2.4
2.5
2.8.2
2.9
2.9.3
2.9.4
2.10
2.11
3.4
3.5 Berekening aantal werknemers
3.6 Omzet: principe en afwijkende regeling
3.7 Fiscale doorwerking van de vennootschapsrechtelijke bepaling
1.2
1.3
2 Uitgesloten rechtspersonen
2.1 Onvoorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen
2.2 Voorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen
2.3 Toegelaten verrichtingen
2.3.1 Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen
2.3.2 Het beleggen van fondsen ingezameld binnen de statutaire opdracht
2.3.3 Verrichtingen die slechts bijkomstig op nijverheids-, handels- of landbouwverrichtingen betrekking hebben of niet volgens nijverheids- of landbouwmethoden worden uitgevoerd
3 Denkschema
4 Overgang van rechtspersonenbelasting naar vennootschapsbelasting
5 Overgang van vennootschapsbelasting naar rechtspersonenbelasting
6 Bijzondere entiteiten
6.1 De erkende landbouwonderneming (erkende LO)
6.2 De erkende coöperatieve vennootschap (erkende cv)
6.3 De erkende sociale onderneming (cv erkend als so)
6.4 Het economisch samenwerkingsverband (esv)
6.5 Ofp’s
3.1
3.3
1.2 Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden
1.3
1.4 Discussiepunt: door bedrijfsleiders privé gebruikt vastgoed
Huur en huurlasten
3.1 Informatieplicht voor niet-gefactureerde (huur)vergoedingen
3.1.1 Wanneer is de informatieplicht van toepassing?
3.1.2 Twee uitzonderingen op de rapporteringplicht
3.1.3 Bijlage 270 MLH
3.2 Niet-aftrekbaarheid van huur / vergoeding zakelijke gebruiksrechten
3.3 Voorbeelden op informatieplicht
3.4 Betaalde huurwaarborg
3.5 Betaling van huurgelden aan bedrijfsleiders
4 Intresten van leningen
4.1 Beperking tot de marktrente
4.2 Onbeperkt aftrekbare intresten
4.3 Intresten betaald aan buitenlanders in belastingparadijzen
4.4 EBITDA-intrestaftrekbeperking
4.5 Intresten betaald aan bedrijfsleiders
4.6 In te houden roerende voorheffing
4.7 Oefening
5
6
5.1
5.3 Vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing
6.1
6.3 Bestuurders- en managementvergoedingen betaald aan vennootschappen
7
7.2 Vermelding van vergoedingen op fiscale fiches
7.3 Forfaitaire kostenvergoedingen
7.3.1 Verplaatsingskosten met auto, motorfiets of bromfiets
7.3.2 Vergoeding voor verplaatsingen met de fiets
7.3.3 Forfaitaire vergoeding voor dienstreizen in België
7.3.4 Forfaitaire vergoeding voor dienstreizen in het buitenland
7.3.5 Vergoedingen voor thuiswerk
7.3.6 Forfaitaire RSZ-vergoedingen
7.3.7 Forfaitaire vergoedingen uit de Rulingpraktijk
7.4 Jaarlijkse bijdrage gereglementeerd beroep
Werkgeversbijdragen voor aanvullende verzekeringen
9.1 Aanvullende verzekering ten voordele van de werknemers
9.1.1 Formele voorwaarden voor de aftrekbaarheid van premies
9.1.2 Begrenzing van de aftrekbaarheid
9.2 Aanvullende verzekering ter voordele van de bedrijfsleiders
9.2.1 Wettelijke aftrekbaarheidsvoorwaarden voor de premies
9.2.2 Begrenzing van de aftrekbaarheid
9.2.3 Klassieke bedrijfsleidersverzekering
9.2.4 Externe IPT
9.2.5 Premietaks van 4,4 %
9.2.6 Wyninckx-bijdrage op hoge pensioenverzekeringspremies
10.1 Wanneer moet een fiche 281.50 worden opgesteld?
10.2 Wanneer moet er geen fiche 281.50 worden opgesteld?
Buitenlandse genieters
10.4 Praktische richtlijnen voor de vermeldingen op de fiches
Afschrijfbare basis
Fiscaal aanvaarde afschrijvingsmethoden
Degressieve afschrijvingsmethode (art. 64 WIB 1992)
Progressieve afschrijvingsmethode
11.3 Gebruikelijke afschrijvingspercentages
Immateriële vaste activa
Bindend karakter van het toegepaste
Tijdstip van aanvang van de afschrijvingen
Vooruitbetalingen
Eerste afschrijvingsbedrag
11.6 Bijkomende aankoopkosten
11.7 Oprichtingskosten en onrechtstreekse productiekosten
11.8 Einde van de afschrijvingen
11.9 Afschrijvingsexcedenten
11.11 Terugneming van afschrijvingen
11.12 Afschrijvingen op de herwaarderingen van vaste activa
11.13 Laadstations elektrische personenwagens: hogere kostenaftrek
6 De
3.1 Belastbare reserves in kapitaal en de belastbare uitgiftepremies
3.1.1 Belang van het gestorte kapitaal
3.1.2 Kapitaalverhogingen door incorporatie van belaste reserves
3.1.3 Vermindering van geïncorporeerde reserves zonder terugbetaling
3.2 Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden
3.2.1
3.2.2 Fiscaal regime
bepalingen
3.2.3 Bijkomende mogelijkheden
3.2.4
3.3 Wettelijke reserve, beschikbare reserves en onbeschikbare reserves
3.3.1
3.3.2
3.3.3
3.3.4
3.3.5 Cijfervoorbeeld 1 op boekhoudkundige reserves
3.3.6 Cijfervoorbeeld 2 op boekhoudkundige
3.4 Liquidatiereserve
3.4.1 Enkel voor kleine vennootschappen
3.4.2 Afzonderlijke aanslag van 10 % vennootschapsbelasting
3.4.3 Welke winst kan bestemd worden als liquidatiereserve?
3.4.4 Maximaal aan te leggen liquidatiereserve
3.4.5 Boeking van de liquidatiereserve en de 10 %-heffing
3.4.6
3.4.7 Onaantastbaarheidsvoorwaarde
3.4.8 Uitkering van de liquidatiereserve bij vereffening
3.4.9 Uitkering van de liquidatiereserve vóór liquidatie
3.4.10 Reële belastingdruk
3.4.11 Formaliteiten bij de aanleg van de liquidatiereserve
3.4.12
3.4.13
3.4.14 Wanneer is de liquidatiereserve niet interessant?
3.4.15 Asymmetrische toewijzing van liquidatiereserves
3.4.16 Ten onrechte aanlegde liquidatiereserve
3.4.17 Cijfervoorbeeld aanleg van liquidatiereserve
3.4.18 Cijfervoorbeeld uitkering van liquidatiereserve
3.5 Belastbare voorzieningen
3.6 Andere in de balans vermelde reserves
3.7 Andere belastbare reserves
4 De onzichtbare of verdoken reserves
4.1 Onderwaarderingen van activa
4.1.1 Afschrijvingsexcedenten
4.1.2 Rechtstreeks in kosten geboekte activa
4.1.3 Belastbare waardeverminderingen
4.1.4 Onderwaardering van de voorraad
4.1.5 Onderwaardering van vorderingen
4.1.6 Onderwaardering van de verkregen opbrengsten
4.1.7 Gratis verworven opstallen
4.2 Overwaarderingen van passiva
4.2.1
4.2.2 Overdreven waarborg- of garantieverplichtingen
4.2.3 Andere overwaarderingen van passiva
5 Aanpassingen in meer van de begintoestand van de belastbare reserves
5.1 Meerwaarden op aandelen
5.2 Terugneming van waardeverminderingen op aandelen
5.3 Meerwaarden op personenwagens 189
5.4 Terugbetalingen en regularisaties van niet-aftrekbare belastingen 191
5.5 Kapitaalverminderingen ter aanzuivering van boekhoudkundige verliezen 191
5.6 Definitieve vrijstelling tax shelter erkende audiovisuele werken, podiumproducties en videospellen 194
5.7 Gewestelijke premies en kapitaal- en intrestsubsidies 195
5.8 Definitieve vrijstelling van winst uit schuldkwijtschelding bij reorganisatie
197
5.9 Definitieve vrijstelling voor innovatie-inkomsten 199
5.10 Verhoogde aftrek van de afschrijvingen voor laadstations voor elektrische wagens 200
5.10.1 Voorwaarden 200
5.10.2 Verhoging van de afschrijvingskosten met 100 % of 50 %
201
5.10.3 Bij de aankoop komende kosten 201
5.10.4 Vanaf wanneer verhoogde afschrijving?
202
5.10.5 Latere meerwaarden of minderwaarden 202
5.11 Verhoogde kostenaftrek voor dagbladhandelaars
202
5.12 Vrijgestelde energiesteun vanwege gewesten, gemeenschappen, provincies en gemeenten 202
6 Aanpassingen in min van de begintoestand van de reserves 203
7 Oefeningen
2
3
2.1
2.2 Waarschijnlijke verliezen op handelsvorderingen
2.2.2 Boekhoudkundige en fiscale verwerking
2.2.3 Speciaal geval: kwijtgescholden schuld via insolventieprocedures
3.1 Fiscale vrijstellingsvoorwaarden
3.2 Toepassingsgevallen
4 Uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden
4.1 Fiscale vrijstellingsvoorwaarde: onaantastbaarheidsvoorwaarde
4.2
4.3 Afschrijvingen op geherwaardeerde activa
4.4 Uitgedrukte meerwaarden door wijziging van
4.5 Verschil met niet-uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden
5 Vrijgestelde verwezenlijkte meerwaarden andere dan de gespreid te belasten
5.1 Monetair gedeelte van de verwezenlijkte meerwaarde
5.2 Meerwaarden n.a.v. belastingvrije fusie, splitsing, omzetting
6 Gespreid te belasten verwezenlijkte meerwaarden
6.1 Toepassingsgebied
6.2 Wederbeleggingsverplichting
6.3 Werking van het gespreid taxatiestelsel
6.4 Boekhoudkundige verwerking
6.5 Formulier 276K
6.6 Voorbeelden
6.7 Deel van de meerwaarde gespreid belasten
6.8 Vervreemding van een herbeleggingsactief
6.9 Verdeling bij fusie en splitsing
6.10 Toepassingen
6.11 Overzicht van de belastbaarheid van verwezenlijkte meerwaarden
7 Verwezenlijkte meerwaarden op bedrijfsvoertuigen
8 Verwezenlijkte meerwaarden op binnenschepen
9 Verwezenlijkte meerwaarden op zeeschepen
10.1 Onaantastbaarheidsvoorwaarde
10.2 Investeringsverplichting en behoudverplichting
Latere belastbaarheid van de reserve
Nalatigheidsintresten
11.1 Ratio legis
11.2 In aanmerking komende vennootschappen
11.3 Uitgesloten vennootschappen
11.4 Maximumbedrag van de wederopbouwreserve
11.4.1 Boekhoudkundig verlies van boekjaar 2020 met maximum 20 mio EUR
11.4.2 Belastbare gereserveerde winst van het belastbaar tijdperk
11.5 Iteratieve berekeningsmethode
11.6 Onaantastbaarheidsvoorwaarde voor aanleg en behoud
11.7 Belastbaarheid van de wederopbouwreserve
11.7.1 Latere uitkeringen uit het eigen vermogen
Daling van de personeelskosten
12.3
12.4
12.5
12.6
12.7
12.8
12.4.4
18
Andere vrijgestelde bestanddelen
Boekhoudkundige behandeling
Fiscale behandeling
20 % van bepaalde kosten
Hoofdstuk 8 Verworpen uitgaven
1 Niet-aftrekbare belastingen
1.1 Overzicht van de niet-aftrekbare belastingen
1.2 Niet-aftrekbare belastingen uit de boekhouding
1.2.1 Belastingen op het resultaat van het boekjaar
1.2.2 Belastingen op het resultaat van vorige boekjaren
1.2.3 Voorziening voor belastingen en de betwisting van een aanslag
1.2.4 Praktische werkwijze
1.3 Niet-aftrekbare belastingen buiten de boekhouding: FBB
1.4
1.5
2 Gewestelijke belastingen, heffingen en retributies
2.1 Geviseerde gewestbelastingen
2.2 Doorgerekende gewestbelastingen
2.3 Uitzondering: aftrekbare gewestbelastingen
3 Geldboeten
3.1 Principe
3.2
3.3 Doorgerekende boeten
3.4
4 Jaarlijkse taksen op de kredietinstellingen, collectieve beleggingsinstellingen en verzekeringsondernemingen
5 Taks op de inscheping van een luchtvaartuig
6 Niet-aftrekbare pensioenen, kapitalen, werkgeversbijdragen en -premies
6.1 Niet-aftrekbare pensioenbijdragen
6.1.1
6.1.2 De 80 %-grens bij de aftrek van premies
6.1.3 Voorbeeld van 80 %-beperking
6.1.4 De 100 %-grens
6.1.5 Onbeperkt aftrekbare bijdragen
6.2 Niet-aftrekbare pensioenen
6.2.1 Principe
6.2.2 De 80 %-grens bij pensioenuitkeringen
7
autokosten
7.1 Aftrekbaar percentage
7.2 Toekomstige aftrekbaarheid
7.3 Bedoelde voertuigen
7.4 Niet-geviseerde personenwagens
7.5 Bedoelde autokosten
7.6 Volledig aftrekbare autokosten
7.7 Autokosten eigen aan de werkgever
7.8 Doorgerekende autokosten
7.9 Invloed van het VAA op de verworpen uitgaven auto
7.10 Invloed van de eigen bijdrage op de verworpen uitgaven auto
7.11 Meer- en minderwaarden
7.12 Ontvangen schadevergoedingen
7.13 CO2-taks op firmawagens
7.14 Kosten van verdelers van nieuwe wagens
7.15 Kosten van vervangwagens
7.16 Oefeningen op autokosten
8 Autokosten ten belope van een gedeelte van het voordeel van alle aard
8.1 Berekening van het voordeel van alle aard personenwagen
8.2
8.3 Voordeel in PB of voordeel betalen of boeken op debet
9.2
11.7 Restaurantkosten in het kader van
in
12 Kosten van niet-specifieke beroepskleding
12.1
12.2 Specifieke beroepskledij
12.3 Niet-specifieke beroepskledij: VAA of VU?
12.4 Bestaansreden van code 1209 op de aangifte: wanneer VU?
12.5 Niet-specifieke kledijkosten als handelsgoederen
14.1
15.1
16.4
16.5
16.6
18.1
18.2
18.3
19
Huur en vergoedingen voor een zakelijk gebruiksrecht op een onroerend goed
21 Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen
21.3 Verlies uit wisselkoersverschillen op
21.4
22 Niet-aftrekbare in kosten geboekte disconto op niet-afschrijfbare immateriële of materiële vaste activa of financiële vaste activa
23 Terugnemingen van vroegere vrijstellingen
24 Werknemersparticipaties en winstpremies
25 Kosten tax shelter erkende audiovisuele werken
26 Gewestelijke premies en kapitaal- en intrestsubsidies
27 Vergoedingen betaald in uitvoering van een intrestaftrekovereenkomst
28 Vergoedingen betaald in uitvoering van een groepsbijdrageovereenkomst
29
30
betalingen aan belastingparadijzen
30.1 OESO-landenlijst
30.2 Belgische landenlijst
30.3
30.4
30.5
30.6
31 Niet-verantwoorde kosten en verdoken meerwinsten
32 Niet-uitgekeerde winst van een gecontroleerde buitenlandse vennootschap (CFC)
32.1 Welke vennootschappen en inrichtingen zijn CFC’s?
32.2 Welke CFC’s zijn vrijgesteld?
32.3 Belastbare niet-uitgekeerde CFC-winst
32.4 Vermijding van dubbele belasting
32.5 Verrekening van betaalde buitenlandse belasting
32.6 Aangifteplicht en controletermijnen
33 Niet-aftrekbare commissies en andere vergoedingen aan sportmakelaars
34 Uitgaven m.b.t. de fietskilometervergoeding met een belastingkrediet
35 Andere verworpen uitgaven
35.1 Kosten voor jacht, visvangst, yachten of andere pleziervaartuigen en lusthuizen
35.2 Kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen
35.3 Intresten, retributies en prestatievergoedingen betaald aan belastingplichtigen in een belastingparadijs
35.4 Steekpenningen
35.5 Effectentaks
36 Globale oefening op de verworpen uitgaven
Hoofdstuk 9 Uitgekeerde dividenden
1 Gewone dividenden (code 1301)
1.1 Voordelen toegekend aan aandelen en winstbewijzen
1.2
1.3 Terugbetalingen van kapitaal, uitgiftepremies en winstbewijzen
1.3.1 Fiscale pro-rata-regeling op terugbetalingen van kapitaal
1.4 Geherkwalificeerde intresten van voorschotten
2 Uitgekeerde dividenden bij de verkrijging van eigen aandelen (code 1302)
3 Uitgekeerde dividenden bij de gedeeltelijke verdeling van het vermogen (code 1303)
4 Uitgekeerde dividenden bij de gehele verdeling van het vermogen (code 1305 en 1306)
5 Tarief van de RV voor toegekende dividenden
5.1 Verplichtingen van de schuldenaar van de
5.2 Basistarief RV = 30 %
5.3 Verlaagd RV-tarief = 20 % of 15 % (‘VVPRbis’-regime)
5.3.1 Begunstigde vennootschappen
5.3.2 Beoogde dividenden = gewone dividenden
5.3.3 Voorwaarden voor het verlaagd RV-tarief
5.3.4 Volstorting van de aandelen
5.3.5 Ononderbroken behoud van de aandelen in volle eigendom
5.3.6 Géén preferente aandelen
5.3.7 Vanaf wanneer geldt het gunsttarief?
5.3.8 Specifieke antimisbruikbepalingen
5.4 Verlaagd RV-tarief voor de uitkering van liquidatiereserves
5.5
5.6
5.7
1.1
1.2
1.3
1.4
1.7
2.3
2.4
3.5
1.3.1
1.4
2.2
4.3
4.4
3
Eenmalige investeringsaftrek
3.1 Gewone eenmalige investeringsaftrek
3.1.1 Begunstigde vennootschappen
3.1.2 Voor welke investeringen?
3.1.3 Beperkte overdraagbaarheid van niet-verleende aftrek
3.2 3 % eenmalige aftrek voor herbruikbare verpakkingen
3.3 20,5 % eenmalige investeringsaftrek
3.3.1 Energiebesparende investeringen – typevoorbeeld: zonnepanelen
3.3.2 Octrooien en milieuvriendelijke O & O-investeringen
3.3.3 Digitale vaste activa
3.4 Eenmalige investeringsaftrek voor beveiliging
3.5 Eenmalige investeringsaftrek voor zeeschepen
3.6 Eenmalige investeringsaftrek voor emissievrije vrachtwagens
4 Gespreide investeringsaftrek voor groene investeringen in O&O
5
6
6.1
6.4
18 Achtste bewerking: overgedragen DBI-aftrek
2 Beperking DBI-overschotten na een belastingvrije reorganisatie 545
2.1 Aftrekbeperking bij overnemende vennootschap/inbrengverkrijgende vennootschap 546
2.2 Overdrachtregeling bij overgenomen vennootschap 546
2.3 Belastingvrije inbreng tak van werkzaamheid of bedrijfsafdeling
2.4 Definitie van fiscale nettowaarde
Hoofdstuk 19 Negende bewerking: overgedragen aftrek
2 Verlies van overgedragen aftrek voor innovatie-inkomsten
Hoofdstuk 20 Tiende bewerking: aftrek van vorige verliezen
3 Carry-back in de landbouw (Waals Gewest)
6 Door de bedrijfsleiders ten laste genomen verliezen
7
Verliesaftrek na controlewijziging
8 Verliesaftrek en verkregen abnormale of goedgunstige voordelen 558
9 Overgedragen buitenlandse verliezen 559
9.1 Verliezen geleden in boekjaren aangevangen vanaf 1 januari 2020 559
9.2 Verliezen geleden in boekjaren aangevangen vóór 1 januari 2020 560
10 Verliesaftrek bij belastingvrije reorganisaties en inbrengverrichtingen 560
10.1 Aftrekbeperking van de verliezen van een overnemende vennootschap/inbrengverkrijgende vennootschap 560
10.2 Overdrachtregeling van de verliezen van een overgenomen vennootschap naar de overnemende vennootschap 561
10.3 Overgedragen verliezen van een vennootschap die belastingvrij een tak inbrengt 561
10.4 Definitie van fiscale nettowaarde 562
11 Oefeningen
Hoofdstuk
21 Elfde bewerking: overgedragen aftrek voor risicokapitaal
1 Overgedragen, beperkt overdraagbare aftrek voor risicokapitaal 567
2 Overgedragen, onbeperkt overdraagbare aftrek voor risicokapitaal 567 Hoofdstuk 22
2 Verlaagd tarief
2.1 Algemene regel
2.2 Uitsluitingen van het verlaagd tarief 571
2.2.1 Financiële vennootschappen 572
2.2.2 Vennootschappen in het bezit van andere vennootschappen 574
2.2.3 Vennootschappen met onvoldoende bedrijfsleidersbezoldigingen 575
2.2.4 Beleggingsvennootschappen, vastgoedvennootschappen, ELTIF’s en OFP’s 579
2.3 Vermeldingen op de aangifte 579
2.4 Fout tarief vennootschapsbelasting en belastingverhoging 579
3 Verwezenlijkte meerwaarden, voorzieningen voor risico’s en kosten, investeringsreserve en tax shelter belastbaar tegen 33,99 %/29,58 % 580
3.1 Gespreide taxatie meerwaarden 580
3.2 Meerwaarden op bedrijfsvoertuigen, binnenschepen en zeeschepen 580
3.3 Voorzieningen voor risico’s en kosten 581
3.4 Investeringsreserve 581
3.5 Tax Shelter 581
4 Belastbaar tegen exit tax tarief 582
5
Landbouwsteun belastbaar tegen 5 % 582
6 Aanslag van 10 % voor gespecialiseerde vastgoedbeleggingsfondsen 583
7 Aanslag tegen 5 % voor vennootschappen voor huisvesting 583
8 Aanslag geheime commissielonen 584
8.1 Kenmerken van deze afzonderlijke aanslag 584
8.2 Toepassingsgebied 585
8.3 Tarief van de bijzondere aanslag 585
8.4 Niet-verantwoorde kosten en voordelen van alle aard 585
8.4.1 Uitgangspunt: ficheverplichting 585
8.4.2 Eerste wettelijke uitzondering: tijdige aangifte door de genieter 585
8.4.3 Tweede wettelijke uitzondering: tijdige identificatie van de genieter 586
8.4.4 Derde wettelijke uitzondering: taxatie van de genieter met diens akkoord 587
8.4.5 Synthese voor niet-verantwoorde kosten en voordelen 588
8.4.6 Cijfervoorbeeld 589
8.5 Verdoken meerwinsten 590
8.5.1 Begrip meerwinsten 590
8.5.2 Bewijslast 591
8.5.3 Bijzondere aanslag én verworpen uitgave 591
8.5.4 Belastingverhoging, administratieve boete en strafsanctie 591
8.5.5 Btw-aspecten 591
8.5.6 Cijfervoorbeeld 592
8.6 Betaalde steekpenningen 592
9 De afzonderlijke aanslag op de liquidatiereserve 592 10 Oefeningen
Hoofdstuk 23 Verrekening van voorheffingen en voorafbetalingen 597
1 Stadia in de berekening van de vennootschapsbelasting: overzicht 599
2 Principe van verrekenbaarheid van voorheffingen 601
3 Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (FBB) 602
3.1 FBB voor buitenlandse royalty’s 602
3.2 FBB voor buitenlandse innovatie-inkomsten 603
3.3 FBB voor buitenlandse intresten 603
3.4 Verenigbaarheid van het Belgische FBB-regime met de dubbelbelastingverdragen 607
4 Buitenlandse belasting op de niet-uitgekeerde winst van een CFC 607
5 Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling en octrooien 608
5.1 Beoogde investeringen 608
5.2 Keuzestelsel 608
5.3 Eenmalig of gespreid belastingkrediet 608
5.4 Belastingbesparing 609
5.5 Overdraagbaarheid van het belastingkrediet 609
5.6 Keuzemogelijkheid voor verrekening van het belastingkrediet O&O 610
5.7 Terugbetaalbaarheid van het niet-verrekende belastingkrediet 610
5.8 Te vervullen formaliteiten 611
5.9 Controlewijziging 611
5.10 Keuzeprobleem: investeringsaftrek of belastingkrediet? 611
5.11 Terugbetaling van een gedeelte van het voorheen verleende belastingkrediet O & O 611
5.12 Oefening 612
6 Belastingkrediet voor innovatie-inkomsten 612
7 Verrekening van de terugbetaalbare roerende voorheffing 613
7.1 Verrekenbaar bedrag 613
7.2 Beperkingen op de verrekenbaarheid van roerende voorheffing 614
8 Andere terugbetaalbare bestanddelen 615
9 Belastingkrediet voor de verhoging van de fietskilometervergoedingen in toepassing van CAO nr. 164 616
10 Belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoedingen 617
11 Voorafbetalingen
11.1 Jonge kleine vennootschappen 619
11.2 Vennootschappen die boekhouden volgens kalenderjaar 619
11.2.1 Vervaldagen van de voorafbetalingen 619
11.2.2 Belastingvermeerdering bij ontoereikende voorafbetalingen 620
11.3 Vennootschappen die hun boekhouding niet per kalenderjaar voeren 622
11.3.1 Boekjaar van twaalf maanden 622
11.3.2 Boekjaar van meer dan twaalf maanden 622
11.3.3 Boekjaar van minder dan twaalf maanden wegens aanvang van de activiteit 623
11.3.4 Boekjaar van minder dan twaalf maanden als gevolg van een gewijzigde afsluitdatum van het boekjaar of afsluiting van de vereffening 624
12 Algemeen voorbeeld belastingberekening
Oefeningen
Hoofdstuk 24 Bescheiden en opgaven
1 Verplichte bescheiden en opgaven 629
2 Documentatieverplichting transferpricing 629
2.1 Landenrapport 629
2.2 Groepsdossier
2.3 Lokaal dossier 631
2.4 Sancties 631
3 Aangifteplicht m.b.t. betalingen aan belastingparadijzen
3.1 De OESO-lijst van onwillige landen
3.2 De Belgische lijst van landen zonder of met een lage belasting
3.3 Zwarte Europese lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden
3.4 Relevante ontvangers
3.5 Uitzondering in DBV
3.6 Formulier
25 Liquidatie van de vennootschap
1 Aangifteplicht
2 Bepaling van de belastbare grondslag
2.1 Belastbare winst
2.2 Uitgekeerd dividend
3 Berekening van de belastbare grondslag
3.1 Vaststelling van de beweging van de reserves
3.2 Vaststelling van de uitgekeerde dividenden
4
6 Vereffenen en opnieuw beginnen
7 Met ontbinding en vereffening gelijkgestelde verrichtingen
8 Cijfervoorbeeld: ontbinding in 2023 en sluiting van de vereffening in 2024
Hoofdstuk 26 Globale oefening
Bijlage