ملخص المالية العامة مسابقة التوظيف للمقتصدين ونوابهم شامل

‫ملخض المالية العامة‬

‫‪http://www.e-onec.com/‬‬

‫ملخص المالية العامة‬ ‫مسابقة التوظيف للمقتصدين ونوابهم‬ ‫الجزائر‬

‫‪1‬‬

‫ملخض المالية العامة‬

‫‪http://www.e-onec.com/‬‬

‫إن العلوم بمختلف أنواعها والتقدم التقني والفني قد ساعد على السير الحسن للمصالح‬ ‫العمومية وقد تأتى ذلك بواسطة قوانين وتنظيمات تضبط سير هذه المصالح ‪ ،‬وتأتي‬ ‫المحاسبة العمومية كعلم من العلوم فننا وتقنية من حيث التقنية في التعامل مع الممتلكات‬ ‫العامة لألمة في تحصيل اإليرادات وطرق صرفها والمحافظة على الممتلكات العامة للدولة‬ ‫وبما أن المؤسسات التربوية عمومية تتمتع بالشخصية المعنوية واإلستقالل المالي في‬ ‫التسيير إذا فهـــي تخضـــع لقوانيــــن المحاسبــــة العمـــوميـــة في مجــــال لتنظيــــم‬ ‫المحاســــبي للسجـــــالت والوثائـــق المعتمدة في تسييرها‪.‬‬ ‫ونظرا ألهمية السجالت والوثائق المحاسبية في تبرير النفقات وتحصيل اإليرادات طبقا‬ ‫للقوانين التي حددت كيفية مسكها والوثائق الواجب توفرها ومن أجل أجل اإلحاطة بهذا‬ ‫الموضوع من كافة الجوانب إرتأينا التطرق إلى جانب من هذه الجوانب أال وهو جانب‬ ‫اإليرادات أو المداخيل في المؤسسات التربوية المتعلق أساسا بالميزانية والوثائق المحاسبية‬ ‫المتعلقة باإليرادات والسجالت الواجب توفرها لدى المسير المالي‪.‬‬ ‫تعريف الميزانية ‪ :‬هي التقدير المتضمن والمعتمد للنفقات واإليرادات لمدة سنة مالية مقبلة‬ ‫حيث تضبط بقانون المالية ‪ ،‬وعليه نستنتج من ذلك أن الميزانية وثيقة مصادق عليها من‬ ‫طرف السلطة التشريعية ومعنى ذلك أنها كانت قبل ذلك في حكم المشروع وبعد المصادقة‬ ‫عليها تصبح في حكم القانون وتخول للسلطة التنفيذية بتحصيل اإليرادات بالشكل الذي ورد‬ ‫في الميزانية وتحدد نفقاتها‬ ‫أمـــا تعــريفها فـــي المؤسســـة التربويـــة طبقــا للقانون ‪ 21 / 90‬المؤرخ في‬ ‫‪ 1990/08/15‬المـــادة ‪ 03‬منــه المتعلقــــة بالمحاسبــــة العموميــــة التــــي تعــــرف‬ ‫الميزانية كمـــا يلـــــــــــي‪:‬‬ ‫أ ) – الميزانية هي الوثيقة التي تقدر للسنة المالية مجموع اإليرادات والنفقات الخاصة‬ ‫بالتسيير خالل سنة مالية تبدأ من ‪ .... / 01 / 01‬إلى غاية ‪ .... / 12 / 31‬ويعدها مدير‬ ‫المؤسسة بمساعدة التقنية للمسير المالي وتتمثل جميع التقديرات من مداخيل ومصاريف‬ ‫حسب التبويب ثم تعرض على مجلــــس التوجيـــه والتسييــــر في التعليـــم الثانـــوي أو‬ ‫مجلس التربية والتسيير في التعليم المتوسط وترسل بعـــد ذلك إلــــى السلطــــة الوصيـــة‬ ‫فــــي ثــــالث نســــخ للمصادقــــة النهــائيــة وبذلك تصبـــــح الــوثيقـــة قــابلـــــة‬ ‫للتنفيـــــذ وتتميــــــز بنقطتيــــــن‪:‬‬ ‫أ ) – قـــد يمكــــن تجــــــاوز اإليـــــرادات المقـــــدرة أو عـــــدم بلــــوغهـــــا‪.‬‬ ‫ب ) – ال يجــوز فــي أي حــال مــن األحــوال تجـــاوز المبلـــغ المقــــدر فــــي‬ ‫النفـقـــات إال بتــرخيص وزاري وللميزانيــــــة خمـــــــــــــس مبــــــــــادئ‪:‬‬ ‫‪2‬‬

‫ملخض المالية العامة‬

‫‪http://www.e-onec.com/‬‬

‫– ‪1‬مبـــدأ السنوية‬ ‫– ‪2‬مبـدأ الشمولية‬ ‫– ‪3‬مبــدأ الوحـــدة‬ ‫– ‪4‬مبدأ التخصيص‬ ‫– ‪5‬مبــدأ التــوازن‬ ‫*أوال مبــدأ السنويــة ‪ :‬ويعني هذا المبدأ أن مدة سريان الميزانية إثنا عشرة شهرا ( سنة )‬ ‫كاملة‪.‬‬ ‫*ثانيـــا مبــــدأ شمولية الميزانية ‪ :‬تقتــرب قــــاعـــدة الشموليـــة مــن قـــــاعدة الوحدة‬ ‫فــــي مضمــونهــــا إذ تقتضي القــــاعـــدتــان بــــوجوب تقديـــم وضـــــع الميزانية فــــي‬ ‫وثيقة واحدة والسمـــــاح بإلقاء نظرة أكثـــــر شموليــــة ووضـــوحا لهذا تقضي قاعدة‬ ‫الشمولية بتقديــم عـــــرض لجميع النفقات وجميع اإليرادات دون إنقاص مهمـا كــانــــت‬ ‫طبيعتها ومصــــدرها ودون عــــرض اإليـــرادات والنفقــــات فـــي وثيقتين مختلفتين‬ ‫ودون تخصيــــص إيـــــرادات لتغطية نفقة معينة فالقاعدة تتضمن مبدآن ‪ :‬األول يخص‬ ‫عــــرض الميزانيـــة فــي وثيقــــة واحـــــدة و عدم تخصيص إيـــــراد معيــــن لنفقة معينة‬ ‫بــــل تغطـــــي اإليــــــرادات مجمـــــل النفقــــــات دون تمييــــــــــــــــز‪.‬‬ ‫*ثالثا مبــدأ الوحــدة ‪ :‬ويقضي هذا المبــــدأ بــــأن تــــدرج كـــافـــة عنـــاصـــر‬ ‫اإليرادات العامة وعـنــــاصــــر اإلنفاق العامة في بيان واحــــد دون تشتتهـــا فــــي‬ ‫بيانـــات مختلفة والهــــدف مــــن إظــهــــار الميزانيــــة فــــي صـــورة مـــوحـــــدة‬ ‫لكــــافــــــة عناصـــــر اإليـــرادات والمصــــروفــــات هـــــو‪:‬‬ ‫‪ 1‬سهولـــــة عــــــرض الميزانيـــــة وتوضيحهــــا للمركــــز المالـــــي كــــــكـــــــل‪.‬‬‫– ‪2‬تجنب الباحث إجراء التسويات الحسابية التي يلزمها األمر لدراسة فحص الميزانية‬ ‫العامة للدولة‬ ‫– ‪3‬تسهـــــل علــــى السلطــــة التشريعيــــة مهمـــة ترتيـــب األولويـــــات لإلنفـــــاق‬ ‫العـــام للدولة ككل‪.‬‬ ‫*رابعـــا مبــدأ التخصيــــص ‪ :‬هذه القـــاعــــدة توجــــب اإلعتمــادات المفتوحـــة‬ ‫بموجـــب قانــون الماليــــة نحـــــو مجـــــاالت محددة ذلك أن المسيريـــــن ال يمكنهــــم‬ ‫إستعمــــال اإلعتمـــادات حســــب رغباتهـــم بــــل يتعيــــن إحتـــرام توزيعهـــا فكلمــا‬ ‫كـــان التخصيـــص فــــي اإلعتمـــادات مطبـــق بعنايــــة كلمـــا كانــــت مراقبـــة الجهـــة‬ ‫الــمـــانحــــة للترخـــيــــص ممكنــــة وفعالــــة ويقضـــي ذلك عــــدم تجـــــاوز مبالـــغ‬ ‫اإلعتمـــادات إال أن التصويت على الميزانية حسب القطاعات والوزارات ال يتم بالتفصيل‬ ‫‪3‬‬

‫ملخض المالية العامة‬

‫‪http://www.e-onec.com/‬‬

‫وإنما إجمــــاال ويتــــم التوزيــــع علـــى شكـــل فصول بموجب مراسيم التوزيع ( المادة‬ ‫‪ 20‬من القانون ‪)17/84‬‬ ‫*خامســـــا مبــدأ التـــوازن ‪ :‬ميزانيــــة الدولــــة يجب أن تكون متوازنــــة أي تعــــادل‬ ‫بيــــن اإليرادات والنفقـــــات فــإذا زادت اإليــــرادات علـــى النفـقـــــات أدى ذلك إلــــى‬ ‫تكويـــــن إحتياطـــي للدولــــة وهــــذا يعـــني أنهــــا إقتطعت من األفـــراد أمواال ليـــس‬ ‫بحاجـــة إليهـــا مــــن األفضــــل لـــو تركــت بحوزتهـــم يستثمرونهــــا أو‬ ‫يــــدخـــرونهـــا فيعـــــود بــــــذلك بالنفـــــع على اإلقتصــــاد الوطنــــي أمــــا إذا‬ ‫نقصـــــت اإليـــــرادات بالمقارنـــــة مــــع النفقـــــــات فتلجـــأ الدولة إلى اإلقتراض أو‬ ‫اإلصدار النقدي‬ ‫خصوصيـــة ميزانيــــة المؤسســــات التربوية ‪ :‬على الرغـــم مـــن أن ميزانيـــة‬ ‫المؤسســـة التربــويـــة هي نمــــوذج مصغــــر من ميزانية الدولة إال أن لها خصوصية‬ ‫وهي ‪:‬‬ ‫أن كل اإلعتمادات واإلعانات المالية التي تتكون منها ميزانية المؤسسة التربوية خاصة‬‫بالتسيير العادي من تغذية ونظافة وصيانة ‪ ....‬ودفع للرواتب ومنح التالميذ لكن عملية‬ ‫التجهيز بكل األثاث والوسائل من اختصاص الدولة وما تقوم به المؤسسة فهو تجهيز تكميلي‬ ‫ال غيـــــــــــــــر‪.‬‬ ‫أنـــه ال يشــــرع في تحضيـــــرها إال بعـــــد صــــدور األوامـــــر إال كـــــل‬‫المؤسســــات مــــــــن الــــوزارة‪.‬‬ ‫أن الموافقة على مطالب مشروع الميزانية تتم على مستوى مديريات التربية دون إنتظار‬‫موافقة الوزارة‪.‬‬ ‫أنه ال يجـــوز للمسيــــر المــــالــــي الشــــروع فـــي تنفيذ الميزانية إال بعــــد المصادقــة‬‫من طرف الوصاية بل يستلــــزم ذلك وصـــــول اإلعتمـــــادات فعـــــــال إال الحسابـــــات‬ ‫الجــــاريــــــة للمؤسســـــــة‪.‬‬ ‫مراحــل تنفيــذ الميزانيـــة ‪:‬‬ ‫تحصيـــل اإليـــــرادات ‪ :‬يجـــــب العمل على تحصيـــــل كـــــل المداخيـــــل المسجلــــة‬‫فــــي الميـــزانيــة وال يجـــــوز التخلـــي عنهـــا واآلمــــــر بالصـــــرف مســــؤول عن‬ ‫إصدار األمر بقبضها ويكون إما بتسليم سند القبض للمسير المالي أو التوقيع على سجالت‬ ‫التي تثبت فيها حقوق مستحقة على العائـــــالت ودفتر الحساب المفتوح لدى الخزينة أو‬ ‫غيرهـــا ويمكـــــن تفصيـــــــــل هـــــــذه المراحــــــل كما يلـــــي‪:‬‬ ‫*المرحلـــة األولــــــى ‪ :‬وتتمثل في القرار الذي يعطي شهادة ميالد اإليراد هذا األخير‬ ‫‪4‬‬

‫ملخض المالية العامة‬

‫‪http://www.e-onec.com/‬‬

‫يصدر من جهات مختلفة وقد تكون من اآلمر بالصرف كطلب اإليعانات أو من الوزارة أو‬ ‫الجماعات المحلية‪.‬‬ ‫*المرحلـــة الثانيــــة ‪ :‬التصفية وهي تسجيل القرار الرسمي ويحدد له مبلغ رسمي في مدة‬ ‫معينة وتسمى هاته المرحلة تحقيق أو تصفية حقوق المؤسسة طبقا للنصوص الرسمية‪.‬‬ ‫*المرحلــــة الثـــالثــة ‪ :‬األمر بالقبض وهو إمضاء المدير على المستندات والوثائق ولكن‬ ‫في الواقع التطبيقي فإن القانون يسمح لآلمر بالصرف باإلمضاء على سجل الحقــــوق‬ ‫المثبــــة وهـــذه المراحل الثالثــــــــة تسمــــــى بالمراحـــــل اإلداريــــة‪.‬‬ ‫*المرحلـــــة الرابعــــــة ‪ :‬القبض ويكون المقتصد وحده بعد حصوله على األمر بالقبض‬ ‫على تحصيل الحقوق المستحقة وعليه أن يتابع المتأخريــــن عن دفعهــــا حتى وإن‬ ‫إقتضـــى ذلك اللجـــوء إال القضاء بعد مراسلة وتذكير المعنيين باألمر مع إعالم اآلمر‬ ‫بالصرف كتابيا ويمكن أن يتـــم القبــــض بالطـــرق الثالثـــة نقــــدا أو عن طريـــــق‬ ‫حساب جاري بريدي " إغالق " أو عن طريق حساب الخزينــــــة‪.‬‬ ‫**تنفيذ ميزانية المؤسسات التربوية‪:‬‬ ‫السجـــالت المحاسبيــــة ‪ :‬هــــي سجــــالت رسميــــة مرقمـــة ومختــومــة من طرف‬‫اآلمـــر بالصــــرف وتوضع تحت مسؤولية وتصرف المسير المالي وهي مقسمة إلى‬ ‫سجـــالت خاصــــة باإليــــرادات وأخــــــــــــرى بالنفقـــــات وسجــــالت مشتركــــــة‬ ‫بينهمــــا‪.‬‬ ‫*السجالت الخاصة باإليرادات‪:‬‬ ‫‪01‬سجل الحقوق المثبتة ‪ :‬يفتح كل سنة دراسية وليس مالية بعد أن يستلم المسير المالي‬‫قائمة التالميذ الحاضرين إلى غايــــة ‪ 01‬أكتوبـــــر ويتــــم ترتيــــب التالميـذ حسب‬ ‫المستوى من األعلى إلى األسفل وحسب الفرع ( رياضيات ‪ ،‬علوم ‪ ،‬آداب ‪ ) ......‬وحسب‬ ‫الصفة داخلي أو نصف داخلي ويسجل رقم التلميذ إسمه ولقبه ووصــــل الدخـــــول‬ ‫والخـــروج وتاريخهما وهناك تسعة (‪ )09‬أعمدة تمثـــــل شهـــــور السنــــة الدراسيـــة‬ ‫ويرمز للشهر بـــ ( ‪ ) +‬ونصف الشهر بــــ ( ا ) ثم يليها ثالثة أعمدة تمثل الثالثي الرابــــع‬ ‫للسنــــة الدراسية ثم األول والثــــاني وهذه األعمــــدة تسمــــح يتسجيـــــل الحقـــــوق‬ ‫الواجـــب قبضهــــا لكل ثالثي عن كل تلميذ أما األعمدة المتبقية يتم فيها تفصيل حالة التلميذ‬ ‫من ممنوح أو غير ممنوح الــــذي لم يدفـــــع تلك الحقوق‪.‬‬ ‫– ‪02‬دفتـــر الوصـــوالت ‪ :‬يفتح لكل سنة مالية سجل وصوالت ويرقم ويختم من طرف‬ ‫اآلمر بالصرف على كل صفحة من صفحاته ويوضع تحت تصرف ومسؤولية المسير‬ ‫المالي كما يقوم هذا األخير بترقيم الوصــــــوالت عند كل عملية تسلسليــــة مــــع‬ ‫اإلمضــــاء والتاريــــخ سواء كانت هـــذه اإليرادات نقـــدا أو عـــن طريــــق إحـــــــــدى‬ ‫‪5‬‬

‫ملخض المالية العامة‬

‫‪http://www.e-onec.com/‬‬

‫الحسابين الجارييـــــن أو عمليــــــة بأمـــــر‪.‬‬ ‫– ‪03‬سجــــل اإليــــرادات ‪ :‬تسجل اإليرادات في هذا السجل بناء على ما تم تدوينه في‬ ‫سجل الوصوالت ويحتـــــوي علـــــى أربعـــــة أعمـــــدة رئيسيـــة وأخــــرى تبويبيــــــة‪.‬‬ ‫العمود األول ‪ :‬خاص بمبالغ اإليرادات من ‪ 01‬جانفي للسنة المالية المطبقة‬‫العمود الثاني ‪ :‬خاص بمبالغ اإليرادات التي تمت خالل اليوم‬‫العمود الثالث ‪ :‬خاص بجميع اإليرادات للسنة المالية المطبقة ( الحالية)‬‫العمود الرابع ‪ :‬خاص باإليرادات خارج الميزانية‪.‬‬‫وبعـــد تدويــــن العمليــــة الخـــاصـــة بكـــل إيــــراد على هذا السجل تفصل حسب الفروع‬ ‫واألبواب وتجمع مبالغ اإليــــرادات في نهايـــة كل يوم على أن يتــســاوى مجمـــوع‬ ‫إيــــرادات اليــــوم المـــدونــــــة على السجل مع سجــــل الوصــــوالت على أن يقــــوم‬ ‫اآلمـــــر بالصـــــرف في نهاية كل بمراقبته مـــع المالحظــــة ويـــوقف بالحروف ويختــم‬ ‫ويوقــــــع فـــــي نهايــــــة كـــــل ثالثـــــــــي‪.‬‬ ‫السجــــــالت المشتركـــــة ‪:‬‬ ‫– ‪01‬سجل الحساب مفتوح لدى الخزينة أو الغير ‪ :‬على هذا السجل تسجل الحقوق على‬ ‫الخزينة وبصف عامة حقوق المؤسسة على الغير ويفتح هذا السجل لكل سنة مالية‬ ‫وتخصص أقسام الميزانية في الجهة اليسرى حيث تسجل فيها الحقوق المثبتة مع كتابة‬ ‫التحقيق وفي الجهة اليمنى تسجل المبالغ المحصل عليها مع كتابة تاريخ اإليراد ورقم‬ ‫الوصل‪.‬‬ ‫– ‪02‬سجــل الصنـــدوق اليومــــي ‪ :‬تسجـــل فـــي هذا السجـــل كـــل اإليــــرادات‬ ‫والنفقــــات اليومية تاريخـــــي تحصيلهــــا أو دفعهــــا والغاية من هذا السجـــل هو‬ ‫معرفــــة اإليـــرادات والنفقــــات اليومية دون اللجــــوء إلــــى السجــــالت األخرى‬ ‫ويشمل هذا السجــــل أربعــــة خـــانــــات وهي على التوالــــي رصــيد األمـــــس ‪،‬‬ ‫إيـــــراد اليـــــوم المجمــــوع ‪ ،‬نفقــــة اليوم ‪ ،‬الرصيد ويوقف هذا السجل عادة عند‬ ‫نهايـــــة كــــل شهــــر بالحــــروف مذكريـــــن فـــــي ذلك برقــــم الصفحــــة‪.‬‬

‫‪ 03‬سجــــل الصنــــــدوق ‪ :‬يكتسي هذا السجل أهمية بالغة حيث يعتبر الحوصلة النهائية‬‫لسجالت اإليـــــرادات والنفقـــــات وحركـــــة األمـــــوال زمن خاللــه نستطيع معرفة كل‬ ‫اإليرادات والنفقات المسجلة خالل السنة المالية والرصيد النهائي للمؤسسة معتمدين في ذلك‬ ‫‪6‬‬

‫ملخض المالية العامة‬

‫‪http://www.e-onec.com/‬‬

‫على األرصدة الحقيقية المبنية في الحسابات الجارية للخزينة والبريد واألموال النقدية التي‬ ‫تكون مفصلة حسب نوعها‪.‬‬ ‫– ‪04‬دفتر الحساب الجاري البريدي وحساب الخزينة ‪ :‬وهما الدفتران اللذان تسجل فيهما‬ ‫كل عملية اإليرادات التي يتم عــــن طريــــق هــــذيــــن الحسابـيـــــن حـــســب أرقــــام‬ ‫ومبالــــغ الوصوالت والجهة الدافعـــة ‪ ،‬وعمليــــات النفقـــــات التــــي تمــــت عــــن‬ ‫طريـــق الحسابيـــــن حســـب أرقام ومبالــــغ حــــواالت الدفــــع ورقــــم الصـــك والجهة‬ ‫المستفيدة من حيث ) ‪ ( notification‬تسجل فيها كــــل حركـــة تبليغ اإليرادات والنفقات‬ ‫التي تمت على مستوى الحسابين ومن ثم استخراج مجاميع اإليـــــرادات قــبـــــل وبعد‬ ‫البليـــــغ مــــن مجمــــوع اليــــوم والمجمــــوع منــــذ ‪ 01 / 01‬ومجـــاميـــــع النفقات‬ ‫قبـــــل وبعــــد التبليـــغ من حيث مجموع اليــــوم والمجمـــوع منذ ‪ 01 / 01‬وذلك‬ ‫للمراجعة والتحقــــق واستخــــراج األرصـــدة للحسابيــــــن واستخــــراج جـــدول‬ ‫المقـــاربــــة بيـــن الـــرصيديــن ( حساب المؤسسة والحساب الجاري البريدي ) ‪( ،‬‬ ‫حساب المؤسسة والحساب الجاري للخزينة ) من حيث اإليرادات والنفقات ويتم غلقها عند‬ ‫‪ 12 / 31‬من كل سنة ماليـــة بالحــــروف واألرقــــام وتأشيرهما من طرف اآلمر‬ ‫بالصرف مــــع التأكــيـــــــد على نقـــــل جداول المقاربة عند نهايــــة السنـــة على‬ ‫هذيــــن الدفتريـــــن‪.‬‬ ‫– ‪05‬دفتر حركــــة األمـــــوال النقديـــــة ‪ :‬وهو عـبــــارة عــــن دفتـــر يمثل حركــــة‬ ‫األمــــوال المستعملــــة نقــــدا من حيث اإليرادات والنفقات حيث تسجل فيه كل العمليات‬ ‫التي تمت نقدا ويحتوي هذا الدفتر على رصيد يضف إليه إيراد اليوم يساوي المجموع –‬ ‫نفقة اليوم = الرصيد الجديــــد كمـــا تذكــــر فيـــه كــــل عمليات التحويل النقدي إلى‬ ‫الحسابين الجاريين لتحذف من الرصيد ناهيك على ذكر عملية السحب الفوري التي قد‬ ‫تحذف من حين إلى آخر ونذكر هنا على سبيل المثال المنحة المدرسية الخاصة التي‬ ‫تحـــــذف فــــي بدايــــة السنــــة الدراسيــــة‪.‬‬ ‫بالتوفيق و النجاح ان شاء هللا‬ ‫مع تحيات‬ ‫‪/http://www.e-onec.com‬‬

‫‪7‬‬