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ESQUEMAS DE DERECHO TRIBUTARIO
COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH José Antonio García-Cruces González
María José Añón Roig
Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED
Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia
José Luis González Cussac
Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia
Ana Cañizares Laso
Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga
Luis López Guerra
Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid
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Ángel M. López y López
José Ramón Cossío Díaz
Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional
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Catedrática de Derecho Civil de la Pontificia Universidad Católica de Chile Juez de la Corte Interamericana de Derechos Humanos Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM
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Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)
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Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid
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Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia
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Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid
Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España
Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla
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Francisco Muñoz Conde
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Ruth Zimmerling
Catedrática de Derecho Constitucional e Internacional en la Universidad de Colonia (Alemania) Miembro de la Comisión de Venecia
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Fueron miembros de este Comité: Emilio Beltrán Sánchez, Rosario Valpuesta Fernández y Tomás S. Vives Antón Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales
ESQUEMAS DE DERECHO TRIBUTARIO 3a edición
CATALINA MÁRQUEZ JARAMILLO JUAN PABLO DE GUZMÁN ARDILA
tirant lo blanch Bogotá D.C., 2023
Copyright ® 2023 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com.
© Catalina Márquez Jaramillo Juan Pablo De Guzmán Ardila
©
TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH Calle 11 # 2-16 (Bogotá D.C.) Telf.: 4660171 Email:tlb@tirant.com Librería Virtual: www.tirant.com/co/ ISBN 978-84-1197-307-6 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicasde-empresa nuestro Procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf
Índice INTRODUCCIÓN..........................................................................................................................................................................................
27
SOBRE LOS AUTORES..................................................................................................................................................................................
29
1. PRELIMINARES........................................................................................................................................................................................
31
1.2. DICCIONARIO ESPAÑOL – INGLÉS DE TÉRMINOS TRIBUTARIOS.................................................................................................
35
2. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.................................................................................................................................................
41
2.1. CONVENIOS INTERNACIONALES......................................................................................................................................................
42
2.2. ESTATUTO TRIBUTARIO.......................................................................................................................................................................
43
3. GENERALIDAD DE LOS TRIBUTOS........................................................................................................................................................
57
3.1 TRIBUTOS................................................................................................................................................................................................
59
3.1.1. ELEMENTOS DEL TRIBUTO..............................................................................................................................................................
60
3.2. IMPUESTOS............................................................................................................................................................................................
61
3.2.1. NACIONALES......................................................................................................................................................................................
62
3.2.2. DEPARTAMENTALES.........................................................................................................................................................................
63
3.2.3. MUNICIPALES.....................................................................................................................................................................................
64
4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.......................................................................................................................
65
4.1. SUJETOS PASIVOS..................................................................................................................................................................................
66
4.1.1. CONTRIBUYENTES............................................................................................................................................................................
67
8
Índice
4.1.1.1. INVERSIONISTAS DE CAPITAL DEL EXTERIOR DE PORTAFOLIO (ART. 18-1 ET)...................................................................
68
4.1.1.2. SOCIEDADES Y ENTIDADES...........................................................................................................................................................
69
4.1.2. NO CONTRIBUYENTES.....................................................................................................................................................................
70
4.1.2.1. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO..................................................................
71
4.1.2.1.1. ENTIDADES TERRITORIALES (ART. 22 Y 598 ET).....................................................................................................................
73
4.1.2.1.2. FONDOS DE CAPITAL PRIVADO Y FONDOS DE INVERSIÓN COLECTIVA...........................................................................
74
4.1.2.1.2.1. DEFINICIÓN DE BENEFICIARIO FINAL..................................................................................................................................
75
4.1.2.2. CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL / PATRIMONIOS AUTÓNOMOS................................................................................
76
4.2.1. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE............................................................................................................................................................
78
4.2.1.1. INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS, REALIZADOS EN EL PERIODO GRAVABLE, QUE SEAN SUSCEPTIBLES DE PRODUCIR UN INCREMENTO NETO EN EL PATRIMONIO...........................................................................
79
4.2.1.1.1. REALIZACIÓN DE LOS INGRESOS DE LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.........................................................
80
4.2.1.1.2. TRATAMIENTOS TRIBUTARIOS ESPECIALES............................................................................................................................
81
4.2.1.1.2.1. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES EN UTILIDADES...........................................................................................................
82
4.2.1.1.2.2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A VALOR RAZONABLE..................................................................................
83
4.2.1.1.3. INGRESOS DE FUENTE COLOMBIANA.....................................................................................................................................
84
4.2.1.1.4. INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA.......................................................................................................................................
86
4.2.1.1.4.1. CRÉDITOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR, LOS CUALES NO SE ENTIENDEN POSEÍDOS EN COLOMBIA:..................
87
4.2.1.2. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL..............................................................................
88
Índice
9
4.2.1.2.1. COMPONENTE INFLACIONARIO IGUAL A LA TASA DE INFLACIÓN DEL AÑO GRAVABLE, CERTIFICADA POR EL DANE, DIVIDIDO TASA DE CAPTACIÓN REPRESENTATIVA DEL MERCADO DEL AÑO GRAVABLE, CERTIFICADA POR LA SUPERFINANCIERA.............................................................................................................................................................................
90
4.2.1.3. COSTOS REALIZADOS IMPUTABLES A LOS INGRESOS.............................................................................................................
91
4.2.1.3.1. ACTIVOS FIJOS.............................................................................................................................................................................
92
4.2.1.3.1.1. INTANGIBLES............................................................................................................................................................................
93
4.2.1.3.1.2. INVERSIONES............................................................................................................................................................................
94
4.2.1.3.2. TRATAMIENTOS Y REGLAS ESPECIALES..................................................................................................................................
95
4.2.1.3.2.1. LIMITACIONES APLICABLES A COSTOS, GASTOS DEDUCIBLES (DEDUCCIONES) E IMPUESTOS DESCONTABLES.....
96
4.2.1.3.2.1.1. LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO......................................................................................................................
97
4.2.1.3.2.2. LIMITACIONES APLICABLES A COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES (DEDUCCIONES).........................................................
98
4.2.1.3.2.2.1. LAS SIGUIENTES OPERACIONES GRAVADAS CON IVA O IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO..............................
100
4.2.1.3.2.2.2. FACULTAD DE LA DIAN PARA RECHAZAR LA PROCEDENCIA DE COSTOS Y DE DEDUCCIÓN DE GASTOS EN EL EXTERIOR.......................................................................................................................................................................................
101
4.2.1.3.3. ACTIVOS MOVIBLES....................................................................................................................................................................
102
4.2.1.4. RENTA BRUTA.................................................................................................................................................................................
103
4.2.1.4.1. ENAJENACIÓN DE ACTIVOS A CUALQUIER TÍTULO..............................................................................................................
104
4.2.1.4.1.1. APLICA A:...................................................................................................................................................................................
105
4.2.1.4.2. ACTIVOS BIOLÓGICOS (ART. 92 ET)..........................................................................................................................................
106
4.2.1.4.3. COMPAÑÍAS DE SEGUROS DE VIDA..........................................................................................................................................
107
4.2.1.4.4. COMPAÑÍAS DE SEGUROS GENERALES...................................................................................................................................
108
10
Índice
4.2.1.5. DEDUCCIONES REALIZADAS........................................................................................................................................................
109
4.2.1.5.1. GENERALES..................................................................................................................................................................................
110
4.2.1.5.2. ESPECÍFICAS..................................................................................................................................................................................
111
4.2.1.5.2.1. TRIBUTOS...................................................................................................................................................................................
112
4.2.1.5.2.2. INTERESES.................................................................................................................................................................................
113
4.2.1.5.2.3. GASTOS EN EL EXTERIOR.......................................................................................................................................................
114
4.2.1.5.2.3.1. REQUISITOS GENERALES......................................................................................................................................................
115
4.2.1.5.2.4. DONACIONES............................................................................................................................................................................
116
4.2.1.5.2.4.1. REQUISITOS GENERALES......................................................................................................................................................
117
4.2.1.5.2.5. DEPRECIACIÓN.........................................................................................................................................................................
118
4.2.1.5.2.6. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO.....................................................................................................................................
119
4.2.1.5.2.6.1. ARRENDAMIENTO FINANCIERO O LEASING...................................................................................................................
120
4.2.1.5.2.7. INVERSIONES............................................................................................................................................................................
121
4.2.1.5.2.7.1. ESPECIALES.............................................................................................................................................................................
122
4.2.1.5.2.8. AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES.......................................................................................................................
123
4.2.1.5.2.9. DEUDAS......................................................................................................................................................................................
124
4.2.1.5.2.10. PÉRDIDAS.................................................................................................................................................................................
125
4.2.1.5.2.10.1. NO DEDUCIBLES..................................................................................................................................................................
126
4.2.1.5.2.11. EMPLEADORES.......................................................................................................................................................................
127
4.2.1.5.2.11.1. DEL PRIMER EMPLEO.........................................................................................................................................................
129
Índice
11
4.2.1.5.2.11.2. CONTRIBUCIONES A EDUCACIÓN DE EMPLEADOS Y LOS MIEMBROS DE SU NÚCLEO FAMILIAR.......................
129
4.2.1.5.2.11.3. PAGOS EN ACCIONES DE LA SOCIEDAD EMPLEADORA O UNA VINCULADA............................................................
130
4.2.1.5.2.11.4. PENSIÓN DE JUBILACIÓN O INVALIDEZ..........................................................................................................................
131
4.2.1.5.2.11.5. ALIMENTACIÓN...................................................................................................................................................................
131
4.2.1.5.2.11.6. SALARIOS..............................................................................................................................................................................
132
4.2.1.5.2.11.7. EXONERACIONES................................................................................................................................................................
132
4.2.1.5.3. OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD...................................................................................................................................
133
4.2.1.6. RENTA LÍQUIDA..............................................................................................................................................................................
134
4.2.1.6.1. POR RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES................................................................................................................................
135
4.2.1.6.2. COMPENSACIÓN CON PÉRDIDAS FISCALES............................................................................................................................
136
4.2.1.7. RENTAS EXENTAS...........................................................................................................................................................................
137
4.2.1.7.1. ASOCIADAS A VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL (VIS) Y VIVIENDA DE INTERÉS PRIORITARIO (VIP)................................
139
4.2.1.8. PERSONAS NATURALES.................................................................................................................................................................
140
4.2.1.8.1. RENTA LÍQUIDA...........................................................................................................................................................................
141
4.2.1.8.1.1. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL........................................................................
142
4.2.1.8.1.2. RENTAS EXENTAS.....................................................................................................................................................................
143
4.2.1.8.1.2.1. AUXILIO DE CESANTÍAS Y DE LOS INTERESES SOBRE CESANTÍAS, SEGÚN EL INGRESO MENSUAL PROMEDIO DE LOS ÚLTIMOS 6 MESES..................................................................................................................................................................
144
4.2.1.8.1.3. DEDUCCIONES..........................................................................................................................................................................
145
4.2.1.8.1.3.1. DEFINICIÓN DEPENDIENTES:´.............................................................................................................................................
146
12
Índice
4.2.1.8.1.4. ESTIMACIÓN DE COSTOS Y GASTOS PARA LA CÉDULA GENERAL DE PERSONAS NATURALES RESIDENTES..........
147
4.2.1.8.2. RENTAS DE PENSIONES..............................................................................................................................................................
148
4.3. TARIFA....................................................................................................................................................................................................
149
4.3.1. SOCIEDADES NACIONALES Y SUS ASIMILADAS, ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE ENTIDADES EN EL EXTERIOR Y PERSONAS JURÍDICAS EXTRANJERAS CON O SIN RESIDENCIA EN COLOMBIA, OBLIGADAS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.................................................................
150
4.3.1.1. CONTRIBUYENTES CON SOBRETASA SEGÚN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE EJECUTAN............................................
151
4.3.1.2. CONTRIBUYENTES CON TARIFA REDUCIDA SOBRE LA TOTALIDAD DE SUS RENTAS ORDINARIAS................................
152
4.3.1.3. RENTAS ESPECÍFICAS.....................................................................................................................................................................
154
4.3.1.4. LÍMITES............................................................................................................................................................................................
155
4.3.1.4.1. TASA DE TRIBUTACIÓN DEPURADA..........................................................................................................................................
156
4.3.1.4.1.1. NO APLICABLE PARA:...............................................................................................................................................................
157
4.3.1.4.2. LÍMITE DE LOS BENEFICIOS Y ESTÍMULOS TRIBUTARIOS PARA LAS SOCIEDADES NACIONALES Y SUS ASIMILADAS, LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR Y LAS PERSONAS JURÍDICAS EXTRANJERAS CON O SIN RESIDENCIA FISCAL............................................................................................................................................
158
4.3.2. DIVIDENDOS......................................................................................................................................................................................
159
4.3.2.1. DETERMINACIÓN DEL TIPO DE UTILIDAD DISTRIBUIBLE.......................................................................................................
160
4.4. DESCUENTOS TRIBUTARIOS...............................................................................................................................................................
161
4.4.1. IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR.......................................................................................................................................
162
4.4.2. INVERSIONES REALIZADAS EN CONTROL, CONSERVACIÓN Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE.......................
163
4.4.3. DONACIONES REALIZADAS POR EL FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO PARA LA CIENCIA, LA TECNOLOGÍA Y LA INNOVACIÓN, FONDO FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS.........................................................................................................
164
Índice
13
4.4.4. REMUNERACIÓN CORRESPONDIENTE A LA VINCULACIÓN DE PERSONAL CON TÍTULO DE DOCTORADO EN LAS EMPRESAS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA..............................................................................................
164
4.4.5. INVERSIONES EN PROYECTOS DE INVESTIGACIÓN, DESARROLLO TECNOLÓGICO E INNOVACIÓN O VINCULACIÓN DE CAPITAL HUMANO DE ALTO NIVEL POR MYPYMES...............................................................................................................
165
4.4.6. IVA PAGADO EN LA IMPORTACIÓN, FORMACIÓN, CONSTRUCCIÓN O ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS.....................................................................................................................................................................................
166
4.4.7. DONACIONES A ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO PERTENECIENTES AL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL Y A LAS ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DE QUE TRATAN LOS ART. 22 Y 23 ET...............................................................................
167
4.4.8. BECAS POR IMPUESTOS (ART. 257-1 ET).........................................................................................................................................
168
4.4.9. LÍMITES...............................................................................................................................................................................................
169
4.5. PATRIMONIO LÍQUIDO (ART. 282 ET)................................................................................................................................................
170
4.5.1. PATRIMONIO BRUTO........................................................................................................................................................................
171
4.5.1.1. BIENES..............................................................................................................................................................................................
172
4.5.1.2. VALORACIÓN PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS........................................................................................................................
173
4.5.1.2.1. TÍTULOS, BONOS Y SEGUROS DE VIDA (ART. 271 ET)............................................................................................................
175
4.5.2. EFECTO DEL ESFA EN LOS ACTIVOS Y PASIVOS, CAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLES Y ERRORES CONTABLES............
176
4.6. REORGANIZACIONES EMPRESARIALES...........................................................................................................................................
177
4.6.1. GRAVADAS..........................................................................................................................................................................................
178
4.6.2. APORTES A SOCIEDADES NACIONALES (ART. 319 ET).................................................................................................................
179
4.6.3. FUSIONES............................................................................................................................................................................................
180
4.6.3.1. ADQUISITIVAS.................................................................................................................................................................................
181
14
Índice
4.6.3.2. REORGANIZATIVAS........................................................................................................................................................................
182
4.6.4. ESCISIONES.........................................................................................................................................................................................
183
4.6.4.1. ADQUISITIVAS.................................................................................................................................................................................
184
4.6.4.2. REORGANIZATIVAS........................................................................................................................................................................
185
4.7. REGÍMENES ESPECIALES Y ALTERNATIVOS.....................................................................................................................................
186
4.7.1. RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS EN EL EXTERIOR- ECE..........................................................................................
187
4.7.1.1. DEFINICIÓN DE LAS ECE...............................................................................................................................................................
188
4.7.1.1.1. VINCULADA ECONÓMICA.........................................................................................................................................................
189
4.7.1.2. TIPOS................................................................................................................................................................................................
190
4.7.2. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL...................................................................................................................................................
191
4.7.2.1. TARIFA Y BASE GRAVABLE.............................................................................................................................................................
192
4.7.2.2. REQUISITOS PARA PERTENECER AL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL, UNA VEZ SE OBTIENE LA CALIFICACIÓN.......
193
4.7.2.3. CLÁUSULA GENERAL PARA EVITAR LA ELUSIÓN FISCAL........................................................................................................
194
4.7.2.4. SUJETOS PASIVOS............................................................................................................................................................................
195
4.7.2.4.1. OBJETO SOCIAL EN UNA O VARIAS ACTIVIDADES MERITORIAS.........................................................................................
196
4.7.2.4.1.1. ACTIVIDADES DE DESARROLLO SOCIAL..............................................................................................................................
198
4.7.2.5. PÉRDIDA DE BENEFICIOS DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL..........................................................................................
199
4.7.3. COMPAÑÍAS HOLDING COLOMBIANAS – CHC............................................................................................................................
200
4.7.3.1. CONDICIONES TRIBUTARIAS........................................................................................................................................................
201
4.7.4. PRECIOS DE TRANSFERENCIA.........................................................................................................................................................
202
Índice
15
4.7.4.1. OBLIGACIONES SUSTANCIALES....................................................................................................................................................
203
4.7.4.1.1. MÉTODOS PARA DETERMINAR EL PRECIO O MARGEN DE UTILIDAD..............................................................................
204
4.7.4.1.1.1. REGLAS ESPECÍFICAS...............................................................................................................................................................
205
4.7.4.1.2. COMPARABILIDAD (ART. 260-4 ET)...........................................................................................................................................
206
4.7.4.2. FORMALES.......................................................................................................................................................................................
207
4.7.4.2.1. DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA....................................................................................................................................
208
4.7.4.3. DEFINICIÓN DE “VINCULADOS” ECONÓMICOS.......................................................................................................................
209
4.7.4.3.1. OTROS CASOS..............................................................................................................................................................................
210
4.7.5. RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN..............................................................................................................................................
211
4.7.5.1. SUJETOS PASIVOS............................................................................................................................................................................
212
4.7.5.1.1. NO PUEDEN OPTAR POR EL RÉGIMEN....................................................................................................................................
213
4.7.5.2. TARIFA..............................................................................................................................................................................................
214
4.7.5.2.1. ACTIVIDADES DE EXPENDIO DE COMIDAS Y BEBIDAS, Y ACTIVIDADES DE TRANSPORTE.............................................
215
4.7.5.2.2. TIENDAS PEQUEÑAS, MINIMERCADOS, MICROMERCADOS Y PELUQUERÍA.....................................................................
216
4.7.5.2.3 ACTIVIDADES COMERCIALES AL POR MAYOR Y DETAL, SERVICIOS TÉCNICOS Y MECÁNICOS ...................................
217
EN LOS QUE PREDOMINA EL FACTOR MATERIAL SOBRE EL INTELECTUAL, ELECTRICISTAS, ALBAÑILES, SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN, MECÁNICOS DE VEHÍCULOS Y ELECTRODOMÉSTICOS; ACTIVIDADES INDUSTRIALES, INCLUIDAS LAS DE AGRO INDUSTRIA MINI-INDUSTRIA Y MICRO-INDUSTRIA; ACTIVIDADES DE TELECOMUNICACIONES; Y LAS DEMÁS ACTIVIDADES NO INCLUIDAS EN LAS DEMÁS CLASIFICACIONES................................................................................
217
4.7.5.2.4 SERVICIOS PROFESIONALES, DE CONSULTORÍA Y CIENTÍFICOS EN LOS QUE PREDOMINE EL .....................................
218
FACTOR INTELECTUAL SOBRE EL MATERIAL, INCLUIDOS LOS SERVICIOS DE PROFESIONES LIBERALES..................................
218
16
Índice
4.7.5.2.5 EDUCACIÓN Y ACTIVIDADES DE ATENCIÓN A LA SALUD HUMANA Y DE ASISTENCIA SOCIAL....................................
219
4.7.5.3. OBLIGACIONES Y DERECHOS......................................................................................................................................................
220
4.8. IMPUESTOS COMPLEMENTARIOS......................................................................................................................................................
221
4.8.1. IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS OCASIONALES.....................................................................................................................
222
4.8.1.1. BASE GRAVABLE..............................................................................................................................................................................
223
4.8.1.1.1. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS.....................................................................................................................................
224
4.8.1.1.2. HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES O CUALQUIER ACTO JURÍDICO INTER-VIVOS A TÍTULO GRATUITO, Y LA PORCIÓN CONYUGAL........................................................................................................................................................................
225
4.8.2. IMPUESTO AL PATRIMONIO............................................................................................................................................................
226
4.8.2.1. BASE GRAVABLE..............................................................................................................................................................................
227
4.8.2.1.1. REGLAS ESPECÍFICAS..................................................................................................................................................................
228
4.8.2.2. TARIFA..............................................................................................................................................................................................
229
5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)..............................................................................................................................................
231
5.1. HECHO GENERADOR..........................................................................................................................................................................
232
5.1.1. HECHOS QUE GENERAN EL IMPUESTO.........................................................................................................................................
233
5.1.2. REGLAS...............................................................................................................................................................................................
234
5.1.3. HECHOS QUE NO GENERAN EL IMPUESTO..................................................................................................................................
235
5.1.3.1. EXENCIÓN ESPECIAL.....................................................................................................................................................................
237
5.2. SUJETO PASIVO......................................................................................................................................................................................
238
5.2.1. RESPONSABLES DEL IMPUESTO.......................................................................................................................................................
239
Índice
17
5.2.1.1. RESPONSABLES EN LA INTERMEDIACIÓN.................................................................................................................................
240
5.2.2. NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO................................................................................................................................................
241
5.3. BASE GRAVABLE....................................................................................................................................................................................
242
5.3.1. REGLA GENERAL (ART. 447 ET).......................................................................................................................................................
243
5.3.1.1. GASTOS DE FINANCIACIÓN OTORGADA POR UNA EMPRESA ECONÓMICAMENTE VINCULADAS AL RESPONSABLE QUE EFECTÚE LA OPERACIÓN GRAVADA (ART. 449 ET)...............................................................................................................
244
5.3.2. REGLAS ESPECIALES..........................................................................................................................................................................
245
5.3.2.1. IMPORTACIONES............................................................................................................................................................................
247
5.3.2.2. INTERMEDIACIÓN.........................................................................................................................................................................
247
5.4. TARIFA....................................................................................................................................................................................................
248
5.4.1. BIENES Y SERVICIOS..........................................................................................................................................................................
249
5.5. CAUSACIÓN...........................................................................................................................................................................................
250
5.5.1. GENERAL (ART. 429 ET)....................................................................................................................................................................
251
5.5.2. ESPECIAL.............................................................................................................................................................................................
252
5.6. DETERMINACIÓN E IVA DESCONTABLE...........................................................................................................................................
253
5.6.1. DETERMINACIÓN.............................................................................................................................................................................
254
5.6.2. SON DESCONTABLES:.......................................................................................................................................................................
255
5.6.3. OPORTUNIDAD..................................................................................................................................................................................
256
6. RETENCIÓN EN LA FUENTE..................................................................................................................................................................
257
6.1. A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA......................................................................................................................................
258
18
Índice
6.1.1. AGENTES DE RETENCIÓN................................................................................................................................................................
259
6.1.1.1. PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS, SUCESIONES ILÍQUIDAS Y SOCIEDADES DE HECHO (ART. 386 ET)......................
260
6.1.1.2. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR...............................................................................................................................
261
6.1.1.2.1. EL CERTIFICADO DEBE ESTAR DEBIDAMENTE DILIGENCIADO Y CONTENER (ART. 379 ET).........................................
262
6.1.2. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN.............................................................................................................................................
263
6.1.2.1. INGRESOS LABORALES..................................................................................................................................................................
264
6.1.2.1.1. PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN....................................................................................
265
6.1.2.2. RENDIMIENTOS FINANCIEROS....................................................................................................................................................
266
6.1.3. TARIFAS...............................................................................................................................................................................................
267
6.2. A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS..................................................................................................................................
283
6.2.1. AGENTES DE RETENCIÓN................................................................................................................................................................
284
7. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO..................................................................................................................................................
285
7.1. GENERAL...............................................................................................................................................................................................
286
7.1.1. HECHO GENERADOR.......................................................................................................................................................................
287
7.1.1.1. VENTA DE ALGUNOS BIENES CORPORALES MUEBLES, DE PRODUCCIÓN DOMÉSTICA O IMPORTADOS.......................
288
7.1.2. SUJETO PASIVO...................................................................................................................................................................................
289
7.2. DE BOLSAS PLÁSTICAS.........................................................................................................................................................................
290
7.3. DE CONSUMO DE CANNABIS.............................................................................................................................................................
291
8. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (GMF).................................................................................................................
293
8.1. HECHO GENERADOR (ART. 871 ET)..................................................................................................................................................
294
Índice
19
8.1.1. LA REALIZACIÓN DE TRANSACCIONES FINANCIERAS..............................................................................................................
295
8.2. EXENCIONES (ART. 879 ET).................................................................................................................................................................
296
9. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COME......................................................................................................................................................
309
10. OTRAS CONTRIBUCIONES...................................................................................................................................................................
311
10.1. CONTRIBUCIÓN NACIONAL DE VALORIZACIÓN.........................................................................................................................
312
10.1.1. SUJETO PASIVO.................................................................................................................................................................................
313
10.2. CONTRIBUCIÓN PARA EL USO DE LA INFRAESTRUCTURA PÚBLICA TURÍSTICA EN EL DEPARTAMENTO DEL ARCHIPIÉLAGO DE SAN ANDRÉS, PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA..................................................................................................
314
10.3. CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL AL COMBUSTIBLE..........................................................................................................................
315
10.4. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL PARA LAUDOS ARBITRALES DE CONTENIDO ECONÓMICO.......................................................
316
10.5. CONTRIBUCIÓN PARA BENEFICIAR A LOS ESTUDIANTES QUE FINANCIAN SUS ESTUDIOS EN EDUCACIÓN SUPERIOR MEDIANTE CRÉDITO EDUCATIVO REEMBOLSABLE CON EL ICETEX........................................................................................
317
11. OTROS IMPUESTOS................................................................................................................................................................................
319
11.1. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS................................................................................
321
DE BEBIDAS FERMENTADAS CON BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS..........................................................................................................
321
11.2. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS TABACO ELABORADO..........................................................................................
322
11.3. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES...............................................................................
323
11.4. IMPUESTO AL CONSUMO SOBRE INGRESO DE MERCANCÍAS EXTRANJERAS AL DEPARTAMENTO DE SAN ANDRÉS, PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA..................................................................................................................................................
324
11.5. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS..................................................................................................................................................
325
11.6. IMPUESTO DE ALUMBRADO PÚBLICO............................................................................................................................................
326