Ejemplo niif 11 acuerdos

NIIF 10 ACUERDOS CONJUNTOS

CASO PRACTICO EMPRESAS CONSTRUCTORA AVEO S.A. Y VILLASOL S.A.

DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS CASO PRACTICO DE OPERACIÓN CONJUNTA El Ministerio de Transportes y Comunicaciones, tiene un presupuesto de S/. 3,000,000.00 para la construcción de un aeropuerto, conformado por la pista de aterrizaje y una torre de control para el tráfico aéreo La empresa CONSTRUCTORA AVEO S.A. es una empresa especializada en la construcción de pistas de aterrizaje.

La empresa VILLASOL S.A. es una empresa que se dedica a la construcción de edificios y obras especializadas.

La empresa CONSTRUCTORA AVEO S.A. y la empresa VILLASOL S.A. forman un consorcio para llevar a cabo la construcción de la obra licitada por el Ministerio de Transportes y comunicaciones El acuerdo consiste en llevar a cabo la obra mediante un contrato de Operación Conjunta, en la que cada una de ellos tiene la responsabilidad de cumplir cada parte de la obra, para tal efecto cada uno utilizara sus propios recursos y asumirá sus propios gastos que incluye la participación de sus trabajadores.

En cuanto a los ingresos será compartida de la siguiente manera: 60 % de los ingresos a CONSTRUCTORA AVEO S.A. encargada de construir la pista de aterrizaje 40 % de los ingresos a VILLASOL S.A. encargado de construir la Torre de Control de la pista de aterrizaje.

En cuanto a los gastos comunes se acordó que los gastos de retraso y gastos por la presentación de informes finales y otros similares serán asumidos por las dos empresas en forma equitativa es decir en un 50 % cada empresa

La empresa "CONTRUCTORA AVEO S.A.." inicia sus operaciones en el ejercicio con el siguiente Estado de Situación Financiera CONSTRUCTORA CONTRATISTA KLIMATIC AVEO S.A. S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 1 de enero del 1er. AÑO ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Efectivo y Equiv.de Efectivo

2.082,00

Ctas por Cobrar Comerc.

24.420,00

Otras cuentas por Cobrar

Otras cuentas por pagar

26.752,00

Total Pasivo Corriente

26.752,00

667,00

Existencias

10.000,00

Pasivo No Corriente

Total Activo Corrient.

37.169,00

Obligaciones Financieras

Pasivo No Corriente

95.175,00

Total Pasivo No Corriente

Inmueble Maqui.y Equipo

1.630.000,00

Depreciación Acumulada

(28.600,00)

95.175,00

Patrimonio Capital

1.493.000,00

Resultados del Ejercicio Total Activo No Corrien.

TOTAL ACTIVO

23.642,00

1.601.400,00

Total Patrimonio

1.516.642,00

1.638.569,00

TOTAL PASIVO Y PAT.

1.638.569,00

1.- La empresa constructora adquiere materiales para la construcción de la pista de aterrizaje por S/. 127,200.000 mas IGV. 2.- El contratista paga planillas por los gastos de personal relacionados con la construcción de la obra por S/. 438,000 mas cargas sociales 3.- Se han pagado gastos diversos vinculados con la construcción de la obra por S/. 626,000 mas IGV 4.- Se cancelase las deudas contraídas de acuerdo a lo siguiente: Cuotas Patronales y Retenciones Remuneraciones por pagar Proveedores

96.360,00 381.060,00 63.308,00 540.728,00

5.- Se consumen materiales en la construcción de la obra por S/. 119,000.00.

6.- Se realiza la depreciación del ejercicio por S/. 228,600, cargando el total al costo de la obra.

7.- Se han efectuado gastos diversos al finalizar la obra, que deben ser asumidos por las dos empresas de acuerdo al contrato firmado con la empresa VILLASOL S.A por S/. 82,000.00, que corresponde pagar el 50 %

8.- Se determina el costo de la obra terminada sobre la base de los costos incurridos, contabiliz谩ndose el costo de ventas.

9.- Concluido la obra se procede a su entrega y se registra el monto que corresponde a los ingresos de la empresa S/. 1,800,000.00 mas IGV (60 % de la factura S/. 3,000,000.00) --------------------------- 1 --------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

2.082,00

104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

24.420,00

121 Facturas, boletas y otros comp.por pagar

25.947,50

122 Anticipos de clientes

(1.527,50)

16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

667

161 Prestamos 24 MATERIAS PRIMAS

10.000,00

242 Materias primas para productos 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

1.630.000,00

333 Maquinarias y equipos de explotaci贸n 39 DEPRECIACION, AMORTIZ.AGOT.ACUL

28.600,00

391 Depreciaci贸n acumulada 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

26.752,00

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

95.175,00

451 Pr茅stamos de instituciones financieras y otras entidades 50 CAPITAL

1.493.000,00

501 Capital Social 59 RESULTADOS ACUMULADOS

23.642,00

591 Utilidades no distribuidas x/x

Por el asiento de apertura del ejercicio --------------------- 2 --------------------------

60 COMPRAS

127.200,00

602 Materias primas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR

22.896,00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

150.096,00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x

Por las compras de los materiales para la construcción.

--------------------- 3 -------------------------24 MATERIAS PRIMAS

127.200,00

241 Materia primas para productos manufacturados 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

127.200,00

612 Materias primas x/x

Por el destino de las compras de existencias.

--------------------- 4 --------------------------

62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 622 otras remuneraciones

477.420,00 438.000,00 39.420,00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

96.360,00

403 Instituciones publicas 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

381.060,00

411 Remuneraciones por pagar x/x Por las planillas de los trabajadores destinados a la construcción de la obra.

--------------------- 5 -------------------------90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

477.420,00

901 Costo de producción 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

477.420,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x Asiento por destino por la mano de obra destinado a la construcción.

--------------------- 6 -------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS.

626.000,00

631 Transporte, correos y gastos de viaje

265.000,00

636 Servicios básicos

361.000,00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR

112.680,00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

738.680,00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x Por los gastos de servicios diversos.

--------------------- 7 -------------------------90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

626.000,00

901 Costo de producción 79 CARGAS IMPUTABLE A LA CTA. COSTOS Y GASTOS

626.000,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x

Asiento por destino por los gastos diversos de la construcción de la obra.

--------------------- 8 --------------------------

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR

96.360,00

401 Gobierno central 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

381.060,00

411Remuneraciones por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

63.308,00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

540.728,00

104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras x/x

Por la cancelación de las deudas incluye IGV y cuotas patronales --------------------- 9 --------------------------

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

119.000,00

612 Materias primas 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados x/x

Por el envió de los materiales a

119.000,00

la construcción de la obra.

--------------------- 10 -------------------------90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

119.000,00

901 Costo de producción

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS .

119.000,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x

Asiento por destino por los materiales utilizados en la construcción.

--------------------- 11 ------------------------

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

228.600,00

681 Depreciación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

228.600,00

391 Depreciación acumulada x/x

Por las provisiones para depreciación del ejercicio.

--------------------- 12 ------------------------

90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

228.600,00

901 Costo de producción 79 CARGAS IMPUTABLE A LA CTA. COSTOS Y GASTOS

228.600,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x

Asiento por destino por la depreciación cargado al costo de la construcción.

--------------------- 6 --------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS.

41.000,00

636 Servicios básicos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR

7.380,00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x Por los gastos comunes que se asumen de acuerdo al contrato

48.380,00

--------------------- 7 -------------------------90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

41.000,00

901 Costo de producción

79 CARGAS IMPUTABLE A LA CTA. COSTOS Y GASTOS

41.000,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x

Asiento por destino por los gastos asumidos en partes iguales de acuerdo al contrato.

--------------------- 13 --------------------------

21 PRODUCTOS TERMINADOS

1.492.020,00

214 Productos Inmuebles 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA.

1.492.020,00

711 Variación de productos terminados x/x

Por la construcción terminada de la pista de aterrizaje --------------------- 14 --------------------------

69 COSTO DE VENTAS

1.492.020,00

692 Productos terminados 21 PRODUCTOS TERMINADOS

1.492.020,00

214 Productos Inmuebles x/x

Por el costo de ventas aplicados en el ejercicio por la porción de lo construido en la fecha.

--------------------- 15 --------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

2.124.000,00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes de cobrar 70 VENTAS

1.800.000,00

701 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

324.000,00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas x/x

Por la facturación efectuada 60 % del total S/. 3,000,000.00 --------------------- 16 --------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

2.124.000,00

104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

2.124.000,00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes de cobrar

CONTRATISTA CONSTRUCTORA KLIMATIC AVEO S.A. S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre del 1er. AÑO ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Efectivo y Equiv.de Efectivo Cuentas por Cobrar

1.585.354,00 24.420,00

Otras Cuentas por Cobrar Existencias

667,00 18.200,00

Total Activo Corriente

1.628.641,00

Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente

961.643,00 961.643,00

Pasivo No Corriente Anticipos Recibidos Total Pasivo No Corriente

215.176,00 215.176,00

Activo No Corriente Inmueble Maqui. y Equipo

1.630.000,00

Patrimonio

Depreciación Acumulada

(257.200,00)

Capital Resultados Acumulados

Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO

1.372.800,00 3.001.441,00

Resultados del Ejercicio TOTAL PASIVO Y PAT.

3.001.441,00

(POR FUNCIÓN) Por el periodo 1

RESULTADO DEL EJERCICIO

307.980,00 1.824.622,00

CONTRATISTA CONSTRUCTORA KLIMATIC AVEO S.A. S.A.

Costos de Ventas

23.642,00

Total Patrimonio

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Ventas

1.493.000,00

1.800.000,00 (1.492.020,00) 307.980,00

CONSTRUCTORA VILLASOL S.A. La empresa " CONTRUCTORA VILLASOL S.A." inicia sus operaciones con el siguiente estado de situación financiera.

CONTRATISTA VILLASOL S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 1 de enero del 1er. AÑO ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Efectivo y Equiv.de Efect.

Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Existencias Total Activo Cte.

2.064,00 34.697,50

Otras Cuentas por Pagar

128.700,00

Total Pasivo Corriente

128.700,00

5.532,00 8.200,00 50.493,50

Pasivo No Corriente Obligaciones Financieras

51.112,50

Total Pasivo No Corriente

51.112,50

Activo No Corriente Inmueble Maqui.y Equipo

3.216.300,00

Patrimonio

Depreciación Acumulada

(225.720,00)

Capital

2.420.000,00

Resultados Acumulados Total Activo No Cte. TOTAL ACTIVO

2.990.580,00 3.041.073,50

320.000,00

Resultados del Ejercicio

121.261,00

Total Patrimonio

2.861.261,00

TOTAL PASIVO Y PAT.

3.041.073,50

1.- La empresa constructora adquiere Materiales para la Construcción de la torre de control por S/. 840,000 mas IGV. 2.- El contratistas paga planillas por los gastos de personal relacionados con la construcción de la obra por S/. 129,000 mas cargas sociales.

3.- Se cancelan las deudas contraídas por la compra de los materiales de construcción.: 4.- Se consumen materiales en la construcción de la obra S/. 748,200 5.- Se realiza la depreciación del ejercicio por S/.128,000, cargando el total al costo de la obra.

6.- Se han efectuado gastos diversos al finalizar la obra, que deben ser asumidos por las dos

empresas de acuerdo al contrato firmado con la empresa CONSTRUCTORA AVEO S.A S/. 82,000.00 pagar el 50 %

7.- Se determina el costo de la obra terminada sobre la base de los costos incurridos; registr谩ndose los ingresos facturados y el costo de ventas.

8.- Concluido la obra se procede a su entrega y se registra el monto que corresponde a los ingresos de la empresa S/. 1,800,000.00 mas IGV (60 % de la factura S/. 3,000,000.00) --------------------------- 1 --------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

2.064,00

104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

34.697,50

121 Facturas, boletas y otros comp.por pagar 16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

5.532,00

161 Prestamos 24 MATERIAS PRIMAS

8.200,00

242 Materias primas para productos 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

3.216.300,00

333 Maquinarias y equipos de explotaci贸n 39 DEPRECIACION, AMORTIZ.AGOT.ACUL

225.720,00

391 Depreciaci贸n acumulada 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

128.700,00

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

51.112,50

451 Pr茅stamos de instituciones financieras y otras entidades 50 CAPITAL

2.420.000,00

501 Capital Social 59 RESULTADOS ACUMULADOS

441.261,00

591 Utilidades no distribuidas x/x

Por el asiento de apertura del ejercicio --------------------- 2 --------------------------

60 COMPRAS

840.000,00

602 Materias primas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR

151.200,00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes

991.200,00

por pagar x/x

Por las compras de los materiales para la construcción.

--------------------- 3 -------------------------24 MATERIAS PRIMAS

840.000,00

241 Materia primas para productos manufacturados 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

840.000,00

612 Materias primas x/x

Por el destino de las compras de existencias.

--------------------- 4 --------------------------

62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 622 otras remuneraciones

140.610,00 129.000,00 11.610,00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

28.380,00

403 Instituciones publicas 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

112.230,00

411 Remuneraciones por pagar x/x Por las planillas de los trabajadores destinados a la construcción de la obra.

--------------------- 5 -------------------------90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

140.610,00

901 Costo de producción 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

140.610,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x Asiento por destino por la mano de obra destinado a la construcción.

--------------------- 8 -------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

991.200,00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras

991.200,00

x/x

Por la cancelación de las deudas

--------------------- 9 -------------------------61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

648.100,00

612 Materias primas 24 MATERIAS PRIMAS

648.100,00

241 Materias primas para productos manufacturados x/x

Por el envió de los materiales a la construcción de la obra.

--------------------- 10 --------------------------

90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

648.100,00

901 Costo de producción 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS .

648.100,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x

Asiento por destino por los materiales utilizados en la construcción.

--------------------- 11 ------------------------

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

128.000,00

681 Depreciación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

128.000,00

391 Depreciación acumulada x/x

Por las provisiones para depreciación del ejercicio.

--------------------- 12 ------------------------

90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

128.000,00

901 Costo de producción 79 CARGAS IMPUTABLE A LA CTA. COSTOS Y GASTOS

128.000,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x

Asiento por destino por la depreciación cargado al costo de la construcción.

--------------------- 6 --------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS. 636 Servicios básicos

41.000,00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR

7.380,00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

48.380,00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x Por los gastos comunes que se asumen de acuerdo al contrato --------------------- 7 -------------------------90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

41.000,00

901 Costo de producción 79 CARGAS IMPUTABLE A LA CTA. COSTOS Y GASTOS

41.000,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x

Asiento por destino por los gastos asumidos en partes iguales de acuerdo al contrato.

--------------------- 13 --------------------------

21 PRODUCTOS TERMINADOS

957.710,00

214 Productos Inmuebles 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA.

957.710,00

711 Variación de productos terminados x/x

Por la construcción terminada de la pista de aterrizaje --------------------- 14 --------------------------

69 COSTO DE VENTAS

957.710,00

692 Productos terminados 21 PRODUCTOS TERMINADOS

957.710,00

214 Productos Inmuebles x/x

Por el costo de ventas aplicados en el ejercicio por la porción de lo construido en la fecha.

--------------------- 15 --------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

1.416.000,00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes de cobrar 70 VENTAS

1.200.000,00

701 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

216.000,00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas

x/x

Por la facturación efectuada 60 % del total S/. 3,000,000.00 --------------------- 16 --------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1.416.000,00

104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

1.416.000,00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes de cobrar Por la cobranza efectuada como ingreso por la obra culminada.

CONTRATISTA CONSTRUCTORA KLIMATIC VILLASOL S.A. S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre del 1er. AÑO ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Efectivo y Equiv.de Efectivo Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar

426.864,00 34.698,00 5.532,00

Existencias

200.100,00

Total Activo Corriente

667.194,00

Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente

375.110,00 375.110,00

Pasivo No Corriente Obligaciones Financieras Total Pasivo No Corriente

51.113,00 51.113,00

Activo No Corriente Inmueble Maqui. y Equipo

3.216.300,00

Patrimonio

Depreciación Acumulada

(353.720,00)

Capital

Total Activo No Corriente

2.862.580,00

TOTAL ACTIVO

3.529.774,00

Resultados Acumulados

441.261,00

Resultados del Ejercicio

242.290,00

Total Patrimonio

3.103.551,00

TOTAL PASIVO Y PAT.

3.529.774,00

CONTRATISTA CONSTRUCTORA KLIMATIC VILLASOL S.A. S.A. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (POR FUNCIÓN) Por el periodo 1 Ventas

2.420.000,00

1.200.000,00

Costos de Ventas RESULTADO DEL EJERCICIO

(957.710,00) 242.290,00

CONSTRUCTORA VILLASOL S.A. La empresa " CONTRUCTORA VILLASOL S.A." inicia sus operaciones con el siguiente estado de situacion financiera.

CONTRATISTA VILLASOL S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 1 de enero del 1er. AÑO ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Efectivo y Equiv.de Efect.

Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Existencias Total Activo Cte.

2.064,00 34.697,50

Otras Cuentas por Pagar

128.700,00

Total Pasivo Corriente

128.700,00

5.532,00 8.200,00 50.493,50

Pasivo No Corriente Obligaciones Financieras

51.112,50

Total Pasivo No Corriente

51.112,50

Activo No Corriente Inmueble Maqui.y Equipo

3.216.300,00

Patrimonio

Depreciación Acumulada

(225.720,00)

Capital

2.420.000,00

Resultados Acumulados Total Activo No Cte. TOTAL ACTIVO

2.990.580,00 3.041.073,50

320.000,00

Resultados del Ejercicio

121.261,00

Total Patrimonio

2.861.261,00

TOTAL PASIVO Y PAT.

3.041.073,50

1.- La empresa constructora adquiere Materiales para la Construcción de la torre de control por S/. 840,000 mas IGV. 2.- El contratistas paga planillas por los gastos de personal relacionados con la construcción de la obra por S/. 129,000 mas cargas sociales.

3.- Se cancelan las deudas contraídas por la compra de los materiales de construccion.: 4.- Se consumen materiales en la construcción de la obra S/. 748,200 5.- Se realiza la depreciación del ejercicio por S/.128,000, cargando el total al costo de la obra.

6.- Se han efectuado gastos diversos al finalizar la obra, que deben ser asumidos por las dos empresas de acuerdo al contrato firmado con la empresa CONSTRUCTORA AVEO S.A S/. 82,000.00 pagar el 50 %

7.- Se determina el costo de la obra terminada sobre la base de los costos incurridos; registrandose los ingresos facturados y el costo de ventas.

8.- Concluido la obra se procede a su entrega y se registra el monto que corresponde a los ingresos de la empresa S/. 1,800,000.00 mas IGV (60 % de la factura S/. 3,000,000.00) --------------------------- 1 --------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

2.064,00

104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

34.697,50

121 Facturas, boletas y otros comp.por pagar 16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

5.532,00

161 Prestamos 24 MATERIAS PRIMAS

8.200,00

242 Materias primas para productos 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

3.216.300,00

333 Maquinarias y equipos de explotaci贸n 39 DEPRECIACION, AMORTIZ.AGOT.ACUL

225.720,00

391 Depreciaci贸n acumulada 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

128.700,00

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

51.112,50

451 Pr茅stamos de instituciones financieras y otras entidades 50 CAPITAL

2.420.000,00

501 Capital Social 59 RESULTADOS ACUMULADOS

441.261,00

591 Utilidades no distribuidas x/x Por el asiento de apertura del ejercicio --------------------- 2 -------------------------60 COMPRAS

840.000,00

602 Materias primas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR

151.200,00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x Por las compras de los materiales para la construcci贸n.

991.200,00

--------------------- 3 -------------------------24 MATERIAS PRIMAS

840.000,00

241 Materia primas para productos manufacturados 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

840.000,00

612 Materias primas x/x Por el destino de las compras de existencias.

--------------------- 4 -------------------------62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones

140.610,00 129.000,00

622 otras remuneraciones

11.610,00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

28.380,00

403 Instituciones publicas 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

112.230,00

411 Remuneraciones por pagar x/x Por las planillas de los trabajadores destinados a la construcción de la obra.

--------------------- 5 -------------------------90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

140.610,00

901 Costo de producción 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

140.610,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x Asiento por destino por la mano de obra destinado a la construcción.

--------------------- 8 -------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

991.200,00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras x/x Por la cancelación de las deudas

991.200,00

--------------------- 9 -------------------------61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

648.100,00

612 Materias primas 24 MATERIAS PRIMAS

648.100,00

241 Materias primas para productos manufacturados x/x Por el envió de los materiales a la construcción de la obra.

--------------------- 10 -------------------------90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

648.100,00

901 Costo de producción 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS .

648.100,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x Asiento por destino por los materiales utilizados en la construcción.

--------------------- 11 -----------------------68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

128.000,00

681 Depreciación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

128.000,00

391 Depreciación acumulada x/x Por las provisiones para depreciación del ejercicio.

--------------------- 12 -----------------------90 COSTOS DE PRODUCCIÓN

128.000,00

901 Costo de producción 79 CARGAS IMPUTABLE A LA CTA. COSTOS Y GASTOS

128.000,00

791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos x/x Asiento por destino por la depreciación cargado al costo de la construcción.

--------------------- 6 -------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS.

41.000,00

636 Servicios basicos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas

7.380,00