Código Tributario de Chile
COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH
María José Añón Roig
Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia
Ana Cañizares Laso
Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga
Jorge A. Cerdio Herrán
Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho. Instituto Tecnológico Autónomo de México
José Ramón Cossío Díaz
Ministro en retiro de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional
María Luisa Cuerda Arnau
Catedrática de Derecho Penal de la Universidad Jaume I de Castellón
Manuel Díaz Martínez
Catedrático de Derecho Procesal de la UNED
Carmen Domínguez Hidalgo
Catedrática de Derecho Civil de la Pontificia
Universidad Católica de Chile
Eduardo Ferrer Mac-Gregor Poisot
Juez de la Corte Interamericana de Derechos Humanos
Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM
Owen Fiss
Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)
José Antonio García-Cruces González
Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED
José Luis González Cussac
Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia
Luis López Guerra
Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid Ángel M. López y López
Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla
Marta Lorente Sariñena
Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid
Javier de Lucas Martín
Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia
Víctor Moreno Catena
Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid
Francisco Muñoz Conde
Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla
Angelika Nussberger
Catedrática de Derecho Constitucional e Internacional en la Universidad de Colonia (Alemania)
Miembro de la Comisión de Venecia
Héctor Olasolo Alonso
Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda)
Luciano Parejo Alfonso
Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid
Consuelo Ramón Chornet
Catedrática de Derecho Internacional Público y Relaciones Internacionales de la Universidad de Valencia
Tomás Sala Franco
Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia
Ignacio Sancho Gargallo
Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España
Elisa Speckmann Guerra
Directora del Instituto de Investigaciones
Históricas de la UNAM
Ruth Zimmerling
Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)
Fueron miembros de este Comité:
Emilio Beltrán Sánchez, Rosario Valpuesta Fernández y Tomás S. Vives Antón
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Código Tributario de Chile
Incluye leyes Nº 21.591 y 21.641
4ª Edición
Texto actualizado al 31 de enero de 2024
ÁLVARO MAGASICH AIROLA tirant
Valencia, 2024
lo blanch
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ÍNDICE Prólogo ................................................................................................ 15 DECRETO LEY Nº 830. CÓDIGO TRIBUTARIO TÍTULO PRELIMINAR .............................................................................. 19 Párrafo 1º. Disposiciones generales ....................................................... 19 Párrafo 2º. De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias .. 23 Párrafo 3º. De algunas definiciones ....................................................... 27 Párrafo 4º. Derechos de los Contribuyentes ............................................. 31 LIBRO PRIMERO DE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO TÍTULO I. NORMAS GENERALES ............................................................... 37 Párrafo 1º. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones ................... 37 Párrafo 2º. De algunas normas contables ................................................ 43 Párrafo 3º. Disposiciones varias ............................................................ 50 TÍTULO II. DE LA DECLARACIÓN Y PLAZOS DE PAGO .................................. 57 TÍTULO III. GIROS, PAGOS, REAJUSTES E INTERESES .................................. 69 Párrafo 1º. De los giros y pagos ............................................................ 69 Párrafo 2º. Reajustes e Intereses moratorios ........................................... 75 Párrafo 3º. Reajustes e intereses en caso de devolución o Imputación ........ 77 TÍTULO IV. MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIÓN ................................... 77 Párrafo 1º. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar ............................................................................................ 77 Párrafo 2º. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término ...... 99 Párrafo 3º. De otros medios de fiscalización ........................................... 109 LIBRO SEGUNDO DE LOS APREMIOS Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TÍTULO I. DE LOS APREMIOS ................................................................... 124 TÍTULO II. DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES ....................................... 125
8 ÍNDICE Párrafo 1º. De los contribuyentes y otros obligados ................................. 125 Párrafo 2º. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones ....................................................................... 138 Párrafo 3º. Disposiciones comunes ........................................................ 139 LIBRO TERCERO DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS, DE LOS PROCEDIMIENTOS Y DE LA PRESCRIPCIÓN TÍTULO I. DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS .............................................................................. 143 TÍTULO II. DEL PROCEDIMIENTO GENERAL DE LAS RECLAMACIONES ............ 146 TÍTULO III. DE LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES ..................................... 162 Párrafo 1º. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces .... 162 Párrafo 2º. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos ............................................................................................. 164 Párrafo 3º. Del procedimiento de determinación judicial del impuesto de Timbres y Estampillas ...................................................................... 165 Párrafo 4º. Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva ... 166 TÍTULO IV. DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES ........ 168 Párrafo 1º. Procedimiento general ......................................................... 168 Párrafo 2º. Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas .. 173 Párrafo 3º. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones .................................... 175 TÍTULO V. DEL COBRO EJECUTIVO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE DINERO ............................................................................................ 176 TÍTULO VI. DE LA PRESCRIPCIÓN ............................................................ 192 TÍTULO FINAL ....................................................................................... 194 ARTÍCULOS TRANSITORIOS ..................................................................... 196 ÍNDICE ANALÍTICO.................................................................................. 197
9 ÍNDICE APÉNDICE DECRETO CON FUERZA DE LEY Nº 3 DE 1969, QUE CREA EL ROL ÚNICO TRIBUTARIO Y ESTABLECE NORMAS PARA SU APLICACIÓN .... 213 DECRETO LEY Nº 824 SOBRE IMPUESTO A LA RENTA TÍTULO I. NORMAS GENERALES ............................................................... 223 Párrafo 1º De la materia y destino del impuesto ...................................... 223 Párrafo 2º Definiciones........................................................................ 223 Párrafo 3º De los contribuyentes ........................................................... 226 Párrafo 4º Disposiciones varias ............................................................. 229 TÍTULO II. DEL IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORÍAS ............................... 291 PRIMERA CATEGORÍA. DE LAS RENTAS DEL CAPITAL Y DE LAS EMPRESAS COMERCIALES, INDUSTRIALES, MINERAS Y OTRAS ................................. 291 Párrafo 1º De los contribuyentes y de la tasa del impuesto ....................... 291 Párrafo 2º De los pequeños contribuyentes ............................................. 299 Párrafo 3º De la base imponible ............................................................ 304 Párrafo 4º De las exenciones ................................................................ 346 Párrafo 5º De la corrección monetaria de los activos y pasivos................... 348 Párrafo 6º De las normas relativas a la tributación internacional ................ 354 SEGUNDA CATEGORÍA. DE LAS RENTAS DEL TRABAJO ................................. 389 Párrafo 1º De la materia y tasa del impuesto .......................................... 389 TÍTULO III. DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO .............................. 400 Párrafo 1º De la materia y tasa del impuesto .......................................... 400 Párrafo 2º De la base imponible ............................................................ 403 TÍTULO IV. DEL IMPUESTO ADICIONAL ..................................................... 412 TÍTULO IV BIS. IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA ................. 426 TÍTULO V. DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO .................................... 426 Párrafo 1º De la declaración y pago anual............................................... 426 Párrafo 2º. De la retención del impuesto ................................................ 434 Párrafo 3º Declaración y pago mensual provisional ................................... 444 Párrafo 4º De los informes obligatorios .................................................. 453
10 ÍNDICE Párrafo 5º Disposiciones varias ............................................................. 455 TÍTULO VI. DISPOSICIONES ESPECIALES RELATIVAS AL MERCADO DE CAPITALES .................................................................................................. 456 DISPOSICIONES TRANSITORIAS (ARTS. 1-17) ........................................... 484 DECRETO LEY Nº 825 SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS TÍTULO I. NORMAS GENERALES ............................................................... 495 Párrafo 1º De la materia y destino del impuesto ...................................... 495 Párrafo 2º Definiciones........................................................................ 495 Párrafo 3º De los contribuyentes. .......................................................... 496 Párrafo 4º Otras disposiciones .............................................................. 498 TÍTULO II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .............................................. 500 Párrafo 1º Del hecho gravado ............................................................... 500 Párrafo 2º Del momento en que se devenga el impuesto. .......................... 504 Párrafo 3º Del sujeto del impuesto. ....................................................... 506 Párrafo 4º De las ventas y servicios exentos del impuesto ......................... 507 Párrafo 5º Tasa, base imponible y débito fiscal ....................................... 519 Párrafo 6º Del Crédito Fiscal ................................................................. 529 Párrafo 7º Del régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes ....................................................................................... 539 Párrafo 7º bis Del régimen simplificado para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile...................................................................... 540 Párrafo 8º De los exportadores.............................................................. 543 TÍTULO III. IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS Y SERVICIOS ................. 546 Párrafo 1º Del impuesto adicional a ciertos productos .............................. 546 Párrafo 2º Del impuesto a la venta de automóviles y otros vehículos .......... 547 Párrafo 3º Del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares. ........................................................................ 547 Párrafo 4º Otros impuestos específicos .................................................. 552 Párrafo 5º Del impuesto a las compras de monedas extranjeras .................. 553 Párrafo 6º Disposiciones varias ............................................................. 553 TÍTULO IV. DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO ................................... 553 Párrafo 1º Del Registro de los contribuyentes ......................................... 553 Párrafo 2º De las facturas y otros comprobantes de ventas y Servicios......... 554 Párrafo 3º De los libros y registros. ....................................................... 560
11 ÍNDICE Párrafo 4º De la declaración y pago del impuesto .................................... 561 Párrafo 5º Otras disposiciones .............................................................. 565 Párrafo 6º Procedimiento general para solicitar la devolución o recuperación de los impuestos de esta ley ............................................................ 569 ARTÍCULOS TRANSITORIOS ..................................................................... 572 DECRETO SUPREMO Nº 55 DE HACIENDA, DE 1977. REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS TÍTULO I. GENERALIDADES ..................................................................... 575 TÍTULO II. HECHO GRAVADO CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .......... 579 TÍTULO III. DEL MOMENTO EN QUE SE DEVENGA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ....................................................................................... 581 TÍTULO IV. DEL SUJETO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ..................... 583 TÍTULO V. EXENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ...................... 584 TÍTULO VI. TASA Y BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ... 585 TÍTULO VII. DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ....................................................................................... 588 TÍTULO VIII. DEL CRÉDITO FISCAL EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ... 590 TÍTULO IX. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .............. 594 TÍTULO X. RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADA DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES .................................................................................... 594 TÍTULO XI. IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS Y SERVICIOS .................. 595 TÍTULO XII. DE LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS ......................................... 597 TÍTULO XIII. DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO ................................ 598 TÍTULO XIV. DE LOS REGISTROS............................................................... 602 TÍTULO XV. NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO .................................... 604
12 ÍNDICE TÍTULO XVI. OTRAS DISPOSICIONES ......................................................... 607 TÍTULO XVII. DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS SOBRE EL IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS................................................. 607 LEY Nº 16.271 SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, FIJADO POR EL ARTÍCULO 8 DEL D.F.L. Nº 1 DE 16.05.2000 TÍTULO I. DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y DONACIONES .................. 615 Capítulo I. DEL IMPUESTO Y DE LA FORMA DE DETERMINAR EL MONTO IMPONIBLE ........................................................................................... 615 Capítulo II. DE LAS ASIGNACIONES Y DONACIONES EXENTAS DE IMPUESTOS .. 625 Capítulo III. DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS DONACIONES.................. 627 Capítulo IV. DE LA POSESIÓN EFECTIVA ................................................... 628 Capítulo V. DE LOS VALORES EN CUSTODIA Y EN DEPÓSITO ......................... 631 Capítulo VI. DE LA VALORACIÓN DE BIENES ............................................. 633 Capítulo VII. DE LA DETERMINACIÓN DEFINITIVA DEL MONTO IMPONIBLE ..... 636 Capítulo VIII. DEL PAGO DEL IMPUESTO Y DE LAS GARANTÍAS .................... 636 TÍTULO II ............................................................................................. 640 Capítulo I. DE LAS INFRACCIONES A LA PRESENTE LEY Y DE SUS SANCIONES . 640 Capítulo II. DEL PROCEDIMIENTO JUDICIAL............................................. 643 Capítulo III. DISPOSICIONES GENERALES ................................................ 643 Capítulo IV. DISPOSICIONES TRANSITORIAS ............................................. 644 LEY Nº 17.235 SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL TÍTULO I. DEL OBJETO DEL IMPUESTO ...................................................... 645 TÍTULO II. DE LAS EXENCIONES............................................................... 647 TÍTULO III. DE LA TASACIÓN DE LOS BIENES RAÍCES ................................. 648 TÍTULO IV. DE LA TASA DEL IMPUESTO ..................................................... 652 TÍTULO V. DE LOS ROLES DE AVALÚOS Y DE CONTRIBUCIONES .................... 657 Párrafo 1º De los reajustes semestrales .................................................. 657 Párrafo 2º De las modificaciones de avalúos y de otros factores. ................ 657 Párrafo 3º De los Roles de Contribuciones .............................................. 661
13 ÍNDICE TÍTULO VI. DE LOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO ............................ 663 TÍTULO VII. DISPOSICIONES VARIAS ........................................................ 664 ARTÍCULOS TRANSITORIOS ..................................................................... 665 CUADRO ANEXO. NÓMINA DE EXENCIONES AL IMPUESTO TERRITORIAL ........ 668 DECRETO LEY Nº 3.475 SOBRE IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS TÍTULO I. DE LOS DOCUMENTOS GRAVADOS .............................................. 673 TÍTULO II. DE LA BASE IMPONIBLE.......................................................... 677 TÍTULO III. DEL SUJETO DEL IMPUESTO Y DE LOS RESPONSABLES DE SU PAGO ............................................................................................... 679 TÍTULO IV. DEL PAGO DEL IMPUESTO ....................................................... 680 TÍTULO V. DE LAS EXENCIONES ............................................................... 684 TÍTULO VI. DE LAS INFRACCIONES ........................................................... 689 TÍTULO VII. DISPOSICIONES GENERALES .................................................. 690
PRÓLOGO
La ley 13.305 publicada el día 6 de abril de 1959, en su artículo 207 autorizaba al Presidente de la República para que, en el plazo de un año, procediera a: “11. Refundir en un Código Tributario las leyes de impuestos y contribuciones que estime pertinentes…”. El Presidente Jorge Alessandri, en uso de esta delegación de facultades legislativas, elaboró el DFL 190 del Ministerio de Hacienda, publicado el día 5 de abril de 1960, que corresponde a nuestro primer Código Tributario, recordado por viejos tributaristas como el “código chico”, en razón que solo sistematizó una parte de la legislación tributaria vigente. Específicamente, incorporó solo normas adjetivas, dejando fuera las regulaciones sustantivas, que correspondían a los distintos tributos, que se mantuvieron en leyes propias. Este texto normativo fue objeto de varias modificaciones, entre otras, las que lo adecuaba a los cambios introducidos por el nuevo Estatuto Orgánico del Servicio de Impuestos Internos (DFL 2 de 1963), que incorporó como parte de su orgánica a los Directores Regionales. El 31 de diciembre de 1974, el Decreto Ley 830, reemplazó el DFL 190. Este nuevo Código, en lo fundamental, no introdujo grandes modificaciones, manteniendo la estructura y normas existentes, a la fecha de derogación de la antigua legislación. Desde esa oportunidad el Código ha sido modificado en múltiples ocasiones.
Subyacen, como elementos estructurantes de las regulaciones de los primeros códigos; dos ideas: una, la contabilidad se perfecciona en documentos y libros y la otra, el contribuyente es un “súbdito”; nociones que, obviamente, están marcadas por el contexto histórico material y jurídico. La primera noción determinaba que, los deberes-obligaciones del contribuyente, se estructuraban en base a elaboración, cuidado y puesta a disposición de antecedentes documentales y, a la vez, las facultades fiscalizadoras, se organizaban en torno al examen de estos. La segunda, más sutil, concebía al contribuyente como un sujeto de deberes, con muy pocos derechos, y al ente fiscalizador como una entidad que, en el ejercicio de sus atribuciones de fiscalización y aplicación de los impuestos internos, poseía amplios grados de discrecionalidad, sin un mayor control
de su actividad. Actualmente, en un nuevo contexto histórico material (los avances de las tecnologías, principalmente) junto al desarrollo y reconocimiento de los derechos fundamentales de las personas, afirmamos que esta forma de ejercer el poder se encuentra en franca retirada. El actual Código, especialmente desde la dictación de la ley 19.506 de 30 de julio de 1997 y con las últimas modificaciones introducidas en septiembre de 2014 por la ley 20.780 y la ley 21.210, publicada el 24 de febrero del año 2020, da cuenta de estos cambios de paradigmas, transitando hacia una contabilidad en “aplicaciones informáticas o sistemas tecnológicos”, acompañada de medios de fiscalización congruentes, es decir, que permitan el acceso y conexión a dichos sistemas. Junto a lo anterior, desde hace un tiempo se han introducido un conjunto de normas, como la ley 20.420 de febrero de 2010 y, especialmente la ley 21.210, que han formalizado la sustitución paulatina de reglas basadas en relaciones de poder, a las propias de un Estado Democrático de Derecho; en esta los contribuyentes y los órganos estatales, se subordinan a la ley, reconociéndose ambos como sujetos portadores de derechos, facultades, obligaciones y deberes y, en la cual, los entes públicos, tienen y ejercen atribuciones, en la medida en que la juridicidad lo autorice y en la forma que esta prescribe, incorporándose los medios procesales para reconocer y tutelar los derechos de los contribuyentes.
Normas icónicas que dan cuenta de los dos cambios paradigmáticos señalados son: por un lado, relativo a la contabilidad, el artículo 60 referido a los medios de fiscalización el que, en los códigos originales, era una regla breve, centrada en la facultad de examinar los libros y documentos contables, y que, actualmente, está compuesto por 5 artículos: 60 a 60 quinquies, textos extensos, que regulan una variedad de medios de fiscalización, dentro de los cuales permanece, como algo menor, el original de revisión y examen de libros y documentos, y consagrándose otros de carácter “tecnológicos”, como es la revisión remota de los sistemas “contables tecnológicos”. Por otro lado, sobre la nueva condición del contribuyente, el artículo 59 que, en su versión vigente, hasta el año 2010, solo limitaba la fiscalización a los plazos de prescripción, en estos días, junto al artículo 8 bis, regulan y visibilizan la existencia de un procedimiento de fiscaliza-
16 PRÓLOGO
ción, el que como tal, tiene inicio, plazos, término y consecuencias. Por último, también da cuenta del cambio de paradigma: de súbdito a sujeto de derecho, la incorporación de un real estatuto de derechos del contribuyente, introducido en esta última reforma del año 2020, principalmente por el artículo 8 bis del Código, que reemplazó una norma que contenía un estatuto de derechos más bien simbólico, que rigió desde el año 2010 a la actualidad.
Es este Código Tributario en transición, que seguramente mantendrá este carácter por un buen tiempo, hasta que se decida su sustitución por un texto nuevo, es que la Editorial Tirant lo Blanch pone a nuestra disposición. Esta publicación incorpora las últimas modificaciones introducidas hasta enero del año 2024 y adjunta un índice temático, con el fin de facilitar su utilización.
Finalmente agradecer a quienes cooperaron en la revisión de este texto: Catalina Ibáñez y Yaira Tapia, todas ellas de Derecho PUCV.
Álvaro Magasich airola
17 ÁLVARO MAGASICH AIROLA
DECRETO LEY Nº 830 CÓDIGO TRIBUTARIO
Núm. 830.- Santiago, 27 de diciembre de 1974.- Vistos: lo dispuesto en los Decretos Leyes Nºs. 1 y 128, de 1973, y 527, de 1974, la Junta de Gobierno ha resuelto dictar el siguiente
DECRETO LEY:
Artículo 1º.- Apruébase el siguiente texto del Código Tributario:
TÍTULO PRELIMINAR
Párrafo 1º. Disposiciones generales
Artículo 1.- Las disposiciones de este Código se aplicarán exclusivamente a las materias de tributación fiscal interna que sean, según la ley, de la competencia del Servicio de Impuestos Internos.
Artículo 2.- En lo no previsto por este Código y demás leyes tributarias, se aplicarán las normas de derecho común contenidas en leyes generales o especiales.
Artículo 3.- En general, la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día primero del mes siguiente al de su publicación. En consecuencia, sólo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva disposición. Con todo, tratándose de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa.
La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar la base de ellos, entrará en vigencia el día primero de Enero del año siguiente al de su publicación, y los impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha quedarán afectos a la nueva ley.
La tasa del interés moratorio será la que rija al momento del pago de la deuda a que ellos accedan, cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados.
Artículo 4.- Las normas de este Código sólo rigen para la aplicación o interpretación del mismo y de las demás disposiciones legales relativas a las materias de tributación fiscal interna a que se refiere el artículo 1º, y de ellas no se podrán inferir, salvo disposición expresa en contrario, consecuencias para la aplicación, interpretación o validez de otros actos, contratos o leyes.
Artículo 4 bis.- Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen los hechos imponibles, nacerán y se harán exigibles con arreglo a la naturaleza jurídica de los hechos, actos o negocios realizados, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran dado, y prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran afectarles.
El Servicio deberá reconocer la buena fe de los contribuyentes. La buena fe en materia tributaria supone reconocer los efectos que se desprendan de los actos o negocios jurídicos o de un conjunto o serie de ellos, según la forma en que estos se hayan celebrado por los contribuyentes.
No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios jurídicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los hechos imponibles establecidos en las disposiciones legales tributarias correspondientes. Se entenderá que existe elusión de los hechos imponibles en los casos de abuso o simulación establecidos en los artículos 4º ter y 4º quater, respectivamente.
En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusión, las consecuencias jurídicas se regirán por dicha disposición y no por los artículos 4º ter y 4º quater.
Corresponderá al Servicio probar la existencia de abuso o simulación en los términos de los artículos 4º ter y 4º quater, respectivamente. Para la determinación del abuso o la simulación deberán seguirse los procedimientos establecidos en los artículos 4º quinquies y 160 bis.
20 CÓDIGO TRIBUTARIO Art. 4
