PRESTAMOS AL PERSONAL APLICACIÓN PRACTICA PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA
PRESTAMOS AL PERSONAL Las empresas para cumplir con sus actividades económicas, requieren con el concurso de recursos humanos para que puedan prestar sus servicios a la empresa en los diversos niveles a cambio de una remuneración y otros beneficios, algunas empresas tienen como política contribuir con el crecimiento y anhelos de sus empleados para mejorar sus estatus de vida, comprometiéndolo también a ser leales y guardar fidelidad con su centro de labores, para tal efecto tienen un programa de prestamos a sus trabajadores con 0% de intereses y ser descontados en sus planillas de remuneraciones en un tiempo convenido. Estos prestamos están condicionados a la antigüedad del trabajador, al monto de sus remuneración, al monto que solicita, la disponibilidad de caja de la empresa y algunos otros requisitos dependiendo del motivo del préstamo, que pueden ser destinados al financiamiento de estudios, a la compra de autos, a la compra de viviendas, etc. A fin de asegurarse con la recuperación integra del préstamo las empresas exigen la firma de un Pagare, el cual estará en poder de la empresa mientras dure la devolución del préstamo, para luego ser devueltos al empleado en contra entrega al momento de su cancelación. Si por alguna razón el trabajador deja su centro laborar por despido, renuncia o abandono el monto adeudado deberá ser devuelto en efectivo, de lo contrario, de existir alguna compensación a favor del trabajador será descontándoles de estos montos, y si estos no cubren los montos adeudados, deberán ser cobrados por otros medios considerándose el pago por intereses y otros derechos que por perjuicios cobre la empresa, a partir de la fecha de su rompimiento de su vinculo laboral. De acuerdo a las normas laborales, se considera como garantía los CTS, depositados en las entidades financieras hasta el monto del 50% CASO PRÁCTICO 1.-
La empresa ACEROS MOLINA S.A., tiene la política de dar préstamos a sus trabajadores para que puedan atender sus diversas necesidades con 0% de intereses, estos montos son descontados de sus remuneraciones. En bases a estos criterios durante el mes de enero del año 1 se ha girado cheques por concepto de préstamos a los siguientes empleados: a) b) c)
María Rojas S/.10,000 para ser descontados durante 20 meses a S/.500, por mes Rolando Zavala S/.25,000 para ser descontados durante 25 meses a S/.1,000 por mes Juan Morales S/.12,000 para ser descontados durante 24 meses a S/.500 por mes
2.-
El mes de febrero se registra una planilla de sueldos de los empleados de la empresa por un total de 120,000 más cuotas patronales y descuentos de ley, se considero los siguientes descuentos: Distribuyéndose el gasto 50% para administración y 50% para ventas. a) b) c)
3.-
El mes de marzo se registra la planilla de sueldos del mes de los empleados por un total de S/.125,000 más cuotas patronales y descuentos de ley, se considero además los siguientes descuentos: Distribuyendo el gasto 60% para administración y 40% para ventas. a) b) c)
4.-
María Rojas S/.500, Rolando Zavala S/.1,000 Juan Morales S/.500
María Rojas S/.500, Rolando Zavala S/.1,000 Juan Morales S/.500
Durante los primeros 6 meses se continuo realizando los descuentos establecido en el cronograma, sin embargo en el mes de julio, los empleados Rolando Zavala y Juan Morales, presentaron su renuncia a la empresa, según informe del departamento de personal, la compensación por tiempo de servicios depositados en las entidades financieras son: a) Rolando Zavala S/.30,000 b) Juan Morales S/.15,000 En concordancia a las normas laborales, solo se ha podido cobrar de estos fondos el 50 % es decir: a) b)
Rolando Zavala S/.15,000 Juan Morales S/. 7,500
5.-
El empleado Rolando Zavala ha cancelado su saldo pendiente en efectivo, depositado en bancos
6.-
El empleado Juan Morales acordó con la empresa cancelar su saldo en un tiempo de 3 meses considerando un 4% por concepto de intereses, firmando un pagare.
7.-
Transcurrido los 3 meses y un tiempo adicional de 2 meses, el empleado Juan Morales no ha cumplido en cancelar sus cuentas a pesar de las gestiones de cobranza que se han realizado, por lo que la gerencia ha ordenado el registro de una estimación de cobranza dudosa por el saldo más los intereses devengados a la fecha. Se distribuye el gasto 100% para administración.
8.-
Se devengan los intereses diferidos al haberse cumplido los meses establecidos por una cobranza.
9.-
Después de transcurrido más de 3 meses adicionales, luego de haber insistido en gestiones de cobranza, la empresa decidió dar por concluido el trámite de cobranza, ordenando se registre el castigo correspondiente.
DESARROLLO OPERACIÓN 1.- Por el prestamos a los trabajadores ------------------------------------- xx -------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal
1411 Préstamos 14111 María Rojas 14112 Rolando Zavala 14113 Juan Morales
47,000.00
47,000.00 10,000.00 25,000.00 12,000.00 47,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por los prestamos concedidos a los trabajadores 14111 María Rojas 10,000
10,000
14112 Rolando Zavala 25,000
0
25,000
0
14113 Juan Morales 12,000
12,000
OPERACIÓN 2.- Por registro de planilla de sueldos mes de febrero ------------------------------------- xx --------------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 130,800.00 621 Remuneraciones 120,000
6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, prev.social y otras contr. 10,800 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas 26,400.00 4031 ESSALUD 10,800 4032 ONP 15,600
26,400.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar
102,400.00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal 1411 Préstamos 14111 María Rojas 14112 Rolando Zavala 14113 Juan Morales
2,000.00
2,000.00 500.00 1,000.00 500.00
Por el registro de la planilla de sueldos con los descuentos de ley y prestamos. ------------------------------------- xx --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 941 Gastos de administración 95 GASTOS DE VENTAS 951 Gastos de ventas 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
65,400.00 65,400.00 130,800.00
Por el destino de la planilla de sueldos 14111 María Rojas 10,000 500
10,000
500
14113 Juan Morales 12,000 500
12,000
500
14112 Rolando Zavala 25,000 1,000
25,000
1,000
OPERACIÓN 3.- Por registro de planilla de sueldos mes de marzo ------------------------------------- xx --------------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 136,250.00 621 Remuneraciones 125,000 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, prev.social y otras contr. 11,250 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 27,500.00 403 Instituciones públicas 27,500.00 4031 ESSALUD 11,250 4032 ONP 16,250 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 106,750.00 411 Remuneraciones por pagar 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal 1411 Préstamos 14111 María Rojas 14112 Rolando Zavala 14113 Juan Morales
2,000.00
2,000.00 500.00 1,000.00 500.00
Por el registro de la planilla de sueldos con los descuentos de ley y prestamos ------------------------------------- xx --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 941 Gastos de administración 95 GASTOS DE VENTAS 951 Gastos de ventas 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
81,750.00 54,500.00 136,250.00
Por el destino de la planilla de sueldos 14111 María Rojas 10,000 500 500
10,000
1,000
14112 Rolando Zavala 25,000 1,000 1,000
25,000
2,000
14113 Juan Morales 12,000 500 500
12,000
1,000
OPERACIÓN 4.- Por los descuentos establecidos durante los 6 meses 14111 María Rojas 10,000 500 500 500 500 500 500 10,000 SALDO
3,000 7,000
14112 Rolando Zavala 25,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 25,000 SALDO
6,000 19,000
14113 Juan Morales 12,000 500 500 500 500 500 500 12,000 SALDO
3,000 9,000
------------------------------------- xx -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
22,500.00
22,500.00
1411 Préstamos 14112 Rolando Zavala 14113 Juan Morales
15,000.00 7,500.00
Por la recuperación de los prestamos con el 50 % de sus fondos depositados en los bancos.
14111 María Rojas 10,000 500 500 500 500 500 500 10,000 SALDO
3,000 7,000
14112 Rolando Zavala 25,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 15,000 25,000 21,000 SALDO
4,000
14113 Juan Morales 12,000 500 500 500 500 500 500 7,500 12,000 10,500 SALDO
1,500
OPERACIÓN 5.- Por la cobranza en efectivo al empleado Rolando Zavala ------------------------------------- xx -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos 14112 Rolando Zavala 4,000.00 Por la cobranza en efectivo del saldo pendiente de Rolando Zavala, depositados en los bancos.
4,000.00
4,000.00
OPERACIÓN 6.- Cuentas por cobrar al ex empleado Juan Morales considerando intereses ------------------------------------- xx --------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
1,680.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal
1,500.00
49 PASIVOS DIVERIDOS
180.00
493 Intereses diferidos
Por el pagare firmado para ser cobrado en 3 meses considerando los intereses correspondientes. 14112 Rolando Zavala 25,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 15,000 4,000 25,000 25,000 SALDO
0
14113 Juan Morales 12,000 500 500 500 500 500 500 7,500 1,500 12,000 12,000 SALDO
0
168 Ctas por Cobrar Div. 1,680
1,680
0
OPERACIÓN 7.- Por la estimación cobranza dudosa de la deuda del señor Juan Morales ------------------------------------- xx --------------------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
1,680.00
684 Valuación de activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros
1,680.00
Por la estimación de cobranza dudosa. ------------------------------------- xx --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 941 Gastos de administración 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1,680.00 1,680.00
Por el destino de los gastos de cobranza dudosa
19 Estimación de Ctas. de Cobranza dudosa 1,680
168 Ctas. por cobrar Div. 1,680
1,680
Saldo
0
1,680
0
Saldo
1,680
1,680
OPERACIÓN 8.- Por el devengado los intereses diferidos ------------------------------------- xx --------------------------------------
49 PASIVOS DIVERIDOS
180.00
493 Intereses diferidos
77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales
180.00
Por los intereses devengados
OPERACIÓN 9.- Por haber concluido el tramite de cobranza ------------------------------------- xx --------------------------------------
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales . Terceros 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas Por el registro del castigo correspondiente.
1,680.00 1,680.00
168 Ctas. por cobrar Div. 1,680 1,680
1,680
1,680
19 Estimaci贸n de Ctas. de Cobranza dudosa 1,680 1,680
1,680
1,680