Tesis / 0166/Cont by MAOSABO

REFLEXIONES SOBRE ALGUNOS DELITOS EN EL SECTOR SALUD EN COLOMBIA

YULIANA ALFONSO CASTILLO LIGIA MILENA SOLORZANO BELTRAN

FUNDACION UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA FACULTAD CONTADURIA PÚBLICA PROGRAMA: CURSO DE PROFUNDIZACIÓN BOGOTA D.C. 2012

REFLEXIONES SOBRE ALGUNOS DELITOS EN EL SECTOR SALUD EN COLOMBIA

YULIANA ALFONSO CASTILLO LIGIA MILENA SOLORZANO BELTRAN

DIRECTORA MONOGRAFIA IRMA YOLANDA RAMOS

FUNDACION UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA FACULTAD CONTADURIA PÚBLICA PROGRAMA: CURSO DE PROFUNDIZACIÓN BOGOTA D.C. 2012

TABLA DE CONTENIDO

PAGINAS 1. Introducción………………………………………………………………….. 4 2. Titulo……………………………………………………………………..….. 5 3. Descripción del problema. …………………………………………..……6 - 9 4. Formulación del Problema .…………………………………………......….. 10 5. Justificación.………………………………………………………..…

11 -12

6. Objetivos de la Investigación………………………………………..……... 13 6.1 Objetivo General. …………………………………………….............. 13 6.2 Objetivos Específicos. ………..………………………………….…... 13 Marco Teórico…………………………………………………………. 14 - 43 Recopilar información relacionada con la investigación objeto de estudio……………………………………………….... 14 - 37 Auditoria Forense………………………………….………….. 14 - 27 Responsabilidad Social……………………………………….. 27 – 28 Ética Profesional…………………………………….……………... 29 Sector Salud ………………………………………………….. 29 - 37 6.1 Identificar algunos delitos en los que incurrió SALUDCOOP EPS…………………………………….…………38 – 40 7.3 Especificar los impactos de los delitos del Sector Salud…….….... 41 - 43 7. Diseño Metodológico………………………………………………….. 44 - 47 8. Cronograma………………………………………………………………… 48 9. Recurso Financiero y Humano…………………………………………....... 49 10. Conclusiones………………………………………………………………... 50 11. Recomendaciones……………………………………………………………51 12. Glosario…………………………………………………………………52 - 54 13. Bibliografía……………………………………………………………...55 - 57

1. INTRODUCCIÓN

Esta investigación

se desarrolla para reflexionar sobre algunos delitos como

corrupcion, peculado, fraude, enriquecimiento ilicito, utilizacion indebida de informacion, sobre costo en los medicamentos; que se presentan en el Sector Salud en Colombia.

Para el cumplimiento de la investigación se utilizará una metodología descriptiva, documental, haciendo revisión de textos, normas e informes, en los cuales se describen e identifican las características, formas de conductas y actitudes del total de la población investigada (Sector Salud). Mediante la recopilación de información relacionada con la investigación objeto de estudio, para ello se utilizaran fuentes como textos, libros, normas, decretos, leyes, circulares e informes emitidos por diferentes entes.

También se hará referencia de algunos delitos en los cuales incurrió la Entidad Promotora de Salud SALUDCOOP E.P.S., y los diferentes impactos que estos delitos han causado a la gestión del sector salud.

2. TĂ?TULO

Reflexiones sobre algunos delitos (corrupcion, peculado, fraude, enriquecimiento ilicito, uilizacion indebida de informacion, sobre costo en los medicamentos) que se presentan en el Sector Salud en Colombia.

3. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

La Organización Mundial de La Salud, según el Informe Buena Gobernanza del Sector Farmaceutico, Lucha contra la corrucpcion en la Ordenacion del Sector y el Suministro de Medicamentos publicado en el año 2010, indica que en robo, extorsión y abuso se gastan anualmente recursos pertenencientes al servicios de salud, constituyen un imán para la corrupción. A millones de personas, en algunos países más pobres, se les priva de su salud, por el hecho de absorver recursos que podrían haber servido para salvar vidas si se hubieran adquirido medicamentos esenciales o a contratar un personal médico adecuado. 1 Algunos delitos afectan la gestion del Sector Salud, se han presentado y se siguen presentando como corrupcion, Peculado, Fraude, Enriquecimiento ilicito, Utilizacion indebida de informacion, Sobre costo en los medicamento; esto se debe por el inadecuado manejo de los recursos,fallas estructurales y falta de organos de control y revision. Lo cual conlleva a un riesgo reputacional del Sector Salud, afectando la credibilidad frente a la prestación del servicio.

La corrupción es uno de los delitos que afecta de manera negativa nuestro crecimiento económico y disminuye la capacidad para atender las obligaciones de los ciudadanos. Este es dinámico y sus manifestaciones varían con el trascurso del tiempo, y se hacen cada vez más sofisticadas y difíciles de detectar. La corrupción se presenta porque existe un mercado en el que se puede desarrollar, también existen agentes demandantes y oferentes de corrupción que obtienen ganancias por las transacciones de las que participan. Se han expedido leyes y decretos para perseguir los actos de corrupción y a sus autores. Las políticas anticorrupción deben incorporar medidas orientadas para eliminar la oferta de corrupción por parte de los agentes públicos y la demanda privada. 2

Organizacion Mundial de la Salud. (2010). Buena Gobernanza en el Sector farmaceutico, Lucha contra la corrupcion. Suiza.

Ministerio del Interior y Justicia. (Junio de 2011). Estatuto Anticorrupcion.

Otra falla es el sobre costo de los medicamentos. Esta situación se viene presentando desde el año 2006, cuando se liberó el comercio y quedo al albedrio de las leyes del mercado. Hay medicamentos que tienen un precio cuando salen del laboratorio, suben cuando los venden en las farmacias o los entregan a las clínicas y vuelven a subir cuando se les cobran al Fosyga si no están en el POS o a las EPS. Esto ocasiona perdida en la capacidad de acceso a los medicamentos esenciales de calidad y hace que haya más productos médicos peligrosos en el mercado. Otro es el inadecuado manejo de los recursos que realizan en el sector salud en la utilización de los recursos de los recobros del Fosyga y el Ministerio de Protección Social para enriquecimiento personal, este se realizaba mediante la utilización de información de las tutelas negadas a los pacientes de las EPS para levantar la prohibición sobre el pago de medicinas y procedimientos médicos. También mediante la creación de empresas intermediarias o como firmas de Asesoría externa, tramitaban el cobro de los recursos al Fosyga o al ministerio de protección social a favor de las EPS. 3

En el Sector Salud Colombiano una de las Empresa Promotoras de Salud SALUDCOOP EPS, incurrió en algunos delitos; según La Corte Constitucional, Presidencia, Oficina de Comunicaciones, Boletín de prensa 8 de noviembre de 2011; los colombianos estaban pendientes de la muerte de 'Alfonso Cano', Saludcoop, la EPS más grande del país, volvió a manos Carlos Gustavo Palacino. Por orden de un juez, está suspendido, la EPS estará por lo menos una semana bajo el poder de los mismos directivos que, según las investigaciones, pusieron en riesgo 1,3 billones de pesos que debían destinarse exclusivamente a mejorar la salud de sus 2,8 millones de afiliados.

Todas las autoridades, desde la Contraloría y la Fiscalía hasta la

Superintendencia de Salud, están pendientes de los movimientos de Palacino y su equipo.4

Ministerio del Interior y Justicia. (Junio de 2011). Estatuto Anticorrupcion.

Corte Constitucional, Presidencia Oficina de Comunicaciones. (2011). Atencion puesta sobre saludcoop tras volver a manos de sus dueños. Bogota.

Hay seguimiento especial sobre millonarias inversiones que nada tenían que ver con el negocio de la salud entre ellas, el edificio Paralelo 108 en Bogotá, avaluado en 110 mil millones, y el lujoso condominio Villa Valeria, en los Llanos y que, en concepto de varios organismos de control, son claves para recuperar parte de los dineros que se habrían desviado en Saludcoop.

En este proceso se encontraron 8.000 cheques girados y no pagados a proveedores, inconsistencias en el monto de inversiones en activos fijos, discrepancias en las cuentas por cobrar al Fosyga y giros no legalizados y destinados a actividades diferentes a su objeto social, que la tenía al borde de la quiebra, fueron razones suficientes para que se tomara esa decisión.

El objetivo de Saludcoop era alcanzar en poco tiempo tener un alto índice de usuarios que le permitiera recibir mayores recursos del Estado a través de la figura de la compensación, registraban más personas de las que tenía, y sus usuarios pertenecerían a los Niveles I II, y estos al tener una baja educación, demandaban muy pocos servicios médicos, lo que terminó por generar unos altos dividendos.

Saludcoop a partir del 2001 uso los recursos para crear empresas alrededor de la salud. Inicialmente cooperativas y compañías de confección de ropa hospitalaria, de servicios de lavandería, de seguridad, de informática y de comercialización. De esta manera, Saludcoop garantizaba el suministro y autoabastecimiento de bienes y servicios, supuestamente a precios razonables. Sin embargo, estas causas permitieron que la EPS ejerciera un dominio en el sector salud Ahora la Superintendencia de sociedades investiga y analiza para determinar si Saludcoop es un grupo económico.5 Este caso nos muestra que hay un riesgo inminente no solo en esta EPS si no en otras; que ponen en dificultad la prestación de los servicios de salud a los usuarios, sino también la estabilidad financiera de la empresa y del sector salud. 5

Superintendencia Nacional de Salud. (3 de Mayo de 2012). El Gobierno Nacional no ha Invertido ni un solo

peso para salvar a SALUDCOOP EPS

La existencia de graves inconsistencias en la información suministrada, alerta a la Superintendencia de Salud para que tenga mayor vigilancia, control y verificación de las EPS para así proteger la salud y la vida de los usuarios.

Aunque el Sector se encuentre vigilado por la Superintendencia de Salud, también será vigilado por la Superintendencia Financiera según el Decreto 4185 del 3 de noviembre de 2011, donde se determina que el aseguramiento en salud implica la administración y riesgo financiero inherente a la actividad aseguradora. En vista de que las entidades promotoras de salud por las leyes 100 de 1993, 1122 del 2007 y 1438 del 2011 realizan actividades de aseguramiento en salud y, por lo tanto, administran el riesgo financiero de dicha actividad, es preciso someter a la supervisión de la superintendencia financiera de Colombia la administración de riesgo financiero de dichas entidades promotoras de salud que cumplan o lleguen a cumplir las normas aplicables a las entidades aseguradoras, para lo cual se requiere de un periodo de transición en que dichas entidades adecuen sus estándares de habilitación y funcionamiento. 6

Superintendencia Financiera. (03 de Noviembre de 2011). Ministerio de salud y Proteccion Social Decreto 4185. Bogota.

4. FORMULACION DEL PROBLEMA

驴C贸mo afectan algunos delitos (corrupcion, peculado, fraude, enriquecimiento ilicito, uilizacion indebida de informacion, sobre costo en los medicamentos), la gesti贸n del Sector Salud en Colombia?

5. JUSTIFICACIÓN

Esta investigación está enfocada en reflexionar sobre algunos delitos que se han desarrollado en el Sector salud de Colombia, en el cual se involucran el Gobierno, el Estado, Usuario, EPS, Funcionarios, Organismos de Control. Se realiza con el fin de especificar los impactos que ocasiona estos delitos y quienes son directamente afectados; y determinar cuál es la importancia de la salud en nuestro país. Es de recordar según el Artículo 48 de la Constitución Política Nacional como se define la Seguridad Social: “La seguridad social es un servicio público de carácter obligatorio que se prestará bajo la dirección, coordinación, y control del Estado, en sujeción a los principios de eficiencia, universalidad y solidaridad en los términos que establezca la ley. Se garantiza a todos los habitantes el derecho irrenunciable a la seguridad social”. (Constitución Nacional de 1991, Artículo 48)

La promoción y protección de la salud son esenciales para bienestar humano y para un óptimo desarrollo socio-económico. Es considerado como la principal prioridad para poder desarrollar todas nuestras actividades personales, laborales, educativas, es de vital importancia que el servicio y cobertura del Sistema de salud sea eficaz, eficiente y efectivo en cada una de las personas que lo necesiten; la calidad y cuidado sea el más adecuado. Teniendo en cuenta que la salud de las personas está determinada por varios factores, como el estilo de vida de cada uno, los hábitos alimenticios, rutinas de ejercicios, consumo de bebidas alcohólicas y el medio ambiente que es determinante. Al paso de los años se ha deteriorado especialmente en el aumento de las emisiones de gases, tala de árboles, polución y contaminación del agua. Por todo este entorno se ha deteriorado la salud de las personas, aumentando la frecuencia de enfermedades respiratorias.

(Santa María, García,

Prada, Uribe, & Tatiana, 2006)

Los Usuarios son una parte vital en esta crisis, tanto porque son los más afectados como pueden ser una solución a esta. Se requieren que las personas identifiquen al

Sistema de salud como algo propio, vean, comprendan las diferentes razones por las cuales el sistema no está funcionando. No hay que seguir aceptando lo que ha ocurrido y sigue ocurriendo en la destrucción del sistema, corrupción, falta de vigilancia y control, falta de sanciones radicales y el colapso de urgencia, clínicas y hospitales.

Otro factor son las Entidades Territoriales nuevamente ofrecer una infraestructura médica cerca a las viviendas de los usuarios, no seguir permitiendo que las personas sean enviadas de un extremo a otro para que sea atendido. A pesar de contar con un alto presupuesto para el sector salud, la atención de los usuarios cada vez es más limitada y las enfermedades aumentan ya que no se garantiza ni la atención ni el tratamiento adecuado y necesario para cada una de ellas.

El Estado debe reorganizar y mejorar el Sistema de Salud Actual, construyendo un sistema de prevención, promoción, rehabilitación y tratamiento a todos los colombianos sin distinción de ingresos, educación y nivel socio-económico. También ejercer un mayor y mejor control en los recursos destinados a la salud garantizando el buen manejo de estos para así poder cubrir todas las necesidades del usuario.

También es necesario establecer una estructura financiera solida que permita ofrecer servicios de calidad a costos accesibles para todos los usuarios que requieran los servicios, un adecuado flujo de recursos y mejoramiento de las condicionales laborales de los trabajadores del sector salud. 7

SANTA MARIA, M., GARCIA, F., PRADA, C., URIBE, M., & VASQUEZ, T. (Junio de 2006). El Sector

Salud en Colombia: Impacto del SGSSS después de más de una década de reforma

6. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

6.1 OBJETIVO GENERAL

Reflexionar sobre algunos delitos (corrupcion, peculado, fraude, enriquecimiento ilicito, uilizacion indebida de informacion, sobre costo en los medicamentos) en el Sector Salud en Colombia.

6.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Recopilar información relacionada con la investigación objeto de estudio. 2. Identificar algunos delitos en los que incurrió Saludcoop EPS. 3. Especificar los impactos de los delitos en el sector salud.

7. MARCO TEORICO

El marco teórico tiene dos aspectos diferentes. Por una parte, permite ubicar el tema objeto de investigación dentro de las teorías existentes.

Por otra parte es una

descripción detallada de cada uno de los elementos de la teoría que usarán directamente en el desarrollo de la investigación. También se identifican fuentes como textos, libros, normas, decretos, e informe desarrollos por los diferentes entes; sobre las cuales se podrá diseñar la investigación. El Marco Teórico está determinado por características y necesidades, que hace referencia al problema investigado y permiten una visión completa de cada una de las partes que nos llevan al desarrollo del objetivo general de la investigación. 8

7.1

RECOPILAR

INFORMACION

RELACIONADA

CON

INVESTACION OBJETO DE ESTUDIO.

La auditoria, es la acumulación y evaluación de evidencia sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. Es una investigación critica para llegar a conclusiones ciertas sobre la contabilidad de los aspectos financieros y de operaciones de una organización económica. 9

Las clases de auditoría son:

MENDEZ, A. C. (2011). METOLOGIA, Diseño y Desarrollo en el Proceso de Investigacion con enfasis en

Ciencias Empresariales. Mexico: Editorial Limosa S.A. 9

PAIVA, Q. W. (2001). Glosario de Auditoria, conceptos y comentarios. Bolivia: Educacion y Cultura.

Auditoría Externa, es la que se efectúa de la totalidad o parte de los sistemas de la entidad, de sus estados financieros o de alguno de sus procedimientos aplicando principios contables y normas de auditoría generalmente aceptadas, ofreciendo una opinión imparcial y experta de los resultados de la auditoria. Auditoría Interna, es una función de control posterior de la organización que se realiza a través de una unidad especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades administrativas.

Auditoria Operacional, revisión de una organización para verificar su eficiencia, efectividad y economicidad. Consiste en el examen posterior de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad.

Auditoria de los Sistemas de administración y control, consiste en el examen de las operaciones y actividades ya realizadas por una entidad, para determinar el grado de cumplimiento y eficacia de: los sistemas para programación, organización y ejecución, reglamentos básicos para cada sistema, normatividad e instrumentos de control interno.

Auditoría Ambiental, examen periódico, metodológico y objetivo de evidencias que, de forma independiente permite establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre criterios establecidos y/o la eficacia de los sistemas de gestión ambiental. Auditoria de Cumplimiento, revisión de los registros financieros de una organización, para determinar si están siguiendo procedimientos o reglas especificas fijadas por alguna autoridad superior.

La Auditoría Forense, es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimiento jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocios para manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales.

La Auditoría Forense es la actividad de un equipo multidisciplinario, es un proceso estructurado, donde intervienen contadores, auditores, abogados, investigadores, grafotécnicos, informáticos, entre otros, en atención al tipo de empresa, sus dimensiones y diversidad de operaciones, se puede requerir la participación de otros especialistas como ingenieros de sistemas, agrónomos, forestales, metalúrgicos, químicos, etc., que de la mano y bajo la conducción del Auditor Forense realizan la investigación. 10

Otras Definiciones son como:

“Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.” Miguel Cano. 11

“La Auditoría Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un conjunto de técnicas efectivas para la prevención e identificación de actos irregulares de fraude y corrupción.” Pablo Fudim. “La Auditoría Forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultado del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).” Jorge Badillo. 12

Tiene como objetivos, dar claridad respecto a que esta actividad se justifica, en la medida que signifique un aporte, en los procesos administrativos, tanto externos como internos. Su visión es la evaluación de los procesos de prevención de fraudes y

PAIVA, Q. W. (2001). Glosario de Auditoria, conceptos y comentarios. Bolivia: Educacion y Cultura.

CANO, C. D. (2009). Auditoria Financiera Forense, en la investigacion de: Delitos economicos y financieros . Bogota: Ecoe Ediciones

LOLLETT, P. M. (19 de Agosto de 2009). ¿Qué es una Auditoría Forense?:

actos ilícitos, que añaden la propiedad del estado o de entes privados, con la finalidad de velar por el interés público.

Evaluar las medidas tomadas para prevenir y predecir situaciones indeseables. Además, deberá investigar todos aquellos hechos que le encomienden como sospechosos de actos delictivos, en directa asesoría a los órganos que tienen a su cargo velar por la transparencia en las operaciones de una entidad. La Auditoría Forense debe cubrir a lo menos ciertas áreas de su competencia: Investigación de fraude interno y soporte de litigios, tanto en entidades privadas como públicas. Aplicando las técnicas específicas para la determinación de indicadores y tendencias, entrevistas y análisis documental, se obtiene evidencia de la ocurrencia o potencialidad del fraude.

El examen y evaluación de evidencias de hechos, además de la posibilidad de brindar testimonio, sirve de invaluable apoyo a los profesionales que deben llevar adelante los litigios.

Las características y requisitos que debe reunir el Auditor Forense, deben ser las de un experto o sujeto investigador, capaz de realizar peritajes a hechos acontecidos y de realizar auditorías que permitan anticipar la comisión de delitos o fraudes. El Auditor Forense debe ser un profesional imparcial, asignado al proceso como una persona que no revise el carácter de parte involucrada, resguardando principalmente su independencia.

El Auditor debe tener la competencia y la preparación de un experto, ya que de su opinión se tomarán decisiones y su informe debe tener la validez para impartir justicia. La condición básica para el aseguramiento y valoración del resultado de la Auditoría Forense es el grado de preparación y experiencia adecuada para realizar las tareas por parte del Auditor.

En el desarrollo de una Auditoría Forense y en el examen y en la elaboración de los informes, se identifican además, las nuevas habilidades y competencias demandadas de los auditores: 13

Conocimientos del negocio, comprendiendo su funcionamiento y forma de planificar, administrar y controlar, anticipándose a la posibilidad de hechos fraudulentos. •

Adoptar una mente estratégica a fin de cumplir con una función investigadora de la gestión empresarial.

•

Conocimiento avanzado de tecnologías de información.

•

Adopción de técnicas innovadoras de auditoría para prevenir hechos delictuosos.

•

Desarrollar habilidades de investigación.

El Auditor debe efectuar su trabajo siguiendo las directrices del Informe COSO a fin de hacer más controlable el riesgo de detección que se presenta en la realización de una auditoría, y se estaría cumpliendo en forma adecuada con la observación del control interno, entendiendo que este es un proceso definido por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, que ha sido diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos.

Un Auditor Forense debe tener las siguientes competencias, primero es necesario dominar las metodologías que emanan de las normas de Auditoría relativas al trabajo del auditor. Para resguardar la eficiencia y eficacia de este servicio. Lo importante es conocer el valor de la evidencia, suficiente y competente en aras de conocer lo que se quiere probar. Segundo es necesario tener conocimientos de aspectos legales que tipifican hechos delictuales. Esto se produce porque existen transacciones o documentos sospechosos

C., M., & C., R. (2009). Auditoria Forense. Bogota: Ecoe Ediciones.

que dan origen a una investigación de esta naturaleza. Es conveniente tener una amplia experiencia de investigaciones de tipo criminal, de manera que exista el know how de cómo operan diferentes formas de acción del crimen organizado. 14 Tener una clara comprensión de los principios y reglas básicas de cómo opera las tecnologías de información, sobre las cuales descansa gran parte de la información que puede ser utilizada como evidencia.

Tener el espíritu crítico, analítico, y escéptico propio de un auditor, de manera de mantener una actitud vigilante, que permita actuar como un control proactivo en la lucha contra el fraude y la corrupción.

El conocimiento del entorno general y específico posee las siguientes etapas:

La primera etapa de la Auditoría están comprendidas las actividades que le deben permitir al auditor forense conocer y comprender el entorno empresarial desde perspectiva macro y micro, se presenta una gran oportunidad para identificar aspectos perjudiciales a la actividad de la organización auditada. El entorno se examina desde diversas vertientes: Identificación de indicios de presencia del crimen organizado en el medio, que puede ser responsable de la gran mayoría de los fraudes externos, teniendo presente que por general, éstos sólo pueden ser exitosos con la complicidad de uno o más empleados de la empresa.

Posibilidad de participación deshonesta de empleados de la empresa, quienes ante la posibilidad de enriquecimiento u obtención de recursos en forma ilícita, colaboran con personas externas o actúan individualmente en la defraudación a la empresa. La actuación de gente técnicamente preparada, conocedora de los negocios y de los mercados, que actúa sin escrúpulos para lograr su objetivo de obtener dinero sin importar la forma en cómo lo obtenga. 14

C., M., & C., R. (2009). Auditoria Forense. Bogota: Ecoe Ediciones.

El avance tecnológico proporciona las condiciones para la falsificación de todo tipo de instrumentos financieros o documentos que posibiliten la obtención dolosa de dinero 15 De igual manera, los sistemas informáticos permiten que se produzcan una mayor velocidad en el movimiento de fondos posibilitando la realización de un fraude en tiempos importantes.

El entorno competitivo en el

que actúa la empresa, la

agresividad y la velocidad que requiere la gestión de las empresas, proporciona nuevas oportunidades de fraude por

errores propios de la operación y gestión

empresarial.

Producto de la globalización, se genera un tipo de fraude internacional, en el cual se involucran personas que participan en la administración de las empresas y que trasfieren fondos y gastos obtenidos y realizados en un país para registrarlos en la misma empresa situada en otro país que ofrece ventajas o tratamientos beneficiosos.

La gestión financiera de las empresas se ha desarrollado a través de instrumentos que presentan una alta complejidad en su manejo y en su administración. Este aspecto asociado al desconocimiento y falta de controles permite la ocurrencia de hechos fraudulentos. Los elementos anteriores deben formar parte del conocimiento preliminar que requiere el Auditor forense, en lo relativo al entorno actual de la empresa, siendo importante además examinar no sólo su relación con los clientes y los competidores, sino que es preciso examinar también en detalle las relaciones con los proveedores ya que a través de sus precios, manipulación de la calidad de producto y calidad de servicio se genera la posibilidad de hechos fraudulentos.

C., M., & C., R. (2009). Auditoria Forense. Bogota: Ecoe Ediciones.

El objetivo de ha de tener el Auditor Forense en la realización del análisis externo es el diagnóstico o descubrimientos de las amenazas, oportunidades que el entorno ofrece para el avance de delitos y fraudes, tanto en el ámbito general como específico.

Aportar estos elementos le deben permitir además, como parte de su evaluación preliminar, identificar los riesgos inherentes que pueden afecta la empresa auditada El examen preliminar que realice el Auditor Forense debe permitir la identificación de las áreas críticas para el funcionamiento de la empresa, con las cuales, por medio de su actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, pueda agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. De esta manera el auditor pueda, además, contribuir a que la organización cumpla con sus objetivos, aportar un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

La revisión de los controles internos se realiza mediante un marco desarrollado en el informe COSO, modelo que es aplicable en una Auditoría Forense.

El marco

integrado de control que plantea el informe consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de gestión: •

Ambiente de Control

•

Evaluación de Riesgos

•

Actividades de control

•

Información y comunicación

•

Supervisión

El ambiente de control refleja el espíritu ético vigente en una entidad respecto del comportamiento de los agentes, la responsabilidad con que encaran sus actividades, y la importancia que le a signan al control interno.

Sirve de base de los otros componentes, que es dentro del ambiente que se evalúan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a neutralizarlos,

Simultáneamente se capta la información relevante y se realizan las comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso supervisado y corregido de acuerdo con las circunstancias. 16 Las etapas para la ejecución de la Auditoria Forense, son las siguientes:

1. Estudio del Plan Estratégico, los objetivos y la estructura de la organización. 2. Evaluación de los riesgos del entorno empresarial. 3. Evaluación de los sistemas de información financiera, presupuestaria y operativa. 4. Control Interno: Análisis funcional de las operaciones, modelos comerciales y operacionales. 5. Estudio del marco normativo jurídico. 6. Identificación de las amenazas y debilidades que originan riesgos de fraude o acciones ilícitas. 7. Conocimientos de sus aspectos operacionales críticos con problemas y riesgo de acciones ilícitas.

Evaluación de riesgos 1. Definición de procesos riesgosos. 2. Evaluación preliminar de riesgos. 3. Factores críticos de riesgos. 4. Indicadores claves para la identificación de riesgos. 5. Identificación y evaluación de factores o áreas de riesgos.

Planificación 1. Construcción de la Matriz Estratégica para relacionar los procesos con los objetivos estratégicos de la empresa. 2. Construcción de una Matriz de Criterio de Riesgos. 3. Mapa de Procesos y Riesgos. 16

C., M., & C., R. (2009). Auditoria Forense. Bogota: Ecoe Ediciones.

4. Mapa de Auditoría. 5. Planificación de la Auditoría. 6. Programación de la Auditoría. 17 Desarrollo 1. Análisis profundo de las operaciones y de la efectividad de sus sistemas, controles e informes operativos. 2. Aplicación de procedimientos de revisión y obtención de evidencias de Auditoría. 3. Documentación con los papeles de trabajo de la Auditoria forense.

Evaluación de Resultados 1. Evaluación de los resultados de la auditoría. 2. Identificación de los problemas a solucionar. 3. Identificación de la mejoras a reportar. 4. Evaluación de los riesgos y sus efectos. 5. Análisis de las causas y posibles soluciones a los problemas que dan origen a riesgos.

Preparación de Informes 1. Redacción de las observaciones y recomendaciones específicas y conclusiones de la Auditoría Forense. 2. Identificación de recomendaciones de ampliación de criterios y parámetros de evaluación. 3. Determinación de los indicadores de riesgos. 4. Recomendaciones para la reformulación del modelo operativo de la entidad. 5. Informe de Auditoría Forense.

Registro de Información

C., M., & C., R. (2009). Auditoria Forense. Bogota: Ecoe Ediciones.

Los Auditores Forenses deben registrar información soportar las conclusiones y los resultados del trabajo.

relevante que les permita

El Director o encargado de la auditoría debe controlar el acceso a los registros del trabajo, deberán obtener aprobación de la autoridad que corresponda o de consejeros legales antes de dar a conocer los registros a terceros. El director o encargado de la auditoría debe establecer requisitos de custodia para los registros del trabajo. Estos requisitos de retención deben ser consistentes con las guías de la organización y cualquier regulación pertinente u otros requerimientos.

En la Ley 43 de 1990 en el Artículo 7, se definen las normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia, esta se relaciona con las cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo.

1. Normas Personales. a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública en Colombia. b) El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios. c) En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder con diligencia profesional.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo. a) El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.

C., M., & C., R. (2009). Auditoria Forense. Bogota: Ecoe Ediciones.

b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. c) Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio del análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estado Financieros sujetos a revisión.

3. Normas relativas a la rendición de informes. a) Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Si practicó un examen de ellos, el Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos estados financieros. b) El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. c) El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el período corriente en relación con el período anterior. d) Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de manera clara e inequívoca, indicando a cuál de tales afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relación con los estados financieros tomados en conjunto. e) Cuando el Contador Público considere no estar en condiciones de expresar un dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deberá manifestarlo explícita y claramente. 19

IFAC. (s.f.). IFAC. Obtenido de Ifac.org

La auditoria está regida por los siguientes Organismos: IFRS, Las International Financial Reporting Standards establecen los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y sucesos económicos que afectan a una empresa. IASB, (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad). es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las Normas Internacionales de Información Financiera. El IASB funciona bajo la supervisión de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF). El IASB se constituyo en el año 2001 para sustituir al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad. IFAC, Federación Internacional de Contadores, fue creada en 1977 y su misión consiste en desarrollar y promover una profesión contable con estándares armonizados, capaces de promover servicios de alta calidad consecuente con el interés público. nació con el propósito de ocuparse especialmente de la normalización de la Auditoria, en la triple vertiente técnica, deontológico y de formación profesional. En la organización funcionan comités de educación, ética, normas técnicas, de auditoría, congresos internacionales, organizaciones regionales, planificación y contabilidad de gestión. LA JUNTA CENTRAL DE CONTADORES: es uno de los órganos de la profesión contable, responsable de llevar a cabo el registro y control de los contadores públicos y personas jurídicas prestadoras de servicios contables, a favor de quienes expide, en su orden, la tarjeta profesional y la tarjeta de registro, documentos habilitantes para ejercer la profesión en nuestro país. Como entidad responsable de ejercer control y vigilancia sobre el desempeño de la profesión contable, tiene la Junta Central de Contadores la trascendental tarea de velar porque la contaduría pública solo sea ejercida por contadores públicos debidamente inscritos y que quienes ejerzan la profesión de contador público, lo hagan de conformidad con las normas legales.

En el carácter de organismo garante del ejercicio ético de la profesión contable, propende porque sus ejecutores, en su condición de fedatarios públicos, desarrollen las tareas a ellos encomendadas dentro de los más elevados cánones éticos y altos valores sociales, en protección del interés común. 20 Consejo Técnico de la Contaduría (CTCP), como un organismo permanente de normalización técnica de normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la información, adscrito al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Este organismo desarrollará la parte técnica y los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, expedirán de manera conjunta las normas técnicas. Hasta aquí se cumplen los presupuestos de una regulación contable eficiente, al separar el organismo técnico que elabora los proyectos de normas (CTCP), el regulador (Dos Ministerios), las autoridades de supervisión (Superintendencias), la autoridad disciplinaria (Junta Central de Contadores) y la definición del proceso de regulación (Ley 1314 de 2009). 21 RESPONSABILIDAD SOCIAL Las sociedades deben aprender a valorar y ponderar el impacto que la producción de los diversos satisfactores tiene en el marco de la construcción de un modelo de desarrollo integral, sostenible y justo. Deberían existir límites entre la concepción del mercado y el consumo, no se distingue entre los diversos bienes producidos ni la necesidad que se busca satisfacer. La RSE tiene que ver con cuán responsable es el producto que se está produciendo, qué necesidades pretendemos satisfacer con el producto y cuánto contribuye realmente su consumo en el bien común. La salud debe ser entendida con una concepción amplia, no debe ser asimilada como mercancía,

Junta Central de Contadores. (s.f.). Acerca de la Junta Central de Contadores

Consejo Tecnico de la Contaduria. (s.f.). Acerda del Consejo Tecnico de la Contaduria

sino más bien, antes que nada, como un derecho. La carta fundacional de la OMS (Organización Mundial de la Salud) de 1945 señala que: “El goce del grado máximo de salud que se puede lograr es uno de los derechos fundamentales de todo ser humano sin distinción de raza, religión, ideología política o condición económica o social”. Después la declaración de los Derechos Humanos (1948) expresa en su Artículo 25 que “Cada uno tiene derecho a un estándar de vida adecuado para la salud de él mismo y de su familia. El sector Salud con sus políticas específicas de producción de bienes y satisfactores, contribuye específicamente a modelos más integrales y socialmente responsables en la materia. Un ejemplo de satisfactores son como la lactancia materna: a la vez que satisface la necesidad de subsistencia, estimula la protección afecto, etc. También el caso de la medicina preventiva: aunque se dirige a satisfacer necesidades de subsistencia, estimula la satisfacción de otras como la participación.

Algunas definiciones de Responsabilidad Social son: “La responsabilidad social implica el compromiso de una empresa de ocuparse de su papel en la sociedad – como productora, empleadora, vendedora, cliente y miembro de la ciudadanía de una manera responsable y sostenible. Este compromiso puede incluir una serie de principios, más allá de la exigencia, con los que se busca que la empresa tenga una repercusión positiva en las sociedades donde desarrolla sus actividades.

“La Responsabilidad Social es un modelo de gestión de la empresas validado con ética, social y legalmente, por el cual las empresas asumen que entre ellas y sus grupos de interés, como trabajadores, proveedores, distribuidores y consumidores, se da una relación permanente de interdependencia, en beneficio tanto de las empresas como de esos grupos. Esto es avanzar hacia un nuevo tipo de empresa guiada en su operación por principios éticos de transparencia, responsabilidad, respeto y equidad”. Cuando sucede todo lo anterior se puede cuestionar cuánto mejoramos nuestra salud social y calidad de vida, desde el punto de vista crecimiento económico. En la Salud, debemos recordar la desigualdad en las causa de mortalidad por nivel económico de

los países, hambruna entre los más pobres, enfermedades como bulimia y anorexia entre los más ricos; además surgimiento de nuevas enfermedades, el estrés de la vida moderna, la drogadicción, acceso desenfrenado de alcohol por parte de menores, entre otras. 22

ETICA PROFESIONAL El profesional en su diario vivir no solo confronta problemas con relación a su trabajo, sino también en su profesión de día a día con las personas que le rodean, esto hace que muchas veces cometamos errores sin darnos cuenta que estamos pisando la línea d la moralidad y el diario vivir. Los hombres y mujeres enfrentan problemas que de una manera u otra podrían poner en tela de juicio su debida conducta, muchas veces ellos mismos dudando de su propia profesionalidad, pero teniendo siempre en cuenta que existen desde tiempos remotos deberes y derechos que cada cual sabe donde clasificarse. La Formación Profesional, se le concede la personalidad jurídica desde el momento del nacimiento “derechos y deberes” y a sabiendas también que se van desarrollando con el paso del tiempo. Nuestra vida se rige por diferentes pasos que hacen de cada individuo lo que sería en un futuro, entiéndase, pasar por las distintas etapas de conocimientos: escuela primaria, secundaria y en última grado, la universitaria. Solo eso no basta, ya que esos conocimientos lo forman una generalidad de la vida y el profesional debe de saber combinar esa generalidad con su formación profesional. Entiéndase, por formación profesional un alto grado de conocimiento que se le inculca a un individuo de la sociedad, dotándolo de un interés particular en su profesión que se va a reflejar en su desempeño diario de la vida. 23

P., G. G. (2010). ¿Que es una Auditoria Forense Seminario de Etica. (2009). Etica profesional

SECTOR SALUD

Según la Organización Mundial de la Salud, el Sistema de la salud comprende la atención a las personas y al entorno, hecho con la finalidad de promover, proteger y recuperar la salud, o compensar la incapacidad, incluida el suministro de medios, recursos y condiciones para ello; pero también se refiere a las actuaciones ejercidas para mejorar la salud o facilitar su atención.

El Sector Salud tiene la misión de dirigir, planificar, coordinar y ejecutar las políticas para el mejoramiento de la situación de salud de la población del Distrito Capital, mediante acciones en salud pública, prestación de servicios de salud y dirección del Sistema General de Seguridad Social en Salud.

En la Ley 100 de 1993, Capitulo I, Articulo1, describe el sistema de seguridad social integral tiene por objeto garantizar los derechos irrenunciables de la persona y la comunidad para obtener la calidad de vida acorde con la dignidad humana, mediante la protección de las contingencias que la afecten.

El sistema comprende las obligaciones del Estado y la sociedad, las instituciones y los recursos destinados a garantizar la cobertura de las prestaciones de carácter económico, de salud y servicios complementarios, materia de esta Ley, u otras que se incorporen normativamente en el futuro. El sistema de salud en Colombia está regulado por el gobierno nacional, por intermedio del Ministerio de la Salud y Protección Social (Colombia).

Existen dos formas de afiliación al sistema: El régimen contributivo, es el sistema de salud mediante el cual todas las personas vinculadas a través de contrato de trabajo, los servidores públicos, los pensionados y jubilados y los trabajadores independientes con capacidad de pago, hacen un aporte mensual (cotización) al sistema de salud pagando directamente a las EPS lo correspondiente según la ley.

El régimen subsidiado, acoge a la población sin empleo, contrato de trabajo o ingresos económicos, es decir considerada pobre y vulnerable, quien no tiene capacidad de pago que le permita cotizar al sistema. 24 El sector Salud está Reglamentado en el Segundo Libro de la Ley 100 de 1993 expedida por el Congreso de Colombia, la cual estableció el Sistema de Seguridad Social en el país y que además se ocupa de regular el sistema de pensiones en el primer libro, de las condiciones de trabajo en el tercer libro, y dispone sobre servicios complementarios en el cuarto libro, aspectos que se deben prestar con sujeción a los principios de eficiencia, universalidad, solidaridad, integralidad, unidad y participación. La reforma al sistema de salud tuvo como fin evitar el monopolio del estado sobre la salud y permitir el derecho de la competencia con la incorporación de empresas prestadoras de salud. También la creación de subsidios al sector salud para cubrir a la población con menos ingresos. Además de los principios generales de la ley y de la constitución política, la ley establece reglas fundamentales para regir el servicio público de salud como son la equidad, la obligatoriedad, la protección integral, la libre escogencia,

autonomía de las

instituciones,

la descentralización

administrativa, la participación social, la concertación y la calidad. La estructura del Sistema de Salud está compuesta básicamente por tres entes: El Estado: actúa como ente de coordinación, dirección y control. Sus organismos son: El Ministerio de la Protección Social, la Comisión de Regulación en Salud (CRES) que reemplazó al Concejo Nacional de Seguridad Social en Salud (CNSSS) por la Ley 1122 de 2007, y la Superintendencia Nacional de Salud que vigila y controla a los actores del sistema.

Congreso de la republica de Colombia. (1993). Ley 100 de 1993. Bogota.

Los Aseguradores: Son entidades públicas o privadas que aseguran a la población, actúan como intermediarias y administradoras de los recursos que provee el estado en forma de prima anual denominada Unidad de Pago por Capitación -UPC-.

Los Prestadores: son las instituciones prestadores de salud (IPS), son los hospitales, clínicas, laboratorios, etc. que prestan directamente el servicio a los usuarios y aportan todos los recursos necesarios para la recuperación de la salud y la prevención de la enfermedad, los profesionales independientes de salud (médicos, enfermeras/os, etc.) y los transportadores especializados de pacientes (ambulancias). El Sector Salud está regido por los siguientes Organismos de Control Nacional e Internacional: 26

La Superintendencia Nacional

Ministerio de Salud y

de Salud

Protección Social

Secretaría Distrital de Salud

Es el organismo que formula,

Orientar el Sistema de

Es un organismo del Sector

dirige y coordina la política de

Protección Social y el Sistema

Central con autonomía

inspección, vigilancia y control

de Seguridad Social hacia su

administrativa y financiera que

del sector salud y del sistema

integración y consolidación,

tiene por objeto orientar y liderar

general de seguridad social en

mediante la aplicación de los

la formulación, adaptación,

salud, además liquida y recaudar

principios básicos de

adopción e implementación de

la tasa que corresponde sufragar

Universalidad, Solidaridad,

políticas, planes, programas,

a las entidades sometidas a su

Calidad, Eficiencia y Equidad,

proyectos y estrategias

vigilancia, autoriza la

con el objeto de tener un

conducentes a garantizar el

constitución o habilitación de

manejo integral del riesgo y

derecho a la salud de los

EPS e IPS, y supervisa el

brindar asistencia a la población

habitantes del Distrito Capital.

monopolio rentístico de juegos

colombiana.(Resolución 3133

Congreso de la republica de Colombia. (1993). Ley 100 de 1993. Bogota. Superintendencia Nacional de Salud. (2009). Sector salud

de suerte y azar y de licores; así

del 14 de septiembre de 2005).

como a la oportuna, eficiente

Ser la entidad que fije las

explotación, administración y

políticas que propendan por el

aplicación del IVA cedido al

ingreso de las personas al

sector salud entre otros.

mercado laboral, y a la previsión social.

Organización Mundial de la

Organización Panamericana

Comisión de Regulación en

Salud (OMS)

de la Salud (OPS)

Salud (CRES)

La OMS es la autoridad

Es un organismo internacional

Este organismo, creado mediante

directiva y coordinadora de la

de salud pública, en

la Ley 1122 de 2007, sustituyó al

acción sanitaria en el sistema de

funcionamiento, más antiguo

CNSSS como organismo de

las Naciones Unidas. Es la

del mundo. La OPS trabaja con dirección del sistema de salud. Es

responsable de desempeñar una los gobiernos de las Américas y función de liderazgo en los

una unidad administrativa

la sociedad civil para mejorar la especial adscrita al Ministerio de

asuntos sanitarios mundiales,

salud y el desarrollo humano en

la Protección Social y está

configurar la agenda de las

todo el hemisferio. Brinda

compuesta por el Ministro de la

investigaciones en salud,

cooperación técnica en

Protección Social y el Ministro de

establecer normas, articular

protección social y salud con

Hacienda y Crédito Público o su

opciones de política basadas en

excelencia técnica, basada en la

viceministro y por cinco

la evidencia, prestar apoyo

gestión del conocimiento en

comisionados expertos elegidos

técnico a los países y vigilar las salud pública, a las entidades de tendencias sanitarias mundiales.

Gobierno y demás entidades

En el siglo XXI, la salud es una

nacionales y subnacionales,

responsabilidad compartida, que

fortaleciendo la articulación

exige el acceso equitativo a la

intersectorial para el

atención sanitaria y la defensa

mejoramiento de las

colectiva frente a amenazas

condiciones de salud y bienestar

transnacionales.

de la población.

por el presidente de la república

Financiación del Sistema de Salud El gobierno destina los recursos en salud los cuales son manejados por el Fondo de Solidaridad y Garantía (FOSYGA) creado a partir del artículo 218 de la ley 100 de 1993 y el artículo 1 del Decreto 1283 del 23 de julio de 1996 como una cuenta adscrita al Ministerio de la Protección Social manejada por encargo fiduciario y quien es la encargada de realizar una distribución a cada una de sus subcuentas para cubrir todos los frentes del sistema de seguridad social. A continuación se hace referencia a cada una de las subcuentas que tiene el FOSYGA: •

Subcuenta ECAT: Esta subcuenta subsana el costo de las atenciones de las víctimas de accidentes de tránsito a través del SOAT y las víctimas de eventos catastróficos y terroristas.

•

Subcuenta compensación: Recauda el valor de la compensación en el régimen contributivo, entendiéndose como compensación el descuento de las cotizaciones recaudadas por las EPS y demás entidades obligadas a compensar derivadas de los descuentos en salud y pensión que se realizan a los empleados y empleadores.

•

Subcuenta solidaridad: Recauda los recursos aportados por todos los actores del sistema con destino al régimen subsidiado (una parte es aportada por las personas afiliadas al régimen contributivo que tengan un ingreso mayor a 4 salarios mínimos).

•

Subcuenta promoción: Financia las actividades de educación, información y fomento de la salud y de prevención de la enfermedad, las cuales se encuentran en el Plan de Atención Básica – PAB (26)

El sector Salud, está regido por la siguiente normatividad:

1. Código de Procedimiento Penal Ley 1599 del 2000; Artículos 20, 39, 411 2. Ley 43 de 1990, diciembre 13; Artículo 7. 3. Circular Externa 045 del 15 de Diciembre del 2005, Ejercicio de actividades relacionadas con la ciencia contable.

4. Estatuto Anticorrupción Ley 1474 del 2011; Artículos 15, 16, 17, 18, 19, 20, 22, 24, 29. 5. Circular Externa 049 del 2 de Abril del 2008, Superintendencia Nacional de Salud. 6. Circular Conjunta, Superintendencia Nacional de Salud – Junta Central de Contadores, No. 122 SNS No. 036 JCC 21 de Septiembre de 2001. 7. Decreto 1280 de Junio 19 del 2002, Ministerio de Salud, Sistema de Vigilancia, inspección y control. De acuerdo con lo establecido en el artículo 218 de la ley 100 de 1993 y el artículo 1 del Decreto 1283 del 23 de julio de 1996 el cual reglamento el funcionamiento del Fondo de Solidaridad y Garantía del Sistema General de Seguridad en Salud donde establece que el Fondo de Solidaridad y Garantía (FOSYGA) es una cuenta adscrita al Ministerio de Salud y Protección Social manejada por encargo fiduciario, sin personería jurídica ni planta de personal propia, cuyos recursos se destinan a la inversión en salud. En su artículo 2 la Estructura del Fosyga, tendrá las siguientes subcuentas: 1. De compensación interna del régimen contributivo 2. De solidaridad del régimen de subsidios en salud. 3. De promoción de la salud. 4. Del seguro de riesgos catastróficos y accidentes de tránsito (ECAT) En el artículo 3 establece que los recursos del Fosyga se manejan de manera independiente dentro de cada subcuenta y se destinaran exclusivamente a las finalidades consagradas para estas en la ley, de conformidad con lo establecido en el artículo 48 de la Constitución política. 27

FOSYGA. (s.f.). Acerda del FOSYGA

Los os siguientes artículos del Estatuto anticorrupción definen los tipos de delitos del Sistema General de Seguridad Social en Salud. 28

Artículo 15

•Estafa sobre Recursos públicos y en el Sistema de Seguridad Social Integral: Esta conducta está relacionada con los bienes pertenecientes a empresas o instituciones en que el estado tenga la totalidad o gran parte o recibidos a cualquier titulo de este. El artículo 247 del Código Penal tendrá lo anterior mencionado.

Artículo 16

•Corrupción Corrupción Privada: La ley 599 de 2000 tendrá un articulo 250A así: El que directamente o por interpuesta persona prometa, ofrezca o conceda a directivos, administradores o empleados cualquier beneficio no justificado para que le favorezca a él o a un tercero, a esto se incurrirá a una prisión de 4 a 8 años y multa de 10 hasta 1000 salarios mínimos legales mensuales vigentes vigentes.

Artículo 17

•Administración Administración desleal: La ley 599 de 2000 tendrá un articulo 250B: El administrador, socio o directivo, con abuso de las funciones propias de su cargo, disponga fraudulentamente de los bienes de la sociedad o contraiga obligaciones a cargo, este causando directamente un perjuicio económicamente evaluable a sus socios, incurrirá en prisión de 4 a 8 años y multa de 10 a 1000 salarios mínimos legales mensuales vigentes.

Ministerio del Interior y Justicia. (Junio de 2011). Estatuto Anticorrupcion

Artículo 18

•Utilización Utilización indebida de información privilegiada: El artículo 258 del código penal quedara así: el que como empleado, administrador o socio, con el fin de obtener provecho para si o para un tercero, haga uso indebido de información que haya conocido por razón o por ocasión de su cargo o función y que no sea de conocimiento público, incurrirá en pena de prisión de 1 o 3 años y multa de 5 a 50 SMMLV.

•Especulación Especulación de medicamentos y dispositivos médicos. Artículo 298 de la ley 599 de 2000: La pena será de 5 a 10 años y multa de 40 a 1000 SMMLV. SMMLV

Artículo 19

Artículo 20

•Evasión Evasión Fiscal: El artículo 313 de la ley 599 de 2000, El representante legal o administrador que incumpla total o parcialmente con la entrega de las rentas monopolísticas que legalmente les corresponde a los servicios de salud y educación. Incurrirá en prisión de 5 a 10 años y multa de hasta 1.020.000 UVT. UVT

Artículo 22

•Omisión Omisión de Control en el Sector de la Salud: La ley 599 de 2000 tendrá un articulo 325B: La entidad que esta vigilada por la Superintendencia de Salud, que con el fin de ocultar o encubrir un acto de corrupción, omita el cumplimiento de alguno o todos los mecanismos de control establecidos para la prevención y la lucha contra el fraude en el sector salud, incurrirá, por esta sola conducta, en la pena prevista en el artículo 325 de la ley 599 del 2000.

Artículo 24

•Peculado Peculado culposo frente a recursos de la seguridad social integral. integral.:: Consiste en la apropiación indebida de dinero del estado por parte de las personas que se encargan de su control y custodia. La ley 599 de 2000 tendrá un articulo 400A. •Las Las penas previstas se agravaran a una tercera parte a la mitad, cuando se dé una aplicación oficial diferente a recursos destinados a la seguridad social integral.

Artículo 29

•Enriquecimiento Enriquecimiento ilícito ilícito:: El artículo 412 del código penal: El servidor público o aquel que preste servicios en entidades públicas, presente incremento de su patrimonio injustificado, incurrirá a 9 o 15 años de prisión, multa equivalente al doble del valor del enriquecimiento sin que supere el equivalente a 50.000 SMLMV, e inhabilitación para el ejercicio de derechos y funciones públicas de 96 a 180 meses.

7.2

IDENTIFICAR ALGUNOS DELITOS EN LOS QUE INCURRIO

SALUDCOOP EPS.

La Empresa Promotora de salud SALUDCOOP EPS, incurrio en algunos delitos que afectan su gestion en el Sector Salud, según el Comunicado de Prensa GCEII – 19 de la Superintendencia Nacional de Salud del 3 de mayo de 2012; en la intervencion realizada a esta entidad en el año 2011, la EPS presentaba 45 mil millones en perdidas y se reportaban utilidades de 16 mil millones en ejercicio del 2010. Despues de una depuracion contable y una rendicion de cuentas se establecio que realmente en el 2010 habian perdidas estimadas de 108 mil millones e inmediatamente se inicio una investigacion para detener esto.

Durante el periodo de intervencion, se logro controlar, manteniendo el numero de afiliados, los servicios, e incremento su numero de atencion.

En este proceso se encontraron cheques girados sin pagar por mas de 300 mil millones de pesos, unos 8000 cheques que eran de varios años, también habían una serie de anticipos sin legalizar, había inversiones en otros países que no estaban claras; en particular se hablaba de Saludcoop México; una lista de 37 hallazgos que la superintendencia publicó y sobre los que se ha venido trabajando.

La EPS no tenía prácticamente proceso de auditoría, se han encontrado una serie de irregularidades en los recobros” que ya han sido puestas en conocimiento de las autoridades penales, fiscales y disciplinarias para sus respectivos procesos.

Se hizo una auditoría contable forense no solamente a la EPS sino al grupo de empresas del conglomerado y a partir de esas auditorías se presentaron las denuncias en la Fiscalía, la Contraloría y la Procuraduría. 29

Superintendencia de Salud. (3 de Mayo de 2012). El gobierno nacional no ha invertido ni un solo peso en el

caso de saludcoop

Las investigaciones realizadas a SALUDCOOP EPS, según la Corte Constitucional, Atencion Puesta sobre Saludcoop tras volver a manos de sus dueños, Boletin de prensa 8 de Noviembre de 2011; pusieron en riesgo 1,3 billones de pesos que debían destinarse exclusivamente a mejorar la salud de sus 2,8 millones de afiliados. Hay seguimiento especial sobre millonarias inversiones que nada tenían que ver con el negocio de la salud entre ellas, el edificio Paralelo 108 en Bogotá, avaluado en 110 mil millones, y el lujoso condominio Villa Valeria, en los Llanos y que, en concepto de varios organismos de control, son claves para recuperar parte de los dineros que se habrían desviado en Saludcoop. Cinco meses después de la intervención de Saludcoop, las autoridades tienen una completa informacion de sus inversiones dudosas. Entre ellas están millonarias 'donaciones' para actividades que, consideran los investigadores, no encajan con el negocio de una EPS: los 18 mil millones de pesos que Saludcoop le ha dado al equipo de fútbol La Equidad, así como generosos aportes a campañas políticas, especialmente del Meta. También se investiga cómo la presidencia de Saludcoop, manejada directamente por Palacino, realizó gastos por 100 mil millones de pesos en cuatro años. Aparentemente, los viajes de Palacino entre Bogotá y los Llanos, a su casa de recreo en Villa Valeria, fueron pagados por la EPS y reportados como gastos por la contratación de avionetas ambulancia. En manos de la Fiscalía están varios correos hallados en computadores de ejecutivos de Saludcoop que demostrarían contactos no claros con funcionarios y servidores públicos. 30

Corte Constitucional, Presidencia Oficina de Comunicaciones. (2011). Atencion puesta sobre saludcoop tras

volver a manos de sus dueños. Bogota.

El Tribunal niega conciliación entre La Superintendencia Nacional de Salud y Salucoop EPS. El Tribunal Administrativo de Cundinamarca tumbó la conciliación a la que habían llegado la Superintendencia de Salud y la hoy intervenida Saludcoop para poner fin a un litigio. En el acuerdo, la Súperintendencia Nacional de Salud accedía a revocar dos resoluciones que obligaban a la EPS a redirigir 608.000 millones de pesos, a cambio de que Saludcoop no la demandara por violarle el debido proceso. El superintendente de Salud, Conrado Gómez, si bien hubo elementos para sancionar a la EPS, la administración de su antecesor -Mario Mejía- se equivocó en el procedimiento al dejar a la entidad en puertas de una demanda. Por eso, con el acompañamiento de la Procuraduría, firmó la conciliación. "Se saltaron los manuales de procedimiento", explicó el Superintendente. Dos de los tres magistrados que estudiaron su legalidad se negaron a aprobarla. Aunque el texto de la decisión aún no se conoce, se estudia con su equipo jurídico los caminos que le quedan a la Superintendencia Nacional de Salud para solucionar este pleito. Entre otros, está el de apelar ante el Consejo de Estado, revocar directamente las resoluciones o declarar su nulidad. "Con Saludcoop intervenida, las cosas cambian", afirmó Gómez, y agregó que cualquiera que sea la decisión que se tome se investigará el supuesto desvío de los 608.000 millones de pesos.

También aclaró que le entregó personalmente la

resolución de intervención de esa EPS a la Contraloría, que cuestionó que el único argumento para su toma sea la falta de liquidez. 31

República de Colombia, Corte Constitucional . (20 de Mayo de 2011). Once mil muertos aparecen como

beneficiarios de recobros.

7.3 ESPECIFICAR LOS IMPACTOS DE LOS DELITOS DEL SECTOR SALUD.

Los delitos afectan la gestion del sector salud primordialmente en la atencion a los usuarios, ya que este debe ser prestado eficaz y efectivamente, con una exelente calidad, lo cual no se esta dando ya que los recursos destinados para el Sector Salud estan siendo destinado para enriquecimiento personal.

En la actualidad el Sector Salud atraviesa por una crisis, con un deficit reconocido de más de 400.000 millones de pesos, cifra que es el resultado de la acumulacion de muchos años de deficit operativo y endeudamiento, causando que el Sector Salud no sea viable en algunos años; si no se obtiene de forma urgente los recursos para su financiación permanente.

La baja cobertura de la Seguridad Social debio haber alcanzado un 80% de la poblacion tanto en el Regimen Contributivo como en el Regimen Subsidiado, incluso que el incremento final de cobertura del Plan Ogligatorio de Salud fuera total. Si la cobertura de la seguridad social hubiese alcanzado las metas previstas, los hospitales tendrían que atender tan sólo a ocho millones de colombianos con los recursos de oferta y lograrían duplicar las actuales cifras de venta de servicios.

La falta de Liquidez que presentan las Empresas Promotoras de Salud, Administradoras de Regimen Subsidiado, Hospitales, agravan la situacion de las instituciones en su funcionamiento, incorporando el deficit presupuestal. 32

A pesar de los innegables progresos en la cobertura y focalización de los servicios de salud, se ha hecho evidente que el Sistema General de Seguridad Social en Salud enfrenta serios retos.

Salud Colombiana. (2009). Crisis del Sector Salud.

Esto es preocupante ya que si no se analizan en detalle y no se toman acciones para solucionar los problemas que de ellos se derivan, el sistema de salud se verá abocado a dificultades que afectarán la sostenibilidad y el aumento de la cobertura, la equidad en la afiliación, la calidad del servicio (especialmente el que reciben los más pobres) y la sostenibilidad financiera del sistema hacia el futuro. Esto terminará afectando la estabilidad macroeconómica del país.

El análisis de la sostenibilidad en el Sistema General de Seguridad Social en Salud se muestra que hubo una tasa de crecimiento real anual promedio del gasto en salud, para el Regimen Subsidiado (18,8%) que para el Regimen Contributivo (10%), para lo cual se deben destinar más fondos. Esto agrava aún más la situación relacionada con la financiación de la oferta y la duplicidad de gasto. 33 Las irregularidades que se presentan en los cobros de medicamentos y procedimientos médicos, y no descuidar a los beneficiarios de los recobros.

Los recobros, no

hubieran pasado de 300.000 millones de pesos a 2,4 billones en 3 años si el plan de beneficios (POS) se hubiera actualizado, acorde con las necesidades de la gente y en armonía con los perfiles de enfermedad y muerte. El resultado fue el crecimiento de los servicios no POS, quebraron la salud y se convirtieron en uno de los grandes focos de corrupción.

En Colombia, como en el resto del mundo, los precios de los medicamentos son uno de los componentes del gasto en salud que mayor crecimiento ha experimentado durante los últimos años. Los medicamentos que están por fuera de la lista de esenciales, conocida en el país como lista de medicamentos del plan obligatorio de Salud, en los cuales, según cifras de la Federación Médica Colombiana obtenidas de la base de datos de recobros de FIDUFOSYGA, se ha pasado de 306.689 recobros por un valor de $150.576´938.616 en 2007, a 1´587.469 por un valor de 1´149.839´060.873 en 2009. Este aumento puede explicarse como una falla 33

SANTAMARIA, M., GARCIA, F., ROZO, S., & URIBE, M. (2005). Un Diagnostico General del Sector

Salud en Colombia. Bogota.

estructural del sistema de Salud, el bajo desarrollo e innovación de productos para la salud a nivel global, el cual se encuentra regido por incentivos comerciales que restringen la competencia en mayor o menor grado, a través de disposiciones de propiedad intelectual entre las que destacan las patentes y las marcas. La venta de los medicamentos a precios muy por encima de los costos marginales de producción es una de las principales barreras al acceso, y pone en peligro los sistemas de seguridad social en salud. Los medicamentos inciden de manera sensible en los recobros al FOSYGA, en cuanto a la aplicación de medidas de protección de la propiedad intelectual, existen también fuertes controversias sobre las normas y reglamentos técnicos aplicables. La industria farmacéutica multinacional tiene una tendencia fuerte a impulsar medidas muy restrictivas de la competencia, que generarían barreras de entrada adicionales, contribuyendo a disminuir la competencia y a mantener elevados los precios. 34

SANTAMARIA, M., GARCIA, F., ROZO, S., & URIBE, M. (2005). Un Diagnostico General del Sector

Salud en Colombia. Bogota.

8. DISEÑO METODOLOGICO

Para el desarrollo de la investigación Reflexiones sobre algunos delitos en el Sector Salud en Colombia y en cumplimiento a los objetivos específicos se utilizo una metodología descriptiva, documental haciendo revisión de textos, normas e informes, en los cuales se describen e identifican las características del universo de investigación, se señalan formas de conductas y actitudes del total de la población investigada, se establecen comportamientos concretos y se descubre y comprueba la asociación entre variables de investigación. De acuerdo con los objetivos planteados en la investigación, mediantes técnicas especificas de recolección de información. También se utilizaron informes y documentos elaborados por otros entes.

1. Recopilación información relacionada con la investigación objeto de estudio en términos claros y precisos, para la realización de este se utilizaron fuentes como textos, libros, normas, decretos, leyes, circulares e informes emitidos por diferentes entes.

LIBRO/NOMBRE/ SITIO WEB/ LEY TEMA

/ARTÍCULO

AUTOR

PÁGINA WEB

Walker Paiva AUDITORIA

Glosario de Auditoria

CLASES DE AUDITORIA

Quintero Walker Paiva

Glosario de Auditoria

Quintero http://auditoriaforen se.net/index.php?op

AUDITORIA FORENSE

Auditoria Forense.Net

Lollett, Pedro

tion=com_content&

Miguel

task=view&id=25

Auditoría Financiera Forense

Cano Lugo

Auditoria Forense

Miguel & Rene Congreso de la

Ley 43 de 1990

Republica

IFAC

Junta Central de

Junta Central de www.jccconta.gov.c

Contadores

www.ifac.org

o/default.php

Consejo Técnico de la Consejo Técnico de la

Contaduría

Contaduría Publica

Publica

www.ctcp.gov.co/ Http://www.consult orsalud.com/gestars alud/documentos/ge

RESPONSABIL IDAD SOCIAL

starsalud/v%20cong Responsabilidad Social

Guerra, P.

reso/67-78.pdf http://www.mitecno

ETICA

Seminario Ética

PROFESIONAL Profesional

logico.com/Main/La Tecnológico

EticaProfesional http://www.supersal

Superintendenci ud.gov.co/supersalu SECTOR SALUD

Sector Salud

a Nacional de

d/Default.aspx?tabi

Salud

d=8 http://www.secretari asenado.gov.co/sena do/basedoc/ley/199

Ley 100 de 1993

Secretaria

3/ley_0100_1993.ht

Senado

Superintendenci Circular Externa 049

a Nacional de

http://www.supersal

2008

Salud

ud.gov.co

http://www.fosyga.g Fosyga

Fosyga

ov.co http://www.mij.gov. co/Ministerio/Librar y/News/Files/CART ILLA%20ESTATU

Estatuto

Ministerio de

TO%20DE%20AN

Anticorrupción, Ley

Interior y

TICORRUPCI%C3

1474 2001

Justicia

%93N73.PDF

2. Identificación de algunos delitos incurridos en Saludcoop EPS, los cuales afectan la gestion del sector salud en el adecuado manejo de los recursos y prestación de servicio de mejor calidad y oportunidad.

LIBRO/NOMBRE/ TEMA

SITIO WEB/ LEY

AUTOR

PÁGINA WEB

/ARTÍCULO El Gobierno Nacional SALUDCOOP

no ha Invertido ni un

EPS

peso para salvar a Saludcoop.

Superintendencia Nacional de Salud

http://supersalud.gov.c o

http://www.corteconsti

SALUDCOOP EPS

Atención puesta sobre Saludcoop tras volver a manos de sus dueños

tucional.gov.co/comun Corte

icados/noticias/NOTIC

Constitucional

IAS%208%20DE%20 NOVIEMBRE%20DE %202011.

Once mil muertos

http://www.corteconsti

SALUDCOOP

aparecen como

Corte

tucional.gov.co/comun

EPS

beneficiarios de

Constitucional

icados/noticias/NOTIC

Recobros

IAS%2020%20D

http://www.corteconsti

Juez ordena investigar SALUDCOOP

a las EPS por

Corte

EPS

millonario desfalco en

Constitucional

la Salud

tucional.gov.co/comun icados/noticias/NOTIC IAS%205%20DE%20 MAYO%20DE%2020

3. Especificar los impactos de los delitos en el sector salud, como dificultad en la prestación de servicios, sobre costos de los medicamentos, baja calidad prestada a los usuarios y entre otros.

LIBRO/NOMBRE/ TEMA

SITIO WEB/ LEY

AUTOR

PÁGINA WEB

/ARTÍCULO IMPACTOS

Un Diagnostico

Mauricio

DE LOS

General del Sector

Santamaría,

DELITOS

Salud en Colombia.

Fabián García

La crisis del Sector Salud. Los medicamentos en la crisis modelo de la Salud.

http://www.saludcolom Salud Colombia. bia.com/actual/salud.ht m Personería Medellín

http://www.personeria medellin.gov.co/observ atoriodesalud

9. CRONOGRAMA

ACTIVIDADES

23 al 29

30 Abr. al

7 al 13

14 al 20

21 al 27

Abr.

6 Mayo

Mayo

Recopilar informaci贸n relacionada con la investigaci贸n objeto de estudio. Identificar algunos delitos en los que incurri贸 Especificar los impactos de los delitos del sector salud en Colombia. Elaboraci贸n del Informe Observaciones

10. RECURSO FINANCIERO Y HUMANO

RECURSO FINANCIERO

RECURSO HUMANO

PAPELERÍA

$ 10.000 HORAS DEDICADAS

FOTOCOPIAS

$ 20.000 VALOR X HORA

IMPRESIONES INTERNET TELÉFONO O CELULAR

$ 35.000 $ 8.000 $0

TRANSPORTES

$ 24.000

REFRIGERIOS

$ 40.000

ENCUADERNACIÒN

$ 10.000

OTROS

$ 2.000,00

$ 5.000

COMPUTADOR

TEXTOS O LIBROS

300 HORAS

$0 $ 5.000

IMPREVISTOS (10%) TOTAL COSTO FCIERO

$ 25.000 $ 182.000 TOTAL COSTO HORAS

$ 600.000

RECURSOS DE COSTO TOTAL (TOTAL COSTO FINANCIERO+TOTAL COSTO HORAS)

$ 782.000

FUENTE DE FINANCIACIÓN:

LOS INTEGRANTES DEL PROYECTO

11. CONCLUSIONES

1. Al recopilar la información relacionada con la investigación se acudió a las diferentes fuentes como libros, normas e informes, se obtuvo conocimiento del tema para lo cual se logra relacionar la teoría con la práctica; obteniendo evidencia como soporte y fundamento al desarrollo del problema.

2. Se identificaron algunos delitos en los que incurrió la Entidad Promotora de Salud SALUDCOOP EPS, enriquecimiento ilícito, fraude, peculado los cuales llevaron a ineficiencias e inconsistencias en el servicio y el manejo de los recursos destinados para el servicio de Salud.

3. Aunque existen normas, leyes, decretos, resoluciones, circulares etc., que rigen el Sector Salud, no es suficiente, ya que no existe una cultura de servicio, Responsabilidad Social, Ética y una voluntad política para el cumplimiento de estas.

4. Los delitos en el Sector Salud generan impacto en la cobertura del Sistema de Salud, en la calidad y oportunidad de la prestación de los servicios, altos costos de medicamentos, en la liquidez para el funcionamiento de las entidades del Sector Salud, déficit del presupuesto, endeudamiento y altos costos por intereses.

12. RECOMENDACIONES

1. Se promueva la divulgación de las normas para el conocimiento y cumplimiento de las obligaciones individuales e institucionales del talento humano encargado de la administración de los recursos del Sector Salud.

2. Fomentar una cultura de servicio, ética y transparencia en las entidades, instituciones, usuarios, organismos de control y todos aquellos que estén relacionados en el Sector Salud, para lograr un mayor compromiso y participación de la sociedad y del país para la igualdad en planes de beneficio a los usuarios del sistema

3. Es necesario contar con una mayor regulación en los precios de los medicamentos, logrando una mayor cobertura en la disponibilidad de estos a los usuarios, donde en su mayoría sean cubiertos por el plan obligatorio de salud (POS)

4. Frente a los delitos como el enriquecimiento ilícito, fraude, peculado, se debe realizar una mejor vigilancia y control a las entidades que intervienen en el manejo de los recursos en el Sector Salud por parte de los Organismos de Control.

5. Los delitos generan impacto en la cobertura de los servicios del Sistema de Salud, la optimización de los recursos, en la calidad y oportunidad de la prestación de los servicios y los altos costos de medicamentos, en la liquidez para el funcionamiento de las entidades, déficit del presupuesto, incumplimiento en sus obligaciones con los proveedores, clientes, usuarios.

13. GLOSARIO

Agentes Económicos: Son todas las persona que realizan operaciones económicas dentro de un sistema.

Auditoria Forense: es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimiento jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocios para manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales.

Beneficiario Final: Persona Natural o Jurídica que sin tener condición de cliente, es propietaria o destinataria de los recursos o bienes objeto del contrato.

Cliente: Persona Natural o Jurídica con la cual la entidad establece y mantiene una relación contractual o legal.

Corrupción: Es el mal uso público (gubernamental) del poder para conseguir una ventaja ilegítima, generalmente secreta y privada. Práctica de actividades ilícitas en lo legal y en lo moral que afectan a un país, una jurisdicción, gremio o sociedad en general.

Delito: Es definido como una conducta, acción u omisión típica (tipificada por la ley), antijurídica (contraria a Derecho), culpable y punible. Supone una conducta infraccional del Derecho penal, es decir, una acción u omisión tipificada y penada por la ley.

Fraude: Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Engaño o abuso en una relación comercial por el que alguno obtiene beneficio ilegítimo; En particular, el realizado para eludir una obligación o arrogarse ilegítimamente un derecho

Peculado: Peculado es un delito consistente en la apropiación indebida del dinero perteneciente al erario por parte de las personas que se encargan de su control y custodia.

Producto: Son las operaciones, legalmente autorizadas que pueden adelantar las entidades vigiladas mediante la celebración de un contrato.

Responsabilidad social: Implica el compromiso de una empresa de ocuparse de su papel en la sociedad – como productora, empleadora, vendedora, cliente y miembro de la ciudadanía de una manera responsable y sostenible.

Riesgo de Contagio: Es la posible pérdida que puede sufrir una entidad, directa o indirectamente por acción o experiencia de un relacionado o asociado.

Riesgo Inherente: Es el nivel de riesgo propio de la actividad.

Riesgo Legal: Es la posible pérdida en que incurre la entidad al ser sancionada, multada u obliga a indemnizar daños como resultado del incumplimiento a normas, regulaciones u obligaciones.

Riesgo Operativo: Es la posible pérdida que pueda incurrir por deficiencias, fallas o inadecuaciones de procesos internos, recurso humano, tecnología, infraestructura.

Riesgo Reputacional: Es la posible pérdida que incurre la entidad por desprestigio, mala imagen, publicidad negativa, cierta o no; causando pérdida de clientes, disminución de ingresos.

Riesgo Residual o Neto: es el nivel resultante del riesgo después de aplicar los controles.

Sector Salud: tiene la misión de dirigir, planificar, coordinar y ejecutar las políticas para el mejoramiento de la situación de salud de la población del Distrito Capital, mediante acciones en salud pública, prestación de servicios de salud y dirección del Sistema General de Seguridad Social en Salud.

Segmentación: Es el proceso por medio del cual se lleva a cabo la separación de elementos en grupos homogéneos al interior de ellos y heterogéneos entre ellos.

Señales de Alerta: Conjunto de indicadores cualitativos y

cuantitativos que

permiten identificar oportunamente comportamientos relevantes.

Servicios: Son todas interacciones de las entidades sometidas a inspección y vigilancia de la SFC con personas diferentes a sus clientes.

Transferencias: Transacciones efectuadas por una persona natural o jurídica, a través de una entidad autorizada en la respectiva jurisdicción para realizar transferencia internacionales., movimientos electrónicos o contables.

Usuarios: Personas naturales o jurídicas, que sin ser clientes, la entidad presta un servicio.

14. BIBLIOGRAFÍA

C., M., & C., R. (2009). Auditoria Forense. Bogota: Ecoe Ediciones. CANO, C. D. (2009). Auditoria Financiera Forense, en la investigacion de: Delitos economicos y financieros . Bogota: Ecoe Ediciones. Congreso de la republica de Colombia. (1993). Ley 100 de 1993. Bogota. Congreso de la Republica. (13 de Diciembre de 1990). Ley 43 de 1990. Bogota. Consejo Tecnico de la Contaduria. (s.f.). Acerda del Consejo Tecnico de la Contaduria. Recuperado el 27 de Mayo de 2012, de ctcp.gov.co: http://www.ctcp.gov.co/?q=node/8 Constitucion Politica de Colombia. (1991). Constitucion Politica de Colombia 1991. Bogota. Corte Constitucional, Presidencia Oficina de Comunicaciones. (2011). Atencion puesta sobre saludcoop tras volver a manos de sus dueños. Bogota. FOSYGA. (s.f.). Acerda del FOSYGA. Recuperado el 27 de Mayo de 2012, de Fosyga.gov.co: http://www.fosyga.gov.co/AcercadelFOSYGA/QuéeselFOSYGA/tabid/103/Default.a spx IFAC. (s.f.). IFAC. Obtenido de Ifac.org: http://www.ifac.org/news-events/201205/ifac-applauds-pan-african-federation-accountants-its-adoption-international-acco Junta Central de Contadores. (s.f.). Acerca de la Junta Central de Contadores. Recuperado el 27 de Mayo de 2012, de jccconta.gov.co: http://www.jccconta.gov.co/contenido.php?cat_id=1 LOLLETT, P. M. (19 de Agosto de 2009). ¿Qué es una Auditoría Forense?: Auditoriaforense.net. Recuperado el 15 de Mayo de 2012, de Sitio Web

Auditoriaforense.net: http://www.auditoriaforense.net/index.php/preguntasfrecuentes/28/25-ique-es-una-auditoria-forense MENDEZ, A. C. (2011). METOLOGIA, Diseño y Desarrollo en el Proceso de Investigacion con enfasis en Ciencias Empresariales. Mexico: Editorial Limosa S.A. Ministerio del Interior y Justicia. (Junio de 2011). Estatuto Anticorrupcion. Recuperado el 15 de Abril de 2012, de mij.gov.co: http://www.mij.gov.co/Ministerio/Library/News/Files/CARTILLA%20ESTATUTO %20DE%20ANTICORRUPCI%C3%93N73.PDF Organizacion Mundial de la Salud. (2010). Buena Gobernanza en el Sector farmaceutico, Lucha contra la corrupcion. Suiza. P., G. G. (2010). ¿Que es una Auditoria Forense?: . Recuperado el 2012 de Mayo de 23, de Auditoriaforense.net: http://www. consultorsalud.com/gestarsalud7documentos7gestarsalud7v%20congreso.pdf PAIVA, Q. W. (2001). Glosario de Auditoria, conceptos y comentarios. Bolivia: Educacion y Cultura. Personeria Medellin. (2010). Los Medicamentos en la Crisis del Modelo de Salud. Recuperado el 27 de Mayo de 2012, de personeria medellin.gov.co: http://www.personeriamedellin.gov.co/observatoriodesalud/attachments/article/222/1 60811_losMedicamentosEnLaCrisisDelModelDeSalud.pdf Procuraduria General de la Nacion. (2012). Grandes fallas en el Sistema de salud en Colombia. Bogota. República de Colombia, Corte Constitucional . (20 de Mayo de 2011). Once mil muertos aparecen como beneficiarios de recobros. Recuperado el 27 de Mayo de 2012, de corteconstitucional.gov.co: http;www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/noticias/NOTICIAS%2020%20D E%20MAYO%20DE%202011.php

Salud Colombiana. (2009). Crisis del Sector Salud. Recuperado el 27 de Mayo de 2012, de Saludcolombia.com: http://www.saludcolombia.com/actual/salud42/informe42.htm SANTA MARIA, M., GARCIA, F., PRADA, C., URIBE, M., & VASQUEZ, T. (Junio de 2006). El Sector Salud en Colombia: Impacto del SGSSS después de más de una década de reforma: nip-lac.org. Recuperado el Abril de 2012, de Sitio Web niplac.org: http://www.nip-lac.org/uploads/Health_Reform_in_Colombia_1.pdf SANTAMARIA, M., GARCIA, F., ROZO, S., & URIBE, M. (2005). Un Diagnostico General del Sector Salud en Colombia. Bogota. Seminario de Etica. (2009). Etica profesional. Recuperado el 27 de Mayo de 2012, de mitecnologico.com: http://www.mitecnologico.com/Main/LaEticaProfesional Superintendencia de Salud. (3 de Mayo de 2012). El gobierno nacional no ha invertido ni un solo peso en el caso de saludcoop. Recuperado el 27 de Mayo de 2012, de Supersalud.gov.co: http://www.supersalud.gov.co Superintendencia Financiera. (03 de Noviembre de 2011). Ministerio de salud y Proteccion Social Decreto 4185. Bogota. Superintendencia Nacional de Salud. (3 de Mayo de 2012). El Gobierno Nacional no ha Invertido ni un solo peso para salvar a SALUDCOOP EPS. Obtenido de supersalud.gov.co: http://www.supersalud.gov.co Superintendencia Nacional de Salud. (2009). Sector salud. Recuperado el 20 de Mayo de 2012, de supersalud.gov.co: http://www.supersalud.gov.co7supersalud7default.aspx?tabid=83