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Títulos que integran la Colección Impuestos
COLECCIÓN PRÁCTICA I M P U E S TO S
Civil
Agricultura & Ganadería. Ganancias | Valor Agregado
Consorcios
Bienes personales
Modelos de contratos
20 ªE DI CI ÓN
Countries
Comercialización de granos: ingresos brutos y retenciones Construcción: IVA / Ganancias / ITI / Ingresos Brutos – Fideicomisos Convenio multilateral Factura electrónica Facturación & Registración Formalidades del comercio de granos Ganancias de 1º, 2º y 4º Ganancias de 3º. Sociedades Ganancias de 3º. Unipersonales | Sociedades de personas
Comercial Modelos de contratos
Contabilidad & Gestión Ajuste por inflación Análisis e interpretación de estados contables Auditoría Balances. Guía práctica para su presentación Contabilidad agropecuaria Costos Fusión & Escisión
Internos
Leasing
Monotributo
Mi primer balance
Multas y sanciones
Presupuestos
Penal tributario para Contadores Precios de transferencia Procedimiento tributario ante la AFIP Procedimiento tributario ante TFN | Justicia Retenciones & Percepciones. Ganancias | Valor Agregado | Otros
COLECCIÓN PRÁCTICA - IMPUESTOS
Combustibles líquidos y GNC
GANANCIAS DE 1º, 2º Y 4º
Laboral Asignaciones familiares
M. JOSEFINA BAVERA GUSTAVO I. FRANKEL
Autónomos Construcción Empleados de comercio
Sellos: Ciudad de Buenos Aires
Guía de trámites de la seguridad social
Turismo: IVA / Ganancias / Ingresos Brutos
Guía práctica para el empleador
Valor agregado
Guía práctica para el liquidador de sueldos Jubilaciones & Pensiones
Actuación Judicial
I N C LU Y E L A S M O D I F I C AC I O N E S D E L A LEY DE SOLIDARIDAD SOCIAL (L. 27.541) AC T UA L I Z AC I Ó N O N - L I N E
Modelos de contratos, telegramas y notas
Cuestiones jurídico-contables
Personal de casas particulares (ex servicio doméstico)
Perito judicial
Remuneraciones e indemnizaciones: liquidaciones Remuneraciones: retenciones de 4º categoría Viajantes de comercio
Consultas frecuentes Guía de trámites ante la AFIP Guía práctica para el Contador
Sociedades & Concursos Concurso preventivo Directorio & Asambleas
Informática Evaluación de proyectos de inversión
DPPJ (Buenos Aires) - Guía de trámites y Disposición 45/2015 comentada
Excel aplicado: soluciones para el profesional en Ciencias Económicas
Práctica societaria
Matemática financiera aplicada con Excel
Quiebras
Guía de trámites IGJ (CABA)
Responsabilidad: Directores - Socios - Síndicos Sociedad de responsabilidad limitada Sociedades anónimas UTE & ACE. Unión Transitoria de Empresas Agrupación de Colaboración Empresaria Código interno: E072950 ISBN 978-987-01-2495-5
Ganancias de 1º, 2º y 4º – 2019
Actuación Profesional
D E C L A R AC I Ó N JURADA 2019
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M. JOSEFINA BAVERA GUSTAVO I. FRANKEL Práctica de Inspección por
ELIZABETH R. LOBERA
Colección Práctica IMPUESTOS
GANANCIAS DE PRIMERA, SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA
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ÍNDICE
Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado! .................................................
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Material adicional para Ganancias y Bienes Personales 2019 ................................................
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Abreviaturas de la colección ...................................................................................................... XVII Lectura de íconos y simbología de la colección....................................................................... XVIII Introducción ............................................................................................................................... XIX CAPÍTULO I - PRINCIPALES MODIFICACIONES A TENER EN CUENTA PARA EL AÑO FISCAL 2019 PARA PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS ....................
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CAPÍTULO II - DATOS ÚTILES .................................................................................................
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CAPÍTULO III - PARTE GENERAL OBJETO Y SUJETO DEL IMPUESTO ......................................................................................... Objeto .......................................................................................................................................... Condiciones para la existencia de ganancia ........................................................................ Artículo 2, primer párrafo ............................................................................................... Artículo 2, inciso 1) - Teoría de la fuente o renta-producto ......................................... Artículo 2, inciso 2) - Teoría del balance ........................................................................ Artículo 2, inciso 3) – Enajenación de bienes muebles amortizables ......................... Artículo 2, inciso 4) – Resultados de acciones, títulos, etc. .......................................... Artículo 2, inciso 5) – Resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de derechos sobre inmuebles.................................................................. Bienes recibidos por herencia, donación o legado: valor de incorporación..................... Concepto de enajenación...................................................................................................... Sujeto......……………………………………………………………………………………………. Sucesión indivisa................................................................................................................... Disposiciones del CCyC................................................................................................... Ley de impuesto a las ganancias .................................................................................... Causante ........................................................................................................................... Sucesión indivisa propiamente dicha............................................................................ Cónyuge supérstite, herederos o legatarios................................................................... Quebranto del causante .................................................................................................. Ejercicio ............................................................................................................................ Aplicativo ..........................................................................................................................
ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA
22 22 24 24 25 29 33 35 36 37 39 44 44 44 47 47 48 49 50 51 54
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GANANCIAS DE PRIMERA, SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA
Sociedad conyugal ................................................................................................................ Régimen patrimonial del matrimonio ........................................................................... Prueba de bienes gananciales/propios.......................................................................... Uniones convivenciales................................................................................................... Ganancias de los componentes de la sociedad conyugal ............................................ Administración judicial por parte de la mujer en virtud de una resolución judicial .. Ejercicios........................................................................................................................... Divorcio.................................................................................................................................. Separación judicial de bienes............................................................................................... Rentas de menores de edad.................................................................................................. Disposiciones del CCyC................................................................................................... Ley de impuesto a las ganancias .................................................................................... Ejercicios........................................................................................................................... Ejercicios de fijación de conceptos ...........................................................................................
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FUENTE Y RESIDENCIA ............................................................................................................ Fuente ....……………………………………………………………………………………………. Ganancias de fuente argentina ............................................................................................ Principio general.............................................................................................................. Conceptos......................................................................................................................... Casos especiales............................................................................................................... Enunciación ejemplificativa ........................................................................................... Contratos derivados......................................................................................................... Ganancias de fuente extranjera ........................................................................................... Ejercicios ................................................................................................................................ Residencia ................................................................................................................................... Residentes .............................................................................................................................. No residentes ......................................................................................................................... Pérdida de la condición de residentes. Causales................................................................ Doble residencia.................................................................................................................... Diferencias en el tratamiento dado por la ley del impuesto a residentes y no residentes ............................................................................................................................... Ejercicios ................................................................................................................................ Ejercicios de fijación de conceptos de fuente y residencia.....................................................
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AÑO FISCAL E IMPUTACIÓN DE GANANCIAS ....................................................................... Año fiscal……………………………………………………………………………………………. Criterios de imputación de ganancias y gastos........................................................................ Criterio general de imputación............................................................................................ Imputación de ganancias y gastos de fuente argentina .......................................................... Casos especiales .................................................................................................................... Ejercicio ............................................................................................................................ Concepto de devengado y percibido ................................................................................... Conceptos......................................................................................................................... Imputación de ganancias de fuente extranjera ....................................................................... Ganancias de trust, fideicomisos, etc. y otros sobre los que se ejerza control ................ Ganancias por participación societaria sin personalidad fiscal ....................................... Ganancias por participación directa o indirecta ................................................................ Honorarios de directores, síndicos, etc. .............................................................................. Planes de seguro de retiro privado....................................................................................... Principio general de imputación ......................................................................................... Moneda argentina .................................................................................................................
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ÍNDICE
COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS....................................................................................... Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto de fuente argentina ................................ Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto de fuente extranjera ............................... Compensación de resultados netos de las diversas categorías en un período fiscal. Compensación de quebrantos en distintos períodos fiscales ........................................................ Ganancias de fuente argentina ............................................................................................ Deducciones personales ................................................................................................. Quebrantos específicos ................................................................................................... Prescripción de quebrantos ............................................................................................ Actualización de quebrantos .......................................................................................... Ejercicio.................................................................................................................................. Compensación de resultados netos de las diversas categorías en un período fiscal. Compensación de quebrantos en distintos períodos fiscales ........................................................ Ganancias de fuente extranjera ........................................................................................... Prescripción de quebrantos ............................................................................................ Actualización de quebrantos .......................................................................................... Cargas de familia.............................................................................................................. Ejercicios de fijación de conceptos ........................................................................................... CAPÍTULO IV - EXENCIONES Conceptos básicos ...................................................................................................................... Ganancias de fuente argentina.................................................................................................. 1. Remuneraciones de representantes de países extranjeros............................................ 2. Interés accionario y retorno distribuido por cooperativas............................................ 3. Intereses en depósitos en caja de ahorro ........................................................................ 4. Ingresos derivados de la relación laboral ........................................................................ 5. Explotación de derechos de autor.................................................................................... 6. Acciones y valores.............................................................................................................. 7. Títulos o bonos de capitalización y seguros de vida ...................................................... 8. Valor locativo y resultado de la compraventa de la casa habitación............................. 9. Donaciones, legados, herencias, etc. ............................................................................... 10. Actualizaciones de créditos ............................................................................................ 11. Horas extras ..................................................................................................................... 12. Remuneraciones percibidas por guardias obligatorias................................................ 13. Coexistencia de intereses activos y pasivos .................................................................. 14. Sueldos de magistrados y miembros del Poder Judicial – Derogada por el art.1, L. 24631 .................................................................................................................................. 15. Jueces................................................................................................................................ 16. Actores, autores, directores, promotores y técnicos..................................................... Transferencia a fiscos extranjeros ............................................................................................. Exenciones: leyes especiales...................................................................................................... Ganancias de fuente extranjera................................................................................................. Ejercicios de fijación de conceptos ...........................................................................................
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CAPÍTULO V - CATEGORÍAS DE GANANCIAS Introducción ............................................................................................................................... 145 Rentas de fuente argentina obtenidas por residentes en el país ............................................ 145 Rentas de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país ........................................... 146 GANANCIAS DE PRIMERA CATEGORÍA .................................................................................. 147 Ganancias de fuente argentina obtenidas por residentes en el país...................................... 147 Consideraciones .................................................................................................................... 148
ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA
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GANANCIAS DE PRIMERA, SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA
Locación, arrendamiento en especie y subarriendo o sublocación ................................. Derecho real de usufructo, de uso, de habitación, de anticresis y superficie .................. Mejoras................................................................................................................................... Locación de cosas muebles .................................................................................................. Valor locativo ......................................................................................................................... Facultad de la AFIP................................................................................................................ Inmueble destinado a recreo................................................................................................ Gastos tomados a su cargo por el inquilino........................................................................ Cómputo de los quebrantos................................................................................................. Contratos rurales: inclusión en primera, segunda o tercera categoría............................. Deudores incobrables ........................................................................................................... Consorcios de propietarios que alquilan terrazas -por ejemplo- ..................................... Ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país..................................... Deducciones que afectan a la primera categoría de ganancias de fuente argentina ........... Impuestos y tasas deducibles............................................................................................... Amortización de bienes inmuebles y muebles................................................................... Casos especiales............................................................................................................... Obsolescencia .................................................................................................................. Actualización.................................................................................................................... Deducciones especiales de primera categoría de ganancias de fuente argentina .......... Gastos de mantenimiento de inmuebles....................................................................... Casos especiales............................................................................................................... Deducción de gastos de inmuebles no alquilados en todo o parte del año..................... Deducciones que afectan a la primera categoría de ganancias de fuente extranjera .......... Resumiendo… ............................................................................................................................ Inmuebles adquiridos en el período fiscal.......................................................................... Ejercicios de fijación de conceptos ........................................................................................... Ejercicios prácticos de primera categoría ................................................................................
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GANANCIAS DE SEGUNDA CATEGORÍA................................................................................. Ganancias de fuente argentina obtenidas por residentes en el país...................................... Consideraciones .................................................................................................................... Rentas originadas por la colocación de capital. L: 48, a) ................................................... Intereses............................................................................................................................ ADR y Cedear.................................................................................................................... Actualizaciones de créditos de cualquier naturaleza u origen. Exención................... Operaciones de pase........................................................................................................ Depósitos en entidades financieras. Exención.............................................................. Locación de cosas muebles y derechos, regalías y subsidios periódicos. L: 48, b) .......... Rentas vitalicias y seguros sobre la vida. L: 48, c) ............................................................... Planes de seguro de retiro privado ...................................................................................... Sumas percibidas en el pago de obligaciones de no hacer o por el abandono o no del ejercicio de una actividad. L: 48, f) ................................................................................ Interés accionario distribuido por cooperativas. L: 48, g) ................................................. Transferencia definitiva de ciertos intangibles. L: 48, h) ................................................... Dividendos y utilidades. L: 48, i) .......................................................................................... Dividendos ....................................................................................................................... Dividendos en especie..................................................................................................... Acciones liberadas ........................................................................................................... Rescate de acciones ......................................................................................................... Presunciones de utilidades o dividendos ...................................................................... Instrumentos y/o contratos derivados. L: 48, j)..................................................................
186 186 187 187 187 192 192 193 193 194 196 197
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Resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores. Inmuebles y derechos sobre inmuebles L: 48, k)................................................................................... Ganancias de fuente extranjera de segunda categoría............................................................ Fideicomiso o figuras jurídicas equivalentes...................................................................... Dividendos............................................................................................................................. Planes de seguro de retiro privado ...................................................................................... Rentas vitalicias ..................................................................................................................... Intereses presuntos ............................................................................................................... Resultado de venta de los bienes que se enajenen incluidos en rentas de segunda categoría de fuente extranjera.............................................................................................. Deducciones de fuente argentina de segunda categoría ........................................................ Obsolescencia........................................................................................................................ Actualización ......................................................................................................................... Deducciones de fuente extranjera de segunda categoría ....................................................... Ejercicios de fijación de conceptos ........................................................................................... Ejercicios prácticos de segunda categoría................................................................................ GANANCIAS DE CUARTA CATEGORÍA .................................................................................... Ganancias de fuente argentina obtenidas por residentes en el país...................................... Consideraciones .................................................................................................................... Desempeño de cargos públicos. L: 82, a) ............................................................................ Trabajadores en relación de dependencia. L: 82, b)........................................................... Alcance del concepto de rentas del trabajo en relación de dependencia................... Exenciones que afectan a los trabajadores en relación de dependencia.................... Sueldos percibidos del o en el exterior .......................................................................... Empleados en relación de dependencia vinculados con la explotación petrolera.... Estudiante becario ........................................................................................................... Trabajadores en relación de dependencia: cargos directivos y ejecutivos ................. Horas extras ...................................................................................................................... Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios o remuneraciones de los consejeros de sociedades cooperativas. L: 82, c) ........................................................................................ Planes de seguro. L: 82, d)..................................................................................................... Servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas de trabajo. L: 82, e) ..................................................................................................................... Ejercicio de profesiones liberales. L: 82, f) y g) ................................................................... Alcance del concepto "Compensación".............................................................................. Transporte de larga distancia ............................................................................................... Adicional por material didáctico (docentes) ...................................................................... Eliminación de exenciones para los contribuyentes de cuarta categoría ............................. Poder Judicial......................................................................................................................... Ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país..................................... Deducciones de cuarta categoría de fuente argentina............................................................ Amortización de bienes inmuebles. L: 87 ........................................................................... Amortización de bienes muebles. L: 88............................................................................... Obsolescencia........................................................................................................................ Actualización ......................................................................................................................... Impuestos y tasas. L: 86, inc. a) ............................................................................................ Pérdidas extraordinarias. L: 86, incs. c) y d) ........................................................................ Venta y reemplazo ................................................................................................................. Desuso.................................................................................................................................... Gastos de movilidad y viáticos ............................................................................................. Gastos de restaurantes, maquillaje, etc. .............................................................................. ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA
213 213 214 214 216 216 216 216 217 219 219 220 221 221 230 230 231 232 233 233 234 234 234 234 236 238 238 240 241 241 246 247 247 248 249 250 250 251 251 253 253 254 255 255 256 256 257 XI
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GANANCIAS DE PRIMERA, SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA
Deducciones de cuarta categoría de fuente extranjera........................................................... 259 Ejercicios de fijación de conceptos ........................................................................................... 259 Ejercicios prácticos de cuarta categoría ................................................................................... 260 CAPÍTULO VI - IMPUESTO CEDULAR ¿Qué es el impuesto cedular?..................................................................................................... Ganancias de fuente argentina ............................................................................................ Controversia ..................................................................................................................... Ganancias de fuente extranjera ........................................................................................... Ganancias de fuente argentina.................................................................................................. Cómo se estructura el capítulo ............................................................................................. 1. Intereses y rendimientos (art. 95) .................................................................................... Exención ........................................................................................................................... FCI ..................................................................................................................................... Ejercicio ............................................................................................................................ 2. Dividendos y utilidades (art. 97) ...................................................................................... Mecanismo de ingreso del impuesto ............................................................................. Imputación ....................................................................................................................... Presunción........................................................................................................................ Ejercicios........................................................................................................................... 3. Enajenación de valores (art. 98) ....................................................................................... Incs. a) y b)........................................................................................................................ Ejercicio ........................................................................................................................ FCI, artículo 1, 2do. párrafo ............................................................................................ Monedas digitales ............................................................................................................ Opción en años 2018 y 2019 que afecta a ejercicios siguientes ................................... Ejercicio ........................................................................................................................ Inc. c)................................................................................................................................. Activos en moneda extranjera ........................................................................................ Acciones............................................................................................................................ FCI y fideicomisos financieros........................................................................................ Acciones liberadas ........................................................................................................... Presunción........................................................................................................................ Enajenación con entrega diferida .................................................................................. Ejercicios........................................................................................................................... Valores (art. 96) Criterio de imputación y determinación del resultado (normas comunes a los arts. 95 y 98)............................................................................................. 4. Venta de inmuebles (art. 99) ............................................................................................. Configuración de la adquisición..................................................................................... Fuente ............................................................................................................................... Valor de adquisición de bienes recibidos por herencia o donación............................ Valor de plaza ................................................................................................................... Inmuebles afectados a ganancia gravada ...................................................................... Resultados alcanzados de manera distinta en el gravamen......................................... Operaciones a plazo ........................................................................................................ Ejercicios........................................................................................................................... 5. Ganancia bruta y neta ....................................................................................................... Gastos................................................................................................................................ Ejercicio ............................................................................................................................ 6. Actualización ..................................................................................................................... 7. Deducción especial ........................................................................................................... Ejercicio ............................................................................................................................ 8. Quebrantos ........................................................................................................................ XII
271 271 274 276 277 277 278 279 279 280 284 285 286 286 286 290 290 291 292 292 293 293 297 297 298 298 300 300 300 301 303 307 308 309 310 310 311 311 311 311 313 313 314 315 316 317 317
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ÍNDICE
Ganancias de fuente extranjera................................................................................................. 1. Valores (art. 96) Criterio de imputación y determinación del resultado ...................... 2. Valor de adquisición de bienes recibidos por herencia o donación en el exterior ...... 3. Transferencia de derechos sobre inmuebles................................................................... 4. Transferencia de activos del exterior ............................................................................... Ejercicio.................................................................................................................................. Cuestiones generales.................................................................................................................. Nuestra parte ......................................................................................................................... Información de entidades bancarias................................................................................... CAPÍTULO VII - GASTOS Y DEDUCCIONES A- GASTOS, DEDUCCIONES GENERALES Y PERSONALES ................................................... Ganancias de fuente argentina.................................................................................................. Ganancias de fuente extranjera................................................................................................. Generalidades ............................................................................................................................. Obtención de la ganancia neta ............................................................................................ Requisitos para deducir el gasto .......................................................................................... Necesarios.......................................................................................................................... Vinculados con ganancias gravadas ................................................................................ Gastos imputables al año fiscal ....................................................................................... Documentados.................................................................................................................. Salidas no documentadas ................................................................................................ Forma en que se cancela la operación: ley antievasión. L. 25345 / RG (AFIP) 1547.... Cumplimiento de los regímenes de retención ............................................................... Evaluación por parte del fisco de la deducibilidad de un gasto.................................... Gastos realizados en el país y en el exterior.................................................................... Deducciones generales. L: 85 .................................................................................................... Deducciones generales de fuente argentina....................................................................... Consideraciones generales................................................................................................... Intereses, actualizaciones y gastos por constitución, renovación y cancelación de deudas.......................................................................................................................... Seguros de vida................................................................................................................. Contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios destinados a cajas nacionales, provinciales y/o municipales..................... Cuota sindical y contribuciones de solidaridad............................................................ Amortización de bienes inmateriales ............................................................................ Descuentos obligatorios con destino a las obras sociales............................................ Donaciones....................................................................................................................... Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica....................................................................................................................... Deducciones limitadas .................................................................................................... Aportes a planes de seguro de retiro privado ................................................................ Servicio doméstico (trabajadores de casas particulares) ............................................. Alquileres .......................................................................................................................... Aportes a sociedades de garantía recíproca .................................................................. Aportes a instituciones de capital emprendedor .......................................................... Deducciones generales de fuente extranjera...................................................................... Gastos de sepelio................................................................................................................... Deducciones personales. L: 30 .................................................................................................. Residencia.............................................................................................................................. Ganancia no imponible ........................................................................................................ Cargas de familia ................................................................................................................... Grado de parentesco admitido y requisito de la edad ....................................................... ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA
318 318 322 323 323 324 325 325 326
327 327 328 329 329 329 330 331 332 332 333 334 334 335 336 337 337 338 338 339 340 341 341 342 343 345 346 347 347 349 350 351 352 353 354 355 356 356 356 XIII
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GANANCIAS DE PRIMERA, SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA
Deducción especial ............................................................................................................... Nuevos profesionales ...................................................................................................... Condición indispensable para el cómputo de la deducción ....................................... Empleados, jubilados y similares: deducciones ................................................................. Resumen ........................................................................................................................... Empleados y jubilados de la Patagonia.......................................................................... Ejercicios prácticos de deducciones personales ................................................................ Ejercicios de fijación de conceptos ...........................................................................................
358 358 358 359 362 362 365 367
B- DEDUCCIONES NO ADMITIDAS ........................................................................................ Ganancias de fuente argentina.................................................................................................. Ganancias de fuente extranjera................................................................................................. Multas, costas causídicas, etc. ................................................................................................... Rentas no gravadas o exentas .................................................................................................... Compras a monotributistas ....................................................................................................... Quebrantos.................................................................................................................................. Sueldo del cónyuge..................................................................................................................... Asesoramiento técnico............................................................................................................... Mejoras ........................................................................................................................................ Automóviles - Amortizaciones. L: 92, l) .................................................................................... Automóviles - Gastos de mantenimiento. L: 92, l) ................................................................... Deducción máxima a computar en concepto de amortización de automóviles............. Deducción de gastos de mantenimiento de automóviles ................................................. Explotación de marcas y patentes. L: 92, m) ............................................................................ REPSAL ........................................................................................................................................ Ejercicios prácticos de deducciones .........................................................................................
369 369 370 370 371 371 374 374 375 375 375 377 377 378 379 379 379
CAPÍTULO VIII - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Determinación del impuesto. Resumen. Ganancias de fuente argentina............................. Determinación del impuesto. Resumen. Ganancias de fuente extranjera............................ Escala del impuesto.................................................................................................................... Impuesto cedular........................................................................................................................ Horas extras................................................................................................................................. Impuesto determinado .............................................................................................................. 1. Crédito por impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior....................... 2. Retenciones, anticipos y pagos a cuenta......................................................................... 3. Valuación de bienes........................................................................................................... Justificación patrimonial ........................................................................................................... Ejercicios de justificación de variaciones patrimoniales................................................... Planes de facilidades de pago vigentes.....................................................................................
383 385 386 386 387 387 388 396 405 407 408 411
CAPÍTULO IX - GANANCIAS Y MONOTRIBUTO Monotributo e impuesto a las ganancias ................................................................................. Venta de inmuebles y monotributo ..................................................................................... Monotributo y rentas financieras ........................................................................................ Adhesión con posterioridad al inicio del año calendario o cierre del ejercicio comercial de que se trate, según corresponda ................................................................... Deducciones personales....................................................................................................... Patrimonio a declarar ........................................................................................................... Ejercicio ............................................................................................................................ Renuncia ................................................................................................................................ Ejercicio ............................................................................................................................
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ÍNDICE
Anticipos ................................................................................................................................ Presentación de DDJJ............................................................................................................ Ejercicio ............................................................................................................................ Deducción de gastos para los que operen con monotributistas.......................................
417 417 417 418
CAPÍTULO X - DECLARACIÓN JURADA. APLICATIVO Obligados a presentar la DDJJ ................................................................................................... Situación de los empleados en relación de dependencia ....................................................... ¿Cuándo deben presentar la DDJJ de ganancias de acuerdo a la RG (AFIP) 4003-E?...... Aplicativo .......................................................................................................................... Vencimientos....................................................................................................................
419 420 421 421 422
CAPÍTULO XI - IMPUESTO CEDULAR. DECLARACIÓN JURADA Rentas que tributan por la DDJJ especial. Impuesto cedular ................................................. Ingreso del impuesto directo (sin declaración jurada)............................................................ Procedimiento ....................................................................................................................... Información ........................................................................................................................... Plan de facilidades de pago .................................................................................................. Rectificativa ........................................................................................................................... Alta de oficio .......................................................................................................................... Declaración jurada ..................................................................................................................... Alta de oficio .......................................................................................................................... Cancelación de inscripción .................................................................................................. Declaración jurada adicional ............................................................................................... 1. Rendimiento o enajenación de valores...................................................................... 2. Enajenación y/o transferencia de inmuebles............................................................ Ingreso del impuesto.................................................................................................................. Compensación con saldos de libre disponibilidad ................................................................. Plan de facilidades de pago .......................................................................................................
423 423 424 426 426 427 427 427 427 427 427 428 433 435 435 435
CAPÍTULO XII - LOS EMPLEADOS Y LAS RETENCIONES DE GANANCIAS Cálculo de la retención............................................................................................................... Alquileres ............................................................................................................................... Pagos en especie ......................................................................................................................... Consulta de la liquidación anual o final por parte del empleado.....................................
438 441 441 443
CAPÍTULO XIII - EJERCICIO PRÁCTICO INTEGRAL Datos ........................................................................................................................................... 445 Solución propuesta..................................................................................................................... 450 CAPÍTULO XIV - CONSULTAS FRECUENTES Deducciones ............................................................................................................................... Deducciones personales ............................................................................................................ Divorcio ....................................................................................................................................... ITI ................................................................................................................................................ Justificación patrimonial. Acciones de una SA ........................................................................ Justificación patrimonial. Participación en una SRL............................................................... Menores de edad bajo tutela ..................................................................................................... Relación de dependencia. Certificado de no retención ..........................................................
ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA
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GANANCIAS DE PRIMERA, SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA
CAPÍTULO XV - CHECK LIST DE CONSULTAS QUE NOS PUEDEN SER ÚTILES PARA GANANCIAS 2019 Transferencia de bienes muebles registrables ......................................................................... Declaraciones juradas de períodos fiscales anteriores. Papeles de trabajo........................... Retenciones y percepciones -mis retenciones- ....................................................................... Bases imponibles de los inmuebles radicados en Córdoba.................................................... Identificación de los rodados que están a nombre del contribuyente en Córdoba.............. Inmuebles de otras jurisdicciones ............................................................................................ Relaciones con otras CUIT......................................................................................................... Facturas electrónicas.................................................................................................................. Aportes en línea .......................................................................................................................... Empleadas de casas particulares............................................................................................... SiRADIG…. .................................................................................................................................. Autónomos .................................................................................................................................. Monotributistas .......................................................................................................................... Deudas de impuestos ................................................................................................................. Mis facilidades ............................................................................................................................ Arrendadores de inmuebles rurales.......................................................................................... Nuestra parte .............................................................................................................................. Mis comprobantes......................................................................................................................
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CAPÍTULO XVI - PRÁCTICA DE INSPECCIÓN Por Elizabeth R. Lobera Desarrollo conceptual ................................................................................................................ 479 Caso práctico de inspección...................................................................................................... 515 Índice temático ........................................................................................................................... 525
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