xyz] cumple con las políticas que haya establecido para sí misma sobre adquisición y no podrá ser apto para ningún otro fin. Responsabilidades de la parte que encarga y de la parte encargada [Parte contratante] ha reconocido que los procedimientos acordados son adecuados a efectos del encargo. [Parte Encargada], como la identifica [Parte contratante], se encarga de la materia de estudio sobre la cual se ejecutan los procedimientos acordados. Responsabilidades del profesional en ejercicio Hemos llevado a cabo el encargo de procedimientos acordados de conformidad con la Norma Internacional de Servicios Relacionados (NISR) 4400 (Revisada), Encargos de Procedimientos Acordados. Un encargo de procedimientos acordados implica que ejecutemos los procedimientos que se han acordado con [Parte contratante] y que informemos de los hallazgos, los cuales son los resultados fácticos de los procedimientos acordados ejecutados. No hacemos ninguna declaración en relación con la pertinencia de los procedimientos acordados. Este encargo de procedimientos acordados no es un encargo de aseguramiento. Por consiguiente, no expresamos ninguna opinión ni conclusión relacionada con aseguramiento. Si hubiéramos ejecutado más procedimientos, nos habrían llamado la atención otros asuntos que se habrían informado. Ética profesional y control de calidad Hemos cumplido con las disposiciones obligatorias sobre ética en [describa las disposiciones obligatorias sobre ética correspondientes]. A efectos del presente encargo, no hay disposiciones obligatorias sobre independencia con las cuales se nos exija cumplir. Nuestra firma aplica la Norma Internacional de Control de la Calidad (NICC) 1, Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros y otros encargos de aseguramiento y servicios relacionados, y, por consiguiente, mantiene un sistema integral de control de calidad que incluye políticas y procedimientos registrados en documentos en relación con el cumplimiento de disposiciones obligatorias sobre ética, normas profesionales y disposiciones reglamentarias y legales aplicables. Procedimientos y hallazgos Hemos ejecutado los procedimientos descritos a continuación, los cuales se acordaron con [Parte contratante], en relación con la adquisición de productos [xyz]. El Contador Público 206

actualidad

i ncp

Procedimientos

Hallazgos

Obtener de la gerencia de [Parte Encargada] una relación de todos los contratos firmados entre el [1 de enero de 20X1] y [31 de diciembre de 20X1] correspondiente a los productos [xyz] (en lo sucesivo, la “relación”) e identificar todos los contratos avaluados en más de USD$25.000.

Obtuvimos de la gerencia una relación de todos los contratos para productos [xyz], que se firmaron entre el [1 de enero de 20X1] y [31 de diciembre de 20X1].

Por cada contrato identificado avaluado en más de USD$25.000 que aparezca en la relación, comparar el contrato con los archivos de licitación y establecer si el contrato quedó sujeto a presentación de licitación de parte de, por lo menos, tres contratistas de la “Lista de Contratistas Aprobados Previamente” de la [Parte Encargada].

Hicimos una inspección de los archivos de la licitación relacionados con los 37 contratos avaluados en más de USD$25.000. Establecimos que todos los 37 contratos estaban sujetos a presentación de licitación de parte de, por lo menos, tres contratistas de la “Lista de Contratistas Aprobados Previamente” de la [Parte Encargada].

Por cada contrato identificado avaluado en más de USD$25.000 que aparezca en la relación, comparar la cantidad por pagar según el contrato firmado con la cantidad que, en últimas, [Parte Encargada] paga al contratista y establecer si la cantidad que, en últimas, se paga está dentro del rango de los USD$100 de diferencia en comparación con la cantidad acordada en el contrato.

Obtuvimos los contratos firmados correspondientes a los 37 contratos avaluados en más de $25,000 en la relación y comparamos las cantidades por pagar que aparecen en los contratos con las cantidades que, en últimas, [Parte Encargada] paga al contratista.

[Firma del auditor] [Fecha] [Dirección]

En el código QR usted podrá descargar el modelo en formato Word para su uso profesional y académico.

El Contador Público 206

De los 125 contratos que aparecen en la relación, encontramos 37 contratos avaluados en más de USD$25.000.

Establecimos que las cantidades que, en últimas, se pagan estaban dentro del rango de los $100 de diferencia en comparación con las cantidades acordadas en todos los 37 contratos sin que se haya señalado ninguna excepción.

Patrocinador Platino Publicidad pagada mediante el programa de Patrocinadores del INCP. Los patrocinadores del INCP son personas jurídicas que gracias a su aporte, contribuyen al desarrollo integral del profesional contable en Colombia a través de la canalización de recursos económicos que posibilitan al Instituto ejecutar actividades académicas y de investigación. Para mayor información de los diferentes modelos de patrocinio, por favor consulte www.incp.org.co o solicite la información a paola.dorado@incp.org.co

oPINIóN INCP

OPINIóN INCP

Ciberseguridad en tiempos de covid-19 Por Augusto Hachquetalepo

a pandemia de covid-19 y la rápida adopción de tecnologías de trabajo a distancia han generado nuevos y mayores riesgos de ciberseguridad para organizaciones de todo tipo y tamaño. Cuando las circunstancias lo permitan, las organizaciones deberían aprovechar la oportunidad presentada por la pandemia para mejorar su madurez general de ciberseguridad. La ciberseguridad se refiere al uso que hace una organización de varios tipos de controles para gestionar los riesgos de pérdidas, costos y responsabilidades sufridas como resultado de una falla o incumplimiento de los sistemas de tecnología utilizados por/o en nombre de la organización u otros incidentes que comprometan la confidencialidad, disponibilidad e integridad de los datos en posesión o control de una organización. La gestión de los riesgos cibernéticos es importante no solo por razones comerciales convincentes, sino también por el cumplimiento de diversas obligaciones legales. Como resultado de la pandemia covid-19, muchas organizaciones han adoptado rápidamente nuevos acuerdos de trabajo remoto y nuevas prácticas administrativas, e implementado nuevas tecnologías de información. Por ejemplo, herramientas colaborativas basadas en la nube, acceso remoto a sistemas de gestión y el uso personal de dispositivos. Todas estas últimas adopciones se han dado en muchos casos sin las medidas habituales de gestión de riesgos cibernéticos o aún peor sin contratos cuidadosamente negociados con el proveedor del servicio. El Contador Público 206

Los ciberdelincuentes se aprovechan del estrés, las distracciones y las incertidumbres causadas por los nuevos arreglos, tecnologías de trabajo y temores e incertidumbres causados por la pandemia covid-19 atacando las tecnologías mal configuradas o utilizadas, explotando vulnerabilidades técnicas y participando en diversos modos de fraude. Un programa efectivo de gestión de riesgos cibernéticos durante el contexto global que estamos viviendo debería contar con al menos los siguientes tres pilares fundamentales: personas, procesos y tecnología. En relación con el primer pilar, las personas, es importante educar y capacitar a los trabajadores para establecer y mantener una cultura de seguridad cibernética y resistencia operativa, incluso en relación con los acuerdos de trabajo a distancia y los riesgos de seguridad cibernética relacionados con covid-19. Siguiendo con este pilar, el personal de IT debe ser involucrado y capacitado para abordar las crecientes demandas, apoyar el uso de tecnologías y servicios de trabajos remotos y responder a las estafas relacionadas con el covid-19 que se dirigen al personal de IT. Es clave capacitar a las personas en el informe inmediato de incidentes de ciberseguridad y la ejecución de planes de respuesta a estos últimos. En segundo lugar, los procesos también son un pilar clave dentro de cualquier programa de gestión de riesgos cibernéticos. Empezando por la definición de procesos relacionados con el trabajo remoto. Por ejemplo, políticas de

oPINIóN INCP accesos remotos o políticas de videoconferencia. Se deben revisar y actualizar periódicamente los privilegios de las cuentas de usuarios del sistema de gestión. Es recomendable actualizar e implementar políticas y procedimientos para la adquisición de nuevas tecnologías y servicios, incluida la debida diligencia de los proveedores y sus productos y/o servicios, pruebas de tecnologías y requisitos para los contratos. Por último, pero no menos importante, nos encontramos con el pilar de la tecnología. Aquí el primero de los aspectos a tener en cuenta es configurar y actualizar de manera continua los sistemas y servicios de tecnología de la información, computadoras personales, dispositivos móviles, sistemas operativos y aplicaciones de software. Es importante utilizar firewalls configurados correctamente, software de antivirus, antimalware y antiphishing, bloqueos de pantallas protegidos por contraseña y tecnologías de prevención y detección de intrusiones en todas las En Colombia

computadoras y otros dispositivos, incluidos los dispositivos personales. Es fundamental limitar o controlar el uso de medios de datos extraíbles. En conclusión, las organizaciones deben considerar si tienen un programa adecuado para los riesgos cibernéticos, incluidos los riesgos asociados con el trabajo remoto y los sistemas y dispositivos de tecnología de la información utilizados por los trabajadores. Si bien la pandemia está causando enormes perturbaciones sociales, dificultades económicas y trágicas pérdidas de vidas, también podría brindar una oportunidad para que las organizaciones usen el tiempo y los recursos disponibles para mejorar su madurez general de ciberseguridad. Cuando las circunstancias lo permitan, las organizaciones deben evaluar críticamente y mejorar sus prácticas de gestión de riesgos cibernéticos.

Según la

debido a la coyuntura del covid-19, en la última semana de marzo y la primera 37% de abril los ciberataques aumentaron hasta en un

83%

de las entidades colombianas no cuenta con un procedimiento implementado de auditoría de los sistemas de información que contengan datos personales.

se han detectado 195 páginas web para robar y estafar. Policía Nacional El delito de

no consentida de activos 8.2% respecto registró un crecimiento de a 2019.

Reporta un total de 475 casos denunciados transferencia ante la Fiscalía General de la Nación. Datos tomados del Informe de tendencias del cibercrimen en Colombia (primer trimestre de 2020).

en el ranking de las técnicas de ataque utilizadas, el malware siempre está en la cima con para abril

A nivel mundial

35,4% Los ataques temáticos de

en marzo

38,5% sitúan los secuestros de cuentas en el número dos del ranking, con

16,8%

en el mes de abril

Augusto Hachquetalepo, gerente de Transformación Digital de SMS Latinoamérica

En cuanto a la distribución de objetivos, los ataques contra múltiples industrias encabezan la tabla con

25,4% para abril

Datos tomados de April 2020 Cyber Attacks Statistics: https://www.hackmageddon.com/2020/06/03/april-2020-cyber-attacks-statistics/

El Contador Público 206

Innovación INCP

INNOVACIÓN

Innovacion

Este espacio lo acerca a las tendencias, novedades tecnológicas, transformaciones y creaciones que tecnológicas, enmarcan el contexto actual de la y contaduría, los negocios, las Este espacio lo acerca a las tendencias, novedades transformaciones creaciones organizaciones y los mercados; muestra de la globalización nos permea. que enmarcan que el contexto actual de la contaduría, los negocios, las organizaciones y los

mercados; muestra de la globalización que nos permea.

Metodologías ágiles

Opciones para el análisis y desarrollo de proyectos

42 países adoptan los principios de la OCDE sobre Por Juan David Hernández, asistente de investigación técnica del INCP inteligenciaLaartificial (IA)de los mercados globalizados hace que alta competitividad

los sistemas de información deban ser desarrollados de manera rápida para adaptarse a la organización.

Redacción INCP

"La inteligencia artificial (IA) es una tecnología de propósito general que tiene el potencial de mejorar el bienestar Para aumentar lograrlo,la innovación se deben adaptar las de las personas, contribuir a una actividad económica global positiva, y la productividad, y metodologías de ayudar a responder a los desafíos globales clave. La IA se implementa en muchosysectores, pasandoapor la entorno cambiante y especificación desarrollo este producción, las finanzas y el transporte, hasta la atención médica y la de seguridad". lleno presiones. Estos principios fueron elaborados con la finalidad de El pasado 22 de mayo, los 36 países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo guiar a los gobiernos, organizaciones e individuos para Económicos (OCDE) junto con Argentina, Brasil, que en el diseño y gestión de los sistemas de IA, se Colombia, Costa Rica, Perú y Rumanía suscribieron prioricen los intereses de las personas y se garantice Principios dede la OCDE sobre la inteligencia su que correcto funcionamiento (robustos, En lalosbúsqueda esta adaptación, las empresas están en el proceso deseguros, justos y artificial (IA); un referente global para una IA confiable. confiables). una Transformación Digital completa optan por incluir, implementar y

Metodologías ágiles

desarrollar:

Principios de la IA El concepto nace como un conjunto de técnicas empleadas para el desarrollo de software y de las empresas tecnológicas. Sin embargo, sus principios y funcionamiento se aplican eficazmente en cualquier Crecimiento inclusivo, desarrollo Valores centrados en lo humano y en la tipo de negocio, independientemente del sector. sostenible y bienestar

equidad

Los sistemas de IA deben diseñarse de La IA debe estar al servicio de las Son metodologías que permiten adaptar el modo de trabajo a las modo que respeten el Estado de personas y del planeta, impulsando condiciones del proyecto, logrando flexibilidad e inmediatez y su derecho, los derechos humanos, los un crecimiento inclusivo, el desarrollo desarrollo a circunstancias específicas. valores democráticos y la diversidad; e sostenible y el bienestar. incorporar salvaguardias adecuadas — por ejemplo, permitiendo la Transparencia y divulgación intervención humana cuando sea sistemas de IA es deben estar Mediante estaLos herramienta posible aumentar las capacidades demiras los adiferentes necesario— con garantizar una por la transparencia sociedad justa y equitativa. miembros de presididos un equipo, facilitandoy una que realicen diferentes tareas de manera divulgación responsable, a fin de completamente autónoma y fomentando el aprendizaje continuo. Las metodologías garantizar que las personas sepan Robustez, fiabilidad y seguridad ágiles pueden implicar la participación activa de los clientes finales. cuándo están interactuando con ellas Los sistemas de IA han de funcionar y puedan oponerse a los resultados con robustez, de manera fiable y de esa interacción. segura durante toda su vida útil, y los potenciales riesgos deberán evaluarse y gestionarse en todo momento.

Agilidad en el desarrollo de proyectos

Responsabilidad Las organizaciones y las personas que desarrollen, desplieguen o gestionen sistemas de IA deberán Esta premisa sobre que se basan las Metodologías ágiles, no implica el desarrollo de trabajos rápidos responder de sulacorrecto funcionamiento en consonancia con los principios precedentes.

pero de baja calidad.

La OCDE recomienda como a los gobiernos de los paises: No deben ser consideradas la gran solución a todos los problemas del desarrollo de proyectos, aportan un punto de vista diferente de cómo se pueden ejecutar los procesos de manera más rápida y adaptable, sin Facilitar una inversión y privada en investigación perder la rigurosidad de laspública metodologías clásicas. y desarrollo que estimule la innovación en una IA fiable.

Proyecto de reducción de costos digitales, y mecanismos 28% Fomentar ecosistemas de IA accesibles con tecnologías e infraestructura para el intercambio de datos y conocimientos. Mantenimiento de software 34% El Contador Público 206 Gestionar equipos 39% Desarrollar un entorno de políticas que allane el camino paradistribuidos el despliegue de unos sistemas de IA fiables.

22 Razones por las

Disciplina de ingeniería

Capacitar a las personas con competencias de IA y apoyar a los trabajadores con miras a asegurar una Calidad del software transición equitativa.

42% 47%

No deben ser consideradas como la gran solución a todos los problemas del desarrollo de proyectos, aportan un punto de vista diferente de cómo se pueden ejecutar los procesos de manera más rápida y adaptable, sin perder la rigurosidad de las metodologías clásicas.

Innovacion

Proyecto de reducción de costos

28%

Mantenimiento de software

34%

Gestionar equipos distribuidos

Razones por las que las empresas las adoptan

39%

Disciplina de ingeniería

42%

Calidad del software

47%

Proyecto de reducción de riesgos

52%

Previsibilidad del proyecto

61%

Aumento de la productividad del equipo

63%

Velocidad de entrega / tiempo de comercialización

64%

Alimentación de negocios / TI

64%

Visibilidad del proyecto

65% 69%

Capacidad para gestionar prioridades

¿Para qué sirven las metodologías ágiles?

Elaboración propia a partir de 13th Annual State of Agile Report (2019)

Pueden orientar a una organización, en su etapa inicial, al aclarar las ideas y proporcionar un ¿Para qué sirven las metodologías ágiles? esquema de las tareas o funciones a desempeñar, priorizándolas y ordenándolas adecuadamente: Pueden orientar a una organización, en su etapa inicial, al aclarar las ideas y proporcionar un esquema de las tareas o funciones a desempeñar, priorizándolas y ordenándolas adecuadamente: El uso de estas metodologías también optimiza los costos de desarrollo de un proyecto, cumplir lastambién metas El uso depermitiendo estas metodologías Desarrollar servicios y productos innovadores presupuestales. optimiza los costos de desarrollo de un proyecto, permitiendo cumplir las metas Desarrollar servicios y productos innovadores presupuestales. Potenciar la creatividad Flexibilizar la gestión Las entregas parciales de algunas fases del y originalidad de proyectos proyecto permiten generar valor sobre los Potenciar la creatividad Flexibilizar la gestión aspectos másparciales urgentesde y, algunas a su vez, se abre Las entregas fases del y originalidad de proyectos una ventana eliminar cualquier proyecto permitenpara generar valor sobre los Estas metodologías característica innecesaria producto aspectos más urgentes y, a del su vez, se abreo ayudan a: servicio. una ventana para eliminar cualquier Estas metodologías característica innecesaria del producto o ayudan a: Incrementar la eficiencia Flexibilizar la servicio. durante el proceso planificación de de producción proyectos El enfoque de entrega rápida les permite a Incrementar la eficiencia Flexibilizar la durante el proceso los equipos de trabajo reducir los riesgos planificación de de producción proyectos generales el desarrollo El enfoque asociados de entregacon rápida les permitedel a proyecto. los equipos de trabajo reducir los riesgos Mejorarar la generales asociados con el desarrollo del Mejorar la gestión de competitividad y los equipos productividad proyecto. Mejorar la gestión de los equipos

Mejorarar la competitividad y productividad

Principales metodologías ágiles Principales metodologías ágiles

Scrum

Estructura de desarrollo incremental:

Scrum

Estructura deciclo desarrollo incremental: •Toma cada de desarrollo del producto o servicio •Lo desagrega ende pequeños proyectos •Toma cada ciclo desarrollo del •Que se dividen en etapas de análisis, producto o servicio desarrollo y testeo •Lo desagrega en pequeños proyectos •Que se dividen en etapas de análisis, desarrollo y testeo

Estrategia orientada a gestionar y normalizar errores surgidos en procesos largos. Estrategia orientada a gestionar y normalizar errores surgidos en Mediantelargos. reuniones frecuentes se procesos asegura el cumplimiento de los objetivos.reuniones frecuentes se Mediante asegura el cumplimiento de los objetivos. El Contador Público 206

Subproyecto 1 Subproyecto 2

Análisis "Sprints"

asegura el cumplimiento de los objetivos.

desarrollo y testeo

Innovacion Subproyecto 1 Subproyecto 2

Ciclo productivo

Subproyecto 3

Análisis "Sprints" Entregas regulares y parciales del producto final.

Desarrollo

Subproyecto 4

Testeo

Agile Inception Define los objetivos estratégicos de las organizaciones y las claves para el desarrollo del producto o servicio. Ej.: mercado objetivo, mecanismos de comercialización y propuesta de valor. Se basa en el método de elevator pitch: pequeñas reuniones entre socios y equipo de trabajo para exponer ideas en intervenciones de máximo cinco minutos.

Extreme programming Enfocado en organizaciones que están en consolidación o para startups. Su objetivo principal es ayudar en las relaciones entre los empleados y los clientes.

Planificación del proyecto con el cliente

Diseño del proyecto

Busca fortalecer las relaciones personales mediante el trabajo en equipo. Fomenta la comunicación y elimina los tiempos muertos. Su desarrollo se realiza en las siguientes fases:

Codificación en parejas

Desing sprint

Metodología creada por Google que usa Google Ventures. Fomenta la innovación y promoción de startups tecnológicas. La estrategia es desarrollar rápidamente un prototipo funcional que proporcione:

Pruebas de comprobación de funcionamiento

• Información sobre el diseño • Datos de testeo de clientes Con el fin de lanzar un producto y esperar su acogida.

El Contador Público 206

Kanban

Metodología óptima para mejorar la YOUR TITLE LOREM IPSUM DOLOR SIT AMET, CONSECTETUER ADIPISCING ELIT, SED DIAM

Gracias a este, se hace el

La estrategia es desarrollar rápidamente un prototipo funcional que proporcione:

esperar su acogida.

Innovacion

Kanban

YOUR TITLE LOREM IPSUM DOLOR SIT AMET, CONSECTETUER ADIPISCING ELIT, SED DIAM NONUMMY NIBH EUISMOD TINCIDUNT UT

OPTION 01

LOREM IPSUM DOLOR SIT AMET, CONSECTETUER ADIPISCING ELIT, SED

Gracias a este, se hace el seguimiento de las tareas del equipo.

Elaboración de un diagrama de tres columnas (pendientes, en proceso o terminadas).

Debe estar al alcance de todos los miembros para evitar la repetición y el olvido de tareas.

OPTION 04

LOREM IPSUM DOLOR AMET CONSECTETUER ADIPISCING ELIT SED

LOREM IPSUM DOLOR SIT AMET, CONSECTETUER ADIPISCING ELIT, SED

Metodología óptima para mejorar la productividad y eficiencia del equipo. LOREM IPSUM DOLOR SIT AMET, CONSECTETUER ADIPISCING ELIT, SED

OPTION 02

OPTION 03

LOREM IPSUM DOLOR AMET CONSECTETUER ADIPISCING ELIT SED

LOREM IPSUM DOLOR SIT AMET, CONSECTETUER ADIPISCING ELIT, SED

La contabilidad en el desarrollo de proyectos con metodologías ágiles Para las empresas que adoptan metodologías ágiles, la contabilidad -en especial la capitalización de los costos de desarrollo- puede ser un desafío. La orientación contable existente aborda el desarrollo de software que ocurre en fases más largas y más discretas, en lugar de un desarrollo rápido. Tener o no certeza de cómo contabilizar los costos de desarrollo de software, gastados o capitalizados, puede afectar la aprobación del proyecto. El gasto o la capitalización de los costos de desarrollo de software, especialmente cuando están aumentando, pueden afectar los ingresos netos.

¿Cómo hacer frente a este problema? Para enfrentar el reto que supone estimar costos o estimar presupuestos y beneficios de un proyecto con fases que no se definen claramente, los contadores deben abordar el análisis de la implementación de metodologías ágiles de la siguiente manera: Durante la fase preliminar del proyecto y luego de que la gerencia confirme la viabilidad técnica y el beneficio potencial para el cliente, el contador procederá a realizar una estimación de los costos de desarrollo. Como se trata de una fase de exploración deben distinguirse aquellos costos de procesos que no llevaron a una generación de valor del proyecto, considerándolos como gastos. Los costos capitalizables incluyen los relacionados con diseño, compra e instalación de hardware y software, codificación, pruebas y conversión de datos.

El Contador Público 206

NIC 28

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

Consideraciones generales Objetivo

Alcance

Prescribir la contabilidad de las inversiones en asociadas y establecer los requerimientos para la aplicación del método de participación al contabilizar inversiones en asociadas y negocios conjuntos.

La NIC 28 aplica a todas las entidades inversoras con control conjunto de una participada o que tengan influencia significativa sobre esta.

Asociada Entidad sobre la que el inversor tiene influencia significativa.

Negocio conjunto

Estados financieros consolidados

Acuerdo conjunto en el que las partes que poseen el control conjunto de este tienen derecho a los activos netos del acuerdo.

Estados financieros de un grupo en el que activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como un unidad económica.

Definiciones

Control conjunto

Método de la participación

Reparto contractual del control decidido de un acuerdo.

Método de contabilización en el que la inversión se registra inicialmente a costo y luego es ajustada por los cambios posteriores a la adquisición en la parte del inversor de los activos netos de la participada.

Existe solo cuando las decisiones sobre actividades relevantes requieren unanimidad de las partes que poseen el control.

Acuerdo conjunto Acuerdo mediante el cual dos o más partes mantienen control conjunto.

Este material ha sido elaborado por el INCP, a través de su Área Técnica, para propósitos estrictamente pedagógicos. Estas guías son basadas en las interpretaciones que el INCP hace de las Normas Internacionales de Información Financiera, Normas Internacionales de Información Financiera para pymes, emitidas por el IASB y Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público emitidas por la IFAC, que podrían diferir de otras interpretaciones. Cualquier utilización comercial y/o reproducción está prohibida y debe ser previamente autorizada por el INCP. Cualquier duda o comentario sobre las mismas favor dirigirla a publicaciones@incp.org.co

NIC 28

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

Influencia significativa Es el poder para intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la entidad participada, sin que se tenga el control ni el control conjunto de la misma.

Posee, directa o indirectamente, 20 % o más del poder de voto de la participada.

A menos que se pueda demostrar lo contrario, se presume que una entidad ejerce influencia significativa si:

Posee, directa o indirectamente, menos de 20 % del poder de voto de la participada.

A la inversa, se presume que a menos que se pueda demostrar lo contrario, una entidad NO ejerce influencia significativa si:

La existencia de otro inversor con participación mayoritaria o sustancial no impide que la entidad ejerza influencia significativa.

Vías que ponen de manifiesto la existencia de influencia significativa por la entidad Representación en el consejo de administración u órgano equivalente de dirección de la entidad participada

Derechos de voto potencial: una entidad puede poseer algunos instrumentos de deuda o de patrimonio que sean convertibles en acciones ordinarias, que pueden potencialmente dar a la entidad derechos de voto adicionales.

Transacciones de importancia relativa entre la entidad y la participada

Participación en los procesos de fijación de políticas (incluidas las referentes a dividendos)

Para la evaluación de la influencia significativa se tendrán en cuenta la existencia y el efecto de los derechos de voto potenciales que sean, en ese momento, ejercitables o convertibles.

Suministro de información técnica esencial

Intercambio de personal directivo

No se consideran ejercitables o convertibles aquellos que no puedan ser ejercidos o convertidos hasta una fecha futura, o hasta que haya ocurrido un suceso futuro.

Pérdida de influencia significativa: una entidad perderá la influencia significativa sobre la participada cuando no tenga poder para intervenir en las decisiones sobre las políticas financieras y de operación de esta.

Para evaluar si los derechos de voto potenciales intervienen en la existencia de influencia significativa, la entidad determinará:

Todos los hechos y circunstancias, incluyendo las condiciones para ejercer tales derechos y otro acuerdo contractual que los afecte.

Tal pérdida puede presentarse con o sin un cambio en los niveles de relativos o absolutos de propiedad.

La capacidad financiera de ejercer o convertir dichos derechos potenciales. Ej. Una asociada queda sujeta al control de una administración pública, tribunal, administrador o regulador.

Ej. Como resultado de un acuerdo contractual.

NIC 28

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

Método de la participación

El reconocimiento inicial de una inversión en una asociada o negocio conjunto

Ajustes al importe en libros de la inversión

Distribuciones recibidas por el inversor

Instrumentos financieros en una asociada o negocio conjunto

Se registrará al costo

Después de la fecha de adquisición, el importe en libros incrementará o disminuirá

Para reconocer la parte del inversor en el resultado del periodo de la participada

Puede ser necesaria cuando:

Existan cambios en la participación proporcional del inversor en la participada

Generados por cambios en el otro resultado integral (ORI) de la participada

No miden adecuadamente la ganancia obtenida por la inversión en la asociada o negocio conjunto

El inversor contabilizará esta participación como una extensión de sus estados financieros, en que incluya su parte del resultado del periodo de la participada

Reconocerlas como ingreso no es conveniente ya que:

La NIIF 9 no se aplica a participaciones en asociadas o negocios conjuntos contabilizadas bajo el método de la participación

No están sujetos a NIIF 9 los rendimientos asociados con la inversión en una participada, cuando los instrumentos financieros que contienen derechos de voto potenciales dan en esencia, en ese momento, a estos

La parte del inversor en la participada tendrá incidencia en el resultado del periodo del inversor

La parte de estos cambios correspondiente al inversor se reconocerá en su ORI

Las participaciones se determinan únicamente sobre la base de las existentes, no considera derechos de voto potenciales

La NIIF 9 aplicará en los demás casos a los instrumentos que contienen derechos de voto potenciales en una asociada o negocio conjunto

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

NIC 28

Método de la participación La aplicación del método de la participación suministra datos de mayor valor informativo acerca de los activos netos y del resultado del periodo del inversor

Aplicación del método de participación. Una entidad contabilizará sus inversiones en asociadas o negocios conjuntos utilizando el método de participación, salvo cuando cumpla con los requisitos de exención, descritos en los siguientes casos: Excepción NIIF 10 La entidad es una controladora exenta de la elaboración de estados financieros consolidados por la excepción al alcance del párrafo 4(a) de la NIIF 10. Comunicación sin objeciones Los propietarios de una subsidiaria totalmente participada, o parcialmente participada por otra entidad, fueron comunicados sobre la no aplicación de este método y no realizaron objeciones. Negociación de los instrumentos de deuda o de patrimonio La negociación no se realiza en un mercado público (bolsa de valores nacional o extranjera, mercado no organizado local o regional). Registro de estados financieros en comisiones de valores No se ha realizado este proceso de registro, ni se está en proceso de hacerlo a fin de emitir instrumentos en un mercado público. Medición a valor razonable con cambios en resultados bajo NIIF 10 La controladora final, o alguna de las controladoras intermedias, elabora estados financieros en los cuales las subsidiarias se consolidan o miden de esta manera.

Clasificación como mantenido para la venta Una entidad aplicará la NIIF 5 a una inversión, o parte de una inversión, en una asociada o negocio conjunto que cumpla los criterios para ser clasificada como mantenida para la venta.

No se ha realizado la venta

Método de participación

Parte retenida de la inversión clasificada como mantenida para la venta Se realiza la venta

NIIF 9

Salvo que la participación retenida continúe siendo una asociada o negocio conjunto.

Interrupción del uso del método de participación La fecha en la que la inversión deje de ser una asociada o un negocio conjunto se deja de utilizar el método de participación. 1 La inversión pasa a ser una subsidiaria: se contabiliza bajo NIIF 3 y NIIF 10. 2

La participación retenida en la anterior asociada o negocio conjunto es un activo financiero: se mide la participación al valor razonable. (Reconocimiento inicial como un activo financiero de acuerdo con la NIIF 9).

Se contabilizan todos los importes reconocidos anteriormente en el ORI, relacionados con la inversión en cuestión, como si la participada hubiera dispuesto directamente de los activos o pasivos relacionados.

NIC 28

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

Comparación NIIF Pymes - Sección 14, Inversiones en asociadas y Sección 15, Inversiones en negocios conjuntos Asociada: la NIIF Pymes la define como una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa y que no es una subsidiaria ni una participación en un negocio conjunto.

Negocio conjunto: la norma distingue tres formas que pueden tomar los negocios conjuntos.

Operaciones controladas de forma conjunta

Implica el uso de los activos y otros recursos de los participantes, en lugar de constituir una sociedad por acciones, asociación empresarial u otra entidad independiente de los participantes.

Activos controlados de forma conjunta

Suponen el control y la propiedad conjunta de los participantes sobre uno o más activos aportados o adquiridos para cumplir con los propósitos del negocio conjunto.

Entidades controladas de forma conjunta

Negocio conjunto en el que se crea una sociedad por acciones, una asociación con fines empresariales u otro tipo de entidad, en la que cada parte adquiere una participación.

Contabilización en los estados financieros de una inversión en asociadas o de una entidad controlada A diferencia de las NIIF plenas, que requieren contabilizar a las inversiones en asociadas o negocios conjuntos en los estados financieros principales del inversor con el método de la participación, la NIIF para Pymes permite a la entidad escoger entre tres modelos diferentes:

Modelo del costo

Modelo de valor razonable

Medición de las inversiones distintas a las que se tenga un precio de cotización publicado, al costo menos las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.

Medición de las inversiones en asociadas y entidades controladas conjuntamente al valor razonable, con cambios en el resultado, utilizando la guía de medición del valor razonable contenida en los párrafos 11.27 a 11.32 de la NIIF Pymes.

Método de participación

Amortización de la plusvalía Bajo el método de la participación, la NIIF para las Pymes requiere que la plusvalía implícita se amortice sistemáticamente durante su vida útil prevista, mientras que las NIIF plenas no permiten la amortización de la plusvalía.

NIC 28

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

Comparación IPSAS - NICSP 36, Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

Esta norma se aplica a todas las inversiones en las que el inversor tiene una participación cuantificable en la propiedad. La NIC 28 no contiene un requerimiento similar. Sin embargo, es improbable que la contabilidad del patrimonio pudiera aplicarse, a menos que existiera una participación cuantificable en la propiedad.

Participaciones retenidas La NICSP 29 excluye a una entidad de medir la participación conservada en una antigua asociada o negocio conjunto a valor razonable.

Cuando se presenta esta situación:

La NICSP 36 permite que una entidad use el importe en libros como el costo en el reconocimiento inicial del activo financiero.

Por su parte, la NIC 28 requiere que la participación retenida se mida a valor razonable

Medición del valor razonable La NICSP 36 requiere que una entidad con una participación en una asociada o negocio conjunto, que es una entidad de inversión, al aplicar el método de la participación, conserve la medición del valor razonable.

La NIC 28 permite que dicha entidad, conserve la medición del valor razonable aplicado por esa asociada o negocio conjunto que es una entidad de inversión.

Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

NIC 10

Consideraciones generales Objetivo Prescribir

Cuando una entidad debería ajustar sus estados financieros a causa de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.

Alcance Aplica en la contabilización y en la información a revelar correspondiente a los hechos ocurridos sobre el periodo sobre el que se informa.

La información a revelar que se debería efectuar tanto en la fecha en que los estados financieros fueron autorizados para su publicación, así como sobre los hechos ocurridos después de periodo sobre el que se informa.

Definiciones

Dos tipos de hechos

Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa: son todos los eventos, favorables o no, producidos entre el final del periodo sobre el que se informa y la fecha de autorización para publicación de los estados financieros.

1. Hechos que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del periodo sobre el que se informa (implican ajuste).

2. Hechos que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que se informa (no implican ajuste).

Autorización de estados financieros: este proceso, en miras a la divulgación de los estados financieros, varía con respecto a la estructura organizativa de la entidad, los requerimientos legales y estatutarios respectivos y de los procedimientos ejecutados para la elaboración y finalización de los estados financieros:

La entidad está obligada a presentar sus estados financieros a sus propietarios para que éstos los aprueben antes de que se emitan.

Los estados financieros se consideran autorizados para su publicación en la fecha de su emisión y no en la fecha en que los propietarios los aprueben.

La gerencia está obligada a presentar sus estados financieros a un consejo de supervisión dentro de la misma, conformado por miembros no ejecutivos.

Los estados financieros quedan autorizados para su publicación cuando la gerencia los autoriza para su presentación al consejo de supervisión.

En los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa se incluyen todos los hechos que ocurran hasta la fecha en que se autorice la publicación de estados financieros, sin importar que sucedan después del anuncio público de resultados u otra información específica.

Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

NIC 10

Reconocimiento y medición Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajustes Una entidad ajustará los importes reconocidos en sus estados financieros para reflejar la incidencia de los hechos que ocurren después del periodo sobre el que se informa que deban ser ajustados. Algunos ejemplos de hechos que implican ajustes o reconocimiento de partidas no registradas anteriormente son:

Resolución de un litigio judicial

Recepción de información

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1. Si un litigio se resuelve con posterioridad al periodo sobre el que se informa, demostrando que la entidad tenía una obligación presente al término de dicho periodo, se deberá realizar el ajuste de cualquier importe por provisiones referentes al litigio, reconocidas conforme a la NIC 37, o establecerá una nueva provisión.

No basta con reconocer una obligación contingente al final del periodo, pues el litigio proporciona evidencia adicional a considerar, según el párrafo 16 de la NIC 37.

2. Recibir información posterior que indique el deterioro de valor de un activo al final del periodo sobre el que se informa, o que indique que el valor del deterioro de un activo reconocido deba ser ajustado.

Determinación de costo de activos adquiridos

Determinación del importe de participaciones

Fraudes y errores

Ej. La quiebra de un cliente. Indica que dicho cliente tenía el crédito deteriorado al final del periodo sobre el que se informa. Ej. La venta de inventarios posterior. Puede proporcionar evidencia del valor neto realizable al final del periodo sobre el que se informa. 3. La determinación, después del periodo sobre el que se informa, del costo de activos adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes del final de dicho periodo. 4. La determinación de los montos de participaciones en ganancias netas o de los pagos por incentivos después del periodo sobre el que se informa, si al final de dicho periodo la entidad tiene la obligación legal o implícita de realizar tales pagos generados por hechos anteriores a esa fecha. (Ver NIC 19 Beneficios a empleados). 5. El descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que los estados financieros eran incorrectos.

Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

NIC 10

Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajustes Un ejemplo de un hecho ocurrido después del periodo sobre el que se informa que no requiere de ajustes puede ser:

Reconocimiento y medición Reducción en el valor de mercado de las inversiones Si se presenta entre el final del periodo sobre el que se informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. La disminución del valor razonable no se relaciona normalmente con las condiciones de las inversiones al final del periodo sobre el que se informa, sino con las condiciones del periodo siguiente. Por tal motivo:

La entidad no ajustará los importes previamente reconocidos en sus estados financieros para estas inversiones.

Dividendos Si la entidad acuerda distribuir dividendos conforme a la NIC 32 – Instrumentos financieros: Presentación después del periodo sobre el que se informa, estos no serán reconocidos como un pasivo al final de dicho periodo, porque en ese momento no existe la obligación.

Estos dividendos deben ser revelados en las notas a los estados financieros conforme a la NIC 1.

Hipótesis de negocio en marcha Una entidad no elaborará sus estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha si: La gerencia determina, después del periodo sobre el que se informa, que existe la intención de liquidar la entidad o cesar en sus actividades, o que no existe otra alternativa más realista que hacerlo.

El efecto de considerar que ya no es apropiada la hipótesis de negocio en marcha, dado un deterioro de los resultados de operación y de la situación financiera de la entidad, es un cambio fundamental en la base de contabilización.

La NIC 1 exige la revelación de información si: Los estados financieros no se han elaborado sobre la hipótesis de negocio en marcha. La gerencia de la entidad es consciente de la existencia de incertidumbre sobre hechos y condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la continuidad del negocio, estos pueden aparecer después del periodo sobre el que se informa.

NIC 10

Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

Información a revelar Fecha de autorización para la publicación

La entidad revelará la siguiente información respecto a la autorización de publicación de estados financieros:

La fecha en la que los estados financieros han sido autorizados para su publicación y quién ha dado la respectiva autorización, esto permite a los usuarios tener claridad del momento en el cual ya no reflejarán los eventos que ocurran.

Actualización de la información a revelar

Si los propietarios de la entidad u otros tienen poder para modificar los estados financieros tras la publicación.

La información que obtenga después del periodo sobre el que se informa acerca de las condiciones que existían al final del mencionado periodo deberá actualizar la información a revelar en función de la información recibida

La entidad actualizará la información a revelar cuando necesite reflejar la información recibida después del periodo sobre el que se informa, aun cuando esta información no afecte los importes reconocidos en los estados financieros. Ejemplo: la información recibida sobre un pasivo contingente.

Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste

La naturaleza del hecho

Si los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste son materiales, en el sentido en que no revelarlos podría influir razonablemente sobre las decisiones que los usuarios principales de los estados financieros toman a partir los mismos. Por consiguiente una entidad revelará:

Una estimación de los efectos financieros del hecho, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de realizar tal estimación.

Ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajustes y que normalmente dan lugar a revelaciones:

Una combinación de negocios importante La NIIF 3 establece requerimientos de revelación específicos. También se incluye la disposición de una subsidiaria significativa.

Discontinuar una operación El anuncio de un plan para discontinuar definitivamente una operación.

Transacciones con acciones ordinarias

Ya sean reales o potenciales, deben ser descritas aparte de las emisiones de capital o bonos, lo que obliga a realizar ajustes (NIC 33).

Variaciones anormales En activos o en las tasas de cambio de alguna moneda extranjera.

Operaciones con activos

Variaciones en tasas impositivas o leyes fiscales

Compras de activos significativos o su expropiación por el gobierno o clasificación de activos como mantenidos para la venta.

Que tengan o vayan a tener un efecto significativo en los activos y pasivos por impuestos corrientes o diferidos (NIC 12).

Incendios Destrucción por incendio de una planta importante de producción, después del periodo sobre el que se informa.

Reestructuraciones El anuncio o el comienzo de la ejecución de una reestructuración importante (NIC 37).

Pasivos contingentes de importancia La aceptación de estos compromisos, por ejemplo: otorgar garantías por importe significativo.

Litigios importantes Que inicien exclusivamente como consecuencia de eventos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.

Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

NIC 10

Comparación NIIF Pymes – Sección 9 estados financieros consolidados y separados La NIC 10 y la Sección 32 comparten los mismos principios para el reconocimiento y la presentación de los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.

Dividendos

El importe de dividendos acordado para distribuir después del periodo sobre el que se informa puede ser presentado, bajo la NIIF Pymes, como un componente segregado de las ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa. Mientras que bajo la NIC 10 sería revelado en las notas a los estados financieros.

IPSAS - NICSP 14, Hechos ocurridos después de la fecha de presentación

Autorización de estados financieros: depende del responsable de la agencia financiera central (o del funcionario responsable en materia de contabilidad). En algunos casos se requiere que una entidad presente sus estados financieros a un organismo legislativo.

Hipótesis de negocio en marcha: en la aplicación de la NICSP 14, cuando no es apropiada la hipótesis de negocio en marcha, se requiere del uso de juicios profesionales para ciertas circunstancias, cuando las operaciones tienen que ser transferidas a otra entidad gubernamental, o van a ser vendidas o liquidadas, y así se logra determinar el impacto de este cambio sobre el valor en libros de los activos y pasivos reconocidos en los estados financieros.

Terminología y definiciones: la NICSP 14, a nivel general, emplea una terminología diferente; algunos de los términos que presentan mayores variaciones son: activos netos y fecha de presentación, que en la NIC 10 se conocen como patrimonio y fecha del balance. Adicionalmente, en la NICSP 14 no se utiliza el término ingreso, a diferencia de la NIC 10, en que su significado se aborda ampliamente.

Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa: la IPSAS 14 especifica que se entenderá como ocurrido después del periodo sobre el que se informa aun cuando sucedan después de la autorización de estados financieros de entidades controladas.

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C OMISIONES TÉCNICAS

C OMISIoNES TÉCNICAS NIA

Esta sección surge para brindarle un espacio al contenido que están generando los expertos que pertenecen a las Comisiones Técnicas de NIIF y de NIA del INCP para el beneficio de los contadores y de la profesión misma. Los contenidos que se presentan a continuación han sido desarrollados por las Comisiones Técnicas del INCP para propósitos estrictamente pedagógicos. Estas guías están basadas en las interpretaciones que los expertos de las Comisiones Técnicas del INCP hacen sobre las normas específicas, las cuales podrían diferir de otras interpretaciones.

Ajustes patrimoniales por adopción por primera vez Por Diego Charry, socio director Auren Consultores S.A.S.

n los años posteriores a la adopción por primera vez de las NIIF, algunas empresas mantuvieron inmutables las cuentas patrimoniales utilizadas para los ajustes en el acogimiento de las nuevas normas contables; sin embargo, esta situación no debería presentarse, puesto que se hace necesario que, en cada cierre, se revisen las partidas que dieron lugar a estos ajustes y confirmar la realización de los mismos con el ánimo de ir ajustando estos valores iniciales. Como bien recordamos, los ajustes a cuentas patrimoniales en adopción por primera vez pudieron provenir, entre otros, de: •

Deterioro de cartera

•

Deterioro de inventarios

•

Eliminación de diferidos

•

Reconocimiento de activos o pasivos

•

Baja de activos y baja de pasivos

•

Incremento a valor razonable de las propiedades de inversión

•

Ajustes del costo revaluado de las propiedades planta y equipo

•

Reconocimiento de impuesto diferido

•

Revalorización del patrimonio

Es importante mantener la trazabilidad de las partidas que generaron este ajuste, como lo estableció la Superintendencia de Sociedades en su boletín técnico de Orientación, relacionado con la aplicación de los nuevos marcos de referencia contable y de aseguramiento de marzo 8 de 2016, en el que establece: “Es por ello que todos los ajustes surgidos de la aplicación por primera vez del nuevo marco de principios, deben ser plenamente identificados con el máximo nivel de detalle en los registros auxiliares y en los estados financieros de una entidad, para que puedan, en el futuro, hacer seguimiento a la realización de cada una de las transacciones consideradas individualmente”.1

Debemos recordar también los lineamientos del CTCP respecto de las utilidades de convergencia, y que las mismas no pueden ser fruto de distribución a l o s socios o accionistas a menos que efectivamente se hubiesen realizado2, los cuales están incorporados en la orientacion citada en el párrafo anterior de la siguiente manera: “…el saldo de ganancias acumuladas generado por la aplicación por primera vez del nuevo marco de principios, que permanezca al final del período de transición y que genera el ajuste en los libros oficiales, no será susceptible de ser distribuido como dividendo a los socios o accionistas durante el período de aplicación de este nuevo marco o en otros períodos, mientras no se haga efectiva la entrada de fondos correspondiente…”3. Así las cosas, las empresas deberán mantener el control de cada partida para establecer la realización o no de las mismas, pues esto derivará en ajustes –o no– a la citadas cuentas justamente por no tener el control de estas cifras; se presentan casos en los que las empresas han vendido los activos revaluados o reconocidos en el ESFA y continúan manteniendo dichas partidas en el patrimonio, cuando en la fecha de venta debió realizarse una reclasificación entre la cuenta de ajustes del ESFA y la de utilidades acumuladas, en tanto que ya fue realizada esta utilidad. Veamos un par de ejemplos de situaciones que se pudieron presentar con posterioridad al ESFA: Deterioro de cartera Aun cuando las empresas debieron depurar sus estados financieros antes de la adopción de las NIIF, existen casos como el deterioro de cartera e inventarios que quedaron como errores en principios locales en el Estado de situación financiera de apertura (ESFA); razón por la cual generó un debito en el patrimonio. Supongamos que en el ESFA una partida de cartera por $ 98 millones de pesos se deterioró, pero que dos años después el cliente realizó el pago de la cuenta correspondiente, ¿qué debimos hacer con ese pago? Debió registrarse como un crédito en la cuenta de gasto por deterioro de cartera, para luego realizar una reclasificación entre la cuenta creada en el ESFA y las ganancias acumuladas.

Superintendencia de Sociedades (2016). Orientación relacionada con la aplicación de los nuevos marcos de referencia contable y de aseguramiento. Consejo Técnico de la Contaduría Pública (2014). Concepto 056 “Utilidades retenidas NIIF”. Superintendencia de Sociedades (2016). Orientación relacionada con la aplicación de los nuevos marcos de referencia contable y de aseguramiento.

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El Contador Público 206

cOMISIoNES TÉCNICAS La mayoría de los diferidos que tenían las empresas no cumplían la definición de activos para NIIF, razón por la que debieron darse de baja en la adopción. Esta situación determinó un registro débito en el patrimonio, el cual, al no poderse revertir en el futuro, la empresa debe enjugar esa partida con utilidades acumuladas. Reconocimiento de activo fijo/valorización de activos fijos Cuando en el ESFA hubo reconocimiento de activos fijos, ajuste al valor razonable o asignación del costo atribuido en los activos fijos de las empresas, que significó un mayor valor entre el costo en el marco contable anterior y el nuevo valor reconocido, la contrapartida generó un ajuste en las cuentas patrimoniales, reconociendo una “utilidad” y generando un incremento en el valor depreciable, y, por consiguiente, un incremento en el valor anual de la depreciación. Situación que, como lo establece el párrafo 41 de la NIC 164, hace que se requiera trasferir el valor de esa depreciación adicional a utilidades acumuladas como “materialización” de la utilidad reconocida en el ESFA, al final de la vida útil o de manera anual. Para un mejor entendimiento veámoslo en un ejemplo: en el marco contable anterior se tenía un activo reconocido por $ 120 millones, se asignó un costo de $180 millones y una depreciación a 12 años; lo anterior significa una depreciación anual de $ 15 millones, de los cuales, $ 10 millones son del valor inicial y $ 5 millones son del incremento. Al finalizar cada año, se debe hacer el siguiente registro: D/ Ajustes por adopción NIIF

$ 5.000.000

C/ Utilidades Acumuladas

$ 5.000.000

Lo que significará que, al finalizar el año, el mayor valor causado en la depreciación del periodo se compensará con la transferencia del mismo valor a utilidades retenidas, anulando el efecto de ese incremento. Además, al finalizar la vida útil del activo, esto es a los 12 años previstos de uso, el incremento del valor establecido en el ESFA para ese activo ya habrá pasado de la cuenta de ajustes por adopción NIIF a utilidades retenidas. Es importante mencionar que las compañías que utilizaron en el ESFA la exención de costo atribuido y que definieron como política contable medir algunas de sus propiedades, planta y equipo por el modelo de revaluación, no deben tener saldo en la cuenta de ganancias acumuladas de adopción por primera vez por este concepto. El mismo debe estar reflejado en la cuenta de superávit por revaluación. Las compañías de Grupo 2, que iniciaron la aplicación del costo revaluado a partir del 1 de enero de 2017 (Decreto 2496

de 2015) debieron realizar la reclasificación del importe correspondiente; por tanto, la reclasificación mencionada en el párrafo anterior del valor de depreciación no se realizará de la cuenta de ganancias de adopción, sino del superávit por revaluación a ganancias acumuladas.

NIA

Todo lo anterior, atendiendo también los registros de los impuestos diferidos que, fruto de estas valorizaciones, se deben realizar, los cuales –como bien sabemos– debemos año a año evaluar la aplicación que se realizó y calcular nuevamente el diferido del año corriente. Estos son unos pocos ejemplos que determinan la necesidad de identificar plenamente cada uno de los ajustes, para que posteriormente se pueda hacer seguimiento, por lo que, al transcurrir los años, realizándose estas materializaciones y enjugando las pérdidas que correspondan, estas cuentas tenderán a desaparecer, con algunas excepciones, como la de revalorización del patrimonio, la cual solo desaparecerá si es capitalizada o al momento de liquidar la compañía. El siguiente cuadro nos muestra el momento de realización de las partidas que pudieron incorporarse en el ESFA. Ejemplos: Ajustes por convergencia

Entrada de fondos efectivo (realización efectiva)

Revalorización

Venta y/o a medida que se deprecie contablemente

Depreciación

Depreciación contable y fiscal

Activos totalmente depreciados

Depreciación contable y/o venta Venta

Cargos diferidos

Deterioro cuentas por cobrar Ingresos facturados sin prestación del servicio o entrega del bien Ajustes por cambio de políticas contables y/o corrección de errores contables

Impuesto diferido

Eliminación de diferidos

Inicio de actividades Amortización contable y fiscal Pérdida declarada Cuando efectivamente se prestó el servicio o se entregó el bien A partir del siguiente periodo contable

IASB. 2003. Norma Internacional 16, Propiedades planta y equipo.

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noticias ifac

La IFAC lanza un plan de medidas para la transformación de las firmas de contadores Traducción INCP

n la fecha de publicación del presente artículo, la IFAC publicó un ‘Practice Transformation Action Plan – A Roadmap to the Future (Plan de medidas para la transformación de las firmas de contadores: una hoja de ruta hacia el futuro)’ (en lo sucesivo, el Plan), que aborda cuatro importantes aspectos de interés para las pequeñas y medianas firmas contables (SMP): • • • •

Aceptar el cambio Aprovechar al máximo la tecnología Centrarse en la gestión del talento Hacer que evolucione el modelo de funcionamiento de la firma y crear servicios de asesoría

La pandemia del covid-19 es un elemento que acelera la adopción de tecnología. Muchas firmas ahora están funcionando de manera virtual y apoyando a sus empleados mediante acuerdos de trabajo flexible. Estas circunstancias extraordinarias también les ofrecen a los profesionales en ejercicio oportunidades significativas de adaptarse y prestar servicios para un mundo que cambia rápidamente. Como asesores de negocios de confianza, están en la mejor posición para prestarles a los clientes una

El Contador Público 206

gama de servicios con el fin de ayudar a sortear estos tiempos difíciles y de incertidumbre. Es posible que las SMP estén todavía en la etapa de resolver problemas a medida que surgen, pero quieren prever y controlar situaciones determinadas y están listas para adaptarse a cambios radicales no planeados. Una transformación eficaz exige un liderazgo sólido, nuevos enfoques hacia la capacitación y el aprendizaje continuado y un énfasis en prestar servicios pertinentes con valor agregado. El Plan se desarrolló con la asesoría y orientación del Comité de las SMP de la IFAC y reconoce que cada firma será diferente. Las medidas tomadas tendrán que diseñarse a la medida de las circunstancias y los objetivos de cada firma para que tengan éxito. Hemos creado una página web sobre ‘transformación de las firmas de contadores’ dedicada, que expone análisis de casos, ejemplos sobre la manera en que las organizaciones miembros están apoyando a sus firmas para que puedan innovar y desarrollar, así como herramientas y fuentes de información tradicionales.

Ahora es el momento de que los profesionales en ejercicio asuman el liderazgo y se conviertan en parte de la solución para sus clientes y para su propio futuro, a medida que nos adentramos en un nuevo mundo en su totalidad. “Este documento titulado “La IFAC lanza un plan de medidas para la transformación de las firmas de contadores” que la International Federation of Accountants (IFAC) publicó en inglés en mayo de 2020, lo ha traducido al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) en mayo de 2020 y se utiliza con permiso de la IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de la IFAC es aquel que la IFAC publique en lengua inglesa. La IFAC no asume responsabilidad por la exactitud y completitud de la traducción ni por ninguna medida que se tome como consecuencia de lo anterior. Texto en inglés del documento titulado La IFAC lanza un plan de medidas para la transformación de las firmas de contadores © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Texto en español del documento titulado La IFAC lanza un plan de medidas para la transformación de las firmas de contadores © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Título original: “IFAC Launches Practice Transformation Action Plan” Póngase en contacto con Permissions@ifac.org con el fin de solicitar permiso para reproducir, almacenar, transmitir o darle otros usos similares a este documento”.

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Noticias

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IAASB propone la modernización de las auditorías de grupos a manera de apoyo a la calidad de la auditoría Traducción INCP

l IAASB (Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, por sus siglas en inglés) publicó, en la fecha del presente comunicado, el borrador para debate de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 600 Propuesta (Revisada), Consideraciones Especiales – Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes). La NIA 600 Propuesta (Revisada) aborda consideraciones especiales para las auditorías de estados financieros de grupos (auditorías de grupos). Las auditorías de grupos, con frecuencia, son más complejas y exigentes que las auditorías de entidades únicas porque es posible que un grupo tenga muchas entidades o unidades de negocio en múltiples jurisdicciones y es posible que los auditores de los componentes participen de alguna manera. “Esta norma propuesta es de vital importancia dado que muchas de las auditorías de hoy son auditorías de grupos, lo cual incluye auditorías de las organizaciones más grandes y complejas alrededor del mundo”, dijo Tom Seidenstein, presidente del IAASB. “La norma revisada propuesta resuelve problemas relacionados con riesgos para la calidad identificados por los entes de reglamentación de auditorías y saca provecho de los aportes de una amplia gama de partes interesadas”. La norma propuesta introduce un enfoque centrado en riesgos mejorado hacia la planeación y ejecución de una auditoría de grupos. Este enfoque centra, de manera adecuada, la atención y el esfuerzo del equipo de trabajo del encargo de auditoría de grupo en la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material de los estados financieros del grupo y en el diseño y la ejecución

El Contador Público 206

de procedimientos de auditoría adicionales para dar respuesta a dichos riesgos evaluados. La norma propuesta reconoce que los auditores de los componentes pueden y, con frecuencia, participan en todas las fases de una auditoría de grupos. En tales circunstancias, la norma propuesta resalta la importancia de la participación del equipo de trabajo del encargo de auditoría de grupos en el trabajo del auditor de los componentes.

como la importancia relativa y el registro de información sobre auditoría. Teniendo en cuenta el impacto del covid-19, el IAASB se está apartando del acostumbrado período de 120 días para comentarios, correspondiente a las consultas públicas. Por lo tanto, el borrador para debate de la NIA 600 Propuesta (Revisada) está disponible para comentarios del público en general hasta el 2 de octubre de 2020.

Además, la norma propuesta: •

Aclara el alcance y la aplicabilidad de la norma.

•

Hace hincapié en la importancia de aplicar escepticismo profesional en toda la auditoría de grupos.

•

Aclara y reafirma que todas las NIA tienen que aplicarse en una auditoría de grupos estableciendo vínculos más sólidos con otras NIA, en especial con la NIA 220 Propuesta (Revisada), la NIA 315 (Revisada en 2019) y la NIA 330.

•

Reafirma la necesidad de una comunicación e interacciones sólidas entre el equipo de trabajo del encargo de auditoría de grupos, el socio del encargo de auditoría de grupos y los auditores de los componentes.

•

Incluye nuevas orientaciones sobre la realización de pruebas de los controles conjuntos y los controles relacionados con las actividades centralizadas.

•

Incluye una guía mejorada sobre la forma de abordar las restricciones en cuanto al acceso a las personas y a la información.

•

Mejora las consideraciones especiales en otros aspectos de una auditoría de grupos, tales

El IAASB invita a todas las partes interesadas a enviar sus comentarios sobre el Borrador para Debate a través de la página web del IAASB. “Este documento titulado “El IAASB propone la modernización de las auditorías de grupos a manera de apoyo a la calidad de la auditoría” que la International Federation of Accountants (IFAC) publicó en inglés en abril de 2020, lo ha traducido al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) en mayo de 2020 y se utiliza con permiso de la IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de la IFAC es aquel que la IFAC publique en lengua inglesa. La IFAC no asume responsabilidad por la exactitud y completitud de la traducción ni por ninguna medida que se tome como consecuencia de lo anterior. Texto en inglés del documento titulado “El IAASB propone la modernización de las auditorías de grupos a manera de apoyo a la calidad de la auditoría” © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Texto en español del documento titulado “El IAASB propone la modernización de las auditorías de grupos a manera de apoyo a la calidad de la auditoría” © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Título original: “IAASB proposes modernization of group audits standard in support of audit quality” Póngase en contacto con Permissions@ifac.org con el fin de solicitar permiso para reproducir, almacenar, transmitir o darle otros usos similares a este documento”.

Asegurar su crecimiento, solo es cuestión de tomar las decisiones correctas

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La manera en que la transparencia contable puede ser útil en las decisiones difíciles que se avecinan después del covid-19 Por Ian Carruthers, presidente del IPSASB | Traducción INCP Este artículo se publicó originalmente en la revista Public Finance Focus. La semana pasada, el Fondo Monetario Internacional anunció una desalentadora perspectiva económica para el mundo, con la cual pronostica que la economía global probablemente sufrirá la peor crisis financiera desde la Gran Depresión, con una contracción económica global de 3 % en 2020 solamente. Los gobiernos están tomando medidas inmediatas para encarar la combinación, sin precedentes, de graves crisis económicas y de salud pública simultáneas. Entre los países del G-20, las medidas en cuanto a ingresos y egresos han sumado un total, en promedio, de 3,5 % del PIB y los préstamos y garantías adicionales suman otro total de 10 % del PIB en algunos países. Aunque las medidas de intervención han variado, ha habido un esfuerzo concertado encaminado a la consecución de efectivo y recursos donde más se necesitan —rápidamente—. La magnitud de estas medidas de intervención significa que la pandemia también tendrá impactos profundos y duraderos en las finanzas de los gobiernos, cuyas repercusiones tendrán que analizarse exhaustivamente. Esto es importante para todo el mundo puesto que las finanzas gubernamentales ya son una parte importante de la economía de cada país y aumentará a raíz de la crisis. La información financiera de alta calidad ayuda a garantizar que todas las partes interesadas, desde el contribuyente cotidiano y los beneficiarios de los servicios gubernamentales hasta los legisladores, las empresas y los inversionistas, reciban información confiable y transparente sobre las actividades de su gobierno. También da lugar a una mayor estabilidad económica y confianza social —dos cosas que el mundo necesita desesperadamente en este momento—. Muchos de los debates económicos actuales tienen que ver con cuán duradera y profunda será la inminente recesión y con la medida en la cual las medidas de intervención gubernamentales minimizarán las cicatrices económicas como consecuencia de la pérdida de empleos y de los procesos de quiebra empresariales y personales. Estos impactos macroeconómicos tendrán consecuencias inevitablemente, tanto a corto como a largo plazo, para los futuros ingresos gubernamentales. Sin embargo, hay un sinnúmero de interrogantes sobre los detallados impactos financieros resultantes de las medidas de intervención gubernamentales relacionadas con el covid-19. Solamente la información financiera de alta calidad puede ofrecer las respuestas completas que se necesitan para la buena toma de decisiones. Desafortunadamente, a diferencia del sector privado, los informes financieros de alta calidad con base en la contabilidad de devengo no son una herramienta actualmente disponible para muchos gobiernos alrededor del mundo. En 2018, solamente 25 % de los gobiernos entregó información utilizando la contabilidad de devengo, aunque se predice que este número aumente hasta 65 % en los años venideros. Al utilizar el análisis que ofrece el FMI, entre las preguntas importantes sobre el impacto de las medidas fiscales de amplio alcance que los gobiernos están tomando, se incluyen las siguientes: •

¿Los pagos efectuados para apoyar a las empresas —por ejemplo, para despedir temporalmente al personal— son gastos actuales irrecuperables o son potencialmente recuperables? En caso afirmativo, ¿qué proporción será recuperable y durante qué periodo?

•

¿Las medidas tributarias, tales como las fechas de pago retrasadas, deberían registrarse como de costumbre, aunque sean cuentas por cobrar a más largo plazo? O ¿habrá pérdidas de ingresos permanentes a medida que aumenten los procesos de insolvencia empresariales?

•

¿Cuál es la índole y la magnitud de las diversas garantías gubernamentales que se están ofreciendo? ¿El apoyo dado a algunas organizaciones significa que ahora se consideran entidades públicas?

•

¿Cuál es la relación entre el Gobierno y su banco central y cómo se debería entregar la información sobre la “flexibilización cuantitativa” adicional?

Estos son unos interrogantes muy reales y verdaderamente importantes a los cuales los indicadores económicos centrados en deudas convencionales solamente pueden dar respuestas parciales. Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) que el IPSASB (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público, por sus siglas en inglés) ha desarrollado —el equivalente a las NIIF del sector privado que la mayoría de las empresas cuyas acciones se cotizan en bolsa utilizan a nivel mundial— pueden ayudar a dar más respuestas completas a tales interrogantes. El Contador Público 206

Noticias ifac Todo punto de comparación económica real correspondiente a los impactos de la pandemia data de la Segunda Guerra Mundial. E, incluso entonces, el cambio económico no fue tan rápido como lo hemos visto con el covid-19. Otro momento en el tiempo que tiene algunas similitudes —la crisis bancaria global de 2008— tuvo impactos más pequeños y más concentrados que los que probablemente surjan como consecuencia del covid-19. Sin embargo, una idea de la medida de lo que ha de venir se puede ver en las cuentas unificadas del sector público del gobierno del Reino Unido. Durante la crisis bancaria, el gobierno se vio obligado a adquirir partes significativas del sector financiero. Eso ocasionó una “explosión” en ambas columnas de su balance general, lo cual no se ha desenmarañado completamente incluso hasta ahora como lo muestra la imagen cronológica.

Indudablemente, el covid-19 tendrá impactos negativos más grandes, más complejos y más duraderos alrededor del mundo, los cuales variarán significativamente entre países. Los legisladores, las instituciones internacionales y los mercados necesitan informes financieros comparables para tomar decisiones sensatas. Lograr la comparabilidad en los estados financieros gubernamentales requerirá de normas de información financiera aplicables a nivel mundial que satisfagan las necesidades del sector público. Estas deberían formar parte integral de las medidas coordinadas y del trabajo en grupo entre los normalizadores globales y las instituciones multilaterales a las cuales el B20 hace un llamado en su Declaración sobre Finanzas y Comercio. En esta etapa de la pandemia, es posible que mejorar la contabilidad gubernamental no parezca ser una alta prioridad, pero podría ser ciertamente un salvavidas. Mostrando el panorama completo del estado de las finanzas de un gobierno, necesario para unas sólidas proyecciones fiscales a futuro, los informes financieros de alta calidad con base en las normas internacionales de contabilidad pueden ayudarles a los políticos a tomar las decisiones correctas a largo plazo para sus países que serán todavía más fundamentales en el exigente mundo después del covid-19. También pueden ayudar a convencer a los financiadores potenciales de que deberían ofrecer el apoyo que se requiere para implementarlas. El FMI hizo un llamado la semana pasada para que los gobiernos “hagan todo lo necesario, pero guarden los recibos”. Eso es muy cierto. Empero, deben utilizar entonces esos recibos para elaborar informes financieros completos con base en la contabilidad de devengo, que serán fundamentales a la hora de tomar las difíciles decisiones que se avecinan. “Este documento titulado “La manera en que la transparencia contable puede ser útil en las decisiones difíciles que se avecinan después del covid-19” del IPSASB, que la International Federation of Accountants (IFAC) publicó en inglés en abril de 2020, lo ha traducido al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) en mayo de 2020 y se utiliza con permiso de la IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de la IFAC es aquel que la IFAC publique en lengua inglesa. La IFAC no asume responsabilidad por la exactitud y completitud de la traducción ni por ninguna medida que se tome como consecuencia de lo anterior. Texto en inglés del documento titulado “La manera en que la transparencia contable puede ser útil en las decisiones difíciles que se avecinan después del covid-19” © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Texto en español del documento titulado “La manera en que la transparencia contable puede ser útil en las decisiones difíciles que se avecinan después del covid-19” © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Título original: “How accounting transparency can help with the tough decisions ahead after COVID-19”. Póngase en contacto con Permissions@ifac.org con el fin de solicitar permiso para reproducir, almacenar, transmitir o darle otros usos similares a este documento”.

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Seis maneras para que las SMP evolucionen y prosperen dentro del entorno del covid-19 Por Monica Foerster y Johnny Yong | Traducción INCP

ecir que la pandemia del coronavirus (o covid-19) es una de las más grandes catástrofes del siglo XXI tal vez no sea una exageración. Algunos miembros del SMPC (Comité de las SMP, por sus siglas en inglés) de la IFAC recientemente dieron a conocer sus experiencias sobre la manera en que las firmas pequeñas y las PAO (organizaciones profesionales de contaduría, por sus siglas en inglés) están respondiendo ante la crisis. Se identificaron seis aspectos de interés clave para que las SMP (pequeñas y medianas firmas contables, por sus siglas en inglés) evolucionen y prosperen después del covid-19: Centrarse en el personal El personal es el mayor activo de una firma y es parte integral de su ventaja competitiva. En la actual crisis sanitaria, mantener a los empleados a salvo y saludables es primordial. Muchas firmas han implementado medidas tales como trabajar desde casa, horarios flexibles y turnos alternos en la oficina para aplicar mejor el distanciamiento físico (es decir, un grupo de trabajo irá los lunes, miércoles y viernes, mientras que el otro irá los martes y los jueves). Un artículo reciente sobre empleo flexible, titulado “En lo que respecta a retención de talento, piense de manera flexible”, resume algunos de los beneficios del empleo flexible y lo que una firma debería tener en cuenta a la hora de implementar tales prácticas. Es importante que las firmas tengan en cuenta el impacto emocional y psicológico en el personal. Se deberá tener en consideración la manera en que las personas pueden manejar los cambios significativos en su rutina diaria y en su modode vida, así como en su salud mental. La conexión y la comunicación periódicas son esenciales, lo cual incluye utilizar herramientas por Internet, tales como Zoom o GoToMeeting. Cómo la firma maneja a sus empleados en estas circunstancias podría tener potencialmente un impacto a largo plazo en su lealtad y retención. La política de trabajar desde casa y de no hacer viajes de negocios, que se ha hecho cumplir, ha sido positiva para algunas firmas que afrontan ciertos retos relacionados con la conciliación de la vida laboral y personal. Una ventaja adicional ha sido también la del cambio en las actitudes del cliente en cuanto a la necesidad de las reuniones presenciales. Dependiendo de las circunstancias, es posible que las firmas necesiten pensar en la posibilidad de cambios en la cantidad de personal o en el nivel de remuneración en el futuro inmediato. Puede ser una decisión emocionalmente difícil que tendrán que tomar. En algunos casos, las firmas se han comprometido a mirar detenidamente las reducidas necesidades de beneficios médicos del personal, por lo menos hasta el final de año, como señal de agradecimiento por los servicios prestados. Comunicación periódica con los clientes La velocidad de este periodo convulso es nada menos que espectacular. Los negocios de muchos clientes, especialmente las pequeñas y medianas empresas (pymes) están pasando dificultades. Este es el mejor momento para que se pongan en contacto con los clientes con el fin de mostrar que la firma se interesa por ellos y sus negocios y de dar apoyo como su asesor de negocios de confianza. Algunas veces, es cuestión de escuchar a los dueños-administradores sobre sus miedos, sus desafíos y su posible visión del mundo poscoronavirus. Nunca, como sí lo es ahora, ha sido más adecuado el adagio que dice “A la gente no le importa cuánto sabes, hasta que saben cuánto te importa”. Identificar necesidades y dar asesoría pertinente y oportuna es vital. Destacar modos eficientes de administrar la operación del negocio y reducir costos será verdaderamente valioso. El Módulo 6 de la Guía de Gestión de Firmas de Contadores (4a edición) incluye una plantilla de planes de medidas administrativas (consulte la página 321) que se puede ampliar aún más con columnas para indicar qué medidas se aceptan de común acuerdo y el espacio de tiempo para la implementación. Es posible que algunas pymes tengan necesidades similares, pero es importante que las firmas desarrollen soluciones hechas a medida para sus clientes con el fin de lograr que se diferencien sus servicios de los de la competencia. El artículo titulado “5 Steps for Advising Clients During COVID-19 Crisis” (Cinco pasos para asesorar a los clientes durante la crisis del covid-19) resalta la necesidad de contar con un plan de medidas de seguimiento que se puedan ejecutar fácilmente.

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GLOBAL GATeWaY Acceso a fuentes de información externas Los gobiernos de todo el mundo están saliendo al rescate de los negocios con una plétora de paquetes de ayuda y apoyo. Muchas PAO están recopilando y trasmitiendo tal información. Las SMP tienen un papel protagónico haciendo seguimiento a lo que se está desarrollando y ofreciendo –lo cual puede cambiar a diario– y comunicando planes pertinentes para los clientes. Por ejemplo, uno de estos planes puede referirse al proceso de solicitud de subvenciones o empréstitos y a la guía sobre la manera en que pueden despedir temporalmente a los empleados. Estos pueden ser servicios importantes que agregan valor. Como coordinador del conocimiento, la IFAC ha desarrollado una página web dedicada sobre el covid-19 que aborda temas tales como Auditoría, Información Financiera, Continuidad del Negocio y Gestión de Crisis, y Bienestar Profesional y Personal. Tener una red externa sólida para abordar ciertos asuntos y transmitir información y otras fuentes de consulta puede ser muy valioso. Ha habido un surgimiento de grupos informales en muchos lugares, aunque se debe tener precaución para garantizar que la información transmitida sea creíble. Diversificación de la oferta de servicios Teniendo en cuenta que el coronavirus está hundiendo muchas empresas pequeñas, las SMP tienen la gran oportunidad de demostrar su importancia. Las últimas semanas han sido testigo de la adopción de servicios tales como los que se relacionan con la ayuda de sus proyecciones de flujo de efectivo, la elaboración de nuevos planes de negocio, las actividades de reestructuración, la revisión de planes de continuidad del negocio y, para algunas empresas que tal vez no sobrevivan a la pandemia, servicios tales como liquidación y concurso de acreedores. Las SMP tienen que ser capaces de girar en torno a aspectos en los cuales pueden prestar asistencia a sus clientes que son pymes. Por ejemplo, se puede dar asesoría en cuanto a diferentes situaciones hipotéticas sobre confidencialidad y opciones analizadas (el mejor y el peor caso) para el funcionamiento y la situación financiera en los próximos tres, seis o doce meses. Es igualmente importante garantizar que los contadores profesionales tengan el conjunto de habilidades para ofrecer estos nuevos servicios. En este sentido, muchas PAO están ayudando a sus miembros al desarrollar diferentes plantillas de entrega de información y demás material de orientación; por ejemplo, el ICAEW (Instituto de Contadores Certificados de Inglaterra y Gales, por sus siglas en inglés) dio a conocer una guía sobre flujo de efectivo para profesionales de las finanzas, y el AICPA (Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, por sus siglas en inglés) ha elaborado muestras de cartas de encargo, guías y plantillas para sus miembros con el fin de ayudarles a los clientes con su solicitud de ayuda conforme al PPP (Programa de Protección de Salarios, por sus siglas en inglés), que el gobierno federal estadounidense garantiza, las cuales aparecen en las fuentes de información para contadores públicos certificados. La Good Practice Checklist for Small Business (2nd Edition) (Lista de verificación de buenas prácticas para empresas pequeñas (segunda edición)) es una herramienta útil de mercadeo y diagnóstico para que las SMP establezcan el tipo de asesoría que los clientes que son empresas pequeñas –tal vez– necesiten, y también les ayuden a la hora de administrar su propio negocio. Incluye listas de verificación sobre tareas financieras, tareas de gestión estratégica de empresas, disposiciones reglamentarias y gestión ambiental. Los mecanismos de funcionamiento y gestión de riesgos de la firma Con una crisis de tal magnitud, lo mismo de siempre (la normalidad) tal vez ya no sea posible en las empresas. Es posible que los clientes no puedan pagar sus tarifas pendientes y, por ende, las firmas tengan problemas de flujo de efectivo; así, tendrán que administrar tales riesgos cuidadosamente. Además, es probable que el número de clientes nuevos que está averiguando sobre ciertos servicios –y todavía se encuentra en capacidad de pagarlos– traiga consigo presión en el cobro de honorarios y mayor competencia. El problema del crecimiento excesivo del alcance de muchos proyectos se tiene que manejar de manera tal que se garantice una eficaz y eficiente prestación de servicios. El Módulo 7 de la Guía de Gestión de Firmas de Contadores (4a edición) es una gran fuente de información para que las firmas gestionen la variedad de riesgos que surgen de la prestación de nuevos servicios y también aborda temas tales como la planeación de la continuidad del negocio y la recuperación ante desastres. Inversiones en tecnología La crisis ha impulsado aún más la adopción y aplicación de tecnología en muchas organizaciones. Desde un sencillo producto especializado para trabajo desde casa hasta la instalación de portales en la nube para facilitar una mejor transferencia de información y permitirles a los clientes escanear y enviar documentos ha sido una excelente manera de mantener un distanciamiento físico saludable, lo cual, aun así, mejora la eficiencia en la firma. La IFAC y muchas otras organizaciones están publicando artículos sobre temas que van desde la evaluación de programas informáticos (consulte el artículo titulado El Contador Público 206

GLOBAL GATeWaY “Factores clave a la hora de evaluar la inversión en programas informáticos”) hasta la importancia de tener una estrategia en cuanto a tecnologías de la información (TI) (consulte el artículo titulado “Developing A Technology Strategy” (Desarrollo de una estrategia tecnológica)). Conclusión Indudablemente, la crisis será un reto para muchas SMP. Sin embargo, también hay grandes oportunidades tanto para construir relaciones sólidas como para salir más fuertes que nunca. El Practice Transformation Action Plan (Plan de Medidas para la Transformación de las Firmas de Contadores), que se dio a conocer recientemente, contiene un excelente paquete de fuentes de información, muchas de las cuales son altamente pertinentes para muchas SMP, ya sea a la hora de enfrentar la crisis actual o bien a la hora de utilizarse como fuente de referencia para hacer planes para el futuro.

Monica Foerster Monica Foerster se convirtió en la presidenta del Comité de las Pequeñas y Medianas Firmas de Contadores de la IFAC en 2017, después de ser la vicepresidenta. Es miembro del Comité desde 2014 y la postularon el Conselho Federal de Contabilidade (CFC) y el Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON). Con 20 años de experiencia en la profesión contable, la Sra. Foerster es socia en Confidor, una firma contable, de servicios tributarios y de abogados con oficinas en Porto Alegre y São Paulo, Brasil. También es la directora del Departamento de las SMP del IBRACON de Brasil y Coordinadora del Grupo de Trabajo para las SMP en IBRACON. Es la coordinadora de la Comisión de Estudios de Auditoría (“Comissão de Estudos de Auditoria”) del CRCRS (Consejo Regional de Contabilidad de Río Grande del Sur, por sus siglas en portugués). Tiene una maestría en administración de empresas (MBA), con especialización en gestión financiera, interventoría contable y auditoría, de la FGV (Fundação Getúlio Vargas) de Brasil y un grado de contaduría de la Universidade Federal do Rio Grande do Sul (UFRGS) de Brasil. Johnny Yong Johnny Yong es gerente técnico del departamento de GAP-S (Apoyo a la Profesión Contable Global, por sus siglas en inglés) de la IFAC. Previamente, fue socio de una Entidad Prestadora de Capacitación en Malasia, con especialización en prestación de servicios de capacitación a firmas contables y para contadores en general. Recibió la certificación de contador después de terminar su capacitación a manera de práctica profesional con BDO Malasia y también fue jefe del Departamento de Firmas de Contadores Públicos del MIA (Instituto Malasio de Contadores, por sus siglas en inglés) durante un tiempo antes de marcharse para dedicarse a otros intereses suyos en los campos de la contaduría.

“Este documento titulado Seis maneras para que las SMP evolucionen y prosperen dentro del entorno del covid-19, que la International Federation of Accountants (IFAC) publicó en inglés el 1 de mayo de 2020, lo ha traducido al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) en mayo de 2020 con permiso de la IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de la IFAC es aquel que la IFAC publique en lengua inglesa. La IFAC no asume responsabilidad por la exactitud y completitud de la traducción ni por ninguna medida que se tome como consecuencia de lo anterior. Texto en inglés del documento titulado Seis maneras para que las SMP evolucionen y prosperen dentro del entorno del covid-19 © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Texto en español del documento titulado Seis maneras para que las SMP evolucionen y prosperen dentro del entorno del covid-19 © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Título original: Six Ways for SMPs To Evolve and Thrive in the COVID-19 Environment, 1 de mayo de 2020”.

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Publicidad pagada mediante el programa de Patrocinadores del INCP. Los patrocinadores del INCP son personas jurídicas que gracias a su aporte, contribuyen al desarrollo integral del profesional contable en Colombia a través de la canalización de recursos económicos que posibilitan al Instituto ejecutar actividades académicas y de investigación. Para mayor información de los diferentes modelos de patrocinio, por favor consulte www.incp.org.co o solicite la información a paola.dorado@incp.org.co

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La AI decodificada: poner al usuario en el centro de la escena Narayanan Vaidyanathan, jefe del Departamento de Conocimientos sobre Negocios de la ACCA | Traducción INCP

a XAI (inteligencia artificial explicable, por sus siglas en inglés) da nociones sobre los datos, las variables y los momentos de decisión que se emplean para hacer una recomendación. Aunque el aprendizaje automático es el uso más común de la AI (inteligencia artificial, por sus siglas en inglés), a las empresas, con frecuencia, les preocupa que los modelos de aprendizaje automático sean confusos y difíciles de usar y entender y que se suministre poca información con relación a sus predicciones y procesos de toma de decisiones. En el reciente informe de la ACCA (Asociación de Contadores Públicos Colegiados, por sus siglas en inglés), titulado Explainable AI: Putting the User at the Core (Inteligencia artificial explicable: poner al usuario en el centro de la escena), se analiza este aspecto y se expone la manera en que la XAI es un campo emergente que aborda el modo de reducir la confusión y el mal llamado problema del hermetismo dentro de la toma de decisiones con base en la AI. La XAI hace hincapié no solamente cómo los algoritmos arrojan un resultado, sino también en la manera en que funcionan con el usuario y en que se llega al resultado arrojado o a la conclusión. Los enfoques de la XAI dan una luz sobre el funcionamiento interno del algoritmo con el fin de mostrar los factores que tuvieron influencia en su resultado arrojado. Además, la idea es que esta información esté disponible de manera tal que lo pueda leer un ser humano, en lugar de estar oculta dentro de un código. El informe de la ACCA aborda el tema de la explicabilidad desde el punto de vista de los profesionales en ejercicio, es decir, los de las finanzas y de la contaduría. Redunda en favor del interés general la iniciativa de sustentar el concepto subyacente a la XAI, lo cual ayuda a equilibrar la protección del consumidor con la innovación en el mercado. La complejidad, la velocidad y el volumen de la toma de decisiones con base en la AI, con frecuencia, oculta lo que está sucediendo en el contexto (el hermetismo), lo que hace difícil obtener datos del modelo. La explicabilidad –o la falta de esta– afecta la capacidad que tienen los contadores profesionales de entender y demostrar escepticismo. En una encuesta reciente de la ACCA, más del doble (54 %) estuvo de acuerdo con tal afirmación en comparación con quienes no lo estuvieron. Es un aspecto que guarda relación con ser capaz de confiar en la tecnología y tener la confianza de que se usa de modo ético. Es tanto un principio de diseño como un conjunto de herramientas. Se trata de la AI decodificada y diseñada para potenciar la capacidad humana de entender y obtener datos de los resultados que el modelo arroja. Mediante una encuesta de contadores profesionales que se llevó a cabo para el informe, se resaltó que más de la mitad de los encuestados no estaban enterados sobre la XAI. Esto altera la capacidad de interactuar y, en el informe, se exponen algunos de los nuevos avances importantes para despertar conciencia. En la contaduría, la AI no es completamente autónoma ni es fantasía completa. La ruta intermedia relacionada con potenciar la capacidad del ser humano, en lugar de reemplazar al ser humano, funciona mejor cuando este entiende lo que la AI hace, lo que necesita explicabilidad. Y para incorporarla en el proceso de adopción de las empresas es importante analizar el nivel de explicabilidad que se necesita y de qué manera puede ayudar con el rendimiento del modelo, así como el uso ético y el cumplimiento con las disposiciones legales. La XAI también es importante para los legisladores, por ejemplo, en el gobierno o en los entes de reglamentación. Con frecuencia, escuchan el punto de vista del proveedor o de quien la desarrolla en la industria de la AI. Empero, este informe puede complementar lo anterior con el punto de vista del usuario y de la demanda, de manera que la política pueda incorporar las necesidades de los clientes. La explicabilidad empodera a los consumidores y a los entes de reglamentación reduciendo la profunda asimetría entre expertos que entienden la AI y el público en general. Y para los entes de reglamentación puede ayudar a reducir el riesgo sistémico si hay una mejor comprensión sobre los factores que tienen influencia en los algoritmos que se están empleando cada vez más en todo el mercado. La XAI comprende muchos tipos de enfoques, tales como la explicabilidad local y global. En el informe se entra en más detalles, pero, en resumen, el primero busca explicar la manera en que los datos se comportan dentro de un modelo de aprendizaje automático, mientras que el segundo busca explicar el modelo en general. Además, algunas técnicas son específicas del modelo, mientras que otras son agnósticas —es decir, se pueden aplicar con el fin de explicar cualquier modelo—. El asunto más general para los profesionales de las finanzas y de la contaduría es que, con el fin de incorporar la explicabilidad en el proceso de adoptar productos especializados de AI dentro de una empresa, se debe tomar un enfoque de principio a fin, como se muestra en el diagrama.

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La AI puede ser un elemento polarizador si se tiene en cuenta que algunos tienen expectativas poco realistas de que sea como magia y responda todos los interrogantes. Mientras que otros sospechan profundamente de lo que el algoritmo está haciendo en segundo plano. La XAI busca cerrar esta brecha mejorando la comprensión con el fin de manejar expectativas poco realistas y darle un nivel de comodidad y claridad a los incrédulos.

Narayanan Vaidyanathan Narayanan Vaidyanathan lidera la investigación sobre futuros que realiza la ACCA y se centra en la forma en que las tendencias futuras tendrán impacto en los negocios y en la profesión contable. Teniendo en cuenta la esfera de actividad global correspondiente a los temas que aborda, él motiva a los miembros de nuestro grupo de expertos en el tema y en políticas a que analicen tendencias futuras específicas. Entre los aspectos específicos relacionados con el liderazgo intelectual dentro de su abanico de investigación, se incluye el trabajo sobre la economía global, las tecnologías emergentes y los modelos de negocio, la sostenibilidad, la movilidad social, así como nociones específicas de ciertos sectores, en relación con el sector público, los servicios financieros y el sector del petróleo y gas. También es nuestro experto asistente en el Foro Global “ACCA Accountancy Futures Academy” (Academia de Futuros de la Contaduría de la ACCA) y representa a la ACCA en foros gubernamentales, industriales y académicos tales como el de una bancada de todos los partidos en el Reino Unido y el de un organismo de normas internacionales. “Este documento titulado La AI decodificada: poner al usuario en el centro de la escena, que la International Federation of Accountants (IFAC) publicó en inglés en mayo de 2020, lo ha traducido al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) en mayo de 2020 con permiso de la IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de la IFAC es aquel que la IFAC publique en lengua inglesa. La IFAC no asume responsabilidad por la exactitud y completitud de la traducción ni por ninguna medida que se tome como consecuencia de lo anterior. Texto en inglés del documento titulado La AI decodificada: poner al usuario en el centro de la escena © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Texto en español del documento titulado La AI decodificada: poner al usuario en el centro de la escena © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Título original: AI Decoded – Putting the User at the Core, mayo de 2020”.

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Prepararse para el mundo después del covid-19: las experiencias de las PAO de Europa Sudoriental Por Maria Chuvasheva, Jelena Misita | Traducción INCP

stamos pasando por momentos difíciles que suponen un reto. Nuestras vidas han cambiado tanto personal como profesionalmente y el mundo a nuestro alrededor se ha detenido por completo, lo cual tiene impacto en las economías nacionales y la economía global.

La profesión contable tiene un papel importante que desempeñar con el fin de dar apoyo a los gobiernos, las empresas y sus miembros a medida que la crisis se desarrolla gradualmente. Hay necesidades inmediatas que las PAO han de resolver para seguir siendo financieramente viables y pertinentes para sus miembros y demás partes interesadas. También hay oportunidades a largo plazo que se tienen que identificar ahora y por las que hay que actuar para ser exitosos en el nuevo entorno que surgirá después de que la crisis se acabe. El 9 de abril de 2020, algunos representantes de organizaciones profesionales de contaduría de Albania, Croacia, BosniaHerzegovina, Kosovo, Montenegro, Macedonia del Norte y Rumania se reunieron y participaron en una conversación virtual que la IFAC facilitó para aportar ideas y contar sus experiencias con la tarea de responder a la crisis del covid-19. También participaron algunos miembros del Comité de la IFAC para el Desarrollo de las PAO con el fin de observar y aportar ideas. La conversación se centró en tres campos de respuesta principales: operaciones, prestación de servicios a miembros e interacción con entes de reglamentación. Algunos representantes de las PAO hablaron de los enfoques que han asumido, los retos que han experimentado y la manera en que los han superado o los están superando. Operaciones La mayoría de los países en la región ha estado en cuarentena desde mediados de marzo y han hecho la transición hacia el trabajo a distancia. Fue una experiencia que supuso un reto debido a la falta de tradición y experiencia en el trabajo a distancia, así como a la falta de equipos y programas informáticos necesarios. Algunas de las lecciones aprendidas hasta el momento son, entre otras, las siguientes: Mantener la salud física y mental del personal es vital. Cuando volvamos a la normalidad, que más probablemente será la “nueva” normalidad, la salud en general de los empleados será fundamental para sobrevivir. Algunos enfoques que han asumido las PAO en la región son, entre otros, los siguientes: • • •

permitir la máxima flexibilidad a empleados a medida que se acostumbran a trabajar desde casa garantizar la comunicación continua mediante reuniones periódicas individuales y grupales para hacer que el personal participe dar una oportunidad de conectarse al tiempo que se piensa mediante herramientas para mantener a los empleados motivados

La inversión en herramientas y programas informáticos —tales como SharePoint, Microsoft Office 365, Zoom, Adobe Connect, Yammer, TeamViewer— es beneficiosa tanto a corto como a largo plazo, puesto que estas plataformas y herramientas les ayudarán a las PAO a aumentar su eficacia y eficiencia mediante la digitalización de operaciones internas y externas. La frecuente comunicación con el personal y los voluntarios es de suma importancia para garantizar la continuidad y la eficacia. Aunque muchas PAO han introducido reuniones periódicas con el personal, ponerse en contacto con voluntarios no ha sido tan eficaz. Servicios a miembros Para mantenerse vigente y financieramente sostenible, las PAO deben hallar modos de seguir prestando servicios a sus miembros. Identificar y prestar nuevos servicios a miembros de las PAO para ayudarles a responder a la crisis es una prioridad. Tales servicios podrán incluir, entre otros, comunicar e interpretar nuevas políticas y reglamentaciones gubernamentales, maneras de acceder a ayuda financiera, consultas sobre prestación de servicios de auditoría en un entorno virtual, apoyar a las SMP. La velocidad de las comunicaciones es vital en el cambiante ambiente. Entre las diferentes maneras de comunicación se podrá incluir una combinación de actualizaciones diarias de la página web, perfiles de los medios sociales, boletines informativos, anuncios de última hora, líneas telefónicas de servicio al cliente, seminarios web, entre otros medios. Mejorar las prácticas de información gerencial e incorporarlas en las operaciones cotidianas ahora ayudará a las PAO a satisfacer mejor las necesidades de sus miembros en el futuro. El Contador Público 206

GLOBAL GATeWaY Prestar servicios gratis o a costo reducido tales como seminarios web, consultas, líneas telefónicas de servicio al cliente y posponer deudas por cobrar por afiliación ayudará a mantener la base de miembros, especialmente en casos en los que la condición de miembros en una PAO no es obligatoria y la competencia es un factor por tener presente. Evaluar modos alternativos de realizar exámenes, DPC y demás módulos de aprendizaje. Posiblemente encuestar miembros para establecer sus preferencias, la planeación eficaz de cronogramas ayudará a minimizar las interrupciones en los exámenes y en la programación relacionada con el DPC. Interacción con entes de reglamentación La profesión en la región se reglamenta en su mayoría a nivel estatal si se tiene en cuenta que los gobiernos y los entes de reglamentación establecen las “reglas del juego”. En este entorno: • • •

Es importante mantener un diálogo cercano con el gobierno para entender su mecanismo de respuesta y comunicarlo eficazmente a los miembros. Es esencial ser atrevido y previsivo a la hora de ofrecer dominio de conocimientos técnicos de las PAO y sus fuentes de información. Es imperativo asegurarse de que el mecanismo de respuesta del gobierno no es solamente una solución viable a corto plazo, sino a largo plazo, que tenga en cuenta las necesidades de los negocios, las economías y los profesionales.

Esta crisis ofrece la oportunidad de confirmar nuevamente o de establecer su PAO como aliado estratégico del gobierno. Y, por último, la lección más importante que hemos aprendido hasta el momento: tenemos que trabajar más mancomunadamente, escucharnos más entre nosotros, actuar con consideración y con solidaridad. Estamos pasando por momentos difíciles, pero estamos juntos en esto y superaremos esto juntos.

Maria Chuvasheva Maria Chuvasheva es alta ejecutiva técnica del departamento de Calidad y Desarrollo de la IFAC. Como parte del Programa de Cumplimiento de los Organismos Miembros de la IFAC, Maria trabaja con organizaciones profesionales de contaduría de Europa del Este y de Europa Sudoriental, apoyándolas a la hora de adoptar e implementar normas internacionales en sus jurisdicciones y de garantizar el cumplimiento de las obligaciones como miembro de la IFAC. También lidera la iniciativa de entrega de información de perfiles de miembros y países, la cual se centra en suministrarles a las partes interesadas globales datos y análisis sobre el estatus en cuanto a la adopción e implementación de normas internacionales y mejores prácticas y al papel de las PAO en el proceso. Antes de entrar a formar parte de la IFAC, Maria pasó nueve años con la Financial Standards Foundation (fundación de normas financieras), una iniciativa del sector privado centrada en hacer seguimiento a la adopción de doce normas importantes para sistemas financieros sólidos. Tiene una maestría en Filología y Economía de la Universidad de San Petersburgo, Rusia y una Maestría de Asuntos Internacionales de la Universidad de Columbia, Estados Unidos. Jelena Misita Jelena Misita entró a formar parte del Comité de la IFAC para el Desarrollo de las Organizaciones Profesionales de Contaduría (PAO) en enero de 2018, después de que la postuló la UAAFWFBH (Unión de Contadores, Auditores y Trabajadores Financieros de la Federación de Bosnia-Herzegovina, por sus siglas en inglés). Durante más de diez años, la Sra. Misita trabajó como directora ejecutiva de Revicon, una empresa dedicada a consultoría, investigación y desarrollo de negocios. También es miembro de la junta de la UAAFWFBH, lideresa de equipo del Programa de Cumplimiento de los Organismos Miembros de la IFAC y representante de Bosnia-Herzegovina en la organización Accountancy Europe. Desde 2009, ha participado activamente en procesos estratégicos relacionados con proyectos de desarrollo de capacidad de las organizaciones profesionales de contaduría y con la adopción e implementación de normas internacionales. También participa en el proceso de alianza entre partes interesadas regionales para fomentar la importancia de la contaduría. “Este documento titulado Prepararse para el mundo después del covid-19: las experiencias de las PAO de Europa Sudoriental, que la International Federation of Accountants (IFAC) publicó en inglés en abril de 2020, lo ha traducido al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) en mayo de 2020 con permiso de la IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de la IFAC es aquel que la IFAC publique en lengua inglesa. La IFAC no asume responsabilidad por la exactitud y completitud de la traducción ni por ninguna medida que se tome como consecuencia de lo anterior. Texto en inglés del documento titulado Prepararse para el mundo después del covid-19: las experiencias de las PAO de Europa Sudoriental © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Texto en español del documento titulado Prepararse para el mundo después del covid-19: las experiencias de las PAO de Europa Sudoriental © 2020 cuyo autor es la IFAC. Todos los derechos reservados. Título original: Preparing for the Post-COVID World: Experience of PAOs from Southeast Europe, abril de 2020”.

El Contador Público 206

actualidad global

Covid-19: implicaciones en el sector financiero Análisis de los principales impactos y planes de acción Por KPMG

emos visto cómo el covid-19 es, en primer lugar, una pandemia con graves consecuencias potenciales para la salud de las personas. Se ha convertido en un desafío sin precedentes para nuestras sociedades modernas y sistemas de salud. Las consecuencias de la pandemia para la economía global y el sector financiero son impredecibles. Los economistas están convencidos de que nos dirigimos a una recesión económica significativa; sin embargo, las respuestas de los gobiernos y supervisores han sido rápidas y ya se han tomado diferentes medidas para sostener la economía, el sector bancario y, en última instancia, la gente. En KPMG analizamos la situación actual y señalamos algunos temas específicos que el sector bancario deberá considerar y abordar al tomar las medidas necesarias para hacer frente a esta “nueva normalidad”. Este documento quiere ofrecerle herramientas adicionales para navegar en “aguas turbulentas” y en un entorno que cambia más rápido que nunca.

Servicios bancarios: independientemente de las medidas de contención del coronavirus, los clientes necesitarán servicios bancarios. Por lo tanto, los bancos deben continuar las operaciones de sucursales y cajeros automáticos cuando sea posible.

Temas “nueva normalidad” del sector financiero Escenarios covid-19

Evaluación de los

impactos

Repercusiones de liquidez: analizar los posibles impactos en los depósitos del gobierno en relación con la reducción de los precios del petróleo, así como el posible escape de depósitos/retiros inusuales de empresas y minoristas.

Riesgo cibernético: intentos de phishing relacionados con covid-19, conexiones remotas inseguras a la oficina y mayor uso personal de equipos de oficina.

Activación de planes de contingencia: los KPI pueden violarse activando el protocolo de mecanismos de escalamiento que podrían limitar los negocios habituales/prevenir nuevos negocios.

El Contador Público 206

Identificación de perfiles afectados en términos de ingresos en riesgo

Comprensión de la cadena de suministro e identificar a los usuarios internos

Crear modelos y ejecución de simulaciones en cartera y casos individuales basados en los posibles impactos en los ingresos Evaluación del balance del banco, liquidez y capital Clasificación de clientes y contrapartes

Criterios de deterioro/puesta en escena de las carteras de crédito: obtener una comprensión profunda de los sectores más afectados, particularmente en el espacio corporativo (hotelería y bienes raíces). Revisar los criterios actuales de SICR (aumento significativo del riesgo crediticio, por sus siglas en inglés). Impactos de capital: recalcular las provisiones de acuerdo con los escenarios actuales y previstos, y evaluar el efecto sobre los requerimientos de capital.

Identificación de sectores y geografía expuestos al covid-19

posibles

Principales desafíos 1.

Preparación de diferentes escenarios de estrés teniendo en cuenta productos, segmentación y duración

Riesgo bajo

Posibles puntos de acción

Clientes estables con bajas probabilidades de incumplimiento, crean campañas comerciales para estimar la economía

Riesgo medio Clientes capaces de superar la crisis, evaluación de deudas a más largo plazo y nuevo apoyo financiero.

Realizar ajustes en el modelo de precios, riesgo y modelo de deterioro Evaluación de los impactos en la estrategia del banco y el modelo de negocio

Alto riesgo Los clientes en problemas antes de la crisis y los sectores estresados proporcionan instrucciones de reestructuración, cancelaciones, etc. Alineación del modelo de gobierno con los requisitos del negocio

Evaluación de los impactos en la liquidez

Evaluar los impactos sobre los requisitos reglamentarios (riesgo, capital)

Realizar ajustes en los procesos, herramientas y políticas de seguridad del banco (ciber, fraude, AML, etc.)

actualidad global Riesgo de crédito

Preparación de "nuevas formas de servir”

Escenarios covid-19

El aumento de los incumplimientos y las provisiones de riesgo de crédito de los bancos, el apoyo gubernamental y las exenciones de supervisión deben ser aprovechadas de manera óptima por los bancos. Áreas de enfoque: calificación/exposiciones dudosas/IFRS 9 y estrategia y recursos en reestructuración/entrenamiento.

Limitaciones de sucursal (protección del personal) No manejo de efectivo Evaluación posibles

Servicios limitados

Brindar más servicios digitales y otros canales

de los impactos

Delimitación de áreas

Más presión en los canales digitales

Mejorar el rol y la capacidad del centro de llamadas

Riesgos de liquidez Aumento de las salidas de liquidez de los depósitos de los clientes y los mercados de renta variable y bonos estresados; presión sobre los depósitos del gobierno debido a los bajos precios del petróleo - costo incierto de financiamiento.

Realizar un seguimiento de la experiencia del cliente Reajuste de procesos y procedimientos Posibles puntos de acción

Evaluar la alineación de adelante hacia atrás

Realizar las prioridades del proyecto digital

Riesgo de mercado Aumento de la volatilidad en los datos del mercado, aumento de los haircuts que conducen a limitar el cumplimiento fenómeno de "flight to quality" que induce el diferencial de oferta y demanda en ciertos valores.

Evaluar la resistencia de la arquitectura de TI y el teletrabajo de personas (SLA, rendimiento, modelos de incentivos)

Riesgo operacional

Redefinir y evaluar asociaciones, relaciones con proveedores y dependencia de terceros Mantenga un seguimiento proactivo de las reclamaciones de los clientes

Continuidad de las operaciones comerciales y nuevos procesos para ejecutar transacciones: el desafío clave es identificar áreas de disrupción comercial y abordar cómo los procesos, las personas y los sistemas pueden adaptarse a estos cambios.

Definir planes de comunicación y transparencia

Realizar ajustes en los procesos, herramientas y políticas de seguridad del banco (ciber, fraude, AML, etc.)

Riesgo cibernético Las condiciones de trabajo remotas han ampliado la superficie de ataque de la red de TI de la organización con amenazas cibernéticas que intentan explotar cualquier debilidad de acceso remoto con nuevas técnicas de ataque.

Resumen de los principales impactos en los bancos: riesgos financieros y no financieros

Impacto medio

Impacto alto

Impactos en la dirección y gestión de riesgos financieros de los bancos

Reporte Los reportes son necesarios para que las partes interesadas internas y los reguladores supervisen y comprendan continuamente la situación. Riesgos no Financieros

Activación y escalamiento de protocolos: efectividad y eficiencia de los planes ahora vistos en circunstancias reales.

Capital El colapso del mercado financiero, la volatilidad y el empeoramiento de la calidad crediticia ejercen una presión significativa sobre la adecuación del capital: el desafío clave es identificar la posición actual del capital y proporcionar pronósticos razonables.

Implicaciones clave

Planes de contingencia

Riesgo de crédito

"Stress" en el sistema de control interno debido al teletrabajo. Implementación del concepto de resiliencia operacional.

Corto plazo

Mediano plazo

• Deudores de sectores específicos como turismo, hotelero, aeronáutico y automovilístico sufren graves dificultades económicas.

• Posibles efectos de segunda ronda y efectos de contagio entre sectores a considerar.

• Los deudores buscan liquidez y utilizan sus líneas de crédito en gran medida: los sistemas automáticos basados en el comportamiento para las pymes están cambiando su categoría colectivamente, las calificaciones menos sensibles de las grandes empresas pueden necesitar un tratamiento manual. • Incertidumbre en las entidades financieras sobre el establecimiento de alertas predeterminadas y las migraciones de stage según NIIF 9, al apoyar a los deudores para sobrevivir a esta crisis.

• Algunos de los valores colaterales podrían verse afectados permanentemente. • Las tasas de interés se mantienen en un nivel bajo y la rentabilidad se ve afectada.

• Incertidumbre en la institución financiera sobre el uso de escenarios y probabilidades según la NIIF 9.

El Contador Público 206

actualidad global

Puntos de acción

Administración del riesgo de crédito • Intensificar el monitoreo de los deudores, especialmente en relación con los sectores más afectados y revisar la estrategia actual de otorgamiento de crédito. • Revisión de la estrategia de reestructuración y medidas de tolerancia. Covid-19: análisis del escenario • Reúna información sobre nuevos escenarios posibles y reevalúe las provisiones y el impacto de capital.

Otras consideraciones

• Intente incorporar los efectos de medidas gubernamentales conocidas. • Aproveche el estímulo del Banco Central y del gobierno nacional. • Configurar publicidad para que los deudores se beneficien de préstamos puente gubernamentales (reduciendo así el número de posibles incumplimientos).

Corto plazo • Los bajos precios del petróleo podrían ejercer presión sobre los depósitos del gobierno.

Implicaciones clave

Riesgo de liquidez

• Posible aumento en el diferencial de oferta y demanda en activos de alta calidad debido al aumento del uso para las necesidades de financiación (por ejemplo, repos). • Aumento de retiro de depósitos corporativos debido a disminución de ingresos. • El costo de financiamiento podría aumentar para aquellas instituciones con bajos índices de liquidez o necesidades particulares de financiamiento. • Empeoramiento de las posiciones de liquidez que desencadenan métricas de liquidez e indicadores de activación de alertas tempranas. • Volatilidad del mercado y llamados al margen, ampliación de hearcuts, etc.

El Contador Público 206

• Gestión integrada de recursos, usando soporte externo para cubrir picos de demanda. • Haga uso de las reducciones de plazos reglamentarios.

Puntos de acción

• Revisión y ajuste de la definición de incumplimiento / NPE (exposiciones dudosas) de acuerdo con las cláusulas de flexibilidad de supervisión.

• Recalibración de modelos de calificación.

• Informes adecuados y oportunos sobre métricas clave de liquidez y respuesta a solicitudes regulatorias y de partes interesadas.

• Activar, cuando sea posible, programas de retención de clientes (aprovechando escenarios

• Monitoreo adecuado de las principales salidas de liquidez y pronósticos de escenarios.

de tarifas bajas si persisten).

• Comunicación interna y externa continua con decisiones claras y documentadas.

una posible runoff y aprovechar la financiación garantizada.

• Considere la inclusión de escenarios de pandemia en la prueba de estrés crediticio.

• La divulgación de información como LCR (Coeficiente de cobertura), el horizonte de supervivencia podría tranquilizar a los inversores y tener un efecto positivo en el costo de financiamiento interbancario.

• Es posible que

los bancos quieran reconsiderar su estrategia y ajustar la mezcla de cartera hacia el sector menos afectado y más estable. Mediano plazo

• La persistencia de los bajos precios del petróleo podría generar nuevas necesidades de financiación, trayendo aumento del costo de la financiación. • El financiamiento no garantizado ya no es accesible. • La crisis prolongada podría generar pánico minorista con el consiguiente run-off. • Para algunos bancos será difícil cumplir con los requisitos de LCR (Coeficiente de cobertura, por sus siglas en inglés) y NSFR (Coeficiente de financiación estable neta, por sus siglas en inglés). • El aumento del uso de cartas de crédito y de garantía de los sectores más afectados por la crisis (relacionados con el comercio) podría consumir liquidez adicional.

• Revisar el mecanismo FTP (Funds Transfer pricing) para incentivar a cierto sector comercial y dirigir el balance hacia una nueva estrategia. • Aumentar la reserva de liquidez para resistir

• Ajuste de acuerdo con el análisis de escenarios covid-19.

Otras consideraciones

Calificación / NPE / Provisiones

• La disminución de la tasa de interés del banco central podría ayudar a mantener el costo de financiamiento dentro de límites aceptables. • La comparación de los flujos de salida con las pruebas de estrés tiene sentido; sin embargo, la historia del escenario asumido es totalmente diferente, por lo tanto, una comparación solo en el sentido de los buffers disponibles tiene sentido. • Piense en los indicadores de liquidez que respaldan una medición de la liquidez disponible casi en tiempo real; en particular, las métricas de estrés solo pueden ayudar de manera limitada dentro de la crisis.

• Implicaciones de mediano a largo plazo relativamente altas, ya que los escenarios, medidas, etc. actuales no se adaptan a la crisis actual.

Mediano plazo

Corto plazo

Mediano plazo

Riesgo de mercado (incluyendo el IRRBB – Riesgo de tasa de interés en la cartera de inversión):

• Las brechas de los libros de negociación también pueden ocurrir en los límites de sensibilidad.

Conciencia de seguridad de empleados y clientes

Resistencia de la cadena de suministro

• La falta de conciencia entre los empleados y clientes sobre las nuevas amenazas cibernéticas relacionadas con covid-19 puede llevar a un compromiso de los datos corporativos y la red de TI.

• Falta de disponibilidad de proveedores debido a situaciones de pandemia; por ejemplo, las restricciones regionales para los proveedores, la falta de disponibilidad de los recursos del proveedor, etc. pueden resultar en servicios de TI vulnerables o interrumpidos.

• Revaluación de bonos bancarios. • Pueden producirse brechas de límites debido a exposiciones más altas a raíz de la creciente volatilidad del mercado y pueden surgir debido a la incapacidad de cubrir ciertas exposiciones.

• Con el aumento de los diferenciales, las estrategias de refinanciación como el financiamiento basado en el intercambio de divisas necesitan un nuevo diseño. • Las exposiciones crecientes requieren capital adicional.

Riesgo Cibernético

• Los valores atípicos del back testing ocurren debido a una serie de fuertes movimientos del mercado que posiblemente conducen a factores de escala regulatoria más altos y, por lo tanto, a la demanda de capital.

Soluciones de acceso remoto inseguro Implicaciones clave

Implicaciones clave

Corto plazo

• La alta volatilidad aumenta la frecuencia de negociación y los costos de negociación, por ejemplo, en entornos de cobertura delta.

• Se necesita un análisis de escenario sobre los precios de los bonos para el libro bancario (por ejemplo, el impacto de capital debido a diferentes tipos de interés y escenarios), así como el impacto en el libro de negociación. • Revisar modelos internos que capturan el riesgo de mercado y representan una correlación potencialmente más alta.

• Involucrar expertos para hacer que los modelos históricamente calibrados (especialmente los modelos de comportamiento) estén listos rápidamente para los tiempos actuales.

• Uso de soluciones de acceso remoto, por ejemplo: VPN, herramientas de colaboración remota, servicios en la nube, etc. de manera insegura pueden conducir a una mayor exposición de las redes de TI corporativas. Uso de equipos informáticos personales y redes domésticas.

Riesgo interno • La pandemia prolongada puede resultar en medidas severas y pérdida de empleos, lo que lleva a empleados enojados que pueden convertirse en un riesgo interno. Mayores primas de seguro cibernético • La pandemia prolongada aumentará la demanda de seguro cibernético y un probable aumento de los cargos de las primas por los proveedores debido a la situación de alto riesgo cibernético.

• Modelar adecuadamente los préstamos morosos para fines de riesgo de tasa de interés, incluso si la exposición relativa era bastante pequeña antes de la crisis de covid-19.

• Uso de dispositivos informáticos personales, por ejemplo: computadoras portátiles, teléfonos móviles, etc. y un hogar menos seguro. Conciencia de seguridad de empleados y clientes

Resistencia de la cadena de suministro

• La probabilidad de tasas de interés bajas (o incluso negativas) durante mucho tiempo, hace que sea necesario reconstruir los enfoques antiguos para el modelado que se base parcialmente en un "enfoque de margen constante" que ignora los pisos de tasa cero.

• Incorpore cibernéticos en los planes de comunicación de crisis y utilice una infraestructura de comunicación de crisis de fácil acceso; por ejemplo, aplicaciones móviles, boletines rápidos por correo electrónico, etc.

• Cree un mapa de su cadena de suministro, identifique proveedores críticos, evalúe sus riesgos y cree contingencias adecuadas para evitar interrupciones debido a la falta de disponibilidad de cualquiera de los proveedores.

Soluciones de acceso remoto inseguras

Riesgo interno

• Reestructuración de portafolios.

• Habilite medidas de autenticación sólidas en VPN, habilite solo clientes pesados para herramientas de colaboración remota y configure de manera segura las cargas de trabajo en la nube.

• La línea de tiempo 2021 podría extenderse debido a los recursos consumidos en covid-19 y, en parte, porque la industria se está dando cuenta de lo poco que sabe sobre el comportamiento de algunas RFR (Risk free rates).

Puntos de acción

• Reasignación de límites para reflejar las nuevas condiciones del mercado.

Otras consideraciones

Riesgo de mercado

actualidad global

Uso de equipos informáticos personales y redes domésticas. • Utilice una solución de administración de dispositivos móviles para administrar de manera segura los dispositivos móviles, cifrar discos duros en todas las computadoras portátiles y usar una solución antimalware avanzada para evitar los riesgos de las redes domésticas

• Implementar un marco integral de gestión de riesgos internos para mejorar la cultura de seguridad e identificar los comportamientos tóxicos de los usuarios de manera proactiva. Mayores primas de seguro cibernético • Evalúe los planes de seguro cibernético disponibles en función de los riesgos relevantes para la organización e incluirlo como parte de las pólizas de seguro más amplias de la organización.

El Contador Público 206

Otras consideraciones

actualidad global • Implemente controles de acceso sólidos basados en roles en todas las aplicaciones de su empresa para evitar cualquier riesgo interno. • Implemente y pruebe planes de respuesta a incidentes cibernéticos para responder a incidentes adversos; por ejemplo: compromiso de datos corporativos y redes de TI.

• Defina e implemente una estrategia integral en la nube para satisfacer las condiciones de trabajo remotas a largo plazo. • Integre controles de seguridad adecuados en la nube sin afectar la usabilidad de los servicios en la nube.

Martha Patricia Cortés, socia Líder Audit

El Contador Público 206

actualidad global

La rueda de la resiliencia: dónde enfocar su negocio en condiciones de estrés o angustia Por Grant Thornton

on el creciente impacto de la covid-19 en el mundo, todas las industrias enfrentarán una interrupción significativa en su cadena de suministro, fuerza laboral y flujo de caja. La respuesta correcta dependerá de las circunstancias específicas que usted y su empresa enfrenten. Sin embargo, cuando experimente estrés o angustia, le recomendamos que concentre todo lo que hace en el manejo del efectivo. Nuestra rueda de resiliencia describe cinco consideraciones clave para las empresas con administración de efectivo. Gestión de efectivo: el tema más crítico para las empresas Tome medidas para retener efectivo en el negocio Esto puede incluir acciones para: los pagos de los acreedores LaExtender Rueda de la Resiliencia:

• •

Negociar aplazamientos de pago con propietarios y

•

Deposite efectivo inactivo de otras instalaciones en su cuenta de capital de trabajo, o reduzca la disponibilidad en sus instalaciones bancarias

Enfoque en sea la gestión de efectivo. bancos cuando posible

•

Negociar con los clientes para que paguen temprano, ofreciéndoles un descuento u otras concesiones

•

Explorar las concesiones fiscales disponibles

•

Investigue las gubernamentales disponibles y otro tipo de apoyo

El pronóstico de efectivo a corto y mediano plazo es esencial Ahora más que nunca debe crear un pronóstico de efectivo sólido. La expectativa mínima para la mayoría de las empresas debe ser un pronóstico diario de 12 a 14 semanas (o incluso semanal), mensualmente después de eso hasta fines de 2020. Las ganancias y pérdidas y el flujo de efectivo deben integrarse y los saldos de efectivo deben conciliarse. Las partes interesadas que están contemplando brindar asistencia financiera no podrán apoyar a todos al mismo nivel. Tener un plan sólido respaldado por un pronóstico financiero sólido brindará comodidad y claridad a las partes interesadas, maximizando así su oportunidad de acceder a la financiación necesaria.

La Rueda de la Resiliencia:

rueda de la resiliencia: enfoque en la gestión de Enfoque en la gestiónLa de efectivo. efectivo

Key Previsión de flujo de caja a corto plazo. Áreas que impactan el flujo de caja a corto plazo. Consideraciones más amplias para trabajar. Participación de los interesados. The Resilience Wheel

El Contador Público 206

60 Key

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actualidad global

Capacitar el talento humano emerge como una necesidad ante una “nueva normalidad” Por PwC Colombia

a economía mundial se está enfrentando a una de las recesiones más fuertes de las últimas décadas. La expansión del Coronavirus (covid-19) ha generado un inesperado y significativo deterioro económico en todas las regiones del mundo, afectando personas, negocios y gobiernos. En la encuesta Covid-19 CFO Pulse Survey, de PwC – realizada el 11 de mayo de 2020 a cerca de 900 directores financieros globales–, 85 % de los encuestados mencionó que este año estima un decrecimiento en los ingresos de sus compañías como resultado del covid-19. Asimismo, 81 % está considerando medidas de contención de costos y 61 % piensa cancelar sus inversiones planificadas1. En este entorno, las empresas ya han avanzado en decisiones estratégicas que les permitan dar continuidad a sus operaciones. Entre estas decisiones, el talento humano es una prioridad estratégica para todos los tipos de negocios. En la publicación de PwC Colombia “¿Cómo el covid-19 puede impactar tu negocio?”, el talento humano es un aspecto clave que se debe tener en cuenta frente a la actual situación de crisis2. Hoy es un concepto de aceptación general que el Coronavirus nos condujo a una “nueva normalidad” (New normal) de manera acelerada. Las decisiones estratégicas no solo deberán ser planteadas en el corto plazo para atenuar los impactos de la crisis, también en el mediano y largo plazo para asegurar la sostenibilidad del negocio. Con respecto al talento humano, ¿qué deben tener en cuenta las empresas ante esta nueva normalidad? PwC ha realizado diferentes investigaciones con el objetivo de proporcionar información que sea útil a las empresas para afrontar los retos producto del Coronavirus. Por ello, ha desarrollado una herramienta gratuita que le permite a la empresa diagnosticar el impacto del covid-193. Igualmente, cuenta con una aplicación, el Digital Fitness App, que promueve en las personas el aumento de sus conocimientos digitales. Esta se ofrece en modo gratuito, a nivel mundial, hasta el 31 de julio de 2020. Para la “nueva normalidad”, algunos de los aspectos prioritarios que deben tener los empresarios es comprender la situación del capital humano, cómo será el trabajo en la nueva normalidad y por qué la preparación del talento es clave para afrontar de mejor manera la actual situación de deterioro económico.

Situación laboral actual Los problemas de liquidez en las organizaciones es un aspecto crítico que surge en épocas de crisis. Muchas organizaciones han implementado acciones que les permiten reducir costos a partir de disminuir salarios, o el recorte de trabajadores. No obstante, priorizar la retención del talento humano es estratégico en el largo plazo. Se ha probado frecuentemente que este capital corporativo es uno de los mayores activos de las empresas. El trabajo, junto con la tecnología, tienen la capacidad de proporcionar soluciones necesarias e innovadoras para recuperarse de las crisis. De hecho, procurar mantener el nivel de empleo también será un beneficio para una posterior reactivación de la demanda en las economías y, consecuentemente, del crecimiento económico. El trabajo en la nueva normalidad La rápida expansión de contagios del covid-19 y las medidas de aislamiento social adoptadas por los gobiernos han causado que los hábitos, las preferencias y la manera de trabajar de las personas se tenga que modificar. Para las empresas, el efecto producido implica que los modos de producción, trabajo y los procesos de la cadena de suministro se modifiquen drásticamente. En términos de trabajo, por ejemplo, cerca de la mitad (49 %) de los directores financieros están considerando hacer que el trabajo remoto, o en casa, sea una opción permanente en todas las actividades de la empresa donde sea posible. Ante esta nueva normalidad de trabajo, será importante promover la planeación y ejecución de acciones que aumente las habilidades digitales de las personas y modifiquen los mecanismos de trabajo en busca de una mayor eficiencia. Por ahora, 72 % de los directores financieros indican que la flexibilidad laboral que han creado en respuesta a la crisis beneficiará a su empresa en el largo plazo. Preparar el talento es la clave y una oportunidad En la nueva normalidad del trabajo se hace evidente la necesidad de capacitar el personal. Incluso, iniciar lo más pronto posible será clave para dar continuidad a las áreas del negocio críticas cuando la crisis disminuya.

PwC (2020). PwC's COVID-19 CFO Pulse. 11 May 2020 update. Recuperado de https://www.pwc.com/gx/en/issues/crisis-solutions/covid-19/global-cfo-pulse.html PwC (2020). ¿Cómo el COVID-19 puede impactar tu negocio?. https://www.pwc.com/co/es/COVID-19.html PwC’s COVID-19 Navigator. Acceder en: https://www.pwc.com/gx/en/issues/crisis-solutions/covid-19/response-navigator.html

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actualidad global Sin embargo, la necesidad de que las empresas capaciten a sus trabajadores era evidente mucho antes de que llegara covid-19. Uno de los principales hallazgos de la última Encuesta Global Anual de Presidentes (CEO Survey), de PwC, fue que 74 % de los CEO del mundo no estaban encontrando el talento que necesitan, en que se demandaba trabajadores con mayores habilidades digitales4. Por ello, una de las principales conclusiones era que desde las empresas se debía impulsar las habilidades (upskilling) de los trabajadores. La velocidad de los cambios tecnológicos ya había creado una demanda importante para mejorar las capacidades de la fuerza laboral. La crisis derivada del covid-19 aumentó la demanda de dicha necesidad. Si bien la crisis incrementó la importancia de contar con talentos y modos de trabajo digitales, de cierta manera en el mundo ya se ha ido desarrollando la información, innovaciones y métodos para permitir el trabajo de modo remoto y basado en el distanciamiento social.

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Frente a la llegada de una crisis es importante entender que también se presentan oportunidades. Una adecuada planeación en retención y mejora de habilidades del talento humano será clave para afrontar los cambios que se avecinan en la “nueva normalidad”. El futuro de la tecnología es prometedor para todas las personas, y la interfase de desarrollos tecnológicos futuros, automatización y trabajo humano consumirá mucha energía de las organizaciones y la sociedad en el futuro inmediato.

Gustavo F. Dreispiel, socio líder de PwC Colombia

4 PwC (2020). El Camino hacia un nuevo mundo. Encuesta Global Anual de Presidentes (CEO Survey). Recuperado de https://www.pwc.com/co/es/publicaciones/ ceo-survey-colombia.html

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Reglas de oro para efectuar una reorganización empresarial efectiva

Por Crowe

mprender una adecuada reorganización en su empresa no es un juego: no se lo tome a la ligera, tampoco se deje manejar por las emociones, tensiones o angustias; por el contrario, realice un minucioso trabajo revisando cada una de las variables claves de su negocio. Crowe GCA le presenta las reglas de oro que debe tener en cuenta para la aplicación exitosa de una reorganización empresarial. Proteja su caja Realice un análisis de cada una de las medidas emitidas por el gobierno, identifique cuáles se ajustan a sus necesidades y, con especial atención, aquellas que le pueden brindar un alivio en su flujo de caja, por ejemplo, los alivios tributarios: este aspecto es neurálgico. Estas medidas han sido diseñadas para generar liquidez para los empresarios, así que no pierda de vista cualquier norma o alivio que bien le pueda ayudar en este sentido. El gobierno asumirá parte de los parafiscales de las empresas, la prórroga en el pago de impuestos, las medidas del Banco de la República en reducción de tasas de interés de intervención y encajes bancarios, el aumento de las garantías del Fondo Nacional de Garantías, medidas para generar que los bancos faciliten el acceso al crédito. Complemente este análisis con la revisión de los plazos y las tasas ofrecidas por los bancos, eso sí, asesorándose detalladamente sobre cada aspecto; tenga muy en cuenta que los bancos nunca, léase bien, nunca pierden. Administre correctamente su principal activo: su gente Haga un análisis profundo sobre la nómina y la gestión de su personal, evalúe también la normatividad reciente que le permitirá maniobrar su empresa, de tal manera que administre correctamente la carga laboral al mantener plazas de empleo por el mayor tiempo posible. Recuerde que tiene alternativas que le brindarán un respiro si sabe administrar las vacaciones anticipadas o colectivas de sus empleados, licencias no remuneradas, congelamiento o suspensión de los bonos pactados extralegalmente, así como los beneficios colectivos con sus trabajadores, entre otros aspectos.

Mantenga una comunicación efectiva con sus clientes y su mercado objetivo Establezca comunicaciones efectivas consistentes con sus acciones ante los clientes, logre una exposición genuina y honesta que refleje que usted es un proveedor que genera verdadero valor, dado que, si usted demuestra impactantemente su alto compromiso en esta temporada, no dude que se ganará un lugar privilegiado en la mente de cada consumidor, lo cual le ayudará a posicionarse como un gran aliado que está firme en las buenas y en las malas. No sea solista, arme su grupo No emprenda en solitario un plan que determinará la sostenibilidad de su empresa, asesórese de expertos en su industria quienes tengan las credenciales, la experiencia y el conocimiento sobresaliente para garantizar la creación de una estrategia inteligente y efectiva. Puede que ahorrarse un dinero para cubrir esta necesidad hoy le pueda costar su empresa para siempre; sea cuidadoso, no tome decisiones a la ligera sin expertos que le respalden y le ayuden a identificar la información relevante que soporte la operación exitosa de su empresa. Reinvéntese, sea ingenioso Esta situación no dio mucho espacio para que los empresarios se anticiparan a este cambio ¡porque esto no lo anticipó nadie!, fue súbito, pero todos siempre tenemos a la mano una práctica vigorosa: analizar y, de ser necesario, redefinir nuestra estrategia corporativa. En un escenario ideal, las empresas exitosas siempre se han cuestionado con una adecuada frecuencia la efectividad de sus estrategias, por ende, aunque esta pandemia nos haya atrapado a todos sin preparación específica alguna, las empresas que dedican frecuentemente tiempo de calidad en este análisis son las que definitivamente tienen mayor rango de reacción y adaptabilidad ante esta u otra situación drástica de cambio. Por eso, tenga muy presente que, de la mano con la transformación digital, el home office y la innovación, usted siempre tendrá una varita mágica muy efectiva: la creatividad; eso sí, producto de un juicioso análisis que le permita la toma de decisiones inteligentes que le generen valor que perdura.

Garantice la cadena productiva de su empresa Mantenga la capacidad productiva al combinar correctamente la gestión de su personal y realizar negociaciones con sus proveedores, al buscar una apropiada elasticidad para el pago de sus facturas, no detener su cadena de suministro y mantener al día la entrega de su servicio o producto y una cercanía redundante con cada uno de sus clientes. ¡No los descuide!, los debe mantener muy cerca para que no tenga problemas en materia de recaudo y, definitivamente, para que no se enfríen sus contratos.

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Lia Heenan, socia en Global Corporate Advisory en Crowe Colombia

actualidad global

Cannabis Medicinal Por Baker Tilly

l cannabis medicinal es una nueva actividad agroindustrial que se desarrolla en varios departamentos de Colombia, en los que se vienen construyendo invernaderos, bodegas y laboratorios.

Los inversionistas provienen en gran medida de la Bolsa de Valores de Canadá – Toronto y en un menor porcentaje de empresarios de flores y arroz, entre otros. Esta nueva agroindustria del cannabis medicinal es una oportunidad de oro para que Colombia se convierta en uno de los mayores proveedores, si no el primero del mundo. Según el informe de Grand View Research, el mercado global de cannabis podría alcanzar US$ 146.000 millones. La siembra de manera legal se hace desde hace unos años luego del Acto Legislativo 2 del año 2009, que reforma el artículo 49 de la Constitución Política. Adicionalmente, desde la promulgación de la Ley 1787 de 2016, que definió el marco regulatorio para uso médico y científico del cannabis y sus derivados en el territorio colombiano, reglamentado por el Decreto 613 de 2017 da el acceso al uso médico y científico del cannabis. El gobierno colombiano –a través de los ministerios de Justicia y Salud– clasificó las licencias así:

A la fecha, las autoridades han autorizado 73 licencias de fabricación de derivados de cannabis, 18 licencias de uso de semillas para siembra, 57 licencias de cultivo de plantas de cannabis psicoactivo y 84 licencias de cultivo de plantas de cannabis no psicoactivo. En Baker Tilly hemos observado y analizado algunos de los desafíos y las oportunidades de este negocio: •

Como se planteó hace unos meses por los expertos, y como se ha venido presentando, es una industria con un crecimiento acelerado que requerirá de asesorías desde los diferentes sectores productivos, gestión, control y aseguramiento para los inversionistas que han confiado en este proyecto.

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www.bakertilly.co Bogotá, Colombia • Calle 90 No. 11A - 41 • T: +57 (1) 616 7788 Barranquilla • Bucaramanga • Cali • Medellín • Pereira • Santa Marta Patrocinador Platino Publicidad pagada mediante el programa de Patrocinadores del INCP. Los patrocinadores del INCP son personas jurídicas que gracias a su aporte, contribuyen al desarrollo integral del profesional contable en Colombia a través de la canalización de recursos económicos que posibilitan al Instituto ejecutar actividades académicas y de investigación. Para mayor información de los diferentes modelos de patrocinio, por favor consulte www.incp.org.co o solicite la información a paola.dorado@incp.org.co

actualidad global •

Es la oportunidad para convertir un sector que ha estado estigmatizado por las tragedias que tuvo el país, para convertirlo en un próspero negocio tan grande como el de las flores o el del café.

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Aprender las mejores prácticas de las grandes compañías líderes del sector e integrar al pequeño cultivador en la cadena global de cannabis médico (no es un negocio de volumen, sino de calidad y eficacia de un medicamento). Que las asociaciones ya existentes de cannabis en Colombia sirvan de canal ante los bancos afiliados a Asobancaria con el ánimo de trasmitir el conocimiento que este sector es totalmente legal y no se están infringiendo tratados.

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Continuar con la reglamentación y la supervisión cada vez más fuerte de los ministerios de Salud, de Justicia y el Instituto Colombiano Agropecuario (ICA).

Finalmente, es un reto la exportación del extracto puro o producto terminado de cannabis medicinal a diferentes países como Canadá y Alemania. Referencia fuentes: https://www.dinero.com/edicion-impresa/caratula/articulo/asicrece-el-prospero-negocio-del-cannabis-en-colombia/266780 (revista Dinero, miércoles, 17 de julio de 2019). www.procolombia.co - industria del cannabis en Colombia 2020

Darwin Ariza, socio Auditoría y Aseguramiento

MONTES & ASOCIADOS

Miembro de Nexia International

Aseguramiento Financiero Consultoría Tributaria Precios de Transferencia Revisoría Fiscal Robotización de Procesos El Contador Público 206 Consultoría Financiera Interventoría

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Conoce ContArte, la única revista digital para estudiantes y jóvenes profesionales de la contaduría pública que busca mostrar todas las posibilidades que esta carrera les ofrece. Así, verán que hay mucho en su panorama profesional por abordar y descubrir. La Contaduría brinda grandes alternativas y la Revista ContArte está aquí para demostrarlo. La Revista ContArte es una publicación digital creada por el área técnica del INCP, Instituto Nacional de Contadores Públicos. De contadores para contadores.

Marco Integrado para la Administración de Riesgos Empresariales - COSO Juan David Hernández, asistente de investigación del INCP

El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) se ha encargado de publicar el: Marco Integrado para la Administración de Riesgos Empresariales (ERM) COSO ERM 2017

¿Por qué se actualizó? Las necesidades de las empresas han cambiado y con ellas la complejidad del riesgo. Han surgido nuevos riesgos y, tanto las juntas directivas como los ejecutivos, han mejorado su conocimiento y supervisión de la gestión del riesgo empresarial. Se debía establecer una mayor comprensión del valor de la gestión de riesgo para definir y ejecutar la estrategia. Era necesaria una alineación entre desempeño y gestión de riesgos.

¿En qué está enfocado? Combinación de riesgo y estrategia: ambos conceptos no pueden separase; si no se identifican y valoran adecuadamente los riesgos, las probabilidades de alcanzar el éxito en la gestión disminuyen dramáticamente. Vinculación del riesgo y el desempeño organizacional: el marco COSO ERM busca desarrollar un eje concreto entre las dimensiones del riesgo y el desempeño o rendimiento. Consideración de la cultura organizacional: las entidades de cualquier sector o actividad tienen una cultura distintiva que las diferencia. Gestión de riesgos y control interno: aclara que ambos marcos son complementarios pero no competitivos, como se consideraba previamente. El Contador Público 206

El riesgo dentro de la selección de la estrategia El marco describe el siguiente proceso para definir la estrategia de acuerdo con los riesgos identificados, considerando la posibilidad de que la estrategia no esté alineada con la misión, visión y valores fundamentales de la organización:

Posibilidad de que la estrategia no se encuentre alineada

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Estrategia, objetivos de negocio y desempeño

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Misión, visión y valores fundamentales de la entidad

Desempeño mejorado

Componentes

Estructura

Gobierno y cultura

Estrategia y objetivos

Desempeño

Revisión

Información, comunicación y reporte

Gobierno y cultura: el gobierno establece el rumbo de la organización al enfatizar en la importancia de la gestión de riesgos empresariales y estableciendo responsabilidades de supervisión de los mismos. Por su parte, la cultura se refiere a los valores éticos, los comportamientos deseados y la comprensión del riesgo en la entidad. Estrategia y objetivos: en la gestión de riesgos empresariales, la estrategia y los objetivos trabajan juntos dentro del proceso de planeación estratégica. La propensión al riesgo es definida por la estrategia y se alinea con esta. La estrategia es puesta en práctica por los objetivos de negocio, de esta manera identifica, evalúa y responde a los riesgos. Desempeño: algunos riesgos que pueden afectar el desarrollo y la obtención de las estrategias y los objetivos de negocio pueden ser identificados y evaluados. Estos riesgos son categorizados por su severidad y evaluando la propensión a estos. La organización selecciona las respuestas al riesgo y toma el que ha asumido.

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Revisión: para revisar el desempeño de la entidad, una organización analiza qué tan bien funcionan los componentes de gestión de riesgos empresariales a lo largo del tiempo ante la evidencia de cambios sustanciales y qué revisiones se hacen necesarias. Información, comunicación y reporte: la gestión de riesgos empresariales requiere un proceso continuo en el que se obtenga y comparta información necesaria, tanto de fuentes internas como externas, que fluya en todas las direcciones y a través de toda la organización.

Principios La junta directiva supervisa la estrategia y lleva a cabo las responsabilidades de gobierno para apoyar a la gerencia a lograrla, al igual que los objetivos comerciales.

La Junta Directiva ejerce supervisión sobre los riesgos

Establece estructuras operativas

Define la cultura deseada

La entidad define los comportamientos deseados que caracterizan la cultura esperada de la entidad.

Demuestra compromiso con los valores éticos

La empresa demuestra un compromiso con los valores centrales de la entidad.

Atrae, desarrolla y retiene individuos capaces

La organización se compromete a construir capital humano en línea con la estrategia y los objetivos comerciales.

La organización establece estructuras operativas en la búsqueda de la estrategia y los objetivos comerciales.

La entidad considera los posibles efectos del contexto empresarial en el perfil de riesgo.

Analiza el contexto empresarial

La organización define la propensión al riesgo en el contexto de creación, preservación y valorización.

Define la propensión al riesgo

La empresa evalúa estrategias alternativas y el impacto potencial en el perfil de riesgo.

Evalúa estrategias alternativas

La organización considera el riesgo al establecer los objetivos comerciales en varios niveles que alinean y respaldan la estrategia.

Formula los objetivos empresariales

El Contador Público 206

Identifica riesgos

Evalúa la severidad de los riesgos

Prioriza los riesgos

La organización prioriza los riesgos como base para seleccionar las respuestas a los mismos.

Implementa las respuestas al riesgo

La empresa identifica y selecciona respuestas de riesgo.

Desarrollar un portafolio de riesgos

La entidad desarrolla y evalúa una vista de cartera de riesgo.

La entidad identifica el riesgo que impacta el desempeño de la estrategia y los objetivos del negocio.

La organización evalúa la gravedad del riesgo.

Evalúa los cambios sustanciales

La organización revisa el desempeño de la entidad y considera el riesgo.

Revisa los riesgos y el desempeño

La entidad persigue la mejora de la gestión de riesgos empresariales.

Propone opciones de mejora

Aprovecha la información y la tecnología

La organización aprovecha los información y tecnología para gestión de riesgos empresariales.

Comunica los riesgos de información

La entidad utiliza diversos canales de comunicación para respaldar la gestión de riesgos empresariales.

Informes sobre riesgo, cultura y rendimiento

La organización informa sobre riesgo, cultura y rendimiento en los múltiples niveles y áreas que la conforman.

COSO ERM 2017 El Contador Público 206

La empresa identifica y evalúa los cambios que pueden afectar sustancialmente la estrategia y los objetivos comerciales.

sistemas de respaldar la

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Seguridad informática y covid-19: más cercanos de lo que se imagina Por Érika Gómez López, editora del INCP ¿Cómo puede afectar la covid-19 a las empresas desde la seguridad informática? En ContArte exponemos el auge de las ciberamenazas desde la declaración de la pandemia y cómo incide en la implantación del teletrabajo.

a pandemia de la covid-19 ha tenido efectos que representan desafíos para las empresas de todos los sectores en distintos niveles; tal es el caso de la seguridad informática, que se ha visto afectada desde que las amenazas cibernéticas se agudizaron con incidentes como suplantación de organismos oficiales con el fin de acceder a equipos y cuentas personales o corporativas para obtener información como claves de acceso, datos financieros, entre otros. A esto se suma el hecho de que la mayoría de las empresas implementaron el teletrabajo como medida de protección para su personal, y el trabajo en casa puede acarrear consigo ciertos riesgos para los cuales es necesario estar preparados.

Como modus operandi, los atacantes suelen identificar la vulnerabilidad de las personas para sacar provecho y llevar a cabo sus embates, y –actualmente– el miedo generalizado a la covid-19 nos hace vulnerables a todos. Se han confirmado situaciones en que, teniendo como fondo una campaña de prevención a esta enfermedad, una amenaza persistente avanzada (APT, por sus siglas en inglés) difunde troyanos de acceso remoto que toma capturas de pantalla, descarga archivos y realiza otras acciones dentro de los dispositivos. Ahora bien, partiendo de que las organizaciones no suelen tener gran cantidad de recursos para el área de tecnología e informática, es apenas entendible que no estuvieran preparadas para este cambio súbito e inmediato de colaboradores trabajando desde casa, por lo que habilitar estrategias de protección remotas puede llevar tiempo; sin embargo, hay ciertas acciones que pueden implementarse para disminuir el riesgo. Iniciemos por identificar cuáles son las ciberamenazas más frecuentes a las que se enfrentan las firmas: El Contador Público 206

Malware y ransomware: diseñado para ingresar a computadores y sistemas con el fin de secuestrar datos y encriptar archivos denegando el acceso a los propietarios de los mismos. Usualmente, una vez está hecho solicitan un pago (con frecuencia en criptomonedas) para restaurar el acceso. Es de crucial importancia que se invierta en estrategias de prevención, pues un malware puede infectar un sistema, alcanzar cualquier otro computador que comparta red y rápidamente bloquear documentos financieros y con información delicada; todo en cuestión de minutos. Phishing: en esta estrategia, un colaborador de la empresa recibe un correo electrónico que contiene un malware escondido; el hacer clic en archivos adjuntos, en links que llevan (supuestamente) a páginas bancarias o gubernamentales puede activar la amenaza que roba datos personales o, en este caso, de la compañía. Filtración de datos: esta puede incurrir en consecuencias financieras muy altas, desde el costo de investigación para determinar la raíz de la filtración, organizar equipos de respuesta, determinar las víctimas, hasta los servicios de consultoría. Además, todo el proceso de investigación y recuperación puede durar cerca de un año. Por lo tanto, es esencial entrenar a los trabajadores en las políticas de protección de las empresas, en los riesgos y directrices de prevención. Damos paso, entonces, a recomendar ciertas medidas de seguridad que cada uno puede implementar y que harán la diferencia:

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El INCP no se detiene

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