6M - Înregistrarea în contabilitate a operațiilor economico-financiare din firma de exercițiu 6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
-2-
Înregistrarea principalelor operații economico-financiare • • • • • •
Abordarea sistemică a contabilității Operații de constituire Operații privind stocurile și serviciile Operații privind imobilizările Operații privind salariile Operații de încasări și plăți prin virament
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
-3-
Înregistrarea principalelor operații economico-financiare • Operații de regularizare a TVA-ului • Închiderea conturilor de cheltuieli și venituri, înregistrarea impozitului pe profit • Modele de registre contabile • Model de fişă de magazie şi de fişă a mijlocului fix
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
-4-
Abordarea sistemică a contabilității
Documente justificative: • facturi fiscale; • ordine de plată, extras de cont; • state de salarii; • etc.
Contabilitatea sintetică și analitică
Situații financiare
Registre contabile: • registrul-jurnal; • cartea mare; o fișa cartea mare șah; o fișa de cont analitic pentru valori materiale; o fișa de cont pentru operații diverse; o cartea mare (centralizatoare); • registrul-inventar.
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
-5-
Operații de constituire (la înființare) Enunțul operației
Formule contabile
Sume
Subscrierea capitalului social 600.000 lei
456
=
1011
600.000
Aportul bănesc al acționarilor/asociațiilor în numerar
5311
=
456
600.000
Trecerea capitalului nevărsat la capitalul vărsat
1011
=
1012
600.000
Depunere numerar în bancă
581 5121
= =
5311 581
600.000 600.000
201
=
5311
100
Taxe de înregistrare achitate în numerar
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
-6-
Operații privind stocurile și serviciile Enunțul operației Achiziție mărfuri cu factură fiscală, cost achiziție 100.000 lei, TVA 24%
Formule contabile
Sume
% 371 4426
=
401
124.000 100.000 24.000
371
=
378
30.000
Achiziţie materiale consumabile cu factură fiscală, cost achiziție 200 lei, TVA 24%
% 302 4426
=
401
248 200 48
Achiziții obiecte de inventar cu factură fiscală, cost achiziție 500 lei, TVA 24%
% 303 4426
=
401
620 500 120
Vânzare mărfuri cu factură fiscală, preț de vânzare 130.000 lei, TVA 24%
4111
=
% 707 4427
161.200 130.000 31.200
% 607 378
=
371
130.000 100.000 30.000
Înregistrare adaos comercial 30% conform N.I.R.
Descărcarea gestiunii mărfurilor vândute
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
-7-
Operații privind stocurile și serviciile Enunțul operației
Forumule contabile
Sume
Consum materiale consumabile, 200 lei
602
=
302
200
Consum obiecte de inventar 500 lei
603
=
303
500
% 628 4426
=
401
124 100 24
Chiria datorată 50 lei
612
=
401
50
Comisionul bancar achitat 20 lei
627
=
5121
20
Lucrări și servicii executate de terţi conform facturii fiscale în valoare de 100 lei, TVA 24%
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
-8-
Operații privind imobilizările Enunțul operației
Formule contabile
Sume
Achiziția unui calculator cu factură fiscală, cost achiziție 2.000 lei, TVA 24%
% 214 4426
=
404
2.480 2.000 480
Înregistrarea amortizării calculatorului 38 lei
6811
=
2814
38
Înregistrarea scoaterii din evidență a unui calculator amortizat integral (VI = 1.800 lei)
2814
=
214
1.800
Amortizarea cheltuielilor de constituire
6811
=
2801
100
Scoaterea din evidență a cheltuielilor de constituire complet amortizate
2801
=
201
100
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
-9-
Operații privind salariile (conform statului de salarii) Enunțul operației La finele lunii
Formule contabile
Sume
Salarii datorate (venit brut 20.000 lei)
641
=
421
20.000
Rețineri din salarii • CAS = VB X 10,5% • CFS = VB X 0,5% • CASS = VB X 5,5%
421
=
% 4312 4372 4314 444
5.972 2.100 100 1.100 2.672
Contribuția unității la asigurările sociale (VB X 20,8%)
6451
=
4311
4.160
Contribuția unității la fondul de șomaj (VB X 0,5%)
6452
=
4371
100
Contribuția unităţii la asigurările sociale de sănătate (VB X 5,2%)
6453
=
4313
1.040
Comisionul datorat la inspectoratul teritorial de muncă
635 (622
= =
447 462)
635 (6458
= =
447 4381)
Contribuția la fondul de risc și accidente
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
- 10 -
150
Operații privind salariile (conform statului de salarii) Enunțul operației
În luna următoare
Formule contabile
Sume
Închiderea conturilor de cheltuieli
121
=
% 641 6451 6452 6453 635
25.450 20.000 4.160 100 1.040 150
Plata salariilor • În firma de exercițiu, salariile se depun în conturi de salarii
421 581 5121 / Cont bancar salarii
= = =
5311 5121 / Cont bancar în RON 581
14.028
% 4311 4312 4313 4314 4371 4372 444 447 4381
=
5121
12.522 4.160 2.100 1.040 1.100 100 100 2.672 150 100
Plata datoriilor în legătură cu salariile (CAS, CFS, CASS, impozit pe salarii, comision ITM, fondul de risc și accidente)
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
- 11 -
Operații de încasări și plăți Excepții: salariile, datorii în legătură cu salariile Enunțul operației
Formule contabile
Sume
Încasare de la clienți prin cont
5121
=
4111
161.200
Plata furnizorilor • Furnizori de stocuri și servicii • Furnizori de imobilizări
401 404
= =
5121 5121
124.992 2.480
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
- 12 -
Regularizarea TVA-ului Enunțul operației Varianta 1
Varianta 2
Formule contabile
Sume
TVA colectată > TVA deductibilă => TVA de plată = 31.000 – 24.672 = 6.328 TVA colectată = 31.000 TVA deductibilă = 24.672
4427
=
% 4426 4423
TVA colectată < TVA deductibilă => TVA de recuperat
% 4427 4424
=
4426
Plata TVA-ului
4423
=
5121
Recuperarea TVA-ului
5125
=
4424
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
- 13 -
31.000 24.672 6.328
6.328
Închiderea conturilor de cheltuieli și venituri, înregistrarea impozitului pe profit Enunțul operației
Formule contabile
Sume
Conturi de cheltuieli • Conturile de cheltuieli privind salariile și asigurările sociale au fost închise la secțiunea „Salarii“, total 25.450 • Cheltuieli totale = 25.450 + 100.100 = 125.550
121
=
% 607 6811
100.100 100.000 100
Conturi de venituri
707
=
121
130.000
Înregistrarea impozitului pe profit • Rezultatul impozabil în aplicaţii = Rezultatul brut = VT – CT = 130.000 – 125.550 = 4.450 • Impozit pe profit = 4.450 X 16% = 712
691
=
4411
712
Închiderea contului 691
121
=
691
712
4411
=
5121
712
Plata impozitului pe profit
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
- 14 -
Modele de registre contabile Registrul-jurnal Firma de exercițiu FE KULTUR BIO SRL
REGISTRUL-JURNAL Nr. pagină 1
Data înregistrării
Nr. crt.
1
05.01.2011
2
05.01.2011
3
15.01.2011
Simboluri conturi Documentul
Debitoare Factura 195 Nota de recepţie 197 Ordin de plată 270
Sume
Explicaţii % 371 4426
Achiziţie mărfuri Înregistrarea adaosului comercial Achitare furnizori
Debitoare 10.000
2.400
Creditoare 12.400 3.000
371 401
De reportat Întocmit, Aurica POPESCU 6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
Creditoare = 401
= 378
3.000
= 5121
12.400
12.400
27.800
27.800
Verificat, Antonela URSULESCU
- 15 -
Fișe cartea mare şah Denumirea contului: MĂRFURI
Simbol cont: 371
Data înregistrării
1
05.01.2011
Suma 401 10.000
10000
Denumirea contului: FURNIZORI
1
Nr. pagină 1
Simboluri conturi corespondente
Nr. din registrul - jurnal
Nr. din registrul - jurnal
Debit
Data înregistrării
Simbol cont: 401
Simboluri conturi corespondente Suma 371
05.01.2011
Credit
12.400
10000
4426 2400
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
- 16 -
Nr. pagină 1
Fișe de cont analitic pentru valori materiale şi pentru operații diverse FIŞA DE CONT ANALITIC PENTRU VALORI MATERIALE
U.M.
MĂRFURI MERE IONATAN
KG
DATA
05.01.2011
DOCUMENTUL FELUL NR.
Fact.
Unitatea FE KULTUR BIO SRL
Data
195
INTRATĂ
2000
CANTITATEA IEŞITĂ
-
Preţ unitar Lei 5
STOC
Document Nr.
05.01.2011
Fact.
195
15.01.2011
O.P.
270
EXPLICAŢII Achiziţii mărfuri Achitarea furnizorilor
Simbol cont coresp. 371, 4426 5121
DE REPORTAT
Întocmit, Aurica POPESCU 6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
- 17 -
Pag.
11 Simbol cont 371
1
371102 VALOAREA CREDIT
10.000
-
FIŞA DE CONT PENTRU OPERAŢII DIVERSE Furnizori FE ECO PLANT SA DR. TR. SEVERIN
Felul
Gestiune
B
DEBIT
2000
Cod
DEBIT
CREDIT
-
12.400
12.400
-
Sim bol cont core sp.
SOLD
10.000
401
Simbol cont 401
Pagina 1
DEBIT/ CREDIT
SOLD
C
12.400 -
-
Cartea mare (centralizatoare) Unitatea ....................... FE KULTUR BIO SRL Contul …… 401 ...… Lunile Cont jurnal 5121 Ianuarie Februarie
Total rulaj debitor
Conturi corespondente creditoare Cont jurnal
Cont jurnal
Cont jurnal
Cont jurnal
12.400
Aprilie Mai Iunie Total trim. II Iulie August Septembrie Total trim. III Octombrie Noiembrie Decembrie Total trim. IV
- 18 -
Sold
La 1 ianuarie (anul) 20..... 12.400
Martie Total trim. I
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
Cont jurnal
Total rulaj creditor
20.000
Debitor -
Creditor 7.600
Registrul-inventar Nr. pagină ...1... Unitatea FE KULTUR BIO SRL Registrul-inventar la data de ...31.12.200N
Nr. crt.
Recapitulaţia elementelor inventariate
1.
2.
Valoarea contabilă
Valoarea de inventar
3.
4.
Diferenţe din evaluare (de înregistrat) Valoarea
Cauze diferenţe
5.
6.
1
Stocuri
60.500
60.500
-
-
2
Creanţe
10.000
10.000
-
-
3
Disponibilităţi băneşti
120.000
120.000
-
-
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
- 19 -
Nota de contabilitate NOTĂ DE CONTABILITATE
NUMĂR 1
NR. CRT.
EXPLICAŢIE
CONTURI DEBITOARE
DATA ZI
LUNA
31
01 SUME
CREDITOARE
1
Înregistrarea impozitului pe profit
691
=
441
712
2
Închidera contului 691
121
=
691
712
ÎNTOCMIT, Aurica POPESCU VERIFICAT, Antonela URSULESCU
TOTAL
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
1.424
- 20 -
AN 2011
Fișa de magazie Unitatea:
FIŞĂ DE MAGAZIE
FE KULTUR BIO SRL Magazia: 11
Pagina: 1
Materialul (produsul), sortimentul, calitate, marcă, profil, dimensiune Mere Ionatan
Cod 371102
U.M.
Preţ unitar
kg
5,00
Intrări
Ieşiri
Stoc
2000
-
2000
Document Dată
Număr
Fel
05.01.2011
85
N.I.R.
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
- 21 -
Data şi semnătura de control
Fișa mijlocului fix Grupa: IV FIŞA MIJLOCULUI FIX
Codul de clasificare: yyy
Nr. inventar: 214125
Data dării în folosinţă: Fel, serie, nr., dată document, provenienţă: factura fiscală 245 / 15.01.2011
Anul: 2011
Valoare de inventar: 2000
Luna: ianuarie Data amortizării complete:
Amortizare lunară: 33.33
Anul: 2016
Denumirea mijlocului fix şi caracteristici tehnice: Acer Aspire 5738ZG-435G32MNBB – 15,6” LED HD / Core Duo T4500/3GB/DDR3/320GB/ATI RADEON HD560V 1GB/DVD+/RW/LAN/WIRELESS/Card Reader/0.3Mp/6 cells/Linux
Luna: ianuarie Durata normală de funcţionare: 5 ani Cota de amortizare: 20%
Accesorii: ____________________________________________
Nr. inventar (de la număr la număr)
214125
Documentul (data, felul, numărul)
Factura fiscală 245
Soldul
Operaţiunile care privesc mişcarea, creşterea sau diminuarea valorii
contului Buc.
Debit
Credit
Sold
din
mijlocului fix Achiziţie de la furnizori
6M - Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economico-financiare din firma de exerciţiu
105 „Rezerve reevaluare“
1
- 22 -
2.000
-
2.000