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INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Análisis de los impactos generados en el reconocimiento de los ingresos de la NIIF sección “23 Ingresos por Actividades Ordinarias” de la empresa ZINOBE S.A.S.

Andrea Carolina Díaz Barreto Código 6722112

FUNDACION UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA UNIAGRARIA FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA CURSO DE PROFUNDIZACIÓN NIIF PARA PYMES BOGOTA D.C. 2015

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Monografía, Análisis de los impactos generados en el reconocimiento de los ingresos de la NIIF sección “23 Ingresos por Actividades Ordinarias” de la empresa ZINOBE S.A.S.

Andrea Carolina Díaz Barreto

Director de trabajo Luisa Chaves Beltrán

FUNDACION UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA UNIAGRARIA FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA CURSO DE PROFUNDIZACIÓN NIIF PARA PYMES BOGOTÁ D.C. 2015

Nota de Aceptaci贸n

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-----------------------------------------------------------Firma del Jurado

---------------------------------------------------------Firma del Jurado

-------------------------------------------------------Firma del Jurado

Dedicatoria

El presente trabajo va dedicado especialmente a Dios por darme salud, sabiduría y fortaleza para cumplir todos mis sueños y en especial para terminar esta etapa de mi vida. También lo dedico a mis Padres por haberme inculcado desde pequeña el sentido de responsabilidad, valores, pero sobre todo por enseñarme que los esfuerzos tienen su recompensa y a mi hermano, porque gracias a ellos he llegado a donde estoy.

Agradecimientos

Mis agradecimientos van principalmente a Dios por que siempre ha estado conmigo en las diferentes etapas de mi vida, porque me ha mostrado que él es grande y nunca nos abandona. A mi directora de trabajo la profesora Luisa Chaves Beltrán que puso en mí su experiencia como profesional para darme toda su experiencia y orientación, para que este trabajo de grado fuese culminado.

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ------------------------------------------------------------------------------------------- 10 1.

TÍTULO -------------------------------------------------------------------------------------------------- 12

ANTECEDENTES DEL PROBLEMA ------------------------------------------------------------- 12

3. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA-------------------------------------------------------------------- 13 4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ----------------------------------------------------------------- 14 5. JUSTIFICACIÓN ----------------------------------------------------------------------------------------- 15 6. OBJETIVOS ----------------------------------------------------------------------------------------------- 16 6.1. OBJETIVO GENERAL ----------------------------------------------------------------------------- 16 6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ----------------------------------------------------------------------- 16 7. DISEÑO METODOLÓGICO --------------------------------------------------------------------------- 17 8. MARCO TEORÍCO -------------------------------------------------------------------------------------- 18 8.1. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS ------- 19 8.2 MEDICIÓN DE LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS NIIF PYME SECCIÓN 23 ----------------------------------------------------------------------------------------------- 22 8.3. REVELACIÓN DE LOS INGRESOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS ------------- 23 CAPITULO I. GENERALIDADES DE LA COMPAÑÍA ZINOBE S.A.S ------------------------ 25 9.1. INFORMACIÓN DE LA EMPRESA ------------------------------------------------------------ 25 9.1.1. RESEÑA HISTÓRICA------------------------------------------------------------------------- 25 9.1.2. ORGANIGRAMA DE ZINOBE S.A.S ------------------------------------------------------ 26 9.1.3. DESCRIPCIÓN DE LA COMPAÑIA ------------------------------------------------------- 27 9.1.4. COMO APLICAR CON LINERU ----------------------------------------------------------- 31 9.1.5. DESCRIPCIÓN DE LA APLICACIÓN ----------------------------------------------------- 34 9.1.6. DESCRIPCIÓN ANÁLISIS DE CRÉDITO ------------------------------------------------ 35 9.1.7. REGLAS DE VALIDACIÓN CON EL DEUDOR ---------------------------------------- 36 9.1.8. POLÍTICAS DE DESCUENTOS ------------------------------------------------------------ 39 9.1.9. POLÍTICAS DE COBRANZA---------------------------------------------------------------- 41 CAPÍTULO II. DECRIPCIÓN DEL PROCESO CONTABLE --------------------------------------- 44 10.1. DESCRIPCIÓN PROCESO CONTABLE ------------------------------------------------------ 44 CAPÍTULO III. DESARROLLO DEL PROYECTO --------------------------------------------------- 46

11.1. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO SEGÚN EL DECRETO 2649 ------------------- 46 11.2. ANÁLISIS DE LOS INGRESOS A DICIEMBRE 31 DE 2014 EN LA EMPRESA ZINOBE S.A.S --------------------------------------------------------------------------------------------- 51 CAPÍTULO IV. DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS DE LA NIIF PARA PYMES SECCIÓN 23 “INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS” Y EL DECRETO 2649 DE 1993 ------- 53 CAPÍTULO V. NUEVO RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LOS INGRESOS BAJO LAS NIIF PARA PYMES SECCIÓN 23 INGREGOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS --- 58 13.1. COMPARACIÓN DE LOS INGRESOS BAJO EL DECRETO 2649 Y LA NIIF PARA PYME INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS DE LOS DOS ULTIMOS AÑOS - 58 13.2. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS BAJO NIIF “GRADO DE TERMINACIÓN” - 59 13.2.1. METODO DE PORCENTAJE DE TERMIINACIÓN ---------------------------------- 60 13.2.2. INSPECCIÓN DE LOS SERVICIOS EJECUTADOS ---------------------------------- 60 13.2.3. PROPORCIÓN DE LOS SERVICIOS EJECUTADOS HASTA LA FECHA COMO PORCENTAJE DEL TOTAL A PRESENTAR --------------------------------------------------- 60 13.2.4. PROPORCION DE LOS COSTOS INCURRIDOS CON RESPECTO AL TOTAL DEL COSTO -------------------------------------------------------------------------------------------- 61 13.3. MEDICIÓN DE LOS INGRESOS APLICADOS A NIIF ----------------------------------- 61 13.4. INFORMACIÓN A REVELAR ------------------------------------------------------------------ 66 13.5. MANUAL DE POLÍTICA CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y MEDICION DE INGRESOS ORDINARIOS PARA LA EMPRESA ZINOBE SAS ---------- 67 CAPÍTULO VI. IMPACTOS POSITIVOS Y NEGATIVOS DEL RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LOS INGRESOS BAJO LAS NIIF PARA PYMES SECCIÓN 23 INGREGOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS ---------------------------------------------------------------------- 71 14.1. PROVISIÓN DE CARTERA DECRETO 2649 ----------------------------------------------- 71 14.2. ANÁLISIS DE IVA -------------------------------------------------------------------------------- 75 14.3. ANALISIS DE INDICADORES FINANCIEROS 2014 ------------------------------------- 77 CONCLUSIONES ------------------------------------------------------------------------------------------- 81 BIBLIOGRAFÍA --------------------------------------------------------------------------------------------- 82 CAPÍTULO VII. ANEXOS--------------------------------------------------------------------------------- 83 EJEMPLO PRÁCTICO DE RECONOCMIETNO EN ZINOBE ---------------------------------- 83 RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS BAJO NIIF PARA PYME ---------------------------------------------------------------------------------------------- 83 MEDICIÓN DE LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PRO PRESTACIÓN DE SERVICIOS ------------------------------------------------------------------------------------------- 86

LISTADO DE TABLAS

Tabla 1. Información Básica de la empresa…………………….………..................................................................25 Tabla 2. Información Ejemplo práctico……………………………………………………………………………………………………48 Tabla 3. Registro Inicial en la contabilidad………………………………………………………………………………………………48 Tabla 4. Registró contable anticipo de cliente:……………………………………………………………………………………..…49 Tabla.5. Factura de venta N° 19692 del 28 de Enero del 2015………………………………………………………………….49 Tabla 6. Registro del pago de la factura en el Recibo de Caja en la contabilidad……………………………………….50 Tabla 7. Información Financiera……………………………………………………………………………….…………………………….52 Tabla 8. Comparativo de la sección 23 “ingresos de actividades ordinarias” Vs. el Decreto 2649……………..53 Tabla 9. Ingresos a 31 de Diciembre de 2013…………………………………………………………………………………..………65 Tabla 10. Ingresos a 31 de Diciembre de 2014………………………………………………………………………………………...65 Tabla 11. Provisión de Cartera …………………………………………………………………………........................................72 Tabla 12. Registro contable Provisión de cartera…………………………………………………………………………………….73 Tabla 13. Deterioro de Cartera ……………………………………………………………………………………………………………….73 Tabla 14. Registro Deterioro Provisión de cartera……………………………………………………………………………………74 Tabla 15. Cálculo de IVA año 2014 Decreto2649…………………………………………………………………………………..…75 Tabla 16. Cálculo de IVA año 2014 NIIF para Pyme………………………………………………………………………………….76

LISTADO DE GRAFICAS Grafica 1. Organigrama de Zinobe S.A.S………………………………………………………………………………………………...26 Grafica 2. Flujograma de Aplicación……………………………………………………………………………………………………….34 Grafica 3. Flujograma Análisis de Crédito…………………………………………………………………………………………..…..35 Grafica 4. Reglas de validación con el deudor1…………………………………………………………………………………….….36 Grafica 5. Reglas de validación con el deudor 2………………..……………………………………………………………………..37 Grafica 6. Reglas de validación con el deudor 3……………………………………………………………………………………….38 Grafica 7. Reglas Causal de rechazo…………………………………………………………………………………………………….….38 Grafica 8. Flujograma cartera vencida ………………………………………………………………………………………………..….42 Grafica 9. Flujograma débitos automáticos (recaudo cartera vencida)……………………………………………………43 Grafica 10. Descripción reconocimiento de ingreso …………………………………………………………………………….….47 Grafica 11. Ingresos Proyectivos Bajo las NIIF Sección 23 del año 2013…………………………………………………….62 Grafica 12. Ingresos Proyectivos Bajo las NIIF Sección 23 del año 2014…………………………………………………….62

INTRODUCCIÓN

Teniendo en cuenta las necesidades de los últimos años para las empresas, se implementó en Colombia la Ley 1314 de 2009, la cual regula los principios de contabilidad, información financiera y de aseguramiento con el único objetivo de dar las directrices a las empresas para la unificación del lenguaje, a través de la implementación de la Norma Internacional de Información Financiera NIIF para Pymes. Zinobe S.A.S, una empresa de sociedad por acciones simplificadas, que desarrolló una plataforma de análisis crediticio 100% online llamada Lineru mediante el cual presta sus servicios. Con aproximadamente 4 años de funcionamiento y clasificada en el grupo 2 para la implementación de NIIF, pretende estandarizar sus procesos generando nuevas políticas contables que fortalezcan y permitan el crecimiento de la compañía, en uno de sus procesos de implementación se encuentra la Sección 23 de Ingresos de Actividades Ordinarias teniendo como efecto y cambio la forma en la que la compañía reconoce sus ingresos puesto que ahora solo se reconoce cuando el cliente cancela el servicio prestado por la entidad. Esta norma busca que las compañías no solo modifiquen sus procesos sino también que sus ingresos se reconozcan en el momento de la prestación del servicio, basados en unos parámetros ya establecidos por la misma norma logrando que estas compañías sean mucho más competitivas en el mercado. Actualmente esto ha sido tema de debate entre contadores, financieros y gerentes representantes de cada empresa, quienes están obligados a dominar las NIIF a tal manera que faciliten el desempeño eficiente para las empresas tanto a nivel nacional como internacional, unificando la información en un mismo lenguaje que sea entendible para usuarios internos y externos. El presente trabajo de investigación: Análisis de los impactos generados en el reconocimiento de los ingresos de la NIIF sección “23 Ingresos por Actividades Ordinarias” de la empresa ZINOBE S.A.S., pretende mostrar las diferencias más significativas del decreto 2649 y las NIIF para Pyme con el objetivo de conocer los impactos positivos y negativos que tiene la aplicación de esta sección. Adicional a esto, se realizara un trabajo de campo que permita analizar cifras reales de la compañía, estudiando los conceptos básicos, se dará una breve descripción de la empresa

mostrando lo que hace con el desarrollo de sus actividades, luego analizaremos las cifras de los dos últimos años y posterior a eso haremos una proyección de los que sería la implementación de la Norma. Todo esto se llevará a cabo generando informes transformándolos a NIIF para mostrar la repercusión que se presenta mediante el reconocimiento de los ingresos bajo NIIF. Con base en lo anterior, el presente trabajo pretende exponer los métodos de reconocimiento y medición que se deben tener en cuenta según lo establecido en la sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias de las NIIF para Pyme las cuales se muestran en el desarrollo de este trabajo especificando cual es el que mejor se ajusta a ZINOBE SAS.

Finalmente se presentaran las conclusiones y anexos de la investigación. Por otra parte esta investigación será considerada guía de estudio acerca de las Normas Internacional de Contabilidad para aquellos usuarios que necesiten información sobre este tema.

1. TÍTULO Análisis de los impactos generados en el reconocimiento de los ingresos de la NIIF sección “23 Ingresos por Actividades Ordinarias” de la empresa ZINOBE S.A.S.

2. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

La globalización de las economías y de las empresas hace imprescindible orientarse a un único marco normativo. Las NIIF para las PYMES fueron publicadas por el IASB en julio 2009 y surge de la necesidad de unificar la elaboración y presentación de los Estados Financieros con el propósito de que se publique información financiera que permita la lectura y el análisis de estas en distintos países. Actualmente en Colombia, la contabilidad se lleva bajo el decreto 2649 de 1993, que son las normas generalmente aceptadas en Colombia las cuales sirve de guía para el registro, la presentación de informes, Estados Financieros de todas las empresas y en especial las Pyme como ZINOBE, que maneja su información regido por este decreto desde el inicio de sus actividades. Teniendo en cuenta la globalización además de los beneficios para la compañía, como la capacidad de acceder a inversiones para promover el desarrollo y de esta manera generar empleo basado en lo que se estipula en la ley 1314 de 2009, regulando así los principios, normas de contabilidad, información financiera y aseguramiento; Zinobe una empresa Colombiana tiene la obligación de unirse internacionalmente mediante la implementación de las NIIF unificando la información contable y financiera.

3. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

ZINOBE SAS es una empresa de tecnología la cual desarrolló una plataforma con el objetivo principal de ofrecerla en el mercado a las entidades financieras, esta plataforma es un modelo de análisis crediticio 100% online que a partir de un estudio previo del perfil del usuario, garantiza un resultado y respuesta por parte de la compañía en un tiempo mínimo. Actualmente la empresa prueba su modelo crediticio como actividad principal, el cual se le conoce en el mercado como Lineru. Este modelo ofrece a los usuarios préstamos de libre inversión, que van desde $100.000 a $500.000, con un plazo máximo de pago de 30 días. Cada préstamo genera intereses corrientes y moratorios del 25% EA (efectivo Anula), los cuales se ven reflejados en un solo rubro y cargos adicionales que corresponden a costos de administración, seguro y tecnología. A la fecha, en Colombia, las NIIF para Pymes se están implementado ya que el proceso de convergencia para estas inició a partir del 2015, sin embargo es necesario evaluar el método de reconocimiento y medición de los ingresos generados por la prestación de servicios de créditos a través de la plataforma Lineru. Por ahora Zinobe registra sus ingresos por cada uno de los cargos mencionados anteriormente al momento de emitir la factura omitiendo los abonos parciales realizados por el cliente en meses o años anteriores es decir no tiene en cuenta que el servicio fue prestado en un periodo diferente. Adicional a esto para que la empresa pueda castigar su cartera ésta debe estar facturada al 100% como lo indica la Sección 23 de las NIIF, pero por la política que se maneja actualmente en la compañía bajo el Decreto 2649 muchos de los créditos otorgados no han sido facturados. En la Sección 23 de las NIIF para Pyme se definen los ingresos como la entrada bruta de los beneficios económicos durante un periodo, creando así la interrogante: ¿Cómo Zinobe S.A.S reconocería los ingresos bajo la NIIF de la sección 23 “Ingresos de Actividades Ordinarias” de los periodos 2013 y 2014 identificando los impactos positivos y negativos según nuestra investigación? Es necesario hacer un análisis de los impactos al momento de reconocer los ingresos bajo las NIIF para Pymes, “sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias”, puesto que los ingresos son el resultado del objeto social de la compañía. Para esto, se debe hacer una comparación con el decreto 2649, que es la norma con la que se ha venido trabajando desde que la empresa dio inicio al desarrollo de sus actividades. Esto se llevará a cabo con informes en cifras reales de la compañía emitidos en los periodos ya mencionados, esta investigación y análisis dará lugar a que Zinobe tenga una perspectiva de los que serían sus ingresos al momento de implementar la norma, le permita saber a lo que se enfrenta y desarrollar un modelo de implementación ya sea a corto o largo plazo, también podrá evaluar si cuenta con personal especializado en esa área en cuanto a NIIF o si debe capacitarlo, por supuesto contando con personal externo.

4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ¿Cómo Zinobe S.A.S reconocería los ingresos bajo la NIIF de la sección 23 “Ingresos de Actividades Ordinarias” de los periodos 2013 y 2014 identificando los impactos positivos y negativos según nuestra investigación?

5. JUSTIFICACIÓN

Partiendo de la clasificación de las empresas que hace las NIIF y de acuerdo a unos parámetros ya establecidos podemos decir Zinobe se clasifica dentro de las Pyme, por medio de este trabajo de grado se quiere analizar cómo la empresa reconocería sus ingresos bajo la "Sección 23 Ingresos de Actividades ordinarias" y detectar los impactos positivos y negativos generando información financiera con cifras reales de los periodos de 2013 y 2014 para que la empresa pueda evaluar el comportamiento de estos ingresos al momentos de la implementación de la NIIF. Zinobe podrá apoyarse en esta investigación que le servirá como herramienta para prepararse y para definir políticas contables. En el momento en que Zinobe implemente la norma podrá castigar su cartera ya que antes de eso habrá reconocido sus ingresos teniendo un reconocimiento en el momento en que sea prestado el servicio. Adicionalmente, esta investigación busca describir los resultados obtenidos aplicando la "sección 23 Ingresos de Actividades ordinarias" de la Norma Internacional de Información Financiera NIIF para Pyme como lo define el Consejo Internacional para estándares de Contabilidad (IASB), con el decreto 2649 de la normatividad colombiana, con el fin de que la empresa pueda establecer un modelo de implementación adecuado y oportuno de la NIIF, mostrando rubros en los estados financieros con veracidad, para darla a conocer a los inversionistas de forma oportuna para determinar el adecuado registro de la transacción que permita tomar decisiones para el crecimiento de la compañía Los créditos otorgados por Zinobe son un beneficio para el cliente puesto que desde su casa puede realizar la solicitud sin tener que hacer trámites engorrosos y que demanden mucho tiempo, a su vez tendrá respuesta en máximo 15 minutos el cual le dará un preaviso del estado en el que se encuentra la aplicación realizada. Para este proceso se exige la inversión de programas que permiten el desarrollo de la operación de manera eficaz. Por tal razón con este trabajo también se realizara un estudio de cómo se pueden medir los costos y gastos que están asociados por la prestación del servicio. Uno de los requerimientos de las NIIF a nivel mundial obliga a que las empresas generen estrategias, definan políticas y establezcan tiempos para la implementación de la estándares internacionales, con esta investigación se busca que las medidas de control interno para este proceso sean más eficientes y permitan consolidarla para posibles inversiones de extranjeros.

6. OBJETIVOS

6.1. OBJETIVO GENERAL

Establecer el método de reconocimiento y medición de los ingresos por prestación de servicios en la empresa ZINOBE SAS con base en la sección 23 “ingresos de actividades ordinarias” de la NIIF para Pyme, mostrando los impactos que se generan con la aplicación.

6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Describir el método actual de reconocimiento y medición de los ingresos por prestación de servicios de la empresa ZINOBE SAS. 2. Analizar los ingresos a Diciembre 31 de 2013 y 2014 de la empresa ZINOBE SAS los

cuales fueron presentados con la norma colombiana decreto 2649. 3. Detallar las diferencias más significativas que se encuentran en la NIIF para PYMES de la sección 23 “Ingresos de Actividades Ordinarias” con el decreto 2649. 4. Establecer el método adecuado de reconocimiento y medición de los ingresos por prestación de servicios según la NIIF para PYMES de la sección 23 “Ingresos de Actividades Ordinarias” mostrando los impactos positivos y negativos de la investigación.

7. DISEÑO METODOLÓGICO

Esta investigación es de análisis cuantitativo y descriptivo puesto que se basa en la investigación y diagnóstico de datos que dejan ver las influencias que conllevan a modificar la política de reconocimiento y medición de los ingresos con el fin comprender su comportamiento y así determinar el método de reconocimiento y medición de los ingresos con base en el análisis de la Norma Internacional de Información Financiera NIIF para PYMES sección “23 ingresos de actividades ordinarias” en la empresa Zinobe S.A.S mostrando así los impactos que se generan en los dos últimos años de la información a analizar.

La recolección de datos en el desarrollo de esta monografía tendrá como principio el análisis de fuentes teóricas, esto se basa en el análisis de fuentes bibliográficas que permitan soportar esta investigación las cuales se citan en el marco teórico. En la siguiente etapa se presentará una descripción que sustente revelaciones de los estados financieros de los dos últimos periodos (20132014) de la empresa con el objetivo de hacer una proyección a NIIF para poder detectar los impactos en lo que incurrirá la empresa con la implementación. Para ello se realizó un trabajo de campo con cuatro visitas una vez por semana con el fin de evaluar la información contable y financiera que actualmente maneja la compañía, la cual está regida con el decreto 2649 observando los ingresos de la compañía para luego ser enfocada en la Sección 23 ingresos de actividades ordinarias, logrando un adecuado reconocimiento y medición de los ingresos para la empresa Zinobe SAS.

8. MARCO TEORÍCO

El marco teórico mencionado a continuación recopila distintas fuentes bibliográficas donde las opiniones de los diferentes autores dan un mejor entendimiento del tema a tratar durante esta monografía Ingresos de actividades ordinarias sección 23 de las NIIF para Pyme. En Colombia se lleva la contabilidad bajo las normas generalmente aceptadas las cuales son reglamentadas por el decreto 2649 de 1993, en ella se define la entrada de recursos como los ingresos adquiridos por la enajenación de bienes o servicios durante un periodo, estos pueden aumentar o disminuir el pasivo o en ambos casos y a su vez genera aumentos en el patrimonio y se realizan cuando se convierte en efectivo y se reconocen en las cuentas de resultados. Durante los últimos años a nivel mundial se inició la tarea de implementar una norma en la que las empresas comparten el mismo lenguaje contable, ante esa constante necesidad muchos países promueven las Normas Internacionales de Información Financiera decretadas por IASB Internacional Accounting Standards Board. La implementación en Colombia va fundamentada en las nuevas normas contables que convergen con los estándares internacionales por lo que muchas empresas Colombianas, ya empiezan a reportar su información bajo las NIIF. Las NIIF para PYMES fueron emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) en julio del 2009, en un documento dividido en treinta y cinco (35) secciones, las cuales son un conjunto de guías con elementos y explicaciones para que aquellos que van a implementarlas tengan una mejor visión y técnica para la implementación de las mismas. (IASB, Material de formacion sobre la NIIF para Pyme , 2009)Las NIIF fueron elaboradas con el fin de unificar el lenguaje de la información financiera y establecer los casos en los que se podrá contabilizar un concepto de actividades ordinarias. Con este proyecto se logrará identificar los impactos negativos y positivos en la empresa Zinobe enfocado en el análisis que viene de las siguientes transacciones: a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere para su reventa). b) La prestación de servicios, c) Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista. d) El uso de activos por parte de terceros, de la entidad que produzcan intereses, regalías o dividendos. (IASB, Sección 23 - Ingresos de Actividades Ordinarias, 2009).

Las empresas de prestación de servicios son entidades organizadas cuyo objetivo es suministrar servicios a otros como: Desarrollo de proyectos, consultorías, diseño de páginas web, entre otros.

Adicionalmente el artículo de revista de la Universidad ECESI (Avila, 2009) manifiesta que la principal preocupación está en la contabilización de los ingresos de Actividades Ordinarias puesto que está en cuando se deben reconocer. Aquí se considera que los ingresos deben reconocerse cuando sea probable que los beneficios económicos fluyan en la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad teniendo en cuenta lo que se estipula en la sección 23 de las NIIF para Pyme. Dentro de la definición del ingreso debemos incluir los ingresos ordinarios y las ganancias los cuales se consideran la entrada bruta de beneficios económicos durante el periodo surgido en el curso de las actividades; estos ingresos se componen de las ventas, comisiones, intereses dividendos y regalías. Las Ganancias se le conocen como otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias como la venta de activos fijos. (IASB, Sección 23 - Ingresos de Actividades Ordinarias, 2009). Es decir, un ingreso es el resultado obtenido por la prestación de algún servicio, pero en NIIF la definición cambia y se basa únicamente en el objeto social. Adicionalmente, los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades normales de la empresa. (IASB, Sección 23 - Ingresos de Actividades Ordinarias, 2009). Al respecto (Ricardo Vásquez Bernal Franco Wilmar, 2013) dice: “Un ingreso debe ser reconocido cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un aumento en los activos o una disminución en los pasivos y además el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad”.

8.1. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

La contabilidad en colombia ve el reconocimiento de ingresos al emitir la factura de venta pero hasta el momento sabemos que es un documento manipulable según las necesidades que tenga la compañía, especialmente cuando se realiza el cierre. En NIIF el recocimiento de ingresos se da cuando se transfiere el riesgo o sea prestado en un alto porcentaje el servicio para la cual fue contratada la compañia, es decir, las empresas deben evaluar en que casos se puede medir fielmente el resultado de la operación y los costos incurridos para asi proceder al reconocimiento del ingreso cuando se realiza el desembolso y para los casos que no pueden ser medidos con fiabilidad se deben generar politicas contables de acuerdo al metodo de porcentaje de terminacion para asi

definir en que momento se reconocen los ingresos y asi obtener mejores resultados en el reconocimiento de los ingresos por prestación de servicios. Por lo anterior, el reconocimiento de los ingresos se da simultáneamente con el reconocimiento de un incremento en los activos o disminución del pasivo, por ejemplo, el incremento neto de activos derivado de una venta de bienes y servicios o la disminución en los pasivos resultantes de la renuncia al derecho de cobro por parte del acreedor. La empresa medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, teniendo en cuenta descuentos comerciales, por pronto pago y rebajas. De igual manera incluirá en los ingresos únicamente las entradas brutas de beneficios económicos por cuenta propia y excluirá todos los importes recibidos por cuenta de terceras partes tales como impuestos. El Valor Razonable según (Carlos Aleberto Garcia, 2015) Es el valor por el cual puede ser intercambiado un activo o un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. (Samuel Alberto Mantilla, 2013) dice: Cuando se difieren las entradas de efectivo o equivalentes al efectivo y el acuerdo constituye una transacción financiera, el valor razonable de la contraprestación es el valor presente de todos los cobros futuros determinados utilizando una tasa de interés atribuida entre las dos siguientes: (a) La tasa vigente para un instrumento similar de un emisor con una calificación crediticia similar, o (b) La tasa de interés que iguala el importe nominal del instrumento con el precio de venta en efectivo actual de los bienes o servicios. Cuando el resultado de una transacción implica la prestación de servicios que se pueden estimar confiablemente, los ingresos ordinarios asociados con la transacción se tienen que reconocer por referencia a la etapa de terminación de la transacción (método del porcentaje de terminación) a la fecha del balance. (IASB, Sección 23 - Ingresos de Actividades Ordinarias, 2009) En la actualidad la implementación de la norma es responsabilidad de los Gerentes, Contadores y en general de todo el equipo de trabajo ya que se debe considerar la existencia de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para PYMES sección 23 como una oportunidad de mejora y trabajar para un adecuado reconocimiento y registro de los ingresos de actividades ordinarias. El reconocimiento en la prestación de servicios se da cuando el resultado de una transacción que involucre la prestación de servicios pueda ser estimado con fiabilidad, una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias asociados con la transacción, por referencia al grado de terminación de la transacción al final del periodo sobre el que se informa (a veces conocido como el método del porcentaje de terminación). El resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas las condiciones siguientes:

a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad, es decir que puedan ser representadas en un tipo de lenguaje numérico que esté libre de errores significativos y los usuarios puedan confiar en que la información suministrada es fiel y razonable a lo que se pretende mostrar. b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción. c) El grado de terminación de la transacción al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad, es decir que se pueda identificar el porcentaje sobre el cien por ciento (100%) de la transacción. d) Los costos incurridos en la transacción y los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad. (IASB, Sección 23 - Ingresos de Actividades Ordinarias, 2009). Lo anterior se refiere a los gastos en los que la unidad administrativa y de ventas ha incurrido durante un periodo contable que dependiendo de la actividad de la empresa pueden ser:  Costos operativos: salarios del personal, gastos de: energía, teléfono, luz, gastos de papelería.  Costos de producción: La suma de los costos de materiales directos, mano de obra directa y los costos indirectos aplicados. (MP + MO + CIF) Cuando los servicios se presten a través de un número indeterminado de actos a lo largo de un periodo especificado, una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias de forma lineal a lo largo del periodo especificado, a menos que haya evidencia de que otro método representa mejor el grado de terminación. Cuando un acto específico sea mucho más significativo que el resto, la entidad pospondrá el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias hasta que el mismo se ejecute. Con base a lo anterior, se puede decir que las empresas colombianas abarcan el proceso de convergencia, enfrentándose a nuevos cambios en la contabilidad basados en Normas Internacionales. En éste proceso de transición las empresas cuentan con un tiempo establecido de acuerdo a su clasificación en donde se determinan las fechas de implementación, aquí deben estandarizar los procesos mediante la generación de nuevas políticas las cuales son emitidas por el área financiera y contable con aprobación del Representante Legal de la compañía, de tal manera que se argumente este cambio para implementar un nuevo sistema de intercambio de información que sea entendible a nivel global volviéndolo un atractivo que motive a aquellos empresarios extranjeros a invertir en las empresas colombianas. En el parragrafo 23.14 de la seccion 23 ingresos de actividades ordinarias reiterando las condiciones que se deben cumplir para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias generados por la prestacion de servicios mediante el método de porcentaje de terminación, solo si puede calcularse en su totalidad, por tal razon Zinobe al momento de implementar la norma debe reconocer sus ingresos por prestacion de servicios en el momento que se realiza el desembolso al

cliente, puesto que se ha transferido todos los derechos sobre el dinero prestado para libre consumo. De acuerdo con la Seccion 23 de la Norma Internacional para Pymes, a continuación se describen los tres metodos del porcentaje de terminación: o Inspección fisica de los trabajos ejecutados. o Proporción de los servicios ejecutados hasta la fecha como porcentaje del total a presentar. o Proporción de los costos incurridos con respecto al total de los costos. (IASB, Sección 23 - Ingresos de Actividades Ordinarias, 2009) Los cuales explicamos a continuación: En la inspección fisica de los contratos ejecutados se habla de verificar fisicamente el avance de los trabajo realizados para ver que cuanto falta para dar por terminada dicha labor. Cuando se dice proporción de los servicios ejecutados se habla del grado de avance que tenga el servicio que se esta presentando o que se va a presentar. En la proporción de los costos incurridos con respecto al total de los costos, se habla de validar que porcentaje de éstos tienen que ver con el desarrollo y cumplimiento de la prestación del sercivio, es decir, los rubros que se utilizan para dar finalidad al servicio. Sin embargo cuando surgue alguna insertidumbre sobre el grado de recuperabilidad de un saldo ya incluido entre los ingresos de actividades ordinarias, sobre lo cual el cobro ha dejado de ser probable se procede a reconocerlo como un gasto, en lugar de ajustar el importe del ingreso originalmente reconocido se puede disminuir con la aplicación del porcentaje de terminación la cual se utiliza para reconocer el ingreso en el cual tiene lugar la prestación del servicio que involucra las políticas contables espituladas por la entidad luego de haber evaluado los riesgos de la operación.

8.2 MEDICIÓN DE LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS NIIF PYME SECCIÓN 23 Al respecto (Ricardo Vásquez Bernal Franco Wilmar, 2013) Dicen: “La medición de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir, derivada de los mismos, teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la entidad pueda otorgar”. Esto quiere decir que se debe medir el ingreso teniendo en cuenta la contraprestación recibida o por recibir calculándolo de la siguiente manera:

Valor Razonable = Contraprestación – Descuentos comerciales, por pronto pago y rebajas Los ingresos de actividades ordinarias deben medirse al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad (IASB, Sección 23 - Ingresos de Actividades Ordinarias, 2009) Para esto, (Samuel Alberto Mantilla, 2013) concluyó: “Los ingresos se tiene que medirse al valor razonable de la contraprestación recibida o por cobrar, teniendo en cuenta la cantidad de cualquier descuento comercial o rebaja por volumen que se le da a la entidad”. Para la medición de los ingresos se tiene en cuenta lo siguiente: 1. La cantidad de los ingresos ordinarios que corresponden a una transacción usualmente se determina por acuerdo entre la entidad y el comprador o usuario activo. 2. Cundo se difiere el flujo de entrada de efectivo o equivalentes de efectivo, el valor razonable de la contraprestación puede ser menor que la cantidad nominal de efectivo recibido o por cobrar. 3. Cuando el acuerdo constituye de manera efectiva una transacción de financiación, el valor razonable de la contraprestación se determina descontando todos los ingresos futuros usando una tasa imputada de interés. 4. Cuando se venden bienes o se prestan servicios a cambio de bienes o servicios que no son similares, el intercambio se considera como una transacción que genera ingresos ordinarios. Estos se miden al valor razonable de los bienes y servicios que se reciben, ajustado por la cantidad de cualquier efectivo o equivalente de efectivo que sea equivalente de lo que se trasfiere (Samuel Alberto Mantilla, 2013). Es decir, las empresas prestadoras de servicios deben medir sus ingresos en el momento de la enajenación del servicio y la obligación que se le genera al cliente a título oneroso, teniendo en cuenta los posibles descuentos que se puedan aplicar por pronto pago o por algún otro acuerdo de pago que tenga el cliente con la empresa.

8.3. REVELACIÓN DE LOS INGRESOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Luego de hacer un reconocimiento y medición de los ingresos por prestación de servicios, de manera fiable se hace la revelación de acuerdo lo estipula NIIF para Pymes. Una entidad revelara:

Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el porcentaje de terminación de las transacciones involucradas en la prestación de servicios.

b. El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida durante el periodo, que mostrará de forma separada, como mínimo, los ingresos de actividades ordinarias procedentes de:  La prestación de servicios. (IASB, Sección 23 - Ingresos de Actividades Ordinarias, 2009). En cuanto a la prestación de servicios, intereses, dividendos y regalías las NIIF completas (NIC 18 Ingreso de actividades ordinarias) y la NIIF para las PYMES Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias) comparten los mismos principios para la contabilización y la presentación de ingresos de actividades ordinarias. No obstante, la NIIF para las PYMES está redactada en un lenguaje simple e incluye menos orientación sobre cómo aplicar los principios. A su vez, los requerimientos de información a revelar de la Sección 23 son menos detallados que los que figuran en la NIC 18. (IASB, 2009). La norma internacional se complementa a través de los estados financieros de propósito general, de las notas a los estados financieros y de otros informes, como los son de administradores que dan un aporte sobre la situación actual de la compañía.

CAPITULO I. GENERALIDADES DE LA COMPAÑÍA ZINOBE S.A.S

Este capítulo está elaborado con el propósito de dar a conocer a Zinobe desde el inicio de sus actividades, detallando quienes la conforman, como desarrolla el objeto social y quienes intervienen en el desarrollo de la misma. 9.1. INFORMACIÓN DE LA EMPRESA

Tabla 1. Información Básica de la empresa Razón Social: Nit: Actividad Principal: Representante Legal: Ciudad: Número de empleados:

Zinobe S.A.S 900.449.259-3 Otorgamiento de créditos a personas naturales o jurídicas. Tarek El Sherif Bogotá Colombia 18

9.1.1. RESEÑA HISTÓRICA

ZINOBE SAS nació como una iniciativa de un grupo de inversionistas extranjeros quienes tuvieron la idea de hacer uso de tecnología para ofrecer soluciones de crédito y pagos de una manera innovadora. Fue fundada en julio de 2011 bajo el documento privado 001 de asamblea de accionistas del 16 de junio del mismo año, inscrita el 8 de julio. Situada en la Cr 13 N° 96-67 cuyo objeto social es el otorgamiento de créditos a personas naturales y jurídicas inicialmente bajo el nombre de Prestamigo. Desde junio de 2011 se inició el desarrollo de la plataforma tecnológica que a partir de marzo de 2012 se lanzó el primer producto al público, una moderna plataforma llamada Lineru que utiliza avanzadas técnicas de análisis de datos para proporcionar un servicio rápido y conveniente para los clientes a través de decisiones totalmente automatizadas, que ofrece un servicio de préstamos de libre consumo 100% online, caracterizado por su flexibilidad, rapidez y ausencia de trámites físicos con la posibilidad de seleccionar la cantidad de dinero y el tiempo de

pago que desean, así fue posible medir la reacción de los posibles clientes y hacer mejoras en su desarrollo tecnológico. En Julio de 2012 se realizó el lanzamiento oficial de Lineru con un evento de prensa y en Febrero de 2013 se realizó un cambio de marca para adoptar el nombre actual, ZINOBE SAS. Adicional a esto, en octubre de 2014 se iniciaron pruebas de venta de Seguros (SOAT), en su nueva línea de negocio la cual se le conoce como QULQI, un servicio ágil y efectivo para adquirir seguros de todo riesgo como accidentes personales con o sin financiación y que próximamente será su lanzamiento. Actualmente ZINOBE SAS ha realizado cambios en la plataforma Lineru para permitir aún más facilidad a la hora de aplicar a sus servicios y ha aumentado sus créditos de tal manera que cuenta con más de 2.000 préstamos por mes aproximadamente.

9.1.2. ORGANIGRAMA DE ZINOBE S.A.S

Grafica 1. Organigrama de Zinobe S.A.S

Fuente: Diseño propio

9.1.3. DESCRIPCIÓN DE LA COMPAÑIA  Gerente General el gerente general tiene la mayor responsabilidad dentro de Zinobe, él se encarga de tomar las decisiones más importantes, como avalar los proyectos, las estrategias y los cursos alternativos de acción para el crecimiento de la empresa. Funciones:    

Ser el representante de la empresa Dirigir y controlar el desempeño de las áreas Liderar la formulación y aplicación del plan de negocios Ejerce el liderazgo para guiar y motivar a los empleados, así como trabajar y velar por el logro de los objetivos de la organización.  Es el vocero y representante de la organización ante los representantes de otras entidades bien sean locales o nacionales, prensa y medios de comunicación.  Director de Tecnología coordina el trabajo del ingeniero de desarrollo y del Diseñador. Es el encargado de procesos técnicos en el área de informática y comunicación, administrando los recursos, a fin de satisfacer las necesidades de la institución. Funciones:  Da soporte y mantenimiento a la plataforma Lineru la cual es utilizada por usuarios internos y externos de la compañía.  Administrar los procesos, actividades y recursos del área de informática y desarrollo tecnológico.  Desarrolla nuevas herramientas de trabajo para los usuarios internos de la compañía.  Es el encargado de eliminar o modificar las aplicaciones de cada uno de los clientes.  Ingeniero de Desarrollo: es el encargado de montar y programar todos los cambios que en el área administrativa o el área de operaciones solicite dentro de la plataforma para obtener mejores resultados en el desarrollo de las actividades de cada uno de los cargos. Funciones:

 Desarrollar aplicaciones y organizar datos que resulten para el buen funcionamiento de la empresa.  Colaborar con los ajustes que requiera la base de datos.  Desarrollar cambios y programación de Frontend y nackend de las páginas web  Analizar el desempeño de las páginas web supervisando el correcto funcionamiento de las mismas.  Diseñador: El Diseñador es el encargado de describir gráficamente el perfil de la compañía. Es capaz de tomar una idea, concepto o situación y plasmarla en diseños creativos e innovadores. Lo que produce un diseñador gráfico para Zinobe es la primera impresión que se lleva el cliente de la compañía. Funciones:  Desarrollar campañas de mercadeo a través de internet y la página web de la entidad  Desarrollar semanalmente piezas de contenido para las redes sociales.  Diseñar material gráfico de las redes sociales incluyendo fotos, encabezados y en general todos los aspectos gráficos.  Desarrollar todos los cambios de la programación Fronted y de las páginas web con todos sus ajustes.  Atiende y coordina con los autores de los textos, el diseño gráfico de las publicaciones.  Director Financiero (CFO) Desempeña un papel fundamental en la operación y éxito de las empresa que va desde la elaboración de un presupuesto, el manejo de efectivo apoyándose con el departamento de contabilidad en la emisión de reportes y Estados Financieros. Funciones:     

Supervisión del área de contabilidad y equipo de tesorería Realización de reportes financieros y control de los costos Gestión de las funciones de tesorería Contratación y gestión de miembros del equipo Atender requerimientos en materia financiera que puedan surgir tales como estructuración de bases de datos  Definición de políticas financieras de la compañía.  Asistente Administrativa y de Operaciones: Es la persona encargada de seguir instrucciones del Gerente General o el Director financiero. Funciones:

 Elaboración de contratos y afiliaciones de seguridad social de los nuevos empleados.  Elaboración de plantillas para girar los desembolso aprobados en la plataforma.  Elaboración de plantillas de los débitos automáticos de clientes morosos.  Revisión y registro en la plataforma de los pagos realizados por los clientes.  Revisa y da respuesta de las quejas o reclamos realizados por parte de los clientes.  Auxiliar de Operaciones: Es la persona encada de hacer la validación telefónica con los clientes pre-aprobados para así aprobar o rechazar cualquier solicitud por inconsistencias o sospecha de posibles fraudes. Funciones:  Adelantar el proceso de análisis de las aplicaciones  Gestionar dentro de la plataforma la clasificación de las aplicaciones aprobadas según el banco y estado de cuenta con el finde adelantar el proceso de desembolso.  Apoyar y gestionar la respuesta de los derechos de peticion  Revisar las aplicaciones en las centrales de Riesco Data crédito y Fosyga  Contador Público: Es una persona Externa a la compañía que brinda apoya y dirige al trabajo de la asistente y auxiliar contable de la compañía. Funciones:     

Elaborar los Estados Financieros con información oportuna y verídica. Verificar el adecuado registro de la información a la contabilidad. Verificar y depurar cuentas contables. Revisar las causaciones y reportes de los impuestos a declarar. Responder requerimientos de la Secretaria de hacienda o Súper Sociedades.

 Asistente Contable: Es la encargada de efectuar asientos en las diferentes cuentas , brinda apoyo al área financiera llevando a cabo rendiciones de cuentas sobre los movimientos registrados, proporcionando informes del área, lo anterior con el fin de relevar, analizar, sistematizar y presentar la información de carácter financiera.

Funciones:  Elaborar los estados financieros.  Registrar todos los movimientos contables durante el desarrollo de sus actividades diarias.

 Elaborar y presentar los respectivos impuestos mensuales bimestrales y cuatrimestrales.  Realización de conciliaciones bancarias.  Verificar y comprobar la información contenida de acuerdo a las normas y procedimientos establecidos.  Analizar las cuentas con el propósito de reportar al Gerente General y Financiero el estado en el que se encuentra la compañía.  Redactar informes detallados de la contabilidad.  Registro de Provisiones y ajustes contables

 Auxiliar Contable: Consiste en realizar variadas funciones relacionadas con la contabilidad, se espera que registre con precisión las transacciones financieras que se producen en el diario transcurrir de los negocios. Funciones:  Recepción de Documentos  Registrar todos los movimientos contables durante el desarrollo de sus actividades diarias  Colaborar al asistente contable con la presentación y elaboración de estados financieros  Llevar el respectivo archivo de la información contable.  Director de Operaciones es una persona muy analítica puesto que busca la eficiencia, el cómo la empresa podrá reducir sus costos. El área de operaciones es el área de la empresa en la cual existen mayores costos puesto que está el gran número de recurso humano, con el cual cuenta la empresa debido a que es el encargado de manejar el servicio al cliente de la compañía. Por tal razón este cargo tiene la responsabilidad de una mejora continua de la eficiencia en los procesos.  Servicio al Cliente: Es el área más importante de la compañía puesto que son los encargados del Call Center de Zinobe. Este departamento es quien puede transmitir al Director Financiero la manera en la cual el cliente ve la plataforma para poder continuar con la mejor constante del servicio prestado. Funciones:  Recibir las consultas y reclamaciones, brindando un servicio al cliente responsable y amable.  Responder el chat, brindando una información clara y oportuna a los futuros clientes.

 Gestionar la cobranza de los clientes morosos.  Consolidar acuerdos de pago con los clientes.  Preparar informes periódicos sobre la calidad de los servicios ofrecidos.

9.1.4. COMO APLICAR CON LINERU

1. El cliente debe ingresar a https://www.lineru.com 2. En la calculadora de préstamos, en el paso 1. ¿Cuánto dinero quieres? El cliente debe seleccionar el monto deseado entre $100.000 y $500.000 moviendo el slider o escribiendo el valor en el rectángulo que se encuentra en la parte inferior del círculo. 3. En el paso 2. ¿Cuándo lo pagarás? debe seleccionar la fecha exacta de pago moviendo el slider o dando clic sobre el rectángulo que se encuentra en la parte inferior y seleccionando una de las fechas que aparecen habilitadas en el calendario. El sistema está configurado para no seleccionar más de 30 días calendario desde la fecha en que se hace la aplicación. En caso de que la fecha seleccionada para el pago coincida con un domingo o un día festivo, automáticamente, el sistema correrá la fecha de pago un día para que el cliente no tenga inconvenientes al realizar el pago. 4. En el paso 3. Revisa tu préstamo, aparecerá el reporte del costo de cada uno de los cargos (administración, seguro y tecnología) e intereses y el valor total a pagar. Estos valores son calculados automáticamente por el sistema. 5. El cliente debe aceptar los términos y condiciones para realizar una aplicación con Lineru, mediante el cual, manifiesta su consentimiento para que Zinobe almacene su información, la utilice en el estudio crediticio o con fines comerciales internos. 6. El cliente, debe dar clic en Continuar, para avanzar al formulario de registro. Además, para evitar reclamaciones, los términos y condiciones aceptados serán enviados a la dirección de correo electrónico registrada anteriormente. 7. Al ingresar al formulario, el cliente tendrá que ingresar su información personal, teniendo en cuenta que todos los campos marcados con (*) son de carácter obligatorios. 8. El sistema no permitirá ingresar fechas de nacimiento menores a 18 años, esto con el fin de no aceptar solicitudes de menores de edad. Si los datos ingresados no refleja la mayoría de edad, aparecerá una alerta para que el cliente verifique que la fecha seleccionada es correcta.

9. En el formulario aparecerá la cédula de ciudadanía ingresada anteriormente, sin embargo, estará bloqueada con el fin de evitar modificaciones que puedan llevar a intentos de fraude. 10. La fecha de expedición de la cédula está condicionada por la fecha de nacimiento, por lo que no podrá ser inferior a 18 años. En caso de que la fecha no coincida con esta regla, aparecerá una alerta para que el cliente verifique que sea correcta. 11. En la segunda parte del formulario, el cliente tendrá que ingresar los datos de contacto actualizados. 12. El sistema verificará automáticamente la validez del número celular y número fijo que se ingrese al formulario, de acuerdo a las siguientes reglas. a. El sistema rechazará cualquier número celular que tenga más o menos de 10 dígitos. Por su parte, los números fijos no podrán tener más ni menos de 7 dígitos y tendrán que ingresar el indicativo de su ciudad. b. No se aceptará que el número celular o fijo tenga más de cinco números consecutivos (ejemplo: 12345, 23456, 34567, 56789, 67890, etc.). c.

No se aceptarán caracteres diferentes a los numéricos. Por tanto, letras, espacios o símbolos activarán la alarma para que el cliente ingrese un número celular válido.

13. Al dar clic en el botón Continuar, el cliente será llevado a la tercera parte del formulario, donde tendrá que ingresar su información laboral. Dependiendo de la ocupación que seleccione, la información requerida será diferente: a. En caso de seleccionar alguna de las opciones: Desempleado, estudiante o ama de casa, el cliente únicamente tendrá que diligenciar el total de ingresos mensuales y el total de ingresos en el hogar. b. En caso de seleccionar la opción: Independiente, el cliente tendrá que registrar sus ingresos mensuales, total de ingresos en el hogar, días en que recibe sus ingresos y sus años de experiencia laboral.

c. En caso de seleccionar la opción: Empleado, el cliente tendrá que ingresar sus ingresos mensuales, total de ingresos en el hogar, días en que recibe sus ingresos, información de la empresa donde trabaja y el tipo de contrato que tiene actualmente. d. En caso de seleccionar la opción: Pensionado, el cliente tendrá que diligenciar sus ingresos mensuales, total de ingresos en el hogar y días en que recibe sus ingresos. 14. En la referencia tanto familiar como personal, se debe ingresar la información de una persona con la que podamos tener contacto en caso de presentarse algún inconveniente en la comunicación directa con el cliente. Para ingresar los números de teléfono en las referencias, el cliente debe seleccionar si es celular o fijo.

15. Al terminar de diligenciar el formulario, el sistema mostrará un resumen tanto del préstamo como de la información suministrada, a fin de que el cliente verifique que todo sea correcto. En caso de que se desee modificar alguno de los datos, simplemente debe dar clic en Volver y modificar mis datos, para regresar a la primera parte del formulario, sin que se pierda la información que ya ingresó. 16. Después de que el cliente verifique que toda la información es correcta, debe dar clic en Enviar mi solicitud. A partir de ese momento, el sistema iniciará el estudio de crédito y presentará un mensaje manifestando que la solicitud está siendo procesada; además, en este, se encontrará el número de registro de su aplicación y tres botones diferentes para que acceda a la sección Mi Cuenta, al blog o a la página principal de Lineru 17. De manera ágil y en un tiempo no mayor a 15 minutos después de realizada la solicitud, el cliente tiene respuesta por parte de la plataforma la cual es enviada al correo electrónico suministrado. Para ello la plataforma hace una validación en las centrales de riesgo como Datacredito y Fosyga, las cuales ayudan a validar los datos suministrados. 18. Si cumple con los requisitos, en máximo 1 día hábil se realiza el desembolso del dinero a la cuenta suministrada por el cliente, adicional a esto el cliente tiene acceso a la plataforma Lineru con el usuario y contraseña asignada por él mismo al momento de diligenciar el formulario, en caso contrario se llama al cliente para hacer una última validación la cual permite evitar aplicaciones fraudulentas. Es importante tener en cuenta las Restricciones para la solicitud y causal de rechazo inmediato:  Depende de las políticas de riesgo.  No se aceptan menores de edad.

 El cliente debe tener una cuenta bancaria a nombre propio.  No se aceptan cuentas creadas a través el celular (DAVIPLATA o cuentas de AHORRO A LA MANO)

9.1.5. DESCRIPCIÓN DE LA APLICACIÓN Grafica 2. Flujograma de Aplicación

Fuente: Diseño propio

9.1.6. DESCRIPCIÓN ANÁLISIS DE CRÉDITO

Grafica 3. Flujograma Análisis de Crédito

Fuente: Diseño propio

Los créditos que se encuentran en preaprobados son revidados uno a uno con el propósito de dar un visto bueno a la aplicación para luego marcarlo como “listo para transferir o listo ACH.”.  listo para transferir indica que la cuenta está inscrita y será transferido del mismo Banco donde el cliente tiene la cuenta bancaria.

36  Listo ACH se refiere a que la cuneta bancaria es diferente al banco que va a utilizar Zinobe para el desembolso. Para poder dejar la solicitud en listos para transferir, Zinobe cuenta con bases de datos externas con las que se valida de manera automática la veracidad de los datos registrados por el cliente en el formulario de solicitud, en caso de que alguno de los datos no coincidan se debe contactar al cliente con el propósito de validad la veracidad de la identidad del deudor.

9.1.7. REGLAS DE VALIDACIÓN CON EL DEUDOR

Grafica 4. Reglas de validación con el deudor 1

Fuente: archivos del área Financiera

Grafica 5. Reglas de validaci贸n con el deudor 2

Fuente: archivos del 谩rea Financiera

Grafica 6. Reglas de validaci贸n con el deudor 3

Fuente: archivos del 谩rea Financiera Cualquier solicitud de cr茅dito que no encaje dentro de las reglas de validaci贸n descritas anteriormente da para documentar en la plataforma mediante una nota y rechazar la solicitud. Grafica 7. Reglas Causal de rechazo

Fuente: archivos del área Financiera

9.1.8. POLÍTICAS DE DESCUENTOS

Condiciones para adquirir un código de descuento

1. Los códigos de descuento aumentarán progresivamente de acuerdo al comportamiento de pago de los clientes. Los porcentajes estipulados son: 20%, 25% y 30%. 2. Para recibir un código de descuento, el cliente debe cancelar en la fecha pactada o anticipadamente sus dos primeros créditos. De esta manera, recibirá un código del 20% para el pago de su tercer préstamo. 3. Si el cliente mantiene su buen comportamiento de pago en el tercer crédito, el sistema le otorgará un descuento del 25% para su cuarta solicitud. 4. Si el cliente continúa con un excelente comportamiento de pago en el cuarto préstamo, el sistema le dará un descuento del 30% para su quinta solicitud. 5. Si el cliente alcanza el 30% de descuento, mantendrá este porcentaje durante sus siguientes aplicaciones siempre y cuando su comportamiento de pago sea excelente, es decir que pague en la fecha pactada o anticipadamente. 6. Los códigos de descuento se aplican a todos los cargos, a excepción del cargo por concepto de tecnología. 7. Los códigos de descuento únicamente aplican cuando el valor de los cargos e intereses supera los $12.500. Si este costo es menor, el descuento NO se aplicará. Razones para perder el beneficio 1. Si el cliente incurre en cualquier tipo de mora en su pago, automáticamente el sistema eliminará el código de descuento que tenga aplicado en su crédito vigente, si es el caso. Además, perderá el beneficio y no recibirá más códigos de descuento hasta que vuelva a cumplir con las condiciones anteriormente mencionadas y demuestre su buen comportamiento de pago.

2. Aunque el cliente se comunique para manifestar su inconveniente con el pago y solicite una prórroga, el beneficio de los descuentos se perderá automáticamente. 3. La única manera de recuperar este beneficio, es retomando el buen comportamiento de pago, como se enuncia en el numeral 1, pagando dos créditos a tiempo consecutivamente. Sistema de referidos Esto busca brindar más beneficios a los clientes y ampliar el alcance del servicio. Para esto Zinobe ha diseñado un sistema de referidos, con el cual tanto el referente (cliente antiguo), como referido (cliente nuevo), tendrán un descuento.  El sistema de referidos se activará cuando el cliente realice el pago a tiempo o anticipado de su primer crédito.  Para que un cliente pueda referir a un amigo es indispensable que actualmente no se encuentre en mora. Si el cliente cumple con su obligación morosa de manera voluntaria, de inmediato será reactivado el sistema de referidos en su cuenta.  En el sistema de referidos se manejan dos conceptos: a. Referente: Cliente que envía invitación para aplicar. b. Referido: Persona que recibe invitación para aplicar con descuento del 25%.  Para invitar a un referido, el referente debe ingresar a su cuenta con su número de cédula y contraseña. Allí, encontrará la opción ¿A quién quieres invitar a Lineru? y el espacio para escribir el correo electrónico de su referido.  Al dar clic en el botón Referir a un amigo, el sistema mostrará una alerta que le indica al cliente que la persona que está invitando no puede tener ninguna aplicación aprobada o desembolsada con Lineru, de lo contrario, no recibirá los beneficios de este sistema. Si el correo electrónico suministrado cumple con esta regla, el cliente solo debe dar clic en aceptar.  El sistema automáticamente notificará al referente si la invitación fue enviada o si se presentó algún inconveniente con el correo electrónico proporcionado para esto: a. El sistema verificará que el correo electrónico ingresado tenga el símbolo @ (arroba), de lo contrario, lo rechazará y no enviará la invitación. b. Así mismo, se verificará que el correo electrónico ingresado no esté en uso en otra aplicación aprobada o desembolsada. Si esto sucede, no se enviará la invitación.

 El referido recibirá en su correo electrónico un mensaje con la invitación y un código de descuento del 25% en cargos e intereses (excepto tecnología) que podrá utilizar en su primera aplicación.  En el mensaje de invitación, el referido encontrará el botón Inicia tu aplicación ahora, el cual, lo remitirá a un landing page donde encontrará toda la información acerca del funcionamiento de Lineru y le permitirá realizar la aplicación.  En caso de que el referido no ingrese el código de descuento, no habrá inconveniente, pues el sistema automáticamente reconocerá que tiene un código de descuento por concepto de referidos.  Ser referido NO garantiza la aprobación del crédito. El nuevo cliente debe cumplir con los requisitos para realizar la aplicación y someterse al estudio de crédito establecido por el sistema.  Si el referido consigue la aprobación de su crédito, gozará del descuento del 25% anteriormente mencionado, siempre y cuando, realice el pago en la fecha pactada o anticipadamente.  Si el referido no cancela el crédito oportunamente, el sistema desactivará el código de descuento y tendrá que asumir el costo total del préstamo.  Cuando el referido cancela a tiempo su responsabilidad económica, el sistema emitirá un código de descuento del 50% para el referente, el cual será enviado a su correo electrónico y se verá reflejado en la sección descuentos de su cuenta con Lineru.  Si el referente utiliza el código de descuento del 50%, pero incurre en mora, este será desactivado, por lo que, tendrá que asumir el pago total del crédito y perderá el beneficio de referir a otros y de los descuentos hasta que nuevamente tenga excelente comportamiento de pago. 9.1.9. POLÍTICAS DE COBRANZA La cobranza se cobra únicamente cuando el cliente entra en mora y para eso Zinobe maneja las siguientes condiciones:  Si el cliente tiene entre 25 y 60 días de mora se calcula sobre el 3% o el 5%.  Si el cliente tiene entre 60 y 120 días de mora se cobra el 7% o el 10%.

 Si el cliente tiene más de 120 días de mora se cobra el 12% hasta el 15%. Recaudo de cartera Grafica 8. Flujograma cartera vencida

Fuente: Diseño propio  El Director de Operaciones realiza una verificación de los clientes más antiguos, luego de esto se les asigna a cada uno de los encargados del servicio al cliente para que realicen la gestión de cobranza de esos clientes y los que tienen más de 45 días.  Una vez asignado al empleado, este debe hacer un seguimiento continuo hasta que el crédito este saldado en su totalidad.  Si luego de un tiempo el cliente incumple los acuerdos se realiza una nueva llamada recordando el acuerdo inicial. Esto con el fin de brindarle al cliente herramientas que faciliten la cancelación del crédito.

 Una vez cancelado el crédito se emite la factura y se da inicio al reconocimiento del ingreso. Grafica 9. Flujograma débitos automáticos (recaudo cartera vencida)

Fuente: Diseño propio

Condiciones para realizar débitos automáticos a clientes  Para realizar el débito automático el cliente debe tener más de 45 días de vencimiento de su crédito.  Si el cliente tiene acuerdo de pago realizado por el equipo de servicio al cliente pero incumple su acuerdo y deja pasar 30 días, automáticamente aparece en la lista para realizarle débito automático hasta cancelar la totalidad de la deuda. Restricción de débitos Automáticos

 A los clientes que tengan cuenta Bancaria en el Banco BBVA no se les puede realizar debito ya que es una política ya establecida por la entidad Financiera.  Fondos insuficientes por parte del usuario.  Cuenta inactiva o cuenta bloqueada.  Que los usuarios tengan cuenta de pensionados. Estas cuentas solo están habilitadas para recibir depósitos mas no para débitos o pagos.

CAPÍTULO II. DECRIPCIÓN DEL PROCESO CONTABLE

10.1. DESCRIPCIÓN PROCESO CONTABLE

Para contabilidad es muy importante que los datos registrados en la plataforma sean ingresados correctamente al sistema contable, puesto que actualmente la compañía para optimizar el proceso contable ha realizado una serie de parametrizaciones con el fin de poder migrar la información, obteniendo Estados Financieros en los primeros 10 días siguientes de cada mes. Luego de realizar el desembolso: 1. Se descarga un reporte de la plataforma Lineru/adm un archivo generado en Excel donde se muestra un listado de todas las aplicaciones desembolsadas por Zinobe. Este archivo suministra la siguiente información:     

Fecha de desembolso y numero de aplicación. Nombre completo del cliente con su número de documento Monto desembolsado Banco de cliente y tipo de cuenta Banco de la empresa de donde se transfirió el crédito

2. Posteriormente se descargan los extractos bancarios de las cuentas utilizadas para los giros a los clientes. 3. Luego se hace un filtro del archivo descargado de la plataforma donde se organiza por fecha y tipo de banco y se inicia el proceso de cruce de la información (cuadro de desembolsos Vs Extractos Bancarios).

4. Una vez terminado el cruce, este archivo se guarda como “CSV (delimitado por comas)”. Y se realiza una pre-validación de la información antes de hacer cualquier otro procedimiento. 5. Luego este archivo se sube a la plataforma Lineru/Contabilidad para generar el archivo de cargue debidamente parametrizado para el sistema contable World Office. 6. Antes de hacer el cargue de los desembolsos en Comprobantes de Egreso, se descarga de la plataforma de Lineru/Contabilidad, un archivo de los clientes nuevos durante el mes para ser migrados al sistema contable. 7. Luego se cargar los clientes nuevos y se migran los desembolsos del mes. 8. Se migran las Facturas de venta emitidas durante el mes, estas corresponden a los pagos totales o pagos parciales que saldan la cancelación del crédito, estas son generadas por la plataforma de manera instantánea al registrar el pago. Para ello se ingresa a Lineru/Adm y Lineru/Contabilidad con el fin de validar la información generada por el sistema. 9. Una vez registradas las Facturas de Venta se migran los recibos de caja, los cuales tienen los pagos totales recibidos durante el mes. 10. Posteriormente, con los Extractos Bancarios se validan los abonos parciales o débitos automáticos los cuales deben estar registrados manualmente en la plataforma Lineru por la Asistente Administrativa y de Operaciones. Los abonos parciales o pagos totales depositados son validados únicamente con la consignación física enviada por los clientes al correo suministrado por la empresa. 11. Casi siempre estos abonos parciales o débitos pertenecen a facturas generadas en el mismo mes, es decir que se hace el registro manualmente, función del Auxiliar Contable. Los otros que no tienen factura son registrados en la cuenta 28 Anticipo de Clientes.

12. Se hace una revisión de las facturas, ya que se encuentran casos en donde el cliente cancela en meses anteriores pero por x o y motivo no envía el soporte y son identificado una partida conciliatoria pendiente por registrar.

CAPÍTULO III. DESARROLLO DEL PROYECTO

En este capítulo mostraremos un resumen de los Estados Financieros emitidos durante los dos últimos años comprendidos en el 2013 y 2014, mostrando una variación que nos permita ver el importante crecimiento que ha tenido la compañía en los dos últimos años.

11.1. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO SEGÚN EL DECRETO 2649

Actualmente Zinobe reconoce los ingresos por prestación de servicios de la siguiente manera:  



 

Una vez realizado el depósito al cliente se inicia el cálculo de cada uno de los cargos a cobrar (Intereses, administración, tecnología y seguro). Cuando el cliente desea cancelar, debe verificar con su usuario el valor adeudado en la plataforma Lineru ya que en caso de vencimiento del plazo se hacen reportes negativos en las centrales de riesgos. Al momento de hacer un abono o cancelar la totalidad de la deuda, el cliente debe enviar el soporte al correo electrónico de pagos que suministra la empresa para descargar el pago en la plataforma verificándolo con el banco. Si el cliente tiene acuerdo de pago, los abonos que realice se registran en la contabilidad como un anticipo de clientes según lo mencionado anteriormente. Una vez el cliente haya cancelado el crédito en su totalidad el sistema genera una factura automática y se envía de manera instantánea al correo electrónico suministrado por el cliente, esta describe los cargos generados, desde la fecha del desembolso hasta la fecha de cancelación de su crédito.

Descripci贸n del reconocimiento de Ingresos en la empresa Zinobe S.A.S A continuacion se describe el proceso que hace actualmente la compa帽铆a para el reconocimeinto de sus ingresos bajo el decreto 2649 de 1993. Grafica 10. Descripci贸n reconocimiento de ingreso

Ejemplo Práctico: A continuación se muestra un análisis de un préstamo solicitado por uno de los clientes en diciembre del año 2014 en la empresa Zinobe S.AS. Para este caso el cliente realiza la solicitud el 23 de Diciembre del año 2014 en horas de la tarde por valor de $ 200.000, el cliente luego de 15 minutos tuvo un pre aprobado enviado a su correo electrónico, la verificación de los datos se realizó el día 24 de diciembre en horas de la mañana y hacia el medio día ya se le había desembolsado el dinero al cliente a la cuenta suministrada.

Tabla 2. Información Ejemplo práctico Cliente

Adriana Ximena Méndez

Aplicación

57984427

Préstamo

200.000,00

Pago

Enero 28 de 2015

Fecha desembolso

Diciembre 24 de 2014

Fecha Vencimiento

Enero 23 de 2015

Tabla 3. Registro Inicial en la contabilidad Cuenta 130505 clientes 11200501 Bancolombia

Debito

Crédito

200.000,00 200.000,00

“La cuenta de clientes según el decreto 2649, registra los valores a favor del ente económico por concepto de venta de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en el desarrollo del objeto social”. El 24 de enero de 2015, pasados 33 días el cliente realiza un abono parcial de $241.500 el cual permite congelar el saldo de la deuda, evitando incremento en los intereses y demás cargos que se generan por la aplicación realizada.

Tabla 4. Registró contable anticipo de cliente:

Cuenta

Debito

Crédito

280505 Clientes 11200503 Banco de Bogotá

241.500,00 241.500,00

En el Decreto 2649 dice: “En esta cuenta se registran el dinero recibido por clientes como anticipos o avances originados por venta, cumplimiento de contratos, o acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva”. El 27 de enero el cliente genera un nuevo abono por valor de $ 16.000. Con este abono se cancela la totalidad del crédito y se reconoce el ingreso de la siguiente manera:

Tabla.5. Factura de venta N° 19692 del 28 de Enero del 2015

Cuenta

Debito

415020 Intereses

Crédito 4.133,00

415080 Administración

15.000,00

415085 Tecnología

16.500,00

415075 Seguro

13.782,00

24080101 IVA

7.245,00

13050501 deudores nacionales

56.660,00

Para el caso analizado se generaron cargos de Intereses, administración, tecnología y seguro en otros casos cobranza los cuales el cliente puede ver ingresando a la plataforma Lineru evitando diferencias en sus pagos. Los cargos se calculan de la siguiente manera:  Intereses: se cobra el 25% EA.

 Administración: Se cobran 500 pesos diarios desde el primer día que se gira el desembolso y únicamente se cobra por los primeros 30 días. Para un total de $15.000 pesos sin importar si el cliente entre en mora. Este cargo se asemeja a una cuota de manejo que cobran las entidades bancarias por la utilización de una cuenta o por tener una tarjeta de crédito a su disposición, de igual forma la entidad es quien decide cuanto es el monto que se va a cobrar por ese derecho que se adquiere.  Tecnología: este cargo se cobra inicialmente por los 30 días en que el cliente desea cancelar su crédito pero si por alguna razón se retrasa solo se le cobra máximo 60 días. Este cargo se cobra por la utilización de la plataforma Lineru al momento de solicitar el crédito. Adicionalmente el cliente por utilizar el servicio que ofrece Zinobe cuenta con unos servicios adicionales dentro de su usuario como lo son un calendariof que le permite recordar la fecha de vencimiento de su crédito y un cuadro que le permite ajustar de acuerdo a sus necesidades para tener un presupuesto mensual actualizado.  Cobranza: para calcular la cobranza se tiene en cuenta lo siguiente. o Si el cliente tiene entre 25 y 60 días de mora se calcula sobre el 3% o el 5%. o Si el cliente tiene entre 60 y 120 días de mora se cobra el 7% o el 10%. o Si el cliente tiene más de 120 días de mora se cobra el 12% hasta el 15%. Tabla 6. Registro del pago de la factura en el Recibo de Caja en la contabilidad

Cuenta

Debito

Crédito

13050501 deudores nacionales

200.000,00

13050501 deudores nacionales

56.660,00

280505 Clientes 11200503 Banco de Bogotá 429505 Aprovechamientos

241.500,00 16.000,00 840,00

Según lo anterior podemos ver que Zinobe actualmente no cuenta con un método apropiado de reconocimiento y medición lo cual hace que la información sea poco comprensible y fiable.

11.2. ANÁLISIS DE LOS INGRESOS A DICIEMBRE 31 DE 2014 EN LA EMPRESA ZINOBE S.A.S

El análisis se realiza con el propósito de interpretar y dar un diagnóstico sobre lo que ha pasado con el desarrollo de la compañía con el objetivo de valorar el crecimiento que ha tenido durante los dos últimos años. Este análisis permite evaluar las cifras que ayudan a la toma de decisiones oportunas para obtener mejores resultados a futuro mediante la identificación de las debilidades y fortalezas de la operación y a su vez generar un mejor entendimiento de los rubros para los posibles inversionistas los cuales miran la rentabilidad de la compañía y los posibles riesgos que acarrean con la inversión.

Tabla 7. Información Financiera A continuación se detallan los estados financieros emitidos por Zinobe en los periodos 2013 y 2014 con corte a diciembre 31 bajo el decreto 2649 del 93 con el propósito de ver el crecimiento que ha tenido la compañía. Periodo 2014

Variación 2013

Valor

Porcentaje

Activo

1.418.058.729,00

838.757.258,00

579.301.471,00

69%

Pasivo

346.242.222,00

437.035.830,00

( 90.793.608,00)

-21%

1.071.816.507,00

401.721.428,00

670.095.079,00

167%

54.477.291,00

20.873.703,00

33.603.588,00

161%

Otros Ingresos

596.353.746,00

196.673.566,00

399.680.180,00

203%

Costo

335.965.542,00

134.500.955,00

201.464.587,00

150%

Gastos operacionales

610.236.692,00

454.629.814,00

155.606.878,00

34%

Ingresos no operacionales

6.855.395,00

11.873.333,00

(5.017.938,00)

-42%

Gastos no operacionales

30.015.508,00

3.040.037,00

26.975.471,00

887%

Patrimonio Ventas netas Intereses



Analizando las cifras de los dos últimos años podemos ver que la empresa ha crecido más del 50% como lo vemos reflejado en el ingreso. Parte de esto se debe a que los cargos de intereses para el 2014 ascienden a $54.477.291 con un incremento de $33.603.588 en comparación con el 2013 equivalente a una variación del 161%. En Otros ingresos se registran los ingresos por concepto de: Administración, Tecnología y seguros los cuales a Diciembre de 2014 ascienden a $596.353.746 en comparación con el año 2013 mostrando una variación del 203%. Los costos del año 2014 en comparación con el año 2013 presentan una variación de $201.464.587, correspondiente a un aumento del 150%.

Dentro de los costos, tenemos clasificado los costos bancarios donde incluimos los Débitos Automáticos y los depósitos de los clientes, también tenemos costos de tecnología que se

encargan de darle soporte a la plataforma y la publicidad que cubre todos los avisos publicitarios en redes sociales como Facebook Twitter y Google Adwords.

CAPÍTULO IV. DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS DE LA NIIF PARA PYMES SECCIÓN 23 “INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS” Y EL DECRETO 2649 DE 1993

Para Zinobe es muy importante implementar las NIFF para Pymes y mediante esta investigación veremos las diferencias más significativas al aplicar la Sección 23 “Ingresos por actividades ordinarias” en el análisis que se muestra a continuación:

Tabla 8. Comparativo de la sección 23 “ingresos de actividades ordinarias” Vs. el Decreto 2649

Sección 23 Ingresos por Actividades Ordinarias

Decreto 2649 de 1993

Conceptos Ingreso: Entrada bruta de beneficios Ingreso: entrada de recursos, en forma de económicos durante el periodo, surgidos en el incrementos del activo o disminuciones del curso de las actividades ordinarias de una pasivo o una entidad, siempre que tal entrada tenga lugar a combinación de ambos, que generan un aumento en el patrimonio, que no esté incrementos en el patrimonio, devengados por relacionado con los aportes de los accionistas. la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades, realizadas durante un periodo, que no provienen de los aportes de capital. Valor Razonable: Es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado a la fecha de la medición. Su Objetivo

Establecer el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias

Un ingreso se entiende realizado y por tanto, debe ser reconocido en las cuentas de resultados, cuando se ha devengado y convertido o sea razonablemente convertible en efectivo. Su Alcance y Reconocimiento Actividades ordinarias procedentes de las Este decreto está dirigido a todas aquellas siguientes transacciones y sucesos: entidades o personas que tienen un objeto social -> La venta de bienes o mercancía comprada o y están obligados a llevar contabilidad teniendo elaborada. en cuenta: -> La presentación de servicios. -> Art.98 Venta de Bienes. -> Los contratos de construcción en los que la -> Art.99 Reconociendo de ingresos por entidad es el contratista. prestación de servicios -> El uso, por parte de los terceros, de activos -> Art. 100 Reconocimiento de otros Ingresos de la entidad que produzcan intereses, regalías o dividendos.

Sección 23 Ingresos por Actividades Ordinarias

Decreto 2649 de 1993

Reconocimiento y Medición El valor razonable se determina descontando Art. 98. Para que pueda reconocerse en las los pagos futuros usando: cuentas de resultados un ingreso por venta de -> La Tasa vigente de un instrumento similar bienes se requiere que: con calificación financiera parecida a la que -> La venta constituya una operación de tiene el cliente que lo acepta, o intercambio definitivo. ->Tasa que iguale el valor de contado de los -> El vendedor haya transferido al comprador bienes o servicios vendidos. los riesgos y beneficios esencialmente identificados con la propiedad y posesión del bien, y no retenga facultades de administración o restricción del uso o aprovechamiento del mismo. -> No exista incertidumbre sobre el valor de la contraprestación originada en la venta y que se conozca y registre el costo que ha de implicar la venta para el vendedor. Prestación de Servicios

Deben reconocerse considerando el grado de terminación de la prestación final del periodo sobre el que se informa. El resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplen las siguientes condiciones: -> El importe de los ingresos puede ser medido con fiabilidad. -> Es probable que se reciban los beneficios económicos asociados con la transacción. -> El grado de realización, al final del periodo sobre el que se informa, puede medirse con fiabilidad. -> Los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad.

Sección 23 Ingresos por Actividades Ordinarias

Art. 99 Para que pueda reconocerse en las cuentas de resultados un ingreso generado por la prestación de un servicio se requiere que: -> El servicio se haya prestado en forma cabal o satisfactoria. -> No exista incertidumbre sobre el monto que se ha de recibir por la prestación del servicio, y se reconozcan los costos que ha de ocasionar dicha prestación. -> En caso de contratos a largo plazo, se constituyan provisiones para pérdidas futuras previstas, tan pronto como sean determinables.

Decreto 2649 de 1993

Otros Ingresos Los ingresos de actividades ordinarias Art.100 Los intereses, las regalías, dividendos derivados del uso, por parte de terceros de y otras rentas semejantes, se reconocen en las activos de la entidad que producen intereses, cuentas de resultados cuando no exista regalías y dividendos tendrán el siguiente incertidumbre sobre su cuantía y cobrabilidad, tratamiento: -> de acuerdo con las siguientes condiciones: Es probable que la entidad reciba beneficios -> Intereses: proporcionalmente al tiempo, económicos asociados con la transacción. tomando en consideración el capital y la tasa. -> El importe de los ingresos puede ser medido -> Regalías: con base en su valor acumulado con fiabilidad. devengado, de conformidad con los términos -> Los intereses deberán reconocerse del contrato que les da origen. utilizando el método del tipo de interés -> Dividendos, participaciones o excedentes efectivo. por inversiones que no se manejen por el -> Las regalías se reconocen utilizando la base método de participación: cuando quede de acumulación de acuerdo con la sustancia del establecido el derecho del asociado a recibirlos. acuerdo. -> Los dividendos se reconocen cuando se

establece el derecho de recibirlos por parte del accionista.

Sección 23 Ingresos por Actividades Ordinarias

Decreto 2649 de 1993

Revelación Una empresa debe revelar: Art. 114 Notas a los estados financieros. Las -> Las políticas contables adoptadas para el notas iniciales deben identificar el ente reconocimiento del ingreso incluyendo los económico, resumir sus políticas y prácticas métodos adoptados para determinar la etapa contables y los asuntos de importancia relativa. de terminación de transacciones que Art. 115 Norma general sobre revelaciones impliquen la prestación de servicios Principales políticas y prácticas contables -> La cantidad de cada categoría significativa Principales ingresos y gastos, indicando el de ingresos reconocidos durante el periodo método utilizado para determinarlos y las incluyendo los ingresos originados por: bases utilizadas. - La venta de bienes Art. 117 Revelaciones sobre rubros del estado - La prestación de servicios de resultados. En adición a lo dispuesto en la - Intereses norma general sobre revelaciones, a través del - regalías estado de resultados o subsidiariamente en - Dividendos notas se debe revelar: a. Ingresos brutos, con -> La cantidad de ingreso originada por indicación de los generados por la actividad intercambio de bienes y servicios incluidos en principal, asociados con sus correspondientes cada categoría significativa de ingreso devoluciones, rebajas y descuentos. b. Monto o porcentaje de los ingresos percibidos de los tres principales clientes, o de entidades oficiales, o de exportaciones, cuando cualquiera de estos rubros represente en su conjunto más del 50% de los ingresos brutos menos descuentos o individualmente más del 20% de los mismos. (IASB, Sección 23 Ingresos de Actividades Normas de Contabilidad y Plan Único de Ordinarias, 2009) cuentas PUC para comerciantes.

Se observa que la norma internacional es clara en los conceptos de ingreso y ganancias mientras que la norma colombiana no lo plasma de esa manera puesto que se habla de la entrada bruta de los beneficios económicos de una transacción. Sin embargo, la norma internacional no trata los ingresos provenientes de: Contratos de arrendamientos financieros, Contratos de compañías

aseguradoras, cambios del valor razonable de los activos o la extracción de minerales en yacimientos. En la norma Colombia podemos apreciar que no existe un tratamiento específico para el tema de permutas mientras que la norma internacional especifica: cuando hay intercambio o permutas de bienes o servicios por otros bienes o servicios de la misma naturaleza, no se considera una transacción que produzca ingreso. En la norma colombiana dice que cuando el ingreso es a crédito y lleva implícito un costo financiero, el mismo no se separa ni siquiera aun en el caso de las conocidas como ventas a plazos, mientras que en NIIF se exige separar el factor financiero para su amortización en el plazo del crédito.

CAPÍTULO V. NUEVO RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LOS INGRESOS BAJO LAS NIIF PARA PYMES SECCIÓN 23 INGREGOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

En este capítulo mostraremos los impactos encontrados durante esta investigación con el fin de aclarar las dudas sobre lo que se presentaría con la aplicación de la sección 23 de las NIIF para Pyme. Para determinar los impactos positivos y negativos generados en la empresa a continuación se hace un análisis de ingresos comparados con la NIIF para Pyme.

13.1. COMPARACIÓN DE LOS INGRESOS BAJO EL DECRETO 2649 Y LA NIIF PARA PYME INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS DE LOS DOS ULTIMOS AÑOS

Esta comparación es muy importante para la compañía puesto que permite ver como se verían los ingresos netos al momento de dar por terminada la transacción. Adicionalmente, permite conocer los impactos que tendría la empresa al momento de implementar la sección 23 ingresos de actividades ordinarias. Para realizar la comparación de los periodos 2013 y 2014 bajo Decreto 2646 Vs NIIF se llevó a cabo lo siguiente:  Se generó el reporte de desembolsos descargado de la plataforma Lineru, con el cual se hace el respectivo cruce y validación con los bancos para que luego la información sea ingresada en los comprobantes de egresos.  Posterior a esto una vez teniendo claro los montos que son desembolsados, se verifica en la calculadora Lineru los cargos que se generan por estos.  Luego, se inicia el cálculo de lo que sería la factura al momento de dar por terminado la prestación de servicio, lo hacemos totalizando los cargos junto con el desembolso. Este proceso se realiza con los dos periodos que se van a comparar para poder tener una cifra de las ventas netas.  Después de tener la proyección mes a mes se recopila la información mediante tablas dinámicas mostradas a continuación con el objetivo de descubrir las cifras anuales y así poder ver la diferencia entre lo que se reconocería bajo el decreto 2649 y de lo que sería bajo las NIIF.

13.2. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS BAJO NIIF “GRADO DE TERMINACIÓN”

Teniendo en cuenta el alcance de la NIIF para Pyme y el decreto 2649 que también especifica el reconocimiento de ingresos se encuentra que hay una similitud en cuanto al tratamiento contable, lo que facilita realizar el análisis y comparación de dichos rubros. Zinobe al momento de implementar la sección 23, encontrara que al hacer la convergencia de la Norma Internacional NIIF para Pyme: cuando el resultado de una transacción involucre la prestación de servicios pueda ser medido con fiabilidad (Medina, 2011), la entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias derivadas de la transacción mediante el método de porcentaje de terminación el cual se describe a continuación:

a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad, Este ítem se refiere a que los ingresos puedan ser medidos con exactitud en un lenguaje numérico que esté libre de errores significativos para esto Lineru utiliza la calculadora que ve el cliente al realizar la solicitud, con esto los usuarios pueden tener más confianza en que la información suministrada es fiel y razonable a lo que se pretende mostrar. b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción. Al momento de girar el crédito Zinobe tiene plena seguridad que en un tiempo no mayor a 30 días la empresa recibirá beneficios económicos por los créditos otorgados, Puesto que antes de realizar el desembolso se ha hecho una previa revisión de la solicitud junto con la información el cual permite tener mayores garantías sobre esa cartera.

•

El grado de realización, al final del periodo sobre el que se informa, puede medirse con fiabilidad. Este método aplica puesto que al final del periodo sobre el que se informa, puede ser medido con fiabilidad, es decir que se puede identificar el porcentaje sobre el cien por ciento (100%) de la transacción. Los costos incurridos en la transacción y los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad.

c) Los costos incurridos o por incurrir hasta completar la prestación de servicios pueden ser medidos con fiabilidad

Este ítem aplica para el reconocimiento que realiza Zinobe puesto que los costos incurridos o por incurrir relacionados con la transacción se pueden medir de forma fiable y razonable siempre y cuando estén dentro del mismo periodo contable es decir, al finalizar el periodo a 31 de diciembre los costos dejarían de poderse medir con fiabilidad puesto que no se sabe que cambios realizarán las entidades bancarias y otros proveedores de servicios para la compañía. Según lo anterior se puede apreciar que para la compañía hay el método más apropiado es el método de proporción de los costos incurridos o por incurrir el cual se involucra directamente con el desarrollo de la operación. Este método se debe trabajar de acuerdo al cierre de cada periodo contable, bien sea mes a mes o para finalizar el año.

13.2.1. METODO DE PORCENTAJE DE TERMIINACIÓN

Para medir los ingresos con el método de porcentaje de terminación hay que tener en cuenta la actividad de la empresa y así poder determinar el método que más se ajusta para la entidad los cuales se explican a continuación. 13.2.2. INSPECCIÓN DE LOS SERVICIOS EJECUTADOS

Con este método se pueden evaluar los ingresos a medida que hay un grado de avance físico de los trabajos realizados, la NIIF para Pyme indica que este método aplica más para empresas de auditoria o consultoría es decir, para entidades que desarrollen su actividad mediante una profesión específica, por ende este método no aplica para Zinobe por que no se ajusta al desarrollo de la misma. 13.2.3. PROPORCIÓN DE LOS SERVICIOS EJECUTADOS HASTA LA FECHA COMO PORCENTAJE DEL TOTAL A PRESENTAR

Este método sirve para reconocer los ingresos una vez se haya prestado una parte de los servicios realizados como las empresas constructoras que se miden de acuerdo al grado de avance o cuando el 100% del servicio para la cual se contrató la compañía se haya ejecutado. Es decir, si Zinobe utilizara este método deberá revisar el cálculo de los ingresos de actividades ordinarias por prestación de servicios con los cargos de (intereses, administración, seguro y tecnología) al momento de girar el dinero al cliente pero aun así no se obtendrían cifras tan exactas y fiables.

13.2.4. PROPORCION DE LOS COSTOS INCURRIDOS CON RESPECTO AL TOTAL DEL COSTO

Para Zinobe el grado de terminación de los costos incurridos del servicio prestado es el más apropiado puesto que va desde la fecha en la cual realiza el giro del crédito solicitado hasta la su cancelación. Por ende se pueden medir los costos reconociendo los rubros de servicios profesionales, bancarios, publicitarios y demás costos relacionados con el desarrollo de la operación dentro del mismo periodo en que se incurrieron puesto que más adelante no hay forma de conocer los costos de la transacción. Un ejemplo claro de esto, es cuando llega fin de año ya que a diciembre 31 todas las compañías entran en un proceso de cierre de operaciones y los nuevos costos de la cancelación del crédito ejemplo: (Costo deposito efectivo nacional, costo por PSE) no se pueden conocer sino a partir del 1 de enero del presente año. Adicionalmente se debe tener muy claro que si la compañía otorga créditos durante los últimos días del mes de diciembre solo se deben reconocer hasta el 31 de Diciembre del año en curso haciendo una información fiable.

13.3. MEDICIÓN DE LOS INGRESOS APLICADOS A NIIF Aplicando NIIF como lo indica (Ricardo Vásquez Bernal Franco Wilmar, 2013) citado en el marco teórico, “La medición de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir, derivada de los mismos, teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la entidad pueda otorgar”. Es decir, que los Ingresos de Actividades Ordinarias no están incluyendo los recaudos ni los impuestos sobre las ventas que deben ser declarados ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Grafica 11. Ingresos Proyectivos Bajo las NIIF Sección 23 del año 2013

Fuente: Diseño propio Grafica 12. Ingresos Proyectivos Bajo las NIIF Sección 23 del año 2014

Fuente: Diseño propio

Las tablas mencianadas anteriormente, muestran el carculo de los ingresos mes a mes para poder tener una proyeccion de los ingresos bajo las NIIF para los dos ultimos periodos comprendidos durante el 2013 y 2014 de la empreza Zinobe S.A.S.

Para el cálculo de los cargos se tuvo en cuenta la fecha de desembolso y la fecha de corte que generalmente es a 30 días, esto con el fin de tener la información fiable que requiere la sección 23 de ingresos de actividades ordinarias. A continuación se detalla cómo se calcularon cada uno de los cargos relacionados en las tablas expuestas anteriormente, para proyectar las NIIF sección 23 del año 2013 y 2014:  Intereses: Tasa 25% EA Como la tasa es del 25% EA y queremos saber cuál es el interés mensual que se genera, debemos hacer una conversión de tasa, para esta aplicamos la siguiente fórmula:

(1 + )^n = (1+ )^n Y reemplazamos: 25% EA

Mensual

(1+ 0,25)^1 = (1 + )^12 √1,25

= 1+

1,018769265

= 1+

1,018769265 - 1 =

0,018769265 =

1,8769265% Mensual

La tasa mensual de X préstamo es del 1,8769265%. Para verificar que la información es correcta cogemos el total de los préstamos del año 2014 bajo NIIF, así: Total préstamos 2014 = 3.108.900.000 Interés 2014 = 3.108.900.000 * 1,8769265 / 100 Interés 2014 = 58.351.767.96

Encontrando una variación mínima de $4.927,96 del total calculado del año 2014.  Administración: este cargo se cobra 500 pesos diarios por aplicación o cupo otorgado durante el mes que se tenga una aplicación activa con Zinobe para un total de $ 15.000. Para verificar que la información es correcta cogemos los $500 pesos diarios y lo multiplicamos por el número de créditos otorgados en el mes. Para ello realizamos el cálculo del año 2014 bajo NIIF, así: Administración:

500 * 30 días = 15.000

Administración = 15.000 * 16.546 = 248.190.000 Según lo anterior vemos que la información calculada para el año 2014 es correcta según se refleja en la Grafica 12. Ingresos Proyectivos Bajo las NIIF Sección 23 del año 2014.

 Seguro: para este este cargo se toma como base el valor de 0,0689090909090909 el cual es suministrado por el área de tecnología sin dar detalles puesto que es un cálculo confidencial de la compañía y se multiplica por el número de créditos desembolsados así: Seguro = 3.108.900.000 * 0,0689090909090909 Seguro = 214.231.472.73 Encontrando una variación de $ 10.846.73 del total calculado del año 2014.

 Tecnología: el cálculo de tecnología tiene un costo de $15.000 pesos mensual el cual es un cargo fijo el cual se calcula así: Tecnología = 15.000 * 16.546 = 248.190.000 Según lo anterior vemos que la información calculada para el año 2014 es correcta según se refleja en la Grafica 12. Ingresos Proyectivos Bajo las NIIF Sección 23 del año 2014.

Tabla 9. Ingresos a 31 de Diciembre de 2013: Dic-13 Norma Colombiana Intereses Otros Ingresos

Variación 2013 Valor

NIIF PYME

20.873.703,00

24.322.643,00 -

196.673.566,00

Administración

93.150.000,00

Seguros

89.301.476,00

Tecnología

93.150.000,00

Total Ingresos

217.547.269,00

Porcentaje

3.448.940,00

-14%

78.927.910,00

-29%

299.924.119,00

Diferencia bajo NIIF

275.601.476,00 - 82.376.850,00

La grafica anterior nos indica que Zinobe debe reconocer sus ingresos al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir es decir, para el año 2013 se reconocerían ingresos a diciembre 31 por valor de $ 299.924.119. Sin embrago se debe tener en cuenta que al momento del cliente cancelar anticipadamente el crédito otorgado contablemente se registrara disminuyendo el ingreso por descuentos de pronto pago u otro tipo de acuerdo realizado para beneficio del cliente como descuentos de referidos.

Según lo anterior podemos deducir que Zinobe para el año 2013 dejo de reconocer cerca de $ 299.924.119 lo cual corresponde al 66% de sus ingresos, haciendo de esta una cifra bastante significativa para la compañía.

Tabla 10. Ingresos a 31 de Diciembre de 2014: Dic-14 Norma Colombiana Intereses

Variación 2014 Valor

NIIF PYME

Porcentaje

54.477.291,00

58.346.840,00 -

3.869.549,00

-7%

Administración

184.421.825,00

248.190.000,00 -

63.768.175,00

-26%

Seguros

192.380.898,00

214.220.626,00 -

21.839.728,00

-10%

Tecnología

219.551.023,00

248.190.000,00 -

28.638.977,00

-12%

Total Ingresos

650.831.037,00

768.947.466,00

Diferencia bajo NIIF

- 118.116.429,00

Como se muestra en la gráfica anteriormente señalada, Zinobe debe reconocer sus ingresos al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir es decir, para el año 2014 se reconocerían inicialmente $ 768.947.466. Sin embrago se debe tener en cuenta que al momento del cliente cancelar anticipadamente su crédito se tendrá a registrar contablemente disminuyendo el ingreso por descuentos de pronto pago u otro tipo de acuerdo realizado para beneficio del cliente. Realizando un análisis del reconocimiento de ingresos de los dos últimos años a 31 de Diciembre, vemos que si las NIIF para Pyme Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias se aplicaran tendríamos un aumento en los ingresos de $ 82.376.850 que corresponden a un incremento del 43% con respecto a lo reconocido bajo la Norma colombiana para el 2013 y para el 2014 tendríamos un incremento significativo de $ 118.116.429 con respecto a los 650.831.037 recocidos en el último año. Zinobe se encuentra en un constante crecimiento puesto que para el año 2013 cerró sus operaciones con 6.213 créditos y para el 2014 gracias al buen manejo de la publicidad realizada en las redes sociales, y entrevistas radiales a 31 de diciembre contaba con 16.546 es decir con un crecimiento del 62% que corresponde a 10.333 créditos más que el año anterior. Esto significa que cuando la empresa haga el reconocimiento de sus ingresos bajo la NIIF, tendrá ingresos entre ochenta y cien millones de pesos más de los que se podría obtener bajo el decreto 2649 y por ende se puede decir que esto genera impactos positivos y negativos para la compañía los cuales se describen a continuación.

13.4. INFORMACIÓN A REVELAR

El desarrollo del trabajo se pudo visualizar que los Estados Financieros para el 2013 y 2014 en sus notas no detallan una política para el reconocimiento y medición de los ingresos por la prestación de servicios, Por ende es importante que Zinobe al momento de implementar la NIIF para Pyme establezca políticas de reconocimiento y medición de sus ingresos basados en la sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias para la revelación de la información. Para ello en NIIF se tiene la libertad para el proceso de adopción sin embargo, Zinobe debe estandarizar los procesos a razón de este nuevo modelo contable que exige el cumplimiento estricto de las Normas sin dejar de lado la responsabilidad con la cual deben ser usadas. El resultado de una adopción exitosa consiste en que cada empresa implemente unas políticas contables de alta calidad lo que significa que todas las transacciones económicas que la entidad tenga deben acoger unas reglas claras sobre cómo se registran en su contabilidad basados en los principios establecidos en las NIIF.

Al aplicar la NIIF para Pymes en especial la sección 23 Ingresos de actividades ordinarias, genera controversia con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia en cuanto a la creación de políticas y la información a revelar. Para unificar el lenguaje contable es necesario crear las nuevas políticas basados en los criterios que los directivos de Zinobe deben de dar a sus empleados para el manejo de la información financiera porque no es un tema exclusivamente para contadores, gerentes o financieros,- sino es un proceso que involucra a todos por los procedimientos existentes en la compañía. Una vez analizados los impactos, es el momento para pasar a la adecuación de las políticas contables. Este aspecto es de gran trascendencia para la entidad, aquí se determina la manera como llevará la contabilidad, siendo un tema tan importante que va desde los directivos encargados de su aprobación, hasta el personal operativo que la ejecuta.

PROPUESTA A continuación se presenta la propuesta de la política contable para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias obteniendo información fiable y oportuna en la medición y reconocimiento de ingresos.

13.5. MANUAL DE POLÍTICA CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y MEDICION DE INGRESOS ORDINARIOS PARA LA EMPRESA ZINOBE SAS

La preparación del Manual cumple con la Ley 1314 de 2009 del Congreso de la República, elaborado para consultar la realidad económica de la Compañía, toma los aspectos relevantes y aplicables de las mejores políticas contables. Características fundamentales de la información financiera Características cualitativas relevantes: a. Relevancia: La información tiene la cualidad de relevancia cuando tiene influencia sobre las decisiones económicas de los usuarios de la información, ayudándoles a evaluar crecimientos presentes y futuros. b. Representación fiel: Para ser fiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que se representa. Adicionalmente, se debe presentar la información completa, Incluyendo toda la documentación necesaria para que un usuario comprenda la información que está siendo presentada, dejando claro

que debe estar libre de error y omisiones en la descripción o proceso utilizado para preparar la información. Características cualitativas de la información financiera: a. Prudencia: Es la que evita que se efectúen las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. b. Integridad: la información debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo, para que la información financiera pueda ser fiable. c. Comparabilidad: Debe permitir a los usuarios identificar y comprender similitudes y diferencias entre las diferentes partidas de la compañía. d. Verificabilidad: La información contable de la compañía, debe ser comprobable y al mismo tiempo que permita confirmar su procedencia teniendo siempre las normas contenidas en el Manual de Políticas Contables bajo NIIF para PYMES para el registro de los hechos económicos. e. Oportunidad: La información contable de la compañía debe estar disponible en el momento que sea requerida por cualquiera de sus usuarios y tener la posibilidad de tomar de decisiones oportunas. f. Comprensibilidad: La información contable debe ser clasificada de forma clara y concisa para que permita a los usuarios formarse un juicio sobre su contenido.

Responsabilidades    

Informar hechos económicos que impliquen cambios o adiciones en la política: Área financiera Analizar la información recibida: Director Contable, financiero y Gerencia Aprobar cambios en el Manual: Gerencia Divulgarla y actualizar el Manual: Área contable y financiera

Actualización 

Recepción de información de nuevos hechos económicos: El responsable del nuevo hecho económico deberá reportarlo al Departamento contable y Financiero, quién analizará el asiento contable con Gerencia para incorporarlo en el procedimiento contable que corresponda.



Preparación de una nueva política o de modificación a la existente: El responsable de preparar el borrador de la política, deberá tener en cuenta para su preparación la estructura planteada en este Manual. Además, deberá preparar la política indicando su justificación,



y análisis sustentado de los hechos que conllevan a la nueva política, efectos de la aplicación y fecha esperada en la cual entrara en vigencia. Análisis de hechos económicos actuales: El área contable y financiera de la compañía debe estar analizando constantemente sus Estados Financieros y hechos económicos, para determinar qué parte del Manual debe ser modificada, ampliada, complementada o anulada.

Usuarios 

Personal de la Gerencia, Tecnología y del área contable y Financiera.

Objetivos y propósitos   

Determinar el tratamiento contable para el reconocimiento y medición de los ingresos de actividades ordinarias por la prestación de servicios en Zinobe SAS Actualizar las políticas cuando surjan cambios en las mediciones o nuevos proyectos que impliquen tratamiento diferente al relacionado. Servir como medio de consulta para la toma de decisiones sobre el tratamiento contable de los distintos hechos económicos.

Alcance Ser aplicada a los ingresos de actividades ordinarias de la compañía que generen beneficios económicos a corto plazo y que puedan ser medidos al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. Política contable general Reconocimiento Zinobe, reconocerá sus ingresos cuando se le haya transferido el crédito solicitado por parte del cliente ya que desde ese momento se transfirieron todos los riesgos y se ha prestado el servicio en su totalidad. Bases de medición  Se medirán los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos

comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad Revelación y presentación de la información  En esta parte se establecen las políticas contables que aseguren que los hechos económicos se evidencian en los Estados Financieros correctamente, dándose las respectivas explicaciones necesarias para garantizar un mejor entendimiento por parte de los usuarios.

Estados Financieros  La empresa deberá generar un conjunto completo de estados financieros que se conformara de: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, un Estado de Flujos de Efectivo y las Notas a los Estados Financieros que incluyen las correspondientes políticas contables y las demás revelaciones explicativas. Los estados financieros serán preparados con base a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF para las Pymes).

CAPÍTULO VI. IMPACTOS POSITIVOS Y NEGATIVOS DEL RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LOS INGRESOS BAJO LAS NIIF PARA PYMES SECCIÓN 23 INGREGOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS En este capítulo se explican los impactos más relevantes obtenidos durante esta investigación.

14.1. PROVISIÓN DE CARTERA DECRETO 2649

La Legislación Tributaria Colombiana ha considerado dos métodos para el cálculo de la provisión de cartera, éstos se encuentran estipulados en el Decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75. Art. 74. Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida. Art. 75. Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor tendrán derecho a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida, así:  El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del y ejercicio gravable lleven más de tres meses de vencidas sin exceder de seis (6) meses.  El diez por ciento (10%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año.  El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de un (1) año de vencidas. Parágrafo 1. Esta deducción sólo se reconocerá cuando las deudas y la provisión estén contabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisión individual. Parágrafo 2. El contribuyente que en años anteriores haya solicitado la provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro y opte por la provisión general de que trata este artículo, deberá hacer los ajustes correspondientes. Actualmente La empresa Zinobe SAS maneja estos dos métodos para hacer el cálculo de la provisión de su cartera y así analizar el comportamiento de la misma, concluyendo las cifras que se pueden recuperar y las que se clasificarían como incobrables.

Teniendo como base el periodo 2014, la empresa muestra la siguiente cartera con su respectiva provisión, esto manejado bajo el Decreto 2649:

Tabla 11. Provisión de Cartera

Días Cartera

Suma de Monto del préstamo

Valor Provisión Provisión General 2014 General 2014

Provisión Individual 2014

Valor Provisión Individual 2014

0-90

412.820.000,00

90-180

85.980.000,00

4.299.000,00

180-360

105.850.000,00

10%

10.585.000,00

>360

112.570.000,00

15%

16.885.500,00

33% 37.148.100,00

>720 Total General

68.830.000,00

15%

10.324.500,00

66% 45.427.800,00

42.094.000,00

82.575.900,00

786.050.000,00

 Para el periodo 2014, Zinobe cuenta con una cartera de $786.050.000, aplicando el método de provisión general: $85.980.000 se encuentran en el rango de 90 a 180 días, $105.850.000 de 180 a 360 días, $112.570.000 a más de 360 días y $68.830.000 a más de 720 días para obtener una provisión individual total de $42.094.000. En las cuentas de más de 720 días se toma el porcentaje de 15% igual que en las de más de 360 días porque la empresa no había realizado provisión en años anteriores.  Por el método de provisión general a las cuentas de más de 720 días el porcentaje se calcula de: 720/360=2 entonces el porcentaje sería 33%*2=66%. Cálculo realizado por la Gerencia Financiera de la empresa. Así se obtiene un valor de $82.575.900 en provisión general.  Para efectos fiscales la provisión que se toma es la mayor, en este caso sería la provisión individual que equivale a $82.575.900.  Actualmente la empresa registra la provisión afectando dos cuentas contables: el gasto y el activo, de la siguiente manera:

Tabla 12. Registro contable Provisión de cartera

Cuenta

Débito

519910

Crédito

82.575.900,00

139905

82.575.900,00

Si realizamos la comparación de los datos anteriores bajo las NIIF, hay que tener en cuenta que aquí desaparece la cuenta 1399 de provisión de cartera puesto que automáticamente se disminuye la cartera contra el gasto. En NIIF a la provisión de cartera se le denomina como Deterioro de cartera según lo indica la sección 11 de instrumentos financieros. Antes de calcular el deterioro, se deben agotar todas las gestiones de cobro posibles para determinar que la cartera es un valor incobrable.

Para el cálculo del deterioro de cartera se debe tener en cuenta la siguiente información:

Tabla 13. Deterioro de Cartera Días Cartera

Suma de Monto del préstamo

Provisión Individual 2014

Valor Provisión Individual 2014

0-90 90-180

412.820.000,00 85.980.000,00

180-360 >360

105.850.000,00 112.570.000,00

33%

37.148.100,00

68.830.000,00

66%

45.427.800,00

>720 Total general

786.050.000,00

82.575.900,00

El deterioro de la cartea se debe registrar uno a uno en la contabilidad con el siguiente registro:

Tabla 14. Registro Deterioro Provisión de cartera

Cuenta Perdida por deterioro Clientes

Débito

Crédito

82.575.900,00 82.575.900,00

Sin embargo, (IASB, Sección 11 Instrumentos financieros , 2009)La Sección 11.26 establece textualmente: Si, en períodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor, la entidad revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora (provisión). La reversión no dará lugar a un importe en libros del activo financiero (neto de cualquier cuenta correctora) que exceda al importe en libros que habría tenido si anteriormente no se hubiese reconocido la pérdida por deterioro del valor. La entidad reconocerá el importe de la reversión en los resultados inmediatamente.

Según el análisis anterior en NIIF se ve el deterioro de cartera de una manera más clara y exacta puesto que no se provisiona sino se afecta el total de la deuda vencida y las cuentas directamente involucradas, logrando un impacto positivo dentro de la compañía puesto que si en algún momento el cliente cancela el crédito luego de haberlo darlo de baja por deterioro la NIIF permite reversar el asiendo y se cancelaria la factura disminuyendo la cartera sin ningún inconveniente puesto que este registro se realiza de manera individual. Adicionalmente se logra una información medida y reconocida fielmente puesto que la norma internacional en este caso la Sección 23 de ingresos de actividades ordinarias permite identificar cada transacción de manera oportuna y clara, el cual permite a tener información mucho más exacta y con un margen de error mínimo, es decir se obtiene información de total transparencia. Dentro de los impactos positivos se puede incluir que en NIIF para la prestación de servicios no hay que esperar varios meses hasta concretar la ejecución del servicio ya que se puede reconocer por el método de porcentaje de terminación arrojando información real y proporcional al desarrollo de la ejecución de los proyectos o servicios prestados.

14.2. ANÁLISIS DE IVA

A continuación se describe como Zinobe realiza el cálculo del IVA el cual fue declarado anualmente por el monto de sus ingresos. Tabla 15. Cálculo de IVA año 2014 Decreto2649 INTERESES OTROS CARGOS IVA GENERADO

54.477.291,00 596.353.746,00 95.416.599,36 650.831.037,00

TOTAL INGRESOS INTERESES % NO DESCONTABLE IVA GENERADO AÑO 2014

54.477.291,00 0,08 TOTAL GENERADO

RESUMEN IVA 2014 DECRETO 2649 CONCEPTO

IVA DESCONTABLE

SUMA

IVA POR COMPRAS IVA POR SERTVICIOS RT IVA RS POR SERVICIOS RT IVA RS POR HONORARIOS RT IVA RS POR ARRENDAMIENTOS IVA DESCONTABLE PAGADO % NO DESCONTABLE TOTAL IVA DESCONTABLE FISCAL

944.061,04 26.467.685,00 57.922,00 1.523.088,00 1.189.922,00 30.182.678,04 2.526.416,91 27.656.261,13

TOTAL A PAGAR

67.760.338,23

5.900.381,50 165.423.031,25 2.770.932,00

27.411.746,04

Actualmente para las empresas pequeñas sus declaraciones de IVA dependiendo del monto de sus ingresos se presentan Bimestral, Cuatrimestral o Anual. Para Zonobe desde que inicio sus actividades a Dciembre 31 de2014 declaro el impuesto de IVA anualmente. en la grafica se detalla la siguiente información:

 Cargos de intereses, la sumatoria de ortos cargos y el IVA descontabe.  Se muestra el (0.08%) que represente al IVA que la empresa no se puede desocntar por

temas Fiscales. Ese porsentaje sale de restar la base IVA menos los cargos los intereses.  Se descriminan los IVAS generados de las ventas reconocidas en ese año.  Se relaciona los IVAS por conceptos de prestacion de sevios, Tabla 16. Cálculo de IVA año 2014 NIIF para Pyme En la tabla que se muestra a continuación se da un ejemplo de como Zinobe realizaría su declaración de IVA puesto que bajo la NIIF se incrementa significativamente el valor a pagar. INTERESES OTROS CARGOS IVA GENERADO

58.346.840,00 710.600.626,00 113.696.100,16

SUMA INGRESOS

768.947.466,00

INTERESES % NO DESCONTABLE IVA GENERADO AÑO 2014

58.346.840,00 0,08 TOTAL GENERADO

RESUMEN IVA NIIF para Pyme 2014 CONCEPTO

SUMA

IVA POR COMPRAS IVA POR SERTVICIOS RT IVA RS POR SERVICIOS RT IVA RS POR HONORARIOS RT IVA RS POR ARRENDAMIENTOS IVA DESCONTABLE PAGADO % NO DESCONTABLE TOTAL IVA DESCONTABLE FISCAL

944.061,04 26.467.685,00 57.922,00 1.523.088,00 1.189.922,00 30.182.678,04 2.478.275,17 27.704.402,87

TOTAL A PAGAR

85.991.697,29

IVA DESCONTABLE 5.900.381,50 27.411.746,04 165.423.031,25 2.770.932,00

Según lo anterior se puede observar que bajo el Decreto 2649 del 93 da un IVA pagar de $ 67.760.338 mientras que bajo las NIIF se incrementa el valor en $ 18.231.359 lo cual muestra un incremento que puede afectar el flujo de caja de la compañía en el tema de la liquidez puesto que se incrementan las declaraciones de impuesto (IVA ante la Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales y ante la Secretaria de Hacienda Distrital.) puesto que se declararían sobre ingresos que aún no se han cancelado.

14.3. ANALISIS DE INDICADORES FINANCIEROS 2014

Después de evaluar las cifras del reconocimiento de ingreso en los dos últimos años en la empresa Zinobe, podemos ver que se genera un gran impacto en sus indicadores financieros puesto que no se reconoce el ingreso sino hasta que el cliente cancela la totalidad del crédito adeudado con la compañía. Los indicadores financieros utilizados en Zinobe, son para medir o cuantificar la realidad económica y financiera de la compañía. Estos permiten evaluar la capacidad de asumir nuevas obligaciones para poder desarrollar su objeto social. Los indicadores que se afectan son:  Indicadores de actividad  Indicadores de Rentabilidad Indicadores de Actividad Estos indicadores son los encargados de establecer el grado de eficiencia con el cual la empresa maneja los recursos y la recuperación de los mismos. Estos indicadores nos ayudan a complementar el concepto de liquidez. A continuación se muestra la comparación de los indicadores bajo el decreto 2649 y la NIIF para Pyme Sección 23 Ingresos de actividades Ordinarias durante el año 2014.

1. Rotación Activos Operacionales

Aquí podemos ver que la empresa bajo el decreto 2649 logró vender $0,63 por cada peso invertido en activos operacionales, mientras que bajo la Sección 23 NIIF para Pymes, logró $0.75 es decir 0,11 más, lo cual hace que la empresa sea más rentable en un tiempo menor.

2. Rotación Activos Fijos

Este indicador es el encargado de reflejar que tan eficiente está siendo la administración y gestión de los activos. Por ende podemos decir que Zinobe aplicando la NIIF rotaría su activo fijo en 2,52 veces más de lo que lograría bajo la Norma Colombia puesto que con el decreto 2649 lo rotó en 13,87 veces y bajo NIIF el 16, 38 veces.

3. Rotación Activo Total

La interpretación de estos resultados nos dice que por cada peso invertido en activo fijo vendió el $0,46 bajo el decreto 2649 y bajo las NIIF para Pymes el $ 0,55.

4. Rotación Capital de Trabajo

La empresa bajo el decreto 2649 respalda 1,54 veces el capital de los inversionistas en el año frente a las ventas y bajo la NIIF sección 23 Ingresos de actividades ordinarias 1,81 veces.

Indicadores de Rentabilidad Este indicador le permite a la compañía establecer el grado de rentabilidad para los accionistas y a su vez el retorno de su inversión a través de las utilidades generadas. Para aplicar este indicador se llevó a cabo un análisis previo de los rubros obtenidos mediante los ingresos en la empresa en comparación a la NIIF Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias los cuales arrojaron los siguientes resultados:

1. Margen operacional de utilidad

Se observa que Zinobe bajo el decreto 2649 generó una pérdida del 51% debido a que los gastos de la compañía son mayores a los ingresos, mientras que en NIIF la pérdida disminuye en un 28% por el reconocimiento de los ingresos, quedando con una pérdida del 23% lo cual hace que en poco tiempo se genere utilidad.

Margen bruto de utilidad

Con este indicador podemos ver que bajo el decreto 2649 el margen bruto de utilidad en cuanto a los ingresos de Zinobe es del 43%, mientras que bajo las NIIF es del 56% lo cual muestra un mejor indicativo de rentabilidad para la compañía. Los indicadores analizados en la compañía muestran la relación que existe entre las diferentes cuentas de los estados financieros, de tal manera que la interpretación de estos es más clara y precisa para los inversionistas y posibles entidades financieras que puedan llegar a invertir en un futuro.

CONCLUSIONES

 Con el desarrollo de este trabajo se realizó un comparativo entre lo que serían los ingresos de la NIIF sección 23 Ingresos por Actividades Ordinarias y lo que es con el Decreto 2649 de los años 2013 y 2014 en la compañía, aquí se evidencian los impactos tanto positivos como negativos, uno de esos impactos negativos es que los ingresos de Zinobe SAS, son mucho más altos en NIIF, lo cual representa que esta compañía debe de pagar más por su impuesto de IVA y de ICA.  Al realizar el análisis de un desembolso representando varios casos, se obtuvieron cifras de cómo impacta en la NIIF en el reconocimiento de ingresos.  Los estándares establecidos en las IFRS respecto al reconocimiento de ingresos en la actualidad y el D.2649 tienen sus diferencias, ejemplo de esto lo vemos en los descuentos, la norma internacional los registra como un menor valor del ingreso y no como se hace en el D.2649 separándolo y llevándolo a otra cuenta.  El reconocimiento del ingreso en NIIF se hace cuando el cliente haya recibo el beneficio económico en cambio bajo el D.2649 este se reconoce al momento de emitir la factura.  La Sección 23 indica que para hacer el reconocimiento del ingreso en la compañía se deben establecer unas políticas contables contando con la aprobación de las áreas encargadas junto con el gerente y financiero, con el objetivo de estandarizar los procesos contables logrando que la información presentada sea razonable y atractiva para usuarios externos de la compañía.  En base al análisis realizado en el desarrollo del trabajo se determinó que el método de porcentaje de terminación que utiliza la empresa es uno de los que indica la Norma Internacional “Proporción de los servicios ejecutados hasta la fecha como porcentaje del total a presentar”, con el cual se determinan los costos incurridos por la operación al principio y al final de cada periodo.  Los indicadores financieros son una herramienta fundamental para analizar los índices de liquidez de la compañía los cuales permite evaluar las falencias en caso de presentarse y realizar propuestas para mejoras a futuro.

BIBLIOGRAFÍA

Avila, C. O. (2009). Ingresos Ordinarios . Observatorio de NIIF . Carlos Aleberto Garcia, L. A. (2015). Normas Internacionales de Comtabilidad. Bogotás: Ediciones de la U. Hualpa S, C. F. (2013). Aplicación de la NIC 18 Ingresos por Actividades Ordinarias en la empresa SIMASIHU CIA. Ecuador, Loja: Universidad técnica popular Loja. IASB. (2009). Material de formacion sobre la NIIF para Pyme . Londres. IASB. (2009). Sección 11 Instrumentos financieros . En IASB, NIIF para Pyme (pág. 41). Londres. IASB. (2009). Sección 23 - Ingresos de Actividades Ordinarias. En IASB, NIIF para Pymes (pág. 5). Londres. IASB. (2009). Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias. En IASB, NIIF para Pymes. Londres. Medina, L. R. (2011). Enfoque de las Normas Internacionles de Contabilidad en Colombia NIIFS. Bogotá D.C ,: Nueva Legislación LTDA. Ricardo Vásquez Bernal Franco Wilmar. (2013). EL ABC DE LAS NIIF. Colombia: Legis. Samuel Alberto Mantilla. (2013). IFRS / NIIF Plenos: a su alcance, para facilitar su implementacion. Bogotá: ECOE EDICIONES.

CAPÍTULO VII. ANEXOS

EJEMPLO PRÁCTICO DE RECONOCMIETNO EN ZINOBE En el reconocimiento de ingresos de Zinobe se presentan varios casos, a continuación presentaremos los más relevantes:

Caso 1 Pedrito a quien nombraremos para proteger su identidad, solicita el 01 de Julio del presente año a Zinobe SAS la suma de $300.000 a 30 días contados a partir de su desembolso, a través de la plataforma Lineru Pedrito diligencia la información solicitada para continuar el proceso y esta pasa al área de validación, según el estudio realizado arroja que tiene un buen comportamiento crediticio y su solicitud ha sido aprobada. En consecución se envía un código de aprobación a su celular para que ingrese a la plataforma y con este firme su contrato. En un 1 día hábil el préstamo se ha desembolsado en la cuenta bancaria suministrada por el cliente, es decir que el dinero se vió reflejado en su cuenta el día 02 de Julio. Del anterior ejemplo podemos deducir que una vez el cliente acepta lo pactado en el contrato y Zinobe presta sus servicios, aparte de sumarse a la lista de clientes satisfechos, la empresa reconocerá el ingreso de actividades ordinarias luego de realizar el desembolso puesto que se recibirán beneficios económicos en un tiempo determinado por la transacción realizada. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS BAJO NIIF PARA PYME Para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias por prestación de servicios, es importante tener en cuenta que la operación inicia desde la firma de contrato donde se aceptan los términos y condiciones luego de haber sido aprobada la solicitud. El cliente recibe un código al celular suministrado, posterior a esto debe ingresar a la plataforma y registrarlo con el fin de firmar el contrato y autorizar el desembolso, después de esto es transferido el dinero a su cuenta. El contrato tiene las siguientes especificaciones:      

Monto solicitado Especificación del cobro de intereses Especificaciones de los cargos de administración seguros y tecnología Fecha de vencimiento Valor a pagar Condiciones en caso de mora

Este contrato está revisado y aprobado por el abogado de la compañía donde se le estipula al cliente con claridad las condiciones mencionadas anteriormente. En este documento se indica las obligaciones que tiene el cliente con la compañía con respecto a los tiempos y forma de pago. Luego de esto se inicia el proceso del reconocimiento de ingreso. Al analizar la Sección 23 ingresos de actividades ordinarias NIIF para Pymes y los diferentes autores como Samuel Alberto Mantilla (2013) el cual se menciona en el marco teórico, se puede decir que para reconocer los ingresos de actividades ordinarias por prestación de servicios se deben cumplir con las siguientes características: a. El importe de los ingresos pueden ser medidos con fiabilidad En Zinobe el importe de los ingresos pueden ser medidos con fiabilidad puesto que la plataforma le permite al mismo cliente seleccionar y conocer cuánto pagaría por el monto solicitado junto con los días en que lo dese pagar esto sin excederse los 30 días siguientes a la solicitud. b. Es probable que se reciban los beneficios económicos asociados a la transación Teniendo en cuenta que antes de ser aprobado un desembolso se cuenta con un departamento que realiza una previa validación de los datos suministrados en centrales de riesgo y entidades en donde el cliente haya realizado solicitudes de crédito, para verificar su comportamiento crediticio, de un 100% un 2% no es seguro que el cliente cancele el préstamo junto con los cargos generados durante el tiempo trascurrido, puesto que en muchas ocasiones el cliente no cuenta con los recursos para pagarlo y se llegan a un acuerdo de pago donde solo se cancela el monto inicial. Esto solo es eventual.

c. El grado de realización, al final del periodo sobre el que se informa, puede medirse con fiabilidad. En este caso Zinobe debe hacer el reconocimiento mensual según el estado de realización, es decir cuando se halla desembolsado el dinero y no como se hace actualmente en el momento de cancelar el crédito que se emite una factura. d. Los costos incurridos o por incurrir hasta completar la prestación de servicios pueden ser medidos con fiabilidad Los costos incurridos o por incurrir durante el periodo cumplen con los criterios establecidos puesto que al final de este se reciben facturas emitas por las siguientes entidades:

o Expirian (Data Crédito y Reconocer) Consulta historial crediticio o Elibom o Movix  Mensajes de Texto o Bancos (costos y gastos Bancarios) Las facturas de Data crédito, Elibom y Movix son validadas con el área de tecnología corroborando si el valor cobrado corresponde a las solicitudes revisadas en la plataforma. Los gastos y costos Bancarios se ven reflejados a final de mes con la conciliación bancaria, aquí vemos cuánto vale transferirle, recibir depósitos y realizar los débitos automáticos de los clientes morosos. Sin embargo se pueden presentar otros casos donde el reconocimiento de ingresos se registra en una cuenta diferente a los ingresos por actividades ordinarias porque no cumplen con las condiciones para ser medidos con fiabilidad, los cuales se explican a continuación:  Cuando los ingresos de actividades ordinarias no puedan medirse con fiabilidad, porque no cumplen las características estipuladas en la NIIF los ingresos ordinarios se deben de reconocer en la medida en que los costos se recuperen, de lo contrario se reconocen como gastos. En este caso la cobranza de los clientes morosos sería un ingreso que no se puede medir fielmente, puesto que no conocemos la fecha de cancelación del crédito. Por tal razón solo se pude reconocer a medida de que se recupere la cartera en mora.  Si se presenta un ingreso reconocido que se considera irrecuperable por la antigüedad de la aplicación, se deberá reconocer como un gasto disminuyendo la cartera y no como ajuste del ingreso. Esto solo aplica para aplicaciones de clientes con más de un año en mora. Adicional a esto, en la Seccion 23 de la Norma Internacional para pymes, dice que para reconocer el ingreso se debe tener en cuenta el grado de terminacion del servicio prestado llamado como porcentaje de terminacion, este se presenta mediante tres metodos aplicado a la empresa de acuerdo a la actividad económica desarrollada. Estos metodos son: o Inspección fisica de los trabajos ejecutados. La inspeccion de los trabajos no aplica para Zinobe puesto que este método es mas utilizado en empresas de construcción, consultorías o empresas del sector productivo.

o Proporción de los servicios ejecutados hasta la fecha como porcentaje del total a presentar. Este metodo es el que mas se ajusta al servicio que presta Zinobe pues este implica la ejecución por parte de la entidad contratada según lo estipulado en el contrato firmado por las partes interesadas es decir, cuando Zinobe haya transferido el dinero, se da por ejecutado el servicio. o Proporción de los costos incurridos con respecto al total de los costos. Este método se ajusta más a empresas de construcción, consultorías o empresas del sector productivo puesto que construyen un proyecto o fabrican algun producto el cual les permite ver cuanto material se a consumido para el desarrollo o fabricación de la misma.

MEDICIÓN DE LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PRO PRESTACIÓN DE SERVICIOS Zinobe S.A.S. para la medición de costos y de ingresos de actividades ordinarias debe realizarse al valor razonable, “de la contraprestación recibida o por cobrar, teniendo en cuenta la cantidad de cualquier descuento comercial o rebaja por volumen que se dé a la entidad”. (Mantilla Samuel Alberto, 2013) En el ejemplo práctico, una vez girado el dinero se empieza a conocer el ingreso y al final de cada mes se puede hacer la medición de los costos incurridos por la solicitud aprobada. Puesto que, los costos se determinan por los importes que discriminan las facturas de compra por los servicios prestados para completar desarrollo de la operación.

Tabla. Registro Contable Desembolso Contabilización ejemplo Práctico Cuenta

Debito

415020 Intereses

Crédito 5.631,00

415080 Administración

15.000,00

415085 Tecnología

15.000,00

415075 Seguro

20.673,00

24080101 IVA

8.108,00

13050501 deudores nacionales

64.412,00

Estos ingresos ordinarios corresponden al ejemplo práctico desde el día 2 de julio hasta cumplir los 30 días para el vencimiento del cupo de crédito. Los cargos causados en esta factura serán base de las declaraciones de impuestos como son el IVA y el ICA, exceptuando los cargos de intereses ya que son exentos de IVA. Para medir los costos incurridos de esta operación se realiza una estimación de los costos del año anterior con el fin de poder mostrar cuanto serían los costos de este ejemplo práctico. Para ello se muestra la siguiente tabla que resume los costos anuales del periodo anterior. Tabla. Costos anuales de transacción Costos Varios anuales de la transacción Cuenta Debito Telefonía Celular 4.690.312,00 Propaganda y Publicidad 130.886.000,00 Experian (Historial de crédito) 62.897.000,00 MOVIX (código cliente) 1.188.602,00 Seguro 1.097.000,00 Costos de personal 56.620.769,00 Personal no incluido en nomina 12.801.399,00 Total Costos Anuales

Crédito

270.181.082,00

Luego de tener los costos anuales los cuales se obtienen de la inspección física de los documentos de la contabilidad de Zinobe, se puede realizar un costo promedio para saber cuál es el costo real para el ejercicio que se está desarrollando. Tabla. Costo promedio N° Aplicaciones anuales Costos varios Anuales Comisión Bancaria y GMF Anual Promedio costos por aplicación 2014

16546 270.181.082,00 65.784.460,00 20.304,94

El costo promedio se obtiene de sumar los costos varios donde se incluye servicios públicos, publicidad, costos de personal como nómina y contratos por prestación de servicios. Los gastos

bancarios son obtenidos directamente del extracto bancario donde se refleja el costo por transacción. Luego de esto, se dividió el total de los costos que es $335.965.52 entre el número de aplicaciones del último año obteniendo un valor aproximado de $ 20.304.94 de costos de operación.

Tabla. Registro contable Costos Proveedores Otros Costos Cuenta Debito Telefonía Celular 283,47 Propaganda y Publicidad 7.910,43 Historial crédito 3.801,34 MOVIX(código cliente) 71,84 Seguro 66,30 Costos de personal 3.422,02 Personal no incluido en nómina 773,69 Total Costos operación

Crédito

16.329,09

Este registro se realiza al final de cada mes cuando el proveedor ha prestado sus servicios. Zinobe, con esto valida las solicitudes realizadas, con el fin de evitar clientes con poca capacidad de endeudamiento y morosos con otras entidades con esto se pueden aprobar o rechazar las aplicaciones con mayor seguridad. Tabla. Registro contable Costos Bancarios Costos Bancarios Cuenta Debito Comisión Bancaria y GMF 3.975,85 Total Costos operación

Crédito 3.975,85

Estos costos son un rubro importante para la compañía y se deben conocer y clasificar en los estados financieros de la compañía, puesto que van ligados al desarrollo de la operación, Por ende los costos se registran como se van presentado a medida que se realiza el desembolso y luego cuando el cliente cancela su cupo de crédito. Los costos son variables puesto que depende del número de créditos otorgados o por la diferencia de cuentas como por ejemplo cuando se realiza una transacción ACH puesto que van de un banco diferente a la cuenta suministrada.

Luego de hacer el reconocimiento de los ingresos ordinarios por prestación de servicios y los costos incurridos de la operación, se puede reflejar en el Estado de Pérdidas y Ganancias: Ingresos Ordinarios Costos Varios Costos Bancarios Utilidad

56.304,00 16.329,09 3.975,85 35.999,06

Para el caso práctico desarrollado, podemos ver que utilizando me método de Proporción de los servicios ejecutados hasta la fecha como porcentaje del total a presentar tendriamos una utilidad de $ 35.999.06 aproximadaente.

Grafica. Calculadora Lineru

Fuente: Archivos del área de tecnología Zinobe SAS

Grafica 4.Formulario de aplicación con Lineru

Fuente: Archivos del área de tecnología Zinobe SAS