CONTABILIZACIÓN DE LAS RETENCIONES IGV (NUEVO PCGE 2020)

CONTABILIZACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES IGV. NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020

ALTERNATIVAS DE REGISTRO DEL IGV

DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

CONTABILIZACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES IGV. NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020 Introducción Con el fin de mostrar en forma práctica los registros contables que se derivan de la aplicación del Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas, hemos elaborado el presente trabajo, en el que primero en forma sucinta explicamos en que consiste este Régimen, para luego mediante el desarrollo de un caso práctico, mostrar como se registran estas operaciones en la contabilidad del proveedor y del cliente, utilizando las cuentas del Plan Contable General Empresarial vigente a partir del 1 de enero de 2020.

Régimen de retenciones IGV. Desde el 1 de junio del año 2002, se encuentran vigentes en nuestro país un procedimiento denominado Régimen de Retenciones del IGV, que fue aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT del 19.04.2002.

Este procedimiento tiene por finalidad asegurar la cobranza por parte del fisco, el IGV al proveedor de la operación que ya realizo, cuyo valor fuera mayor a S/.700 referente a las ventas de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravada con el IGV. El procedimiento comprende la retención efectuada por el cliente, denominado agente de retención, del importe a cancelar al proveedor ( 100% ) un porcentaje fijado en tres por ciento (3%) cancelado en este caso solo el 97%.

Cabe destacar que antes del 1 de marzo de 2014 la tasa de retención era del seis por ciento (6%) El importe a cancelar comprende la suma total obligado a pagar, el que adquiere el bien, el servicio o quien encarga la construcción, monto que incluye los tributos que gravan la operación, como es el caso del IGV. Monto de la compra IGV 18% Monto total a pagar 3% Retención El cliente cancela al proveedor La retención S/ 354.00 se cancela al fisco.

S/.10,000.00 S/.1,800.00 S/.11,800.00 S/.354.00 S/.11,446.00

CLIENTE

PROVEEDOR

SUNAT

DEUDA 100% CANCELA 97% CANCELA 3%

Sujetos que intervienen en el Régimen de Retenciones CLIENTE: designado por la SUNAT como AGENTES DE RETENCION: es el adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construcción.

PROVEEDOR: Es el vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción, en las operaciones gravadas con el IGV.

CLIENTE AGENTE DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN NO ES AGENTE DE RETENCIÓN NO ES AGENTE DE RETENCIÓN

PROVEEDOR NO ES AGENTE DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN NO ES AGENTE DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN

Retiene el 3% No retiene No retiene No retiene

Conforme lo señala el articulo 7° de la R.S.N° 037-2002/SUNAT el Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV, aun cuando se cancela hacia un tercero el Agente de Retención deberá emitir y entregar el "Comprobante de Retención" al proveedor.

Oportunidad de la Retención Al momento en que se efectúa la retribución parcial o total al proveedor: - Si la retribución se efectúa en especie, el pago se considerará realizado en el momento en que se entregue o ponga a disposición los bienes.

- En el caso de la compensación de acreencias el pago se considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice.

- En el caso de pagos parciales la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago, al momento en que se realice el pago.

PROCESO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES IGV

CLIENTE AGENTE DE RETENCIÓN (DESIGNADO POR

SUJETO ACTIVO

PROVEEDOR OPERACIONES 1. Venta de bienes 2. Venta de Servicios 3. Contratos de construcción

NO ES AGENTE DE RETENCIÓN

SUJETO PASIVO

CASO PRACTICO - REGIMEN DE RETENCIONES PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020

REGISTROS DEL IGV EN OPERACIONES ENTRE CLIENTE Y PROVEEDOR EMPRESA DELTRON S.A. 1.- La empresa DELTRON S.A, es una empresa que vende repuesto para computadoras ha sido designado por la SUNAT como agente de retención del IGV. En la fecha, compró mercaderías por S/. 50,000 más IGV, al crédito según factura N° 001-0007820 a la empresa TREBOL S.A. que no tiene la calidad de agente de retención, por lo que al momento del pago se le debe retener el 3%, de acuerdo a los siguiente: Valor de venta IGV 18 % Total 3 % retención Neto a pagar

50,000.00 9,000.00 59,000.00 1,770.00 57,230.00

2.- Se vende mercaderías por S/.82,000 más IGV al crédito con factura N° 002-5890 a nuestro cliente Gamarra S.R.L, no se realiza ninguna retención debido a que la empresa DELTRON S.A. es agente de retención.

3.- Se compra mercaderías por S/.12,300 más IGV al contado según factura N° 003-442000 de nuestro proveedor Climac S.A.C. no se realiza la retención del IGV debido a que la empresa Climac S.A.C es Agente de Retención.

4.- Se cancela la factura N° 001-0007820, a nuestro proveedor TREBOL S.A. emitiéndose el comprobante de retención N° 001 - 4650, por S/ 1,770 que es el 3% del total de la factura.

5.- Se realiza la liquidación y se paga el IGV-cuenta propia, correspondiente al periodo, no se encuentran comprendidos en el régimen de retenciones.

6.- Se paga el IGV retenido de acuerdo al régimen de retenciones

EMPRESA TREBOL S.A. 1.- Se vende mercaderías al crédito a la empresa DELTRON S.A., que es agente de retención por S/.50,000 más IGV, según factura N° 001-0007820.

2.- Se compra mercaderías a la empresa MAVILA S.A. por S/.35,600 más IGV, al contado según factura N° 002-89220, la empresa MAVILA S.A. no tiene la calidad de agente de retención.

3.- Se ha recibido comprobante de retención N° 001 - 4650 de parte de la empresa DELTRON S.A. por S/.1,770.00 que corresponde al 3% de la factura N° 001-007820 por S/.59,000.

4.- Se cobra la Factura N° 001-007820, a nuestro cliente DELTRON S.A, por S/ 57,230 (59,000 - 1,770).

5.- Se vende mercaderías a la empresa HANS S.A.C, por S/.72,300 más IGV, al crédito según factura N° 001-64540 la empresa HANS S.A.C. no es agente de retención.

6.- Por la aplicación de la retención, liquidación y pago del IGV-cuenta propia IMPORTANTE En vista que el nuevo PCGE vigente a partir del 1 de enero del presente año, ha considerado la subcuenta 167 para los tributos por acreditar, específicamente la 1673 para el caso del IGV por compras.

Creemos que utilizar esta subcuenta es innecesario debido a que para el control del IGV para las compras y ventas resulta mas complicado, teniendo en cuenta además que existen varios regímenes del IGV ,por lo que recomendamos, no utilizar esta subcuenta y trabajar conforme se ha venido registrando el IGV hasta el 31 de enero de 2019, sin embargo dejamos a criterio de cada contador de escoger los procedimientos que mas crea conveniente, por lo que en el desarrollo del caso practico hemos considerado las dos alternativas. La alternativa A (que es el que recomendamos) y la alternativa B. Ud. Tiene la palabra.

DESARROLLO ALTERNATIVA A EMPRESA DELTRON S.A. OPERACIÓN 1.-Por la compra de mercaderías mas IGV incluido en el régimen de retenciones ------------------------------- x -----------------------------60 COMPRAS 50,000.00 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,000.00 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 59,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito ------------------------------- x -----------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 611 Mercaderías

50,000.00 50,000.00

Por el destino de las mercaderías adquiridas

OPERACIÓN 2.-Por la venta de mercaderías mas IGV a la empresa Gamarra.

------------------------------- x -----------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 96,760.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 701 Mercaderías 7012 Mercaderías - Venta local

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia Por la venta de mercaderías al crédito

OPERACIÓN 3.-Por la compra de mercaderías a un gente de retención del IGV.

82,000.00

14,760.00

------------------------------- x -----------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

12,300.00

2,214.00

14,514.00

Por la compra de mercaderías más IGV, al contado ------------------------------- x -----------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 611 Mercaderías

12,300.00 12,300.00

Por el destino de las mercaderías adquiridas

------------------------------- x -----------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

14,514.00 14,514.00

Por la cancelación a proveedores OPERACIÓN 4.-Por la cancelación de la factura y la emisión del comprobante de retención ------------------------------- x -----------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 57,230.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 57,230.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de la compra de mercaderías menos la retención efectuada (59,000 - 1,770 = 57,230) ------------------------------- x -----------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40114 IGV- Régimen de retenciones

1,770.00

1,770.00

Para registrar las retenciones del 3%, según comprobante de retención N° 001-4650.

Mayorizando: 40111 IGV - Cuenta Propia 9,000.00 14,760.00 2,214.00 11,214.00 Saldo

40114 IGV- Régimen de Retenciones 1,770.00

14,760.00 3,546.00

0.00 Saldo

OPERACIÓN 5.- Por la cancelación del IGV-cuenta propia ------------------------------- x -----------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1,770.00 1,770.00

3,546.00

3,546.00

Por el pago del IGV-cuenta propia NOTA: Este pago será declarado en el PDT 621 IGV-Renta OPERACIÓN 6.- Por la cancelación del IGV, de retenciones ------------------------------- x -----------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40114 IGV- Régimen de retenciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Por el pago del IGV-retenciones NOTA: Este pago será declarado en el PDT 626 Agentes de Retención.

1,770.00

1,770.00

Mayorizando: 40111 IGV - Cuenta Propia 9,000.00 14,760.00 2,214.00 3,546.00 14,760.00 14,760.00 Saldo

0.00

40114 IGV- RĂŠgimen de Retenciones 1,770.00 1,770.00 1,770.00 Saldo

1,770.00 0.00

DESARROLLO ALTERNATIVA A OPERACIONES DE LA EMPRESA TREBOL S.A. OPERACIÓN 1.- Por la venta de mercaderías más IGV. ------------------------------- x -----------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 701 Mercaderías 7012 Mercaderías - Venta local

59,000.00

50,000.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia

9,000.00

Por la venta de mercaderías al crédito

según factura N° 001-0007820.

OPERACIÓN 2.- Por la compra de mercaderías más IGV. ------------------------------- x -----------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

35,600.00

6,408.00

42,008.00

Por la compra de mercaderías más IGV, al contado ------------------------------- x -----------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 611 Mercaderías Por el destino de las mercaderías adquiridas

35,600.00 35,600.00

------------------------------- x -----------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

42,008.00 42,008.00

Por la cancelación a proveedores de la factura N° 002-89220 OPERACIÓN 3.- Por el registro del comprobante de retención recibido.

------------------------------- x -----------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia

1,770.00

1,770.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por el comprobante de retención N° 001-4650 recibido de la empresa DELTRON S.A. OPERACIÓN 4.- Por la cobranza al cliente DELTRON S.A. ------------------------------- x -----------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

57,230.00 57,230.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por la cobranza de la factura N° 001-0007820 menos la retención del 3%.

OPERACIÓN 5.- Por la venta de mercaderías al crédito.

------------------------------- x -----------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 701 Mercaderías 7012 Mercaderías - Venta local

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia

85,314.00

72,300.00

13,014.00

Por la venta de mercaderías al crédito

según factura N° 001-64540.

Mayorizando: 40111 IGV - Cuenta Propia 6,408.00 9,000.00 1,770.00 13,014.00

8,178.00 Saldo

22,014.00 13,836.00

------------------------------- x -----------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación que incluye la retención.

Mayorizando: 40111 IGV - Cuenta Propia 6,408.00 9,000.00 1,770.00 13,014.00 13,836.00

22,014.00 Saldo

22,014.00 0.00

13,836.00

13,836.00

DESARROLLO ALTERNATIVA B EMPRESA DELTRON S.A. OPERACIÓN 1.-Por la compra de mercaderías mas IGV incluido en el régimen de retenciones ------------------------------- x -----------------------------60 COMPRAS 50,000.00 601 Mercaderías 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 9,000.00 167 Tributos por acreditar 1673 IGV por acreditar en compras 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 59,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito ------------------------------- x -----------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 611 Mercaderías

50,000.00 50,000.00

Por el destino de las mercaderías adquiridas

OPERACIÓN 2.-Por la venta de mercaderías mas IGV a la empresa Gamarra.

------------------------------- x -----------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 96,760.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 701 Mercaderías 7012 Mercaderías - Venta local

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia Por la venta de mercaderías al crédito

OPERACIÓN 3.-Por la compra de mercaderías a un gente de retención del IGV.

82,000.00

14,760.00

------------------------------- x -----------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 167 Tributos por acreditar 1673 IGV por acreditar en compras 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

12,300.00 2,214.00

14,514.00

Por la compra de mercaderías más IGV, al contado ------------------------------- x -----------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 611 Mercaderías

12,300.00 12,300.00

Por el destino de las mercaderías adquiridas

------------------------------- x -----------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

14,514.00 14,514.00

Por la cancelación a proveedores OPERACIÓN 4.-Por la cancelación de la factura y la emisión del comprobante de retención ------------------------------- x -----------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 57,230.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 57,230.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de la compra de mercaderías menos la retención efectuada (59,000 - 1,770 = 57,230) ------------------------------- x -----------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40114 IGV- Régimen de retenciones Para registrar las retenciones del 3%, según comprobante de retención N° 001-4650.

1,770.00

1,770.00

Mayorizando: 1673 IGV por acreditar en compras 9,000.00 2,214.00 11,214.00 Saldo

40114 IGV- Régimen de Retenciones 1,770.00

0.00 11,214.00

0.00 Saldo

1,770.00 1,770.00

40111 IGV - Cuenta Propia 14,760.00

0.00 Saldo

14,760.00 14,760.00

------------------------------- x -----------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 167 Tributos por acreditar 1673 IGV por acreditar en compras

11,214.00

11,214.00

Para trasladar el saldo del IGV por acreditar proveniente de las compras.

Mayorizando: 1673 IGV por acreditar en compras 9,000.00 11,214.00 2,214.00 11,214.00 Saldo

40114 IGV- Régimen de Retenciones 1,770.00

11,214.00 0.00

0.00 Saldo

1,770.00 1,770.00

40111 IGV - Cuenta Propia 11,214.00 14,760.00

11,214.00 Saldo

14,760.00 3,546.00

OPERACIÓN 5.- Por la cancelación del IGV-cuenta propia ------------------------------- x -----------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

3,546.00

3,546.00

Por el pago del IGV-cuenta propia NOTA: Este pago será declarado en el PDT 621 IGV-Renta OPERACIÓN 6.- Por la cancelación del IGV, de retenciones ------------------------------- x -----------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40114 IGV- Régimen de retenciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Por el pago del IGV-retenciones NOTA: Este pago será declarado en el PDT 626 Agentes de Retención.

1,770.00

1,770.00

Mayorizando: 1673 IGV por acreditar en compras 9,000.00 11,214.00 2,214.00 11,214.00 Saldo

11,214.00 0.00

40111 IGV - Cuenta Propia 11,214.00 14,760.00 3,546.00 14,760.00 Saldo

40114 IGV- RĂŠgimen de Retenciones 1,770.00 1,770.00

14,760.00 0.00

0.00 Saldo

0.00 0.00

DESARROLLO ALTERNATIVA B OPERACIONES DE LA EMPRESA TREBOL S.A. OPERACIÓN 1.- Por la venta de mercaderías más IGV. ------------------------------- x -----------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 701 Mercaderías 7012 Mercaderías - Venta local

59,000.00

50,000.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia

9,000.00

Por la venta de mercaderías al crédito

según factura N° 001-0007820.

OPERACIÓN 2.- Por la compra de mercaderías más IGV. ------------------------------- x -----------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 167 Tributos por acreditar 1673 IGV por acreditar en compras 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

35,600.00 6,408.00

42,008.00

Por la compra de mercaderías más IGV, al contado ------------------------------- x -----------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 611 Mercaderías

35,600.00 35,600.00

Por el destino de las mercaderías adquiridas

------------------------------- x -----------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Por la cancelación a proveedores de la factura N° 002-89220

42,008.00 42,008.00

OPERACIÓN 3.- Por el registro del comprobante de retención recibido.

------------------------------- x -----------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia

1,770.00

1,770.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por el comprobante de retención N° 001-4650 recibido de la empresa DELTRON S.A. OPERACIÓN 4.- Por la cobranza al cliente DELTRON S.A. ------------------------------- x -----------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

57,230.00 57,230.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por la cobranza de la factura N° 001-0007820 menos la retención del 3%.

OPERACIÓN 5.- Por la venta de mercaderías al crédito.

------------------------------- x -----------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 701 Mercaderías 7012 Mercaderías - Venta local

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia Por la venta de mercaderías al crédito

según factura N° 001-64540.

85,314.00

72,300.00

13,014.00

Mayorizando: 1673 IGV por acreditar en compras 6,408.00

6,408.00 Saldo

40111 IGV - Cuenta Propia 1,770.00 9,000.00 13,014.00

0.00 6,408.00

1,770.00 22,014.00 Saldo

20,244.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 167 Tributos por acreditar 1673 IGV por acreditar en compras

6,408.00

6,408.00

Para trasladar el saldo del IGV por acreditar proveniente de las compras.

1673 IGV por acreditar en compras 6,408.00 6,408.00

6,408.00 Saldo

40111 IGV - Cuenta Propia 1,770.00 9,000.00 6,408.00 13,014.00

6,408.00 0.00

8,178.00 22,014.00 Saldo

------------------------------- x -----------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno nacional 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV- Cuenta propia 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidaciรณn que incluye la retenciรณn.

13,836.00

13,836.00

13,836.00

Mayorizando: 1673 IGV por acreditar en compras 6,408.00 6,408.00

6,408.00 Saldo

6,408.00 0.00

40111 IGV - Cuenta Propia 1,770.00 22,014.00 6,408.00 0.00 13,836.00 22,014.00 22,014.00 Saldo

0.00