3
3.1
3.2
1.4
2.1
2.2
5.1
4.1.3 Inbreng in vennootschap
4.1.4 Andere overdragende overeenkomsten onder bezwarende titel
4.1.5 De verkoopwaarde als minimummaatstaf van heffing
4.1.6 Korting (abattement) op de heffingsgrondslag in het Vlaamse Gewest
4.1.7 Renovatieabattement in het Vlaamse Gewest
4.1.8 Korting (abattement) op de heffingsgrondslag in het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest
4.2 Vestiging en overdracht van het vruchtgebruik
4.2.1 Vestiging en overdracht van een levenslang vruchtgebruik
68
4.2.2 Vestiging en overdracht van een tijdelijk vruchtgebruik 69
4.2.3 Overdracht van de blote eigendom
4.3 Overdracht van een handelszaak
4.4 Openbare verkoop van onroerende goederen in verschillende loten
5.1 Algemeen tarief
5.2 Verlaagde tarieven
5.2.1 Aankoop van de enige gezinswoning bestemd als hoofdverblijf
5.2.2 Aankoop van de enige gezinswoning als hoofdverblijf met energetische renovatie, gedeeltelijke herbouw of herbouw na sloop 79
5.2.3 Aankoop van een woning voor kwaliteitsvolle verhuring aan een erkende woonmaatschappij
5.2.4 Verkopen aan handelaars in onroerende goederen
6.1 Meeneembaarheid van vroeger betaalde registratiebelasting 83
6.2 Vermindering voor aankoop van een goedkope woning 85
7.1 Aanwijzing van lastgever of commandsverklaring
7.2 De toewijzingen naar aanleiding van rouwkoop of van hoger bod
7.3 De overdracht van het vruchtgebruik aan de blote eigenaar
7.4 De vervreemding van nieuwe gebouwen onder het stelsel van de btw 89
7.5 Contracten van onroerende financieringshuur
7.6 Kosteloze registratie volgens artikel 2.9.6.0.2 en 2.9.6.0.3 VCF
7.7 Ruilovereenkomsten van bepaalde ongebouwde landeigendommen
7.8 Omvorming van een vennootschap en overbrenging van de zetel
7.9 Vonnissen en arresten houdende vernietiging, ontbinding of herroeping
7.10 Onbebouwde onroerende goederen waarvoor een ‘natuurbeheerplan type 4’ is goedgekeurd
3.2 Huurcontracten voor bepaalde duur
3.3 Huurcontracten voor onbepaalde duur of levenslange huur
3.4 Onderverhuur en overdracht van huur
3.5 Conventionele huurverlenging of verhoging
huurprijs
Hoofdstuk
3.2
3.3
4.1
4.2
Hoofdstuk 11 Handelingen van burgerlijke en handelsvennootschappen
1 Inbreng in Belgische vennootschappen
1.1 Belastbare verrichtingen
1.2 Tarief
1.3 Belastbare grondslag
1.4 Gemengde inbreng
1.4.1 Algemeen
1.4.2 Gemengde inbreng van goederen van verschillende aard
1.4.3 Herstructureringen van vennootschappen
1.5 Vrijstellingen
1.6 De inbreng in een vreemde vennootschap
2 Verkrijging door vennoten van onroerende goederen afkomstig van de vennootschap
2.1 Principe
2.2 Goederen afkomstig van een naamloze vennootschap, een Europese vennootschap of een Europese coöperatieve vennootschap
2.3 Goederen afkomstig van een vennootschap onder firma, een commanditaire vennootschap, een besloten vennootschap of een coöperatieve vennootschap
2.4 Goederen afkomstig van een vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid
12 Schenkingen
3.3 Invloed van vroegere schenkingen
3.4 Abattement als de begiftigde een handicap heeft
3.5 Schenkingen vermeld in een toegelaten erfovereenkomst
4.1
4.2 Tarief van de schenkbelasting in het Vlaamse Gewest
tarief voor de schenkingen van onroerende
4.2.2 Schenkingen van bouwgronden
4.2.3 Schenkingen van gebouwen onderworpen aan een energetische renovatie
4.2.4 Schenkingen van gebouwen met conformiteitsattest die verhuurd worden
4.2.5 Schenkingen van beschermde monumenten
4.2.6 Schenkingen van roerende goederen
Afhankelijke en onafhankelijke bepalingen
4.3 Tarief van de schenkbelasting in het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest
5.1 Vermindering van de schenkbelasting wegens kinderlast
5.2 Verminderd tarief voor schenkingen aan bepaalde rechtspersonen
6.2 Vonnissen en arresten
6.3 Schenking van familiale ondernemingen en vennootschappen
6.4 Schenking van onbebouwde onroerende goederen waarvoor een ‘natuurbeheerplan’ is goedgekeurd
6.5 Doorgeefschenkingen in rechte lijn en tussen partners
Het veroordelingsrecht
2.1 Belastbare verrichtingen en tarief
Mogelijke redenen voor teruggaaf of ontheffing van ambtswege
2.1 Onregelmatige heffing
2.2 Belasting werd reeds betaald
2.3 Niet-gevraagde vrijstelling of vermindering
2.4 De akte wordt vernietigd of vals verklaard
2.5 Minnelijke ontbinding of vernietiging van een koopovereenkomst van een onroerend goed
2.6 De akte wordt ontbonden of herroepen
2.7 Nietigverklaring door een hogere overheid
2.8 Nietigverklaring van vonnis of arrest
2.9 De teruggaaf of ontheffing van ambtswege bij het abattement of de meeneembaarheid
2.10 Gedeeltelijke teruggave in geval van spoedige wederverkoop 167
2.11 Bouwmaatschappijen tot algemeen nut 169
2.12 Verhinderend bestaand woningbezit bij aankoop van een nieuwe hoofdverblijfplaats 169
2.13 Niet naleving van formele voorwaarden bij mogelijke toepassing van een verlaagd tarief 170
2.14 Toepassing van de algemene antimisbruikbepaling inzake btw 171
2.15 Kind geboren na de registratie van een schenking 171
2.16 Schenking van beschermde monumenten en van gebouwen onderworpen aan een energetische renovatie of gebouwen die met conformiteitsattest worden verhuurd 171
3 Verjaring van de vordering tot teruggaaf en ontheffing van ambtswege 172
4 Casussen
Hoofdstuk 15 Procedure, controle en bewijs, sancties en verjaring
1 Procedure
1.1 Federale en Brusselse registratiebelasting
1.2 Vlaamse registratiebelasting
1.2.1
1.2.2
1.2.3 Betaling van de registratiebelasting
1.2.4 Bezwaar tegen de gevestigde aanslag en voorziening in rechte
1.2.5 Invordering
2 Controle en bewijs
2.1 Bewijslast
2.2 Bewijsmiddelen van algemeen recht
2.3 Bewijs door proces-verbaal
2.4 Wettelijk vermoeden van overgang van eigendom of vruchtgebruik
2.5 Wettelijk vermoeden van aankoop door een tussenpersoon
2.6 De controleschatting
3 Sancties
4 Verjaring van de vordering tot betaling
4.1 Verjaringstermijnen
4.1.1 Vlaamse registratiebelasting
4.1.2 Federale en Brusselse registratiebelasting
4.2 De stuiting van de verjaring
5 Casussen
Deel 2 Erfbelasting
1 Situering van het successierecht in de fiscaliteit
3 Erfbelasting of rechten van overgang?
3.1 Gelijkenissen
3.2 Verschillen
Hoofdstuk
2 De berekening van erfbelasting
1
2
1.1
1.2
1.3 Categorieën van erfgenamen en rechthebbenden
1.3.1 De categorie rechte lijn en gelijkgeschakelden
1.3.2 De categorie broers en zussen
1.3.3 De categorie anderen
1.4 Verschillen tussen de gewesten
1.5 Indeling in de nalatenschap van een ongehuwde en een gehuwde of wettelijk samenwonende erflater
2.1
2.2.2
3 De nalatenschap van een gehuwde of een wettelijk samenwonende partner
3.1 Inleiding
3.2 De waardering van vruchtgebruik
3.3 Uitbreiding naar de waardering van een rente en gelijkgeschakelde rechten
4 Speciale gevallen: van erfbelasting vrijgestelde goederen
4.1
4.2 De gezinswoning
4.2.1 Rechthebbenden op de vrijstelling
4.2.2 Aan wie hoort de gezinswoning toe?
4.3 Vrijstelling voor bepaalde goederen
4.3.1 Aandelen, activa en vorderingen in familiale ondernemingen
4.3.2 Onbebouwde onroerende goederen met een natuurbeheerplan
4.3.3 Maatschappelijke rechten in vennootschappen erkend voor de financiering en realisatie van serviceflatgebouwen
4.3.4 Toegevoegd vanaf 1 september 2018: artikel 2.7.6.0.6
5 Speciale tarieven
5.1 Gehandicapte erfgenamen
5.1.1 Bedrag van de vrijstelling
5.2 Verminderd tarief voor bepaalde instellingen
5.3 Aandelen, activa en vorderingen in familiale ondernemingen
6
6.1 Inleiding
6.2 Twee overlijdens binnen het jaar en overgang van dezelfde goederen
6.3 Overlijden van de vruchtgebruiker binnen de zes maanden na de verkrijging van het recht
6.4 Verwerping door een erfgenaam, legataris of begiftigde
6.5 Wettelijke
Hoofdstuk
2.2 Schuldbekentenissen en bepaalde schenkingen van roerende goederen
2.3 De ongelijke verdeling van de gemeenschap
2.4 Bepaalde schenkingen binnen de drie of zeven jaar voor het overlijden
2.5 Bedingen ten behoeve van een derde persoon
2.5.1
2.6 Inleiding tot de fictiebepalingen van de artikelen 2.7.1.0.7, 2.7.1.0.8 en 2.7.1.0.9: gemeenschappelijke kenmerken en toepassingen
2.6.1 Algemeen
2.6.2 Gemeenschappelijke kenmerken
2.7 De fictiebepalingen van artikel 2.7.1.0.7
2.8 De fictie bij verdelingen: artikel 2.7.1.0.8
2.9 De verkoop van roerende en onroerende goederen: artikel 2.7.1.0.9
Hoofdstuk 4 De aangifte van nalatenschap
1 Verplichting tot indiening van een aangifte
1.1 Inleiding
1.2 Waarom moet een aangifte van nalatenschap worden ingediend?
1.3 Wie moet een aangifte van nalatenschap indienen?
1.4 Termijn voor het indienen van een aangifte van nalatenschap
1.5 Waar moet de aangifte van nalatenschap worden ingediend?
1.6 Sanctie bij het niet of laattijdig indienen van de aangifte
1.7 Inlichtingen te verstrekken door de administratie
2 Vorm en inhoud
2.1 Te gebruiken formulier
2.2 Te vermelden gegevens: artikel 3.3.1.0.8 VCF
2.2.1 De gegevens van de overledene
2.2.2 De gegevens van de aangevers en andere personen
2.2.3 Wilsbeschikking, schenkingen, vruchtgebruik en fideï commis
2.2.4 Vermogen
2 Het progressievoorbehoud of de cumulatie met vroegere schenkingen
2.2 Uitzonderingen
2.2.1 Schenkingen van bouwgronden
3.4 Wijzen
4.1
4.1.1
4.2 Buiten de Europese Economische Ruimte wonende erfgenaam
4.2.1 Wie is erfgenaam buiten de Europese Economische Ruimte?
4.2.2 Verkrijgen van roerende goederen
2.1
2.2 Welke derden moeten inlichtingen verstrekken?
2.3 Wanneer moeten zij deze inlichtingen verstrekken?
2.4 Welke inlichtingen moeten zij verstrekken?
2.5 Aan wie moeten die inlichtingen verstrekt worden?
2.6 Bijkomende verplichtingen voor beroepsverzekeraars
3.1 Informatie uit