CASO PRACTICO N° 1 Operación 1.- Suscripción de las acciones de los socios ------------------------------------- 1 -------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES. 142 Accionistas (o socios) 50 CAPITAL 501 Capital Social
240.000,00 240.000,00
Por la Suscripción de las Acciones de la sociedad e inscrito en los Registros Públicos Operación 2.- Pago de sus aportes en efectivo ------------------------------------- 2 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES. 142 Accionistas (o socios)
96.000,00
96.000,00
Por la cancelación del 40% de su aportes en efectivo. Operación 3.- Compra de mercaderías al crédito ------------------------------------- 3 -------------------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas
32.000,00
5.760,00
37.760,00
Por la Compra de mercaderías al crédito mas I.G.V. ------------------------------------- 4 -------------------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías
32.000,00 32.000,00
Por el destino de las mercaderías adquiridas Operación 4.- Registro de las planillas de sueldos ------------------------------------- 5 -------------------------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 12.760,00 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y previsión social y otras contribuciones 1.148,40 6271 Régimen de prestaciones de salud 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas 4031 EsSALUD
13.908,40
2.807,20
4032 ONP 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas
9.001,20
2.100,00
Por el registro de la planilla de sueldos de acuerdo al siguiente detalle: Sueldo
12.760,00
Essalud ONP Total
1.148,40 1.658,80 2.807,20
------------------------------------- 6 -------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
8.345,04 5.563,36 13.908,40
Por el destino de los gastos de la planilla de sueldos. Operación 5.- Por Honorarios profesionales por pagar ------------------------------------- 7 -------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y Consultoría 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 424 Honorarios por pagar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la renta.
3.200,00 2.880,00
320,00
Por el registro de los honorarios profesionales y la retención del Impuesto a la Renta. ------------------------------------- 8 -------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1.600,00 1.600,00 3.200,00
Por el destino de los gastos, relacionados con el pago de honorarios. Operación 6.- Venta de mercaderías a nuestra principal ------------------------------------- 9 -------------------------------------13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
47.082,00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas
7.182,00
39.900,00
Por la venta de mercaderías al crédito más I.G.V. Operación 7.- Compra de suministros más IG.V. ------------------------------------- 10 -------------------------------------60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
1.450,00
261,00
1.711,00
Por la compra de Útiles de oficina más I.G.V. ------------------------------------- 11 -------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1.450,00 1.450,00
Asiento por destino de la compra de Suministros Operación 8.- Pago de la planilla de haberes ------------------------------------- 12 -------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas 4031 EsSALUD 4032 ONP 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
2.807,20
9.001,20
2.100,00 13.908,40
Por la cancelación de la planilla de haberes. Operación 9.- Pago de los alquileres por adelantado ------------------------------------- 13 -------------------------------------18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de los alquileres por adelantado.
8.500,00 8.500,00
Operación 10.- Registro de los alquileres devengados en el ejercicio. ------------------------------------- 14 -------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres
3.500,00 3.500,00
Por los alquileres devengados en el ejercicio. ------------------------------------- 15 -------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.
1.750,00 1.750,00 3.500,00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos de los alquileres Operación 11.- Pago a cuenta del Impuesto a la Renta ------------------------------------- 16 -------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
3.900,00
3.900,00
Por el pago a cuenta del Impuesto a la Renta. Operación 12.- Compra de una Computadora al crédito ------------------------------------- 17 -------------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 336 Equipos diversos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas Por la compra de una computadora al crédito más I.G.V. Operación 13.- Pago a cuenta del Impuesto a la renta. ------------------------------------- 18 -------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la renta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por el pago a cuenta del Impuesto a la renta. Operación 14.- Por la depreciación de los activos fijos ------------------------------------- 19 --------------------------------------
10.800,00
1.944,00
12.744,00
1.250,00
1.250,00
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 681 Depreciación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOT.ACUMULADO 391 Depreciación Acumulada
1.800,00 1.800,00
Por la depreciación de los activos fijos ------------------------------------- 20 ------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
900,00 900,00 1.800,00
Por el destino de los gastos relacionados con la estimación y depreciación de activos fijos. Operación 15.- Costos de ventas ------------------------------------- 21. ------------------------------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas
7.000,00 7.000,00
Por el costo de venta de mercaderías vendidas según el siguiente calculo: inventario Inicial ( + ) Compras Total existencias ( - ) Inventario Final Costo de ventas
0 32.000,00 32.000,00 (25.000,00) 7.000,00
Operación 16.- Elaboramos un balance general(hoja de trabajo)mayo rizando en borrador previo al calculo del 8% de participaciones a los trabajadores Operación 17.- Por las participaciones de los trabajadores (NIC 19) ------------------------------------- 22. ------------------------------------Detalle Resultado del ejercicio 9.041,60 8%participacion de los trabaj. (723,33) resultados antes de particip. 8.318,27 62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 622 Otras remuneraciones 6221 Participaciones de los trabajadores 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar por la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19 (Beneficio de los Trabajadores) ------------------------------------- 23. ------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 941 Gastos Administrativos 79 CARGA IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
723,33
723,33
723,33 723,33
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos por participación de los trabajadores. Operación 16.- Cierre del Ejercicio ------------------------------------- 22 ------------------------------------79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS
24.581,73 14.768,37 9.813,36
Para saldar las cuentas de clase 9 con cargo a la cuenta 79. ------------------------------------- 23 ------------------------------------61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías
7.000,00 7.000,00
Para trasladar el saldo de la cuenta Costo de venta a la cuenta variación de existencias. ------------------------------------- 24 ------------------------------------70 VENTAS 701 Mercaderías 80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial
39.900,00 39.900,00
Por la cancelación de la cuenta de ventas. ------------------------------------- 25 ------------------------------------80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial 60 COMPRAS 601 Mercaderías 32.000,00 603 Suministros diversos 1.450,00
33.450,00 33.450,00
Por la cancelación de la cuenta de Compras. ------------------------------------- 26 ------------------------------------61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial
25.000,00 25.000,00
Por la cancelación de la cuenta Variación de existencias. ------------------------------------- 27 ------------------------------------80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial 82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado Por el traslado del saldo del Margen comercial al valor agregado.
31.450,00 31.450,00
------------------------------------- 28 ------------------------------------82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres
6.700,00 6.700,00
Por la transferencia del saldo de los servicios prestados por terceros. ------------------------------------- 29 ------------------------------------82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 831 Excedente bruto de explotación
24.750,00 24.750,00
Por la transferencia de los saldos del valor agregado al Excedente bruto de explotación. ------------------------------------- 30 ------------------------------------83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 831 Excedente bruto de explotación 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones
14.631,73 14.631,73
Por la transferencia de los gastos de personal a excedente bruto. ------------------------------------- 31 ------------------------------------83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 831 Excedente bruto de explotación 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841 Resultado de explotación
10.118,27 10.118,27
Por la transferencia del saldo de Excedente bruto de explotación al resultado de explotación. ------------------------------------- 32 ------------------------------------84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841 Resultado de explotación 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. 681 Depreciación
1.800,00 1.800,00
Por la transferencia de los saldos de valuación y deterioro de activos a resultados de explotación. ------------------------------------- 33 ------------------------------------84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841 Resultado de explotación 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 851 Resultados antes de participaciones e impuestos
8.318,27 8.318,27
Por la transferencia de Resultado de explotación a Resultados antes de participaciones e impuestos. ------------------------------------- 34 ------------------------------------85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 851 Resultados antes de participaciones e impuestos
8.318,27
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad
8.318,27
Por la transferencia del resultado antes de participación e impuestos a determinación del resultado del ejercicio. ------------------------------------- 35 ------------------------------------89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta - corriente
2.495,48 2.495,48
Para contabilizar el cálculo del impuesto a la renta y las participaciones de los trabajadores. Resultado del ejercicio Sub total 30 % Impuesto a la Renta Resultados Acumulados
8.318,27 8.318,27 (2.495,48) 5.822,79
------------------------------------- 36 ------------------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta - corriente 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta
2.495,48
2.495,48
Por la participación de los trabajadores e impuesto a la renta. ------------------------------------- 37 ------------------------------------89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas
5.822,79 5.822,79
Por la transferencia de la cuenta determinación del resultado del ejercicio a resultados acumulados.
Asiento de Cierre del Patrimonio, Pasivo y Activo al final del Ejercicio ------------------------------------- 38 ------------------------------------39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ.Y AGOT.ACUMULADOS 391 Depreciación Acumulada 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 50 CAPITAL
1.800,00 723,33 4.591,00 12.744,00 37.760,00 240.000,00
501 Capital social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENT. 142 Accionistas (o socios) 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 336 Equipos diversos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central Por el cierre del Patrimonio, Pasivo y Activo al final del ejercicio
5.822,79 68.441,60 47.082,00
144.000,00 5.000,00 25.000,00 10.800,00
3.117,52