Refislr

REFORMA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (Gaceta oficial 6.152 del 18-11-2014) extraordinario Lcda. Mileny Perdomo Lozada

Ley de Impuesto sobre la Renta

LISLR 2014

18-11-2014 Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

 Racionalización

LISLR 2014

del

régimen

tributario

aplicable

a

las

Asociaciones Cooperativas y Fundaciones.  Se precisa el enriquecimiento neto

de los Contribuyentes

Asalariados.

 Se incorporan medidas anti elusivas ( limitación de perdidas, limitación de deducciones).  Se modifican aspecto del Ajuste Fiscal por Inflación  Se habilita al Ejecutivo Nacional para fijar las alícuotas impositivas dentro de los limites establecidos en la Ley.  Se otorga la Facultad a la Administración para designar responsables y fijar régimen de anticipos.

 Esta reforma aplica para los ejercicios iniciados luego de la fecha Enero 2015

de su publicación en Gaceta Oficial.

Modificaciones Ley de Impuesto Sobre La renta Art. 14.

Están Exentos del ISLR

LISLR 2014

DEROGADO: 10. Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artísticas, científicas, de conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnológicas, culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales, siempre que no persigan fines de lucro, por los enriquecimientos obtenidos como medios para lograr sus fines, que en ningún caso distribuyan ganancias, beneficios de cualquier índole o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros de cualquier naturaleza y que sólo realicen pagos normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son propias. Igualmente, y bajo las mismas condiciones, las instituciones universitarias y las educacionales, por los enriquecimientos obtenidos cuando presten sus servicios dentro de las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional;

Enero 2015

Modificaciones Ley de Impuesto Sobre La renta

DEROGADO:

LISLR 2014

Art. 14.

Están Exentos del ISLR 11. Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de ahorros, de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las actividades que les son propias. Igualmente, las sociedades cooperativas cuando operen bajo las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional; Solo Asociaciones Cooperativas.

Derogados.

Enero 2015

Modificaciones Ley de Impuesto Sobre La renta Art. 14.

Exentos del ISLR LISLR 2014

SE MANTIENE: 3. Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados; que en ningún caso, distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a título de reparto de utilidades o de su patrimonio;

Enero 2015

Modificaciones Ley de Impuesto Sobre La renta Art. 14.

Exentos del ISLR

LISLR 2014

Enero 2015

Las que sin fines de lucro, tengan por objeto prestar servicios médicos, docentes o suministrar alimentos, vestidos, o albergues a los desvalidos, o suministrar fondos para los mismos objetivos en el país.

Art. 17. Reglamento ISLR

Instituciones Benéficas:

Modificaciones Ley de Impuesto Sobre La renta Art. 14.

Exentos del ISLR

Art. 17.

Reglamento ISLR

LISLR 2014

Enero 2015

Instituciones de Asistencia Social:

Las que sin fines de lucro, tengan por objeto realizar actividades dirigidas a la prevenci贸n o disminuci贸n de enfermedades, la miseria, el vicio y otros males sociales, a igual que las que se dediquen a la protecci贸n de los derechos humanos o suministrar fondos para estos mismos fines.

Ley de Impuesto sobre la Renta

Importante:

LISLR 2014

Los beneficiarios de las exenciones previstas en el numeral 3 de este artículo, deberán justificar ante la Administración

Tributaria que reúnen las condiciones para el disfrute de la exención, en la forma que establezca el Reglamento. En cada caso, la Administración Tributaria otorgará la calificación y registro de la exención correspondiente.

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

LISLR 2014 PĂŠrdidas en Inventarios

Sueldos y Salarios

Enero 2015

Art. 27

Traspaso de pĂŠrdidas netas

Ley de Impuesto sobre la Renta

Sueldos y Salarios:

LISLR 2014 Se modifica el numeral 1 del art铆culo 27 , condicionando la deducci贸n de los sueldos y salarios al cumplimiento de todas las obligaciones asociadas a su condici贸n de patrono, entre otras referimos al R茅gimen de Seguridad Social (IVSSS,

INCES) y LOPCYMAT.

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

Relacionado con los Inventarios:

LISLR 2014

Se incluye en el artículo 27, el parágrafo decimonoveno , en el cual se establece como no deducible la pérdida por destrucción de inventario o de bienes destinados para la venta, sólo se admitirá las pérdidas de activos fijos asociados a la producción de la renta.

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta Art. 04, define los conceptos de: Ley de IVA

LISLR 2014

Retiro o desincorporación de bienes muebles: ………También constituirá hecho imponible el retiro o

desincorporación de bienes representativos de activo fijo del contribuyente, cuando estos hubiesen estado gravados al momento de su adquisición.

“Se consideran retirados o desincorporaciones, y por lo tanto, gravables, los bienes que falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyente, a juicio

de la Administración Tributaria.

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

LISLR 2014

Las estรกn

salidas

de

inventarios

justificadas,

sujeto al pago del IVA considerando el

valor de mercado del inventario

Enero 2015

no

Ley de Impuesto sobre la Renta

El consumo

LISLR 2014

Enero 2015

de

la

al IVA.

de inventario para el desarrollo

actividad

propia

no

esta

sujeto

Ley de Impuesto sobre la Renta Sueldos

LISLR 2014

Artículo 31. Ley ISLR derogada.

Se consideran como enriquecimientos netos los sueldos, salarios, emolumentos,

dietas,

pensiones,

obvenciones

y

demás

remuneraciones similares, distintas de los viáticos, obtenidos por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia.

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta Sueldos.

Gravabilidad

LISLR 2014

Artículo 31.

Se consideran como enriquecimiento neto, toda contraprestación o utilidad regular o accidental, derivada de la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia, independientemente de su carácter salarial, distinta de viáticos y bonos de alimentación

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

Perdidas netas en explotaci贸n:

LISLR 2014

Ley ISLR Derogada.

Se autoriza el traspaso de las p茅rdidas netas de explotaci贸n no compensadas hasta los tres (3) a帽os subsiguientes al ejercicio en que se hubiesen sufrido.

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

Perdidas netas en explotación:

LISLR 2014

Ley ISLR vigente.

La pérdidas netas de explotación de fuente venezolana podrán imputarse al enriquecimiento de igual fuente siempre que dichos enriquecimientos se obtuvieren dentro de los tres (03) periodos de imposición siguientes y no exceda en cada periodo del 25% del enriquecimiento neto.

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta Caso practico.

Empresa: Tributario.CA

LISLR 2014

Estado de Resultados A単o 2015 Ingresos

A単o 2016

950.000,00

1.250.000,00

Costos

710.000,00

795.600,00

Utilidad Bruta

240.000,00

454.400,00

350.000,00 -110.000,00

364.000,00

Menos:

Menos: Gastos Resultado en operaciones Traslado de perdidas

22.600,00

Enriquecimiento Neto

67.800,00

Bs. 90.400 por 25% = 22.600,00

Enero 2015

90.400,00

Ley de Impuesto sobre la Renta

LISLR Derogada

Con relación al Ajuste por Inflación:

LISLR 2014

Artículo

173.

A

los

solos

efectos

tributarios,

los

contribuyentes a que se refiere el artículo 7 de esta Ley, que

iniciaron sus operaciones a partir del 1° de enero del año 1993, y realicen actividades comerciales, industriales, bancarias, financieras, de seguros, reaseguros, explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas, que estén obligados a llevar libros de contabilidad, deberán al cierre de su primer ejercicio gravable, realizar una actualización inicial de sus activos y pasivos no monetarios, según las normas previstas en esta Ley, la cual traerá como consecuencia una Enero 2015

variación en el monto del patrimonio neto para esa fecha.

Ley de Impuesto sobre la Renta

Con relación al Ajuste por Inflación:

LISLR 2014

LISLR Vigente

Artículo 173.

A los solos efectos tributarios, los contribuyentes a que se

refiere el artículo 7 del PRESENTE DECRETO CON RANGO, FUERZA Y VALOR DE LEY, que iniciaron sus operaciones a partir del 1° de enero del año 1993, y realicen actividades comerciales,

industriales,

explotación

de

minas

e

hidrocarburos y actividades conexas, que estén obligados a llevar libros de contabilidad, deberán al cierre de su primer ejercicio gravable, realizar una actualización inicial de sus activos y pasivos no monetarios Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta Los siguientes contribuyentes quedan excluidos del sistema de ajuste por inflaci贸n.

LISLR 2014

Actividades Bancarias

Financieras

Seguros y reaseguros

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

LISLR 2014

Se incluye un artículo que indica que la Administración Tributaria dictará

los asientos contables que deberán realizar los

contribuyentes dedicados a actividades bancarias y de seguros por su exclusión del ajuste por inflación.

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

LISLR 2014

ARTÍCULO. 199 El Ejecutivo Nacional podrá modificar o establecer alícuotas distintas para determinados sujetos pasivos o sectores económicos, pero las mismas no podrá exceder los límites previstos en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

LISLR 2014

Se establece el uso del Índice Nacional de Precios (INPC) a los fines del ajuste por inflación. La ley actual indicaba que debía utilizarse el IPC.

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

LISLR 2014

Entrada en vigencia a partir de su publicaci贸n en la Gaceta, aplicable a los ejercicios que se inicien durante su vigencia.

18-11-2014

Enero 2015

Ley de Impuesto sobre la Renta

LISLR 2014

Enero 2015