Programas de Fomento al Comercio Exterior: Prosec, IMMEX, ECEX, Altex y DrawBack con implicaciones del artículo 303 del TLCAN, TLCUEM & TLCAELC M.D.I. Luis Guillermo Colín
Artículo 303 TLCAN, TLCUEM & AELC
Pago de Impuestos a la Importación en México • Importación Definitiva: Se pagan los impuestos • Importación Temporal: no se pagan los impuestos (se hace el pago, incluso del IVA, pero te los devuelven) • Excepción: – Cuando el producto terminado se exporte a TLCAN, TLCUEM o AELC y tenga incorporados insumos no originarios.
Artículo 303 TLCAN Certificado de Origen de los insumos Región TLCAN Región TLCAN Fuera región TLCAN
¿A dónde se va a exportar?
Fuera región TLCAN
Fuera región TLCAN
Región TLCAN Fuera región TLCAN Región TLCAN
¿Se está exento en el pago de aranceles? Sí Sí NO, y por lo tanto aplica la regla del menor de los montos Sí
Regla 303 TLCAN • Ejemplo regla menor de los montos: • La empresa Swan va a importar temporalmente unos tubos de acero con certificado de origen de China. – En su planta de Ciudad Juárez, los procesa y los convierte en estructuras metálicas para casas. – Desea exportar las estructuras a USA. – El arancel de importación de los tubos de acero provenientes de China es de 12%. – El arancel de importación de las estructuras a USA es de 2%.
• De acuerdo a la regla solo se devolverá el menor de los montos de la comparación entre el impuesto de importación del insumo y el arancel pagado por importar el producto terminado en USA o Canadá.
Regla 303 TLCAN Bien
Valor en Aduana
Calculo del IGI a pagar
Tubos de Acero
10,000 USD
(10,000) (12%)= 1, 200
Estructuras Met谩licas
50,000 USD
(50,000) (2%)= 1,000
Exenci贸n del Impuesto a pagar
Monto pagado realmente 200
1,000
Art. 303 TLCUEM & AELC Certificado de Origen del insumo Región TLCUEM & AELC Región TLCUEM & AELC Fuera de la región TLCUEM & AELC
¿A dónde se va a exportar? Región TLCUEM & AELC Fuera de la región TLCUEM & AELC Región TLCUEM & AELC
¿Se está exento del pago de aranceles? Sí Sí Sí, siempre y cuando yo exporte a TLCUEM & AELC con arancel NMF No, si utilicé la preferencia arancelaria de TLCUEM & AELC
Fuera de la región TLCUEM & AELC
Fuera de la región TLCUEM & AELC
Sí
Programa Prosec • Programa de Promoción Sectorial • Personas Morales • Dependiendo de la mercancía a importar, se les permite importar con arancel advalorem preferencial, diversos bienes para ser utilizados en la elaboración de mercancías, sin importar su destino final de exportación o al mercado nacional.
Programa Prosec • “Respuesta mexicana al 303” • Se deben producir ciertos productos (art. 4) utilizando ciertos insumos (art. 5). • 24 sectores productivos • http://www.economiasnci.gob.mx/sic_sistemas/prosec/portada. php
Programa IMMEX • Es un instrumento mediante el cual se permite importar temporalmente los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a ETR de mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportación o a la prestación de servicios de exportación. • No se paga el impuesto general de importación, el impuesto al valor agregado y, en su caso, las cuotas compensatorias (Se paga pero se devuelve) • Materia Prima, Contenedores y Cajas de Trailers, Maquinaria y equipo.
Programa IMMEX •
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Programa IMMEX Controladora de empresas, cuando en un mismo programa se integren las operaciones de manufactura de una empresa certificada denominada controladora y una o más sociedades controladas; Programa IMMEX Industrial, cuando se realice un proceso industrial de elaboración o transformación de mercancías destinadas a la exportación; Programa IMMEX Servicios, cuando se realicen servicios a mercancías de exportación o se presten servicios de exportación, Programa IMMEX Albergue, cuando una o varias empresas extranjeras le faciliten la tecnología y el material productivo, sin que estas últimas operen directamente el Programa, y Programa IMMEX Terciarización, cuando una empresa certificada que no cuente con instalaciones para realizar procesos productivos, realice las operaciones de manufactura a través de terceros que registre en su Programa.
Programa ECEX • Es un instrumento de promoción a las exportaciones, mediante el cual las empresas comercializadoras podrán acceder a los mercados internacionales con facilidades administrativas y apoyos financieros de la banca de desarrollo. • Beneficios: – Expedición automática de la constancia de Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX), que le garantiza la devolución inmediata de sus saldos a favor de impuesto al valor agregado (IVA) – Descuento del 50% en el costo de los productos y servicios no financieros que Bancomext determine. – Asistencia y apoyo financiero por parte de Nacional Financiera para la consecución de sus proyectos, así como servicios especializados de capacitación y asistencia técnica. Este beneficio se otorgará tanto a las empresas ECEX como a sus proveedores.
Programa ECEX • Modalidades: 1. CONSOLIDADORA DE EXPORTACION. Persona moral cuya actividad principal señalada en su acta constitutiva sea la integración y consolidación de mercancías para su exportación, que cuente con un capital social suscrito y pagado mínimo de 2,000,000 de pesos y que realice exportaciones de mercancías de cuando menos cinco empresas productoras. 2. PROMOTORA DE EXPORTACION. Persona moral cuya actividad principal señalada en su acta constitutiva sea la comercialización de mercancías en los mercados internacionales, que cuente con un capital social suscrito y pagado mínimo de 200,000 pesos y que realice exportaciones de mercancías de cuando menos tres empresas productoras.
Programa DrawBack • Programa de devolución de impuestos de importación a los exportadores • Se recupera el IGI por la importación de insumos, materias primas, partes y componentes; combustibles; empaques y envases. • Siempre y cuando retornen en el mismo estado o por mercancías ETR.
Programa DrawBack • El monto de la devolución toma en cuenta el riesgo cambiario (Cantidad de IGI pagada en pesos) / (T.C. del día de la fecha de pago) X (T.C. vigente en la fecha en que se autoriza la devolución)
Programa DrawBack • Personas Morales • 12 meses para pedir la devolución • Respuesta de la SE en máximo 10 días hábiles
Programa Altex • Programa de empresas altamente exportadoras • Facilidades administrativas y fiscales para empresas que exportan constantemente y en grandes volúmenes. • Productoras de mercancías no petroleras
Programa Altex • Empresas Exportadoras Directas – Que exporten por valor mínimo anual de 2 millones de dólares – O bien, que exporten al menos el 40% de sus ventas totales
Programa Altex • Empresas Exportadoras Indirectas – Que exporten, a través de terceros, al menos el equivalente el 50% de sus ventas totales.
Programa Altex • Beneficios – Devolución de saldos a favor del IVA en 5 días hábiles – La exención del requisito de segunda revisión en la aduana de salida, siempre y cuando hayan sido despachadas en una aduana interior – Posibilidad de nombrar a un apoderado aduanal para varias aduanas y productos – Gozarán de los apoyos financieros de Bancomext