Большой "налоговый маневр" - первые результаты

www.pwc.com

Большой налоговый манёвр в нефтяной отрасли – первые результаты

Андрей Солдатенко, Директор налоговой практики PwC 21 мая 2015 г.

Что такое большой налоговый манёвр в нефтяной отрасли? Ставки пошлин и налогов

2.Снижение вывозных таможенных пошлин на нефть

12000 10000

3.Снижение вывозных таможенных пошлин на светлые нефтепродукты и повышение вывозных таможенных пошлин на тёмные нефтепродукты

руб.

8000 6000 4000 2000 0 НДПИ*

Пошлина на нефть*

2014 (до налогового маневра)

Пошлина на товарный бензин* 2015

Пошлина на Акциз на мазут бензин Аи-95 (класса 4) 2017

*Иcходя из цены на нефть в 50$ за баррель и курса в 60 рублей за $ (по прогнозным данным Минэкономразвития России на 2015 – 2018 гг.)

PwC

1. Повышение НДПИ на нефть

4.Снижение акцизов на нефтепродукты 5. Корректировка налоговых льгот по НДПИ и др. Период реализации налогового маневра 2015 – 2017 гг.

2

Предпосылки большого налогового манёвра  Гармонизация таможенных платежей внутри Таможенного союза для минимизации «платы за дружбу» и рисков дополнительных бюджетных потерь

Таможенные пошлины внутри Таможенного союза 300

долл.США

250 200 150 100 50 0 Россия

Беларусь

4 кв 2014

1 кв 2015

Казахстан

Структура производства основных нефтепродуктов в 2012 – 2014 гг.* 39% 38%

20% 21% 21%

38%

41% 41% 41%

бензин мазут

 Необходимость компенсации выпадающих доходов бюджета  Стимулирование создания добавленной стоимости в сегменте нефтепереработки – увеличение глубины переработки нефти (текущие значения*: РФ – 72%, ЕС – более 80%, США – 95%)

дизель

*По данным Росстата http://www.gks.ru/

PwC

3

Балансы нефти и нефтепродуктов стран – участников Таможенного союза* Белоруссия Нефть: импорт из РФ/ добыча

21,2 1,7

Нефть переработка/ экспорт

21,2 1,6

Нефтепродукты: производство/ импорт из РФ

20,6 0,1

Нефтепродукты: экспорт/ потребление

13,6 7,3 0

CZECH REP.

5

10

млн.т

POLAND

SLOVKIA B

25

Казахстан 81,7

Нефть: добыча/ импорт из РФ

HUNGARY

C

UKRAINE

7,5

E

D

68,2

ROMANIA MOLDOVA

G F

20

RUSSIA

BELARUS A

15

Нефть: экспорт/ переработка

H BULGARIA

Black Sea

! GEORGIA

†

Caspian Sea

13,6

Нефтепродукты: производство/ импортMONGOLIA из РФ

GREECE

TURKEY

14,3

KAZAKHSTAN

3,1

@ CYPRUS

5,2

ARMENIA

Нефтепродукты: экспорт/ потребление

AZERBAIJAN LEBANON

UZBEKISTAN

SYRIA

ISRAEL

EGYPT

TURKMENISTAN

JORDAN

KYRGYZSTAN

IRAQ

11,4 0

20

40

TAJIKISTAN

SAUDI ARABIA

PwC

KUWAIT

IRAN

AFGHANISTAN

PAKISTAN

млн.т

60

80

100

*По данным ЕЭК http://www.eurasiancommission.org/, Vygon Consulting

4

Влияние большого налогового маневра на структуру доходов российского бюджета 4 кв. 2014*

В результате реализации налогового манёвра структура налоговых поступлений в бюджет РФ существенно изменилась: доля НДПИ на нефть существенно выросла, в то время как доля экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты уменьшилась (но остаётся существенной)

2%

НДПИ на нефть

25% 33%

Пошлины на нефть Пошлины на нефтепродукты Акцизы 40%

Поступления в бюджет РФ*

1 кв. 2015* 4%

800 700

22%

46%

млрд.руб.

600 500 400 300 200 28%

100 0 НДПИ на нефть

PwC

*По данным Федерального казначейства России http://www.roskazna.ru/

Пошлины на нефть 4 кв. 2014

Пошлины на нефтепродукты 1 кв. 2015

Акцизы

5

Влияние большого налогового маневра на нефтедобычу НДПИ

Незначительное увеличение реальной ставки НДПИ при значительном увеличение базовой ставки НДПИ на нефть свидетельствует о сохранении льгот для нефтяной отрасли в объеме сопоставимом с периодом до реализации налогового маневра

8 000 7 000 руб. за тонну

6 000 5 000 4 000 3 000 2 000 1 000 0 4 кв.2014 НДПИ на нефть (факт*)

1 кв.2015 НДПИ на нефть (расчет по формуле) *** По данным ценового агентства http://www.argus.ru/, Росстата http://www.gks.ru/

*По данным Федерального казначейства http://www.roskazna.ru/

Налоговая нагрузка на 1 тонну нефти

Объем добычи и реализации нефти в России** 20000 15000

100 80 60 40 20 0

руб.

млн.тонн

140 120

5000 0 Итого добыча

Экспорт

4 кв. 2014

PwC

10000

Поставки на внутренний рынок

1 кв. 2015

**По данным Минэнерго http://minenergo.gov.ru/

4 кв.2014

1 кв.2015

Стоимость 1 тонны нефти*** Налоговая нагрузка (НДПИ + ЭП)

6

Ставка НДПИ в зависимости от исторического курса доллара США и цены на нефть за баррель* 120

9000 8000

100

80

6000 5000

60 4000 40

Ставка НДПИ руб.

руб. за долл. США долл.США за баррель

7000

3000 2000

20 1000 0

0 янв.14 фев.14 мар.14 апр.14 май.14 июн.14 июл.14 авг.14 НДПИ

сен.14

Курс рубля к долл.США

окт.14 ноя.14 дек.14 янв.15 фев.15 мар.15 Цена барреля нефти

*По данным ФНС России http://www.nalog.ru/rn77/, Центробанка России http://cbr.ru/

PwC

7

Влияние большого налогового маневра на нефтепереработку 4 кв.2014*

Налоговая нагрузка на 1 тонну нефтепродуктов

1 кв. 2015*

4% 30 000

5% 19%

19%

25 000

38%

руб.

20 000 39%

15 000 10 000 5 000

39%

37%

4 кв. 2014

Автобензин

Дизельное топливо

Мазут

Керосин

*По данным Минэнерго http://minenergo.gov.ru/

Валовая рентабельность затрат в нефтепереработке**

1 кв.2015

Стоимость 1 тонны нефтепродуктов*** Налоговая нагрузка (Акцизы + ЭП) *** По данным информационно-аналитического центра Кортес http:// www.kortes.com/, Санкт-Петербургской Международной Товарно-сырьевой Биржи http://www.spimex.com/, Росстата http://www.gks.ru/

120% 100%

Реализация налогового манёвра и снижение цен на нефть совместно привели к снижению налоговой нагрузки на нефтепереработку.

80% 60% 40% 20% 0% НПЗ-1

PwC

НПЗ-2 4 кв. 2014

1 кв.2015

НПЗ-3 ** По данным финансовых отчетностей НПЗ на 31 декабря 2014 года и 30 марта 2015 года

8

PwC 35,8

35,6

35,4

35,2

35

34,8

34,6

руб.

Динамика розничных цен на бензин АИ-95*

01.окт.14 08.окт.14 15.окт.142 22.окт.14 29.окт.14 05.ноя.14 12.ноя.14 19.ноя.14 26.ноя.14 03.дек.14 10.дек.14 17.дек.14 24.дек.14 31.дек.14 07.янв.15 14.янв.15 21.янв.15 28.янв.15 04.фев.15 11.фев.15 18.фев.15 25.фев.15 04.мар.15 11.мар.15 18.мар.15 25.мар.15 01.апр.15

руб.

01.окт.14 08.окт.14 15.окт.142 22.окт.14 29.окт.14 05.ноя.14 12.ноя.14 19.ноя.14 26.ноя.14 03.дек.14 10.дек.14 17.дек.14 24.дек.14 31.дек.14 07.янв.15 14.янв.15 21.янв.15 28.янв.15 04.фев.15 11.фев.15 18.фев.15 25.фев.15 04.мар.15 11.мар.15 18.мар.15 25.мар.15 01.апр.15

Динамика цен на нефтепродукты в 4 кв.2014 – 1 кв.2015 Динамика розничных цен на дизель*

36 34,4

34,2

34

33,8

33,6

33,4

33,2

33

32,8

32,6

32,4

*По данным «Петрол Плюс» https://www.petrolplus.ru/

9

Мнения представителей нефтяной отрасли о влиянии большого налогового маневра на их бизнес «…Элегантность уже реализованного замысла состоит в том, что Минфин, используя всем знакомые формулы расчета экспортной пошлины и НДПИ, но поменяв в них ряд параметров, кардинальным образом изменил налоговую и ценовую ситуацию в стране…»

«…Прошло уже три месяца в условиях налогового маневра, и практически ничего не слышно о проблемах средней и малой нефтепереработки. Дело в том, что налоговый маневр фактически сохранил дифференциал пошлин и, следовательно, скрытое субсидирование нефтепереработки…»

«…По самым минимальным оценкам, снижение уровня добычи нефти к 2035 году в результате реализации налогового маневра составит порядка 15–25%. В этих условиях налоговые потери бюджета от снижения добычи существенно превысят гипотетические налоговые поступления в бюджет.…» «..Большой налоговый маневр более выгоден вертикальноинтегрированным компаниям с высокой долей экспорта нефти и нефтепродуктов…» «…В условиях равнодоходности поставок на экспорт и на внутренний рынок превышение ставки пошлины на нефть над ставкой пошлины на нефтепродукты путем тарифной защиты повышает доходность сектора нефтепереработки…»

PwC

«…Закупочная цена нефти, поставляемой на НПЗ, формируется по формуле экспортного паритета, и, соответственно, увеличивается в случае снижения экспортной пошлины»

«…Изъятие в бюджет дополнительных 4–6% выручки приведет к сокращению инвестиционных программ на 30–40%…»

«…Неизбежным следствием большого налогового маневра станет то, что нефтепереработка постепенно переложит увеличившееся бремя издержек на конечных потребителей …»

«…В результате «большого налогового маневра» в нефтяной отрасли максимальная переработка нефти становится менее рентабельной из-за увеличении выхода низкорентабельных продуктов…»

«…Отсутствие дифференциации акцизов по классам нивелировало экономические стимулы по наращиванию выпуска высококачественных моторных топлив, увеличение НДПИ привело к удорожанию нефти, используемой в качестве сырья нефтеперерабатывающими заводами компаний, и к снижению рентабельности как в сегменте нефтепереработки, так и в смежных перерабатывающих отраслях. …»

10

Контакты ПвК Услуги банкам и финансовым учреждениям Екатерина Лазорина Руководитель отдела налоговых и юридических услуг в России ekaterina.lazorina@ru.pwc.com Владимир Буров vladimir.burov@ru.pwc.com Услуги промышленным и торговым предприятиям Дэвид Джон Управляющий партнер службы налоговых и юридических услуг в странах Центральной и Восточной Европы david.с.john@ru.pwc.com Энрика Шевченко enrika.schevchenko@ru.pwc.com Ирина Мартакова irina.martakova@ru.pwc.com Наталия Козлова natalia.kozlova@ru.pwc.com Наталья Щербакова (СанктПетербург) natalia.sherbakova@ru.pwc.com

Услуги предприятиям в области связи, информационных технологий и СМИ Наталья Возианова natalia.vozianova@ru.pwc.com Услуги частным компаниям Алина Лаврентьева alina.lavrentieva@ru.pwc.com Услуги предприятиям топливноэнергетического и горнодобывающего сектора

Услуги по развитию налоговой Услуги в области косвенного функции, подготовке налоговой и налогообложения и бухгалтерской отчетности и таможенного регулирования ведению учета Владимир Константинов Кирилл Никитин vladimir.konstantinov@ru.pwc.com kirill.nikitin@ru.pwc.com Услуги по налогообложению в Екатерина Рябова области слияний и поглощений ekaterina.ryabova@ru.pwc.com Екатерина Коропова Юридические услуги ekaterina.koropova@ru.pwc.com Яна Золоева Руководитель юридической практики yana.zoloeva@ru.pwc.com

Галина Науменко galina.naumenko@ru.pwc.com

Максим Кандыба maxim.kandyba@ru.pwc.com

Услуги по управлению персоналом и налогообложению физических лиц

Екатерина Малыгина ekaterina.malygina@ru.pwc.com

Услуги в области международного налогового планирования

Карина Худенко karina.khudenko@ru.pwc.com

Стефано Тонетти stefano.tonetti@ru.pwc.com

Наталья Кузнецова natalia.kuznetsova@ru.pwc.com

Андрей Солдатенко andrey.soldatenko@ru.pwc.com

Михаил Филинов mikhail.filinov@ru.pwc.com

Денис Горин denis.gorin@ru.pwc.com Артем Петрухин artem.petrukhin@ru.pwc.com

Услуги в области трансфертного ценообразования Светлана Стройкова svetlana.stroykova@ru.pwc.com Андрей Колчин andrey.kolchin@ru.pwc.com

© 2015 Все права защищены. Под "PwC" и “PricewaterhouseCoopers” понимается ООО «ПрайсвотерхаусКуперс Консультирование», в зависимости от контекста, другие фирмы, входящие в глобальную сеть компаний PricewaterhouseCoopers International Limited, каждая из которых является самостоятельным юридическим лицом. Информация, содержащаяся в бюллетене, не является профессиональной консультацией. PwC не несет ответственности за ущерб, причиненный каким-либо лицам, если их действия/бездействие стали результатом прочтения данного бюллетеня. По всем конкретным вопросам рекомендуем Вам обращаться к специалисту PwC по соответствующему направлению.

PwC

11