APLICACIÓN PRACTICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CASO PRACTICO N° 5 1.- Se constituye una sociedad con 3 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes de la siguiente manera: Juan Vargas Pedro Gutierrez Miguel Contreras
10,000.00 25,000.00 28,000.00 63,000.00
2.- El socio Juan Vargas entrega en efectivo S/. 8,000 como parte de sus aportes depositando en el Banco de Comercio. 3.- El socio Pedro Gutierrerz cancela sus aportes a la sociedad entregando mercaderias valorizadas en S/. 10,000 y el saldo en efectivo, depositando en el Banco de Comercio. 4.- El socio Miguel Contreras entrego el total de sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de Comercio. 5.- Se compran mercaderías al crédito por S/. 8,700, más IGV. 6.- Se paga a cuenta del Impuesto a la Renta S/. 6,000 con giro de cheque. 7.- Se compraron repuestos por S/. 5,700 mas IGV. A nuestra subsidiaria al contado con giro de cheque 8.- Se compran acciones para ser vendidos a corto plazo por S/. 8,000 con giro de cheque 9.- Se vende mercaderías al credito, a nuestro clientes ROSALES S.A. Por S/. 12,000 exonerado del IGV. 10.- El socio Juan Vargas cancelo sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de Comercio. 11.- Se paga un recibo de gastos de honorarios al contador por S/. 3,000 mas IGV con giro de cheque. 12.- Se compra mercaderías a nuestra filial por S/. 70,000 más IGV al credito. 13.- El Banco de Crédito nos concedió un préstamo por S/. 20,000 depositando en nuestra cuenta corriente 14.- Se paga la deuda por la compra de mercaderias al credito. 15.- Se gira cheque por S/. 600 al trabajador Marcelo Guerra por adelanto de remuneraciones. 16.- El Banco de Comercio nos pago intereses por nuestros depositos en bancos por S/. 4,500 17.- Se vende mercaderias al credito a nuestro cliente MORALES por S/. 90,000 mas IGV. 18.- Se realiza un préstamos a nuestra filial por S/. 3,000 con giro de cheque. 19.- Se cobra a nuestro cliente Rosales el saldo de su deuda, depositando en el Banco de Credito. 20.- El Banco de Comercio nos cobra S/. 200 por mantenimiento de la cuenta corriente. 21.- Se liquida y se paga el IGV del periodo con giro de cheque. 22.- Se registra el costo de venta, considerando que se tiene un inventario final de mercaderias de S/. 8,700.00
LIBRO DIARIO DEBE
HABER
Operación 1.- Constitución de sociedad. ------------------------------------- 1 -------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 50 CAPITAL 501 Capital Social
63,000.00
63,000.00
Por la constitución del capital Operación 2.- Entrega de aportes del socio Juan Vargas. ------------------------------------- 2 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas
8,000.00 8,000.00
Por depósito de parte de aportes en cuenta corriente. Operación 3.- Entrega de aportes del socio Pedro Gutierrrez. ------------------------------------- 3 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas
15,000.00 10,000.00
25,000.00
Por entrega de aportes y deposito en cuenta corriente. Operación 4.- Entrega de aportes del socio Miguel Contreras. ------------------------------------- 4 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas
28,000.00 28,000.00
Por depósito de total de aportes en cuenta corriente. Operación 5.- compra de mercaderías. ------------------------------------- 5 -------------------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de mercaderías al crédito.
8,700.00 1,566.00
10,266.00
------------------------------------- 6 -------------------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderias
8,700.00
8,700.00
Por ingreso de mercaderías a almacén. Operación 6.- Pago a cuenta de impuesto a la renta ------------------------------------- 7 -------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la renta 40171 3era categoría 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
6,000.00
6,000.00
Por pago a cuenta del impuesto a la renta con giro de cheque. Operación 7.- compra de repuestos - Subsidiaria. ------------------------------------- 8 -------------------------------------60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6033 Repuestos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43122 Subsidiarias
5,700.00
1,026.00
6,726.00
Por la compra de repuestos a nuestra subsidiaria. ------------------------------------- 9 -------------------------------------25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 253 Repuestos 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6133 Repuestos
5,700.00 5,700.00
Por ingreso de repuestos a almacén. ------------------------------------- 10 -------------------------------------43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 43122 Subsidiarias 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de compra de repuestos a subsidiaria.
6,726.00
6,726.00
Operación 8.- Compra de acciones mantenidas para venta. ------------------------------------- 11 -------------------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
8,000.00
8,000.00
Por compra de acciones a corto plazo con giro de cheque. Operación 9.- Venta de mercaderías exonerado de IGV. ------------------------------------- 12 -------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 70 VENTAS 701 Mercaderías
12,000.00 12,000.00
Por la venta de mercaderías exonerado de IGV. Operación 10.- Cancelación de aportes pendientes. ------------------------------------- 13 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas
2,000.00 2,000.00
Por depósito de saldo de aportes pendientes en cuenta corriente. Operación 11.- Registro de la factura por honorarios. ------------------------------------- 14 -------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6323 Auditoría y contable 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
3,000.00
540.00
3,540.00
Por honorarios de servicios realizados por contador. ------------------------------------- 15 -------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
3,000.00 3,000.00
Por el destino de los gastos de los servicios recibidos por terceros ------------------------------------- 16 -------------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
3,540.00 3,540.00
Por la cancelación de recibo por honorarios. Operación 12.- Compra de mercaderías a filial. ------------------------------------- 17 -------------------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43122 Subsidiarias
70,000.00 12,600.00
82,600.00
Por la compra de mercadería a filial al crédito. ------------------------------------- 18 -------------------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderias
70,000.00
70,000.00
Por ingreso de mercaderías a almacén. Operación 13.- Préstamos bancarios. ------------------------------------- 19 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
20,000.00 20,000.00
Por el prestamo concedido en nuestra cta.cte Operación 14.- Cancelación de facturas pendientes. ------------------------------------- 20 -------------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
10,266.00 10,266.00
Por la cancelación de compra de mercaderías al crédito. Operación 15.- Adelanto de remuneraciones. ------------------------------------- 20 -------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por adelanto de remuneraciones con giro de cheque.
600.00
600.00
Operación 16.- Intereses a favor de la empresa. ------------------------------------- 21 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados 7721 Depósitos en instituciones financieras
4,500.00 4,500.00
Por los intereses obtenidos en nuestra cuenta corriente. Operación 17.- Venta de mercaderías. ------------------------------------- 22 -------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 70 VENTAS 701 Mercaderías
106,200.00 16,200.00
90,000.00
Por la venta de mercaderías a cliente Morales. Operación 18.- Préstamos a filial. ------------------------------------- 23 -------------------------------------17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 171 Préstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
3,000.00 3,000.00
Por préstamos a filial con giro de cheque. Operación 19.- Cobranza a cliente Rosales. ------------------------------------- 24 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
12,000.00 12,000.00
Por deposito de la cobranza de venta de mercaderías Operación 20.- Mantenimiento de cuenta corriente. ------------------------------------- 25 -------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639 Otros servicios prestados por terceros. 6391 Gastos bancarios 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
200.00
200.00
Por pago de mantenimiento de cuenta corriente. ------------------------------------- 26 -------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
200.00 200.00
Por el destino de los gastos de los servicios recibidos por terceros Operación 21- Liquidación y pago de IGV. ------------------------------------- 27 -------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
468.00
468.00
Por pago de IGV con giro de cheque, según la siguiente liquidación: LIQUIDACIÓN DEL IGV IGV Compras Mercaderías Repuestos Honorarios Mercaderías Total Compras e IGV. IGV Ventas Venta exonerada Venta gravada Total Ventas e IGV.
Base Imponible (8,700.00) (5,700.00) (3,000.00) (70,000.00) (87,400.00)
(1,566.00) (1,026.00) (540.00) (12,600.00) (15,732.00)
12,000.00 90,000.00 102,000.00
0.00 16,200.00 16,200.00
IGV por pagar
IGV
468.00
Operación 22- Costo de Venta. ------------------------------------- 28 -------------------------------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderias 20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas Por el costo de mercadería vendida. Según detalle: Aporte Inicial Compra 1 Compra 2 Total existencias Inventario Final Costo de Ventas
10,000.00 8,700.00 70,000.00 88,700.00 (8,700.00) 80,000.00
80,000.00 80,000.00