Tesis / 0252 / Cont by MAOSABO

POLITICA CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO, MEDICION, PRESENTACION Y REVELACION DE INGRESOS EN LA EMPRESA SERINGEL LTDA. (NIIF PYMES)

PAOLA ALEXANDRA CASALLAS PERILLA NINFA DEL CARMEN AMAYA VARGAS

FUNDACION UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA BOGOTA 2015

POLITICA CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO, MEDICION, PRESENTACION Y REVELACION DE INGRESOS EN LA EMPRESA SERINGEL LTDA. (NIIF PYMES)

PAOLA ALEXANDRA CASALLAS PERILLA NINFA DEL CARMEN AMAYA VARGAS

Trabajo de Practica empresarial para obtener título de pregrado en Contaduría Pública.

Director de trabajo Jaime Jaramillo

FUNDACION UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA BOGOTA 2015

Nota de aceptaci贸n ______________________________ ______________________________ ______________________________ ______________________________ ______________________________

______________________________ Firma del presidente del jurado

______________________________ Firma del jurado

Dedicatoria

Gracias a Dios por brindarnos la oportunidad de crecer como profesionales igualmente permitir culminar nuestros estudios. Gracias a mis padres por apoyarme y contribuir en el desarrollo de mi carrera profesional. Día a día apoyarme en mi carrera y ayudarme a pasar obstáculos en mi proceso académico y cumplir con mis metas propuestas.

Ninfa Del Carmen Amaya

Le agradezco a Dios por guiarme a lo largo de mi carrera y por permitirme una vida llena de aprendizaje y experiencias. Gracias a mis Padres por su apoyo incondicional, por los valores que me han inculcado, su paciencia y dedicación. Gracias a nuestro Director Jaime Jaramillo por acompañarnos y asesorarnos en el trabajo de grado, igualmente guiarnos en el proceso.

Paola Casallas Perilla

Agradecimientos

Agradecemos primeramente a Dios por la oportunidad brindada de crecer como profesionales y guiarnos en nuestras vidas, a nuestras familias por su apoyo incondicional y nuestra dedicatoria de trabajo a Jaime Jaramillo por su comprensión y orientación profesional durante el desarrollo del trabajo.

Gracias al señor Wilson Saavedra Ortiz por permitirnos desarrollar la tesis en su compañía Seringel LTDA y contribuir en el proceso de convergencia de las NIIF iniciando dicho proceso con la creación de la política contable para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias.

LISTA DE ILUSTRACIONES

Pág. Ilustración 1: Clasificación empresa…………………………………………..…...15 Ilustración 2: Cronograma de aplicación NIIF en Colombia………..…………...16 Ilustración 3: Cronograma de primeros estados financieros bajo NIIF………...25

LISTA DE ANEXOS

Pág. Anexo 1: Política contable…………………………………………………..............51 Anexo 2: Conformación del comité NIIF para el Reconocimiento, Medición y Revelación De Actividades Ordinarias……………………………………………..61 Anexo 3: Actas de reuniones de retroalimentación en el Reconocimiento, Medición Revelación de ingresos de actividades ordinarias en SERINGEL LTDA…………………………………………………………………………………...66

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION

Pag

1. OBJETIVOS ............................................................................................................. 12 1.1 Objetivo General .................................................................................................... 12 1.2 Objetivos específicos ............................................................................................. 12

2. Justificación………………………………………………………………………... 13 3. CLASIFICACION ..................................................................................................... 14 4. REVISION DE LA LITERATURA .............................................................................. 18 5. METODOLOGIA ...................................................................................................... 19 6. EFECTOS ................................................................................................................ 20 7. MARCO TEORICO................................................................................................... 21 7.1 Marco histórico ....................................................................................................... 21 7.1.1 Entes Emisores ................................................................................................... 21 7.2 Marco Normativo .................................................................................................... 23 7.2.1 Normatividad en Colombia .................................................................................. 23 7.2.1.1 Ley 1314 Del 13 De Julio De 2009 ................................................................... 23 7.2.1.2 Decretos reglamentarios ley 1314 de 2009. .................................................... 23 7.3. Transición de NIIF para PYMES ............................................................................ 25 7.4. Efectos tributarios.................................................................................................. 26 7.5 Efecto Sancionatorio por la no adopción de las NIIF .............................................. 26 8. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA SERINGEL LTDA .......................................... 27 8.1 Descripción de los contratos .................................................................................. 28 8.2 Contrato electrificadora Santander SA .................................................................. 28 9. INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS ........................................................... 30 9.1 Clasificación De Ingresos Bajo Decreto 2649 De 1993 .......................................... 30 9.2 Sección 23 NIIF Para Pymes…………………………………………………………….32

9.3 Criterios para la determinación y análisis de impactos por la implementación de un nuevo marco contable en SERINGEL LTDA………………………………….36

9.3.1 Impactos Financieros y Contables Generales ..................................................... 36 9.3.2 Impactos Operativos............................................................................................ 39 9.3.3 Impactos Tecnológicos ....................................................................................... 39 9.3.4 Impactos en Recursos Humanos ........................................................................ 39 10. IMPACTOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS ................................... 40 10.1 Impactos financieros ............................................................................................ 40

11. Retroalimentación……………………………………………………………… 41 12. Conclusiones…………………………………………………………………… 42 13. Recomendaciones……………………………………………………………… 44 14. GLOSARIO DE TÉRMINOS NIIF PARA PYMES ................................................... 45 Bibliografía ................................................................................................................... 49

ABREVIATURAS Y SIGLAS

CTCP: Consejo Técnico de Contaduría Pública. IASB: International Accounting Internacionales de Contabilidad).

Standards

Board,

(Junta

Normas

IASC: International Accounting Standards Committee, (Comité Internacional de Normas Contables). IFRIC: International Financial Reporting Interpretations Committe. IFRS: International Financial Reporting Standar. ISAE: Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar. NAI: Normas de Auditoria y Aseguramiento de la. NIA: Normas Internacionales de Auditoria. NIC: Normas internacionales de contabilidad. NICC: Normas Internacionales de Control de Calidad. NIIF: Normas internacionales de información financiera. NISR: Normas Internacionales De Servicios Relacionados. NITR: Normas Internacionales De Trabajos De Revisión. PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. SIC: Standing Interpretations Committe.

INTRODUCCION El presente documento presenta una guía práctica para el desarrollo y aplicación de las políticas contables, en el proceso de convergencia a normas internacionales de información financiera (NIIF) PYMES en la compañía prestadora de servicios de ingeniería eléctrica SERINGEL LTDA. El propósito de esta guía es orientar a los usuarios internos que se encuentren directamente involucrados en el proceso de convergencia a normas internacionales de información financiera; considerando que esta guía será aplicada para el reconocimiento, medición, presentación y revelación, de los ingresos de actividades ordinarias, de la compañía. Teniendo en cuenta que la gerencia de la organización deberá seleccionar y aplicar políticas contables que según su juicio permitan la preparación de estados financieros, que presenten una información fiable, clara y relevante para la toma de decisiones de los usuarios, se presentara la política contable de Medición, Reconocimiento y Revelación de Ingresos de Actividades Ordinarias de SERINGEL LTDA y una mención de los posibles impactos en los estados financieros de la compañía con la incorporación de estos estándares. En este trabajo se podrá evidenciar un marco legal direccionado al establecimiento de NIIF, se identifica su origen y los objetivos que se pretenden alcanzar a nivel económico, regulatorio local y mundial, bajo un lenguaje uniforme. Para el desarrollo de este trabajo se utilizara literatura relacionada con normas internacionales de información financiera para Pymes, reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias y contratos de construcción en NIIF para pymes, Así como las normas IFRS emitidas por el IASB y la ley 1314 de 2009 y sus respectivos decretos reglamentarios.

1. OBJETIVOS

1.1 Objetivo General 

Definir y proveer la política contable de reconocimiento, medición, presentación y revelación de ingresos de actividades ordinarias para SERINGEL LTDA, con base en el marco de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes sección 23.

1.2 Objetivos específicos   



Lograr uniformidad de criterios contables. Divulgar la política contable para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de ingresos de actividades ordinarias. Generar una guía en materia contable a los usuarios internos que tienen relación directa con el reconocimiento, la medición y revelación de ingresos, permitiendo así una adecuada implementación de la política de ingresos bajo NIIF para pymes en SERINGEL LTDA. Evaluar los impactos contables conforme a los cambios normativos y nuevas situaciones económicas que surjan en el entorno contable y sinergia de los negocios.

2. JUSTIFICACION

Con la ley 1314 de 2009 se estableció la adopción e implementación de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF en Colombia, que permita la uniformidad, transparencia, confiabilidad y comprensibilidad de la información teniendo en cuenta su utilidad para la toma de decisiones de inversionistas, socios, clientes, proveedores, entes regulatorios etc. Esta ley debe ser aplicada por todas las personas naturales y jurídicas obligadas a llevar contabilidad en Colombia; motivo por el cual SERINGEL LTDA deberá iniciar su proceso de convergencia de PCGA locales a NIIF para PYMES. A esta ley le siguieron algunos decretos reglamentarios que son:   

Decreto 2784 de 28 diciembre 2012 Decreto 3022 diciembre 27 de 2013 Decreto 2706 diciembre 27de 2012

En los cuales se clasifican a las empresas obligadas a converger a norma internacional en tres grupos, esta clasificación se hace de acuerdo a los activos, ingresos, número de empleados y algunas características especiales propias de cada empresa, el detalle de esta clasificación lo encontrara en la Tabla 2 (Clasificación empresas).

3. CLASIFICACION

Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2, junto con el decreto 3022 del 27 de Diciembre de 2013. Tomando en consideración los anteriores aspectos SERINGEL LTDA. Califica como Grupo 2 y debe adoptar la Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para Pymes), emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad IASB por sus siglas en inglés (International Accounting Standards Board) y homologadas para Colombia por el CTCP (Consejo Técnico de la Contaduría Pública). Como integrante del Grupo 2. Deberá preparar, aprobar y presentar estados financieros comparativos al 31 de diciembre de 2015 y 2016 bajo NIIF para Pymes, junto con un set completo de notas a los estados financieros.

Ilustración 1. CLASIFICACION EMPRESA Decreto 2784 de diciembre 28, 2012 Grupo 1

Decreto 3022 de diciembre 27 Decreto 2706 de diciembre 27 de 2013 de 2012 Grupo 2 Grupo 3 Entidades con activos Microempresas que no totales entre 500 a 30.000 cumplan con los requisitos Emisores de valores. SMLMV ($294.750.000 A para ser incluidos en el $17.685.000.000). grupo 1 y 2. Que tengan maximo un establecimiento de Entre 11 y 200 empleados Entidades de interes publico comercio, oficina, sede o directos. local donde ejercen su actividad. Ingresos brutos anuales Entidades que cumplan con iguales o superiores a 6.000 los siguientes requisitos SMLMV ($3.537.000.000)

Microempresas con activos inferiores a 500 SMLMV ($294.750.000).

1) Que sus activos sean superiores a 30,000 smmlv $17,865,000

Ingresos Brutos inferiores a 4.000 UVT ($107.364.000)

2) Mas de 200 empleados directos

No haber celebrado contratos al año, superiores a 30.000 UVT ($805.230.000).

3) Entidades que cumplan con los siguientes requisitos: 3.1 Ser subordinadao sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas. 3.2 Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas. 3.3 Ser matriz asociadao de negocio conjunto de una o mas entidades extranjeras que aplican NIIF plenas. 3.4 Realizar importaciones o exportaciones que representen mas del (50%) de las compras o ventas respectivamente.

Elaboración propia con base en la información encontrada en los decretos 2784 de 28 dic 2012, 3022 dic 27 de 2013, 2706 dic 27de 2012

Con base en lo anterior, y teniendo en cuenta los parámetros de clasificación, SERINGEL LTDA. Cumple los requisitos establecidos ubicándose en el Grupo 2; Lo que significa que a partir de la fecha de promulgación de este decreto y para efectos de la aplicación de este marco técnico normativo de información financiera, la compañía debe elaborar un plan de implementación y seguir las actividades relacionadas con el proyecto de convergencia. Esta labor exige un periodo de preparación obligatoria establecido en el decreto 3022 de 2013, que va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2014, lo que indica que a partir del 1 de enero de 2015 SERINGEL LTDA. Deberá estar lista para iniciar la construcción del primer año de información financiera bajo NIIF para Pymes, que servirá como base para la presentación de los primeros estados financieros comparativos con corte al 31 de diciembre de 2016.

Ilustración 2- CRONOGRAMA DE APLICACIÓN NIIF-EN COLOMBIA PREPARACION TRANSICION OBLIGATORIEDAD Enero 01 de Enero 1 de Enero 01 de 2015 2013 2014 GRUPO 1 a a a NIIF PLENAS Diciembre 31 de Diciembre 31 de Diciembre 31 2015 2013 de 2014 Enero 01 de Enero 01 de Enero 01 de 2016 GRUPO 2 2014 2015 a NIIF PARA a a Diciembre 31 de PYMES Diciembre 31 de Diciembre 31 2016 2014 de 2015 Enero 01 de Enero 01 de Enero 01 de 2015 GRUPO 3 2013 2014 a CONTABILIDAD a a Diciembre 31 de SIMPLIFICADA Diciembre 31 de Diciembre 31 2015 2013 de 2014 Elaboración propia base en información de la página web accounter.co

Periodo de preparación: Según el decreto 3022 de 2013 el periodo de preparación está comprendido desde el 1° de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2014, la compañía deberá presentar a los supervisores un plan de implementación de las nuevas normas, de acuerdo con el modelo, que para estos efectos acuerden los supervisores.

Periodo de transición: El decreto 3022 de 2013 establece que este periodo iniciará el 1° de enero de 2015 y terminará el 31 de diciembre de 2015. Esta información financiera no será puesta en conocimiento del público ni tendrá efectos legales en dicho momento.

Obligatoriedad: El decreto 3022 de 2013 establece que este periodo comenzará el 1° de enero de 2016, la aplicación del nuevo marco técnico normativo para todos los efectos, incluyendo la contabilidad oficial, libros de comercio y presentación de estados financieros, para todos los efectos legales de acuerdo con la normatividad vigente al momento de la expedición del presente decreto, con el fin de permitir la construcción de información financiera que pueda ser medida de forma comprensibles, transparentes y comparables, que ayuden en la toma de decisiones económicas.

4. REVISION DE LA LITERATURA Para el cumplimiento de los objetivos propuestos anteriormente se tomó como base una serie de referentes teóricos de NIIF para PYMES, reconocimiento de ingresos y políticas contables que componen la base para el desarrollo del trabajo. Según la superintendencia de sociedades en su guía práctica para elaborar el estado de situación financiera de apertura bajo NIIF PYMES las políticas contables son “Los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros”. Previamente a la elaboración del balance de apertura, la compañía deberá elaborar sus políticas contables por cada hecho económico, es decir la compañía debe definir bajo los nuevos parámetros de NIIF para pymes que método de depreciación va a usar, bajo que moneda funcional presentara sus estados financieros, etc., estas políticas contables serán la base para la implementación de NIIF para pymes y preparación de estados financieros. (Superintendencia de Sociedades, 2014)

5. METODOLOGIA Este trabajo se realiza mediante una investigación de campo tipo descriptiva, según Ortiz y García “ es el procedimiento por medio del cual se obtiene y registra información que se busca de manera directa en el lugar en que ocurren los fenómenos o hechos que se investigan y es uso principal de la ciencia social “ (Ortiz Uribe & Garcia Nieto) La fuente principal serán las entrevistas realizadas a los miembros del comité que se creó con el fin de brindar apoyo y facilitar la información requerida para el desarrollo de la guía, así como la observación de las actividades y procedimientos de la organización que nos ayudara a entender su actual funcionamiento y sus posibles cambios procedimentales; y la revisión y análisis de los contratos que actualmente maneja la compañía para poder determinar en qué momento deben reconocer sus ingresos de actividades ordinarias. Como fuente secundaria se utilizara la información recopilada de normas contables colombianas e internacionales de información financiera, así como otras fuentes teóricas o de literatura que recopilan información relacionada al objeto de trabajo.

6. EFECTOS La aplicación e implementación de la norma internacional trae consigo cambios en las operaciones y procesos de la compañía, es por esta razón que es necesario que todos los directivos y empleados de la compañía estén enterados y capacitados para dichos cambios. Este trabajo es netamente académico, por lo tanto las capacitaciones y cambios en la organización estarán a cargo de la compañía SERINGEL LTDA, el trabajo académico será el resultado de la información brindada por el comité de la organización , la gerencia y la información que nos revelen los estados financieros suministrados por la compañía.

7. MARCO TEORICO

7.1 Marco histórico

7.1.1 Entes Emisores El IASC International Accounting Standards Committee, (Comité Internacional de Normas Contables) nace en 1973 y fue creado con el propósito de formular normas contables que pudieran ser aplicables y comprensibles a nivel mundial, El IASC se conformó con representantes de Alemania, Australia, Estados Unidos, Francia, Holanda, Irlanda, Japón, México y Reino Unido, su función fue emitir IAS - International Accounting Standards o NIC - Normas Internacionales de Contabilidad y sus respectivas interpretaciones conocidas como SIC- standing interpretations Committe, como resultado del trabajo realizado por los integrantes del IASC quedaron 41 NIC de las cuales tenemos 31 vigentes y 32 interpretaciones SIC de las cuales hay 11 vigentes. (NIC NIIF, 2011) Ya para el año 2001 el IASC fue reemplazado por el IASB International Accounting Standards Board, (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad), conformado por 16 miembros de 9 países con el objetivo de desarrollar normas internacionales de información financiera NIIF o IFRS International financial Rporting standars, que sean claras, comprensibles y de alta calidad. (Superintendencia de sociedades, 2011) Para El Año 2002 se creó el IFRIC International Financial Rporting Interpretations Committe conformado por 12 integrantes y cuyo objetivo era interpretar las NIIF (Normas internacionales de información financiera) o NIC (Normas internacionales de contabilidad), y orientar o recomendar al IASB sobre los faltantes o carencias encontradas en las NIIF o NIC después de su análisis e interpretación. (Moreno Moreno, 2012)

Adopción de las NIIF en el mundo.

Fuente Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) Países Latinoamericano como Argentina, Brasil, Bolivia, Chile, Costa rica, Ecuador, Perú y Venezuela han incorporado en sus procesos contables y financieros las NIIF con el fin de utilizar un lenguaje contable a escala mundial e ingresar a nuevos mercados. Para el caso de argentina la Federación de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas mediante la Resolución Técnica No. 26, la cual estableció la adopción de las NIIF a partir del 1 de enero de 2011 y limita los pasos a seguir en el proceso de la adopción y revelación de la información. (Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas ,2011). Para el caso de Bolivia la adopción de las NIIF fue una controversia. Inicialmente se impuso la Resolución N° 02/2010, N° 04/2010, N° 01/2011 y N° 02/2011 explicitas leyes aprobaban la información financiera para su convergencia. El problema de la adopción de las NIIF en Bolivia radico en la estructura empresarial del país, está conformado por medianas y pequeñas empresas, las cuales no cuentan con instrumentos financieros como activo, pasivo y patrimonio, tampoco cuentan con los recursos por ende es complejo aplicar las normas internacionales. El Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia reglamento Ley 1395 del 12 de julio de 2010 para adoptar de las Normas Internacionales de Información Financiera con el propósito de generar crecimiento empresarial (Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia, 2010).

7.2 Marco Normativo 7.2.1 Normatividad en Colombia 7.2.1.1 Ley 1314 Del 13 De Julio De 2009 Esta ley regula los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información aceptada en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento. El objetivo de esta ley es intervenir en la economía expidiendo normas contables y de información financiera y de aseguramiento de la información de que la estructura contable de las empresas sea pertinente, confiable, transparente razonable y homogénea que sea útil para la toma de decisiones de los propietarios, inversionistas, empleados, funcionarios públicos y demás partes interesadas. Alcance: Esta ley debe ser aplicada por todas las personas naturales y jurídicas obligadas a llevar contabilidad, por contadores y demás personas encargadas de preparar los estados financieros; por otra parte el gobierno permitirá que algunos obligados de acuerdo a sus activos, a sus ingresos y al número de empleados ya sus condiciones socioeconómicas lleven contabilidad simplificada. Entes reguladores: Bajo la dirección de la Presidencia de la Republica y la contaduría General de la Nación, los ministerios de hacienda y crédito público, y de comercio, industria y turismo, expedirán principios, normas , interpretaciones y guías de contabilidad e información financiera.

7.2.1.2 Decretos reglamentarios ley 1314 de 2009. Decreto 2784 de 28 de diciembre de 2012. Mediante el decreto 2784 de Diciembre 28 de 2012 se reglamentó la ley 1314 de 2009, Sobre el marco técnico normativo de los preparadores de información financiera que conformen el Grupo 1. Decreto 3022 Diciembre 27 De 2013 Mediante el decreto 3022 de Dic 27 de 2013, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo reglamentó la ley 1314 de 2009, Sobre el marco técnico normativo de los preparadores de información financiera que conformen el Grupo 2. 23

Decreto 2706 Diciembre 27 De 2012 Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para microempresas clasificadas en el Grupo 3. Decreto 1851 de Agosto 29 de 2013. Se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativa para los preparadores de información financiera que se clasifican en el Grupo 1. Decreto 3024 de Diciembre 27 de 2013. Modifica el Decreto2784 de 2012 y se dictan otras disposiciones. Decreto 3023 de Diciembre 27 de 2013 Por el cual se modifica parcialmente el marco técnico normativo de información financiera para los preparadores de la información financiera que conforman el Grupo 1, contenido en el anexo del Decreto 2784 de 2012. Decreto 3019 de Diciembre 27 de 2013 Por el cual se modifica el Marco Técnico Normativo de Información Financiera para las Microempresas, anexo al Decreto 2706 de 2012 . Decreto 4946 de Diciembre 30 de 2011 Por el cual se dictan disposiciones en materia del ejercicio de aplicación voluntaria de normas internacionales de contabilidad e información financiera(Modificado por Decreto 403 de 2012 y Decreto 1618 de 2012). Decreto 3048 de Agosto 23 de 2011 Por el cual se crea la Comisión Intersectorial de Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información. Decreto 302 El 20 De Febrero 2015 Este decreto expide las NAI compuestas por las siguientes normas; Código De Ética Para Profesionales De la Contabilidad, NIA, NICC, NITR, ISAE, NISR. El presente decreto será de aplicación obligatoria para los revisores fiscales que presten sus servicios a las siguientes entidades: 1) Que pertenezcan al Grupo 1. 2) Que pertenezcan al Grupo 2 que tengan más de 30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) de activos o, más de 200 trabajadores. 3) Las entidades que no pertenezcan al Grupo 1 y que voluntariamente se acogieron a emplear al marco técnico normativo de dicho Grupo.

LEY 1607 DE 2012 ARTÍCULO 165. Únicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán vigentes durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Información Financiera –NIIF–, con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopción de las disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales especiales perderán vigencia a partir de la fecha de aplicación del nuevo marco regulatorio contable. Adicional la IASB emitió el decreto 2129 el pasado 24 de octubre del año 2014 mediante el cual decreta nuevo plazo para aplicar de forma voluntarias las NIIF plenas sujetándose al cronograma establecido para el grupo 2.

7.3. Transición de NIIF para PYMES Una entidad que adopte las NIIF para PYMES está sujeta a elaborar su primer estado financiero de apertura bajo estándares internacionales, conforme a las normas de información financiera aun cuando sus estados financieros del periodo anterior hayan sido elaborados según los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, lo anterior con el propósito de realizar la convergencia de sus saldos iniciales de norma local a norma internacional. Ilustración 3. CRONOGRAMA DE PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF. Primeros estados financieros bajo el nuevo marco Normativo. Decreto 2784 diciembre 28 de Corte a 31 de diciembre de Grupo 1 2012 2015. Decreto 3022 Diciembre 27 de Corte a 31 de diciembre de Grupo 2 2013 2016. Decreto 2706 Diciembre 27 de Corte a 31 de diciembre de Grupo 3 2012 2015. Elaboración propia con base en el decreto 2548 de Diciembre 12 de 2014. Clasificación

Decreto Reglamentario ley 1314 de 2009.

Un proceso de convergencia de principios locales contables a NIIF para PYMES, en una entidad requiere realizar un análisis previo de los saldos y transacciones, para identificar, impactos y acciones mitigantes o excepciones y exenciones permitidas en la sección 35 de las NIIF para PYMES, posteriormente se deben elaborar manuales de procesos y políticas contables bajo NIIF con el fin de obtener la información necesaria para preparar y presentar los estados financieros.(Consejo de normas Internacionales de Contabilidad (2009). Sección 35 Transición a la NIIF para las PYME,).

7.4. Efectos tributarios En el artículo 165 de la ley 1607 de 2012, se establece que para efectos tributarios, las normas tributarias y contables seguirán vigentes durante cuatro años a partir de la fecha de la entrada en vigencia de las NIIF, Durante este tiempo la dirección de impuestos y aduanas nacionales DIAN deberá analizar los impactos tributarios y proponer las nuevas disposiciones legislativas a que haya lugar. Mediante el Decreto 2548 de Diciembre 12 de 2014 se reglamentó el artículo 165 de la ley 1607 de 2012.

7.5 Efecto Sancionatorio por la no adopción de las NIIF La ley 1314 de 2009 en su artículo 10 estableció sobre las entidades de control el deber de vigilancia al cumplimiento de las normas contables y de información financiera y aplicar las sanciones pertinentes por el no cumplimiento de las mismas. Adicionalmente el artículo 86 de la ley 222 de 1995 establece: “La Superintendencia de Sociedades cumplirá las siguientes funciones: 1. Unificar las reglas de contabilidad a que deben sujetarse las sociedades comerciales sometidas a su inspección, vigilancia y control… 2. Imponer sanciones o multas, sucesivas o no, hasta de doscientos salarios mínimos legales mensuales, cualquiera sea el caso, a quienes incumplan sus órdenes, la ley o los estatutos”

8. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA SERINGEL LTDA

EMPRESA: SERINGEL LTDA NIT. 800055990-5 CORREO: presidenciaseringel@net.com DIRECCION: kr 7 No 180-75 M3 LOCAL 22 OBJETO SOCIAL: La sociedad tiene como objeto social las siguientes actividades: 1. Estudios especializados de control y asesoría de protección eléctrica. 2. Servicios de calibración de equipos de protección y control eléctrico pruebas y puesta en servicio de subestaciones de energía. 3. estudio, interventorías, diseño, construcción y montaje de subestaciones y líneas de trasmisión de energía eléctrica. 4. Asesorías, interventorías en ingeniería civil, eléctrica o en montajes industriales. 5. La compra, venta, distribución, importación, exportación y comercialización en general de productos y equipos relacionados directa o indirectamente con la industria eléctrica o electrónica La empresa se caracteriza por ofrecer un servicio integrado desarrollado en sus tres aéreas ingeniería y obra, mantenimiento y pruebas. Y por prestar sus servicios avalados por entidades que le certifican bajo normas de calidad y ambientales. Se ejecutan proyectos que consisten en la construcción de la subestación eléctrica, el mantenimiento a la misma, ya sea preventivo o correctivo, y se les realizan pruebas pilotos antes de su entrega final.

8.1 Descripción de los contratos SERINGEL LTDA es una empresa colombiana que ofrece un servicio integrado de mantenimiento, pruebas e ingeniería y obra civil; ejecutan proyectos que consisten en la construcción de la subestación eléctrica, el mantenimiento a la misma ya sea preventivo o correctivo, y se les realizan pruebas pilotos antes de su entrega final. Para la prestación de sus servicios SERINGEL LTDA, presenta una licitación y paso seguido un contrato que como la mayoría de contratos de construcción incluyen: 1) contrato de prestación de servicios: que están relacionados los servicios de obra civil y electromecánica, así como pruebas y mantenimiento preventivo y correctivo. 2) y contrato por la venta de un bien que en este caso será la subestación eléctrica. En los contratos de construcción se pueden identificar dos tipos de contratos Contrato de precio fijo: Donde el contratista (SERINGEL LTDA) fija un precio para la entrega del bien o servicio y en caso de incrementar los costos del proyecto serán asumidos por el contratista. 3) Contratos de cuantía indeterminada: En este contrato el contratista (Seringel Ltda.) estima el valor del proyecto pero de acuerdo a su desarrollo el valor puede variar, sin exceder los montos máximos pactados en otra cláusula del contrato. 8.2 Contrato electrificadora Santander SA El contrato de la Electrificadora Santander S.A ESSA tiene como alcance el diseño, suministro, construcción, montaje, pruebas y puesta en servicio para el proyecto de la reposición de equipos en la subestación del la fase I, etapa I del programa REMOS, según el alcance de este contrato SERINGEL LTDA ofrece un servicio integrado ya que costa del diseño, obra civil, y pruebas de la subestación eléctrica lo cual incide para en el reconocimiento de sus ingresos, el contrato tiene pautas que determinan el desarrollo de sus actividades, es clave resaltar una de ellas ya que especifica la forma en que serán cobrados los trabajos ejecutados, explícito en el contrato determina que los trabajos serán cobrados por el porcentaje de las actividades ejecutadas de acuerdo con las cantidades y los precios ofertados en su licitación adjudicada. El valor del contrato acordado entre las dos partes cliente y contratista no está sujeto a ningún ajuste por efectos de cambios de moneda.

El presente contrato costa de suministros de equipos para la ejecución del contrato y desarrollo de actividades plasmadas en la licitación. Suministros de personas. Los insumos o materiales de obra civil no los suministra SERINGEL LTDA, el cargado de suministrarlos es el cliente la ESSA. Las anteriores actividades están establecidas por unidad de medida o por cantidad de actividades requeridas para el desarrollo de cada una de sus actividades que comprenden el contrato. En relación con el párrafo anterior respecto a los compendios que conforman la licitación encontramos lo siguiente: Materiales: este porcentaje de cobro está representado en insumos necesarios para la construcción del cableado de la subestación eléctrica e insumos menores como papelería. Equipos: este porcentaje de cobro está representado en el costo del alquiler de los equipos necesarios para la construcción de la subestación eléctrica y equipos específicamente para realizar las pruebas piloto a la subestación. Mano de obra: este porcentaje está representado en el costo del personar ya sea profesional o técnicos para la ejecución de cada una de las actividades partiendo desde su diseño, construcción, montaje y pruebas realizadas durante el proceso de la elaboración y funcionamiento de la subestación eléctrica. Director de Proyecto Ingeniero Topógrafo Maestro Oficial Ayudante Conductor

9. INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 9.1 Clasificación De Ingresos Bajo Decreto 2649 De 1993 La compañía SERINGEL LTDA obtiene ingresos operacionales, producto del desarrollo de sus actividades principales y segundarias. Los ingresos se reconocen según el trabajo ejecutado: Ingresos por obra civil: se reconocen según el avance de obra. En este caso el ingeniero mide los trabajos ejecutados, realizando una inspección física de lo ejecutado con el fin de cuantificar la operaciones realizadas, posteriormente emite un acta de avance según los hallazgos encontrados, en la cual especifica los trabajos realizados, el periodo de ejecución, la cuantía cobrada por cada trabajo, acta emitida previo a su análisis realizado sobre el avance de obra, la cual es el soporte de la factura de venta, adicional el cliente entrega una conformidad dando por recibido a satisfacción los trabajos. Ingresos por servicios de mantenimiento: Se reconoce después de realizarse el trabajo, mantenimiento preventivo o correctivo en la subestación eléctrica. Previo a la prestación del servicio la empresa ha presentado una propuesta en la cual estipula los precios a cobrar por el trabajo, propuesta que representa la orden de pedido para realizar el respectivo cobro a el cliente. Ingresos por servicios de pruebas: Se reconoce después de realizarse el trabajo, pruebas que se realizan a equipos eléctricos, pruebas de corriente continua: alta potencia y medición de resistencia y pruebas de corriente alterna: pruebas de alta potencia relacionadas con transformación. Previo a la prestación del servicio la empresa ha presentado una propuesta en la cual estipula los precios a cobrar por el trabajo, propuesta que representa la orden de pedido para realizar el respectivo cobro a el cliente. Ingresos por diseños: se reconoce después de realizase el trabajo (diseño de la subestación eléctrica) líneas de conexión y distribuciones de cableados según especificaciones técnicas. Previo a la prestación del servicio la empresa ha presentado una propuesta en la cual estipula los precios a cobrar por el trabajo, propuesta que representa la orden de pedido para realizar el respectivo cobro a el cliente.

Criterio Medición de Ingresos Bajo norma local los ingresos se miden según el criterio del ingeniero civil o electricista y por avance de obra o servicio ejecutado, además se deben asociar los trabajos ejecutados, para su reconocimiento de ingreso a un periodo contable y fiscal, ciñéndose al sistema de causación, en otros vocablos significa que el hecho económico se debe registrar en el momento que sucede. Reconocimiento de Ingresos por Prestación de Servicios Según el decreto 2649 de 1993 para reconocer las cuentas de resultado de un ingreso generado por la prestación de servicio es necesario que: 1. El servicio se haya prestado en forma cabal o satisfactoria. 2. No exista incertidumbre sobre el monto que se ha de recibir por la prestación del servicio, y se reconozcan los costos que ha de ocasionar dicha prestación. 3. Tratándose de servicios continuados sobre un proyecto o contrato, el valor de los mismos se cuantifique según el grado de avance, si ello es procedente; y que en caso contrario, se reconozca el ingreso con base en proyectos o contratos terminados. 4. En caso de contratos a largo plazo, se constituyan provisiones para pérdidas futuras previstas, tan pronto como sean determinables. Reconocimiento de otros ingresos. Según el decreto 2649 de 1993 los intereses, las regalías, dividendos y otras rentas semejantes, se pueden reconocer en las cuentas de resultados cuando no exista incertidumbre sobre su cuantía y cobrabilidad, de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Intereses: proporcionalmente al tiempo, tomando en consideración el capital y la tasa. 2. Regalías: con base en su valor acumulado devengado, de conformidad con los términos del contrato que les da origen. 3. Dividendos, participaciones o excedentes por inversiones que no se manejen por el método de participación: cuando quede establecido el derecho del asociado a recibirlos.

9.2 Sección 23 NIIF Para Pymes Según la sección 23 ingresos de actividades ordinarias, para el reconocimiento de los ingresos se deben separar las transacciones que hacen parte del proyecto es decir si constituye La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere para su reventa), La prestación de servicios, Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista y el uso por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías o dividendos. La compañía SERINGEL LTDA podrá utilizar el método de porcentaje de terminación para el reconocimiento de sus ingresos procedentes de contratos de construcción y prestación de servicios siempre y cuando pueda ser estimado de forma fiable, es decir que cumpla con los siguientes requisitos. 1) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueden medirse con fiabilidad. 2) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción. 3) El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa puede ser medido con fiabilidad. 4) que los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad. Para la determinación de grado de terminación podrá utilizar alguno de los siguientes métodos: 1) INSPECCIÓN DE LOS TRABAJOS EJECUTADOS: Un perito independiente define el porcentaje de los servicios entregados. 2) PROPORCIÓN DE LOS SERVICIOS EJECUTADOS HASTA LA FECHA COMO PORCENTAJE DEL TOTAL A PRESTAR: Numero de servicios prestados del total de servicios para el que se contrató. 3) PROPORCIÓN DE LOS COSTOS INCURRIDOS CON RESPECTO AL TOTAL DE COSTOS: Porcentaje que surge de dividir los costos ejecutados sobre los presupuestados ajustados Para el proyecto con la empresa Electrificadora Santander S.A ESSA, que es el contrato objeto de análisis, podemos clasificar el contrato en dos transacciones: 1) Contratos de construcción. 2) Prestación de servicios.

Para la primera transacción (contratos de construcción) se clasificara la actividad de construcción de la subestación, el ingreso por esta transacción se podrá reconocer si se cumplen con las siguientes condiciones: 5) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueden medirse con fiabilidad. 6) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción. 7) El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa puede ser medido con fiabilidad. 8) que los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad.

Las actividades de prestación de servicios de SERINGEL LTDA son las siguientes:   

Diseño de planos. Mantenimiento de las subestaciones. Pruebas

Y también debe cumplir con ciertas condiciones para que los ingresos ordinarios puedan ser reconocidos; estas condiciones son: 1). Que el importe de los ingresos pueda medirse con fiabilidad. Actividad desarrollada por la compañía: SERINGEL LTDA. Podrá medir con fiabilidad el importe de sus ingresos de acuerdo al valor estipulado en el contrato. 2). Los costos incurridos o por incurrir se puedan medir con fiabilidad. Actividad desarrollada por la compañía: Los costos se medirán teniendo en cuenta lo incurrido en cada proyecto a la fecha de corte validando y ajustando los costos estimados en el presupuesto de cada proyecto, con el fin de determinar los costos por incurrir 3). Se pueda medir con fiabilidad el grado de terminación del servicio. Actividad desarrollada por la compañía: Para medir el grado de terminación del servicio SERINGEL LTDA, podrá utilizar alguno de los siguientes métodos: Inspección de los trabajos ejecutados, es decir un experto deberá inspeccionar la obra o servicio y determinar en qué porcentaje se ha realizado la obra. a). Proporción de los servicios ejecutados a la fecha en relación con el servicio final, determinar en qué porcentaje se ha realizado la obra, el valor equivalente a dicho porcentaje será el valor que puedo reconocer como ingreso.

b). Proporción de los costos incurridos, de acuerdo al porcentaje de los costos incurridos en los servicios ejecutados se podrá determinar el grado de terminación de la obra.

4). Sea probable que reciba un beneficio económico. Actividad desarrollada por la compañía: En el momento que se firma un contrato y se establece un valor por el servicio y una forma de pago se cumple con esta condición. En el momento en que SERINGEL LTDA. Cumpla con cada una de estas condiciones en sus transacciones podrá reconocer su ingreso en el estado de resultados.

Medición de los ingresos de actividades ordinarias Según la sección 23 NIIF para pymes una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualquier descuento comercial, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad. Se considera valor razonable al precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo, en una transacción ordenada entre participantes de mercado a la fecha de la medición. Una entidad incluirá en los ingresos de actividades ordinarias solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la entidad, por su cuenta propia. Una entidad excluirá de los ingresos de actividades ordinarias todos los importes recibidos por cuenta de terceras partes tales como impuestos sobre las ventas, impuestos sobre productos o servicios o impuestos sobre el valor añadido. En una relación de agencia, una entidad incluirá en los ingresos de actividades ordinarias solo el importe de su comisión. Los importes recibidos por cuenta del principal no son ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Cuando se difieren las entradas de efectivo o equivalentes al efectivo y el acuerdo constituye efectivamente una transacción financiera, el valor razonable de la contraprestación es el valor presente de todos los cobros futuros determinados utilizando una tasa de interés imputada Una transacción financiera surge cuando, por ejemplo, una entidad concede un crédito sin intereses al comprador o acepta

un efecto comercial, cargando al comprador una tasa de interés menor que la del mercado, como contraprestación por la venta de bienes. La tasa de interés imputada será, de entre las dos siguientes, la que mejor se pueda determinar: A) la tasa vigente para un instrumento similar de un emisor con una calificación crediticia similar. B) la tasa de interés que iguala el importe nominal del instrumento con el precio de venta en efectivo actual de los bienes o servicios. Información a revelar sobre los ingresos de actividades ordinarias Una entidad revelará: (a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el porcentaje de terminación de las transacciones involucradas en la prestación de servicios. (b) El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida durante el periodo, que mostrará de forma separada como mínimo los ingresos de actividades ordinarias procedentes de: La venta de bienes. La prestación de servicios. Intereses. Regalías. Dividendos. Comisiones. Subvenciones del gobierno. Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias significativos. Información a revelar relacionada con los ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos de construcción Una entidad revelará la siguiente información: (a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias de contratos reconocidos en el periodo. (b) Los métodos utilizados para determinar los ingresos de actividades ordinarias del contrato reconocidos en el periodo. (c) Los métodos usados para determinar el grado de realización del contrato en proceso.

9.3 Criterios para la determinación y análisis de impactos por la implementación de un nuevo marco contable en SERINGEL LTDA Se evaluó el posible impacto económico frente a los estados financieros y la complejidad de la implementación a nivel de los procesos de negocio. Desde el punto de vista financiero y contable se analizaron tres aspectos a saber: Medición: Criterio y metodología de valuación aplicable al reconocimiento por primera vez y criterio para la valuación posterior. Presentación: Se consideró la adecuada clasificación y registro de los saldos y transacciones al 31 de diciembre de 2013 en una cuenta del activo, pasivo y patrimonio, de conformidad con la Sección aplicable. Revelación: Requisitos de desglose o revelación en notas a los estados financieros de acuerdo a la sección aplicable. El objetivo de esta etapa es el análisis, donde se identifican los potenciales impactos en la contabilidad originados por la adopción de los nuevos principios de contabilidad. Por ello, se plantearon posibles impactos generales es decir impactos por la implementación de las NIIF para Pymes, y el detalle de los impactos financieros ocasionados por la aplicación de la sección 23 (Ingreso de actividades ordinarias). El análisis de los impactos bajo NIIF para Pymes a nivel Financiero, Operativo, Tecnológico y Recursos Humanos en SERINGEL LTDA Son considerados conforme a los criterios requeridos por los estándares internacionales, que son necesarios para la adecuada implementación, dependiendo del grado de integración o dependencia de la información financiera. Algunos de los impactos que evidenciamos son mencionados a continuación: 9.3.1 Impactos Financieros y Contables Generales 1) Definición de políticas contables de forma más estructurada, teniendo en cuenta la importancia relativa de las transacciones en términos cualitativos y cuantitativos, el reconocimiento de las transacciones, la medición inicial, posterior y revelación. 2) Cambios en los criterios de reconocimientos de las transacciones financieras: Introducción de nuevos conceptos (Equivalentes de efectivo, deterioro del valor de los activos, entre otros).

3) Ajustes a la contabilidad por el reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos teniendo en cuenta la definición de los mismos del marco conceptual de las NIIF para Pymes, evidenciando que existen partidas que no cumplen los criterios de ser activos y/o pasivos que deban ser reconocidos como tales en el estado de situación financiera de la compañía y el Estado de resultados integrales tales como cargos diferidos, cuentas de orden entre otras. 4) Introducción de nuevos métodos de valoración; Como valor razonable, método de unidades de crédito proyectada, costo amortizado etc…., y la forma de revelar las transacciones afectadas como el componente financiero de la cartera por la medición a costo amortizado cuando se otorgan plazos superiores a los establecidos en la operación del negocio. 5) Debe primar la esencia sobre la forma para el reconocimiento de las transacciones, con el fin de reflejar la realidad de las operaciones de la compañía. 6) Información financiera más fiable y de acuerdo con la realidad económica de la entidad y su entorno. 7) Cambios en la presentación de los Estados Financieros. 8) En algunos casos se deberá incluir un nuevo estado financiero – otros resultados integrales. 9) Clasificación de las cuentas para complementar los nuevos conceptos de la NIIF para Pymes, según el juicio de un profesional. 10) Cambios en los indicadores financieros. 11) El flujo efectivo de la compañía se verá implícitamente afectado por el manejo inadecuado en los procedimientos operativos e incumplimiento de los mismos.

Costo amortizable (Sección- 11 Instrumentos financiero)

El mecanismo de costo amortizable es aplicable a un activo financiero o un pasivo financiero. Específicamente es el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo o el pasivo financiero, menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada, utilizando el método de interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe del reconocimiento inicial y el importe al vencimiento y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad. En un activo el costo amortizable es traerlo a valor presente de los flujos de caja pendientes del instrumento utilizando el modelo TIR (Tasa interna de retorno) la cual considera además de los flujos contractuales, cualquier comisión, gasto o costo que hubieren sucedido en el momento inicial del instrumento. Instrumentos financieros como acciones o inversiones y títulos valores. El costo de amortización en un pasivo indica imputar los gastos de realización del préstamo mediante un sistema financiero, sistema que permite imputar los costos de la transacción del préstamo durante toda la vida del préstamo.

Método de unidades de crédito proyectada (Sección 28- beneficio a empleados) El método de unidad de crédito proyectada (también denominada a veces método de beneficios acumulados (devengados) en proporción a los servicios prestados, o método de servicio por año de servicio) se contempla cada periodo de servicio como generador de una unidad adicional del derecho a los beneficios y se mide cada unidad de forma separada para conformar la obligación final. Se usa cuando la empresa tiene beneficios a empleados a largo plazo, beneficio que adquiere el empleado desde el primer día que se vincula con la compañía y acuerdo que se da al inicio del contrato, por consiguiente la empresa debe realizar una estimación de dicho beneficio calculándolo a valor presente, utilizando variables estadística y probabilidades.

9.3.2 Impactos Operativos. 1) Identificación, modificación, levantamiento y documentación de procesos y procedimientos. 2) Identificación y replanteamientos sobre los riesgos de la organización. 3) Adquiere mayor importancia la elegibilidad en la celebración de los contratos. 9.3.3 Impactos Tecnológicos 1) Cambios en configuraciones claves. 2) Cambios en archivos maestros. 3) Adopción e implementación de XBRL (Extensible Business Reporting Lenguaje). 4) Cambios en el software contable directamente relacionado con la incorporación de la información y entrega de informes.

9.3.4 Impactos en Recursos Humanos 1) Gestión del cambio. 2) Capacitación y entrenamiento continuo. 3) Sensibilización sobre la importancia y magnitud de la implementación de NIIF para Pymes.

10. IMPACTOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

a) Identificación individual por cada una de las transacciones que ejecuta la compañía para la generación de ingresos tales como obra civil, servicios de mantenimiento, pruebas y diseño de subestaciones eléctricas en el país y en el exterior. b) La compañía reconoce el ingreso en el momento que tiene derecho a recibir los ingresos con base en el cumplimiento de cada uno de los criterios de reconocimiento de cada transacción. 10.1 Impactos financieros

Los principales impactos financieros se evidencian principalmente a cierre de año, Ya que la compañía reconoce sus ingresos en el momento en que tiene la factura de venta aceptada por el cliente, y este proceso puede tardar algunos días o semanas, el reconocimiento de ingresos ordinarios bajo NIIF, Se debe realizar en el momento en que preste el servicio, en el caso de los contratos de construcción según el avance de obra, sin importar si existe o no factura de venta. De acuerdo a lo anterior en este momento la compañía podría estar ocasionando cambios en los estados financieros en los siguientes rubros. 1) Se puede estar sobrevalorando los inventarios y por ende los activos totales. 2) El valor reflejado en cartera es erróneo. 3) No se reconoció el ingreso en el periodo correspondiente. 4) Cambio en las utilidades o pérdidas del ejercicio. 5) Cambios en el los indicadores financieros.

11. RETROALIMENTACION

Bogotá D.C, 01 de junio de 2015 Señores FUNDACION UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA Facultad de Contaduría Pública Ciudad Asunto: Aceptación Guía de Aplicación para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de ingresos de actividades ordinarias. Dando cumplimiento al convenio de prácticas empresariales firmado entre la FUNDACION UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA y SERINGEL LTDA, recibimos de las estudiantes Paola Alexandra Casallas y Ninfa del Carmen Amaya, la Guía de Aplicación para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de ingresos de actividades ordinarias para SERINGEL LTDA, que nos permite determinar el plan de actividades a desarrollar, para preparar las áreas que hacen parte de manera directa e indirecta en la ejecución del proyecto de convergencia a Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF para Pymes). Es importante anotar que este trabajo nos da un enfoque a nivel general de los cambios y el proceso que implica la convergencia, pero que se desarrolló exclusivamente para el rubro de ingresos de actividades ordinarias, rubro que servirá como base para el desarrollo y aplicación a la totalidad de los estados financieros. Expresamos nuestro agradecimiento por habernos asistido en este proceso. Quedamos a su disposición a fin de brindarles cualquier aclaración o ampliación que consideren necesaria sobre el resultado de este trabajo.

SERINGEL LTDA. Wilson Saavedra Representante legal.

12. CONCLUSIONES

Finalizado todo el proceso investigativo y desarrollada la política contable para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de ingresos en la compañía SERINGEL LTDA. Según las NIIF para pymes, se establecen los siguientes aportes para la compañía: 1. La empresa deberá reconocer los ingresos de actividades ordinarias midiéndolo al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir teniendo en cuenta el importe otorgado por descuentos comerciales y por pronto pago, la medición de los ingresos se realiza con referencia al grado de terminación de la transacción a la fecha del balance. Por tanto se miden de la siguiente forma: En el caso de los ingresos recibidos por la prestación del servicio, el grado de realización de la transacción es determinado de acuerdo a la proporción de los costos incurridos por el trabajo ejecutado hasta la fecha, en relación con los costos totales estimados. En el caso de los ingresos recibidos por contratos de construcción el grado de terminación de la transacción es determinado de acuerdo a las inspecciones del trabajo ejecutado. 2. la Compañía SERINGEL LTDA podrá reconocer sus ingresos, si los costos pueden ser medidos con fiabilidad de esta manera podrán realizar el reconocimientos de los ingresos en un periodo determinado, posterior a ello podrán revelar la información en sus estados financieros. Si los costos no pueden ser medidos con fiabilidad, los ingresos se medirán a valor razonable de los servicios entregados, ajustado por el importe de cualquier efectivo o equivalente al efectivo transferidos. 3. Todas las áreas de la compañía deben estar en comunicación constante a fin de cumplir con los procedimientos estipulados en la política contable para el reconocimiento de los ingresos bajo la norma internacional de información financiera, lo anterior se requiere para poder medir los costos incurridos por el trabajo ejecutado y realizar la correlación con los costos totales estimados. 4. El diseño y cumplimiento de los procedimientos estipulados en la política contable evitaran errores futuros, en especial la pérdida de dinero lo cual contribuirá a mejorar el flujo de efectivo de la compañía.

5. Para SERINGEL LTDA reconocer sus ingresos bajo NIIF le generara beneficios, como la entrada a mercados internacionales y surgir en el mundo de la globalización. 6. Uno de los beneficios que obtiene la compañía a través de esta investigación es la implementación de los procedimientos que permitan el reconocimiento, medición, presentación y finalmente la revelación de ingresos en los estados financieros permitiendo así que los clientes tengan fiabilidad de la información por el servicio prestado. 7. Esta investigación permite guiar a la compañía SERINGEL LTDA en los procedimientos más conveniente para realizar el reconocimiento de los ingresos bajo NIIF y además involucrar a todas las áreas de la compañía.

13. RECOMENDACIONES

Se recomienda que la compañía utilice como modelo de análisis la política contable propuesta, ya que indica los procedimientos contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de ingresos de actividades ordinarias en la compañía SERINGEL LTDA, para cada uno de los rubros y transacciones con el fin de dejar documentado todo el proceso de convergencia a las NIIF. Se sugiere capacitar a todo el personal de la compañía para que todos manejen el mismo lenguaje, para optimizar el proceso de la adopción de las NIIF.

14. GLOSARIO DE TÉRMINOS NIIF PARA PYMES

Aplicación prospectiva de un cambio en una política contable: Aplicación de la nueva política contable a las transacciones, otros sucesos y condiciones ocurridos tras la fecha en que se cambió la política. Aplicación retroactiva de un cambio de política contable: Aplicación de una nueva política contable a transacciones, otros sucesos y condiciones, como si se hubiera aplicado siempre. Baja en cuentas: La supresión de un activo financiero o del pasivo financiero previamente reconocido en el estado de situación financiera. Base fiscal: La medición, conforme a una ley aplicable el importe atribuido, para fines fiscales, ha dicho activo o pasivo. Cambio en una estimación contable: Ajuste en el importe en libros de un activo o de un pasivo, o al importe del consumo periódico de un activo, procedente de la evaluación de la situación actual, así como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos. Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva información o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores. Desarrollo: Aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento a un plan o diseño para la producción de materiales, aparatos, productos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su producción o utilización comercial. Diferencias temporarias: Diferencias entre el importe en libros de un activo, pasivo, u otra partida en los estados financieros y su base fiscal, que la entidad espera que afectará a la ganancia fiscal cuando el importe del activo o pasivo se recupere o liquide (o, en el caso de partidas distintas a activo o pasivo, que afectará a la ganancia fiscal en el futuro). Errores: Omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad, para uno o más periodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar información fiable que: estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron autorizados a emitirse; y podía razonablemente esperarse que se hubiera obtenido y tenido en cuenta en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.

Estado de situación financiera: Estado financiera que presenta la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio de una entidad en una fecha específica (también denominado balance). Estados financieros con propósito de información general: Los estados financieros dirigidos a atender las necesidades generales de información financiera de un amplio espectro de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Estados financieros separados: Aquellos presentados por una controladora, un inversor en una asociada o un participante en una entidad controlada conjuntamente, en los que las inversiones correspondientes se contabilizan a partir de las cantidades directamente invertidas, y no en función de los resultados obtenidos y de los activos netos poseídos por la entidad participada. Ganancias: Incrementos en beneficios económicos que cumplen la definición de ingresos pero no son ingresos de actividades ordinarias. Ganancia (pérdida) fiscal: Ganancia (pérdida) para el periodo, sobre el que se informa por la cual los impuestos a las ganancias. Son pagaderos o recuperables, determinada de acuerdo con las reglas establecidas por las autoridades impositivas. La ganancia fiscal es igual al ingreso fiscal menos los importes deducibles de este. Gasto por impuestos: Importe total incluido en el resultado integral total o en el patrimonio para el periodo sobre el que se informa con respecto al impuesto corriente y al diferido. Importe depreciable: El costo de un activo, o el importe que lo sustituya (en los estados financieros), menos su valor residual. Importe en libros: El importe al que se reconoce un activo o pasivo en el estado de situación financiera. Importe recuperable: El mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de un activo (o de una unidad generadora de efectivo) y su valor en uso. Impuesto corriente: El importe del impuesto por pagar (recuperar) por las ganancias (perdidas) fiscales de periodos futuros sobre los que informa como resultado de hechos o transacciones pasadas. Ingreso de actividades ordinarias: Entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de quienes participan en el mismo.

Instrumento financiero: Un contrato que da lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. Inventarios: Activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; en proceso de producción con vistas a esa venta; o en la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. Materialidad (o importancia relativa): Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa cuando pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. La importancia relativa dependerá de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, juzgada en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. El factor determinante podría ser la magnitud de la partida, su naturaleza o una combinación de ambas. Método del interés efectivo: Un método del cálculo del costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero (o de un grupo de activos financieros o pasivos financieros) y de imputación del ingreso o gasto financiero a lo largo del periodo relevante. Moneda de presentación: Moneda en que se presentan los estados financieros. Moneda funcional: Moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF:) son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Obligación implícita: La que se deriva de las actuaciones de la propia entidad, en las que: 

Debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas de la entidad que son de dominio público o a una declaración actual suficientemente específica, la entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que está dispuesta aceptar cierto tipo de responsabilidades



Como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa válida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.

Otro resultado integral: Partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificación) que no se reconocen en el resultado, según lo requerido o permitido por esta NIIF

Partidas monetarias: Unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias. Políticas contables: Principios específicos, bases, convencionalismos reglas y procedimientos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de sus estados financieros. Rendimientos: La relación entre ingresos y los gastos de una entidad, según la información contenida en el estado de resultado integral. Resultado del periodo: Total de ingresos menos gastos, excluyendo los componentes de otro resultado integral. Resultado integral total: el cambio en el patrimonio durante un periodo, que procede de transacciones y otros sucesos, distintos de aquellos cambios procedentes de transacciones con los propietarios en su condición de tales (igual a la suma del resultado y otro resultado integral). Valor presente: Una estimación actual del valor descontado presente de las futuras entradas netas de flujos de efectivo en el curso normal de la operación. Valor razonable: El importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua. Valor residual: Importe estimado que una entidad podría obtener en el momento presente de la disposición de un activo, después de deducir los costos de disposición estimados, si el activo hubiera alcanzado ya la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.

Bibliografía NIC NIIF. (2011). Recuperado el 24 de 11 de 2014, de http://www.nicniif.org/home/iasb/que-es-eliasb.html Amat , O., & Perramon, J. (2005). Normas inyternacionales de contabilidad NIC-NIIF. En O. Amat, & J. Perramon, Normas inyternacionales de contabilidad NIC-NIIF (págs. 32-36). Barcelona: Ediciones Gestion 2000. Congreso de Colombia. (13 de Julio de 2009). Ley 1314. http://www.iasplus.com/en/binary/americas/0907colombiaaccountinglaw.pdf. Congreso de Colombia. (26 de Diciembre de 2012). Ley 1607 de 2012. http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2012/Leyes/Ley_1607_2012_Congreso_ de_la_Republica.pdf. Cooperativa Multiactiva Propulsar. (2014). Manual de politicas contables NIIF para PYMES. Recuperado el 15 de 11 de 2014, de Manual de politicas contables NIIF para PYMES: http://www.cooperativapropulsar.com Fundación IASC. (2009). Modulo 23, Ingresos de Actividades Ordinarias. http://www.ifrs.org/Documents/23_IngresosdeActividadesOrdinarias.pdf. Ministerio de Comercio Industria y Turismo. (27 de Diciembre de 2013). Decreto 3023 de 2013. http://www.ssf.gov.co/wps/documentos/laentidad/DECRETO_3023_27_DICIEMBRE_2013 .pdf. Ministerio de Comercio Industria y Turismo. (23 de Agosto de 2011). Decreto 3048 de 2011. wsp.presidencia.gov.co/.../Decretos/2011/.../Agosto/.../dec304823082011.pdf. Ministerio de comercio Industria y Turismo. (30 de Diciembre de 2011). Decreto 4946 de 2011. https://www.superfinanciera.gov.co/descargas?com...dec4946_11.pdf. Ministerio de Comercio Industria y Turismo. (27 de Diciembre de 2012). Decreto 2706. https://www.superfinanciera.gov.co/descargas?com...dec2706_12.pdf. MINISTERIO DE COMERCIO INDUSTRIA Y TURISMO. (28 de DICIEMBRE de 2012). DECRETO 2784 . https://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-contables/procesos-deconvergencia-niifs/leyes-y-decretos/Documents/Decreto_2784_De_2012.pdf. Ministerio de Comercio Industria y Turismo. (27 de Diciembre de 2013). Decreto 3019 de 2013. https://www.superfinanciera.gov.co/descargas?com...dec3019_13.pdf.

Ministerio de Comercio Industria y Turismo. (27 de Diciembre de 2013). Decreto 3022 de 2013. http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-contables/procesos-deconvergencia-niifs/leyes-ydecretos/Documents/DECRETO%203022%20DEL%2027%20DE%20DICIEMBRE%20DE%202 013.pdf. Ministerio de Comercio Industria y Turismo. (27 de Diciembre de 2013). Decreto 3024 de 2013. https://www.superfinanciera.gov.co/descargas?com...dec3024_13.pdf. Ministerio de Comercio Industriay Turismo. (20 de Febrero de 2015). Decreto 302 de 2015. http://wp.presidencia.gov.co/sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO%2 0302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf. Ministerio de Hacienda y Credito Publico. (29 de Agosto de 2013). Decreto 1851. https://www.superfinanciera.gov.co/descargas?com...dec1851_13.pdf. Moreno Moreno, K. V. (2012). Determinar el impacto economico y financiero bajo NIIF en los estados financiero de la compa単ia servicios publicos E.S.P. Medellin, Colombia. Ortiz Uribe, F. G., & Garcia Nieto, M. D. (s.f.). Metodologia de la investigacion el proceso y sus tecnicas. En F. G. Ortiz Uribe, & M. D. Garcia Nieto, Metodologia de la investigacion. Limusa 2000. Superintendencia de sociedades. (2011). Recuperado el 23 de 11 de 2014, de http://www.supersociedades.gov.co Superintendencia de Sociedades. (Julio de 2014). Guia practica para elaborarel estado de situacion financiera de apertura bajo NIIF para PYMES. Recuperado el 17 de Noviembre de 2014, de Guia practica para elaborarel estado de situacion financiera de apertura bajo NIIF para PYMES: http://www.supersociedades.gov.co Turismo, M. d. (27 de Diciembre de 2012). Decreto 2706. https://www.superfinanciera.gov.co/descargas.com...dec2706.

ANEXO 1. POLITICA CONTABLE PARA RECONOCIMIENTO, MEDICION, PRESENTACION Y REVELACION DE INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.

1. Objetivo:

Prescribir y establecer los lineamientos del tratamiento contable para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias en la compañía SERINGEL LTDA, atendiendo los requerimientos legales, financieros y administrativos de la operación; así como lo descrito en las Normas Internacionales de información financiera para Pymes. Esta política suministra una guía práctica para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias por contratos de construcción, el reconocimiento de los costos y gastos y la correlación con los beneficios generados en el periodo.

2. Marco legal:

Lo descrito en el presente Manual de Políticas deberá ser considerado por las áreas involucradas en este proceso; cumpliendo en todo momento con las políticas internas a nivel local, corporativo y las normas internacionales de información financiera. 

Sección 23- Norma Internacional de Contabilidad para Pymes de ingresos de actividades ordinarias.

3. Alcance:

Los lineamientos establecidos en el presente Manual de Políticas son de aplicabilidad para todos los ingresos de actividades ordinarias de la compañía y son de observancia por todas las áreas involucradas en el proceso de reconocimiento de ingresos en contratos de construcción y prestación de servicios.

4. Definiciones:

Para facilitar la lectura y comprensión de los lineamientos descritos en el presente documento así como aquellos que aplican a la documentación normativa se consideran las siguientes definiciones:

Ingresos de actividades ordinarias: Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres.

Ganancias: Son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias. Cuando las ganancias se reconocen en el estado del resultado integral, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.

Correlación de costos e ingresos de actividades ordinarias: Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociación directa entre los costos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos. Este proceso al que se denomina comúnmente correlación de costos con ingresos de actividades ordinarias, implica el reconocimiento simultáneo o combinado de unos y otros, si surgen directa y conjuntamente de las mismas transacciones u otros sucesos.

Transacción de carácter comercial: Una entidad determinara si una transacción de intercambio tiene carácter comercial mediante la consideración de la medida en que se espera que cambien sus flujos de efectivo futuros como resultado de la transacción. Una transacción de intercambio tiene naturaleza comercial si:



La configuración (Riesgo, calendario e importe) de los flujos de efectivo del activo recibido difiere de la configuración de los flujos de efectivo del activo trasferido. El valor específico para la entidad de la parte de sus actividades afectada por la permuta se ve modificado como consecuencia del intercambio.

5. Política Contable y Financiera

Prestación de Servicios :

Los ingresos de actividades ordinarias por prestación de servicios de mantenimiento, diseño y pruebas, se miden al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir teniendo en cuenta el importe otorgado por descuentos comerciales y por pronto pago, la medición de los ingresos se realiza con referencia al grado de terminación de la transacción a la fecha del balance. El grado de realización de la transacción es determinado de acuerdo a la proporción de los costos incurridos por el trabajo ejecutado hasta la fecha, en relación con los costos totales estimados.

Se reconocen como ingresos de actividades ordinarias por prestación de servicios, las transacciones que cumplen con los siguientes criterios:

   

El importe de la transacción puede medirse con fiabilidad. No existe incertidumbre significativa a cerca de su cobro. El grado de terminación de la transacción puede ser medido con fiabilidad. Los costos incurridos o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser medidos con fiabilidad.

Contratos de construcción Los ingresos de actividades ordinarias por contratos de construcción se miden al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir teniendo en cuenta el importe otorgado por descuentos comerciales y por pronto pago, la medición de los ingresos se realiza con referencia al grado de terminación de la transacción a la fecha del balance el grado de terminación de la transacción es determinado de acuerdo a las inspecciones del trabajo ejecutado.

Se reconocen como ingresos de actividades ordinarias por contratos de construcción las transacciones que cumplen con los siguientes criterios:    

No existe incertidumbre significativa cerca de su cobro. El importe de la transacción puede medirse con fiabilidad. El grado de terminación de la transacción puede ser medido con fiabilidad. Los costos por incurrir pueden ser medidos con fiabilidad.

Ingresos financieros Los ingresos financieros están compuestos por ingresos, intereses generados en cuentas de ahorro, clasificados como instrumentos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados y ganancias por. Las ganancias y pérdidas en moneda extranjera son representadas compensando los montos correspondientes como ingresos o costos financieros dependiendo de si los movimientos en moneda extranjera están en una posición de ganancia o pérdida neta. La venta de activos financieros disponibles para la venta medidos a valor razonable

6. Políticas específicas

6.1 Medición de los ingresos de actividades ordinarias

Prestación de Servicios

Cuando ocurran operaciones de intercambio o permutas de servicios de naturaleza diferente mediante una transacción con carácter comercial los ingresos serán medidos de la siguiente forma:



Al valor razonable de los servicios recibidos, ajustado por el importe de cualquier efectivo o equivalentes al efectivo transferidos.



Si el importe de los servicios recibidos, no se puede medir con fiabilidad, entonces por el valor razonable de los servicios entregados, ajustado por el importe de cualquier efectivo o equivalente al efectivo transferidos.



Si no se puede medir con fiabilidad el valor razonable ni de los activos recibidos, ni de los activos entregados, ajustado a por el importe de cualquier efectivo equivalentes al efectivo trasferido.

Contratos de construcción

Los ingresos de actividades ordinarias por contratos de construcción se miden al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir teniendo en cuenta el importe otorgado por descuentos comerciales y por pronto pago, la medición de los ingresos se realiza con referencia al grado de terminación de la transacción a la fecha del balance el grado de terminación de la transacción es determinado de acuerdo a las inspecciones del trabajo ejecutado.

Ingresos financieros

Los ingresos financieros por intereses generados en cuentas de ahorro, clasificados como instrumentos financieros se miden al valor razonable con cambios en resultados y ganancias por la venta de activos financieros disponibles para la venta, medidos a valor razonable.

6.2

Identificación de la transacción.

Los ingresos de actividades ordinarias de la compañía, que tienen implícitos una prestación de servicios y/o compromisos posteriores a la entrega de un bien, son medidos y reconocidos de forma separada, aplicando los criterios de reconocimiento de forma individual a cada transacción de acuerdo a su naturaleza.

6.3

Reconocimiento

Prestación de servicios La compañía reconocerá los ingresos de actividades ordinarias por prestación de servicios cuando cumpla los siguientes criterios:

CONDICIONES PARA EL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS (SERVICIOS)

ACTIVIDADES DE LA COMPAÑÍA

1. El importe de los ingresos de actividades Servicios de mantenimiento, ordinarias pueda medirse con fiabilidad. pruebas. Porcentaje de Rentabilidad bruta 2. Sea probable que la entidad obtenga los esperado, por la prestación del beneficios económicos asociados de la servicio y congruente con la oferta transacción. presentada. Grado de terminación de la 3. El grado de terminación de la transacción medio con fiabilidad y transacción, al final del periodo sobre el que soportado por la certificación del se informa, pueda ser medido con fiabilidad. ingeniero. Procedimientos área administrativa y operativa. 4. Los costos incurridos o por incurrir, en Incumplimiento de procesos relación con la transacción puedan ser obstaculizan la medición de los medidos con fiabilidad. costos con fiabilidad.

Nota. No se cumple con la condición si ocurre cualquiera de estos eventos.

Contratos de construcción

La compañía reconocerá los ingresos de actividades ordinarias por contratos de construcción cuando cumpla con los siguientes criterios:

CONDICIONES PARA EL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS (CONTRATOS DE CONSTRUCCION)

1 El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.

ACTIVIDADES DE LA COMPAÑÍA Contratos por obra civil taxativamente la construcción de subestaciones eléctrica.

Perdida al cierre del contrato, pese al incumplimiento de procesos administrativos y operativos. 2. Sea probable que la entidad obtenga los Disminución sustancial de utilidad beneficios económicos asociados de la posiblemente perdida de dinero en transacción. el contrato ejecutado. Grado de terminación de la 3. El grado de terminación de la transacción medio con fiabilidad y transacción, al final del periodo sobre el que soportado por la certificación del se informa, pueda ser medido con fiabilidad. ingeniero. Incumplimiento de procesos obstaculizan la medición de los costos con fiabilidad. Falta de información sobre la medición del trabajo ejecutado, lo cual proporcional la no 4. Los costos por incurrir, en relación con la confiabilidad del reconocimiento transacción puedan ser medidos con del ingreso por el trabajo fiabilidad. ejecutado.

Si el resultado de un contrato de construcción no puede estimarse con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias por contratos de construcción se reconocerán solo en la proporción en que sea probable recuperar los costos del contrato incurridos y los costos se reconocerán como un costo del periodo (no hay margen de contribución cuando se presenta esta situación). Si se identifica que los costos totales del contrato de construcción van a exceder los ingresos de actividades ordinarias totales del contrato, las perdidas esperadas se reconocen inmediatamente como un gasto, con la provisión correspondiente por un contrato oneroso.

Ingresos financieros. Los ingresos financieros por intereses de cuentas de ahorro, se reconocen cuando cumplen con los siguientes criterios.

6.4

Información a revelar

La compañía revelara la siguiente información con relación a los ingresos de actividades ordinarias: 

Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el de terminación de las transacciones involucradas en la prestación de servicios.



El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida durante el periodo, que mostrará de forma separada, como mínimo, los ingresos de actividades ordinarias procedentes de: 1. La prestación de servicios. 2. Contratos de construcción. 3. Ingresos financieros.

La compañía revelara la siguiente información con relación a los ingresos de actividades ordinarias por contratos de construcción:



El importe de los ingresos de actividades ordinarias de contratos reconocidos en el periodo.



Los métodos utilizados para determinar los ingresos de actividades ordinarias del contrato reconocidos en el periodo.



Los métodos usados para determinar el grado de realización del contrato en proceso.

ANEXO 2. CONFORMACION DEL COMITÉ NIIF PARA EL RECONOCIMIENTO, MEDICION Y REVELACION DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.

ACUERDO MEDIANTE EL CUAL SE CONFORMA EL COMITÉ NIIF, CON EL OBJETIVO DE DESARROLLAR LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA PARA PYMES PARA EL RUBRO DE INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.

CONSIDERANDO a) Que es función de la Gerencia ser partícipe en la implementación de la norma internacional de información financiera. b) Que es función de la Gerencia constituir los comités que sean necesarios, designar sus integrantes y establecer sus funciones. c) Que dentro del ordenamiento legal, Ley 1314 de 2009 el Gobierno Nacional estableció la adopción de las NIIF, para todas las entidades oficiales y privadas del país. ACUERDA ARTICULO 1. Conformar el Comité NIIF, con el fin de orientar la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera en la compañía SERINGEL LTDA. ARTICULO 2. PRESENTACION El comité, se conforma con el objeto de ser el líder en el proceso de adopción de las NIIF, para evaluar y trasmitir la información relevante en el proceso de adopción, inicialmente a los directivos de cada área y posteriormente a cada uno de los colaboradores de la compañía, ya que la adopción implica la colaboración de todos sus integrantes.

ARTICULO 3 CONFIRMACIÓN DEL COMITÉ El comité NIIF estará conformado por los siguientes integrantes o miembros: a) b) c) d) e)

Gerente General Contador Auxiliar contable Asesor externo Asesor externo

- Presidente - Coordinador del proyecto - Secretario - Estudiante Uniagraria. - Estudiante Uniagraria.

ARTICULO 4. PRESIDENTE El Presidente del comité NIIF tendrá las siguientes funciones: a) Adoptar las medidas necesarias para la asistencia de los miembros del comité a las sesiones. b) Convocar a los miembros del comité a las sesiones ordinarias y extraordinarias. c) Prescindir las sesiones darles inicio y declararlas finalizadas al término de las mismas. d) Dirigir el debate interno de las sesiones, procurar que los miembros no se aparten del tema de discusión, orientar con discreción y ecuanimidad las sesiones y propender por el orden interno durante las sesiones del comité e) Someter las actas a consideración y aprobación del comité en la sesión siguiente. f) Firmar las actas del comité ARTICULO 5. DEL COORDINADOR DEL PROYECTO a) Proponer los aspectos a tratar en cada sesión del comité. b) Hacer seguimiento a las tareas y compromisos de los subcomités. c) Comunicar mensualmente a la Presidencia sobre el avance de la ejecución del proyecto. d) Proponer ajustes que sean necesarios en el desarrollo del proyecto.

ARTICULO 6. DEL SECRETARIO El secretario del comité NIIF tendrá las siguientes funciones:

a) Presentar al comité, por escrito, en cada sesión el registro de los avances, planteamientos o dificultades presentadas y la documentación técnica correspondiente b) Notificar a los interesados en la solución de inconvenientes o propuestas en el proceso de implementación de las NIIF. c) Elaborar el acta de cada reunión de comité y presentarla en la sesión siguiente. d) Llevar el libro de actas del comité de NIIF. e) Ser el custodio de toda la logística y la información sobre el proceso de convergencia incluida la correspondiente al comité.

ARTICULO 7. DEL ASESOR EXTERNO El Asesor externo del comité NIIF tendrá las siguientes funciones:

a) Servir de Guía en el proceso de convergencia de NIIF Para pymes en el rubro de ingresos de actividades ordinarias. b) Evaluar los procesos que ejecuta la compañía que involucran el rubro de ingresos y plantearles las mejoras en sus procesos, con el objetivo de que cumplan con los parámetros establecidos en la sección 23 NIIF para pymes. c) Entregar la política contable de ingresos de actividades ordinarias, que sirva como guía para en la adopción de las NIIF para pymes, en los demás rubros de sus estados financieros.

ARTICULO 8. FUNCIONES DEL COMITÉ De acuerdo con lo establecido en el acuerdo 15 de 11 de septiembre de 2013 (Conapro), son funciones del Comité NIIF las siguientes: a) Garantizar la adecuada aplicación de las metodologías y análisis de las normas internacionales de contabilidad aplicables a los estados financieros de la Compañía en virtud de la adopción de las políticas contables.

b) Constatar la correcta aplicación por parte de las diferentes áreas de la Compañía, de los resultados obtenidos por los estudios adoptados, con el fin de tener herramientas que permitan un adecuado monitoreo. c) Solicitar información a los responsables de las diferentes áreas, en caso de que los consideren necesario. d) Resolver las inquietudes que surjan en el proceso de adopción de las NIIF oportunamente. Para el efecto el Comité NIIF delegará a través de algunos de sus miembros el levantamiento de información necesaria para verificar las características de los hechos de interés. Se valorarán las pruebas que entreguen en concepto preliminar de los delegados e, igualmente, verificará la correcta aplicación de las metodologías dispuestas por normatividad vigente. e) Determinar cronograma y calendario de actividades, a su vez proponer el presupuesto para la transición. f) Asegurar que las NIIF se apliquen de manera consistente en toda la organización. g) Determinar la necesidad de capacitación de los miembros del comité e identificar los temas para cada grupo.

ARTICULO 9. DEBERES DE LOS MIEMBROS DEL COMITÉ Ser miembro del comité NIIF constituye un compromiso con la Compañía que deberá ser ejercido con diligencia, transparencia, buena fe y responsabilidad y por tanto deberá enaltecer la condición de sus integrantes. Son deberes de los miembros del comité NIIF: a) Adquirir conocimientos sobre todo lo relacionado con el proceso de conversión NIIF b) Suministrar la información necesaria para la adecuada capacitación y actualización de sus miembros. c) Asistir a las sesiones ordinarias y extraordinarias del comité NIIF

ARTICULO 10. SESIONES Y CONVOCATORIAS El comité se reunirá en sesión ordinaria en la primera semana de cada mes, en el lugar, día y hora que comunique el Presidente. El comité se reunirá en forma extraordinaria, cuando las circunstancias así lo ameriten. La convocatoria a dichas sesiones extraordinarias las hará el Presidente.

IVAN RICARDO RAMIREZ Gerente General

FERNANDO SAAVEDRA SAAVEDRA Contador

DIANA MARCELA ORTIZ Auxiliar Contable

NINFA DEL CARMEN AMAYA Asesor externo

PAOLA ALEXANDRA CASALLAS Asesor externo

ANEXO 3. ACTAS DE REUNIONES DE RETROALIMENTACION EN EL RECONOCIMIENTO, MEDICION REVELACION DE INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDIANRIAS EN SERINGEL LTDA. ACTA DE REUNION SERINGEL LTDA Fecha: 03 Marzo Hora: 6:00 Am 2015

N° 001 Lugar: CR 7 180-75 MD 3 L 22

SERINGEL LTDA

Nombre Ivan Ramirez Fernando Saavedra Diana Ortiz Carmen Amaya Paola Casallas

ASISTENTES Empresa Cargo Seringel Ltda. Gerente General

Firma

Seringel Ltda. Contador Publico Seringel Ltda. Auxiliar contable Uniagraria Estudiante Uniagraria Estudiante Desarrollo

Se inicia con la sensibilización en la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera, para el rubro de Ingresos de Actividades Ordinarias. Se conforma el comité NIIF. Los días que se establecen para el trabajo son los jueves de la primera semana de cada mes a la 6:00 am. Compromisos Tener información lista de los Balances. Socializar la sensibilización y tener el formato de conformación del comité firmado.

Fernando Saavedra Revisado

Carmen Amaya Elaborado

ACTA DE REUNION SERINGEL LTDA Fecha: 09 Abril 2015

N° 002

Hora: 6:00 Am

Lugar: CR 7 180-75 MD 3 L 22

SERINGEL LTDA

Nombre Ivan Ramírez Fernando Saavedra Diana Ortiz Carmen Amaya Paola Casallas

ASISTENTES Empresa Cargo Seringel Ltda. Gerente General Seringel Ltda. Seringel Ltda. Uniagraria Uniagraria Desarrollo

Firma

Contador Publico Auxiliar contable Estudiante Estudiante

De acuerdo a la información suministrada por los miembros del comité se clasifica la empresa SERINGEL LTDA, dentro del grupo 2, NIIF para pymes. Se trataron los temas que se relacionan directamente con el rubro de ingresos. Se revisaron los procedimientos que lleva la compañía bajo Decreto 2649 de 1993 en el rubro de ingresos.

Compromisos Entregar copia de uno de los contratos de servicios y construcción para su análisis. Entregar copia de la licitación adjudicada para su análisis frente al contrato. Fecha Programada de entrega de los documentos solicitados: 16 abril de 2015.

Fernando Saavedra Revisado

Paola Casallas Elaborado

ACTA DE REUNION SERINGEL LTDA Fecha: 07 Mayo 2015

N° 003

Hora: 6:00 Am

Lugar: CR 7 180-75 MD 3 L 22

SERINGEL LTDA

Nombre Ivan Ramírez Fernando Saavedra Diana Ortiz Carmen Amaya Paola Casallas

ASISTENTES Empresa Cargo Seringel Ltda. Gerente General Seringel Ltda. Seringel Ltda. Uniagraria Uniagraria Desarrollo

Firma

Contador Publico Auxiliar contable Estudiante Estudiante

Se explica al comité el resultado del análisis realizado al contrato y licitación. Se explican los métodos de medición de Ingresos, y se recomienda el más adecuado para la compañía. Se mencionaron los posibles impactos que puede tener la compañía con la adopción de la sección 23, Reconocimiento de ingresos NIIF para pymes,

Compromisos

Fernando Saavedra Revisado

Carmen Amaya Elaborado

ACTA DE REUNION SERINGEL LTDA Fecha: 04 junio 2015

N° 004

Hora: 6:00 Am

Lugar: CR 7 180-75 MD 3 L 22

SERINGEL LTDA

Nombre Ivan Ramírez Fernando Saavedra Diana Ortiz Carmen Amaya Paola Casallas

ASISTENTES Empresa Cargo Seringel Ltda. Gerente General Seringel Ltda. Seringel Ltda. Uniagraria Uniagraria Desarrollo

Firma

Contador Publico Auxiliar contable Estudiante Estudiante

Se entrega la política contable de Ingresos de Actividades Ordinarias que servirá como guía para la adopción de las NIIF para pymes, para los demás rubros de los estados financieros. Se recomienda a la compañía realizar capacitaciones a sus colaboradores con el fin de cumplir a cabalidad el proceso de convergencia, posteriormente el seguimiento de dichos procesos.

Compromisos

Fernando Saavedra Revisado

Paola Casallas Elaborado