Revista islr

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre” Impuesto Sobre la Renta SAIA

Pers o Natu nas rales

I V A

Impuesto Sobre la Renta Integrantes: Cuevas Ana Gabriela C.I. N° 20.435.575 Maldonado Ruth C.I. N° 24.195.973 Escalona Anyela Katerine C.I. N° 20.433.135

Mérida 07 de Diciembre 2015

Índice

• Personas Naturales • Obligaciones • Desgravamen • Rebajas • Tarifas • Retenciones • AR-I • Impuestos Municipales • Clasificación de los Impuestos Municipales • Base imponible • Hecho imponible • Alícuota • Sujeto Pasivo – Contribuyente • Sujeto Activo • Impuesto al valor agregado IVA • Debito fiscal • Crédito fiscal

Personas Naturales La persona, legalmente hablando, es todo ser capaz de tener y contraer derechos y obligaciones. Cuando los derechos y obligaciones los ejerce un individuo en forma particular se habla de persona física o natural.

Según el código civil las personas naturales son todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condición. Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a título personal todas obligaciones de la empresa, al construir la misma no requiere mayor trámites, no se pide que tenga mucha inversión y si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser replanteado sin ningún inconveniente.

Obligaciones Obligación es aquello que una persona está forzada (obligada) a hacer. Puede tratarse de una imposición legal o de una exigencia moral. Por ejemplo: “Pagar los impuestos es una obligación de todos los ciudadanos. Dentro del ámbito del Derecho, existe lo que se conoce por el nombre de obligación jurídica. Este es un término que se emplea para referirse a la relación o vínculo jurídico que se establece entre dos personas, una acreedora y una deudora.

Al estar unidas se hace vital que esta última tenga que llevar a cabo el cumplimiento de una prestación a la primera. El objeto de una obligación puede consistir en dar una determinada cosa, hacer o ejecutar una conducta o no hacerlo y la causa no es otra cosa que el fin que las partes intervinientes en una obligación persiguen y se propusieron a la hora de llevar a cabo la obligación.

Desgravamen Los desgravámenes son deducciones que se permiten aplicar a la renta de un contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el país, con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado.

Existen dos tipo de desgravamen los cuales son El desgravamen único y Los desgravámenes detallados.

El desgravamen único equivale a 774 unidades tributarias, que el contribuyente puede deducir de pleno derecho, sin soportes o justificativos.

Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas como lo son (educación, seguros, servicios médicos, vivienda). Estos gastos deben estar debidamente soportados. (Fundamento Legal 60 y 59 LISLR).

Rebajas Las rebajas son las disminuciones, reducciones o descuentos que se aplican sobre los precios. Este hace también alusión al período de tiempo durante el cual las tiendas ofrecen descuentos a sus clientes en teoría por cambio de temporada.

Las rebajas del impuesto son cantidades que el legislador permite se restan del impuesto liquidado según la tarifa correspondiente y así el impuesto que se pagará será solamente la diferencia.

Las personas naturales tienen la posibilidad de aplicar rebajas al declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) a través de la introducción de las cargas familiares, las cuales están referidas al cónyuge, los ascendientes y descendientes directos, es decir, padres e hijos, de quien presenta la declaración definitiva de rentas.

Una tarifa puede ser el listado de los precios o cuotas a pagar que se exige para utilizar un servicio o acceder a un producto.

La tarifa también es el precio que establecen los gobernantes para los servicios públicos. Dicho precio puede ser pagado por el usuario al Estado o a una empresa que actúe como concesionario, según el caso.

La tarifa del ISLR es aquella cifra porcentual que se aplica al enriquecimiento neto anual de una persona natural o jurídica, no exenta o exonerada, para determinar el monto que deberá pagarle al fisco nacional por sus ganancias. Para determinar la tarifa primero es necesario pasar a unidades tributarias el enriquecimiento gravable (en el caso de personas naturales) o la renta neta mundial gravable (en el caso de personas jurídicas).

Retenciones La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos.

Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de impuestos. Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

El objetivo principal de la retención es evitar las distorsiones del mercado o para redistribuir la riqueza cuando un sector aprovecha las ventajas comparativas de un país.

Se deberá practicar retención cuando el trabajador, persona natural residente, obtenga o estime obtener de uno o más deudores o pagadores un total anual que exceda de Un Mil unidades tributarias (1.000 U.T.).

AR-I Es un formulario que se utiliza para que el trabajador bajo relación de dependencia, determine el porcentaje de retención de impuesto que su agente de retención le aplicará sobre los sueldos, salarios y demás remuneraciones análogas que le pague o le abone en cuenta durante el curso del año civil. El formulario debe ser presentado únicamente por las personas naturales residentes en el país que estén bajo relación de dependencia laboral.

Los enriquecimientos que deben declararse en el formulario AR-I deben ser: Los salarios, Las dietas, Las primas de transporte, Las primas de residencias, La primas de jerarquía, Los gastos de administración, Las horas extraordinarias, Las horas extraordinarias en días feriados, Las vacaciones no disfrutadas, Las remuneraciones especiales, Las utilidades o aguinaldos, Las obvenciones, Los emolumentos, Las habilitaciones, Los bonos vacacionales, Los bonos de estímulo, Las vacaciones por venta bajo relación de dependencia, Las pensiones (distintas a retito, jubilaciones o invalidez.), Y otras remuneraciones recibidas a cambio de prestar servicios bajo relación de dependencia.

Son erogaciones pecuniarias a favor del acreedor tributario y que está regido por el derecho público, es decir son pagos que los individuos y empresas tienen que realizar para financiar el estado con el fin de que en un momento dado el estado se los retribuya en servicios públicos.

Clasificación de los Impuestos Municipales

Impuestos Directos • Estos impuestos recaen principalmente sobre el patrimonio del contribuyente. Un impuesto directo es el ISLR. • Estos son los que gravan un gasto o consumo, estos no recaen en los ingresos de los contribuyentes. Es impuestos directo el IVA.

Impuestos Nacionales Estos impuestos son emitidos por el Ejecutivo Nacional y llevados a la Asamblea Nacional para su discusión y aprobación, estos impuestos que ingresan al país van dirigidos al gasto público de salud, vivienda, seguridad, educación, construcciones de infraestructuras como carreteras, puertos, aeropuertos entre otros.

Impuestos Estadales Estos impuestos son los que ingresan al estado mediante la venta de estampillas, timbres fiscales, papel sellado, y en algunos estado donde aun existe los peajes esa tasas son tributos estadales.

Impuestos Municipales En las 335 alcaldías que se encuentran en Venezuela, existe un organismo descentralizado que se encarga de recaudar los impuestos municipales que es el SAMAT (Servicio Autónomo Municipal de la Administración Tributaria), son tributos del estado: tasas por el uso de sus bienes o servicios, tasas administrativas por licencias o autorizaciones, impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, impuesto sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial entre otros.

Base imponible En las relaciones jur铆dico tributarias el hecho imponible pone de manifiesto la existencia de una capacidad econ贸mica en los sujetos, pero para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera, normalmente en unidades monetarias.

La base imponible es en definitiva la magnitud que se utiliza en cada impuesto para medir la capacidad econ贸mica del sujeto, tal que se refleja en topes.

Hecho Imponible  El hecho imponible es un concepto utilizado en Derecho tributario

que marca el nacimiento de la obligación tributaria, siendo así uno de los elementos que constituyen el tributo.

 Otra corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el

carácter generador de la obligación tributaria, siendo la obligación tributaria quien determina el nacimiento de dicha contribución. Por lo tanto el hecho imponible genera una especie de pre-relación jurídica tributaria.

 Se trata de un hecho jurídico establecido por una norma de

rango legal, cuyos efectos también habrán de estar contemplados y determinados por la ley. Además, el acreedor y el deudor de la obligación tributaria tienen nula capacidad de disposición o negociación sobre los efectos del hecho jurídico cuya realización genere, por ley, una obligación tributaria.

Alícuota La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente será fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estará comprendida entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por ciento (16,5%)

Alícuota general y adicional Será fijada anualmente en la Ley de Presupuesto y estará comprendida entre un límite mínimo de 8% y un máximo de 16.5%. - La alícuota general aplicable en el territorio nacional es de 16%, de conformidad con la última reforma de la LIVA, de fecha 30 de agosto de 2002.

Alícuota adicional Las ventas u operaciones asimiladas a venta y las importaciones de los siguientes bienes muebles están gravados con una alícuota adicional del 10%, la cual sumada a la alícuota general hace que su carga tributaria ascienda al 26%

Sujeto Pasivo (Contribuyente) Es aquella persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable.

Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una transacción económica se obliga voluntariamente al pago de una obligación a cambio de adquirir un bien o un servicio.

En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho económico por el que paga impuestos, según establece la ley

Sujeto activo (Seniat) Según el artículo 156 de la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela es de la competencia del Poder Público Nacional: Según Ordinal 12: La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los ravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.

Ley del impuesto al valor agregado (IVA) La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible".

Debito fiscal

Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las facturas, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo. Resulta de aplicar la alícuota del impuesto a la base imponible de cada una de las operaciones gravadas que se refieran a las ventas.

CrĂŠdito fiscal Es el Impuesto pagado por adelantado en el momento de la compra de un bien o servicio y que el contribuyente puede deducir del dĂŠbito fiscal para la determinaciĂłn del monto a pagar. En otras palabras es el IVA que se le aplica a la Base imponible al momento de realizar una compra.

PERSONAS JURIDICAS

Es una agrupación de personas físicas o naturales (de bienes en el caso de las Fundaciones) encaminada a la consecución de un fin duradero y permanente, a la que el Derecho otorga capacidad patrimonial y personalidad jurídica propia distinta e independiente de la de sus miembros para poder ser titular de derechos y obligaciones. La atribución de personalidad a las personas jurídicas se corresponde con la existencia de un grupo de sujetos y de bienes que quieren actuar de forma independiente en el tráfico jurídico y de ahí que el Estado las reconozca y tienda a otorgar personalidad jurídica a una gran diversidad de grupos sociales.

ImPORtANCIA DE lOS ImPUEStOS mUNICIPAlES se ha caracterizado por un serio divorcio entre la realidad y la norma o leyes que procura regular a la realidad, a pesar que la constitución sustenta que vivimos en una república, democrática, representativa y federal, en realidad es que la estructura tanto administrativa como gubernamental se caracteriza por la clara centralización de recursos, de decisiones y la promoción del desarrollo, son decisiones que se toman desde el centro o gobierno federal, existe una relación entre la federación y los estados y así mismo se repite en los estados con sus municipios y estas con agencias municipales, en este caso no nos concierne las relaciones intergubernamentales si no hacienda municipal, retomado del artículo 115 en términos generales puede considerarse que la hacienda municipal se integra por los ingresos, activos y pasivos de los municipios con el fin de que éstos puedan tener libre disposición y aplicación de sus recursos y satisfacer sus necesidades, todo esto en los términos que fijen las leyes y para el cumplimiento de sus fines públicos.

El ejercicio de las finanzas públicas municipales se encuentra regulado por una considerable cantidad de ordenamientos o leyes, entre los que se encuentran por ejemplo: la ley de ingresos; el presupuesto de egresos; la ley de hacienda; el código fiscal municipal (en municipios en donde se tenga); la coordinación fiscal del estado; la ley de deuda pública estatal o municipal; la ley de obras públicas, la ley de catastro, entre otras. el presupuesto de egresos es un instrumento normativo y financiero donde se encuentran prescritos los montos del gasto público municipal para el año en cuestión dicho presupuesto pasa por la aprobación del cabildo, la cuenta pública es un documento que registra lo presupuestado contra lo ejercido, así como una explicación detallada del destino que tuvieron los recursos. esta cuenta es

REtENCIONES Existen en las operaciones de ventas, cuando vendes y el comprador es un agente de retenci贸n te va a aplicar en la factura de venta un porcentaje en concepto de retenciones que puede ser de ingresos brutos, IVA, SUSS o ganancias, depende de la operaci贸n, ya que esto esta aplicado por la AFIP, es decir que la retenci贸n te va a dar como forma de pago.

El AR-I Es el formulario que utiliza el trabajador bajo relación de dependencia, para determinar el porcentaje de retención de impuestos que su agente de retención le aplicará sobre las remuneraciones que le paguen o abonen en cuenta durante el curso del año civil.

La obligación tributaria se encuentra consagrada en el Ar­tículo 13 del Código Orgánico Tributario (2001), de la manera siguiente: Artículo 13°. La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obliga­ción tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

ARtíCUlO 59.CONStItUCIóN DE lA REPúblICA bOlIvARIANA DE vENEzUElA. (C.R.b.v) “El Estado garantizará la libertad de religión y de culto.

Toda persona tiene derecho a profesar su fe religiosa y cultos y a manifestar sus creencias en privado o en público, mediante la enseñanza u otras prácticas, siempre que no se opongan a la moral, a las buenas costumbres y al orden público. Se garantiza, así mismo, la independencia y la autonomía de las iglesias y confesiones religiosas, sin más limitaciones que las derivadas de esta Constitución y la ley. El padre y la madre tienen derecho a que sus hijos o hijas reciban la educación religiosa que esté de acuerdo con sus convicciones. Nadie podrá invocar creencias o disciplinas religiosas para eludir el cumplimiento de la ley ni para impedir a otro u otra el ejercicio de sus derechos.”

COt El Código Orgánico Tributario (COT) desde su primera entrada en vigencia, ha sido concebido como el instrumento legal idóneo para ajustar las políticas tributarias acodes a las realidades económicas del país.

En las disposiciones contenidas en el artículo 87, establece la base legal del sistema de retenciones.

Según esta normativa, los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos señalados en la ley a que se contaren los artículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 67, están obligados a retener el impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta. En tal sentido el Ejecutivo nacional podrá fijar tarifas y porcentajes de retención, parcial o total, previstas en la Ley de impuesto sobre la renta y en sus disposiciones reglamentarias.