CASO PRACTICO INTEGRAL EN EL MARCO DE LAS NIIF Y EL PCGE INCLUYE ANALISIS DE LOS EEFF
EMPRESA COMERCIAL SKY BLUE S.A.
DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA
2015
CASO SKY BLUE S.A. 1.- La Empresa "SKY BLUE S.A." se inicia el ejercicio con el siguiente activo, pasivo y patrimonio. 7.500,00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
8.750,00
16 CUENTAS POR ACOBRAR DIVERSAS - TERCEROS 168 Otras cuentas por pagar diversas
16.200,00
20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOT.ACUMULADO 391 Depreciación Acumulada 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 50 CAPITAL 501 Capital Social
28.500,00 720.400,00 145.000,00 62.800,00 500.000,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas
73.550,00
2.- Se compra un inmueble con la finalidad de alquilarlos a terceros por S/. 150,500.00 al crédito más I.G.V. 3.- Se cobra a los clientes parte de su deuda pendiente del ejercicio anterior por S/.7,200.00 concediendo un descuento del 10% por pronto pago. 4.- Se compra mercaderías por S/.8,560.00 más I.G.V. al crédito a nuestro proveedor Artesco S.A. 5.- Se registran Honorarios profesionales por pagar al abogado por S/.2,800.00 por los servicios de asesoramiento contable, reteniéndole el 10% por Impuesto a la Renta. 6.- Se cancela con cheque la distribución de utilidades a los socios 7.- Se gira un cheque a Juan Carlos Carrión empleado del departamento de contabilidad por S/.4,600.00 por concepto de préstamo. 8.- Se vende mercaderías al crédito por S/.58,300.00 más I.G.V.a "Contry S.A." nuestra principal descontándole el 15%. 9.- se registra y se paga una planilla de sueldos por S/.14,500.00 se registra también las cuotas patronales y descuentos de ley, se distribuye los gastos en 60% para Administración y 40% para ventas, se retiene además los siguientes conceptos: Sindicato Devolución préstamo empleado
400,00 1.200,00 1.600,00
10.- Se recibe un cheque por S/.4,000.00 de nuestro inquilino por los siguientes conceptos:
Alquileres Deposito en garantía
4.000,00 1.200,00 5.200,00
11.- Con giro de Cheque se paga a cuenta del Impuesto a la Renta S/.4,200.00 12.- Según Factura N° 02 - 122991 se compro útiles de oficina para consumo inmediato por S/.2,500.00 más I.G.V.al contado se distribuye el gasto en 60 para administración y 40% para Ventas. 13.- Se acordó la venta de un activo fijo registrado en libros de la siguiente manera: Muebles y enseres Depreciación acumulada
12.300,00 (2.500,00) 9.800,00
14.- Se realiza el registro por la depreciación de activos fijos por S/.2,500,00 y una estimación de Cobranza Dudosa Por S/.1,400 distribuyendo el gasto en 50% para administración y 50% para ventas. 15.- Se tiene un inventario final de mercaderías por S/.22,500.00 16.- Se determina el resultado del ejercicio antes del calculo de la participación de los trabajadores. 17.- Se registra la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19.Beneficios a los Trabajadores. 18.- Se registra al cierre contable del ejercicio determinándose el 30% del Impuesto a la Renta.
DIARIO SKY BLUE S.A. Operación 1.- Inventario inicial del Ejercicio ------------------------------------- 1 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 16 CUENTAS POR ACOBRAR DIVERSAS - TERCEROS 168 Otras cuentas por pagar diversas 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOT.ACUMULADO 391 Depreciación Acumulada 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 50 CAPITAL 501 Capital Social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas
7.500,00 8.750,00 16.200,00 28.500,00 720.400,00 145.000,00 62.800,00 500.000,00 73.550,00
Por la apertura al inicio de las operaciones del ejercicio
Operación 2.- Compra de un inmueble para alquilarlo ------------------------------------- 2 ------------------------------------31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 312 Edificaciones 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central
150.500,00
27.090,00
4011 Impuesto general a las ventas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas
177.590,00
Por la compra de los Inmuebles al crédito más I.G.V. Operación 3.- Cobro de deuda pendiente con descuento ------------------------------------- 3 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 67 GASTOS FINANCIEROS 675 Descuentos concedidos por pronto pago 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1214 En descuento Por el cobro al cliente con el 10% de descuento.
6.480,00 720,00 7.200,00
Operación 4.- Compra de mercadería al crédito ------------------------------------- 4 -------------------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por la Compra de mercaderías al crédito mas I.G.V. ------------------------------------- 5 -------------------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías
8.560,00
1.540,80
10.100,80
8.560,00 8.560,00
Por el destino de las mercaderías adquiridas Operación 5.- Registro por el pago por Honorarios profesionales ------------------------------------- 6 -------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y Consultoría 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 424 Honorarios por pagar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la renta.
2.800,00 2.520,00
280,00
Por el registro de los honorarios profesionales y la retención del Impuesto a la Renta, pendiente de pago. ------------------------------------- 7 -------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1.400,00 1.400,00 2.800,00
Por el destino de los gastos, relacionados con el pago de honorarios. Operación 6.- Pago de las utilidades a los socios ------------------------------------- 8 -------------------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS SOCIOS DIRECTORES Y GERENTES. 441 Accionistas (o socios) Por la distribución de las utilidades a los socios.
73.550,00
73.550,00
------------------------------------- 9 -------------------------------------44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS SOCIOS DIRECTORES Y GERENTES. 441 Accionistas (o socios) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
73.550,00 73.550,00
Por la cancelación de las utilidades a los socios Operación 7.- Préstamo a un empleado ------------------------------------- 10 ------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENT. 141 Personal 1411 Préstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
4.600,00
4.600,00
Por el préstamo girado con cheque a un empleado. Operación 8.- Venta de mercaderías al crédito ------------------------------------- 11 ------------------------------------13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 132 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 emitidas en cartera 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
58.474,90
49.555,00
8.919,90
Por la venta de mercaderías al crédito más I.G.V. Detalle: Valor de Venta Dscto 15 % Total 18 % IG.V. Precio
58.300,00 -8.745,00 49.555,00 8.919,90 58.474,90
Operación 9.- Registro de la planilla de sueldos. ------------------------------------- 12 ------------------------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 14.500,00 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad y previsión social y otras contribuc. 1.305,00 6271 Régimen de prestaciones de salud
15.805,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 1.305,00 4032 ONP 1.885,00
3.190,00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENT. 141 Personal 1411 Préstamos
11.015,00
400,00
1.200,00
Por el registro de la planilla de sueldos de acuerdo al siguiente detalle: Sueldo
14.500,00
Essalud ONP Total
1.305,00 1.885,00 3.190,00
------------------------------------- 13 -------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
9.483,00 6.322,00 15.805,00
Por el destino de los gastos de la planilla ------------------------------------- 14 -------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas 4031 EsSALUD 1.305,00 4032 ONP 1.885,00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por el pago de la planilla de sueldos, considerando los descuentos a favor de terceros.
3.190,00
11.015,00
400,00 14.605,00
Operación 10.- Alquileres cobrado por adelantado ------------------------------------- 15 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS168 Otras cuentas por cobrar diversas 1681 Anticipos recibidos 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 467 Depósitos recibidos en garantía
5.200,00
4.000,00 1.200,00
Por el cheque recibido de los alquileres por adelantado y depósitos en garantía. Operación 11.- Pago a cuenta del Impuesto a la Renta ------------------------------------- 16 -------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
4.200,00
4.200,00
Por la cancelación a cuenta del Impuesto a la Renta. Operación 12.- Compras de suministros más IG.V.(Consumo Inmediato) ------------------------------------- 17 -------------------------------------60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
2.500,00
450,00
2.950,00
Por la compra de Útiles de oficina más I.G.V. ------------------------------------- 18 -------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1.500,00 1.000,00 2.500,00
Asiento por destino de la compra de suministros Operación 13.- Reclasificación de activos fijos para la venta ------------------------------------- 19 -------------------------------------27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA. 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOT.ACUMULADO 391 Depreciación Acumulada
12.300,00 2.500,00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA. 276
12.300,00
2.500,00
Por la reclasificación de activos fijos para la venta. Operación 14.- Estimación de cobranza dudosa y depreciación ------------------------------------- 20 -------------------------------------68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación 2.500,00 684 Valuación de activos 1.400,00 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
3.900,00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOT.ACUMULADO 391 Depreciación Acumulada 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
2.500,00 1.400,00
Por la estimación de cobranza dudosa y depreciación de activos fijos ------------------------------------- 21 -------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1.950,00 1.950,00 3.900,00
Asiento por destino de estimación de cobranza dudosa y depreciación de activos fijos. Operación 15.- Costos de ventas ------------------------------------- 22 -------------------------------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas
14.560,00
Por el costo de venta de mercaderías vendidas según el siguiente calculo: inventario Inicial ( + ) Compras Total existencias ( - ) Inventario Final Costo de ventas
28.500,00 8.560,00 37.060,00 (22.500,00) 14.560,00
Operación 16.- Elaboramos un balance general (hoja de trabajo) mayorizando previo al calculo del 8% de participaciones a los trabajadores
14.560,00
Operación 17.- Por las participaciones de los trabajadores (NIC 19) ------------------------------------- 23. ------------------------------------Detalle Resultado del ejercicio 9.270,00 8%participacion de los trabaj. (741,60) resultados antes de impuestos 8.528,40 62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 622 Otras remuneraciones 6221 Participaciones de los trabajadores 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar por la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19 (Beneficio de los Trabajadores) ------------------------------------- 24 ------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 941 Gastos Administrativos 79 CARGA IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
741,60
741,60
741,60 741,60
Por el destino de los gastos por participación de los trabajadores. Operación 18.- Cierre del Ejercicio ------------------------------------- 25 ------------------------------------79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS
25.746,60 15.074,60 10.672,00
Para saldar las cuentas de clase 9 con cargo a la cuenta 79. ------------------------------------- 26 ------------------------------------61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías
14.560,00 14.560,00
Para trasladar el saldo de la cuenta Costo de venta a la cuenta variación de existencias. ------------------------------------- 27 ------------------------------------70 VENTAS 701 Mercaderías 80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial Por la cancelación de la cuenta de ventas.
49.555,00 49.555,00
------------------------------------- 28 ------------------------------------80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial 60 COMPRAS 601 Mercaderías 8560,00 603 Compras de suministros 2500,00 11060,00
11.060,00 11.060,00
Por la cancelación de la cuenta de las Compras. ------------------------------------- 29 ------------------------------------80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías
6.000,00 6.000,00
Por la cancelación de la cuenta variación de existencias. ------------------------------------- 30 ------------------------------------80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen comercial 82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado
32.495,00 32.495,00
Por el traslado del saldo del Margen comercial al valor agregado. ------------------------------------- 31 ------------------------------------82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres
2.800,00 2.800,00
Por la transferencia del saldo del servicio prestado por terceros. ------------------------------------- 32 ------------------------------------82 VALOR AGREGADO 821 Valor agregado 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 831 Excedente bruto de explotación
29.695,00 29.695,00
Por la transferencia de los saldos del valor agregado al Excedente bruto de explotación. ------------------------------------- 32 ------------------------------------83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 831 Excedente bruto de explotación 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones
Por la transferencia de los gastos de personal.
16.546,60 16.546,60
------------------------------------- 33 ------------------------------------83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 831 Excedente bruto de explotación 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841 Resultado de explotación
13.148,40 13.148,40
Por la transferencia de los saldo del Excedente bruto de explotación al resultado de explotación. ------------------------------------- 34 ------------------------------------84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841 Resultado de explotación 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. 684 Valuación de activos
3.900,00 3.900,00
Por la transferencia de los saldos de valuación y deterioro de activos a resultados de explotación. ------------------------------------- 35 ------------------------------------84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841 Resultado de explotación 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 851 Resultados antes de participaciones e impuestos
9.248,40 9.248,40
Por la transferencia de Resultado de explotación a Resultados antes de participaciones e impuestos. ------------------------------------- 36 ------------------------------------85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 851 Resultados antes de participaciones e impuestos 67 GASTOS FINANCIEROS 675 Descuentos concedidos por pronto pago
720,00 720,00
Por la transferencia de los saldos de los gastos financieros a resultados antes de participaciones e impuestos. ------------------------------------- 37 ------------------------------------85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 851 Resultados antes de participaciones e impuestos 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad
8.528,40 8.528,40
Por la transferencia del resultado antes de participación e impuestos a determinación del resultado del ejercicio. ------------------------------------- 38 ------------------------------------89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta - corriente Para contabilizar el cálculo del impuesto a la renta y las participaciones de los trabajadores.
2.558,52 2.558,52
Resultado del ejercicio Sub total 30 % Impuesto a la Renta Resultados Acumulados
8.528,40 8.528,40 (2.558,52) 5.969,88
------------------------------------- 39 ------------------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta - corriente 871 Participación de los trabajadores - corriente 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 413 Participación de los trabajadores por pagar
2.558,52
2.558,52
Por la participación de los trabajadores e impuesto a la renta. ------------------------------------- 40 ------------------------------------89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas
5.969,88 5.969,88
Por la transferencia de la cuenta determinación del resultado del ejercicio a resultados acumulados. Asiento de Cierre del Patrimonio, Pasivo y Activo al final del Ejercicio ------------------------------------- 41 ------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ.Y AGOT.ACUMULADOS 391 Depreciación Acumulada 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 50 CAPITAL 501 Capital social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENT. 141 Personal 1411 Préstamos
80.725,00 1.400,00 145.000,00 741,60 75.420,80 178.790,00 500.000,00 5.969,88 1.550,00 58.474,90
3.400,00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1681 Anticipos recibidos (4.000,00) 1682 Otras cuentas por cobrar 16.200,00 20 MERCADERIAS 201 Mercader铆as manufacturadas 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 312 Edificaciones 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotaci贸n 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central Por el cierre del Patrimonio, Pasivo y Activo al final del ejercicio.
12.200,00
22.500,00 9.800,00 150.500,00 708.100,00
21.522,38
MAYOR SKY BUE S.A. (1) 10 EECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7.500,00 73.550,00 6.480,00 4.600,00 5.200,00 14.605,00 4.200,00 2.950,00 19.180,00
99.905,00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS.A LOS ACCIONISTAS 4.600,00 1.200,00
4.600,00
1.200,00
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA . 1.400,00
0,00
1.400,00
33 INMUEBLES, MAQ.Y EQU. 720.400,00 12.300,00
720.400,00
12.300,00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAG. 11.015,00 11.015,00
11.015,00
11.015,00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8.750,00 7.200,00
8.750,00
7.200,00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 16.200,00 4.000,00
16.200,00
4.000,00
20 MERCADERIAS 28.500,00 14.560,00 8.560,00
37.060,00
14.560,00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 2.500,00 145.000,00 2.500,00
2.500,00
147.500,00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 62.800,00 10.100,80 2.520,00
0,00
75.420,80
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONAD. 58.474,90
58.474,90
-
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO.
0,00
0,00
31 INVERSIONES INMOBILIAR. 150.500,00
150.500,00
0,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.DE PENS. 27.090,00 8.919,90 1.540,80 3.190,00 3.190,00 280,00 4.200,00 450,00 36.470,80
12.389,90
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 12.300,00 2.500,00
12.300,00
2.500,00
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIO. SOCIOS DIRECT.GERENT. 73.550,00 73.550,00
73.550,00
73.550,00
58 RESERVAS
400,00
179.190,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 73.550,00 73.550,00
0,00
0,00
603 COMPRAS SUMINISTROS 2.500,00
2.500,00
73.550,00
73.550,00
61 VARIAC.DE EXISTENCIAS 8.560,00
0,00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 2.800,00
2.800,00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 400,00 177.590,00 400,00 1.200,00
8.560,00
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3.900,00
0,00
70 VENTAS
3.900,00
0,00
75 OTROS INGRESOS DE GEST. 49.555,00
0,00
49.555,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 2.800,00 15.805,00 2.500,00 3.900,00
0,00
25.005,00
0,00
0,00
94 GASTOS ADMINISTRAT. 1.400,00 9.483,00 1.500,00 1.950,00
14.333,00
0,00
50 CAPITAL 500.000,00
0,00
500.000,00
601 MERCADERIAS 8.560,00
8.560,00
0,00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 15.805,00
15.805,00
69 COSTO DE VENTAS 14.560,00
14.560,00
0,00
67 GASTOS FINANCIEROS 720,00
720,00
0,00
95 GASTOS DE VENTAS 1.400,00 6.322,00 1.000,00 1.950,00
10.672,00
0,00
Habiendo elaborado el Balance General (Hoja de Trabajo) con los datos del mayor, se realiza al cierre y se determina el resultado del ejercicio, se calculan los impuestos y participaciones para luego continuar con los asientos de cierre en el diario y su correspondiente mayorización, quedando de la siguiente manera: MAYOR SKY BLUE S.A. (2)
10 EECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7.500,00 73.550,00 6.480,00 4.600,00 5.200,00 14.605,00 80.725,00 4.200,00 2.950,00
99.905,00
99.905,00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS.A LOS ACCIONISTAS 4.600,00 1.200,00 3.400,00
4.600,00
4.600,00
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA . 1.400,00 1.400,00
1.400,00
1.400,00
33 INMUEBLES, MAQ.Y EQU. 720.400,00 12.300,00 708.100,00
720.400,00
720.400,00 -
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8.750,00 7.200,00 1.550,00
8.750,00
8.750,00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 16.200,00 4.000,00 12.200,00
16.200,00
16.200,00
20 MERCADERIAS 28.500,00 14.560,00 8.560,00 22.500,00
37.060,00
37.060,00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 2.500,00 145.000,00 145.000,00 2.500,00
147.500,00
147.500,00
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONAD. 58.474,90 58.474,90
58.474,90
58.474,90
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO.
0,00
0,00
31 INVERSIONES INMOBILIAR. 150.500,00 150.500,00
150.500,00
150.500,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.DE PENS. 27.090,00 8.919,90 1.540,80 3.190,00 3.190,00 280,00 4.200,00 2.558,52 450,00 21.522,38
36.470,80
36.470,80
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAG. 11.015,00 11.015,00 741,60 741,60
11.756,60
11.756,60
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIO. SOCIOS DIRECT.GERENT. 73.550,00 73.550,00
73.550,00
73.550,00
58 RESERVAS
0,00
0,00
2.500,00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 2.800,00 2.800,00
2.800,00
75.420,80
75.420,80
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 400,00 177.590,00 178.790,00 400,00 1.200,00
179.190,00
179.190,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 73.550,00 73.550,00 5.969,88 5.969,88
603 COMPRAS SUMINISTROS 2.500,00 2.500,00
2.500,00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 75.420,80 62.800,00 10.100,80 2.520,00
2.800,00
79.519,88
79.519,88
61 VARIAC.DE EXISTENCIAS 14.560,00 8.560,00 6.000,00
14.560,00
14.560,00
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3.900,00 3.900,00
3.900,00
3.900,00
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 12.300,00 2.500,00 9.800,00
12.300,00
12.300,00
50 CAPITAL 500.000,00 500.000,00
500.000,00
500.000,00
601 MERCADERIAS 8.560,00 8.560,00
8.560,00
8.560,00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 15.805,00 16.546,60 741,60
16.546,60
16.546,60
69 COSTO DE VENTAS 14.560,00 14.560,00
14.560,00
14.560,00
70 VENTAS 49.555,00
49.555,00
75 OTROS INGRESOS DE GEST.
49.555,00
49.555,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 25.746,60 2.800,00 15.805,00 2.500,00 3.900,00 741,60 25.746,60
25.746,60
80 MARGEN COMERCIAL 11.060,00 49.555,00 32.495,00 0,00 6.000,00
49.555,00
49.555,00
84 RESULTADO DE EXPLOT. 3.900,00 13.148,40 9.248,40
13.148,40
13.148,40
88 IMPUESTO A LA RENTA 2.558,52 2.558,52
2.558,52
2.558,52
0,00
0,00
94 GASTOS ADMINISTRAT. 1.400,00 15.074,60 9.483,00 1.500,00 1.950,00 741,60 15.074,60
15.074,60
82 VALOR AGREGADO 2.800,00 32.495,00 29.695,00
32.495,00
32.495,00
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPANTES E IMPUESTOS 720,00 9.248,40 8.528,40
9.248,40
9.248,40
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL RESULTADO 2.558,52 8.528,40 5.969,88
8.528,40
8.528,40
67 GASTOS FINANCIEROS 720,00 720,00
720,00
720,00
95 GASTOS DE VENTAS 1.400,00 10.672,00 6.322,00 1.000,00 1.950,00
10.672,00
10.672,00
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)DE EXPLOT. 16.546,60 29.695,00 13.148,40
29.695,00
29.695,00
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
0,00
0,00
SKY BLUE S.A. BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO) Concepto
Sumas del Mayor Debe
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 12 Ctas por Cobrar Comerciales - Terceros 13 Ctas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 14 Ctas por Cobrar al Personal a los Accionistas 16 Ctas por Cobrar Diversas - Terceros 19 Estimación de Ctas de cobranza dudosa
20 Mercaderías 27 Activos No Corrientes Mantenidos p/ venta 31 Inversiones Inmobiliarias 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sist. 41 Remunerac y Participaciones por Pagar 42 Ctas por pagar Comerciales - Terceros 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas Socios 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
50 Capital 59 Resultados Acumulados 601 Compras de Mercaderías 603 Compra de materiales auxiliares 611 Mercaderías 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes. 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 67 Gastos Financieros 68 Valuación y Deterioro de Activos y Prov.
69 Costo de Ventas 70 Ventas 79 Cargas imputables a ctas de Costos y Gastos
94 Gastos de Administración 95 Gastos de Ventas 89 Resultados del Ejercicio
19.180,00 8.750,00 58.474,90 4.600,00 16.200,00 0,00 37.060,00 12.300,00 150.500,00 720.400,00 2.500,00 36.470,80 11.015,00 0,00 73.550,00 400,00 0,00 73.550,00 8.560,00 2.500,00 0,00 15.805,00 2.800,00 720,00 3.900,00 14.560,00 0,00 0,00 14.333,00 10.672,00
Saldos Haber
99.905,00 7.200,00 0,00 1.200,00 4.000,00 1.400,00 14.560,00 2.500,00 0,00 12.300,00 147.500,00 12.389,90 11.015,00 75.420,80 73.550,00 179.190,00 500.000,00 73.550,00 0,00 0,00 8.560,00 0,00 0,00 0,00 0,00 49.555,00 25.005,00 0,00
Deudor
Ajustes Acreedor
Debe
Cuentas Del Balance Haber
80.725,00
Activo
0,00 1.550,00 58.474,90 3.400,00 12.200,00 0,00 22.500,00 9.800,00 150.500,00 708.100,00
1.550,00 58.474,90 3.400,00 12.200,00 1.400,00 22.500,00 9.800,00 150.500,00 708.100,00 145.000,00 24.080,90 0,00 0,00
24.080,90 0,00 75.420,80 0,00 178.790,00 500.000,00
0,00 8.560,00 2.500,00
Perdidas
Ganancias
Resultado por Función Perdidas
Ganancias
80.725,00
0,00 1.400,00
145.000,00 0,00 0,00 75.420,80 0,00 178.790,00 500.000,00
0,00
8.560,00
8.560,00 2.500,00 6.000,00 15.805,00 2.800,00 720,00 3.900,00
14.560,00
15.805,00 2.800,00 720,00 3.900,00 14.560,00
14.333,00 10.672,00 0,00 1.298.800,70 1.298.800,70 1.064.455,80
Resultado Por Naturaleza
Pasivo
720,00
14.560,00 49.555,00 25.005,00
14.560,00 49.555,00
14.333,00 10.672,00 0,00 1.064.455,80
49.555,00
25.005,00
39.565,00
(**) Balance General (hoja de trabajo)para determinar la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19..
39.565,00
14.333,00 10.672,00 990.605,80
981.335,80
40.285,00
990.605,80
9.270,00 990.605,80
9.270,00 49.555,00
49.555,00
40.285,00
49.555,00
49.555,00
9.270,00 49.555,00
49.555,00
SKY BLUE S.A. BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO) Concepto
Sumas del Mayor Debe
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 12 Ctas por Cobrar Comerciales - Terceros 13 Ctas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 14 Ctas por Cobrar al Personal a los Accionistas 16 Ctas por Cobrar Diversas - Terceros 19 Estimación de Ctas de cobranza dudosa
20 Mercaderías 27 Activos No Corrientes Mantenidos p/ venta 31 Inversiones Inmobiliarias 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sist. 41 Remunerac y Participaciones por Pagar 42 Ctas por pagar Comerciales - Terceros 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas Socios 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
50 Capital 59 Resultados Acumulados 601 Compras de Mercaderías 603 Compra de materiales auxiliares 611 Mercaderías 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes. 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 67 Gastos Financieros 68 Valuación y Deterioro de Activos y Prov.
69 Costo de Ventas 70 Ventas 79 Cargas imputables a ctas de Costos y Gastos
94 Gastos de Administración 95 Gastos de Ventas 89 Resultados del Ejercicio
(**)
19.180,00 8.750,00 58.474,90 4.600,00 16.200,00 0,00 37.060,00 12.300,00 150.500,00 720.400,00 2.500,00 36.470,80 11.015,00 0,00 73.550,00 400,00 0,00 73.550,00 8.560,00 2.500,00 0,00 16.546,60 2.800,00 720,00 3.900,00 14.560,00 0,00 0,00 15.074,60 10.672,00
Saldos Haber
99.905,00 7.200,00 0,00 1.200,00 4.000,00 1.400,00 14.560,00 2.500,00 0,00 12.300,00 147.500,00 12.389,90 11.756,60 75.420,80 73.550,00 179.190,00 500.000,00 73.550,00 0,00 0,00 8.560,00 0,00 0,00 0,00 0,00 49.555,00 25.746,60 0,00
Deudor
Ajustes Acreedor
Debe
Cuentas Del Balance Haber
80.725,00
Activo
0,00 1.550,00 58.474,90 3.400,00 12.200,00 0,00 22.500,00 9.800,00 150.500,00 708.100,00
1.550,00 58.474,90 3.400,00 12.200,00 1.400,00 22.500,00 9.800,00 150.500,00 708.100,00 145.000,00 24.080,90
0,00
24.080,90 741,60 75.420,80 0,00 178.790,00 500.000,00
0,00 8.560,00 2.500,00
Perdidas
Ganancias
Resultado por Función Perdidas
Ganancias
80.725,00
0,00 1.400,00
145.000,00 0,00 741,60 75.420,80 0,00 178.790,00 500.000,00
0,00
8.560,00
8.560,00 2.500,00 6.000,00 16.546,60 2.800,00 720,00 3.900,00
14.560,00
16.546,60 2.800,00 720,00 3.900,00 14.560,00
15.074,60 10.672,00 0,00 1.300.283,90 1.300.283,90 1.065.939,00
Resultado Por Naturaleza
Pasivo
720,00
14.560,00 49.555,00 25.746,60
14.560,00 49.555,00
15.074,60 10.672,00 0,00 1.065.939,00
49.555,00
25.746,60
40.306,60
40.306,60
Balance General (hoja de trabajo)después de la participación de los trabajadores y antes del impuesto a la renta (NIC 19)
15.074,60 10.672,00 990.605,80
982.077,40
41.026,60
990.605,80
8.528,40 990.605,80
8.528,40 49.555,00
49.555,00
41.026,60
49.555,00
49.555,00
8.528,40 49.555,00
49.555,00
SKY BLUE S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Al 31 de diciembre del año 2) (Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO Activo Corriente Cuentas por Cobrar Comerciales Otras ctas por cobrar relacionadas Otras cuentas por cobrar Existencias Activos no corrient.mant.para la venta Total Activo Corriente Activo No Corriente Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinarias y Equipo (Depreciación acumulada) Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
150,00 58.474,90 41.402,38 22.500,00 9.800,00 132.327,28
150.500,00 708.100,00 (145.000,00) 713.600,00 845.927,28
Pasivo Corriente Sobregiros Bancario Cuentas por Pagar Comerciales Otras cuentas por pagar
80.725,00 75.420,80 183.811,60
Total Pasivo Corriente
339.957,40
Patrimonio Neto Capital Reservas Resultados Acumulados Total Patrimonio
500.000,00 0,00 5.969,88 505.969,88
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
845.927,28
RECLASIFICACIONES
0,00
Análisis de la cuenta 40 Saldos deudores Crédito Fiscal IGV. Impuesto a la Renta Saldo Acreedor Retenc. 10 % Impuesto a la Renta
Partida: Otras cuentas por pagar (20.160,90) (1.641,48)
280,00 (21.522,38)
Partida: Otras cuentas por Cobrar Cuentas por cobrar personal (14) Otras Cuentas por Cobrar (16) Crédito Fiscal IGV Impuesto a la Renta (a cuenta)
Partida: Cuentas por cobrar comerc. Cuentas por cobrar comerc. (12) Estimación Cobranza dudosa (19)
3.400,00 16.200,00 20.160,90 1.641,48 41.402,38
1.550,00 (1.400,00) 150,00
Remuneraciones por pagar (41) Impuesto Retenido (10 %) Cuenta por pagar (Cta 46) Alquileres adelantados (16)
741,60 280,00 178.790,00 4.000,00 183.811,60
SKY BLUE S.A. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (POR NATURALEZA) Por el año 2 Ventas Netas Compra de Mercaderías Variación de existencias: Mercaderías MARGEN COMERCIAL Consumo: Compra de Suministros Diversos Suministros Diversos Servicios Prestados por Terceros
49.555,00 (8.560,00) (6.000,00) 34.995,00 (2.500,00) (2.800,00)
VALOR AGREGADO Gastos de personal Tributos EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Estimaciones y Provisiones del ejercicio
29.695,00 (16.546,60) 13.148,40 (3.900,00)
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Gastos financieros
9.248,40 (720,00)
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Impuesto a la Renta 30% RESULTADO DEL EJERCICIO
8.528,40 (2.558,52) 5.969,88
SKY BLUE S.A. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (POR FUNCIÓN) Por el año 2 Ventas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA
49.555,00 (14.560,00) 34.995,00
Gastos de Ventas Gastos de Administración
(10.672,00) (15.074,60)
UTILIDAD DE OPERACIÓN Gastos financieros UTILIDAD ANTES DE DEDUCC. Y PARTICIPACIONES Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO
9.248,40 (720,00)
30%
8.528,40 (2.558,52) 5.969,88
SKY BUE S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO AÑO 2 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Venta de bienes y Prestaciones de Servicios Otras entidades de efectivo relativos a la actividad Menos: Proveedores de bienes y servicios Pago a y por cuenta de los empleados Impuesto a las ganancias Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
(2.950,00) (15.805,00) (4.200,00) (3.400,00)
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(14.675,00)
6.480,00 5.200,00
ACTIVIDADES DE INVERSION Venta de Propiedades Planta y Equipo Menos: Compra de Propiedades, Planta y Equipo Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio Ingreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo Menos: Pago de Dividendos AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR DEL EJERCICIO
0,00
80.725,00 (73.550,00) 7.175,00
(7.500,00) 7.500,00 0,00
SKY BUE S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO AÑO 2 CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Resultado del Ejercicio 5.969,88 Más : Ajuste al Resultado del Ejercicio Depreciación del Ejercicio 2.500,00 Prov. Cobranza Dudosa 1.400,00 Menos: Utilidad en Venta de Activo Fijo Utilidad en Venta de Acciones Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo Aumento en Cuentas por Cobrar (51.274,90) Aumento de otras Cuentas por Cobrar (25.202,38) Disminución de las Existencias 6.000,00 Aumento en Gastos Pagados por Anticipado Aumento en Cuentas por Pagar 12.620,80 Aumentos de Tributos por pagar 27.370,00 Aumento en Otras Cuentas por Pagar 5.200,00 Aumento de Remuner. por Pagar 741,60 AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (14.675,00)
SKY BUE S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método Directo CONCEPTO
AÑO 2
AÑO 1
VARIACIONES AUMENTO
DISMINUC
AJUSTES Y ELIMINAC. DEBE
EFECTIVO
HABER
USOS
FUENTES
ACTIVO Efectivo y Equivalente de Efect.
7.500,00
Cuentas por Cobrar Comerciales
60.024,90
Prov. Cobranza Dudosa
(1.400,00)
8.750,00
Otras Cuentas por Cobrar
41.402,38
16.200,00
22.500,00
28.500,00
7.500,00 51.274,90 1.400,00
720,00
(9)
1.400,00
(8)
25.202,38
58.474,90
(1)
21.802,38 (11)
6.480,00 3.400,00
Cuentas por Cobrar por vent A.F. Mercaderías
6.000,00
6.000,00
(3)
Suministros Diversos Activo No Cte. Mant para la venta
9.800,00
9.800,00
9.800,00 (12)
Gastos Pagados por Anticipado Inversiones Inmobiliarias
150.500,00
Inmueble, Maquinaria y Equipo
708.100,00
720.400,00
(145.000,00)
(145.000,00)
845.927,28
636.350,00
- Depreciación Acumulada
150.500,00
150.500,00 (12) 12.300,00
12.300,00 (12) 2.500,00
(7)
10.100,80
(2)
2.950,00
(4)
2.500,00 (12)
PASIVO Y PATRIMONIO Sobregiros Bancarios
80.725,00
Cuentas por Pagar
75.420,80
80.725,00 62.800,00
12.620,80
80.725,00 2.950,00
2.520,00 Tributos por Pagar
280,00
280,00
8.919,90
(1)
1.540,80
(2)
280,00
(5)
450,00
(4)
2.558,52 (10)
4.200,00
27.090,00 (12)
21.802,38 (11) Remuneraciones por Pagar
741,60
741,60
5.200,00
5.200,00
Dividendos por Pagar Otras Cuentas por Pagar Cuentas por Pagar Activo Fijo
177.590,00
16.546,60
(6)
15.805,00
73.550,00 (13)
73.550,00 5.200,00
177.590,00 (12)
Deudas a Largo Plazo Capital
500.000,00
500.000,00
Reservas Resultados Acumulados
73.550,00
Resultado del Ejercicio
73.550,00
5.969,88 845.927,28
73.550,00 (13) 5.969,88
636.350,00
5.969,88 (11)
310.327,28 132.737,28
0,00 Ventas Netas de Productos
49.555,00
49.555,00
(1)
Compra de Mercaderías
8.560,00
8.560,00
(2)
Variación de Mercaderías
6.000,00
6.000,00
(3)
Compra de Suministros
2.500,00
2.500,00
(4)
Variación de Suministros Servicios Prestados por Terceros
2.800,00
2.800,00
(5)
16.546,60
16.546,60
(6)
Depreciación
2.500,00
2.500,00
(7)
Cobranza Dudosa
1.400,00
1.400,00
(8)
720,00
720,00
(9)
Cargas de Personal Tributos Cargas Diversas de Gestión Valuación y Estimaciones del Ejercicio
Ingresos Financieros Cargas Financieras Ingresos Diversos Cargas Diversas Participaciones de los trabajadores Impuesto a la Renta
2.558,52
RESULTADO DEL EJERCICIO
5.969,88 49.555,00
2.558,52 (10) 5.969,88 (11) 49.555,00
395.263,08
395.263,08
99.905,00
92.405,00 7.500,00
99.905,00
99.905,00
SKY BUE S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Método Indirecto CONCEPTO
año 2
año 1
VARIACIONES AUMENT.
ACTIVO Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Estimac.Cobranza Dudosa Otras Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar por vent A.F. Existencias Activo no Cte. Mant. para la venta Gastos Pagados por Anticipado Inversiones Inmobiliarias Inmueble,Maquinaria y Equipo Depreciación Acumulada PASIVO Y PATRIMONIO Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Remuneraciones por Pagar Tributos por Pagar Otras Cuentas por Pagar Remuneraciones por pagar Cuentas por Pagar Activo Fijo Deudas a Largo Plazo Prov. Para Beneficios Sociales Capital Reservas Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio
60.024,90 (1.400,00) 41.402,38 22.500,00 9.800,00
7.500,00 8.750,00
51.274,90
16.200,00
25.202,38
AJUSTES Y ELIMINAC.
DISMINUC.
DEBE
ACT. DE OPERACIÓN
HABER
USOS
FUENTES
ACT. DE INVERSION USOS
FUENTES
ACT. DE FINANC USOS
FUENTES
7.500,00 51.274,90 1.400,00
28.500,00
1.400,00
(3)
25.202,38 6.000,00
6.000,00
9.800,00
9.800,00
(4)
150.500,00
150.500,00
(5)
2.500,00
(4)
0,00 150.500,00 708.100,00
720.400,00
12.300,00
(145.000,00) (145.000,00) 845.927,28 636.350,00 80.725,00 75.420,80
1.- Resultado del Ejercicio 2.- Depreciación de Activos Fijos 3.- Estimación Cobranza dudosa
2.500,00
(2)
80.725,00 12.620,80
280,00 5.200,00 741,60 177.590,00 177.590,00 0,00 500.000,00 73.550,00
5.969,88 845.927,28
(4)
80.725,00 12.620,80
62.800,00
280,00 5.200,00 741,60 177.590,00
500.000,00
12.300,00
636.350,00
27.090,00
27.370,00 5.200,00 741,60
(5)
(5)
0,00 73.550,00 5.969,88 310.327,28 310.327,28
73.550,00 5.969,88
(1)
5.969,88 2.500,00 1.400,00
5.969,88 2.500,00 1.400,00
(1) (2) (3)
76.477,28 76.477,28
61.802,28 14.675,00 76.477,28
0,00 0,00
0,00 73.550,00 80.725,00 0,00 7.175,00 0,00 80.725,00 80.725,00
SKY BUE S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Por el año terminado el 31 de Diciembre del año 2 (Expresado en Nuevos Soles) DETALLE
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
Saldo al 31 de Diciembre del año 1
RESULTADOS
EXCEDENTE
NO REALIZADOS REVALUACION
RESERVA
RESULTADOS
LEGAL
ACUMULADOS
500.000,00
73.550,00
Resultado Integral Otro resultado Integrales Estado acumulado de Cambios en Políticas Contables y Corrección de Errores Dividendos declarados y participaciones acordados durante el periodo Nuevos Aportes de accionistas Capitalización de partidas patrimoniales Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales. Resultado del Ejercicio Saldos al 31 de Diciembre del año 2
(73.550,00)
500.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
5.969,88 5.969,88
TOTAL
573.550,00 0,00
0,00 (73.550,00) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5.969,88 505.969,88
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1.-
RATIOS DE LIQUIDEZ 1.1.-LIQUIDEZ CORRIENTE Activo Corriente Pasivo Corriente Resultado
132.327,28 339.957,40 0,39
LIQUIDEZ CORRIENTE 1,50
1,00 0,39
1,00 0,50 0,00
1
Explicaci贸n El resultado de la ecuaci贸n demuestra que la empresa tiene S/. 0.39 como recursos para pagar cada S/. 1.00 del pasivo corriente
1.2.-PRUEBA SEVERA O ACIDA Activo Cte. . - Existencias - Gastos Pagados por Anticipado Pasivo Corriente
132.327,28 -
Resultado
22.500,00 339.957,40
0,32
LIQUIDEZ SEVERA 1,2 1
1 0,32
0,8 0,6 0,4 0,2 0 1
-
0,00
1
Explicación El resultado de la ecuación demuestra que la empresa tiene S/. 0.32 como recursos para pagar cada S/. 1.00 del pasivo corriente 1.3.-LIQUIDEZ ABSOLUTA O INMEDIATA
Caja y Bancos Pasivo Corriente Resultado
0,00 339.957,40 0,00
Explicación El resultado de la ecuación demuestra que la empresa tiene S/. 0.00 como recursos en efectivo para pagar cada S/. 1.00 del pasivo corriente 2.-
RATIOS DE SOLVENCIA O AUTONOMIA 2.1.-ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL Pasivo Total Patrimonio Neto
339.957,40 505.969,88
Resultado
0,67
o
67%
ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL PASIVO TOTAL 67 PATRIMONIO 33
PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
Explicación El resultado de la ecuación muestra que la empresa tiene comprometido su patrimonio en un 67 % con sus acreedores. 2.2.-INDEPENDENCIA FINANCIERA
Pasivo Total Activo Total Resultado
339.957,40 845.927,28 0,40
o
INDEPENDENCIA FINANCIERA
40%
INDEPENDENCIA FINANCIERA ACTIVO TOTAL 60 PASIVO TOTAL 40
ACTIVO TOTAL
PASIVO TOTAL
Explicaci贸n La ecuaci贸n muestra que la empresa tiene una independencia financiera de 40 % de sus activos que se encuentra financiado por terceros. 2.3.-GRADO DE PROPIEDAD
Patrimonio Neto Activo Total Resultado
505.969,88 845.927,28 0,60
100 o
60%
GRADO DE PROPIEDAD PATRIMONIO NETO 40 ACTIVO TOTAL 60
PATRIMONIO NETO
ACTIVO TOTAL
Explicaci贸n La ecuaci贸n muestra que la empresa tiene un grado de propiedad de 60 % de sus activos, lo que significa que los propietarios han financiado ese porcentaje de sus activos. 3.-
RATIOS DE GESTION 3.1.-DURACION DE LOS CREDITOS OTORGADOS
Cuentas por Cobrar
58.624,90
58.624,90
Ventas / 360
49,555.00 / 360
Resultado
426
137,65
dias
DURACION DE LOS CREDITOS DIAS 426 Aﾃ前OTORGADOS 360
450 400 350 300 1
El resultado de la ecuaciﾃｳn muestra que la empresa demora en promedio 426 dias en hacer efectiva sus cobranzas. 3.2.-DURACION DE LOS CREDITOS RECIBIDOS
Cuentas por Pagar Compras / 360
75.420,80 8,560.00 / 360
Resultado
3.172
75.420,80 23,78
dias
DURACION DE LOS CREDITOS DIAS 3172 RECIBIDOS Aﾃ前
360
4000 3000 2000 1000 0 1
El resultado de la ecuaciﾃｳn muestra que la empresa demora en promedio 3,172 dias en hacer efectivo sus pagos. 3.3.-ROTACION DE LAS EXISTENCIAS
Existencias Costo de Ventas / 360
Resultado
22.500,00 14,560.00 / 360
556
dias
22.500,00 40,44
ROTACION DE LAS EXISTENCIAS
DIAS AÑO
556 360
600 500 400 300 200 100 0 1
El resultado de la ecuación muestra que la empresa demora en promedio 556 dias en renovar sus mercaderías.
4.-
RATIOS DE RENTABILIDAD 4.1.-RENTABILIDAD SOBRE LAS VENTAS
Utilidad Neta X 100 Ventas Netas
5969.88 X 100 49.555,00
Resultado
596.988,00 49.555,00
12 %
RENTABILIDAD SOBRE LAS VENTAS UTILIDAD VENTAS
12 88
100 50 0 1
El resultado de la ecuación muestra que la empresa ha obtenido una utilidad que representa el 12% con relación a la venta del periodo.
4.2.-RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO
Utilidad Neta X 100 Patrimonio Neto
5,969.88 X 100 505.969,88
596.988,00 505.969,88
Resultado
1,18 %
RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO
UTILIDAD 1,18 PATRIMONIO 98,8
100
50
0 1
El resultado de la ecuación muestra que la empresa ha obtenido una utilidad que representa el 1.18 % con relación al patrimonio neto. 4.3.-RENTABILIDAD SOBRE EL ACTIVO TOTAL
Utilidad Neta X 100 Activo Total
5,969.88 X 100 845.927,28
Resultado
596.988,00 845.927,28
0,71 %
Título 0,71 del gráfico UTILIDAD ACTIVO TOTAL99,3 100
0 1 UTILIDAD
ACTIVO TOTAL
El resultado de la ecuación muestra que la empresa ha obtenido una utilidad que representa el 0.71 % con relación al activo total.
GRAFITEC S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Al 31 de diciembre del año 1) ACTIVO S/. Activo Corriente Cuentas por Cobrar Comerciales Otras ctas por cobrar relacionadas Otras cuentas por cobrar Existencias Activos no corrient.mant.para la venta Total Activo Corriente Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinarias y Equipo (Depreciación acumulada) Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO
150,00 58.474,90 41.402,38 22.500,00 9.800,00
%
132.327,28
0,02 8,41 5,95 3,24 1,41 0,00 19,03
150.500,00 708.100,00 (145.000,00) 563.100,00
21,64 101,82 (20,85) 80,97
695.427,28
100,00
GRAFITEC S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Al 31 de diciembre del año 1) PASIVO Y PATRIMONIO S/.
%
Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Otras ctas por pagar relacionadas Otras cuentas por pagar
80.725,00 75.420,80 0,00 183.811,60
9,54 8,92 0,00 21,73
Total Pasivo Corriente
339.957,40
40,19
Patrimonio Neto Capital Reservas Resultados Acumulados Total Patrimonio
500.000,00 0,00 5.969,88 505.969,88
59,11 0,00 0,71 59,81
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
845.927,28
100,00
GRAFITEC S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR NATURALEZA (Por el año 1) S/. % Ventas Netas de mercaderías Compra de Mercaderías Variación de existencias : Mercaderías MARGEN COMERCIAL Consumo: Compra de Suministros Diversos Suministros Diversos Servicios Prestados por Terceros VALOR AGREGADO Gastos de personal Tributos EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Estimaciones y provisiones del ejercicio RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Gastos financieros Ingresos Financieros RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO
30%
49.555,00 (8.560,00)
100,00 (17,27)
(6.000,00) 34.995,00
(12,11) 70,62
(2.500,00)
(5,04)
(2.800,00)
(5,65)
29.695,00 (16.546,60)
59,92 (33,39)
13.148,40
26,53
(3.900,00)
(7,87)
9.248,40 (720,00)
18,66 (1,45)
8.528,40
17,21
(2.558,52) 5.969,88
(5,16) 12,05
GRAFITEC S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR FUNCION (Por el año 1) S/. % Ventas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA
49.555,00 (14.560,00) 34.995,00
100,00 (29,38) 70,62
Gastos de Ventas Gastos de Administración
(10.672,00) (15.074,60) 9.248,40 (720,00)
(21,54) (30,42) 0,00 18,66 (1,45)
8.528,40
17,21
(2.558,52) 5.969,88
(5,16) 12,05
UTILIDAD DE OPERACIÓN Gastos financieros Ingresos Financieros UTILIDAD ANTES DE DEDUCC. Y PARTICIPACIONES Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO
30%
SKY BLUE S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Por el año 1) S/.
%
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Venta de bienes y Prestaciones de Servicios Otras entidades de efectivo relativos a la actividad Menos: Proveedores de bienes y servicios Pago a y por cuenta de los empleados Impuesto a las ganancias Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
6.480,00 5.200,00
44,16 35,43
(2.950,00) (15.805,00) (4.200,00) (3.400,00)
(20,10) (107,70) (28,62) (23,17)
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(14.675,00)
(100,00)
ACTIVIDADES DE INVERSION Venta de Propiedades Planta y Equipo Menos: Compra de Propiedades, Planta y Equipo Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION
0,00
0,00
80.725,00
550,09
(73.550,00)
(501,19)
7.175,00
48,89
(7.500,00)
(51,11)
7.500,00
51,11
0,00
0,00
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio Ingreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo Menos: Pago de Dividendos AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR DEL EJERCICIO
SKY BLUE S.A. ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CONCILIACION DEL RESULTADO CON EL EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (Por el año 1) S/. Resultado del Ejercicio Ajuste al Resultado del Ejercicio Depreciación del Ejercicio Prov. Cobranza Dudosa Menos: Utilidad en Venta de Activo Fijo Utilidad en Venta de Acciones Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo Aumento en Cuentas por Cobrar Aumento de otras Cuentas por Cobrar Aumento de las Existencias Aumento en Gastos Pagados por Anticipado Aumento en Cuentas por Pagar Aumentos de Tributos por pagar Aumento en Otras Cuentas por Pagar Aumento de Remuner. por Pagar AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
%
5.969,88
100,00
2.500,00 1.400,00
41,88 23,45
(51.274,90) (25.202,38) 6.000,00 12.620,80 27.370,00 5.200,00 741,60
(858,89) (422,16) 100,50 0,00 211,41 458,47 87,10 12,42
(14.675,00)
(245,82)
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