CASO PRACTICO INTEGRAL EN EL MARCO DE LAS NIIF Y EL PCGE INCLUYE ANALISIS DE LOS EEFF
EMPRESA COMERCIAL PROMISA
DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA
2015
CASO PRACTICO PROMISA.- COMERCIAL OPERACIONES 1.- La Sociedad PROMISA S.A. se ha constituido con 4 socios quienes suscribieron acciones de la siguiente manera:
SOCIOS Pedro Rojas Juan Contreras Wile Mucha Rene Ramírez
VALOR ACCION. DE CADA ACCION. 5.000 10 6.000 10 7.000 10 9.000 10 27.000
TOTAL 50.000 60.000 70.000 90.000 270.000
2.- Los socios cancelan sus aportes en efectivo, depositando en bancos. 3.- Se paga teléfonos por S/.4,800.00 mas I.G.V. con giro de cheque a nombre de Movistar se distribuye el gasto en 60% para administración y 40% para Ventas. 4.- Se compro mercaderías por S/.25,000 mas I.G.V. al crédito según factura 001 - 409943 al proveedor RAMIREZ S.A. 5.- Se vende mercaderías por S/.29,500 mas I.G.V. a nuestro cliente Julián Rojas, al crédito 6.- Con giro de cheque se paga a cuenta del impuesto a la Renta S/.3,400. 7.- Con giro de cheque se cancela al proveedor RAMIREZ S.A. la factura 001 - 409943 por la compra de mercaderías con giro de cheque. 8.- Se compran muebles y enseres a nuestro proveedor AMERICA S.A. según factura N° 00 - 123400 al crédito por S/.12,600 mas I.G.V. 9.- Se cobro alquileres a nuestro inquilino JORGE PALACIOS por el alquiler de un local por S/.3,000.00 mas I.G.V. 10.- Se realiza una estimación por depreciación de activos fijos por S/.3,500.00 distribuyendo el gasto en 50% para administración y el 50% para ventas. 11.- Se tiene un inventario Final de mercadería de S/.10,000. 12.- Se determina el resultado del ejercicio antes del calculo de la participación de los trabajadores 13.- Se registra la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19 Beneficios a los trabajadores (la empresa no tiene trabajadores) 14,- Se realiza el cierre contable determinado el resultado del ejercicio y el 30 % del impuesto a la Renta.
DIARIO CASO 3 Operación 1.- Suscripción de acciones ------------------------------------- 1 ------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENT. 142 Accionistas (o socios) 50 CAPITAL 501 Capital Social
270.000,00 270.000,00
Por la Suscripción de las Acciones de la sociedad e inscritos en los registros públicos Operación 2.- Cobro en efectivo a los socios ------------------------------------- 2 ------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENT. 142 Accionistas (o socios)
270.000,00
270.000,00
Por el deposito en efectivo a los socios Operación 3.- Pago de teléfonos con cheque ------------------------------------- 5 ------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios Básicos 6364 Teléfono 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
4.800,00
864,00
5.664,00
Por el pago de Teléfonos más I.G.V. con giro de cheque ------------------------------------- 6 ------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
2.880,00 1.920,00 4.800,00
Por el destino de gastos relacionados por el pago de recibos de teléfono. Operación 4.- Compra de mercaderías al crédito ------------------------------------- 3 ------------------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías
25.000,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
4.500,00
29.500,00
Por la compra de mercaderías al crédito más I.G.V. ------------------------------------- 4 ------------------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías
25.000,00 25.000,00
Por el destino de las mercaderías adquiridas Operación 5.- Venta de mercaderías mas I.G.V. ------------------------------------- 7 ------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
34.810,00
29.500,00
5.310,00
Por la venta de mercaderías al crédito más I.G.V. Operación 6.- Pago a cuenta el Impuesto Renta ------------------------------------- 9 ------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
3.400,00
3.400,00
Por el pago a cuenta del I.R. con giro de cheque. Operación 7.- Pago a proveedores ------------------------------------- 8 ------------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
29.500,00
29.500,00
Por la cancelación con giro de cheque por la compra de mercaderías al proveedor MELIA S.A. Operación 8.- Compra de muebles y enseres ------------------------------------- 10 ------------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y Enseres 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizados
12.600,00
2.268,00
14.868,00
Por la compra de Muebles y Enseres al crédito más I.G.V. Operación 9.- Cobranza por concepto de alquileres ------------------------------------- 11 ------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 754 Alquileres 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
3.540,00 3.000,00
540,00
Por el cobro de los alquileres más I.G.V. Operación 10.- Estimación por depreciación de activos ------------------------------------- 12 ------------------------------------68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 681 Depreciación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOT.ACUMULADO 391 Depreciación Acumulada
3.500,00 3.500,00
Por la estimación por depreciación de activos fijos ------------------------------------- 13 ------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos relacionados con la estimación y depreciación de Activos fijos.
1.750,00 1.750,00 3.500,00
Operación 11.- Costo de ventas ------------------------------------- 14 ------------------------------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas
15.000,00 15.000,00
Por el costo de venta de mercaderías vendidas: Inventario Inicial ( +) Compra Total Inventario ( - ) Inventario Final Costos de ventas
0,00 25.000,00 25.000,00 (10.000,00) 15.000,00
Operación 12.- Elaboramos un balance general (Hoja de Trabajo) mayorizando previo al calculo del 8 % de participaciones a los trabajadores Operación 13.- Por las participaciones de los trabajadores (NIC 19) no tiene trabajadores Operación 14.- Cierre del Ejercicio ------------------------------------- 15 ------------------------------------79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS
8.300,00 4.630,00 3.670,00
Para saldar las cuentas de clase 9 con cargo a la cta 79. ------------------------------------- 16 ------------------------------------61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas
15.000,00
15.000,00
Para trasladar el saldo de la cuenta Costo de venta a la cuenta variación de existencias. ------------------------------------- 17 ------------------------------------70 VENTAS 701 Mercaderías 80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial Por la cancelación de la cuenta de ventas.
29.500,00 29.500,00
------------------------------------- 18 ------------------------------------80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial 60 COMPRAS 601 Mercaderías
25.000,00 25.000,00
Por la cancelación de la cuenta de las Compras. ------------------------------------- 19 ------------------------------------61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial
10.000,00 10.000,00
Por la cancelación de la cuenta Variación de existencias. ------------------------------------- 20 ------------------------------------80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial 82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado
14.500,00 14.500,00
Por el traslado del saldo de la cuenta Margen comercial a la cuenta del valor agregado. ------------------------------------- 21 ------------------------------------82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres
4.800,00 4.800,00
Por la transferencia de la cuenta de los gastos de servicios prestados por terceros a la cuenta de valor agregado. ------------------------------------- 22 ------------------------------------82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 831 Excedente bruto de explotación
9.700,00 9.700,00
Por la transferencia de los saldos del valor agregado a Excedente bruto de explotación. ------------------------------------- 23 ------------------------------------83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 831 Excedente bruto de explotación 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841 Resultado de explotación Por la transferencia del saldo de Excedente bruto de explotación a resultado de explotación.
9.700,00 9.700,00
------------------------------------- 24 ------------------------------------84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841 Resultado de explotación 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. 681 Depreciación
3.500,00 3.500,00
Por la transferencia de los saldos de la cuenta de valuación y deterioro de activo a resultados de explotación. ------------------------------------- 25 ------------------------------------75 OTROS INGRESOS DE GESTION 754 Alquileres 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841 Resultado de explotación
3.000,00 3.000,00
Por la transferencia de los saldos de los otros ingresos de gestión a la cuenta de resultado de explotación. ------------------------------------- 26 ------------------------------------84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841 Resultado de explotación 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 851 Resultados antes de participaciones e impuestos
9.200,00 9.200,00
Por la transferencia de Resultado de explotación a resultados antes de participaciones e impuestos. ------------------------------------- 27 ------------------------------------85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 851 Resultados antes de participaciones e impuestos 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad
9.200,00 9.200,00
Por la transferencia del resultado antes de participación e impuestos a determinación del resultado del ejercicio. ------------------------------------- 28 ------------------------------------89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta - corriente Para contabilizar el cálculo del impuesto a la renta y las participaciones de los trabajadores. Resultado del ejercicio Sub total 30 % Impuesto a la Renta Resultados Acumulados
9.200,00 9.200,00 (2.760,00) 6.440,00
2.760,00 2.760,00
------------------------------------- 29 ------------------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta - corriente 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta
2.760,00
2.760,00
Por el registro del impuesto a la renta por pagar ------------------------------------- 30 ------------------------------------89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas
6.440,00 6.440,00
Por la transferencia de la cuenta determinación del resultado del ejercicio a resultados acumulados. Asiento de Cierre del patrimonio, pasivo y activo al final del ejercicio. ------------------------------------- 31 ------------------------------------39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ.Y AGOT.ACUMULADOS 391 Depreciación Acumulada 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 50 CAPITAL 501 Capital social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres Por el cierre del patrimonio, pasivo y activo al final del ejercicio.
3.500,00 14.868,00 270.000,00 6.440,00 234.976,00 34.810,00 10.000,00
2.422,00 12.600,00
MAYOR PROMISA S.A. (1) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 270.000,00 5.664,00 3.540,00 29.500,00 3.400,00
273.540,00
38.564,00
20 MERCADERIAS 25.000,00 15.000,00
25.000,00
15.000,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENS. 4.500,00 5.310,00 864,00 540,00 3.400,00 2.268,00
11.032,00
5.850,00
50 CAPITAL 270.000,00
0,00
270.000,00
61 VARIAC.DE EXISTENCIAS 25.000,00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 34.810,00
34.810,00
-
33 INMUEBLES, MAQ.Y EQU. 12.600,00
12.600,00
0,00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 29.500,00 29.500,00
29.500,00
29.500,00
58 RESERVAS
0,00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS.A LOS ACCIONISTAS 270.000,00 270.000,00 -
270.000,00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 3.500,00
0,00
25.000,00
0,00
14.868,00
60 COMPRAS 25.000,00
0,00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 4.800,00
4.800,00
3.500,00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 14.868,00
25.000,00
0,00
0,00
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3.500,00
3.500,00 0,00
270.000,00
0,00
69 COSTO DE VENTAS 15.000,00
15.000,00
70 VENTAS 29.500,00
0,00
0,00
75 OTROS INGRESOS DE GEST. 3.000,00
29.500,00 0,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 4.800,00 3.500,00
0,00
8.300,00
94 GASTOS ADMINISTRAT. 2.880,00 1.750,00
4.630,00
0,00
3.000,00
95 GASTOS DE VENTAS 1.920,00 1.750,00
3.670,00
0,00
Habiendo elaborado el Balance General (Hoja de Trabajo) con los datos del mayor, se realiza el cierre y se determina el resultado del ejercicio, se calculan las participaciones e impuestos para luego continuar con los asientos de cierre en el diario y su correspondiente mayorización, quedando de la siguiente manera:
MAYOR PROMISA S.A. (2)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 270.000,00 5.664,00 3.540,00 29.500,00 3.400,00 234.976,00
273.540,00
273.540,00
20 MERCADERIAS 25.000,00 15.000,00 10.000,00
25.000,00
25.000,00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 34.810,00 34.810,00
34.810,00
34.810,00
33 INMUEBLES, MAQ.Y EQU. 12.600,00 12.600,00
12.600,00
12.600,00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS.A LOS ACCIONISTAS 270.000,00 270.000,00 -
270.000,00
270.000,00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 3.500,00 3.500,00
3.500,00
3.500,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENS. 4.500,00 5.310,00 864,00 540,00 3.400,00 2.760,00 2.268,00 2.422,00
11.032,00
11.032,00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 14.868,00 14.868,00
14.868,00
14.868,00
59 RESULTADOS ACUM. 6.440,00 6.440,00
6.440,00
6.440,00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES.
0,00
0,00
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3.500,00
3.500,00
0,00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES X PAGAR
0,00
0,00
50 CAPITAL 270.000,00 270.000,00
270.000,00
270.000,00
60 COMPRAS 25.000,00 25.000,00
25.000,00
25.000,00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 4.800,00 4.800,00
4.800,00
4.800,00
69 COSTO DE VENTAS 15.000,00 15.000,00
15.000,00
15.000,00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 29.500,00 29.500,00
29.500,00
29.500,00
58 RESERVAS
0,00
0,00
61 VARIAC.DE EXISTENCIAS 15.000,00 25.000,00 10.000,00
25.000,00
25.000,00
75 OTROS INGRESOS DE GEST. 3.000,00 3.000,00
3.000,00
3.000,00
70 VENTAS 29.500,00 29.500,00
29.500,00
29.500,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 8.300,00 4.800,00 3.500,00
8.300,00
8.300,00
80 MARGEN COMERCIAL 25.000,00 29.500,00 14.500,00 10.000,00
39.500,00
39.500,00
84 RESULTADO DE EXPLOT. 3.500,00 9.700,00 9.200,00 3.000,00
12.700,00
12.700,00
88 IMPUESTO A LA RENTA 2.760,00 2.760,00
2.760,00
2.760,00
94 GASTOS ADMINISTRAT. 2.880,00 4.630,00 1.750,00
4.630,00
4.630,00
82 VALOR AGREGADO 4.800,00 14.500,00 9.700,00
14.500,00
14.500,00
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPANTES E IMPUESTOS 9.200,00 9.200,00
9.200,00
9.200,00
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL RESULTADO 2.760,00 9.200,00 6.440,00
9.200,00
9.200,00
95 GASTOS DE VENTAS 1.920,00 3.670,00 1.750,00
3.670,00
3.670,00
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)DE EXPLOT. 9.700,00 9.700,00
9.700,00
9.700,00
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
0,00
0,00
PROMISA S.A. BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)
Concepto
Sumas del Mayor Debe
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 12 Ctas por Cobrar Comerciales - Terceros 14 Cuentas por Cobrar al personal a los Acc.
20 Mercaderías 33 Inmueb. Maquinaria y Equipo 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento 40 Tributos,Contraprestaciones y Aportes al Sist. 42 Ctas por pagar Comerciales - Terceros 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
50 Capital 60 Compras 61 Variación de Existencias 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 68 Valuación y Deterioro de Activos y Prov.
69 Costo de Ventas 70 Ventas 75 Otros ingresos de Gestión 79 Cargas imputables a ctas de Costos y Gastos
94 Gastos de Administración 95 Gastos de Ventas
Haber
Saldos Deudor
273.540,00 38.564,00 34.810,00 0,00 270.000,00 270.000,00 25.000,00 15.000,00 12.600,00 0,00 0,00 3.500,00 11.032,00 5.850,00 29.500,00 29.500,00 14.868,00 270.000,00 25.000,00 25.000,00 4.800,00 3.500,00 15.000,00 29.500,00 3.000,00 8.300,00 4.630,00 3.670,00
234.976,00 34.810,00 0,00 10.000,00 12.600,00
713.082,00 713.082,00
354.168,00
Ajustes Acreedor
Debe
Cuentas Del Balance Haber
Activo
Pasivo
Resultado Por Naturaleza Perdidas
Ganancias
Resultado por Función Perdidas
Ganancias
234.976,00 34.810,00 0,00 10.000,00 12.600,00
0,00
3.500,00
3.500,00
5.182,00
5.182,00 0,00 14.868,00 270.000,00
14.868,00 270.000,00
25.000,00
25.000,00 25.000,00
15.000,00
4.800,00 3.500,00 15.000,00
10.000,00 4.800,00 3.500,00 15.000,00
29.500,00 3.000,00 8.300,00
15.000,00 29.500,00 3.000,00
29.500,00 3.000,00
8.300,00
4.630,00 3.670,00
4.630,00 3.670,00
4.630,00 3.670,00
89 Resultados del Ejercicio 354.168,00
23.300,00
23.300,00
(**) Balance General (hoja de trabajo)para determinar la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19..
297.568,00 288.368,00
33.300,00
9.200,00 297.568,00 297.568,00
9.200,00 42.500,00
42.500,00
23.300,00
32.500,00
42.500,00
9.200,00 32.500,00
32.500,00
PROMISA S.A. BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)
Concepto
Sumas del Mayor Debe
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 12 Ctas por Cobrar Comerciales - Terceros 14 Cuentas por Cobrar al personal a los Acc.
20 Mercaderías 33 Inmueb. Maquinaria y Equipo 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento 40 Tributos,Contraprestaciones y Aportes al Sist. 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 42 Ctas por pagar Comerciales - Terceros 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
50 Capital 60 Compras 61 Variación de Existencias 62 Gastos de personal, Directores. 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 68 Valuación y Deterioro de Activos y Prov.
69 Costo de Ventas 70 Ventas 75 Otros ingresos de Gestión
273.540,00 38.564,00 34.810,00 0,00 270.000,00 270.000,00 25.000,00 15.000,00 12.600,00 0,00 0,00 3.500,00 11.032,00 5.850,00 29.500,00
Saldos Deudor
234.976,00 34.810,00 0,00 10.000,00 12.600,00
Ajustes Acreedor
Debe
Cuentas Del Balance Haber
Activo
Resultado Por Naturaleza
Pasivo
0,00
3.500,00
Ganancias
0,00 14.868,00 270.000,00 15.000,00
0,00 4.800,00 3.500,00 15.000,00
4.630,00 3.670,00
Perdidas
25.000,00 25.000,00
29.500,00 3.000,00 8.300,00
Resultado por Función
3.500,00
25.000,00
4.800,00 3.500,00 15.000,00
Ganancias
5.182,00 0,00 0,00 14.868,00 270.000,00
25.000,00
Perdidas
234.976,00 34.810,00 0,00 10.000,00 12.600,00
5.182,00
29.500,00 14.868,00 270.000,00
25.000,00
79 Cargas imputables a ctas de Costos y Gastos
94 Gastos de Administración 95 Gastos de Ventas
Haber
10.000,00 0,00 4.800,00 3.500,00 15.000,00
29.500,00 3.000,00 8.300,00
15.000,00 29.500,00 3.000,00
29.500,00 3.000,00
8.300,00
4.630,00 3.670,00
4.630,00 3.670,00
4.630,00 3.670,00
89 Resultados del Ejercicio 713.082,00 713.082,00
(**)
354.168,00
354.168,00
23.300,00
23.300,00
297.568,00 288.368,00
33.300,00
9.200,00 297.568,00 297.568,00
9.200,00 42.500,00
Balance General (hoja de trabajo)después de la participación de los trabajadores y antes del impuesto a la renta (NIC 19) En este caso la empresa no tiene trabajadores.
42.500,00
23.300,00
32.500,00
42.500,00
9.200,00 32.500,00
32.500,00
PROMISA S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Al 31 de diciembre del año 1) (Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Total Activo Corriente
PASIVO Y PATRIMONIO
234.976,00 34.810,00 2.422,00 10.000,00 282.208,00
Pasivo Corriente Otras cuentas por pagar
14.868,00
Total Pasivo Corriente
14.868,00
Patrimonio Neto Activo No Corriente Inmuebles, Maquinarias y Equipo (Depreciación acumulada) Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO
12.600,00 (3.500,00) 9.100,00 291.308,00
Capital Resultados Acumulados
270.000,00 6.440,00
Total Patrimonio
276.440,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
291.308,00
RECLASIFICACIONES Análisis de la cuenta 40 Saldos deudores Crédito Fiscal IGV. Impuesto a la Renta
Partida: Otras cuentas por pagar (1.782,00) (640,00)
Saldo Acreedor Retenc. 10 % Impuesto a la Renta (2.422,00) Partida: Otras cuentas por Cobrar Cuentas por cobrar personal (14) Otras Cuentas por Cobrar (16) Crédito Fiscal IGV Impuesto a la Renta (a cuenta)
1.782,00 640,00 2.422,00
Partida: Cuentas por cobrar comerc. Cuentas por cobrar comerc. (12) 34.810,00 Estimación Cobranza dudosa (19) 34.810,00
Remuneraciones por pagar (41) Impuesto Retenido (10 %) Cuenta por pagar (Cta. 46) Alquileres adelantados (16)
14.868,00 14.868,00
PROMISA S.A. ESTADO DE RESULTADO DE INTEGRAL (POR NATURALEZA) Por el año 1 Ventas Netas Compra de Mercaderías Variación de existencias : Mercaderías MARGEN COMERCIAL Consumo: Compra de Suministros Diversos Suministros Diversos Servicios Prestados por Terceros
29.500,00 (25.000,00) 10.000,00 14.500,00
(4.800,00)
VALOR AGREGADO Gastos de personal Tributos EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Estimaciones y provisiones del ejercicio Ingresos diversos RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
9.700,00
9.700,00 (3.500,00) 3.000,00 9.200,00
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO
9.200,00
30%
(2.760,00) 6.440,00
PROMISA S.A. ESTADO DE RESULTADO DE INTEGRAL (POR FUNCIÓN) Por el año 1 Ventas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA
29.500,00 (15.000,00) 14.500,00
Gastos de Ventas Gastos de Administración
(3.670,00) (4.630,00)
UTILIDAD DE OPERACIÓN Ingresos Diversos UTILIDAD ANTES DE DEDUCC. Y PARTICIPACIONES Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO
6.200,00 3.000,00 9.200,00 30%
(2.760,00) 6.440,00
PROMISA S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO AÑO 1 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Venta de bienes y Prestaciones de Servicios Otras entidades de efectivo relativos a la actividad Menos: Proveedores de bienes y servicios Pago a y por cuenta de los empleados Impuesto a las ganancias y otros tributos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
3.540,00 (35.164,00) (3.400,00)
(35.024,00)
ACTIVIDADES DE INVERSION Venta de Propiedades Planta y Equipo Menos: Compra de Propiedades, Planta y Equipo Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION
0,00
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio Ingreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo Menos: Pago de Dividendos AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
0,00
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR DEL EJERCICIO
(35.024,00) 270.000,00 234.976,00
PROMISA S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO AÑO 1 CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Resultado del Ejercicio 6.440,00 Más : Ajuste al Resultado del Ejercicio Depreciación del Ejercicio 3.500,00 Prov. Cobranza Dudosa Menos: Utilidad en Venta de Activo Fijo Utilidad en Venta de Acciones Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo Aumento en Cuentas por Cobrar (34.810,00) Aumento de otras Cuentas por Cobrar (2.422,00) Disminución de las Existencias (10.000,00) Aumento en Gastos Pagados por Anticipado Aumento en Cuentas por Pagar Aumentos de Tributos por pagar 2.268,00 Aumento en Otras Cuentas por Pagar Aumento de Remuner. por Pagar AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (35.024,00)
PROMISA S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método Directo CONCEPTO
AÑO 1
Apertura
VARIACIONES AUMENTO
DISMINUC
AJUSTES Y ELIMINAC. DEBE
EFECTIVO
HABER
USOS
FUENTES
ACTIVO Efectivo y Equivalente de Efect.
234.976,00
270.000,00
35.024,00
Cuentas por Cobrar Comerciales
34.810,00
34.810,00
34.810,00
(1)
2.422,00
2.422,00
3.540,00
(6)
2.422,00
(9)
10.000,00
(3)
Prov. Cobranza Dudosa Otras Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar por vent A.F. Mercaderías
10.000,00
10.000,00
Inmueble, Maquinaria y Equipo
12.600,00
12.600,00
- Depreciación Acumulada
(3.500,00)
3.540,00
Suministros Diversos Activo No Cte. Mant para la venta Gastos Pagados por Anticipado Inversiones Inmobiliarias
291.308,00
12.600,00 (10) 3.500,00
3.500,00
(5)
29.500,00
(2)
5.664,00
(4)
5.310,00
(1)
4.500,00
(2)
540,00
(6)
864,00
(4)
2.760,00
(7)
2.422,00
(9)
270.000,00
PASIVO Y PATRIMONIO Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar
Tributos por Pagar
35.164,00
3.400,00
2.268,00 (10)
Remuneraciones por Pagar Dividendos por Pagar Otras Cuentas por Pagar Cuentas por Pagar Activo Fijo
14.868,00
14.868,00
14.868,00 (10)
Deudas a Largo Plazo Capital
270.000,00
270.000,00
Reservas Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio
6.440,00 291.308,00
6.440,00 270.000,00
59.832,00
6.440,00
(8)
29.500,00
29.500,00
(1)
10.000,00
10.000,00
(3)
59.832,00
0,00 Ventas Netas de Productos Compra de Mercaderías
25.000,00
25.000,00
(2)
4.800,00
4.800,00
(4)
3.500,00
3.500,00
(5)
Variación de Mercaderías Compra de Suministros Variación de Suministros Servicios Prestados por Terceros Cargas de Personal Tributos Cargas Diversas de Gestión Valuación y Estimaciones del Ejercicio Depreciación Cobranza Dudosa Ingresos Financieros Cargas Financieras Ingresos Diversos
3.000,00
3.000,00
(6)
Cargas Diversas Participaciones de los trabajadores Impuesto a la Renta
2.760,00
2.760,00
(7)
RESULTADO DEL EJERCICIO
6.440,00
6.440,00
(8)
42.500,00
42.500,00
113.504,00
113.504,00
38.564,00
3.540,00 35.024,00
38.564,00
38.564,00
PROMISA S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Método Indirecto CONCEPTO
año 1
Apertura
VARIACIONES AUMENT.
ACTIVO Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Prov.Cobranza Dudosa Otras Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar por vent A.F. Existencias Activo no Cte. Mant. para la venta Gastos Pagados por Anticipado Inversiones Inmobiliarias Inmueble,Maquinaria y Equipo Depreciación Acumulada PASIVO Y PATRIMONIO Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Remuneraciones por Pagar Tributos por Pagar Otras Cuentas por Pagar Remuneraciones por pagar Cuentas por Pagar Activo Fijo Deudas a Largo Plazo Prov. Para Beneficios Sociales Capital Reservas Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio
234.976,00 34.810,00
270.000,00
DISMINUC.
AJUSTES Y ELIMINAC. DEBE
ACT. DE OPERACIÓN
HABER
USOS
FUENTES
ACT. DE INVERSION USOS
FUENTES
ACT. DE FINANC USOS
FUENTES
35.024,00 34.810,00
34.810,00
2.422,00
2.422,00
2.422,00
10.000,00
10.000,00
10.000,00 0,00
12.600,00 (3.500,00) 291.308,00
12.600,00 3.500,00
3.500,00
12.600,00
(3)
2.268,00
(3)
2.268,00
6.440,00 3.500,00
(1)
6.440,00 3.500,00
(2)
270.000,00
14.868,00
270.000,00
270.000,00
6.440,00 291.308,00
270.000,00
59.832,00
14.868,00
14.868,00
(3)
6.440,00 59.832,00
6.440,00
(1)
1.- Resultado del Ejercicio 2.- Depreciación de Activos Fijos
24.808,00
24.808,00
(2)
47.232,00 47.232,00
12.208,00 35.024,00 47.232,00
0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00
PROMISA S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Por el año terminado el 31 de Diciembre del año 1 (Expresado en Nuevos Soles) DETALLE
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
Saldo al 31 de Diciembre del año 1
RESULTADOS
EXCEDENTE
NO REALIZADOS REVALUACION
RESERVA
RESULTADOS
LEGAL
ACUMULADOS
270.000,00
TOTAL
Resultado Integral
270.000,00 0,00
Otro resultado Integrales Estado acumulado de Cambios en Políticas Contables y Corrección de Errores Dividendos declarados y participaciones acordados durante el periodo Nuevos Aportes de accionistas Capitalización de partidas patrimoniales Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales. Resultado del Ejercicio Saldos al 31 de Diciembre del año 2
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.440,00 276.440,00
270.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
6.440,00 6.440,00
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1.-
RATIOS DE LIQUIDEZ 1.1.-LIQUIDEZ CORRIENTE Activo Corriente Pasivo Corriente Resultado
282.208,00 14.868,00 18,98
LIQUIDEZ CORRIENTE 20 15
18,98 1,00
10 5 0 1
Explicaci贸n El resultado de la ecuaci贸n demuestra que la empresa tiene S/.18.98 como recursos para pagar cada S/. 1.00 del pasivo corriente
1.2.-PRUEBA SEVERA O ACIDA Activo Cte. . - Existencias - Gastos Pagados por Anticipado Pasivo Corriente
282.208,00 -
Resultado
10.000,00 14.868,00
18,31
PRUEBA SEVERA O ACIDA 20
18,31 1,00
15 10 5 0 1
-
0,00
Explicación El resultado de la ecuación demuestra que la empresa tiene S/.18.31 como recursos para pagar cada S/. 1.00 del pasivo corriente 1.3.-LIQUIDEZ ABSOLUTA O INMEDIATA
Caja y Bancos Pasivo Corriente Resultado
234.976,00 14.868,00 15,80
15,8 LIQUIDEZ ABSOLUTA O INMEDIATA 1
20 15 10 5 0
1
Explicación El resultado de la ecuación demuestra que la empresa tiene S/.15.80 como recursos en efectivo para pagar cada S/. 1.00 del pasivo corriente 2.-
RATIOS DE SOLVENCIA O AUTONOMIA 2.1.-ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL Pasivo Total Patrimonio Neto
14.868,00 276.440,00
Resultado
0,05
o
5%
ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL PASIVO TOTAL PATRIMONIO
PASIVO TOTAL
5 95
PATRIMONIO
Explicación El resultado de la ecuación muestra que la empresa tiene comprometido su patrimonio en un 5 % con sus acreedores.
2.2.-INDEPENDENCIA FINANCIERA
Pasivo Total Activo Total
14.868,00 291.308,00
Resultado
0,05
o
5%
INDEPENDENCIA FINANCIERA PASIVO TOTAL ACTIVO TOTAL
5 95
PASIVO TOTAL
ACTIVO TOTAL
Explicaci贸n La ecuaci贸n muestra que la empresa tiene una independencia financiera de 5 % de sus activos que se encuentra financiado por terceros. 2.3.-GRADO DE PROPIEDAD
Patrimonio Neto Activo Total Resultado
276.440,00 291.308,00 0,95
100 o
95%
GRADO DE PROPIEDAD PATRIMONIO NETO 95 ACTIVO TOTAL 5
PATRIMONIO NETO
ACTIVO TOTAL
Explicaci贸n La ecuaci贸n muestra que la empresa tiene un grado de propiedad de 95 % de sus activos, lo que significa que los propietarios han financiado ese porcentaje de sus activos.
3.-
RATIOS DE GESTION 3.1.-DURACION DE LOS CREDITOS OTORGADOS
Cuentas por Cobrar Ventas / 360
34.810,00 29,500.00 / 360
Resultado
425
DIAS AÑO
34.810,00 81,94
días
Título del 425gráfico 360
450 400 350 300 1
El resultado de la ecuación muestra que la empresa demora en promedio 425 días en hacer efectiva sus cobranzas. 3.2.-DURACION DE LOS CREDITOS RECIBIDOS
Cuentas por Pagar Compras / 360
14.868,00 25,000.00 / 360
Resultado
214
14.868,00 69,44
días
DURACION DE LOS CREDITOS RECIBIDOS DIAS AÑO
214 360
400 200 0 1
El resultado de la ecuación muestra que la empresa demora en promedio 214 días en hacer efectivo sus pagos. 3.3.-ROTACION DE LAS EXISTENCIAS
Existencias Costo de Ventas / 360
10.000,00 15,000.00 / 360
10.000,00 41,67
Resultado
240
días
ROTACION DE LAS EXISTENCIAS DIAS AÑO
240 360
400 300 200 100 0 1
El resultado de la ecuación muestra que la empresa demora en promedio 240 días en renovar sus mercaderías.
4.-
RATIOS DE RENTABILIDAD 4.1.-RENTABILIDAD SOBRE LAS VENTAS
Utilidad Neta X 100 Ventas Netas
6,440.00 X 100 29.500,00
Resultado
644.000,00 29.500,00
22 %
RENTABILIDAD SOBRE LAS VENTAS UTILIDAD VENTAS
22 78
100 50 0 1
El resultado de la ecuación muestra que la empresa ha obtenido una utilidad que representa el 22% con relación a la venta del periodo.
4.2.-RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO
Utilidad Neta X 100 Patrimonio Neto
Resultado
6,440.00 X 100 276.440,00
2,33 %
644.000,00 276.440,00
RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO UTILIDAD 2,33 PATRIMONIO 97,67
100 80 60 40 20 0 1
El resultado de la ecuaci贸n muestra que la empresa ha obtenido una utilidad que representa el 2.33 % con relaci贸n al patrimonio neto. 4.3.-RENTABILIDAD SOBRE EL ACTIVO TOTAL
Utilidad Neta X 100 Activo Total
6,440.00 X 100 291.308,00
Resultado
644.000,00 291.308,00
2,21 %
RENTABILIDAD SOBRE EL ACTIVO TOTAL UTILIDAD 2,21 ACTIVO TOTAL97,79
100 80 60 40 20 0 1
El resultado de la ecuaci贸n muestra que la empresa ha obtenido una utilidad que representa el 2.21 % con relaci贸n al activo total.
PROMISA S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Al 31 de diciembre del año 1) ACTIVO S/.
%
Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo Otras ctas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias
234.976,00 34.810,00 2.422,00 10.000,00
80,66 11,95 0,83 3,43
Total Activo Corriente
282.208,00 12.600,00 (3.500,00) 9.100,00
96,88 0,00 4,33 (1,20) 3,12
291.308,00
100,00
Inmuebles, Maquinarias y Equipo (Depreciación acumulada) Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO
PROMISA S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Al 31 de diciembre del año 1) PASIVO Y PATRIMONIO S/.
%
Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Comerciales Otras ctas por pagar relacionadas Otras cuentas por pagar
0,00 0,00 14.868,00
0,00 0,00 5,10
Total Pasivo Corriente
14.868,00
5,10
Patrimonio Neto Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio
270.000,00 6.440,00 276.440,00
92,69 2,21 94,90
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
291.308,00
100,00
PROMISA S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR NATURALEZA (Por el año 1) S/. % Ventas Netas de mercaderías Compra de Mercaderías Variación de existencias : Mercaderías MARGEN COMERCIAL Consumo: Compra de Suministros Diversos Suministros Diversos Servicios Prestados por Terceros VALOR AGREGADO Gastos de personal Tributos EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Estimaciones y provisiones del ejercicio Ingresos Diversos RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Ingresos Financieros RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO
30%
29.500,00 (25.000,00)
100,00 (84,75)
10.000,00 14.500,00
33,90 49,15
0,00
0,00
(4.800,00)
(16,27)
9.700,00 0,00
32,88 0,00
9.700,00
32,88
(3.500,00) 3.000,00 9.200,00
(11,86)
9.200,00
31,19
(2.760,00) 6.440,00
(9,36) 21,83
31,19
PROMISA S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR FUNCION (Por el año 1) S/. % Ventas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos de Ventas Gastos de Administración UTILIDAD DE OPERACIÓN Ingresos Diversos UTILIDAD ANTES DE DEDUCC. Y PARTICIPACIONES Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO
29.500,00 (15.000,00) 14.500,00
100,00 (50,85) 49,15
(3.670,00) (4.630,00)
(12,44) (15,69) 0,00 21,02
6.200,00 3.000,00
30%
9.200,00
31,19
(2.760,00) 6.440,00
(9,36) 21,83
PROMISA S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Por el año 1) S/. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Venta de bienes y Prestaciones de Servicios Otras entidades de efectivo relativos a la actividad Menos: Proveedores de bienes y servicios Pago a y por cuenta de los empleados Impuesto a las ganancias Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
%
3.540,00
10,11
(35.164,00)
(100,40)
(3.400,00)
(9,71)
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(35.024,00)
(100,00)
ACTIVIDADES DE INVERSION Venta de Propiedades Planta y Equipo Menos: Compra de Propiedades, Planta y Equipo Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION
0,00
0,00
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio Ingreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo Menos: Pago de Dividendos AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
0,00
0,00
(35.024,00)
(100,00)
270.000,00
770,90
234.976,00
670,90
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR DEL EJERCICIO
PROMISA S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CONCILIACION DEL RESULTADO CON EL EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (Por el año 1) S/. Resultado del Ejercicio Ajuste al Resultado del Ejercicio Depreciación del Ejercicio Prov. Cobranza Dudosa Menos: Utilidad en Venta de Activo Fijo Utilidad en Venta de Acciones Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo Aumento en Cuentas por Cobrar Aumento de otras Cuentas por Cobrar Disminución de las Existencias Aumento en Gastos Pagados por Anticipado Aumento en Cuentas por Pagar Aumentos de Tributos por pagar Aumento en Otras Cuentas por Pagar Aumento de Remuner. por Pagar AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
%
6.440,00
100,00
3.500,00
54,35
(34.810,00) (2.422,00) (10.000,00)
(540,53) (37,61) (155,28)
2.268,00
35,22
(35.024,00)
(543,85)
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