ALUMNA: OLIN ROSALINA GUDIEL GRIJLAVA. CARNET: 5971-13-8506
El control presupuestario está formado por un conjunto de acciones que permiten medir y corregir la ejecución, con el objetivo de que se mantenga dentro de los límites del presupuesto aprobado. Además se miden los resultados obtenidos según los objetivos y metas definidas en los diversos planes institucionales, complementándose con el análisis que es el proceso en el cual se analiza la eficiencia y la eficacia de los programas, en cuanto a los ingresos y a los gastos originados en su ejecución.
Análisis y control presupuestario, Son considerados la cuarta etapa del proceso presupuestario.
¿Qué es el Control Presupuestario? Es el método mediante el cual se analizan las variaciones ocurridas entre el resultado real de las operaciones desarrolladas contra el contenido y desarrollado en el Presupuesto Económico. El control presupuestario es uno de los más importantes sistemas integrados de control de la actividad económico-financiera de la empresa. Está formado por un conjunto de acciones que permiten medir y corregir la ejecución, con el objetivo de que se mantenga dentro de los límites del presupuesto aprobado. El control es un proceso que permite evaluar la actuación y el rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para ello se establecen las comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iniciales recogidos en los presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o desviaciones.
El control constituye una fase fundamental dentro de la gestión presupuestaria y está orientado a: Comparar los datos reales con los objetivos fijados: La actividad de la empresa ocasiona unos resultados, que el sistema de control debe poner de manifiesto. Estos resultados habrán de compararse con los objetivos preestablecidos en el proceso de planificación, poniendo de manifiesto las desviaciones existentes entre resultados reales y previstos. Cuantificar e interpretar las posibles diferencias: Cualquier desviación debe ser siempre cuantificable, y las mismas podrán ser tanto positivas como negativas. Además de su cuantificación será necesario analizar las causas y responsables de las mismas. Adoptar las medidas correctoras oportunas: Es necesario decidir las acciones correctoras que consigan reducir las desviaciones y que mejor reconduzcan a la empresa nuevamente al logro de los objetivos establecidos. Seguimiento y control de la implantación de las anteriores medidas: se produce, por tanto, una retroalimentación del sistema que puede alcanzar todos los niveles de la empresa.
Proceso del Control Presupuestario El informe de control presupuestario se realiza normalmente con una periodicidad semanal o mensual, aunque siempre dependerá de la línea de negocio de cada empresa, y está orientado a proporcionar una información suficientemente detallada, para controlar los ingresos,
costes y resultados de las distintas actividades, clientes, mercados, productos, servicios y departamentos de la empresa.
REQUISITOS Todo sistema de control presupuestario debe cumplir una serie de requisitos: La dirección debe estar comprometida con el sistema de control. Debe adaptarse en la medida de lo posible a la estructura organizativa de la empresa. Debe apoyarse en un eficiente sistema de información contable que proporcione datos fiables y oportunos. Debe basarse en el principio de control por excepción, es decir solo las desviaciones de mayor entidad deben centrar la atención preferente en cuanto al análisis de sus causas y la adopción de medidas correctoras. Debe existir siempre un seguimiento pormenorizado de las medidas correctoras adoptadas. VENTAJAS Las ventajas de un sistema eficaz de control presupuestario son las siguientes: Permite coordinar las actividades de las distintas áreas de la empresa. Permite identificar problemas potenciales. Da lugar a la existencia de una estructura claramente definida en lo referente a los niveles de responsabilidad. Compara los resultados reales con los presupuestados, analizando desviaciones y tomando las medidas correctoras necesarias.
Aprovecha las capacidades del conjunto de la organización a través de una gestión participativa.
¿Qué es el análisis? Es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros. El análisis puede considerarse también una evaluación El propósito del análisis es la transformación de la información de los estados financieros a una forma que permita utilizarla para conocer la situación financiera y económica de una empresa para facilitar la toma de decisiones. El análisis se encarga de evaluar la eficiencia y la eficacia de los programas, del presupuesto para ver si está funcionando en cuanto a los ingresos y a los gastos originados en su ejecución. Al analizar un presupuesto, se busca áreas problemáticas y se revisa para ver si se está alcanzando las metas financieras.
Análisis de desvíos permite:
realizar un primer aprendizaje de nuestra propia realidad, al mostrarnos las diferencias entre nuestro planeamiento y la realidad.
analizar todas las medidas gerenciales y operativas que sean necesarias para rectificar el rumbo y enfocarnos nuevamente en los objetivos finales. Es por lo tanto el primer paso para la instrumentación de las medidas correctivas necesarias para adaptar el curso de los acontecimientos a la obtención de los objetivos deseados y cuantificados por el presupuesto integral como desarrollo del modelo de Plan elegido. El análisis del presupuesto es un método para evaluar hasta donde llega el compromiso para con esta obligación, es crucial en la evaluación de las decisiones sobre la asignación y distribución de recursos limitados entre las diversas prioridades y para determinar si son asignados los recursos adecuados a cada actividad. El análisis incluye la identificación de cómo los fondos son asignados y cómo son obtenidos los ingresos.
Por lo tanto es importante remarcar que existen los siguientes niveles de análisis: Un primer nivel constituido por la mezcla de negocios / productos, está determinado por la composición horizontal de la Contribución Marginal total. Este primer nivel es el motor del crecimiento y desarrollo de los resultados de la empresa, y debe prestarse especial atención al juego de los elementos que componen esa Mezcla de Ventas. El segundo nivel que determina de qué manera esa mezcla de negocios / productos permite absorber (y en qué medida) los Costos fijos de producción, comercialización y administración, que se observan en el Resultado antes de intereses e impuestos. Esto resulta una medida de la efectividad con que la estructura está soportando la operación.
Un tercer nivel donde se muestra el efecto sobre el anterior del resultado financiero neto resultante de la actividad desarrollada por la empresa en la búsqueda y concesión de financiación de y hacia terceros, y que determina el Resultado operativo.
Para el análisis y control de las alternativas de financiación e inversión elegidas en el planeamiento deben de tomarse en cuenta lo siguiente. El Presupuesto integral: Los informes principales que resultan del proceso de planeamiento cuantificado y desarrollado en el presupuesto integral son: el presupuesto económico, con su visión de los resultados devengados en el período. el presupuesto financiero, con la evolución y desarrollo del flujo de los fondos del proyecto (punto de vista del “percibido”)
El Balance Proyectado. El desarrollo del Balance proyectado consiste en mostrar la situación patrimonial de la empresa al final del período considerado. Es, por lo tanto, la resultante de efectuar los distintos movimientos contables presupuestados en las diversas cuentas que lo componen. El Balance proyectado es el modelo de estructura patrimonial y financiera, al que se arriba luego de desarrollar y cuantificar las
situaciones surgidas de todo el Proceso de Planeamiento. Justamente por eso puede (y debe) ser objeto de todas las mediciones mediante indicadores y otras herramientas disponibles (junto con el resto de los informes o presupuestos principales) para analizar el modelo en los aspectos de liquidez, endeudamiento, rentabilidad y estructura de financiamiento elegidos.
Principales rubros, que se deben tomar en cuenta en EL ANALISIS Y CONTROL DE presupuestos económico y financiero son: Caja y Bancos: el saldo al inicio (según último Balance real) más (menos) el superávit (déficit) resultante del Presupuesto Financiero para el período considerado. Créditos por Ventas: los saldos diferidos de cobranza de los respectivos Presupuestos de Ingresos por Ventas. Bienes de Cambio: en sus distintos rubros componentes, y como resultado de lo desarrollado en los respectivos Presupuestos de Niveles de inventario. Inversiones: de acuerdo con los datos contenidos en el Presupuesto de Inversiones y la evolución de los rubros integrantes del saldo inicial. Bienes de Uso: de acuerdo con la evolución de las cifras iniciales del rubro, y considerando las altas contempladas en el Presupuesto de Inversiones, las bajas que pudieran existir y las depreciaciones del período en función de los distintos presupuestos que las contemplen y que se encuentren reflejadas en el Presupuesto económico.
Deudas: en los distintos rubros de Pasivo se considerarán los saldos diferidos de pagos de los distintos presupuestos de egresos. Capital social y Resultados acumulados al inicio del período: evolución de los saldos al inicio influenciados por los posibles aportes de capital o por la distribución de dividendos planeada. Resultado del económico.
ejercicio:
resultado
final
del
Presupuesto
CONCLUSIONES: El eje fundamental del control presupuestario se centra en la información necesaria acerca del nivel deseado o rendimiento, el nivel real y la desviación. Además es necesaria la acción para poner en marcha los planes y modificar las actividades futuras. El control presupuestario, por tanto, va mucho más allá de la mera localización de una variación.
El análisis tiene como finalidad, determinar el grado de eficacia y eficiencia en la ejecución de los ingresos y gastos, así como el cumplimiento de las metas presupuestarias, además de explicar las desviaciones presentadas en el comportamiento de la ejecución de ingresos y egresos y la formulación de medidas correctivas con el objeto de mejorar la gestión presupuestaria.