ДОРОЖНЯ КАРТА РЕФОРМ
ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ: АДМІНІСТРУВАННЯ ТА КОНТРОЛЬ
ГРОМАДСЬКА ОРГАНІЗАЦІЯ «ІНСТИТУТ ПОДАТКОВИХ РЕФОРМ» (ІПР) ІНСТИТУТ ПОДАТКОВИХ РЕФОРМ ОБ’ЄДНУЄ:
провідних фахівців і науковців
представників бізнес-середовища
представників органів державної влади
З МЕТОЮ РОЗРОБКИ СТРАТЕГІЇ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ЗАДЛЯ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ СТАЛОГО СУСПІЛЬНО-ЕКОНОМІЧНОГО РОЗВИТКУ В УКРАЇНІ.
МІСІЯ: об’єднання всіх зацікавлених сторін навколо питання трансформації та реформування податкової політики;
налагодження сприятливого клімату для розвитку підприємництва та інвестиційної привабливості країни;
сприяння розвитку партнерських відносин між органами державної влади та бізнес-середовищем;
підвищення соціальної відповідальності платників податків та розвитку податкової культури у суспільстві. 1
НАПРЯМКИ РОБОТИ:
здійснення моніторингу державної податкової політики, проведення аналізу законодавства (проектів законодавчих актів), а також проведення наукових та соціологічних досліджень з метою надання експертних рекомендацій та пропозицій органам державної влади, суб'єктам законотворчого процесу;
створення широкої дискусійної платформи, залучення провідних фахівців до процесу розробки та впровадження реформ та системних трансформацій у галузі податкового законодавства, вивчення світового досвіду з метою імплементації в українське законодавство;
адвокація, розроблення та використання методик й інструментів медіації для вирішення конфлікту інтересів;
проведення інформаційних кампаній та інших заходів з підвищення обізнаності громадськості щодо реалізації податкової політики та напрямків її реформування;
сприяння створенню необхідних правових та соціальних умов для більшого залучення громадян до підприємницької діяльності, зокрема, жінок та молоді;
співпраця з іншими громадськими організаціями, в тому числі міжнародними, з метою об’єднання зусиль, обміну досвідом та практиками.
2
ДОРОЖНЯ КАРТА РЕФОРМ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ: АДМІНІСТРУВАННЯ ТА КОНТРОЛЬ МЕТА РЕФОРМИ: побудувати нову систему взаємодії платників податків і контролюючих органів, що ґрунтується на засадах відкритості, прозорості та передбачуваності при збереженні балансу інтересів підприємницького середовища та держави. ОСНОВНІ ЗАВДАННЯ ДОРОЖНОЇ КАРТИ: Дослідити функції та процедури, закріплені за структурними підрозділами фіскальної служби на предмет виявлення «зайвих», тобто тих, що гальмують процес адміністрування податків. Розробити та запропонувати оптимальну структуру органів Державної фіскальної служби з мінімальною кількістю персоналу; оптимізувати повноваження податківців таким чином, щоб скорочення працівників відбулося без зниження якості надання послуг. Ініціювати процес мінімізації контактів між платниками податків і працівником ДФС та усунення бюрократичних процесів у одержанні адміністративних послуг. Розробити та сприяти запроважденню системи (критеріїв) відповідальності працівників контролюючих органів перед суб’єктами господарювання та державою. Сприяти усуненню державної монополії на проведення контрольно-перевірочних заходів. Створити ефективну систему надання податкових роз’яснень, що сприятиме простоті та зрозумілості ведення податкового обліку (застосування податкових норм). Сприяти зменшенню корупційних ризиків в роботі органів ДФС під час проведення КПР - усунення корупційних складових. Мінімізувати втручання держави у діяльність бізнесу. 3
Створення системи кадрового відбору на керівні посади органів ДФС за критеріями KPI. Систематизація та впорядкування низки підзаконних актів, листів-роз’яснень та інструкцій з метаю регламентації податкового законодавства. Сприяння підвищенню рівня довіри та поваги до контролюючих органів.
Забезпечення стабільності «правил гри» правозастосування (нормозастосування).
Створення умов взаємної відповідальності та податкової культури. Провести кількісний та якісний аналіз відповідей на звернення за роз’ясненнями або консультаціями до податкових органів (скільки є неоднозначними/протерічними/невідповідними запитанню). Провести дослідження витрат підприємства/підприємця на сплату штрафів/бухгалтерію/ юристів/консультантів/судів/хабарі та інше при умовах діяльності: «спокійний режим» - відсутність конфліктів з ДФС; «середній» - проблеми за результатами перевірок, які були вирішені без наслідків кримінальної відповідальності; «ризиковий режим» - проведення операцій ризикового схемного характеру з точки визначення податкових органів з постійним або періодичним втручанням податкових органів в його работу.
ОСНОВНІ ЗАХОДИ ДОРОЖНОЇ КАРТИ: Запровадження системи оцінки ефективності роботи органів ДФС за критеріями KPI (показники результативності анг. Key Performance Indicators).
4
Запровадження «online-податкової»
Впровадження інституту податкових уповноважених.
Запровадження персональної відповідальності працівників державних органів
Запровадження процесуального податкового кодексу
МЕТА ТА ВИГОДИ ВІД ЗАПРОВАДЖЕННЯ СИСТЕМИ КРІ СТОРОНИ, ЗАЦІКАВЛЕНІ У ЗАПРОВАДЖЕННІ СИСТЕМИ КРІ У ДІЯЛЬНІСТЬ ФІСКАЛЬНИХ ОРГАНІВ: МЕНЕДЖМЕНТ ОРГАНІВ ДФС
КЛІЄНТИ ОРГАНІВ ДФС (ПЛАТНИКИ ПОДАТКІВ)
МІЖНАРОДНІ ОРГАНІЗАЦІЇ
ІНСТИТУТИ ГРОМАДЯНСЬКОГО СУСПІЛЬСТВА
ПОТЕНЦІЙНІ ВИГОДИ ВІД ЗАПРОВАДЖЕННЯ СИСТЕМИ КРІ ДЛЯ КОЖНОЇ ІЗ ЗАЦІКАВЛЕНИХ СТОРІН:
Менеджмент органів ДФС:
отримання інформації для прийняття оперативних управлінських рішень; моніторинг процесу досягнення поставлених стратегічних цілей організації; ідентифікація функціональних сфер діяльності, що потребують вдосконалення; підвищення якості системи управління організацією.
Клієнти органів ДФС: підвищення прозорості та підзвітності функціонування фіскальних органів; покращення рівня сервісу та зменшення витрат на виконання податкових зобов’язань; створення механізму зворотного зв’язку між органами ДФС та їх клієнтами у процесі адміністрування податків і зборів.
Інститути громадянського суспільства: підвищення прозорості та підзвітності функціонування фіскальних органів; створення механізму моніторингу результативності податкових реформ; надання необхідної інформації для розробки альтернативних концепцій реформування податкової системи України або окремих її складових;
Міжнародні організації:
КРІ
створення бази для міжнародних порівнянь результативності функціонування фіскальних органів.
5
АРХІТЕКТУРА СИСТЕМИ КРІ ФІСКАЛЬНИХ ОРГАНІВ РЕЗУЛЬТАТИВНІСТЬ ФУНКЦІОНУВАННЯ ФІСКАЛЬНИХ ОРГАНІВ ОЦІНЮЄТЬСЯ НА ТРЬОХ ОСНОВНИХ РІВНЯХ: СТРАТЕГІЧНОМУ фокус здійснюється на досягненні стратегічних цілей функціонування організації. Як правило, включає не більше 10 показників;
ОПЕРАТИВНОМУ призначений для оцінювання результативності організації у межах основних функціональних сфер. Як правило, включає 30-40 КРІ.
ІНДИВІДУАЛЬНОМУ на цьому рівні здійснюється оцінювання результативності діяльності конкретних працівників. Системи КРІ комплексні, та включають більше 40 показників.
КРАЇНИ, В ЯКИХ АКТИВНО ВИКОРИСТОВУЮТЬСЯ СИСТЕМИ КРІ:
Великобританія
Канада
Естонія
Азербайджан
СИСТЕМИ КРІ ФІСКАЛЬНИХ АДМІНІСТРАЦІЙ, РОЗРОБЛЕНІ МІЖНАРОДНИМИ ОРГАНІЗАЦІЯМИ: IAMTAX (Світовий банк); 6
TADAT (Міжнародний валютний фонд)
ФУНКЦІОНАЛЬНІ СФЕРИ ОЦІНЮВАННЯ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ФІСКАЛЬНОГО ОРГАНУ
збір податкових надходжень
адміністрування митних платежів
підтримка добровільного дотримання норм податкового законодавства
сервіс (інформування та допомога платникам податків)
податковий та митний аудит
правова робота
управління податковою заборгованістю
управління ризиками
облік та реєстрація платників податків
організація митного контролю та митного оформлення
внутрішній аудит/внутрішній контроль
розвиток інфраструктури
інформаційні технології
управління людськими ресурсами
міжнародна співпраця та співпраця з іншими державними установами
запобігання порушенням податкового законодавства та боротьба з корупцією
7
ЕКСПЕРТИ ІНСТИТУТУ ПОДАТКОВИХ РЕФОРМ РОЗРОБИЛИ КОНЦЕПЦІЮ МОДЕРНІЗОВАНОЇ СЕРВІСНОЇ СЛУЖБИ, ЯКА ДІЯТИМЕ В УМОВАХ ОПТИМІЗАЦІЇ СТРУКТУРИ ТА КАДРОВОГО СКЛАДУ ТЕРИТОРІАЛЬНИХ ОРГАНІВ ДФС СЕРВІСНА СЛУЖБА стане запорукою централізації територіальних органів ДФС
сприятиме зменшенню кількості податкових інспекцій (відділень)
забезпечить високу якість податкових послуг
ЗАПРОВАДЖУЮЧИ ФУНКЦІОНУВАННЯ СЕРВІСНОЇ СЛУЖБИ МИ ПРАГНЕМО: удосконалити діяльність ДФС; впровадити нові сучасні електронні сервіси;
забезпечити прозорість та мінімізацію контактів на рівні інспектор-платник; гарантувати надання високоякісних послуг платникам податків.
Наша концепція ґрунтується на тому що, основною функцією Центрів обслуговування платників стане надання адміністративних послуг фізичним особам та бізнесу.
ТЕПЕРІШНІЙ СТАН
ПРОПОЗИЦІЯ Сайт ДФС України
ДФС УКРАЇНИ
Мобільний додаток Електронного кабінету платника
ОБ’ЄДНАНА ДПІ ЦЕНТРИ ОБСЛУГОВУВАННЯ ПЛАТНИКІВ
8
ОБ’ЄДНАНА ДПІ
Інтернет
ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У ОБЛАСТІ персональна ID картка
ЦЕНТРИ скорочення ОБСЛУГОВУВАННЯ структурних ПЛАТНИКІВ підрозділів
Мережа «Податкових терміналів»
СКЛАДОВІ КОНЦЕПЦІЇ МОДЕРНІЗОВАНОЇ СЕРВІСНОЇ СЛУЖБИ:
«ОСОБИСТА КАРТКА»
Ідентифікаційні картки не є новацією у світовій практиці і вже багато років використовуються у розвинених країнах світу, серед яких: Велика Британія, Малайзія, Сінгапур, Німеччина, Естонія та багато інших. Різниця в них полягає лише у переліку даних, що містяться на картці та сферах застосування – від користування громадським транспортом до взаємовідносин з державними установами та навіть голосування на виборах.
МИ ПРОПОНУЄМО ПЕРСОНІФІКУВАТИ ФІЗИЧНУ ОСОБУ ЗА ДОПОМОГОЮ ЧІПОВАНОЇ ПЛАСТИКОВОЇ КАРТКИ, ЯКА МІСТИТЬ ІНФОРМАЦІЮ ПРО: прізвище, ім’я, по-батькові, дату народження;
РНОКПП (реєстраційний номер облікової картки платника податків) або цифровий (кодований) еквівалент серії та номеру паспорта; ключ ЕЦП та сертифікати Аналогічно банківській картці має PIN-код. Призначення картки – авторизація платника при отриманні послуг в Центрах обслуговування платників, при користуванні «Податковим терміналом», в банківських та державних установах (за умови підключення до відповідного сервісу). Видача та обслуговування картки здійснюється уповноваженою установою, обраною за результатами державного конкурсу. 9
«ПОДАТКОВИЙ ТЕРМІНАЛ» ОСНОВНИЙ ФУНКЦІОНАЛ: авторизація за допомогою флеш-носія з ЕЦП, а в подальшому - «Особистої картки» з введенням PIN-коду; робота з адаптованим під термінал «Електронним кабінетом платника», з використанням усього спектру його можливостей (подання звітності, доступ до інформації з ІКПП, наявність заборгованості й т.ін.); подання заявки на реєстрацію: платником ПДВ, платником єдиного податку, розрахункової книжки й т.ін.; замовлення будь-яких довідок (витягів) з подальшим отриманням у обраному платником органі ДФС або на e-mail; сервіс «Є запитання», який дозволить замовити зв’язок з консультантом за обраним напрямом діяльності ДФС.
«МОБІЛЬНІ ВЕРСІЇ (ANDROID, IOS) «ЕЛЕКТРОННОГО КАБІНЕТУ ПЛАТНИКА» За допомогою мобільних версій «Електронного кабінету платника» створюється Єдиний інформаційний простір. Для оптимального використання потенціалу мобільних версій «Електронного кабінету платника» планується укладення двосторонніх угод з іншими міністерствами та державними установами щодо обміну інформацією з ДФС України на центральному рівні. Це мінімізує звернення платників до територіальних органів ДФС для отримання чисельних довідок (підтверджень), а також забезпечить отримання всіх необхідних даних по платнику в будь-якій установі з використанням «Особистої картки». Втілення в життя запропонованої моделі надання сервісних послуг можливо лише за умови співпраці всіх зацікавлених та задіяних у процесі їх надання департаментів ДФС України, міністерств та інших державних служб і установ, починаючи з впровадження пластикової «Особистої картки», яке потребує внесення відповідних змін до існуючих законодавчих актів та регламентів, проведення конкурсу на визначення державного органу або комерційної структури, які будуть займатися випуском та обслуговуванням карток, і закінчуючи створенням розгалуженої мережі податкових терміналів. Результатом має стати забезпечення цілеспрямованої й ефективної взаємодії ДФС з платниками та належне їх обслуговування, розширення переліку та спрощення процедур надання платникам послуг, з урахуванням їх потреб і побажань, покращення відносин між суспільством і владою. 10
ФІЗИЧНИМ ОСОБАМ ЦЕНТРИ ОБСЛУГОВУВАННЯ ПЛАТНИКІВ НАДАВАТИМУТЬ ТАКІ ПОСЛУГИ: видача довідки про подану декларацію про майновий стан і доходи
підтвердження статусу податкового резидента України
видача картки платника податків та внесення до паспорта громадянина України визначених законодавством відміток
засвідчення довідки про проведення декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і знаходяться за її межами
видача довідки про сплату податку на доходи фізичних осіб платником податку - резидентом, який виїжджає за кордон на постійне місце проживання, та про відсутність податкових зобов’язань з цього податку
ПЕРЕЛІК ПОСЛУГ ДЛЯ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ ПРЕДСТАВНИКІВ БІЗНЕС-СПІЛЬНОТИ: видача довідки про перебування платника на обліку в органах ДФС;
видача довідки про відсутність заборгованості;
реєстрація платника єдиного податку;
надання витягу з реєстру платників єдиного податку;
внесення установи (організації) до Реєстру неприбуткових організацій та установ;
перереєстрація установи (організації) у Реєстрі неприбуткових організацій та установ;
видача довідки про сплачений нерезидентом в Україні податок на прибуток (доходи);
реєстрація реєстратора розрахункових операцій;
реєстрація книг обліку розрахункових операцій;
реєстрація розрахункових книжок;
видача ліцензій (дублікатів ліцензій) на право роздрібної торгівлі алкогольними виробами та тютюновими виробами (платно); видача довідки про внесення місця зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів до Єдиного державного реєстру місць зберігання (платно). Крім того, кожен платник має можливість отримати консультаційну допомогу та подати звітність. 11
ІПР ВИСТУПАЄ ІЗ ЗАКОНОДАВЧОЮ ІНІЦІАТИВОЮ ЗАПРОВАДЖЕННЯ ІНСТИТУТУ «ПОДАТКОВОГО УПОВНОВАЖЕНОГО» АКТУАЛЬНІСТЬ НАДАННЯ ПОСЛУГ ПОДАТКОВИМИ УПОВНОВАЖЕНИМИ В УКРАЇНІ ОБУМОВЛЕНА: відсутністю довіри між бізнесом та державою в особі фіскальної служби;
переважанням фіскальних пріоритетів при здійсненні податкового контролю;
нестабільністю та складністю податкового законодавства;
низькою якістю доказової бази по справам переданим ДФС у судові інстанції;
неоднозначним (множинним) розумінням прав та обов’язків платників податків різними учасниками податкових правовідносин;
надмірним перевантаженням судів різних юрисдикцій справами стосовно податкових відносин.
Так, у 2015 році представниками ДФС України за результатами контрольно-перевірочної роботи донараховано платникам узгоджених та неузгоджених податкових зобов’язань на суму 36,5 млрд грн, у тому числі за результатами планових перевірок – 18,5 млрд грн. та позапланових перевірок – 18,0 млрд грн. З них узгодженими є лише 4,6 млрд грн (приблизно 15-16% від донарахованих зобов’язань). Із донарахованих податкових зобов’язань погашено за результатами податкового компромісу 7,0 млрд грн (у т.ч. по 3,5 млрд грн за плановими та позаплановими перевірками) та надійшло 2,9 млрд грн за результатами узгоджених податкових зобов’язань (у т.ч. 1,3 млрд грн. за плановими та 1,6 млрд грн. за позаплановими перевірками). Отже, 24,9 млрд грн неузгоджених податкових зобов’язань (36,5 – (7+4,6)) проходить процедури адміністративного та судового оскарження. Ці досить серйозні виклики заважають започаткованим у податковій сфері реформам, окрім декларативної привабливості, набути реального змістовного наповнення, результатом якого стане перебудова філософії у функціонуванні податкової системи країни. Також, безумовно, це негативним чином впливає на стабільність, результативність та ефективність процесу адміністрування податків, а наукове підґрунтя новацій, що постійно вносяться до Податкового кодексу країни, взагалі досить важко простежити. У довгостроковій перспективі дана проблематика зменшує інвестиційну привабливість країни та рівень національної податкової конкуренції, а також знижує мотивації платників податків до прозорих взаємовідносин з контролюючими органами. Так, у рейтингу глобальної конкурентоспроможності Всесвітнього економічного форуму за 2015 рік Україна втратила 3 позиції і спустилась з 76-го (у 2014 році) на 79 місце серед 140 країн світу. Україна знаходиться між Гватемалою та Таджикистаном. Тому виникає об’єктивна потреба у перегляді підходів до адміністрування податків (зборів), починаючи не стільки з податкових ставок, скільки з філософії, що закладається у цей процес. Мова йде про дерегуляцію даної сфери, тобто скорочення масштабів державного регулювання для недопущення випадків зловживання впливом як загальноєвропейський тренд останніх років. 12
ПОДАТКОВИЙ УПОВНОВАЖЕНИЙ – це уповноважена державою фізична особа, яка
здійснює незалежну професійну діяльність у сфері адміністрування податків, зборів та платежів. Тобто податковий уповноважений виконує делеговані (відповідно до закріпленого переліку) функції, що є аналогічними функціям, що виконують посадові особи ДФС України, але на платній основі. Тотожність прав та обов’язків посадових осіб ДФС України і ПУ в частині наданих повноважень забезпечуватиме однакову юридичну силу документам, оформленим представниками ДФС та податковими уповноваженими. Податковий уповноважений здатний забезпечити дотримання балансу інтересів держави та бізнесу, а саме: виконання запланованого рівня бюджетних надходжень та стимулювання економічної активності і створення умов для максимального розкриття потенціалу національного підприємництва.
ПОДАТКОВИЙ УПОВНОВАЖЕНИЙ виконує владні функції держави без офіційного статусу держслужбовця. Діяльність податкового уповноваженого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів Україні через Міністерство фінансів, а підпорядкування податкового уповноваженого державній фіскальній службі України у горизонтальному розрізі здійснюється виключно у питаннях звітності про результати діяльності.
ДЕРЖАВНЕ РЕГУЛЮВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПУ ЗДІЙСНЮЄТЬСЯ У ТАКИХ НАПРЯМАХ: ДЕРЖАВНЕ РЕГУЛЮВАННЯ ДОПУСКУ ДО ДІЯЛЬНОСТІ ПУ розроблення і запровадження вимог до особи ПУ; затвердження порядку проведення кваліфікаційного іспиту для осіб, які бажають набути статусу ПУ; забезпечення проведення вказаного кваліфікаційного іспиту; запровадження порядку видачі свідоцтв ПУ про право на зайняття діяльністю, їх видача та ведення реєстру; реєстрація діяльності; визначення вимог до робочого місця ПУ тощо.
КОНТРОЛЬ І РЕГУЛЮВАННЯ ПРОЦЕСУ ЗДІЙСНЕННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПУ ПРИПИНЕННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПУ ТА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ 13
ПОВНОВАЖЕННЯ ПУ (ПОЕТАПНЕ НАБУТТЯ): приймає податкову звітність; надає податкові консультації в усній формі; визначає грошові зобов’язання платника податків, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов’язань, суми бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми ПДВ платника податків, заявлених у податкових деклараціях, уточнюючих розрахунках; проводить перевірки та звірки відповідно до вимог ПКУ; займається розстроченням та відстроченням грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків інші визначені повноваження.
ПЕРЕВАГИ РЕАЛІЗАЦІЇ КОНЦЕПЦІЇ ПУ:
14
можливість уникнення складної бюрократичної процедури для платників податків;
підвищення ефективності адміністрування податків і зборів через відмову ПУ від виконання малоефективних побічних завдань;
відсутність у ПУ обов’язку виконання доведених (очікуваних) надходжень з податків, зборів, платежів за будь-яких умов;
уникнення ризику безпідставного втручання посадових осіб органів ДФС у діяльність суб’єктів підприємницької діяльності;
висока професійна компетенція ПУ та гарантія якості наданих послуг;
відсутність корупційної складової у діяльності ПУ;
незалежність та неупередженість ПУ;
скорочення масштабів оскарження платниками рішень податкових органів у судовому порядку;
безумовне дотримання принципів законності, презумпції правомірності рішень платника податку, рівності усіх платників перед законом та недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації при організації діяльності податковим уповноваженим;
розвантаження посадових осіб органів ДФС внаслідок делегування права ПУ на виконання дій у сфері адміністрування податків, зборів, платежів:
альтернативне місце роботи для досвідчених працівників ДФС, які не погоджуються із умовами організації та оплати праці у системі.
ЕТАПИ ВПРОВАДЖЕННЯ ІНСТИТУТ ПОДАТКОВИХ УПОВНОВАЖЕНИХ:
1-Й ЕТАП: законодавча регламентація діяльності податкових уповноважених, діяльність яких буде обмеженою сферою мікро та малого бізнесу (відповідно до норм Господарського кодексу України1).
2-Й ЕТАП: розширення діяльності податкових уповноважених на сферу середнього бізнесу2.
3-Й ЕТАП: надання права податковим уповноваженим ініціювати затвердження уповноваженим органом влади (наприклад, МФУ) формувати податкові регламенти в межах чинного податкового законодавства.
Суб'єктами мікропідприємництва є: юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 10 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 2 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом НБУ. Суб'єктами малого підприємництва є: юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом НБУ. 1
Суб'єктами середнього підприємництва є: юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не менше 50 осіб та не перевищує 250 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну від 10 до 50 мільйонів євро, визначену за середньорічним курсом НБУ. 2
15
ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ: ПУ уповноважений державою на реалізацію публічно-правової функції, тому він відповідає за правомірність своєї діяльності як перед платниками, так і перед суспільством в цілому.
ДИСЦИПЛІНАРНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ (зупинення або припинення діяльності ПУ; анулювання свідоцтва про право на заняття діяльністю з адміністрування податків, зборів, платежів). АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ як суб’єкта владних управлінських функцій на основі законодавства, у порядку адміністративного судочинства.
КРИМІНАЛЬНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ (загальна кримінальна відповідальність; відповідальність за злочини у сфері службової діяльності (ст. ст. 364–370 КК України).
ЦИВІЛЬНО-ПРАВОВА (фінансова відповідальність: ПУ зобов’язаний повністю компенсувати шкоду, що завдається внаслідок його незаконних дій або недбалості; запровадження страхування відповідальності). Для підвищення професійного рівня податкового уповноваженого буде запроваджено систему страхування професійних ризиків (обов’язкове страхування для кожного податкового уповноваженого) та високі параметри професійної етики. Страхування відповідальності та професійних ризиків ПУ здійснюватимуть страхові компанії, що отримали ліцензію на такі види страхування. 16
ІНСТИТУТ ПОДАТКОВИХ РЕФОРМ Офіс у м. Києві: +38 044 539 00 27 +38 067 539 00 27 вул. Мечникова, 16а, оф. 801, м. Київ, 01021 Офіс у м. Запоріжжі: +38 061 214 23 18 +38 067 612 95 56 +38 050 395 95 56 пр-т Леніна 160-162, оф.6.2, м. Запоріжжя, 69107 ngo.ipr@gmail.com ngoipr.org.ua
https://www.facebook.com/ngoipr