Anexo de Accionistas, Participes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores 22 de Febrero del 2016
Flash Gerencial GTRIB-Flash-2016-018 Estimados clientes y amigos: Nos permitimos informarles que, en el Suplemento del Registro Oficial No. 693 del 18 de febrero del 2016, se publicó la Resolución del SRI No. NAC-DGERCGC16-00000082, mediante la cual se incorporan importantes reformas a la presentación del Anexo de Accionistas, Participes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores (APS), mismas que nos permitimos resumir a continuación: Todas las reformas incluidas el 8 de enero del 2016, al Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores APS (ver nuestro Flash Gerencial 006) serán aplicables a partir del 1 de febrero del 2017 (es decir al Anexo correspondiente al ejercicio 2016). Para la presentación del Anexo APS antes de la fecha anteriormente indicada, es decir para el Anexo correspondiente al ejercicio 2015, se deberán seguir las siguientes reglas:
Sujetos obligados: Están obligados a presentar este anexo las sociedades, de conformidad con la definición de la Ley de Régimen Tributario Interno, las sucursales de sociedades extranjeras residentes en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes.
Información a reportar:
Nombres y apellidos completos o razón social, número de identificación y número de RUC, cuando corresponda. Tipo de persona (natural o jurídica), y en el caso de ser persona jurídica extranjera no domiciliada en Ecuador, especificar el tipo de sociedad de que se trate. País de domicilio o residencia, dirección, código postal y medios de contacto. En el caso de beneficiarios que no tengan domicilio o residencia fiscal en Ecuador, señalar el país o jurisdicción de residencia fiscal. Porcentaje de participación correspondiente a cada titular o beneficiario de derechos representativos de capital. Señalamiento respecto de si son o no parte relacionada del sujeto obligado a presentar el Anexo.
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Cuando los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio o administradores, sean sociedades extranjeras no domiciliadas en el Ecuador, se deberá a su vez consignar la información de éstas, hasta llegar al nivel en el cual se identifiquen a personas naturales nacionales o extranjeras.
Cuando los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio o administradores sean otras sociedades nacionales, sociedades extranjeras residentes en el país, establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes, instituciones del Estado, empresas públicas, estados extranjeros o sus instituciones, o misiones y organismos internacionales reconocidos por el estado ecuatoriano; estos serán considerados como su último nivel de información a presentar.
Casos especiales:
Instituciones sin fines de lucro
Sociedades que coticen en bolsa
Fideicomisos
Fondos de inversión
•Deberán presentar únicamente la información de sus socios fundadores, de sus miembros directivos y de sus administradores.
•La información reportada de sus beneficiarios, miembros de directorio, y administradores, corresponderá a la parte de su composición societaria que no se cotice en bolsa de valores.
•Deberán reportar la información relativa administradores, constituyentes y beneficiarios.
a
sus
•Además del administrador del fondo, se deberá reportar la información de aquellos titulares, cuyos derechos superen dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero del IR.
Excepciones: No están obligadas a presentar la información requerida en el anexo: • Sucesiones indivisas • Instituciones del Estado • Misiones y Organismos Internacionales • Empresas Públicas • Organizaciones del sector no financiero de la Economía Popular y Solidaria, cuyo capital social sea igual o inferior a 18 fracciones básicas gravadas con tarifa del IR, o que por disposición reglamentaria se encuentren en un régimen abreviado de sus deberes formales • Sociedades sujetas a la vigilancia de las Superintendencias de Compañías, de Bancos o de Economía Popular y Solidaria, que se encuentren en proceso de liquidación, a partir del año siguiente a aquel en que este proceso haya comenzado
Plazos para la presentación: La información correspondiente al ejercicio fiscal 2015, deberá presentarse en el mes de abril de 2016, previo a la declaración de IR y hasta la fecha de vencimiento de dicha declaración, considerando el noveno dígito del RUC, según el siguiente calendario: Noveno dígito del RUC
Fecha máxima de entrega
1
10 de abril
2
12 de abril
3
14 de abril
4
16 de abril
5
18 de abril
6
20 de abril
7
22 de abril
8
24 de abril
9
26 de abril
0
28 de abril
En el caso de que en el transcurso del ejercicio, se presente cualquier cambio en la composición societaria y demás información, se deberá presentar el anexo en el mes subsiguiente en que se produjo dicho cambio, con corte al último día del período que se informe, de acuerdo al noveno dígito del RUC.
No Presentación o Presentación Incompleta: Cuando no se presente el anexo, previo a la declaración de IR y hasta la fecha de vencimiento de dicha declaración, se considerará como no cumplida su obligación y por lo tanto deberá aplicar la tarifa del 25% a la totalidad de la base imponible para efectos del cálculo del IR. Cuando se reporte la información de manera incompleta, aplicará la tarifa del 25% de IR, a la parte de la base imponible que corresponda a la participación no reportada. Sobre el resto aplicará la tarifa correspondiente de acuerdo a las normas generales.
Sanciones: La presentación tardía, la falta de presentación o la presentación inexacta de la información, serán sancionadas conforme a la normativa vigente, y no exime al sujeto obligado de la presentación del Anexo.