Lift 5/6 D Bedrijfswetenschappen Leerwerkboek by VAN IN

5/6

T F I L

Bedrijfswetenschappen Doorstroomfinaliteit DO & DG

Via www.ididdit.be heb je toegang tot het onlineleerplatform bij Lift. Activeer je account aan de hand van de onderstaande code en accepteer de gebruiksvoorwaarden. Kies je ervoor om je aan te melden met je Smartschool-account, zorg er dan zeker voor dat je e-mailadres aan dat account gekoppeld is. Zo kunnen we je optimaal ondersteunen.

LIFT

LET OP: DEZE LICENTIE IS UNIEK, EENMALIG TE ACTIVEREN EN GELDIG VOOR EEN PERIODE VAN 2 SCHOOLJAREN. INDIEN JE DE LICENTIE NIET KUNT ACTIVEREN, NEEM DAN CONTACT OP MET ONZE KLANTENDIENST.

Fotokopieerapparaten zijn algemeen verspreid en vele mensen maken er haast onnadenkend gebruik van voor allerlei doeleinden. Jammer genoeg ontstaan boeken niet met hetzelfde gemak als kopieën. Boeken samenstellen kost veel inzet, tijd en geld. De vergoeding van de auteurs en van iedereen die bij het maken en verhandelen van boeken betrokken is, komt voort uit de verkoop van die boeken. In België beschermt de auteurswet de rechten van deze mensen. Wanneer u van boeken of van gedeelten eruit zonder toestemming kopieën maakt, buiten de uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen, ontneemt u hen dus een stuk van die vergoeding. Daarom vragen auteurs en uitgevers u beschermde teksten niet zonder schriftelijke toestemming te kopiëren buiten de uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen. Verdere informatie over kopieerrechten en de wetgeving met betrekking tot reproductie vindt u op www.reprobel.be. Ook voor het digitale lesmateriaal gelden deze voorwaarden. De licentie die toegang verleent tot dat materiaal is persoonlijk. Bij vermoeden van misbruik kan die gedeactiveerd worden. Meer informatie over de gebruiksvoorwaarden leest u op www.ididdit.be. © Uitgeverij VAN IN, Wommelgem, 2023 De uitgever heeft ernaar gestreefd de relevante auteursrechten te regelen volgens de wettelijke bepalingen. Wie desondanks meent zekere rechten te kunnen doen gelden, wordt verzocht zich tot de uitgever te wenden.

Eerste druk 2023 ISBN 978-94-647-0076-3 D/2023/0078/100 Art. 603745/01 NUR 160

Vormgeving en ontwerp cover: Shtick Zetwerk: Crius Group Tekeningen: Theo Smit

5/6 €

BALANS

Factuur

Thema 1: Fiscaliteit

Starten met Lift Welkom bij Lift. We leggen graag even uit hoe je met dit leerpakket aan de slag gaat.

1 OP WEG MET LIFT Het leerwerkboek bestaat uit vier thema’s en online ICT-fiches. Elk thema is op dezelfde manier opgebouwd. 2

26/04/2023

14:34

5/6

T F I L

In totaal zul je vier thema’s doorlopen: Fiscaliteit, Financieringsvormen, Boekhouden en financieel beheer en Performantie van de onderneming. Elk thema start met een Themapagina.

LIFT5 - Doorstroomfinaliteit-hoofdcovers-v-02-hires.pdf

Thema 2:

Financieringsvormen

Je doorloopt per thema verschillende Levels, waarbij je telkens een centrale onderzoeksvraag beantwoordt. Je verkent de onderzoeksvraag aan de hand van verschillende opdrachten, onder de noemer Explore.

De essentie van de leerstof is gebundeld in To the point. Die studeer je goed voor je toets of examen samen met de kennislijnen van elke Explore.

TO THE POINT

Een vennootschap, vereniging of inrichting is onderworpen aan de vennootschapsbelasting wanneer zij: —

rechtspersoonlijkheid bezit,

—

in België gevestigd is,

—

als doel heeft winst te maken.

Rechtspersoonlijk-

Zetel in België?

Doel: winst maken

Vennootschapsbelasting

heid?

NEE

Personenbelasting

NEE

Belasting

Rechtspersonen-

niet-inwoners

belasting

Het boekjaar is de periode waarin een boekhouding wordt gevoerd en is de periode waarover de vennootschap de jaarrekening maakt. Het aanslagjaar is het jaar waarvoor de belasting wordt gevestigd. In de vennootschapsbelasting is het aanslagjaar verbonden met de datum waarop de boekhouding wordt afgesloten. De aangifte van de vennootschapsbelasting dient elektronisch te gebeuren via Biztax. De belastbare basis voor de vennootschapsbelasting wordt als volgt berekend: de gereserveerde winst

de winst uitgekeerd onder de vorm van een dividend

de winst uitgekeerd aan de werknemers

de verworpen uitgaven

resultaat van belastbaar tijdperk

–

winst buitenlandse vennootschap

–

niet-belastbare bestanddelen (bv. gift aan erkende instelling)

–

DBI

–

aftrek voor innovatie-inkomsten

–

investeringsaftrek

–

aftrek groepsbijdrage

saldo

–

overgedragen DBI-aftrek

–

overgedragen aftrek innovatie-inkomsten

–

overgedragen vorige verliezen

–

overgedragen aftrek risicokapitaal

belastbare basis voor de vennootschapsbelasting

Verworpen uitgaven zijn uitgaven die in de boekhouding geboekt worden op een kostenrekening (klasse 6), maar fiscaal niet als kosten aanvaard worden. Uitgaven zijn slechts fiscaal aftrekbaar wanneer een vennootschap ze doet om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden.

THEMA 1

STARTEN MET LIFT

LEVEL 3

Explore 2— Welke financieringsvormen zijn er op de korte termijn?

Financiering op korte termijn Kaskrediet —

Doel: een kaskrediet is gekoppeld aan de zichtrekening van de onderneming en dient om sterk wisselende uitgaven soepel op te vangen. Met een kaskrediet mag de rekening voor de afgesproken periode tot een bepaald bedrag onder nul gaan. Het is een vorm van extra werkmiddelen om de exploitatiecyclus te overbruggen. De onderneming kan het extra geld bijvoorbeeld gebruiken om de klanten betalingsuitstel te geven, de voorraad te financieren, onvoorziene uitgaven te betalen of tijdelijke tekorten te overbruggen.

Levering + inkomende factuur

Verkoop + levering + uitgaande factuur

Ontvangst van de betaling

Bestelling Aantal dagen voorraadfinanciering

Aantal dagen klantenkrediet

Tijd

Aantal dagen leverancierskrediet

Te financieren periode

Betaling uitvoeren Bron: belfius

—

Looptijd: een kaskrediet wordt in principe toegestaan voor onbepaalde duur. Zowel de onderneming als de bank kunnen op elk moment een einde maken aan de overeenkomst, mits het respecteren van een opzegtermijn. Het kaskrediet is als het ware een geldreserve waarop de onderneming kan terugvallen. Wanneer er weer geld op de rekening staat, dan gebruikt de onderneming – zonder opzegging – het kaskrediet niet. In een periode met meer uitgaven dan inkomsten is het krediet zonder meer beschikbaar.

—

Opname: de kredietlijn en de opname van het kaskrediet zijn in functie van de behoefte van de onderneming. Meestal is er wel minimumbedrag voor de kredietlijn van een kaskrediet. Waarschijnlijk verschilt dat per bank, maar een minimum van 2 500,00 euro is mogelijk wel gangbaar. Bij een kaskrediet hoef je niet aan te geven wat het doel van het krediet is, al kan een bank dat wel vragen.

—

Rente en kosten: de rente wordt berekend op de werkelijk opgenomen bedragen. De rentevoet is variabel en dat kan verrassend zijn. Ook als de onderneming het krediet niet gebruikt, blijven er kosten zoals de provisie die bank aanrekent voor de service. Het kaskrediet is soepel maar relatief duur.

THEMA 2

LEVEL 3

Nu is het tijd om je opgedane kennis in te oefenen aan de hand van verschillende Actions.

Action 3—

Hoelang is de te financieren periode in een handels- en een industriële onderneming?

Bekijk de exploitatiecyclus van een handels- en een industriële onderneming. a

Duid op beide afbeeldingen de te financieren periode aan.

Bij welke onderneming is de te financieren periode het langste? Leg uit.

HANDELSONDERNEMING Aankoop handelsgoederen

Verkoop handelsgoederen

bewaren, aanbieden …

Betaling aankoop

Inning verkoop

INDUSTRIËLE ONDERNEMING Aankoop van gronden hulpstoffen

Kun je de belasting aflezen uit de resultatenrekening van een vennootschap?

Voor deze opdracht heb je de keuze. Kies, afhankelijk van je interesse, of je aan de slag wilt met de resultatenrekening van Colruyt (optie 1) of van voetbalploeg Antwerp (optie 2). Vink de gekozen optie aan. Optie 1 1

Jaarrekening van Colruyt

Vraag via de website van de balanscentrale de laatste jaarrekening van Colruyt op (ondernemingsnummer BE 0400.378.485).

Hoeveel bedraagt de omzet?

Hoeveel bedragen de bedrijfskosten?

Hoeveel bedraagt de winst waarop de belasting wordt berekend?

Hoeveel bedraagt het bedrag van de te betalen belasting?

Bereken het percentage van de belasting t.o.v. de ondernemingswinst.

Zoek in de toelichting 6.13 van de jaarrekening waarom Colruyt zo weinig belasting moet betalen.

Wat is het belastbaar tijdperk, m.a.w. van wanneer tot wanneer loopt het boekjaar van de jaarrekening? Wat is het verschil met een eenmanszaak?

Bewerking goederen

Verkoop van afgewerkte producten

Afgewerkte productie

Betaling aankoop

Bij verschillende opdrachten kun je kiezen uit twee of meerdere Opties. De opties geven je de keuze of je graag een uitdaging wilt aangaan of liever meer ondersteuning wenst. Soms kun je ook kiezen volgens je interesse.

Inning verkoop

Action 3—

verwerking

THEMA 2

LEVEL 1

THEMA 1

LEVEL 1

Aan het einde van elk level sta je stil bij de actualiteit omtrent de inhoud van dat level in de rubriek Breaking News. Op iDiddit vind je de bijbehorende artikels of filmpjes en de verwante vragen.

Elk level eindigt met een Checklist. Het is een hulpmiddel om te beoordelen of je de doelen van dat level onder de knie hebt.

Wat zijn de voor- en nadelen van het financieren met eigen en vreemd vermogen?

Vat de voor- en nadelen van financiering met eigen en vreemd vermogen samen in een digitale mindmap. Gebruik indien nodig de ICT-fiches van Mindmap.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

BREAKING NEWS 1

Ga naar iDiddit. Je vindt er een actualiteitsitem over het onderwerp.

Los de vragen op.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

CHECKLIST Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

JA 1

Ik kan de gouden financieringsregel toelichten.

Ik kan de gouden financieringsregel toepassen op

Ik kan toelichten op welke manier een onderneming

Ik kan de voor- en nadelen van financiering met eigen

Ik kan toelichten op welke manier een onderneming

Ik kan de voor- en nadelen van financiering met

KAN BETER

EXTRA OEFENMATERIAAL

een concrete situatie.

de investeringsbehoeften kan financieren met eigen vermogen.

vermogen toelichten.

de investeringsbehoeften kan financieren met vreemd vermogen.

vreemd vermogen toelichten.

THEMA 2

LEVEL 2

Action 3—

De ICT-fiches vind je op iDiddit. Ze helpen je om zelfstandig met een tekstverwerker, een rekenblad of een presentatiepakket aan de slag te gaan; infographics te creëren, foto’s en video’s te monteren en online samen te werken.

ICT-fiches

STARTEN MET LIFT

2 HANDIG VOOR ONDERWEG Explore 3— Wat is het netto-inkomen bij een zelfstandige activiteit?

In elk thema vind je dezelfde hulpmiddelen. Doorheen het thema vind je de belangrijkste zaken op een rijtje naast de rode kennislijn. De begrippen die je moet kennen vallen extra op door de stippellijn.

Netto-inkomen zelfstandige Het netto belastbaar inkomen of kortweg netto-inkomen van een zelfstandige is zijn omzet verminderd met de beroepskosten: kosten die hij maakt in het kader van de uitoefening van zijn zelfstandige beroepsactiviteit en die duidelijk verbonden zijn aan die beroepsactiviteit. Ook de sociale bijdragen en de bijdragen in het kader van het (sociaal) vrij aanvullend pensioen (VAPZ) die de zelfstandige gedurende het inkomstenjaar – kalenderjaar – betaald heeft, mogen volledig als kosten worden afgetrokken. Samen met eventuele andere inkomsten zoals beroepsinkomsten als loon- of weddetrekkende, vervangingsinkomens, roerende inkomsten, onroerende inkomsten ... vormt het netto-inkomen de basis voor de berekening van de personenbelasting, Stel dat iemand in bijberoep als zelfstandige activiteit sportkleding voor voetbalploegen verkoopt. De omzet bedraagt 121 650,00 euro. Bepaal het netto-inkomen van die zelfstandige activiteit. a

BEGRIP

VERKLARING

Wanneer de beginvoorraad kleiner is dan de eindvoorraad verlaagt dat de kostprijs van

IN JE EIGEN WOORDEN

beperkte

De aansprakelijkheid van de

aansprakelijk

aandeelhouders van een vennootschap voor

heid

schulden van de vennootschap beperkt zich

LEVEL

de verkochte goederen. De voorraad is immers toegenomen en niet verkocht. Er zijn dus te veel kosten geboekt.

tot het bedrag dat zij aan aandelenkapitaal moeten volstorten. 1

crowdfunding

Bepaal de kostprijs van de verkochte goederen (in euro). Leg je berekening uit.

Je vindt die woorden ook achteraan in de Begrippenlijst.

Begrippenlijst Thema 2

Dat is de ophaling van geld bij het grote publiek. Een onderneming informeert zoveel mogelijk mensen over haar plannen en vraagt of zij daar geld in willen steken. Dat kan door een campagne aan te maken op een crowdfundingplatform.

12 Verricht het1ochtendgebed 12samen Verricht met het een ochtendgebed klasgenoot. Druk samen allebei met een de checklist klasgenoot. op iDiddit Druk allebei af en de checklist op iDiddit af en exploitatie Dat is de weergave van de geld en

cyclus goederenstromen van een onderneming. controleer elkaar om na te controleer of jullie elkaar de om na te houding gaan ofenjullie uitspraken de volgorde, juist uitvoeren. houding en Zouitspraken ja, zet juist uitvoeren. Zo ja, zet Het isgaan de periode tussen betaling aan de volgorde, leveranciers, bewerking van de voorraden

BEDRAG (IN EURO)

dan een kruis in de kolom ‘goed’. dan betaling een Zo niet, kruis zet in dan de kolom een kruis ‘goed’. in de Zokolom niet, zet ‘groeipunt’. dan een kruis Zo help in de je kolom elkaar om ‘groeipunt’. Zo help je elkaar om en de uiteindelijke door de klanten. 1 financieel plan Dat plan maakt duidelijk of een project gericht te werken aan je financieel gebedshandelingen. gericht te werken aan je gebedshandelingen. haalbaar is door alle inkomsten,

Beginvoorraad handelsgoederen

investeringen en uitgaven op te lijsten. 1

hoofdelijke

Elke (rechts)persoon afzonderlijk kan

aansprakelijk

gedwongen worden zijn verplichting na

heid

te komen, ook al zijn er ook anderen

aansprakelijk. De schuldeiser heeft WIST JE DAT WIST JE DAT tegenover ieder van hen recht op nakoming

informatie over informatie een item inover het een item in het Eindvoorraad handelsgoederen 2 300,00

van het geheel.

De metgezellen leerden hun gebed door naarleerden de profeet hunMuḥammad gebed door naar te kijken. de profeet Muḥammad te kijken. bv. Wanneer meerdere personen samenDe een metgezellen

hoofdstuk.

schuld aangaan, dan kan de schuldeiser het

Sommigen volledige plaatsten handen Sommigen naast hun plaatsten lichaam, hunanderen handen ter naast hoogte hun lichaam, van hun borst anderen ter hoogte van hun borst bedrag bij elkhun van hen opeisen. Kostprijs verkochte goederen 1

2 550,00

InAankopen een handelsgoederen Wist je dat? In een krijg Wist je extra je dat? krijg je extra 68 500,00

liquiditeitsplan Dat is een regelmatige budgettering van of buik. Zo werd het gebed met of buik. al dieZo verschillen werd het eeuwenlang gebed met aldoorgegeven. die verschillenOmdat eeuwenlang het doorgegeven. Omdat het de liquide middelen die een onderneming

hoofdstuk.

68 750,00

gebed van de profeet en zijn gebed metgezellen van dekomt, profeet is het en zijn belangrijk metgezellen om respectvol komt, is het om belangrijk te om respectvol om te voorraden en de niet direct realiseerbare

LEVEL 2

(wellicht) nodig heeft om investeringen, vorderingen te financieren.

gaan met de verschillen. werkkapitaal

gaan met de verschillen.

Dat is het geld dat een onderneming nodig heeft om aan haar dagelijkse financiële

Hoe kies je de juiste financieringsbron?

salarissen uitkeren, onderhoud doen en voorraden aanvullen ...) te voldoen.

THEMA 2

BEGRIPPENLIJST

verplichtingen (leveranciers betalen,

INTRO e volgende iconen De volgende helpen jeiconen ook nog helpen een eind je ook opnog weg: een eind op weg:

In deop Good to know-kaders staan Je vindt op iDiddit Je vindt extra (ondersteunend) iDiddit extra (ondersteunend) materiaal. materiaal. Good to know handige tips of weetjes bij de

Je vindt op iDiddit Je vindt een ontdekplaat. op iDiddit een uitvoering van de ontdekplaat. opdrachten.

THEMA 1

Volgens de Griekse filosoof Aristoteles (384-322 v.C.) was geld een ruilmiddel. Geld

LEVEL 1

gebruiken voor een ander doel dan waar het voor bedoeld was, vond hij onnatuurlijk en immoreel. Geldhandel was in zijn visie daarom uit den boze. Het ontkent dat een geldstuk een ander geldstuk kan voortbrengen. Het ging bovendien tegen zijn visie in, dat geld onvruchtbaar was.

Vervolledig de onderstaande balans. Kies uit:

Soms is het handig Soms dat isje het extra handig lesinformatie datdan je extra oflesinformatie een video- ofen of audiofragment een video- of zelf audiofragment kunt zelf kunt financieringsbronnen – actief – eigen vermogen – vaste activa – vreemd vermogen > 1 jaar – Als je dit icoon ziet, open de VAN IN Plus-app scan de pagina. Je kunt dan kennisclip bekijken. bekijken of beluisteren bekijken op of jebeluisteren smartphone. op de je smartphone.

liquide middelen – leveranciers – vlottende activa – handelsdebiteuren – vreemd vermogen op ≤ 1 jaar – bezittingen en vorderingen – passief

Als je dit icoon ziet, Als je open dit icoon dan de ziet, VAN open IN Plus-app dan de VAN en IN scan Plus-app de pagina. en scan de pagina.

Download in de Download App Store in de App Store

BALANS OP 20XX-01-01 480 000,00

275 000,00

Gebouwen

400 000,00

Kapitaal

250 000,00

Meubilair

50 000,00

Wettelijke reserves

25 000,00

Rollend materieel

30 000,00

Voorraden

24 500,00

Get it on GoogleGet Play it on Google Play

Voorraad handelsgoederen

Vorderingen op ten hoogste één jaar

44 850,00

VREEMD VERMOGEN

24 500,00

Investeringslening

240 000,00

4 850,00

Financiële leasing

40 000,00

Schulden op ≤ 1 jaar

14 700,00

4 850,00 15 500,00 15 000,00 Kas

STAP 2 Het gebed

9 130,00

500,00

TOTAAL ACTIEF

STAP 2 Het gebed

Kaskrediet

569 700,00

TOTAAL PASSIEF

De volgende iconen helpen je ook nog een eind op weg: 2

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag:

Je vindt op iDiddit extra (ondersteunend) materiaal. Hoe kies je de juiste financieringsbron?

Het beeldfragment dat hierbij hoort, vind je op iDiddit. 18 THEMA 2 LEVEL 2 Het luisterfragment dat hierbij hoort, vind je op iDiddit. Je moet iets bewaren in je portfolio. Je oefent je ICT-vaardigheden.

STARTEN MET LIFT

294 700,00 280 000,00

5 570,00

569 700,00

Het onlineleerplatform bij Lift Mijn lesmateriaal Hier vind je alle inhouden uit het boek, maar ook meer, zoals filmpjes, audiofragmenten, extra oefeningen ...

Extra materiaal Bij bepaalde stukken theorie of oefeningen kun je extra materiaal openen. Dat kan een bijkomend audio- of videofragment zijn, een woorden- of begrippenlijst, een extra bron of een leestekst. Kortom, dit is materiaal dat je helpt om de leerstof onder de knie te krijgen.

Adaptieve oefeningen In dit gedeelte kun je de leerstof inoefenen op jouw niveau. Hier kun je vrij oefenen of de oefeningen maken die de leerkracht voor je heeft klaargezet.

Opdrachten Hier vind je de opdrachten die de leerkracht voor jou heeft klaargezet. Evalueren Hier kan de leerkracht toetsen voor jou klaarzetten.

Resultaten Wil je weten hoever je al staat met oefenen, opdrachten en toetsen? Hier vind je een helder overzicht van al je resultaten.

Notities Heb je aantekeningen gemaakt bij een bepaalde inhoud? Via je notities kun je ze makkelijk terug oproepen.

Meer weten? Ga naar www.ididdit.be

STARTEN MET LIFT

THEMA

Fiscaliteit

LEVEL

p. 52

Hoe wordt een vennootschap belast?

LEVEL

Hoe wordt de personenbelasting p. 28 in een eenmanszaak aangegeven?

Wat zijn de fiscale verschillen tussen een eenmanszaak en een vennootschap?

p. 8

LEVEL 1

Bij bijna elke overheidsbegroting stijgen de

belastingen op een pakje sigaretten. Nochtans leidt die verhoging ertoe dat overheden net minder belasting ontvangen. Niet omdat mensen

Laffercurve

INTRO

Belastinginkomsten

Wat zijn de fiscale verschillen tussen een eenmanszaak en een vennootschap?

massaal stoppen met roken, maar omdat rokers

in toenemende mate hun toevlucht zoeken tot de

100 % Belastingpercentage

illegale handel waar sigaretten veel goedkoper zijn.

Vanaf een bepaald tarief leiden hogere belastingen uiteindelijk tot minder inkomsten voor de overheid. Dat noemen economen het Laffereffect of de Laffercurve. Arthur Laffer (°1940) was een economisch adviseur van de Amerikaanse president Ronald Reagan. Hij toonde aan dat belastingverlagingen tot economische groei leiden en dus tot hogere belastinginkomsten. Hogere belastingen daarentegen leiden tot een minder gevulde schatkist omdat de mensen dan belastingen beginnen te ontwijken. Ga naar iDiddit en bekijk het filmpje. Noteer de voordelen en de nadelen van een eenmanszaak en van een

vennootschap.

NADELEN

VENNOOTSCHAP

VOORDELEN

EENMANSZAAK

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Welke belasting betalen een eenmanszaak en een vennootschap op hun winst of inkomen?

THEMA 1

LEVEL 1

Explore 1—

Wat is het verschil tussen een eenmanszaak en een vennootschap op het vlak van belasting op inkomen of winst?

Fiscale verschillen eenmanszaak en vennootschap Wie een eenmanszaak heeft, doet jaarlijks een aangifte van de personenbelasting. De belasting wordt berekend op het nettoberoepsinkomen van de eenmanszaak: dat zijn de ontvangen beroepsinkomsten verminderd met de beroepskosten. Wanneer de zelfstandige ook nog in loondienst werkt, dan worden dat

loon en de inkomsten als zelfstandige samengeteld en worden de belastingen berekend op het totaal van alle beroepsinkomsten. Naarmate de zelfstandige meer verdient, komt hij in een hoger belastingtarief terecht. Dat heet de ‘progressiviteit van de belasting’. In de hoogste schijf van de inkomsten betaalt de zelfstandige maar liefst 50 % belastingen op zijn inkomsten.

Een vennootschap zoals een nv, bv of vof valt onder de vennootschapsbelasting. Die wordt berekend op de winst van de vennootschap en is dus alleen op de inkomsten en uitgaven van de vennootschap gebaseerd.

Om de winst van een vennootschap te bepalen worden de inkomsten verminderd met de bewezen uitgaven. De financiële situatie van de vennoten zelf wordt niet in rekening gebracht. Zij dienen elk jaar ook een eigen personenbelasting in, los van de vennootschapsbelasting. De vennootschap kan een loon uitkeren aan de

zaakvoerders of vennoten. Dat loon wordt belast in de personenbelasting, zoals bij een eenmanszaak. De rest van de winst valt onder de vennootschapsbelasting.

Terwijl bij de personenbelasting de tarieven progressief stijgen, werkt de vennootschapsbelasting met een eenvormig tarief. Dat tarief is minder dan het progressieve tarief van de personenbelasting. Worden een eenmanszaak en een vennootschap beide belast op hun opbrengsten? Leg uit.

Wat is het tarief van de vennootschapsbelasting? Gebruik het internet.

De eenmanszaak wordt belast in de personenbelasting van de zaakvoerder / eigenaar. Wat is het laagste en hoogste tarief van de personenbelasting? Gebruik het internet. a

laagste tarief:

hoogste tarief:

THEMA 1

LEVEL 1

Waarom zou een zelfstandige kiezen voor een eenmanszaak wanneer het tarief van de vennootschapsbelasting (veel) lager is?

Bestudeer de onderstaande resultatenrekening van een fictieve besloten vennootschap. a

Op welk bedrag wordt de vennootschapsbelasting voor dit boekjaar geheven? Markeer in het blauw.

Hoeveel bedraagt het bedrag van de belasting voor dit boekjaar? Markeer in het groen. Tip:

Meer informatie over vennootschapsbelasting vind je in Explore 4. Nr.

MIC-inb 4

RESULTATENREKENING

Boekjaar

Vorig boekjaar

Bedrijfsopbrengsten en bedrijfskosten Brutomarge ........................................................... (+)/(-)

9900

274 296

254 709

Waarvan: niet-recurrente bedrijfsopbrengsten .........

76A

Omzet * ..................................................................... Handelsgoederen, gronden hulpstoffen, diensten en diverse goederen* ............................................... Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen ....... (+)/(-) Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa ............................................................................. Waardeverminderingen op voorraden, op bestellingen in uitvoering en op handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen) ................................................... (+)/(-) Voorzieningen voor risico's en kosten: toevoegingen (bestedingen en terugnemingen) .......................... (+)/(-) Andere bedrijfskosten .................................................... Als herstructureringskosten geactiveerde bedrijfskosten ......................................................................... (-) Niet-recurrente bedrijfskosten ........................................

Codes

90 432

52 947

630

96 307

87 496

105 394

631/4

635/8 640/8 649 66A 9901

Financiële opbrengsten .................................................... Recurrente financiële opbrengsten ................................

75/76B

Waarvan: kapitaalen interestsubsidies...................

753

Niet-recurrente financiële opbrengsten ..........................

76B 65/66B 65

5 560 5 560

5 856 5 856

81 936

99 539

Niet-recurrente financiële kosten ...................................

66B

Winst (Verlies) van het boekjaar vóór belasting .... (+)/(-)

9903

Onttrekking aan de uitgestelde belastingen ...................

780

Overboeking naar de uitgestelde belastingen ................

680

Belastingen op het resultaat ................................... (+)/(-)

67/77

48 687

50 069

Winst (Verlies) van het boekjaar ............................. (+)/(-)

9904

33 248

49 471

Onttrekking aan de belastingvrije reserves ....................

789

Overboeking naar de belastingvrije reserves .................

689

Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar .... (+)/(-)

9905

Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies) ................................. (+)/(-)

Financiële kosten .............................................................. Recurrente financiële kosten .........................................

60/61

LEVEL 1

Explore 2— Welke inkomsten worden in de aangifte van de personenbelasting opgenomen?

Aangifte personenbelasting In de loop van een kalenderjaar ontvangt de eenmanszaak van de zelfstandige allerlei inkomsten. Dat kalenderjaar of inkomstenjaar heet het belastbaar tijdperk. In het volgende kalenderjaar, het aanslagjaar, vult hij zijn inkomsten en aftrekbare uitgaven in de belastingaangifte in. Die aangifte moet hij rond 1 juli bij de fiscus indienen. Als de zelfstandige een beroep doet op een boekhouder, wordt die deadline verschoven tot

oktober. De exacte data worden jaarlijks door de fiscus meegedeeld. Het aanslagbiljet wordt vanaf september verstuurd. Daarin staat het bedrag dat de zelfstandige aan de fiscus moet betalen of dat hij van de fiscus terugkrijgt.

De boekhouder of de zelfstandige zelf vult de aangifte in via een onlinetoepassing, Tax-on-web. Daarin moeten alle inkomsten worden opgenomen: —

inkomsten van onroerende goederen zoals huur en het kadastraal inkomen (KI). Dat is een fictief inkomen dat overeenstemt met het gemiddeld jaarlijks netto-inkomen dat het onroerend goed zou opbrengen aan de eigenaar. Op basis van het KI moet de eigenaar van het onroerend goed belasting betalen (onroerende voorheffing) zelfs als hij zijn onroerend goed zelf bewoont, inkomsten van roerende goederen en kapitalen (belegde kapitalen, interest van een spaarboekje),

—

beroepsinkomsten (werknemersbezoldiging, vervangingsinkomen, pensioen …),

—

diverse inkomsten (alimentatiegeld aan de ex-partner, prijzengeld van een wedstrijd ...).

—

Voor elke categorie bestaan er specifieke regels om de belastingheffing te berekenen. Het inkomen uit de zelfstandige activiteit behoort tot het beroepsinkomen. Maar ook de andere inkomsten moeten worden aangegeven zodat de zelfstandige belast wordt op het gehele inkomen. Sommige uitgaven zoals dienstencheques

of pensioensparen, geven recht op een belastingvermindering.

In deel 1 van de aangifte worden alle inkomsten opgenomen die niet tot de zelfstandige activiteit behoren. In

deel 2 komt dan de informatie die betrekking heeft op de zelfstandige activiteit zoals het ondernemingsnummer.

THEMA 1

LEVEL 1

Wat gebeurt er op welk moment in verband met de aangifte van de personenbelasting? Vervolledig de tijdlijn.

KALENDERJAAR

AANSLAGJAAR

JAAR 202X

circa 1 juli

vanaf 1 september

JAAR 202X+2

JAAR 202X+1

= INKOMSTENJAAR

Ga aan de slag met de trainingstoepassing van Tax-on-web. a

Ga naar iDiddit en bekijk het instructiefilmpje.

Surf via iDiddit naar de trainingstoepassing van Tax-on-web en maak een account aan.

Bekijk de verschillende delen en vakken van de aangifte.

Stel dat je leerkracht lichamelijke opvoeding deeltijds op school werkt en als zelfstandige in bijberoep een sportwinkel uitbaat. In welk deel en vak noteer je de onderstaande inkomsten en aftrekposten? Om welk

soort inkomen gaat het? Vervolledig de tabel. DEEL

VAK

SOORT INKOMEN

Het inkomen als zelfstandige

Kosten van dienstencheques

Kosten bij de uitoefening van de zelfstandige

Het inkomen als leraar

activiteit zoals de huur van de winkel

Het onroerend inkomen van de verhuur van een appartement aan zee

De interesten op een buitenlandse

spaarrekening waarop nog geen roerende voorheffing is ingehouden

Geldprijs als gevolg van de eerste plaats bij de Belgische atletiekkampioenschappen

Geef een voorbeeld van een zelfstandige activiteit waarvan de inkomsten moeten worden aangegeven in vak:

THEMA 1

XVIII:

XVII:

XVI:

LEVEL 1

Explore 3— Wat is het netto-inkomen bij een zelfstandige activiteit?

betaald heeft, mogen volledig als kosten worden afgetrokken. Samen met eventuele andere inkomsten zoals beroepsinkomsten als loon- of weddetrekkende,

vervangingsinkomens, roerende inkomsten, onroerende inkomsten ... vormt het netto-inkomen de basis voor de berekening van de personenbelasting,

Stel dat iemand in bijberoep als zelfstandige activiteit sportkleding voor voetbalploegen verkoopt. De omzet bedraagt 121 650,00 euro. Bepaal het netto-inkomen van die zelfstandige activiteit. a

Bepaal de kostprijs van de verkochte goederen (in euro). Leg je berekening uit.

BEDRAG (IN EURO)

Beginvoorraad handelsgoederen

2 550,00

Aankopen handelsgoederen

68 500,00

Eindvoorraad handelsgoederen

2 300,00

Kostprijs verkochte goederen

THEMA 1

LEVEL 1

Bepaal de beroepskosten. BEDRAG (IN EURO) Publiciteitskosten

500,00

Energiekosten

600,00

Verzekering burgerlijke aansprakelijkheid

350,00

Leasing auto

1 340,00 480,00

Communicatie (telefoon, internet …) Sociaal statuut zelfstandige Huur winkelruimte en opslagplaats Andere aanvaardbare kosten

Brandverzekering

760,00

2 970,00

11 000,00 5 400,00

TOTAAL c

Bepaal het netto-inkomen. BEDRAG (IN EURO)

Omzet

Kostprijs verkochte goederen

Uitgaven

Belastbare nettowinst of netto-inkomen

Brutowinst van de exploitatie

THEMA 1

LEVEL 1

Explore 4— Wat betekent een ‘progressief’ belastingsysteem in de personenbelasting?

Progressief belastingsysteem Voor aanslagjaar 2024 bedraagt de belastingvrije som 10 160,00 euro. Op die som moet de belastingplichtige geen belasting betalen. Wie meer verdient dan de belastingvrije som, moet belastingen betalen volgens een progressief systeem: de belastingpercentages stijgen per inkomensschijf, progressieve belastingschijven.

hoogste betaal je 50 % belasting. BELASTINGSCHIJF

De belastingen worden berekend per schijf. Op de eerste inkomensschijf betaal je maar 25 % belasting, op de

INKOMENSSCHIJF

TARIEF BELASTING

€ 0,00 t.e.m. € 15 200,00

25 %

SCHIJF 2

€ 15 200,01 t.e.m. € 26 830,00

40 %

SCHIJF 3

€ 26 830,01 t.e.m. € 46 440,00

45 %

SCHIJF 4

meer dan € 46 440,01

50 %

SCHIJF 1

Bron: financien.belgium.be: tarieven personenbelasting aj. 2024, ink. 2023

De fiscus past de grensbedragen jaarlijks aan, met andere woorden ze indexeert die bedragen om ze aan te passen aan de algemene stijging van de prijzen.

Hoeveel belasting de zelfstandige precies betaalt, hangt bovendien nog af van tal van factoren, zoals verminderingen: —

de gezinssituatie,

—

de inkomsten van de wettelijk samenwonende of huwelijkspartner,

—

kinderen ten laste,

—

de mate waarin je aanspraak kunt maken op verminderingen,

—

de gemeente waar je gedomicilieerd bent, de zogenaamde gemeentebelasting

—

...

Het is dus onmogelijk om algemeen uit te drukken hoeveel belasting iemand op zijn inkomen moet betalen.

Is de zelfstandige gehuwd of wettelijk samenwonend, dan wordt de belasting berekend voor elke partner afzonderlijk, dat heet decumul. De aangifte moet wel gezamenlijk in één aangifteformulier gebeuren.

THEMA 1

LEVEL 1

Surf via iDiddit naar een website met de grensbedragen voor het volgende aanslagjaar, inkomsten van dit kalenderjaar. Vervolledig de tabel met de belastingschijven voor het jaar BELASTINGSCHIJF

INKOMENSSCHIJF

TARIEF BELASTING 25 %

SCHIJF 1

€ 0,00 t.e.m. €

SCHIJF 2

€

t.e.m. €

40 %

SCHIJF 3

€

t.e.m. €

45 %

SCHIJF 4

meer dan €

50 %

Vervolledig de tabel met de verhoging van de belastingvrije som voor kinderen ten laste.

VERHOGING VAN DE BELASTINGVRIJE SOM

2 kinderen ten laste

3 kinderen ten laste

1 kind ten laste

Stijgen de grensbedragen of nemen ze af? Leg uit.

Bereken het bedrag dat de belastingplichtige moet betalen wanneer het belastbare netto-inkomen 29 500,00 euro bedraagt. Gebruik de recentste inkomensschijven en tarieven. BELASTING ZONDER BELASTINGVRIJE SOM Minimum – maximum (in euro)

Schijf 1: 25 %

Bedrag (in euro)

Schijf 2: 40 %

Schijf 3: 45 %

Schijf 4: 50 %

Totaal

Basisbedrag

Vermindering

Belastingvrije som

Netto te betalen 16

THEMA 1

LEVEL 1

Stel dat de belastingplichtige gehuwd is en twee kinderen ten laste heeft. Hoeveel bedraagt dan de belasting? Tip:

Surf via iDiddit naar een interessante link. BELASTING ZONDER BELASTINGVRIJE SOM Minimum – maximum (in euro)

Schijf 2: 40 %

Schijf 3: 45 %

Schijf 4: 50 %

Totaal

Schijf 1: 25 %

Belastingvrije som

Kinderen ten laste

Totaal belastingvrije som

Vermindering

Basisbedrag

Netto te betalen

Welk gevolg heeft de decumul op de te betalen belasting bij een gehuwd of wettelijk samenwonend koppel?

Bedrag (in euro)

Explore 5— Hoe werkt het systeem van voorafbetalingen bij

zelfstandigen?

Voorafbetalingen Om te vermijden dat de zelfstandige een belastingvermeerdering moet betalen, kan hij best voorafbetalingen doen. Op basis van de inkomsten van het voorafgaande jaar kan hij een inschatting maken van de belastingen die hij verschuldigd zal zijn. Dat is vergelijkbaar met de bedrijfsvoorheffing van een werknemer. Dat is ook een voorschot of ‘voorafbetaling’ van de eigenlijke verschuldigde belasting.

THEMA 1

LEVEL 1

De fiscus moedigt dergelijke voorafbetalingen aan door een financiële tegemoetkoming, de bonificatie, te geven: elke voorafbetaling geeft de zelfstandige recht op een vermindering van de belastingverhoging, en dat percentage daalt naarmate hij later stort. Er zijn vier tijdstippen waarop een zelfstandige voorafbetalingen kan doen, namelijk elk kwartaal. De exacte data worden jaarlijks door de fiscus bepaald, maar algemeen is dat rond 10 april, 10 juli, 10 oktober en 20 december. Als de zelfstandige geen voorafbetalingen doet, moet hij een belastingvermeerdering betalen: een soort laattijdige interest. Die vermeerdering van 4,50 % wordt berekend op 106 % van de te betalen basisbelasting. 1

Stel dat een zelfstandig ondernemer een geraamd netto belastbaar beroepsinkomen van 50 000,00 euro heeft. Daarop moet hij bijvoorbeeld 15 600,00 euro (basis)belasting betalen. Bereken de belastingvermeerdering als

Tip:

hij geen voorafbetaling zou doen. Bij zelfstandigen wordt de vermeerdering beperkt tot 90 %.

Een zelfstandige krijgt een belastingvermeerdering als hij geen voorafbetalingen heeft gedaan. Bij een voorafbetaling kan die belastingvermeerdering worden verminderd, afhankelijk van het tijdstip van de voorafbetaling. Hoeveel bedragen die verminderingen van de belastingvermeerdering (de bonificatie) voor

inkomstenjaar 2023? Gebruik het internet. Vul de tabel aan.

Voorafbetaling voor

Bedrag van de eerste voorafbetaling *

Voorafbetaling voor

Bedrag van de eerste voorafbetaling *

Voorafbetaling voor

Bedrag van de eerste voorafbetaling *

Voorafbetaling voor

Bedrag van de eerste voorafbetaling *

Stel dat de zelfstandige uit vraag 1 voor 11 april een voorafbetaling van 10 000,00 euro heeft gedaan. Welk

gevolg heeft dat op zijn te betalen belasting zijn?

THEMA 1

BELASTINGVERMINDERING

LEVEL 1

TO THE POINT Personenbelasting of vennootschapsbelasting De personenbelasting is van toepassing op particulieren en zelfstandigen met een eenmanszaak. De fiscus berekent de belastingen op het nettoberoepsinkomen van de eenmanszaak. Dat zijn de ontvangen beroepsinkomsten verminderd met de beroepskosten. In de personenbelasting worden alle inkomsten opgenomen, ook de inkomsten die de zelfstandige eventueel nog heeft als werknemer. Een vennootschap zoals een nv, bv of vof valt onder de vennootschapsbelasting. Ze wordt berekend op de winst van de vennootschap. Om de winst van een vennootschap te bepalen worden de inkomsten

verminderd met de bewezen uitgaven. Het eenvormige belastingtarief bij de vennootschapsbelasting van 25 % (20 % bij sommige kmo’s) is minder dan het progressief tarief van de personenbelasting. Verloop van een belastingaangifte bij eenmanszaken

Het kalenderjaar waarin de inkomsten gerealiseerd zijn, heet het inkomstenjaar of het belastbaar

tijdperk. In het aanslagjaar, het jaar volgend op het belastbaar tijdperk, vult de zelfstandige of zijn

boekhouder de belastingaangifte in met alle inkomsten en aftrekbare uitgaven. Het aanslagbiljet met het bedrag van de te betalen belasting wordt vanaf september in het aanslagjaar verstuurd. In de aangifte moeten alle inkomsten worden opgenomen:

inkomsten van onroerende goederen (kadastraal inkomen, huur …),

—

inkomsten van roerende goederen en kapitalen (interest van een spaarboekje …),

—

beroepsinkomsten (werknemersbezoldiging, vervangingsinkomen, pensioen …),

—

diverse inkomsten (alimentatiegeld, toevallige winsten ...).

—

Sommige uitgaven zoals dienstencheques of pensioensparen, geven recht op een belastingvermindering.

De aangifte wordt ingevuld in een digitale toepassing, Tax-on-web. Netto-inkomen

Het netto belastbaar inkomen of kortweg netto-inkomen van een zelfstandige is de omzet verminderd met de kosten die hij maakt in het kader van de uitoefening van zijn zelfstandige beroepsactiviteit, de sociale bijdragen en de bijdragen in het kader van het (sociaal) vrij aanvullend pensioen (VAPZ). Berekening van de personenbelasting

Het bedrag van de belasting wordt berekend aan de hand van: —

de belastingvrije som: op die som moet de belastingplichtige geen belasting betalen;

—

progressieve belastingschijven: hoe hoger het belastbaar inkomen, hoe hoger het belastingtarief. De belastingen worden berekend per schijf. Op de eerste inkomensschijf betaal je maar 25 % belasting,

op de hoogste betaal je 50 % belasting;

—

verminderingen.

De fiscus indexeert de grensbedragen van o.a. de belastingschijven en de belastingvrije som jaarlijks. Bovendien zijn er nog belastingverminderingen mogelijk afhankelijk van onder andere het aantal kinderen ten laste en allerlei verminderingen zoals dienstencheques. Is de zelfstandige gehuwd of wettelijk samenwonend, dan wordt de belasting voor elke partner afzonderlijk berekend. De aangifte moet wel gezamenlijk in één aangifteformulier gebeuren. Dat heet decumul.

THEMA 1

LEVEL 1

Voorafbetalingen De fiscus moedigt de zelfstandige aan om een deel van de uiteindelijke belasting vooraf te betalen. Als de zelfstandige geen voorafbetalingen doet, moet hij een belastingvermeerdering betalen. De voorafbetalingen geven de zelfstandige recht op een vermindering van de belastingverhoging. Het percentage van de belastingvermindering daalt naarmate hij de voorafbetaling later uitvoert. De zelfstandige kan elk kwartaal een voorafbetaling doen.

Kun je berekenen hoeveel belasting de zelfstandige moet betalen?

Action 1—

Bereken het bedrag dat de belastingplichtige moet betalen wanneer het belastbaar netto-inkomen 58 500,00 euro bedraagt. Gebruik de recentste inkomensschijven en tarieven.

BELASTING ZONDER BELASTINGVRIJE SOM Minimum – maximum (in euro)

Schijf 2: 40 % Schijf 3: 45 %

Schijf 4: 50 %

Schijf 1: 25 %

Totaal

Bedrag (in euro)

Belastingvrije som

Kinderen ten laste

Totaal belastingvrije som

Vermindering

Basisbedrag

Netto te betalen

THEMA 1

LEVEL 1

Stel dat de belastingplichtige gehuwd is en drie kinderen ten laste heeft. Hoeveel bedraagt dan de belasting? Zoek eerst via de link de belastingvermindering voor het aantal kinderen ten laste op. BELASTING ZONDER BELASTINGVRIJE SOM Minimum – maximum (in euro)

Bedrag (in euro)

Schijf 2: 40 %

Schijf 3: 45 %

Schijf 4: 50 %

Totaal

Belastingvrije som

Kinderen ten laste

Totaal belastingvrije som

Vermindering

Basisbedrag

Schijf 1: 25 %

Netto te betalen

Kun je het voordeel van een voorafbetaling berekenen?

Action 2—

Stel dat een zelfstandig ondernemer een geraamd netto belastbaar beroepsinkomen van 45 000,00 euro heeft. Daarop moet hij 18 500,00 euro (basis)belasting betalen. Bereken de belastingvermeerdering als hij geen voorafbetaling zou doen. Bij zelfstandigen wordt de vermeerdering beperkt tot 90 %.

Stel dat de zelfstandige op 9 april en op 9 september telkens een voorafbetaling van 7 000,00 euro had gedaan. Wat zou daarvan het gevolg zijn op zijn te betalen belasting?

THEMA 1

LEVEL 1

Action 3—

Kun je de belasting aflezen uit de resultatenrekening van een vennootschap?

Voor deze opdracht heb je de keuze. Kies, afhankelijk van je interesse, of je aan de slag wilt met de resultaten rekening van Colruyt (optie 1) of van voetbalploeg Antwerp (optie 2). Vink de gekozen optie aan. Optie 1 1

Jaarrekening van Colruyt

Vraag via de website van de balanscentrale de laatste jaarrekening van Colruyt op (ondernemingsnummer

Hoeveel bedraagt de omzet?

Hoeveel bedragen de bedrijfskosten?

BE 0400.378.485).

Hoeveel bedraagt de winst waarop de belasting wordt berekend?

Hoeveel bedraagt het bedrag van de te betalen belasting?

Bereken het percentage van de belasting t.o.v. de ondernemingswinst.

Zoek in de toelichting 6.13 van de jaarrekening waarom Colruyt zo weinig belasting moet betalen.

Wat is het belastbaar tijdperk, m.a.w. van wanneer tot wanneer loopt het boekjaar van de jaarrekening? Wat is het verschil met een eenmanszaak?

THEMA 1

LEVEL 1

Optie 2 1

Jaarrekening van voetbalploeg Antwerp

Vraag via de website van de balanscentrale de laatste jaarrekening van voetbalploeg Antwerp op (ondernemingsnummer BE 0839.407.415). a

Hoeveel bedraagt de omzet?

Hoeveel bedragen de bedrijfskosten?

Hoeveel bedraagt de winst waarop de belasting wordt berekend?

Hoeveel bedraagt het bedrag van de te betalen belasting?

Zou het een goede zaak zijn om de spelers meer loon te betalen? Waarom?

Wat is het belastbaar tijdperk, m.a.w. van wanneer tot

wanneer loopt het boekjaar van de jaarrekening? Wat is het verschil met een eenmanszaak?

THEMA 1

LEVEL 1

Action 4—

Waar staan de verschillende inkomsten en uitgaven in Tax-on-web?

Open de trainingstoepassing Tax-on-web. a

In welk deel en vak noteer je de onderstaande inkomsten en aftrekposten?

Om welk soort inkomen of om welk soort uitgave die recht geeft op een belastingvermindering, gaat het? DEEL

aan.

SOORT INKOMEN OF UITGAVE

Een zelfstandig kinesist geeft zijn inkomen

VAK

Uitgave voor de aankoop van een elektrische wagen voor privégebruik

voor een winkelier

Afschrijving voor een elektrische wagen

Huur van een handelszaak voor een

Verhuur van een winkel aan een zelfstandige

Vergoeding voor vrijwilliger in een organisatie voor mindervaliden

Het inkomen van een landbouwer – eenmanszaak

Het inkomen van een restaurant – eenmanszaak

restaurant – eenmanszaak

THEMA 1

LEVEL 1

Action 5— 1

Kun je het netto-inkomen van een zelfstandige bepalen?

Lees de onderstaande case van mevrouw Drijkoningen

Mevrouw Drijkoningen is een zelfstandig architecte in bijberoep, naast haar halftijdse opdracht als lerares wiskunde. Ze had in 202x de volgende inkomsten en kosten van haar zelfstandige activiteit: Ontvangsten volgens facturen: 4 800,00 euro

N° 2

N° 1

3 750,00 euro

N° 3

4 800,00 euro

N° 4

3 900,00 euro

N° 5

4 500,00 euro

Bijdrage sociaal statuut zelfstandige

Leasing van een bedrijfswagen (30 % voor activiteit als zelfstandige)

per jaar 2 400,00 euro

Aankoop van software (tekenprogramma)

1 800,00 euro

Betaling aankoopfactuur voor zwembad (privé)

54 000,00 euro 150,00 euro

Andere fiscaal aanvaardbare kosten (o.a. telefoon, internet …)

400,00 euro

Drukken van plannen

Bepaal het netto-inkomen

BEDRAG (IN EURO)

Ontvangsten

Beroepskosten

Sociaal statuut

Netto-inkomen

1 150,00 euro

THEMA 1

LEVEL 1

Bereken de belasting op basis van die gegevens. Het netto belastbaar inkomen als leraar bedraagt 22 560,00 euro. Ze is niet gehuwd en heeft geen kinderen.

BELASTING ZONDER BELASTINGVRIJE SOM Minimum – maximum

Bedrag (in euro)

Schijf 2: 40 %

Schijf 3: 45 %

Schijf 4: 50 %

Totaal

Belastingvrije som Basisbedrag

Schijf 1: 25 %

Kinderen ten laste

Vermindering

Netto te betalen

Totaal belastingvrije som

BREAKING NEWS

Ga naar iDiddit. Je vindt er een actualiteitsitem over het onderwerp.

Los de vragen op.

Bewaar het bestand in je portfolio. Maak een map voor elk thema en een submap voor elk level. Geef die

submap de naam ‘Thema_1_Level_1’. Geef het bestand een duidelijke naam zoals ‘Breaking_News’.

THEMA 1

LEVEL 1

CHECKLIST Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

JA 1 2

KAN

Ik kan de correcte fiscale terminologie gebruiken.

Ik kan voorbeelden geven bij de soorten inkomsten

van een zelfstandige. Ik kan de fiscale regels vergelijken tussen een

eenmanszaak en een vennootschap op basis van de grondslag van de belasting. 4

Ik kan de fiscale regels vergelijken tussen een

eenmanszaak en een vennootschap op basis van de progressiviteit van de belasting. 5

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

Ik kan de fiscale regels vergelijken tussen een

eenmanszaak en een vennootschap op basis van de

voorafbetalingen van de belasting. Ik kan de verschuldigde belasting van een

eenmanszaak berekenen op basis van een eenvoudig voorbeeld. 7

Ik kan de belastingvermeerdering en bonificatie

voor een eenmanszaak berekenen op basis van een

eenvoudig voorbeeld.

THEMA 1

LEVEL 1

LEVEL 2 Hoe wordt de personenbelasting in een eenmanszaak aangegeven? INTRO Surf via iDiddit naar een bruto-nettocalculator voor zelfstandigen. Die simuleert de verschillende stappen om het netto-inkomen te berekenen. 2

Doorloop de stappen voor een zelfstandige die reizen verkoopt. Hij heeft een omzet van 90 000,00 euro. a

Op welke bestanddelen van de omzet worden de belastingen berekend?

Hoeveel bedragen de belastingen als je alle standaardinstellingen zoals geen kinderen ten laste,

behoudt.

Hoeveel bedragen de belastingen als je kiest voor ‘gehuwd’ of ‘wettelijk samenwonend’ met twee kinderen ten laste?

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Welke belasting betaalt een handelaar van een eenmanszaak op zijn omzet?

THEMA 1

LEVEL 2

Explore 1— Wat is het verschil in aangifte van de personenbelasting tussen een handelaar en een vrij beroep?

Aangifte personenbelasting handelaar of vrij beroep Een zelfstandige die een eenmanszaak heeft, in hoofd- of bijberoep, is onderhevig aan de personenbelasting. Hij dient dus elk kalenderjaar een belastingaangifte in bij de fiscus. Zijn privé-inkomsten, zoals onroerende inkomsten of de inkomsten als werknemer, vult hij hoofdzakelijk in deel 1 van de belastingaangifte in. De

inkomsten uit de zelfstandige beroepsactiviteit vult hij in deel 2 van de belastingaangifte in. Daar moet hij

kiezen tussen het statuut van handelaar (d.w.z. dat hij goederen of diensten verkoopt) of van ‘beoefenaar van een vrij beroep’. Een zelfstandige met een vrij of intellectueel beroep levert in de eerste plaats diensten of

intellectuele items die geen handels- of ambachtelijke activiteit zijn. Er bestaat geen precieze definitie of een complete lijst van vrije beroepen.

Een handelaar vermeldt zijn jaaromzet in vak XVII van de aangifte. De zelfstandig handelaar wordt belast op

alle facturen die zijn opgesteld, ongeacht of die al betaald zijn of niet.

Een beoefenaar van een vrij beroep vermeldt zijn honorarium of ereloon in vak XVIII van de aangifte. Hij wordt enkel belast op de honoraria die hij daadwerkelijk heeft ontvangen, ongeacht de datum waarop hij de prestatie

heeft geleverd.

In beide gevallen wordt de zelfstandige belast op het netto-inkomen: de totale winst verminderd met de beroepskosten, de sociale bijdragen en eventuele verliezen. Het netto-inkomen wordt belast aan het progressieve belastingtarief dat schommelt tussen de 25 % en 50 % van het netto-inkomen.

THEMA 1

LEVEL 2

Worden de volgende zelfstandige activiteiten uitgeoefend door een handelaar of door een vrij beroep? Kruis aan. HANDELAAR

VRIJ BEROEP

Apotheker Logopedist Schilder / verver Bakker

Diëtiste Vroedvrouw Marktkramer Boekhouder 2

Stel dat een slager in een bepaald kalenderjaar voor 45 000,00 euro facturen heeft uitgeschreven. Daarvan is 5 000,00 nog niet betaald aan het einde van het kalenderjaar. Op welk bedrag wordt die handelaar belast in dat inkomstenjaar?

Stel dat een architect in een bepaald kalenderjaar 75 000,00 euro heeft ontvangen. Hij had in dat kalenderjaar voor 90 000,00 euro facturen opgesteld. Op welk bedrag wordt de architect belast in dit inkomstenjaar?

Explore 2— Waaruit bestaan de kosten van een zelfstandige?

Beroepskosten zelfstandige De zelfstandige wordt belast op zijn nettoberoepsinkomen. Daarom mag hij op de belastingbrief zijn beroepskosten van de jaaromzet aftrekken.

Beroepskosten zijn pas geldig als ze aan enkele criteria voldoen. —

De kosten zijn gemaakt om inkomsten voor de eenmanszaak te verwerven. Privéaankopen mag de zelfstandige nooit inbrengen als beroepskosten.

—

De beroepskosten moeten bewezen worden aan de hand van bijvoorbeeld een factuur of een betaalbon.

—

De uitgaven moeten gedaan zijn in het jaar waarin de eenmanszaak de inkomsten verwerft.

THEMA 1

LEVEL 2

Sommige kosten mogen volledig ingebracht worden als beroepskosten, andere slechts gedeeltelijk. Volledig aftrekbare beroepskosten: —

kantoormateriaal;

—

kosten die verbonden zijn met de huisvesting van de zaak of het kantoor zoals interesten op een lening, huurgeld, verwarming, telefoon en internet;

—

de sociale bijdragen die de zelfstandige elk kwartaal betaalt;

—

verzekeringen en pensioenverzekeringen;

—

de kosten van de boekhouder.

De sociale bijdragen betaald in het kader van het sociaal statuut van zelfstandige worden beschouwd als beroepskosten die de zelfstandige volledig kan aftrekken als beroepskosten. Ze worden aangegeven in een

aparte code.

Andere beroepskosten zijn slecht gedeeltelijk aftrekbaar: —

brandstof voor de bedrijfsauto: 75 % aftrekbaar. Een uitzondering daarop vormen de kosten voor het woon-werkverkeer. Daarvoor mag de zelfstandige 0,15 euro per kilometer inbrengen;

—

de aankoop van een bedrijfswagen: tussen 50 % en 100 % (afhankelijk van de CO2-uitstoot). Daarvan brengt de zelfstandige de afschrijving in als kosten.

Uitgaven voor zaken die een zelfstandige zowel professioneel als privé gebruikt (de (bestel)wagen, het

internetabonnement, de ruimte in de woning waar hij werkt) zijn gemengde uitgaven. Die uitgaven moet de

zelfstandige opsplitsen in beroeps- en privégebruik.

Grotere investeringen gaan meestal een langere tijd mee. Het gaat dan over het kantoor of het winkelgebouw, de wagen, een machine, computers of de inrichting van de winkel. Die investeringen worden gespreid of afgeschreven over de levensduur van de activa: kantoor en gebouwen: 3 %,

—

industriële gebouwen: 5 %,

—

meubilair en machines: 10 %,

—

voertuigen: 20 %,

—

klein materiaal zoals een laptop of smartphone: 33 %.

—

Een zelfstandige kan ook werken met een kostenforfait. Dan moet hij geen bewijzen leveren van de kosten. Bij een zelfstandig handelaar kan 30 % van de omzet als kosten worden afgetrokken, verminderd met de sociale bijdrage. Voor vrije beroepen gebeurt de berekening op basis van grensbedragen. Voor beide zelfstandigen is er

wel een maximumbedrag dat jaarlijks varieert.

THEMA 1

LEVEL 2

Ga naar iDiddit en bekijk het filmpje. Welke raad krijgt de handelaar over de aangifte van kosten?

Klopt deze stelling? ‘Als je beroepskosten inbrengt, krijg je ze volledig terugbetaald door de fiscus.’

Hoeveel bedraagt het maximumbedrag van het kostenforfait van het huidige inkomstenjaar? Gebruik het Inkomstenjaar:

internet.

Maximaal kostenforfait:

Stel dat een zelfstandig bakker dit jaar voor zijn zaak een bestelwagen heeft gekocht voor 40 000,00 euro. Hij gebruikt die voor 30 % voor privédoeleinden. Welk bedrag mag hij dit jaar inbrengen als kosten, gesteld dat die wagen voor 100 % aftrekbaar is. De wagen wordt afgeschreven op 5 jaar.

THEMA 1

LEVEL 2

Bekijk de kosten van Yasim Jamar. Hij heeft als zelfstandig fotograaf een eenmanszaak in bijberoep. a

Welke werkelijke beroepskosten kan hij inbrengen op basis van de onderstaande gegevens?

Is het voordeliger als Yasim gebruikmaakt van het wettelijk forfait? Gebruik de cijfers voor het huidige aanslagjaar.

Huur appartement waarvan 20 % als fotostudio

850,00 euro/maand

Elektriciteit en verwarming

140,00 euro/maand

Restaurantkosten voor maaltijden met mogelijke werkgevers (69 % in te brengen als beroepskosten)

500,00 euro

Tentoonstellingen (de helft beroepsmatig)

250,00 euro

Fototoestel, computer, scanner: afschrijvingskosten Software: afschrijvingskosten

1 200,00 euro 400,00 euro

Gsm-rekening (de helft beroepsmatig)

1 400,00 euro

Reiskosten naar Spanje voor fotoreportage (50 % privé)

3 800,00 euro

Klein kantoormateriaal zoals papier

480,00 euro

Brandverzekering

560,00 euro

Sociale bijdragen

600,00 euro/kwartaal

Op jaarbasis heeft Yasim een omzet van 20 000,00 euro.

THEMA 1

LEVEL 2

Explore 3— Hoe wordt de belastingaangifte ingevuld voor een

zelfstandig handelaar of beoefenaar van een vrij beroep?

Belastingaangifte zelfstandige en vrij beroep Een zelfstandige vult zijn inkomsten in deel 2 van de belastingaangifte in. In de linkerkolom worden de gegevens van de oudste persoon opgenomen, in de rechterkolom de gegevens van de jongste.

Een handelaar doet dat in vak XVII.

—

Code 1600 (2600): het brutoresultaat, d.w.z. het resultaat na aftrek van de aankoopprijs van de verkochte handelsgoederen en van de grondstoffen, maar vóór aftrek van de andere beroepskosten

—

Code 1632 (2632): het bedrag van de sociale bijdragen

—

Code 1606 (2606): de bewezen beroepskosten. Die rubriek mag alleen ingevuld worden als de handelaar geen gebruikmaakt van het kostenforfait.

Een vrij beroep vult zijn inkomsten in vak XVIII in.

THEMA 1

LEVEL 2

—

Code 1650: het totaal van alle ontvangsten van het desbetreffende inkomstenjaar

—

Code 1656: persoonlijke bijdragen in het kader van het sociaal statuut van de zelfstandige

—

Code 1657: de bewezen beroepskosten. Die rubriek mag alleen ingevuld worden als de beoefenaar van het

vrije beroep geen gebruikmaakt van het kostenforfait.

Lees aandachtig de case van meneer en mevrouw Vanbrabant – Bondarenko.

Meneer en mevrouw Vanbrabant – Bondarenko zijn gehuwd en hebben geen kinderen ten laste. Meneer Vanbrabant (43 jaar) verkoopt als zelfstandige wafels, donuts en ander gebak in Brugge. Hij huurt daarvoor een winkelpand. Hij is geen warme bakker en koopt zijn producten bij enkele leveranciers. Mevrouw Bondarenko (42 jaar) is een zelfstandig logopediste in enkele ziekenhuizen in de omgeving van Brugge.

De fiscale gegevens van meneer Vanbrabant over het inkomstenjaar

Omzet

Kosten – Beginvoorraad goederen – Aankopen goederen – Eindvoorraad goederen – Bewezen beroepskosten (zonder sociale bijdrage) – Kwartaalbijdrage sociaal statuut zelfstandige

215 730,00 euro

530,00 euro 114 200,00 euro 380,00 euro 48 680,00 euro 2 575,00 euro

De fiscale gegevens van mevrouw Bondarenko over het inkomstenjaar Ontvangsten – Ontvangsten volgens ontvangstbewijzen 53 659,00 euro – Een vergoeding van neus-, keel- en oorarts Debrij voor assistentie, ontvangen op haar bankrekening: 4 200,00 euro. De dokter heeft een fiscale fiche 281.50 opgesteld voor hetzelfde bedrag. Kosten – –

Kwartaalbijdrage sociaal statuut zelfstandige Bewezen beroepskosten (zonder sociale bijdrage)

2 478,00 euro 21 540,00 euro

THEMA 1

LEVEL 2

Vul in de onderstaande tabel de bedragen aan zodat je alle gegevens hebt om de aangifte van meneer Vanbrabant in te vullen.

CODE

Omzet

Kostprijs verkochte goederen

Brutowinst

Beroepskosten

Bijdragen Sociale Zekerheid

Belastbare nettowinst

BEDRAG (IN EURO)

Vul in de onderstaande tabel de bedragen aan zodat je alle gegevens hebt om de aangifte van mevrouw Bondarenko in te vullen.

BEDRAG (IN EURO)

Ontvangsten

Beroepskosten

CODE

Bijdragen Sociale Zekerheid

Belastbaar netto-inkomen

Wat is voor de fiscale aangifte het verschil tussen dhr. Vanbrabant en mevr. Bondarenko vanuit het standpunt van hun statuut als zelfstandige?

Vul in de vorige tabellen in de laatste kolom de fiscale codes van de aangifte in de personenbelasting in. Niet alle vakken in de laatste kolom moeten worden ingevuld.

Tip:

Good to know Vraag 6, 7 en 8 kun je ook invullen in de trainingstoepassing van Tax-on-web. Daar kun je direct de belasting berekenen. Vergeet niet om in vak II aan te duiden dat ze gehuwd zijn.

THEMA 1

LEVEL 2

Vul de onderstaande aangifte in.

In de trainingstoepassing van Tax-on-web kun je berekenen hoeveel belasting ze moeten betalen. Als je klikt op ‘Detail van de berekening’, zie je de berekeningen in detail. a

Sla de berekening op. Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

Markeer op de berekening:

hoeveel beide partners apart moeten betalen;

hoeveel beide partners samen moeten betalen;

hoeveel de vermeerdering bedraagt omdat ze geen voorafbetaling hebben gedaan.

THEMA 1

LEVEL 2

De heer Vanbrabant en mevrouw Bondarenko waren vooruitziend. De heer Vanbrabant heeft op 10 april van het inkomstenjaar een voorafbetaling gedaan van 10 000,00 euro, mevrouw Bondarenko op 9 oktober van het

inkomstenjaar van 10 000,00 euro. Vul dit op de aangifte in in het juiste vak.

Waarom kan het bedrag dat ze moeten betalen verschillen tussen de verschillende leerlingen?

Explore 4— Hoe wordt de belastingaangifte ingevuld voor een zelfstandige handelaar in bijberoep?

Belastingaangifte zelfstandige in bijberoep In vak II worden de persoonlijke gegevens en de gezinslasten zoals het aantal kinderen ten laste, ingegeven. De belastingvrije som verhoogt naarmate er meer kinderen ten laste zijn. Om ten laste te zijn van de ouders mag

het kind niet meer verdienen dan een bepaald grensbedrag dat jaarlijks wordt aangepast.

THEMA 1

LEVEL 2

De beroepsinkomsten als werknemer worden in deel 1 van de aangifte ingevuld, die van de zelfstandige activiteit in bijberoep in deel 2. De werknemer krijgt jaarlijks een loonfiche 281.10 van de werkgever. Daarin staan alle gegevens die nodig zijn

om de beroepsinkomsten in de belastingaangifte in te vullen. Die inkomsten komen in vak IV van deel 1.

Belangrijke codes in dit vak zijn: —

Code 250: het belastbaar loon (dus zonder de bijdrage voor de Sociale Zekerheid) zoals aangegeven in de loonfiche(s)

—

Code 286: de afgehouden bedrijfsvoorheffingen op het loon. Dat is m.a.w. een voorheffing op de belasting

die je zult betalen. Op die manier moet je bij de belastingaanslag niet ineens een grote som betalen.

—

Code 258: de werkelijke beroepskosten gemaakt in het kader van het inkomen als werknemer. Dat dekt alle beroepskosten, zoals die met betrekking tot het persoonlijk gebruik van de wagen voor woonwerkverplaatsingen maar bijvoorbeeld ook het abonnement van het openbaar vervoer voor de verplaatsing naar het werk, de inrichting van de ruimtes in de woning, die voor het beroep van de werknemer gebruikt worden, of de aankoop van materiaal en literatuur enz. De belastingplichtige heeft ook recht op het wettelijk forfait, of de forfaitair berekende beroepskosten. Het voordeel is dat die kosten niet moeten aangetoond worden. Op het wettelijk forfait is een maximum ingesteld, dat jaarlijks wordt geïndexeerd (bv. voor aanslagjaar 2024 is dat 5 520,00 euro). Als de werkelijke beroepskosten lager zijn dan het wettelijk forfait is het voordeliger om het wettelijk forfait te

THEMA 1

LEVEL 2

gebruiken. Dan moet de belastingplichtige dit vak niet invullen. Het forfait wordt automatisch genomen door de fiscus als de werkelijke kosten lager zijn.

In vak X kan de belastingplichtige uitgaven ingeven die recht geven op belastingvermindering, de aftrekposten.

De meest gekende zijn:

—

Code 364: Vlaamse dienstencheques, een betaalmiddel voor de ondersteuning bij huishoudelijke taken.

Een dienstencheque kost normaal gezien 9,00 euro. Alleen op de eerste 191 dienstencheques is een belastingvermindering van toepassing.

—

Code 394: het bedrag van giften die voor een belastingvermindering van 45 % in aanmerking komen. De gift moet ten minste 40,00 euro (per jaar) bedragen.

—

Code 384: het bedrag van de uitgaven voor kinderopvang bij erkende instellingen van Kind en Gezin, van een kamp door erkende organisatie (bv. Chiro, Scouts), van betaalde naschoolse kinderopvang tot 12 jaar. Het bedrag dat je hier kunt aangeven is beperkt tot een bepaald bedrag per opvangdag (voor aanslagjaar 2024 is dat 15,70 euro).

—

Code 361: pensioensparen, een vorm van langetermijnsparen die toelaat om boven op het wettelijk pensioen een aanvullend pensioen op te bouwen. Op die stortingen kan de belastingplichtige een belastingvermindering van 25 of 30 % krijgen (voor aanslagjaar 2024 bedraagt het maximale bedrag respectievelijk 990,00 euro of 1 270,00 euro).

THEMA 1

LEVEL 2

Lees de case van Jana Debruyne. Bekijk aandachtig haar loonfiche.

Open de trainingstoepassing van Tax-on-web. a

Vul de belastingaangifte in. Tip:

Je moet een tweede account aanmaken omdat Jana ongehuwd is.

Sla de berekening van de aangifte op. Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

Maak een simulatie en bereken opnieuw:

zonder gift. Hoeveel krijgt Jana van de fiscus terug voor de gift van 100,00 euro?

zonder kind ten laste. Hoeveel bedraagt het verschil in belasting?

Jana Debruyne werkt bij een supermarktketen. Na haar uren is ze pedicure in bijberoep. Ze is gescheiden en heeft één kind van 17 jaar ten laste. Hieronder vind je de loonfiche van haar werkgever. Ze doet een beroep op een poetshulp die ze betaalt met dienstencheques. Ze heeft in het inkomstenjaar 100 dienstencheques gekocht van 9,00 euro. Ze deed ook een gift van 100,00 euro aan Artsen Zonder Grenzen. Om haar pensioen een beetje veilig te stellen deed ze vrijwillig aan pensioensparen voor een bedrag van 990,00 euro. De ontvangsten van haar zelfstandige activiteit bedragen 26 700,00 euro. Daarvoor heeft ze 8 700,00 euro beroepskosten gemaakt en betaalde ze per kwartaal 1 365,00 euro sociale bijdragen. Ze heeft op 10 april en 9 oktober een voorafbetaling gedaan van telkens 5 000,00 euro.

Zonder dienstencheques. Hoeveel krijgt ze terug van de fiscus voor de aankoop van de diensten cheques van 900,00 euro?

THEMA 1

LEVEL 2

LOONFICHE Nr. 281.10- Inkomsten 202x 1. Volgnummer: 000023232

14-02-202x

2. Datum van indiensttreding: 31.07.2012

3. Schuldenaar van de inkomsten: Gomarket Gentsesteenweg 303, 9000 Gent 4. Afzender:

Geadresseerde:

Gomarket

Mevr. Jana Debruyne

Gentsesteenweg 303, 9000 Gent

Brugweg 45 9000 Gent

Gezinstoestand

Echt.

Kind.

Andere

Diverse

6. Burgerlijke stand: O

7. Nr. paritair comité: 312

8. Nationaal nummer: 78.11.28-262.22

Fiscaal identificatienummer (FIN): Geboortedatum: 28/11/1978 Geboorteplaats: Brugge

9. Bezoldigingen (andere dan bedoeld in 14, 15a en 16a) a) Bezoldigingen

Bedrag

44.929,55

b) Voordelen van alle aard:

Aard:

c) Getrouwheidszegels: d) Aandelenoptie Bedrag (aandelen toegekend in 2020) Percentage(s): %

Bedrag (aandelen toegekend van 1999 tot 2019) A. TOTAAL (9a + 9b + 9c + 9d): 17. Bijdrage in de reiskosten:

250

a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer:

44.929,55 268,00

b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer

Individuele overeenkomst ter beschikking gehouden:

niet van toepassing

c) Ander vervoermiddel:

d) Mobiliteitsvergoeding ‘Cash for car’:

Totaal:

254

268,00

23. Bedrijfsvoorheffing

a) berekend op inkomsten verkregen van de werkgever

16.006,05

b) berekend op inkomsten verkregen van een buitenlandse verbonden vennootschap 286

16.006,05

24. Bijzondere bijdrage voor Sociale Zekerheid:

287

520,32

25. Overheidspersoneel zonder arbeidsovereenkomst:

290

NEE

Totaal:

THEMA 1

LEVEL 2

Stel dat in de loonfiche van Jana ook code 254 was ingevuld, nl. Jana gaat met de bus naar haar werk als werknemer en krijgt daarvoor haar busabonnement ten bedrage van 268,00 euro terugbetaald van haar werkgever. Wat is het gevolg daarvan op de belastingaangifte en berekening? Gebruik het internet.

18. Bijdrage in de reiskosten:

a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer:

b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer Individuele overeenkomst ter beschikking gehouden:

niet van toepassing

c) Ander vervoermiddel:

d) Mobiliteitsvergoeding ‘Cash for car’:

Totaal: 4

268,00

254

268,00

Stel dat Jana haar werkelijke beroepskosten zou willen inbrengen voor haar job als werknemer. a

Zoek in de aangifte in welke code ze dat moet invullen.

Worden er beroepskosten in mindering gebracht wanneer ze geen werkelijke beroepskosten inbrengt? Leg uit.

Zou Jana met haar job in het warenhuis voldoende werkelijke kosten hebben om in te brengen en hoger komen dan het wettelijk forfait?

THEMA 1

LEVEL 2

TO THE POINT Het verschil tussen een handelaar en een vrij beroep in de aangifte van de personenbelasting De inkomsten uit de zelfstandige beroepsactiviteit worden in deel 2 van de belastingaangifte ingevuld: —

een handelaar vermeldt zijn jaaromzet in vak XVII van de aangifte. De zelfstandige handelaar betaalt belasting op alle facturen die zijn opgesteld, zelfs als die (nog) niet betaald zijn;

—

een beoefenaar van een vrij beroep vermeldt zijn honorarium of ereloon in vak XVIII van de aangifte. Hij wordt enkel belast op de honoraria die hij daadwerkelijk ontvangen heeft.

Beide zelfstandigen worden belast op de totale winst verminderd met de beroepskosten, de sociale

bijdragen en eventuele verliezen. Dat zogenaamde netto-inkomen wordt belast aan het progressieve belastingtarief dat schommelt tussen de 25 % en 50 %. De beroepskosten van een zelfstandige Om geldig te zijn als beroepskosten moeten: —

de kosten gemaakt zijn om inkomsten te verwerven voor de eenmanszaak;

—

alle beroepskosten bewezen kunnen worden;

—

de uitgaven gedaan zijn in het jaar waarin de eenmanszaak de inkomsten verwerft.

Sommige kosten zijn volledig aftrekbaar als beroepskosten, andere slechts gedeeltelijk. Volledig aftrekbare beroepskosten —

kantoormateriaal;

—

kosten die verbonden zijn aan de huisvesting van de zaak of het kantoor (interesten, huur, verwarming …);

de sociale bijdragen die de zelfstandige elk kwartaal betaalt;

—

verzekeringen en pensioenverzekeringen;

—

de kosten van de boekhouder.

—

Gedeeltelijk aftrekbare beroepskosten —

brandstof voor de bedrijfsauto: 75 % aftrekbaar

—

de aankoop van een bedrijfswagen: tussen 50 % en 100 % (afhankelijk van de CO2-uitstoot)

Voor gemengde uitgaven mag alleen het gedeelte voor de zelfstandige activiteit als beroepskosten worden ingegeven. Voor grote investeringen of aankopen die lange tijd in de onderneming blijven, wordt de afschrijving als beroepskosten ingebracht.

Als de zelfstandige geen kosten kan bewijzen of onvoldoende werkelijke kosten heeft, kan het kostenforfait worden toegepast. Dat forfait is begrensd tot een maximumbedrag dat jaarlijks varieert. Het invullen van de belastingaangifte van de zelfstandige In de linkerkolom van de aangifte worden de gegevens van de oudste persoon opgenomen, in de rechterkolom de gegevens van de jongste. Een handelaar vult vak XVII in.

—

Code 1600 (2600): het brutoresultaat, d.w.z. het resultaat na aftrek van de aankoopprijs van de verkochte handelsgoederen en van de grondstoffen

THEMA 1

—

Code 1632 (2632): het bedrag van de sociale bijdragen

—

Code 1606 (2606): de bewezen beroepskosten, als de handelaar het kostenforfait niet gebruikt

LEVEL 2

Een beoefenaar van een vrij beroep vult vak XVIII in. —

Code 1650: het totaal van alle ontvangsten

—

Code 1656: de sociale bijdragen

—

Code 1657: de bewezen beroepskosten, als de beoefenaar het kostenforfait niet gebruikt.

De aangifte bij een werknemer die ook zelfstandige (in bijberoep) is De beroepsinkomsten van de werknemer worden in deel 1 van de aangifte ingevuld, die van de zelfstandige activiteit in bijberoep in deel 2. In de loonfiche 281.10 die de werknemer van de werkgever ontvangt, staan alle gegevens met de fiscale code. Code 250: het belastbaar loon

—

Code 286: de afgehouden bedrijfsvoorheffingen

—

De werknemer kan ook de werkelijke kosten inbrengen in code 258. Als de werknemer die niet invult, wordt automatisch het wettelijk forfait toegepast. —

Persoonlijke situatie: In vak II worden de persoonlijke gegevens en de gezinslasten ingegeven, zoals het aantal kinderen ten laste.

—

Posten die recht geven op belastingvermindering

gekende zijn:

In vak X kan de belastingplichtige uitgaven ingeven die recht geven op belastingvermindering. De meest Code 364: dienstencheques

—

Code 394: giften

—

Code 361: pensioensparen

—

Action 1— 1

Kun je een belastingaanslag lezen?

Wanneer de belastingplichtige de aangifte heeft ingediend, krijgt hij vanaf september van het aanslagjaar de belastingaanslag. Daarin staat het uiteindelijke bedrag dat hij moet betalen of zal terugkrijgen. Ga naar iDiddit. Je vindt er de belastingaanslag van Marie Witters.

Download het document. Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

Analyseer die belastingaanslag en beantwoord deze vragen. Noteer op de belastingaanslag het cijfer naast de

plaats waar het antwoord staat.

Moet Marie bijkomende belasting betalen of krijgt zij terug van de fiscus? Hoeveel?

Heeft Marie voorafbetalingen gedaan? Indien ja, hoeveel en wanneer?

Als Marie voorafbetalingen gedaan heeft, volstonden die om geen belastingvermeerdering te krijgen?

THEMA 1

LEVEL 2

Heeft Marie nog een job als werknemer? Hoe weet je dat?

Heeft ze posten ingebracht waarop een belastingvermindering van toepassing is? Indien ja, welke?

Indien Marie posten ingebracht heeft waarop een belastingvermindering van toepassing is, hoeveel minder belasting moet ze daardoor betalen?

Hoeveel belasting moet Marie in totaal betalen op al haar inkomsten?

Action 2—

Lees de case van het koppel Idrissi – De Lange.

Kun je een belastingaangifte invullen voor een zelfstandig handelaar?

Amir Idrissi is dakwerker en heeft daarvoor een eenmanszaak opgericht. Zijn echtgenote Sofie De Lange is bediende bij een grote bank. Ze hebben een kind van 4 jaar ten laste. Amir doet occasioneel een beroep op een leerjongen die in het kader van duaal leren een opleiding tot dakwerker volgt. Samen hebben Amir en Sofie een gift gedaan van 150,00 euro aan Kom op tegen Kanker. Sofie heeft ook 120 dienstencheques van 9,00 euro aangekocht.

Amir heeft de volgende ontvangsten en kosten (in euro) voor het betreffende inkomstenjaar. Rubriek 61 Diensten en diverse goederen

65 400,00

Rubriek 62 Bezoldigingen

5 466,00

Rubriek 63 Afschrijvingen

8 620,00

Boete voor te snel rijden met de leasingwagen Kwartaalbijdrage Sociale Zekerheid Omzet

THEMA 1

250,00 2 357,00 257 830,00

Beginvoorraad

3 480,00

Eindvoorraad

4 055,00

Aankopen goederen

84 320,00

LEVEL 2

Bekijk aandachtig de loonfiche van Sofie. LOONFICHE Nr. 281.10- Inkomsten 202x

1. Volgnummer: 000023232

14-02-202x

2. Datum van indiensttreding: 01.07.2016

3. Schuldenaar van de inkomsten: BigBank Wolvengracht 5 – 1000 Brussel 4. Afzender:

Geadresseerde:

BigBank

Mevr. Sofie De Lange

Wolvengracht 5 – 1000 Brussel

Kortestraat 1 2000 Antwerpen

Gezinstoestand

Echt.

Kind.

Andere

Diverse

6. Burgerlijke stand: G

7. Nr. paritair comité: 310

8. Nationaal nummer: 78.11.28-262.22 Fiscaal identificatienummer (FIN): Geboortedatum: 28/11/1978 Geboorteplaats: Brugge

Bedrag

9. Bezoldigingen (andere dan bedoeld in 14, 15a en 16a) a) Bezoldigingen

48.653,78

b) Voordelen van alle aard:

Aard:

c) Getrouwheidszegels: d) Aandelenoptie

Bedrag (aandelen toegekend in 2020)

Bedrag (aandelen toegekend van 1999 tot 2019) Percentage(s): %

A. TOTAAL (9a + 9b + 9c + 9d): 17. Bijdrage in de reiskosten:

48.653,78

a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer:

432,00

b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer

250

Individuele overeenkomst ter beschikking gehouden: niet van toepassing

c) Ander vervoermiddel:

d) Mobiliteitsvergoeding ‘Cash for car’:

Totaal:

254

432,00

23. Bedrijfsvoorheffing

a) berekend op inkomsten verkregen van de werkgever

18.106,05

b) berekend op inkomsten verkregen van een buitenlandse verbonden vennootschap 286

18.106,05

24. Bijzondere bijdrage voor Sociale Zekerheid:

287

532,48

25. Overheidspersoneel zonder arbeidsovereenkomst:

290

NEE

Totaal:

Vul de aangifte in de personenbelasting in van het koppel Idrissi – De Lange. a

Vul de gegevens in de trainingstoepassing van Tax-on-web in.

Bereken de verschuldigde belasting (klik op Berekenen).

Maak een afdruk van de detailberekening. Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

THEMA 1

LEVEL 2

Analyseer het document. Waar vind je de onderstaande gegevens? Noteer de overeenkomstige letter op de juiste plaats in het document. De totale belasting op de inkomsten van het gezin

Het bedrag van belastingvermindering door het gebruik van dienstencheques

Het bedrag van de verkeersboete

Het wettelijke kostenforfait op het inkomen van Sofie

Het bedrag van de belastingvermeerdering omdat er geen voorafbetaling is gebeurd.

Maak de onderstaande simulaties. Wat is het gevolg op het bedrag van de te betalen belasting als Amir: a

een voorafbetaling van 10 000,00 euro had gedaan op 9 oktober;

geen werkelijke kosten had ingebracht, maar een beroep had gedaan op het wettelijk kostenforfait;

een bijkomend magazijn huurde voor 3 000,00 euro?

Kun je een belastingaangifte invullen voor een beoefenaar van een vrij beroep?

Action 3— 1

Lees de case van Jasper Melckmans.

Jasper Melckmans is ongehuwd, kinesist en beschikt over de volgende gegevens om zijn belastingaangifte als zelfstandige in te vullen. Ontvangsten

– Ontvangsten volgens ontvangstbewijzen: 73 659,00 euro – Voor het Rode Kruis heeft hij enkele opleidingen gegeven waarvoor hij 4 648,00 euro heeft ontvangen. Daarvoor is een fiscale fiche opgesteld. Kosten

Kwartaalbijdrage sociaal statuut zelfstandige: 2 865,00 euro Bewezen beroepskosten (zonder sociale bijdrage): 31 870,00 euro Hij heeft elk kwartaal een voorafbetaling gedaan van telkens 3 000,00 euro.

– – –

Open de trainingstoepassing van Tax-on-web. a

Vul de belastingaangifte van Jasper Melckmans in.

Bereken de verschuldigde belasting (klik op Berekenen).

Maak een afdruk van de detailberekening. Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

THEMA 1

LEVEL 2

Analyseer het document. Waar vind je de onderstaande gegevens? Noteer de overeenkomstige letter op de juiste plaats in het document. De totale belasting op de inkomsten van Jasper

Het bedrag dat Jasper moet bijbetalen of zal terugkrijgen.

Maak een simulatie en bereken opnieuw: a

zonder voorafbetaling,

zonder werkelijke kosten maar met kostenforfait.

Action 4— 1

Kun je zelf een fictieve case van een belastingaangifte opstellen?

Stel zelf een case op zoals in de voorgaande actions of explores en laat die door een medeleerling maken. Verwerk in je case minstens: een zelfstandige activiteit,

alle kosten en inkomsten,

de gezinssituatie,

een post die recht geeft op een vermindering van de belastingen.

Maak een oplossingensleutel. Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

Laat de oefening maken door een medeleerling.

Controleer de juistheid van de ingegeven codes en de overeenkomstige bedragen.

Bespreek de oplossing met de medeleerling.

Maak zelf de oefening die de medeleerling voor jou heeft gemaakt. Geef het bestand en het bestand met de oplossing een duidelijke naam en bewaar ze in je portfolio.

Kun je een overzicht maken van beroepskosten voor een zelfstandige activiteit?

Action 5—

Je leerkracht besluit om als zelfstandig lesgever in bijberoep aan de slag te gaan. Omdat ze van opleiding informaticus is, wil ze cursussen programmeren geven in bedrijven. a

Maak een lijst van mogelijke beroepskosten die je leerkracht in rekening kan brengen.

Kan je leerkracht die kosten volledig of gedeeltelijk in mindering brengen?

Geef ook aan of je leerkracht die kosten moet delen met haar privégebruik. Vul in de laatste kolom in welk percentage van toepassing is als kost voor de zelfstandige activiteit. Tip:

Gebruik het internet.

THEMA 1

LEVEL 2

KOSTEN

AFTREKBAAR GEDEELTE

GEMENGDE UITGAVE

(IN PROCENT)

(PROCENT ALS ZELFSTANDIGE)

THEMA 1

LEVEL 2

BREAKING NEWS 1

Ga naar iDiddit. Je vindt er een actualiteitsitem over het onderwerp.

Los de vragen op.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

CHECKLIST

Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

KAN

Ik kan het verschil tussen de aangifte van een vrij beroep en een handelaar aangeven in de personenbelasting.

Ik kan de verschillende inkomsten benoemen voor

een zelfstandige activiteit. 3

Ik kan de inkomsten uit een zelfstandige activiteit registreren in een geschikt platform zoals Tax-on-web.

Ik kan mogelijke beroepskosten voor een zelfstandige

activiteit opsommen.

Ik kan de werkelijke beroepskosten vergelijken met

de forfaitaire beroepskosten.

Ik kan een eenvoudige belastingaangifte registreren

voor een zelfstandige activiteit in bijberoep en een

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

hoofdactiviteit als loontrekkende.

Ik kan enkele veelvoorkomende aftrekposten van een

belastingaangifte opsommen.

THEMA 1

LEVEL 2

LEVEL 3 Hoe wordt een vennootschap belast? INTRO Bekijk de afbeeldingen. Welke aangifte moet elke (rechts)persoon indienen? a

Eline De Munck

bv Odette Lunettes

de vzw Licht en Liefde waarvoor Eline geld inzamelt tijdens de Warmste Week

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Hoe wordt een vennootschap belast?

THEMA 1

LEVEL 3

Explore 1— Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting?

Vennootschapsbelasting Een vennootschap, vereniging of inrichting is onderworpen aan de vennootschapsbelasting wanneer ze aan de volgende voorwaarden voldoet. De vennootschap, vereniging of inrichting: —

bezit rechtspersoonlijkheid;

—

is in België gevestigd;

De maatschappelijke zetel, zetel van bestuur of voornaamste vestiging ligt in België. Die maatschap-

pelijke zetel staat in de oprichtingsakte, de statuten van de vennootschap. De maatschappelijke zetel, zetel van bestuur of voornaamste vestiging is niet in België gevestigd

maar de vennootschap wordt toch vanuit België bestuurd: het adres waar ze de algemene vergadering houdt, waar de raad van bestuur bijeenkomt, waar de boekhouding gevoerd wordt en de brief wisseling gebeurt, ligt dus in België. —

Als de zetel niet in België gevestigd is, dan wordt de vennootschap onderworpen aan de belasting voor niet-inwoners. Zij betalen dan belastingen op inkomsten die verkregen zijn in België. Die worden op dezelfde manier berekend als in de vennootschapsbelasting.

—

heeft als doel om winst te maken.

Wie een handels-, nijverheids- of landbouwbedrijf uitbaat, is onderworpen aan de vennootschapsbelasting. De eerste voorwaarde is rechtspersoonlijkheid bezitten. Beantwoord de vragen. Gebruik het internet. a

Wat is een rechtspersoon?

Welke rechtspersonen zijn er in België?

Aan welke belasting is een eenmanszaak onderworpen? Leg uit.

THEMA 1

LEVEL 3

Lees de krantenkoppen en beantwoord de vragen. Gebruik het internet. a

Wat is een postbusvennootschap?

Welke problematiek wordt in de krantenkoppen aangekaart? Leg uit.

Wat zal de Belgische fiscus daartegen ondernemen?

Honderden Belgen schuilen achter een of meer vennootschappen op Malta. Meestal gaat het om postbusvennootschappen die alleen op papier bestaan. Is het eiland uitgegroeid tot een belastingparadijs in de Europese Unie? Bron: tijd.be, 2022-10-18

Hoe kan een Brusselse galerie voor miljoenen euro’s aan kunst verkopen en daar geen belastingen op betalen? Via een postbusconstructie in Hongkong, waarvan de galerie zelf aangeeft dat ze alleen op papier bestaat. Bron: tijd.be, 2021-10-11

Is een vzw onderhevig aan de vennootschapsbelasting? Leg uit.

Good to know Als een vzw in hoofdzaak economische activiteiten voert en in concurrentie gaat met andere ondernemingen dan kan zij wel aan de vennootschapsbelasting onderworpen worden. Denk bijvoorbeeld aan de Oxfam Wereldwinkels die dezelfde producten verkopen als een supermarkt.

THEMA 1

LEVEL 3

Good to know Sommige rechtspersonen worden nooit aan de vennootschapsbelasting onderworpen: —

intercommunales,

ziekenhuizen, woonzorgcentra, instellingen voor mensen met een handicap, beschermde minderjarigen, — erkende maatwerkbedrijven, De Lijn,

—

waterzuiveringsmaatschappijen,

—

Infrabel,

—

beroepsverenigingen,

—

socialeverzekeringskassen,

—

…

—

Zij zijn onderworpen aan de rechtspersonenbelasting.

Explore 2— Hoe verloopt de procedure van aangifte in de

vennootschapsbelasting?

Aangifte vennootschapsbelasting Op de eerste pagina van de aangifte vennootschapsbelasting staat altijd het aanslagjaar en het boekjaar dat

daarmee overeenstemt.

Federale Overheidsdienst FINANCIEN

AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 20xx

Algemene Administratie van de Fiscaliteit

vóór 31 december afgesloten)

(Boekjaren op 31 december 20xx of in 20xx+1

Het boekjaar is de periode waarin de boekhouding wordt gevoerd. Dat is de periode waarover de vennootschap de jaarrekening maakt. Het boekjaar hoeft niet samen te vallen met het kalenderjaar al is dat bij de meeste

ondernemingen wel het geval.

Het aanslagjaar is het jaar waarvoor de belasting wordt gevestigd. In de vennootschapsbelasting is het aanslagjaar verbonden met de datum waarop de boekhouding wordt afgesloten. —

Als het boekjaar afgesloten wordt op 31 december dan valt het aanslagjaar samen met het jaar volgend op het boekjaar.

—

Als het boekjaar afgesloten wordt op een andere datum dan 31 december dan valt het aanslagjaar samen met het jaar waarin het boekjaar wordt afgesloten.

De aangifte van de vennootschapsbelasting dient elektronisch te gebeuren via Biztax. Die aangifte dient de vennootschap ten laatste 7 maanden na datum van afsluiting in. De termijn van 7 maanden begint te lopen vanaf de eerste dag van de maand volgend op de datum van afsluiting, de balansdatum. Vennootschappen die hun boekjaar afsluiten tussen 31 december en 28 februari krijgen een bijkomende indieningstermijn tot in oktober. De exacte datum kun je jaarlijks raadplegen op de website van FOD Financiën.

THEMA 1

LEVEL 3

Wat is het verschil tussen het aanslagjaar in de vennootschapsbelasting en het aanslag jaar in de personenbelasting?

Vul de tabel aan. AFSLUITDATUM

BOEKJAAR

AANSLAGJAAR

30 december 2024

15 oktober 2025

UITERSTE INDIENINGSDATUM

20 juli 2023

Raadpleeg de website van FOD Financiën. Wat is de uiterste indieningstermijn voor vennootschappen die hun boekjaar afsluiten tussen 31 december en 28 februari?

Good to know

Als je de aangifte in de vennootschapsbelasting niet, of laattijdig indient, kan de administratie: —

een aanslag van ambtswege vestigen, het is dan de onderneming zelf die de juistheid moet bewijzen;

—

belastingverhogingen en / of boetes opleggen;

—

drie jaar de tijd hebben om de belasting te heffen.

Explore 3— Hoe wordt het resultaat van het belastbaar tijdperk bepaald?

Resultaat belastbaar tijdperk Het belastbaar tijdperk is de referentieperiode waarop de belasting wordt geheven op inkomsten die tijdens een bepaalde periode zijn verkregen of geacht te zijn verkregen. De boekhoudkundige winst is de basis om het fiscaal resultaat van het belastbaar tijdperk te berekenen.

THEMA 1

LEVEL 3

Op de jaarlijkse algemene vergadering van de aandeelhouders wordt beslist wat de onderneming met die boekhoudkundige winst doet: —

in de vennootschap behouden als reserve of overgedragen winst,

—

uitkeren als dividend aan de aandeelhouders,

—

uitkeren als tantième aan de zaakvoerder(s), bestuurder(s),

—

uitkeren als winstpremie aan de werknemers.

De winst die de vennootschap aan haar zaakvoerders of bestuurders onder de vorm van tantièmes uitkeert, wordt niet opgenomen in de berekening van de fiscaal belastbare winst. Tantièmes, winstuitkeringen aan de bestuurders, zijn gelijkgesteld met bezoldigingen en zijn aftrekbare beroepskosten voor de onderneming.

De fiscale winst is (bijna) nooit gelijk aan de boekhoudkundige winst. De belastbare basis wordt in verschillende stappen berekend. Dit is het schema dat je ook in de aangifte terugvindt.

7/15

Uiteenzetting van de winst

Codes

Belastbare gereserveerde winst (+)/(-) Verworpen uitgaven Uitgekeerde dividenden Resultaat van het belastbare tijdperk (+)/(-)

Werkelijk resultaat uit de zeescheepvaart waarvoor de winst wordt vastgesteld op basis van de tonnage (+)/(-)

Het resultaat van het belastbaar tijdperk bestaat uit: Werkelijk resultaat uit activiteiten waarvoor de winst niet wordt vastgesteld op basis van de tonnage (+)/(-) de gereserveerde winst

Belastbaar tijdperk

(1080 PN) ............l............l............l........... , . . (1240)

............l............l............l........... , . .

(1320)

............l............l............l........... , . .

1410 PN

............l............l............l........... , . .

1411 PN

............l............l............l........... , . .

1412 PN

............l............l............l........... , . .

Bestanddelen van het resultaat waarop het aftrekverbod van toepassing is

1420

............l............l............l........... , . .

Verkregen abnormale of goedgunstige voordelen en verkregen financiële voordelen of voordelen de winst uitgekeerd aan de werknemers van alle aard

1421

............l............l............l........... , . .

31.12.2016 afsluit waarvoor de investeringsverplichting of de onaantastbaarheidsvoorwaarde niet werd nageleefd

1422

............l............l............l........... , . .

1425

............l............l............l........... , . .

de winst uitgekeerd onder de vorm van een dividend

de verworpen Gedeelte van deuitgaven investeringsreserve aangelegd in een belastbaar tijdperk dat uiterlijk op

De aanleg van reserves of de winstoverdracht voor eendattoename Gedeelte van de investeringsreserve aangelegd in een zorgt belastbaar tijdperk ten vroegstevan op het eigen vermogen (klasse 1). Er zijn 01.01.2017 afsluit waarvoor de investeringsverplichting of de onaantastbaarheidsvoorwaarde niet

twee soorten reserves. werd nageleefd — —

Zichtbare reserves je gedeelte aflezen balans en aard staan in groep 13 en 14(1206) van het MAR. Autokosten ten belope kun van een vanop hetde voordeel van alle ............l............l............l........... ,.. Onzichtbare zijn niettenonmiddellijk zichtbaar op de balans de boekhouding. Boekhoudkundig Kosten van dereserves mobiliteitsvergoeding belope van een gedeelte van het voordeel van alle in aard ............l............l............l........... ,.. (1235) gezien zijn dat geen en reserves maar onderschattingen van het actief, bijvoorbeeld een investering die je Werknemersparticipatie winstpremies ............l............l............l........... ,.. (1233) afschrijft over commissies een kortere periode dan de gebruiksduur, of(1244) een onderschatting van de , . . Niet-aftrekbare en andere vergoedingen aanvermoedelijke sportmakelaars ............l............l............l...........

Kapitaalen de interestsubsidies hetkan kaderook van de steun aan de landbouw zijn van het passief, waarde van voorraad.inEr een overschatting zoals door een lening die , . . ............l............l............l........... 1423 Gedeelte van de groepsbijdrage dat is. het negatief resultaat, vastgesteld vóór de opname van die kwijtgescholden of verjaard groepsbijdrage als winst van het belastbaar tijdperk, overschrijdt

1426

............l............l............l........... , . .

Opnemingen van bepaalde vrijgestelde reserves

1416

............l............l............l........... , . .

1427 PN

............l............l............l........... , . .

De verworpen uitgaven zijn de kosten die niet of gedeeltelijk fiscaal aftrekbaar zijn. Resultaat na toepassing van het aftrekverbod (+)/(-)

Bestudeer de resultaatverwerking uit de jaarrekening van Lotus Bakeries.

Verliezen van buitenlandse oorsprong die niet in aanmerking worden genomen om de belastbare grondslag vast te stellen Resterend resultaat (+)/(-)

Gedeelte van het resterend resultaat dat in principe aan de exit tax is onderworpen

Hoeveel bedraagt de winst?

1419

............l............l............l........... , . .

1430 PN

............l............l............l........... , . .

1429

............l............l............l........... , . .

Wat werd op de jaarlijkse algemene vergadering beslist in verband met de verdeling van de winst?

THEMA 1

LEVEL 3

Welke bestemmingen aan de winst kan Lotus Bakeries nog geven?

Nr.

BE 0401.030.860

VOL 5

RESULTAATVERWERKING Codes

(+)/(-) (+)/(-) (+)/(-)

(+)/(-)

34.880.393 34.880.393

11.454.054 11.454.054

8.517.977

12.460.895 572

12.460.895

123 8.517.854

572

26.362.416 26.112.416 250.000

23.914.377 23.664.377 250.000

Hoeveel bedraagt het resultaat belastbaar tijdperk van Lotus Bakeries?

Bekijk het stukje uit de onderstaande resultaatverwerking. Hoeveel bedraagt de belastbare basis voor de

Vorig boekjaar

Boekjaar

9906 9905 14P 791/2 791 792 691/2 691 6920 6921 14 794 694/7 694 695 696 697

Te bestemmen winst (verlies) Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar Overgedragen winst (verlies) van het vorige boekjaar Onttrekking aan het eigen vermogen aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies aan de reserves Toevoeging aan het eigen vermogen aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies aan de wettelijke reserve aan de overige reserves Over te dragen winst (verlies) Tussenkomst van de vennoten in het verlies Uit te keren winst Vergoeding van het kapitaal Bestuurders of zaakvoerders Werknemers Andere rechthebbenden

onderneming als er 9 523,54 euro verworpen uitgaven zijn?

10/61

N°

0839047327

VKT-kap 5

RESULTAATVERWERKING

Codes

701.215

501.157

Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar

(9905)

370.058

174.493

Overgedragen winst (verlies) van het vorige boekjaar

(+)/(-)

14P

331.157

326.664

341.215

331.157

360.000

170.000

360.000

170.000

Onttrekking aan het eigen vermogen

791/2

Toevoeging aan het eigen vermogen

691/2

aan de inbreng

691

aan de wettelijke reserve

6920

Over te dragen winst (verlies)

THEMA 1

Vorig boekjaar

9906

(+)/(-)

aan de overige reserves

Boekjaar

(+)/(-)

Te bestemmen winst (verlies)

6921 (+)/(-)

(14)

Tussenkomst van de vennoten in het verlies

794

Uit te keren winst

694/7

Vergoeding van de inbreng

694

Bestuurders of zaakvoerders

695

Werknemers

696

Andere rechthebbenden

697

LEVEL 3

Explore 4— Wat zijn verworpen uitgaven?

Verworpen uitgaven In het aangifteformulier van de vennootschapsbelasting zijn de verworpen uitgaven opgesomd: uitgaven die in de boekhouding op een kostenrekening (klasse 6) geboekt worden, maar fiscaal niet als kosten aanvaard worden. Uitgaven zijn fiscaal aftrekbaar wanneer de vennootschap ze doet om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden.

Door de verworpen uitgaven in de aangifte op te nemen stijgt de belastbare basis. In de toelichting van de aangifte vennootschapsbelasting staat er meer uitleg over de verworpen uitgaven. De belangrijkste verworpen uitgaven zijn: 1

Niet-aftrekbare belastingen

—

De vennootschapsbelasting en de voorafbetalingen zijn niet aftrekbaar. Die staan in de resultatenrekening onder de rubriek ‘Belasting op het resultaat’.

—

De onroerende voorheffing, verkeersbelasting, accijnzen … zijn wel aftrekbaar. Die belastingen worden op een 64-rekening geboekt. Geldboetes

—

Fiscaal niet-aftrekbaar:

verkeersboetes

boetes voor laattijdige aangifte vennootschapsbelasting

RSZ-boetes

boetes overtreding milieuwetgeving

boetes op basis van GDPR-wetgeving

GAS-boetes

—

Fiscaal aftrekbaar:

parkeerretributies (voor personenwagens wel beperkt afhankelijk van CO2-uitstoot),

betaalde schadevergoedingen opgelegd door niet-naleving van een contract,

kosten laattijdige neerlegging jaarrekening,

btw-boetes wegens laattijdige betaling btw-saldo.

Niet-aftrekbare autokosten

In de vennootschapsbelasting is de aftrek van personenwagens, wagens dubbelgebruik (voertuigen

die omgebouwd zijn voor het vervoer van personen) en minibussen gekoppeld aan de CO2-uitstoot. Hoe

milieuvriendelijker de wagen, hoe hoger de aftrekbaarheid. Vanaf 1 januari 2026 zullen die wagens enkel nog aftrekbaar zijn als zij emissievrij zijn. Dat zijn volledig elektrische wagens of wagens op waterstof. De aftrekbaarheid heeft niet alleen betrekking op de afschrijvingen maar op alle kosten van die wagens. Denk daarbij aan de verzekering, brandstof, onderhoud, verkeersbelasting, parkeerkosten … Let op de beperking van de aftrekbaarheid geldt niet voor vrachtwagens, bestelwagens, lichte vrachtwagens, autobussen, fietsen en motorfietsen.

THEMA 1

LEVEL 3

Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken

Receptiekosten zijn kosten die de onderneming maakt om klanten, leveranciers, zakenrelaties te ontvangen zoals kosten voor catering, bloemen, huur lokaal of tent, decoratie … Die kosten zijn 50 % aftrekbaar. Geef je een geschenk aan een zakenrelatie dan is dat 50 % aftrekbaar. Wanneer het geschenk niets te maken heeft met de onderneming, dan is het een relatiegeschenk. Wanneer Odette Lunettes.edu met eindejaar aan elke klant een doosje pralines geeft, dan zijn de kosten van die pralines 50 % aftrekbaar. Stel dat Odette Lunettes.edu een flesje geeft om de brilglazen te reinigen dan valt dat onder promotie en is het 100 % aftrekbaar. Promotieartikelen zijn wel aftrekbaar. Dat zijn artikelen met een geringe waarde waarop het logo of de naam van de onderneming gedrukt is en die aan elke klant gegeven worden. 5

Niet-aftrekbare restaurantkosten

Restaurantkosten zijn 69 % aftrekbaar, 31 % wordt verworpen. Restaurantkosten leiden tot heel wat discussies het effectief met een zakenrelatie was. 6

Liberaliteiten

bij fiscale controles. Het beroepsmatige karakter wordt vaak in discussie gesteld. Je moet kunnen aantonen dat

Liberaliteiten hebben betrekking op giften of schenkingen die de vennootschap doet zonder commercieel doel. Het zijn kosten die de vennootschap gemaakt heeft maar niet als doel hebben om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden.

Giften die de vennootschap doet maar waar geen publiciteit tegenover staat zijn een verworpen uitgave.

Een sponsoring van een jeugdvereniging, een activiteit van een school of een lokale sportclub is enkel aftrekbaar als er een tegenprestatie wordt uitgevoerd. Bijvoorbeeld de jeugdvereniging, de school of sportclub maakt publiciteit voor jou via een affiche, een banner met logo … Die tegenprestatie moet wel in verhouding staan met het geschonken bedrag.

5/15

Verworpen uitgaven en overige bestanddelen van het resultaat

Belastbaar tijdperk

Niet-aftrekbare belastingen

1201

............l............l............l........... , . .

Gewestelijke belastingen, heffingen en retributies

1202

............l............l............l........... , . .

Geldboeten, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard

1203

............l............l............l........... , . .

Niet-aftrekbare pensioenen, kapitalen, werkgeversbijdragen en -premies

1204

............l............l............l........... , . .

Niet-aftrekbare autokosten en minderwaarden op autovoertuigen

1205

............l............l............l........... , . .

Niet-aftrekbare mobiliteitsvergoedingen

1234

............l............l............l........... , . .

Autokosten ten belope van een gedeelte van het voordeel van alle aard

1206

............l............l............l........... , . .

Kosten van de mobiliteitsvergoeding ten belope van een gedeelte van het voordeel van alle aard

1235

............l............l............l........... , . .

Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken

1207

............l............l............l........... , . .

Niet-aftrekbare restaurantkosten

1208

............l............l............l........... , . .

Kosten voor niet-specifieke beroepskledij

1209

............l............l............l........... , . .

Overdreven interesten

1210

............l............l............l........... , . .

Interesten met betrekking tot een gedeelte van bepaalde leningen

1211

............l............l............l........... , . .

Niet-aftrekbaar financieringskostensurplus

1262

............l............l............l........... , . .

Codes

THEMA 1

Abnormale of goedgunstige voordelen

1212

............l............l............l........... , . .

Sociale voordelen

1214

............l............l............l........... , . .

Voordelen uit maaltijd-, sport-, cultuur- of ecocheques

1215

............l............l............l........... , . .

Liberaliteiten

1216

............l............l............l........... , . .

Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen

1217

............l............l............l........... , . .

Niet-aftrekbare in kosten opgenomen disconto’s op niet-afschrijfbare immateriële of materiële vaste activa of financiële vaste activa

1243

............l............l............l........... , . .

Terugnemingen van vroegere vrijstellingen

1218

............l............l............l........... , . .

Werknemersparticipatie en winstpremies

1233

............l............l............l........... , . .

Vergoedingen ontbrekende coupon

1220

............l............l............l........... , . .

Kosten tax shelter erkende werken

1232

............l............l............l........... , . .

Gewestelijke premies en kapitaalen interestsubsidies

1222

............l............l............l........... , . .

1263

............l............l............l........... , . .

1264

............l............l............l........... , . .

LEVEL 3 Vergoedingen betaald in uitvoering van een interestaftrek-overeenkomst Vergoedingen betaald in uitvoering van een groepsbijdrage-overeenkomst

Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen

1217

............l............l............l........... , . .

Niet-aftrekbare in kosten opgenomen disconto’s op niet-afschrijfbare immateriële of materiële vaste activa of financiële vaste activa

1243

............l............l............l........... , . .

Terugnemingen van vroegere vrijstellingen

1218

............l............l............l........... , . .

Werknemersparticipatie en winstpremies

1233

............l............l............l........... , . .

Vergoedingen ontbrekende coupon Nr. BE 0401.030.860

1220

VOL 4 , . . ............l............l............l...........

Kosten tax shelter erkende werken

1232

............l............l............l........... , . .

Gewestelijke premies en kapitaalen interestsubsidies

1222

............l............l............l........... , . .

Boekjaar 1263

............l............l............l........... ,.. Vorig boekjaar

RESULTATENREKENING

Vergoedingen betaald in uitvoering van een interestaftrek-overeenkomst Toel.

Codes

Bedrijfsopbrengsten Vergoedingen betaald in uitvoering van een groepsbijdrage-overeenkomst Omzet 6.10 Niet-aftrekbare commissies en andere vergoedingen aan sportmakelaars

70/76A 70

Voorraad goederen in bewerking en gereed product

13.594.885 12.469.424, . . ............l............l............l........... 1264 1244

............l............l............l........... , . .

en bestellingen in uitvoering: toename (afname) (+)/(-) Niet-aftrekbare betalingen naar bepaalde Staten

oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa 1.496.785 1.496.785 630 Positief verschil tussen de vastgestelde brutowinst en de boekhoudkundig vastgestelde Waardeverminderingen opforfaitair voorraden, op bestellingen ............l............l............l........... , . . 1226 in brutowinst uitvoering en op handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen) 6.10 kosten 631/4 Niet-aftrekbare waardeverminderingen op voorraden (+)/(-) en niet-aftrekbare ............l............l............l........... , . . 1227 Voorzieningen voor risico's en kosten: toevoegingen Positief verschil tussen de referentiebezoldiging voor een bedrijfsleider en de hoogste (bestedingen en terugnemingen) (+)/(-) 6.10 635/8 bedrijfsleidersbezoldiging ............l............l............l........... , . . 1228 Andere bedrijfskosten 38.832 257.222 6.10 640/8 Correctie in functie van het minimumbedrag Als herstructureringskosten geactiveerde van het netto belastbaar inkomen uit de diamanthandel ............l............l............l........... , . . 1229 bedrijfskosten (-) 649 Niet-recurrente bedrijfskosten 1.038.903 6.12 66A 8.559.120 6.070.823 Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies) (+)/(-) 9901 31.371.261 9.607.513 Financiële opbrengsten 75/76B 31.371.261 9.607.513 Recurrente financiële opbrengsten 75 Bestudeer een stukje de resultatenrekening van Lotus Bakeries. Beantwoord de vragen. 30.003.929 7.961.635 Opbrengsten uit uit financiële vaste activa 750 Opbrengsten uit vlottende activa 751 Andere financiële opbrengsten 1.367.333 1.645.879 6.11 752/9 a Van welke verworpen uitgave is er sprake? Niet-recurrente financiële opbrengsten 6.12 76B Financiële kosten 3.576.090 3.500.555 65/66B 3.576.090 3.500.555 Recurrente financiële kosten 6.11 65 3.568.096 3.345.071 Kosten van schulden 650 Waardeverminderingen op vlottende activa andereop dan voorraden, bestellingen in b Bereken basis van Explore 3 vraag 2 de belastbare basis. uitvoering en handelsvorderingen: toevoegingen (+)/(-) 651 (terugnemingen) Andere financiële kosten 7.994 155.484 652/9 Niet-recurrente financiële kosten 6.12 66B Winst (Verlies) van het boekjaar vóór belasting (+)/(-) 36.354.292 12.177.781 9903 Onttrekking aan de uitgestelde belastingen 780 Overboeking naar de uitgestelde belastingen 680 Belastingen op het resultaat (+)/(-) 1.473.898 723.727 6.13 67/77 1.473.902 723.727 Belastingen 670/3 Regularisering van belastingen en terugneming van 3 voorzieningen voor belastingen 77 Winst (Verlies) van het boekjaar (+)/(-) 34.880.393 11.454.054 9904 Onttrekking aan de belastingvrije reserves 789 Overboeking naar de belastingvrije reserves 689 34.880.393 11.454.054 9905 Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar (+)/(-)

Positieve correcties in toepassing van het Diamant Stelsel

71 ............l............l............l........... , . . 1223 Geproduceerde vaste activa 72 Niet-aftrekbare betalingen gedaan in het kader van bepaalde hybridemismatches ............l............l............l........... , . . 1236 Andere bedrijfsopbrengsten 13.594.885 12.469.424 6.10 74 Niet-verantwoorde ............l............l............l........... , . . 1225 Niet-recurrentekosten bedrijfsopbrengsten 6.12 76A Bedrijfskosten 5.035.764 6.398.602 60/66A Terugneming van aftrek voor innovatie-inkomsten in geval van spreiding van de historische kosten ............l............l............l........... , . . 1230 Handelsgoederen, gronden hulpstoffen 60 Terugneming van aftrek voor innovatie-inkomsten ingevolge niet-herbelegging600/8 in kwalificerende Aankopen uitgaven ............l............l............l........... , . . 1231 Voorraad: afname (toename) (+)/(-) 609 Inkomsten die verwezenlijkt werden in het kader van een hybridemismatch en niet opgenomen zijn in Diensten en diverse goederen 3.500.147 3.605.692 61 de winst ............l............l............l........... , . . 1237 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen (+)/(-) 6.10 62 Niet-uitgekeerde winst een gecontroleerde buitenlandse vennootschap ............l............l............l........... , . . 1238 Afschrijvingen en van waardeverminderingen op

Welke kosten zijn niet 100 % fiscaal aftrekbaar? Duid het juiste antwoord aan. Verzekeringspremie Tesla Afschrijving laadstation elektrische personenwagen Verkeersbelasting Audi op benzine

9/61

Onderhoudskosten Tesla Brandstofkosten Audi op benzine Onderhoudskosten BMW X3 hybride Afschrijving Tesla

THEMA 1

LEVEL 3

Lees de case. Beantwoord de vragen. Tip: a

Je hoeft geen rekening te houden met de btw.

Welke kosten zullen fiscaal aanvaard worden? Leg uit.

Welke verworpen uitgaven zijn er?

Reken uit met welk bedrag de belastbare winst verhoogd zal worden.

In de boekhouding van Odette Lunettes.edu werden de volgende kosten geboekt voor een receptie naar aanleiding van de opening van de winkel in Knokke: – traiteur De Baere – levering van hapjes en bediening: 3 100,00 euro – wijnhandel Vandenbossche: 1 900,00 euro – bloemenzaak ’t Groen – aankleding winkel: 650,00 euro – chocoladereep met de naam van de winkel aangekocht bij The Chocolate Line voor elke klant: 650,00 euro voor 100 repen – brillenpoetsdoekjes bedrukt met Odette Lunettes.edu 1 000 stuks: 270,00 euro. Elke genodigde kreeg dit. Bij elke aankoop wordt dat ook aan de klant gegeven. Voor de bespreking met haar samenwerking met Tom Boonen gaat Eline eten in The Jane: 600,00 euro. Voor de leveringen tussen de verschillende winkels werd er een bestelwagen Mercedes Vito aangekocht. Het brandstofverbruik is 1 800,00 euro, verzekering 580,00 euro. De chauffeur kreeg een boete voor een snelheidsovertreding: 56,00 euro.

THEMA 1

LEVEL 3

Afzonderlijke aanslagen Afzonderlijke aanslag van de niet-verantwoorde kosten, voordelen van alle aard of inkomsten uit auteursrechten en naburige rechten en de financiële voordelen of voordelen van alle aard, tegen 50 %

Codes

Belastbaar tijdperk

1509

............l............l............l........... , . .

Explore 5— Hoe wordt de belastbare grondslag voor de Afzonderlijke aanslag van de niet-verantwoorde kosten, voordelen van alle aard of inkomsten uit auteursrechten en naburige rechten, de verdoken meerwinsten en de financiële voordelen of voordelen van alle aard, tegen 100 %

1510

............l............l............l........... , . .

Afzonderlijke aanslag van de belaste reserves ten name van erkende kredietinstellingen, tegen het tarief van 34 %

1502a

............l............l............l........... , . .

Afzonderlijke aanslag van de belaste reserves ten name van erkende kredietinstellingen, tegen het tarief van 28 %

1502b

............l............l............l........... , . .

Afzonderlijke aanslag van de belaste reserves ten name van erkende kredietinstellingen, tegen het tarief van 24 %

1525

............l............l............l........... , . .

Afzonderlijke aanslag van de belaste reserves ten name van erkende kredietinstellingen, tegen het tarief van 20 %

vennootschapsbelasting berekend?

Belastbare basis vennootschapsbelasting 1526

............l............l............l........... , . .

Afzonderlijke aanslag van de uitgekeerde dividenden ten name van vennootschappen die krediet voor De berekening vanmogen de belastbare gebeurtvoor in huisvesting verschillende stappen. ambachtsoutillage verstrekken en basis vennootschappen

1503

............l............l............l........... , . .

Afzonderlijke aanslag van het gedeelte van de boekhoudkundige winst na belasting dat is overgeboekt naar de liquidatiereserve

1508

............l............l............l........... , . .

Eerste bewerking: bepaling fiscale winst of verlies

deAfzonderlijke gereserveerde winst van de overschatting van de winst die is vrijgesteld ter versterking van de aanslag

+ de winst uitgekeerd aan de werknemers van de afzonderlijke aanslag + de Grondslag verworpen uitgaven

en hetonder eigendevermogen ten dividend gevolge van de COVID-19-pandemie + desolvabiliteit winst uitgekeerd vorm van een

Tarief van de afzonderlijke aanslag uitgedrukt als decimaal getal

Codes

Belastbaar tijdperk

1521

............l............l............l........... , . .

1522

.............................................., . . . .

Tweede bewerking: verdeling volgens oorsprong

Bijzondere aanslagen met betrekking tot verrichtingen die vóór 01.01.1990 hebben

Als de vennootschap vestigingen heeft in het buitenland dan bestaat de winst uit Belgische inkomsten en plaatsgevonden

buitenlandse inkomsten. In dat geval zal de winst omgedeeld worden naar Belgische winstBelastbaar en buitenlandse Codes tijdperk

winst. Het ofbedrag vanverdeling de buitenlandse winst wordtbelastbaar in mindering gebracht van de winst uit de eerste, . . Gehele gedeeltelijke van maatschappelijk vermogen, tegen 33 % ............l............l............l........... 1511fiscale bewerking. Gehele of gedeeltelijke verdeling van maatschappelijk vermogen, belastbaar tegen 16,5 % Voordelen van alle aard verleend door vennootschappen in vereffening

1512

............l............l............l........... , . .

1513

............l............l............l........... , . .

Heeft de vennootschap geen buitenlandse vestigingen dan is de tweede bewerking niet van toepassing.

Terugbetaling van voorheen verleend belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling

Derde bewerking: aftrek van niet-belastbare bestanddelen

Terugbetaling van een gedeelte van het voorheen verleende belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling

Codes

Belastbaar tijdperk

1532

............l............l............l........... , . .

Codes

Belastbaar tijdperk

Niet-belastbare bestanddelen Vrijgestelde giften

............l............l............l........... , . .

1607

............l............l............l........... , . .

Vrijstelling van gewestelijke inkomenscompensatievergoedingen bij openbare werken

1606

............l............l............l........... , . .

Andere niet-belastbare bestanddelen

1605

............l............l............l........... , . .

Niet-belastbare bestanddelen

1610

............l............l............l........... , . .

1601

Vrijstelling sociaal passief ingevolge het eenheidsstatuut

Een gift aan een goed doel is niet als beroepskosten aftrekbaar en wordt onder de noemer ‘liberaliteiten’ opgenomen als verworpen uitgave. Net zoals in de personenbelasting zijn giften wel fiscaal aftrekbaar wanneer zij gedaan zijn aan een erkende instelling, voor een minimumbedrag van 40,00 euro en als er een fiscaal attest

afgeleverd werd.

Het totaal aftrekbaar bedrag is beperkt tot 5 % van de fiscale winst uit de tweede bewerking. De andere vrijstellingen hebben betrekking op: —

de kosten verbonden aan het eenheidsstatuut van werknemers, namelijk verhoging ontslagkosten arbeider;

—

de hinderpremie. Stel dat de vennootschap een hinderpremie ontvangen heeft wegens openbare werken, dan wordt die geboekt op een 74-rekening en opgenomen in het boekhoudkundig resultaat.

THEMA 1

LEVEL 3

Vierde bewerking: aftrek van DBI In de vierde bewerking mag de vennootschap de ‘definitief belaste inkomsten’ (DBI) in mindering brengen van de fiscale winst uit de derde bewerking. Definitief belaste inkomsten (DBI) zijn inkomsten die al eens belast werden zoals dividenden die de vennootschap verkrijgt uit aandelen die ze bezit in een andere vennootschap. Stel dat Odette Lunettes.edu een dividend heeft in de vennootschap van het merk Allure. Op de algemene vergadering van Allure wordt beslist dat alle aandeelhouders een dividend van 5 000,00 euro ontvangen. Op het moment dat Allure het dividend uitkeert, houdt zij hier roerende voorheffing op in. In de boekhouding van Odette Lunettes.edu wordt het dividend geboekt op een 75-rekening. Het dividend zou dus twee keer belast worden. Vijfde bewerking: aftrek voor innovatie-inkomsten

Vennootschappen die inkomsten halen uit octrooien of die geneesmiddelen ontwikkelen voor zeldzame ziektes mogen 85 % van die netto-inkomsten in mindering brengen. Zesde bewerking: investeringsaftrek

Als de vennootschap tijdens het boekjaar geïnvesteerd heeft in: —

afschrijfbare materiële of immateriële vaste activa,

—

verkregen in nieuwe staat,

—

die in België voor beroepsdoeleinden gebruikt worden,

dan mag zij een bepaald percentage van dat investeringsbedrag in mindering brengen. Het percentage is

afhankelijk van het aanslagjaar en de soort investering. Zevende bewerking: aftrek groepsbijdrage

Wanneer een vennootschap verlies lijdt, mag dat verlies in mindering gebracht worden van de winst van een andere vennootschap die tot dezelfde groep behoort.

Achtste bewerking: aftrek voor risicokapitaal / notionele interestaftrek

Wanneer een vennootschap voor een investering een lening aangaat, dan mag ze de betaalde interest als kosten boeken. Financiert de vennootschap die investering met eigen middelen dan heeft ze die kosten niet en die discriminatie wil de overheid daarmee oplossen. Berekeningswijze:

(aangroei eigen vermogen huidig boekjaar – aangroei eigen vermogen 5 boekjaren terug) * 1/5

* tarief notionele interest huidig aanslagjaar

De aftrek is niet combineerbaar met de investeringsaftrek. Negende, tiende, elfde en twaalfde bewerking: De fiscale winst die overblijft, mag nog verminderd worden met:

THEMA 1

—

DBI die de voorbije jaren niet in mindering gebracht konden worden;

—

innovatie-inkomsten die de voorbije jaren niet in mindering gebracht konden worden;

—

fiscale verliezen de vennootschap heeft geleden in de vorige jaren;

—

aftrek risicokapitaal die de voorbije jaren niet in mindering kon worden gebracht.

LEVEL 3

Zijn de stellingen juist of fout? Verbeter foutieve stellingen. JUIST

FOUT

De investeringsaftrek is van toepassing op de aankoop van een terrein.

Wanneer de vennootschap een boekhoudkundig verlies heeft dan is er automatisch ook een fiscaal verlies.

Hoeveel bedraagt het percentage van de notionele interestaftrek dit aanslagjaar? Gebruik het internet. a

basistarief:

verhoogd tarief kleine vennootschap:

Een kleine vennootschap heeft in het huidige boekjaar een eigen vermogen van 626 016,00 euro. Het eigen vermogen bedroeg 5 jaar geleden 193 642,00 euro. Bereken de notionele interestaftrek.

THEMA 1

LEVEL 3

Bepaal het belastbaar resultaat voor de vennootschap The Chocolate Line na de derde bewerking op basis van onderstaande gegevens.

The Chocolate Line bv realiseerde in boekjaar 20xx een boekhoudkundige winst 336 856,00 euro. De algemene vergadering der aandeelhouders besliste om de boekhoudkundige winst als volgt te bestemmen: 120 000,00 euro

Overdracht naar het volgende boekjaar

100 000,00 euro

Uitkering als dividend

36 000,00 euro

Uitkering als tantièmes

80 856,00 euro

Toevoeging aan de beschikbare reserves

Detail van de verworpen uitgaven Niet-aftrekbare belastingen

92 520,00 euro

Niet-aftrekbare autokosten

20 210,00 euro

Niet-aftrekbare restaurantkosten

1 000,00 euro

Liberaliteiten:

500,00 euro

gift plaatselijke carnavalsorganisatie

75,00 euro

gift Rode Kruis

Er waren wegenwerken voor de deur waarvoor The Chocolate Line een hinderpremie van 1 500,00 euro ontvangen heeft.

THEMA 1

LEVEL 3

Explore 6— Hoeveel bedraagt het tarief van de vennootschaps belasting?

Tarief vennootschapsbelasting Op de belastbare basis bereken je de vennootschapsbelasting. 25 % 20 %

Basistarief Verlaagd tarief kleine vennootschap (deel belastbare winst < 100 000,00 euro)

Kleine vennootschappen kunnen genieten van het verlaagd tarief, 20 %, op hun belastbare basis tot 100 000,00 euro. De winst boven 100 000,00 euro wordt belast aan 25 %. Er zijn enkele voorwaarden, de vennootschap: —

is geen financiële vennootschap of beleggingsvennootschap;

—

haar aandelen zijn voor minimum 50 % in het bezit van een natuurlijk persoon;

—

kent een bestuurder een bezoldiging uit van minimaal 45 000,00 euro. Bedraagt de fiscale winst minder

dan 45 000,00 euro dan moet de toegekende bezoldiging minimaal gelijk zijn aan die fiscale winst. Stel dat de winst maar 30 000,00 euro is dan moet de bezoldiging ook maar 30 000,00 i.p.v. 45 000,00 euro zijn.

De winst van de vennootschap behoort toe aan de vennootschap. Als de zaakvoerder geld uit de vennootschap wil halen, dan kan dit op verschillende manieren. —

Hij kent zichzelf een loon toe. Dat loon wordt belast in de personenbelasting. Hij geeft dat loon aan in deel 2 van de aangifte, vak XVI Bezoldigingen van bedrijfsleiders. Het wordt dan belast aan het tarief van de personenbelasting.

—

De aandeelhoudersvergadering kan ook beslissen een deel van de winst uit te keren onder de vorm van

een dividend of tantièmes. De tantièmes worden gelijkgesteld met bezoldigingen en dus ook belast in de personenbelasting.

Wanneer men een deel van de winst uitkeert via een dividend, dan moet daarop roerende voorheffing betaald worden. Het basistarief is 30 %, of indien aan bepaalde voorwaarden voldaan is, het verlaagde tarief van 15 %.

—

Kleine vennootschappen kunnen ook een liquidatiereserve aanleggen. Op die reserve geldt een afzonderlijke vennootschapsbelasting van 10 %. Na vijf jaar kan de vennootschap die reserve uitkeren aan de aandeelhouders aan een tarief van 5 % roerende voorheffing. Wordt de reserve pas uitgekeerd bij stopzetting van de vennootschap, dan is er geen roerende voorheffing verschuldigd.

Stel dat een onderneming een belastbare basis heeft van 40 800,00 euro. Welke ondernemingsvorm is dan het

voordeligst vanuit fiscaal standpunt?

In Explore 5 berekende je het fiscaal resultaat van The Chocolate Line. Hoeveel vennootschapsbelasting moet de vennootschap betalen: a

wanneer zij geen kleine vennootschap is?

THEMA 1

LEVEL 3

wanneer zij een kleine vennootschap is?

Hoeveel kan een kleine vennootschap maximaal besparen op de vennootschapsbelasting?

Voorafbetalingen

Explore 7— Wat zijn voorafbetalingen?

Voorafbetalingen zijn een voorschot op de uiteindelijke vennootschapsbelasting, vergelijkbaar met de

bedrijfsvoorheffing die bij een werknemer maandelijks van zijn loon afgehouden wordt. De vennootschap is niet verplicht om voorafbetalingen te doen maar dan rekent de fiscus een belastingvermeerdering aan. Je kunt dat vergelijken met een interest op een laattijdige betaling.

Een vennootschap kan vier keer per jaar een voorafbetaling doen. Die voorafbetaling ligt het best zo dicht mogelijk bij de werkelijk te betalen belasting. 1

Raadpleeg de website van FOD Financiën. Beantwoord de vragen. a

Welke data voor de voorafbetalingen zijn van toepassing in het huidig aanslagjaar?

Hoeveel bedraagt de belastingvermeerdering voor het huidig aanslagjaar?

In Explore 6 berekende je de verschuldigde vennootschapsbelasting van The Chocolate Line bv. Hoeveel bedraagt de vermeerdering wanneer zij geen voorafbetaling deden?

Good to know Kleine vennootschappen zijn geen belastingvermeerdering verschuldigd op de belasting de eerste drie boekjaren na oprichting.

THEMA 1

LEVEL 3

TO THE POINT Een vennootschap, vereniging of inrichting is onderworpen aan de vennootschapsbelasting wanneer zij: —

rechtspersoonlijkheid bezit,

—

in België gevestigd is,

—

als doel heeft winst te maken. JA

heid?

Zetel in België?

NEE

Personenbelasting

Belasting niet-inwoners

Doel: winst maken

Vennootschaps belasting

Rechtspersoonlijk

NEE

Rechtspersonen belasting

Het boekjaar is de periode waarin een boekhouding wordt gevoerd en is de periode waarover de

vennootschap de jaarrekening maakt. Het aanslagjaar is het jaar waarvoor de belasting wordt gevestigd.

In de vennootschapsbelasting is het aanslagjaar verbonden met de datum waarop de boekhouding wordt afgesloten. De aangifte van de vennootschapsbelasting dient elektronisch te gebeuren via Biztax.

De belastbare basis voor de vennootschapsbelasting wordt als volgt berekend: de gereserveerde winst

de winst uitgekeerd onder de vorm van een dividend

de winst uitgekeerd aan de werknemers

de verworpen uitgaven

resultaat van belastbaar tijdperk

–

winst buitenlandse vennootschap

–

niet-belastbare bestanddelen (bv. gift aan erkende instelling)

–

DBI

–

aftrek voor innovatie-inkomsten

–

investeringsaftrek

–

aftrek groepsbijdrage

saldo

–

overgedragen DBI-aftrek

–

overgedragen aftrek innovatie-inkomsten

–

overgedragen vorige verliezen

–

overgedragen aftrek risicokapitaal

belastbare basis voor de vennootschapsbelasting

THEMA 1

LEVEL 3

Tot de verworpen uitgaven behoren: —

niet-aftrekbare belastingen: de belastingen opgenomen in de resultatenrekening onder de rubriek ‘Belastingen op het resultaat’, zoals de vennootschapsbelasting en voorafbetalingen;

—

geldboetes: zoals verkeersboetes, boetes voor laattijdige aangifte vennootschapsbelasting, RSZboetes, boetes overtreding milieuwetgeving, boetes op basis van GDPR-wetgeving, GAS- boetes;

—

autokosten: personenwagens, wagens dubbelgebruik en minibussen zullen vanaf 1 januari 2O26 enkel nog aftrekbaar zijn als zij emissievrij zijn. Dat zijn elektrische wagens of wagens op waterstof. De aftrekbaarheid heeft betrekking op alle kosten van de voertuigen; receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken:

receptiekosten: 50 % aftrekbaar,

geschenk zakenrelaties: 50 % aftrekbaar,

promotieartikel: 100 % aftrekbaar,

—

restaurantkosten: 69 % aftrekbaar;

—

liberaliteiten: giften, schenkingen zonder commercieel doel waarvoor geen tegenprestatie uitgevoerd werd.

Het basistarief van de vennootschapsbelasting is 25 %. Kleine vennootschappen kunnen onder bepaalde voorwaarden genieten van het verlaagd tarief (20 %) op de eerste 100 000,00 euro fiscale winst.

Action 1—

Het is belangrijk dat de vennootschap voorafbetalingen doet om belastingvermeerdering te vermijden.

Wie is onderhevig aan welke belasting?

Aan welke belasting zijn deze personen onderworpen? Kruis aan.

e Kapper Juli aak) (eenmansz

THEMA 1

personenbelasting

vennootschapsbelasting

rechtspersonenbelasting

LEVEL 3

personenbelasting

vennootschapsbelasting

rechtspersonenbelasting

Sint-Barbara

personenbelasting

vennootschapsbelasting

rechtspersonenbelasting

Action 2—

Wanneer dien je de aangifte vennootschapsbelasting in?

Vul de tabel aan.

AFSLUITDATUM

BOEKJAAR

UITERSTE

AANSLAGJAAR

INDIENINGSDATUM

30 november 2025

1 maart 2026

1 juni 2024

THEMA 1

LEVEL 3

Action 3—

Kun jij de verworpen uitgaven berekenen?

Bereken de verworpen uitgaven als een vennootschap de volgende kosten heeft opgenomen in haar boekhouding: —

2 500,00 euro restaurantkosten

—

30 000,00 euro belasting op het resultaat

—

650,00 euro boetes snelheidsovertredingen

—

50,00 euro parkeerretributie

—

100,00 euro gift aan Rode Kruis

—

600,00 euro bloemen onthaal

Kun jij de belastbare grondslag berekenen?

Action 4—

Lees de case. Bereken de belastbare grondslag voor de vennootschap.

Een besloten vennootschap heeft een eigen vermogen van 450 000,00 euro en een overgedragen winst van vorig boekjaar (20xx-1) van 45 000,00 euro. In het huidige boekjaar (20xx) heeft de onderneming een winst gerealiseerd van 120 000,00 euro. Op de jaarlijkse algemene vergadering wordt er beslist dat er – – – –

20 000,00 euro toegevoegd wordt aan de beschikbare reserves, 10 000,00 euro toegevoegd wordt aan de wettelijke reserves, 50 000,00 euro dividend wordt uitgekeerd, 40 000,00 euro tantièmes aan de zaakvoerder worden toegekend.

De verworpen uitgaven bedragen 2 350,00 euro, waarvan 200,00 euro een gift is aan Kom op tegen Kanker. 3 800,00 euro werd al eerder belast en vormt dus de DBI.

THEMA 1

LEVEL 3

Action 5— 1

Kun jij de verschuldigde vennootschapsbelasting berekenen?

Bereken de verschuldigde belasting voor een vennootschap met een belastbare grondslag van 89 890,00 euro.

Bereken de verschuldigde belasting voor een kleine vennootschap met een belastbare grondslag van 89 890,00 euro. Er werd een loon uitgekeerd aan de bestuurder van 45 000,00 euro.

Action 6— 1

Hoe hoog is de vennootschapsbelasting in Europa?

In elk Europees land wordt de belastbare basis verschillend berekend. Het is moeilijk om te vergelijken welk land fiscaal het voordeligst is. Het enige wat je kunt vergelijken is het tarief van de vennootschapsbelasting. Vul de tabel aan. Raadpleeg het internet.

Duitsland Frankrijk Nederland

Luxemburg

TARIEF VENNOOTSCHAPSBELASTING

LAND

Polen

Kroatië

Italië

Wat stel je vast?

Bulgarije

THEMA 1

LEVEL 3

BREAKING NEWS 1

Ga naar iDiddit. Je vindt er een actualiteitsitem over het onderwerp.

Los de vragen op.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

CHECKLIST

Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

Ik weet wie onderworpen is aan de vennootschapsbelasting.

Ik ken het verschil tussen het boekjaar en het aanslagjaar. Ik weet binnen welke termijn de aangifte in de

vennootschapsbelasting moet ingediend worden.

EXTRA OEFENMATERIAAL

Ik weet hoe ik de fiscale winst moet berekenen.

Ik weet wat verworpen uitgaven zijn.

Ik kan de belastbare basis voor de

vennootschapsbelasting berekenen.

Ik ken het basistarief van de vennootschapsbelasting.

Ik kan de vennootschapsbelasting berekenen.

Ik weet wat voorafbetalingen zijn.

KAN

BETER

THEMA 1

LEVEL 3

Begrippenlijst LEVEL 1

BEGRIP

VERKLARING

aanslagbiljet

Dat is een document waarin door de fiscus aan de belastingplichtige in detail wordt

aanslagjaar

hoeveel zal worden terugbetaald.

Dat is het jaar waarin de belasting

op het inkomstenjaar of het belastbare

tijdperk.

belastbaar

Dat is de periode waarop de belasting

tijdperk

wordt geheven op inkomsten die tijdens die

de term ‘inkomstenjaar’ gebruikt.

belasting

Sommige situaties kunnen aanleiding geven

vermindering

tot een lagere verschuldigde belasting,

beroeps

Het bedrag waarop je geen belastingen moet betalen.

Dat inkomen kan bestaan uit het gewone

loon, een vervangingsinkomen of pensioen

beroepskosten

decumul

zelfstandige activiteit.

Die kosten worden gemaakt om inkomsten

kunnen worden.

Bij gehuwden of wettelijk samenwonenden

gebeurt de belastingberekening per partner afzonderlijk en pas op het einde zal de

fiscus de te betalen (of terug te vorderen)

saldo’s van beide partners samentellen.

diverse

Die inkomsten verkrijg je zonder dat je

inkomsten

daarvoor een beroep moet uitoefenen, zoals

eenmanszaak

te verwerven. Alle kosten moet bewezen

van een werknemer of de winst uit een

inkomsten

belastingvrije som

periode zijn verkregen. Soms wordt ook wel

zoals aantal kinderen ten laste … 1

meegedeeld hoeveel hij moet betalen of

verschuldigd is. Het is het jaar dat volgt

IN JE EIGEN WOORDEN

onderhoudsuitkeringen of prijzen.

Dat is de meest voorkomende

ondernemingsvorm bij starters. Ze handelt als natuurlijk persoon in tegenstelling tot

een vennootschap. De eenmanszaak wordt

opgericht door één natuurlijk persoon, die onbeperkt aansprakelijk is.

THEMA 1

BEGRIPPENLIJST

LEVEL 1

BEGRIP

VERKLARING

grensbedragen

Op het einde van elk kalenderjaar worden die bedragen berekend op basis van o.a.

jaarlijks geïndexeerd.

kadastraal

Het KI is geen echt, maar een fictief

inkomen

inkomen. Het stemt overeen met het

gemiddeld jaarlijks netto-inkomen dat

een onroerend goed voor de eigenaar zou

netto

Dat is de omzet van een zelfstandige

belastbaar

verminderd met de kosten die hij maakt

inkomen of

in het kader van de uitoefening van de

netto-inkomen

zelfstandige beroepsactiviteit. Er moet

een duidelijk verband zijn tussen de

beroepskosten en de beroepsactiviteit

onroerende

Dat is vastgoed, dat zijn zaken die je niet

goederen

kunt meenemen: het gaat over grondbezit bevinden.

onroerende

Dat zijn inkomsten die voortkomen

inkomsten

uit onroerende goederen (woningen,

appartementen, gronden ...). In sommige

gevallen moeten die inkomsten opgenomen

VA personen

Dat is een belasting die je betaalt op je

belasting

belastbaar inkomen. Ze wordt berekend

beroepsinkomsten, onroerende, roerende

THEMA 1

personenbelasting.

progressieve

In dat systeem stijgt het tarief van de

belasting

belastingen (in procenten) naarmate het

schijven

inkomen stijgt.

roerende

Dat zijn eigendommen die je gemakkelijk

goederen

kunt meenemen zoals meubels, een

over alle belastbare inkomsten, met name

(eenmanszaken) worden belast in de

en diverse inkomsten. Ook zelfstandigen

en gebouwen die zich op die grond

worden in de personenbelasting.

de inflatie. Zo wordt de belastingvrije som

opbrengen. 1

IN JE EIGEN WOORDEN

schilderij …

roerende

Dat zijn inkomsten afkomstig uit

inkomsten

bankrekeningen, leningen, obligaties,

aandelen … zoals interesten en dividenden.

vennootschaps-

Die belasting wordt geheven op de winst

belasting

van ondernemingen, de vennootschappen.

BEGRIPPENLIJST

LEVEL 1

BEGRIP

VERKLARING

verminderin-

Dat is een heffingskorting op de belastingen

gen

op basis van bepaalde uitgaven die je hebt

voorafbetaling

Dat is een voorschot op de eindbelasting

zelfstandige, volgens het aanslagbiljet

verschuldigd zal zijn. Een voorafbetaling is

vergelijkbaar met de bedrijfsvoorheffing op

Die kosten worden gemaakt om inkomsten

te verwerven. Alle kosten moeten bewezen kunnen worden. 2

diensten

Dat is een betaalmiddel om tegen

cheque

voordelige tarieven prestaties voor

beroepskosten

te betalen. Het wordt gesubsidieerd

gemengde uitgaven

handelaar

dienstenchequebedrijf.

Die beroepskosten zijn niet voor de volle

100 % aftrekbaar van de belastingen.

Restaurantkosten zijn bijvoorbeeld voor

69 % aftrekbaar als beroepskost.

Dat zijn uitgaven voor zaken die een

aftrekbare

aangekocht worden bij een erkend

gedeeltelijk

huishoudelijk werk, zoals kuisen, strijken … door de Vlaamse gemeenschap en kan

het loon van werknemers. beroepskosten

gedaan.

die een belastingplichte, dus ook een

IN JE EIGEN WOORDEN

zelfstandige zowel professioneel als privé gebruikt. Hij moet dan een opsplitsing

maken in beroeps- en privégebruik.

Een persoon die voor zijn beroep goederen

aankoopt om ze met winst door te

verkopen.

honorarium /

Dat is het inkomen van een beoefenaar

ereloon

van een vrij beroep, zoals een notaris, een

kostenforfait

dokter …

De fiscus kent automatisch een

kostenforfait toe op basis van de hoogte van het beroepsinkomen. Het

wordt in mindering gebracht van het

beroepsinkomen.

THEMA 1

BEGRIPPENLIJST

LEVEL 2

BEGRIP loonfiche

VERKLARING Dat document geeft een overzicht van het loon van een werknemer, met onder andere

netto-inkomen

bedrijfsvoorheffing, de vergoeding voor het

Dat is de totale winst uit een zelfstandige activiteit verminderd met de beroepskosten, de sociale bijdragen en

eventuele verliezen

pensioen

Dat is een vorm van sparen om boven op

sparen

het wettelijk pensioen een aanvullend

bedrag is een aftrekpost bij de aangifte

gebeurt bij een financiële instelling.

volledig

Dat zijn beroepskosten die voor 100 %

aftrekbare

aftrekbaar zijn van de belastingen.

beroepskosten

bv. nascholingen, congressen

vrij beroep /

Dat is een dienstverlening die bestaat

intellectueel

uit een intellectuele prestatie die een

beroep

voorafgaandelijke opleiding vereist. De

dienstverlening gebeurt op onafhankelijke

pensioen op te bouwen. Het (beperkte)

in de personenbelasting. Pensioensparen

informatie over het belastbaar loon, de woon-werkverkeer enz. 2

IN JE EIGEN WOORDEN

basis.

bv. notaris, kinesist, tuinarchitect

woon-

Dat is de verplaatsing tussen je werk en je

werkverkeer

wettelijke woonplaats of een ander adres

aanslagjaar

waar je gedurende een bepaalde periode of

op geregelde tijdstippen verblijft.

Het jaar waarvoor de belasting wordt

gevestigd.

boekjaar

Periode waarin de boekhouding wordt

gevoerd. Die komt overeen met de periode

THEMA 1

liberaliteiten

receptiekosten

BEGRIPPENLIJST

waarover je de jaarrekening maakt.

Giften, schenkingen die een onderneming

doet zonder commercieel doel. Dat zijn kosten die de onderneming maakt om klanten, leveranciers, zakenrelaties te ontvangen.

LEVEL 3

BEGRIP

VERKLARING

verworpen

Dat zijn uitgaven die in de boekhouding

uitgaven

geboekt worden op een kostenrekening maar fiscaal niet als kosten aanvaard

IN JE EIGEN WOORDEN

worden. 3

voorafbetaling

Een voorschot op de vennootschaps belasting. De vennootschap kan die

vier keer per jaar doen. Het niet betalen

van een voorafbetaling leidt tot een

belastingvermeerdering.

THEMA 1

BEGRIPPENLIJST

NOTITIE

5/6

Thema 2: Financieringsvormen

THEMA

Financierings vormen

LEVEL

Hoe kies je het juiste krediet voor een investeringsbehoefte?

LEVEL

p. 26

Hoe kies je de juiste financieringsbron?

p. 18

Welke financieringsbehoeften heeft een onderneming?

p. 4

LEVEL 1 Welke financieringsbehoeften heeft een onderneming? INTRO

Good to know

Debt is one person’s liability, but another person’s asset.

Paul Krugman

Hoe groot de financieringsbehoefte van een ondernemer is, hangt af van verschillende factoren zoals

de fase waarin de onderneming zich bevindt, haar doelen, de markt, de huidige structuur van de onder

neming, haar ambities … a

Lees de onderstaande casussen.

Noteer telkens de factor die de financieringsbehoefte bepaalt.

Mounia en Kadir willen een traiteurzaak overnemen. Hoewel ze de voorbije jaren wat gespaard hebben, moeten ze toch bij een financiële instelling een krediet

aangaan om de overnameprijs te kunnen betalen.

THEMA 2

LEVEL 1

B Ulrich is de eigenaar van een transportonder neming. Onder andere door corona en de groei van e-commerce doen de consumenten hun aankopen meer en meer online en laten ze hun aankopen thuisleveren. Om het stijgende aantal opdrachten binnen de beloofde termijn aan te kunnen wil Ulrich drie bestelwagens aankopen. Hij gaat bij verschillende banken langs om de

offertes voor een lening te kunnen vergelijken.

Dankzij het eenvoudige, maar originele idee

achter Jacob’s Conceptstore kon de 24-jarige Thomas Nouws de voorbije maand alleen al

dertien winkels openen. Veel kosten heeft Thomas niet echt, vooral omdat er in zijn concept geen plaats is voor personeel. De huurprijs en de

energiekosten kunnen wel aardig oplopen, zeker

op de toplocaties die hij voor ogen heeft.

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Welke financieringsbehoeften heeft een onderneming?

THEMA 2

LEVEL 1

Explore 1— Hoe kan het financieel plan bijdragen tot het bepalen van de financieringsbehoeften?

Financieel plan De uitwerking van een ondernemingsplan is dé ideale voorbereiding om te onderhandelen met partners, bankiers, risicokapitaalverschaffers … Een ondernemingsplan heeft geen vaste vorm maar bestaat wel uit een aantal vaste bouwstenen. —

Inleiding: de eerste bouwsteen van een ondernemingsplan bevat een aantal administratieve gegevens en

—

een voorstelling van de belangrijkste kenmerken van het project of de onderneming.

Marktonderzoek en stakeholders van de onderneming: die bouwsteen beschrijft het onderzoek naar het samenspel tussen de onderneming enerzijds en klanten, leveranciers en concurrenten anderzijds. Het

is van belang om alle marktspelers te leren kennen en te onderzoeken welke plaats de onderneming zal innemen. —

Commercieel plan: in die bouwsteen komen de commerciële aspecten van de onderneming aan bod. De ondernemer gaat na hoe hij de zaken intern moet aanpakken.

—

Organisatieplan: in die bouwsteen ligt de focus op de organisatorische aspecten (personeel, voorraad ...) van de onderneming.

—

Financieel plan: hier komen alle voorgaande elementen samen. De ondernemer berekent hoeveel geld hij nodig heeft om zijn ideeën te realiseren, welke inkomsten daartegenover staan en wat de verwachte

kosten en opbrengsten zijn. Uit het financieel plan wordt duidelijk of de strategie die de ondernemer vooropstelt financieel haalbaar is, en of de onderneming rendabel kan zijn. In het financieel plan staan ook de investeringsbronnen: eigen middelen of geleend kapitaal. Alhoewel een financieel plan een zo realistisch mogelijke inschatting is, staat het niet in steen gebeiteld. Het kan bijgestuurd worden. Het nieuwe vennootschapsrecht maakte komaf met het minimumstartkapitaal voor de meeste ondernemings

vormen op voorwaarde dat de onderneming een doordacht financieel plan opgesteld heeft. Vennootschappen zoals een bv, nv en cv zijn verplicht een financieel plan op te stellen en moeten dat bij een notaris neerleggen. Bij faillissement van de onderneming binnen de drie jaar na de oprichting kan dat plan opgevraagd worden. Schort er iets aan het financieel plan, en voorzag de oprichter van de vennootschap bijvoorbeeld te weinig startkapitaal, dan kan hij toch hoofdelijk aansprakelijk gesteld worden om de openstaande schulden te vereffenen ook al voorzag de vennootschapsvorm beperkte aansprakelijkheid. Daarbij kan zelfs het privévermogen van de ondernemer aangesproken worden. Ook al is het voor andere ondernemingsvormen niet verplicht, toch is het raadzaam om een plan op te stellen: de ondernemer staat sterker in zijn schoenen wanneer hij aan tafel zit met partners, investeerders en banken. Welke financieringsbehoeften worden in de kennislijn vermeld?

Voor welke vennootschapsvormen is een minimumstartkapitaal niet meer verplicht volgens het vennootschaps recht? Gebruik het internet.

THEMA 2

LEVEL 1

Voor welke vennootschapsvormen is het opmaken van een financieel plan niet verplicht?

Wat houdt de beperkte aansprakelijkheid voor sommige vennootschapsvormen in? Gebruik het internet.

Wat houdt hoofdelijke aansprakelijkheid in? Gebruik het internet.

Explore 2— Hoe stel je een financieel plan op?

Financieel plan opstellen

In een financieel plan moeten drie stappen uitgewerkt worden. Stap 1:

De activiteit

In deze eerste stap kijkt de ondernemer op de korte termijn en neemt hij zijn activiteit onder de loep. Welke kosten en opbrengsten zijn daaraan verbonden? Kan de onderneming rendabel zijn m.a.w. zijn de baten groter dan de lasten?

Om de opbrengsten realistisch in te schatten moet de

onderneming zorgvuldig analyseren welke diensten of

producten hij tegen welke prijs zal verkopen. Wie als

zelfstandig kinesist begint, moet zich de volgende vragen stellen:

Wat is het uurtarief? gemiddeld 60,00 euro

Hoeveel sessies zijn er per dag mogelijk? gemiddeld zes sessies

Hoeveel werkdagen zijn er in een jaar? 250 dagen

Hoeveel bedraagt dan de jaaropbrengst? 60,00 euro * 6 klanten * 250 dagen = 90 000,00 euro

THEMA 2

LEVEL 1

Wie elektrische fietsen wil verkopen, moet zichzelf de volgende vragen stellen:

Wat is de gemiddelde verkoopprijs van een fiets?

Hoeveel fietsen kun je jaarlijks verkopen?

Hoeveel bedraagt dan de jaaropbrengst?

gemiddeld 1 750,00 euro gemiddeld 200 fietsen 1 750,00 euro * 200 = 350 000,00 euro Om de kosten in te schatten is een nauwkeurige analyse nodig van de kosten voor de aankoop van handels goederen of gronden hulpstoffen, de aankoop van diverse goederen en diensten, de personeelskosten …

Kosten kun je opdelen in een aantal categorieën. Variabele kosten schommelen in functie van de opbrengst: hoe meer de onderneming verkoopt, hoe meer

kosten en omgekeerd. Ze worden uitgedrukt als een percentage van de omzet of per eenheid. Commissies en de kostprijs van grondstoffen zijn voorbeelden van variabele kosten.

Vaste kosten, zoals kosten voor internet en de huur van een winkelpand, blijven constant ongeacht de omzet.

Wanneer de opbrengsten van een onderneming even hoog zijn als haar kosten, dan draait de onderneming

break-even: de rendabiliteitsdrempel is bereikt. Zijn de opbrengsten hoger dan die drempel, dan maakt de

onderneming winst. Liggen de opbrengsten onder het break-evenpunt, dan lijdt de onderneming verlies. De

Stap 2:

onderneming moet dan ofwel haar inkomen verhogen ofwel haar kosten verlagen. Het investeringsplan en financieringsplan

In deze stap focust de ondernemer op de langere termijn: welke investeringen zijn nodig en waar kan de onderneming de financiële middelen vinden? Investeringen zijn grotere kosten voor aankopen die onmisbaar zijn voor de dagelijkse werking van de onderneming. Omwille van de hoogte van die bedragen worden die aankopen boekhoudkundig over langere periodes afgeschreven. Er bestaan heel wat verschillende soorten

investeringen:

immateriële vaste activa, zoals software, kosten voor onderzoek en ontwikkeling, licenties, goodwill en octrooien,

materiële vaste activa, zoals de inrichting van een winkel, installaties, machines, auto’s, terreinen en

gebouwen.

Investeringen worden onderverdeeld volgens hun graad van liquiditeit: hoe snel kan de investering opnieuw in liquide middelen (cash) worden omgezet?

Vaste activa zoals een gebouw of een bedrijfswagen, zijn middelen die nodig zijn om de onderneming op de lange termijn te laten werken.

Realiseerbare activa zoals een voorraad grondstoffen kunnen op de korte termijn – binnen het jaar – in

geld omgezet kunnen worden.

Beschikbare activa staan op de bank en vormen een deel van het bedrijfskapitaal.

Het totaalbedrag in het financieringsplan moet minstens gelijk zijn aan het totaalbedrag in het investeringsplan. Is dat niet het geval, dan kan de onderneming sommige investeringen niet betalen. Een financiering kan met eigen middelen en / of met externe middelen. Soms kan een onderneming een beroep doen op steunmaatregelen van de overheid. Ook alternatieve financieringen zoals het populaire crowdfunding, zijn mogelijk. Tip:

THEMA 2

LEVEL 1

Een gouden raad: wees realistisch!

Stap 3:

Het liquiditeitsplan

Het liquiditeitsplan vertrekt vanuit de exploitatiecyclus. Die geeft de gelden goederenstromen van een onderneming weer: de periode tussen betaling aan de leveranciers, bewerking van de voorraden en de uiteindelijke betaling door de klanten.

Levering + inkomende factuur

Verkoop + levering + uitgaande factuur

Ontvangst van de betaling

Bestelling Aantal dagen voorraadfinanciering

Aantal dagen klantenkrediet

Aantal dagen leverancierskrediet

Betaling uitvoeren Bron: belfius

Tijd

Te financieren periode

Een onderneming heeft inkomsten en uitgaven, maar die lopen niet (helemaal) gelijk. Er zijn periodes waar er heel veel inkomsten zijn, maar ook periodes met overwegend uitgaven. Zo kan de onderneming op een gegeven moment veel winst maken, maar toch een tekort aan liquide middelen hebben door de betalingstermijnen van de klanten. Of de onderneming geeft bepaalde (trouwe) klanten uitstel van betaling, terwijl ze de facturen van de leveranciers wel keurig op tijd betaalt. Om dat op te vangen heeft een onderneming nood aan werkkapitaal: geld om aan de dagelijkse financiële verplichtingen zoals leveranciers betalen, salarissen uitkeren, onderhoud

doen en voorraden aanvullen, te voldoen.

Een liquiditeitsplan biedt een heldere kijk op de cashflow – de maandelijkse inkomsten en uitgaven voor een bepaalde periode. In het plan staat welke inkomsten de onderneming per maand moet hebben om de uitgaven te kunnen betalen. Een kortlopende lening zoals een kaskrediet, kan eventuele tekorten dan opvangen. Als een onderneming met een tekort te maken krijgt, moet ze de oorzaak zoeken en oplossen. Dat kan door grote uitgaven over meerdere jaren te spreiden, door het kasgeld te verhogen, door betaling op termijn te beperken of door de voorraad te beperken.

Ga naar iDiddit en bekijk het ondernemingsplan van een kleinhandel. In welke branche is de onderneming

actief?

Bestudeer het financieel plan en beantwoord de vragen. a

Waarop heeft Annemarie zich gebaseerd om zo betrouwbaar mogelijke gegevens op te nemen in haar financieel plan?

THEMA 2

LEVEL 1

Hoe groot is de investeringsbehoefte van de kleinhandel van Annemarie?

Hoe groot is de werkkapitaalbehoefte?

Hoe bepaalt ze hoeveel ze moet investeren in de voorraad?

Welk bedrag van de financieringsbehoefte wil ze met eigen middelen financieren?

Voor welk bedrag doet ze een beroep op derden?

In de liquiditeitsbegroting staan bij ontvangsten van de maand januari de bedragen 85 000,00 euro en

Welk vermogensbestanddeel zorgt voor de grootste kapitaalbehoefte?

80 650,00 euro. Welke bedragen zijn dat?

TO THE POINT

Het financieel plan is een van de bouwstenen van een ondernemingsplan. Daarin bepaalt de ondernemer: hoeveel geld hij nodig heeft om zijn ideeën te realiseren;

–

welke inkomsten daartegenover staan.

–

Het financieel plan onderzoekt of de strategie die de ondernemer vooropstelt, financieel haalbaar is, en of de onderneming uiteindelijk rendabel zal zijn. Het geeft aan hoe de investeringen gefinancierd kunnen worden. Voor de financiering van een onderneming kan de ondernemer zowel een beroep doen op eigen middelen als op geleend kapitaal. Vennootschappen zoals een bv, nv en cv zijn verplicht een financieel plan op te stellen en moeten dat bij een notaris neerleggen. Bij faillissement van de onderneming binnen de drie jaar na de oprichting kan dat plan opgevraagd worden. Schort er iets aan het financieel plan, en voorzag de oprichter van de vennootschap bijvoorbeeld te weinig startkapitaal, dan kan hij toch hoofdelijk aansprakelijk gesteld worden om de openstaande schulden te vereffenen ook al voorzag de vennootschapsvorm beperkte aansprakelijkheid. Daarbij kan zelfs het privévermogen van de ondernemer aangesproken worden.

THEMA 2

LEVEL 1

Ook al is het voor andere ondernemingsvormen niet verplicht, toch is het raadzaam om een plan op te stellen: de ondernemer staat sterker in zijn schoenen wanneer hij aan tafel zit met partners, investeerders en banken. Een financieel plan opstellen gebeurt in drie stappen. Stap 1:

De activiteit Wat is de activiteit van de onderneming?

–

Welke opbrengsten heeft de onderneming?

–

Welke kosten zijn er?

–

Zijn de opbrengsten groter dan de kosten?

Stap 2:

–

Het investerings- en financieringsplan

–

Hoeveel geld is er nodig voor de oprichting van de onderneming?

–

Welke investeringen zijn er nodig?

–

Hoeveel bedraagt de inbreng aan eigen middelen?

–

Welk kapitaal moet de onderneming bij anderen zoeken?

–

Op welke steunmaatregelen kan de onderneming een beroep doen?

Stap 3:

Het liquiditeitsplan Hoe betalen de klanten?

–

Hoe betaalt de onderneming haar leveranciers?

–

Is er een tekort aan liquide middelen?

–

Welke voorraad moet de onderneming hebben?

–

Naast de financiële behoeften die ontstaan zijn bij de start of de uitbreiding van de onderneming, zijn er ook financiële behoeften in verband met de exploitatiecyclus. Die geeft de gelden goederenstromen van een onderneming weer: de periode tussen betaling aan de leveranciers, bewerking van de voorraden en

de uiteindelijke betaling door de klanten.

Action 1—

Wat is een financieel plan en hoe begin je eraan?

Ga naar iDiddt en bekijk het filmpje.

Beantwoord de onderstaande vragen.

Welke valkuilen zijn er voor een zelfstandige?

Met welke elementen moet hij vanaf het begin rekening houden?

THEMA 2

LEVEL 1

Hoe kan een zelfstandige zijn plannen financieren?

Wat houdt ‘crowdfunding’ precies in? Gebruik het internet.

Wat zijn ‘microkredieten’? Gebruik het internet.

Wat is een business angel? Welk type hulp biedt hij?

Surf via iDiddit naar de aangegeven website. Daar staat op welke manier MicroStart ondernemers kan helpen om een onderneming op te starten of uit te breiden.

Werk in twee groepen. Elke groep werkt een ander project uit.

PROJECT

Groep 1

Jump

Groep 2

Boost

Verwerk de informatie over jouw project met Canva in een poster waarmee je geïnteresseerden wilt informeren. Gebruik indien nodig de ICT-fiches van Canva.

Bewaar het bestand in je portfolio. Maak een map voor elk thema en een submap voor elk level. Geef die submap de naam ‘Thema_2_Level_1’. Geef het bestand een duidelijke naam zoals ‘Action_1_poster_MicroStart_Jump’.

THEMA 2

LEVEL 1

Action 2— 1

Welke financieringsbehoeften zijn er bij een overname?

Lees aandachtig de case.

Twee zussen hebben een bakkerij gespecialiseerd in taarten, cupcakes, donuts, macarons … overgenomen. Dit is een overzicht van hun activa en opstartkosten. Dit is het bedrag van de overname, met andere woorden hun financieringsbehoeften.

Octrooien

IMMATERIËLE VASTE ACTIVA (IN EURO)

675,00

Goodwill

50 000,00

Totaal immateriële vaste activa

50 675,00

MATERIËLE VASTE ACTIVA (IN EURO) Terreinen

40 000,00

275 000,00

Meubilair

20 000,00

Machines Bestelwagens

Gebouwen

Totaal materiële vaste activa

61 000,00 32 500,00 428 500,00

VLOTTENDE ACTIVA

Voorraad gronden hulpstoffen

37 500,00

Voorraad gereed product

6 000,00

Voorfinanciering btw over investeringen

5 000,00

Liquide middelen

3 750,00

Totaal vlottende activa

52 250,00

OPSTARTKOSTEN

Afsluiten krediet Advertenties Openingskosten

750,00 4 500,00 500,00

Levensonderhoud in startfase

10 000,00

Notarissen

2 850,00

Overige

300,00

Totaal opstartkosten

18 900,00

TOTALE FINANCIERINGSBEHOEFTE

550 325,00

THEMA 2

LEVEL 1

Leg de volgende rubrieken uit aan de hand van een voorbeeld. a

octrooi:

goodwill:

voorraad hulpstoffen:

voorfinanciering btw over investeringen:

levensonderhoud in startfase:

Welk vermogensbestanddeel zorgt voor de grootste kapitaalbehoefte?

THEMA 2

LEVEL 1

Action 3—

Hoelang is de te financieren periode in een handels- en een industriële onderneming?

Bekijk de exploitatiecyclus van een handels- en een industriële onderneming. a

Duid op beide afbeeldingen de te financieren periode aan.

Bij welke onderneming is de te financieren periode het langste? Leg uit.

HANDELSONDERNEMING Aankoop handelsgoederen

Verkoop handelsgoederen

bewaren, aanbieden …

Inning verkoop

Betaling aankoop

INDUSTRIËLE ONDERNEMING Aankoop van gronden hulpstoffen

Bewerking goederen

verwerking

Verkoop van afgewerkte producten

Inning verkoop

Betaling aankoop

Afgewerkte productie

THEMA 2

LEVEL 1

Action 4—

Waarom dreigt Mieke haar kledingzaak te verliezen?

Ga naar iDiddit en bekijk het filmpje over Maison M.

Beantwoord de vragen. a

Hoeveel klanten heeft Mieke gemiddeld per dag?

Welke bedenkingen heeft Kamal over de aanwezige voorraad?

Wat lag aan de grondslag van het verlies van 40 000,00 euro in 2017?

Wat zegt dat over de rendabiliteit van de zaak?

Hoeveel eigen middelen hebben Mieke en haar echtgenoot in de zaak gestopt?

Wat kun je besluiten over de te financieren periode van de exploitatiecyclus?

In welke spiraal zijn Mieke en John terechtgekomen?

THEMA 2

LEVEL 1

BREAKING NEWS 1

Ga naar iDiddit. Je vindt er een actualiteitsitem over het onderwerp.

Los de vragen op.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

CHECKLIST

Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

Ik kan aangeven welke factoren de financieringsbehoeften bepalen.

Ik kan het belang van het opmaken van een financieel plan omschrijven.

Ik kan omschrijven welke informatie terug te vinden

is in een financieel plan. 4

Ik kan aangeven voor welke vennootschapsvormen

het verplicht is om een financieel plan op te stellen. 5

Ik kan omschrijven wat de link is tussen het

investeringsplan en het financieringsplan.

Ik kan het begrip ‘exploitatiecyclus’ omschrijven.

EXTRA OEFENMATERIAAL

KAN

BETER

THEMA 2

LEVEL 1

LEVEL 2 Hoe kies je de juiste financieringsbron? INTRO

Good to know

Volgens de Griekse filosoof Aristoteles (384-322 v.C.) was geld een ruilmiddel. Geld

Vervolledig de onderstaande balans. Kies uit:

financieringsbronnen – actief – eigen vermogen – vaste activa – vreemd vermogen > 1 jaar – liquide middelen – leveranciers – vlottende activa – handelsdebiteuren – vreemd vermogen op ≤ 1 jaar – bezittingen en vorderingen – passief

480 000,00

Kapitaal

250 000,00

Meubilair

50 000,00

Wettelijke reserves

25 000,00

Rollend materieel

30 000,00

44 850,00

24 500,00

VREEMD VERMOGEN

294 700,00 280 000,00

24 500,00

Investeringslening

240 000,00

Vorderingen op ten hoogste één jaar

4 850,00

Financiële leasing

40 000,00

4 850,00

15 500,00

Schulden op ≤ 1 jaar

14 700,00

15 000,00

9 130,00

Voorraad handelsgoederen

Kas

TOTAAL ACTIEF

500,00

Kaskrediet

569 700,00

TOTAAL PASSIEF

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Hoe kies je de juiste financieringsbron?

THEMA 2

275 000,00

400 000,00

Voorraden

Gebouwen

BALANS OP 20XX-01-01

LEVEL 2

5 570,00

569 700,00

Explore 1— Wat houdt de gouden financieringsregel in?

Financieringsregel Een financiering is geschikt als er met de volgende zaken rekening werd gehouden. —

De looptijd van de financiering is afgestemd op de duur van de investering. Een onderneming financiert investeringen op de lange termijn best met permanente middelen (= eigen middelen + vreemd vermogen op lange termijn). Voor investeringen op de korte termijn zijn leningen met een kortere looptijd beter geschikt. Het nettobedrijfskapitaal moet positief zijn. Het nettobedrijfskapitaal bestaat uit de vlottende activa

—

(voorraden, klantenvorderingen en beschikbaar geld) verminderd met de schulden die op korte termijn

vervallen. De vlottende activa moeten volstaan om het vreemd vermogen op korte termijn volledig terug te betalen. —

De onderneming moet over voldoende eigen middelen beschikken. Dat biedt de onderneming enige financiële ademruimte bij tegenvallende resultaten. Voldoende eigen vermogen is bovendien een

noodzakelijke voorwaarde om kredieten te bekomen. De bereidheid van de financiële instellingen om leningen toe te staan hangt onder meer af van de verhouding van het eigen vermogen ten overstaan

van het vreemd vermogen. Die verhouding drukt de solvabiliteit van de onderneming uit. Bij een hoge

solvabiliteit staat er veel eigen vermogen tegenover de schulden en is de kans groot dat de onderneming de schulden zal kunnen afbetalen. Is het eigen vermogen te klein dan verslechtert de solvabiliteit

waardoor kredietverschaffers en leveranciers minder snel bereid zijn krediet te verstrekken. De kans wordt immers groter dat zij hun vorderingen op de onderneming niet meer kunnen innen. Hoe hoger de solvabiliteit hoe beter, maar een verhouding van het eigen vermogen ten opzichte van het totaal vermogen tussen 25 % en 40 % wordt als gezond beschouwd.

Ga naar iDiddit. Je vindt er een jaarrekening van een onderneming.

1 2

Werk per twee. a

Heeft de onderneming de gouden financieringsregel nageleefd?

Motiveer je antwoord in een tekstbestand.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

Explore 2— Wat houdt een financiering met eigen vermogen in?

Eigen vermogen Als de investering haalbaar is en de kapitaalbehoefte bepaald, moet de onderneming uitzoeken hoe ze de investering zal financieren. De onderneming kan financieren met eigen middelen: —

bij de oprichting (bij de start van de onderneming: kapitaal (nv) of inbreng (bv)),

—

door een kapitaalsverhoging door te voeren,

—

door een deel van de winst opnieuw te investeren.

De eigen middelen van een onderneming bij de oprichting en de kapitaalsverhoging kunnen afkomstig zijn van: —

de inbreng in speciën (geld),

—

de inbreng in natura (gebouwen, uitrusting, machines, een auto …),

—

een combinatie van beiden. THEMA 2

LEVEL 2

De onderneming kan ook een deel financieren met: —

reserves: dat zijn niet-uitgekeerde winsten van voorgaande boekjaren van de vennootschap;

—

overgedragen winst: de winst van het vorige boekjaar waar de aandeelhouders nog geen bestemming aan hebben gegeven.

Dat zijn allebei vormen van auto- of zelffinanciering. Eigen vermogen is risicodragend vermogen. De investeerder is niet zeker dat zijn geld rendement zal opleveren. In het slechtste geval ziet hij zijn investering nooit meer terug. Maar voor startende en jonge ondernemingen is het kunnen beschikken over voldoende risicodragend vermogen van levensbelang. Risicodragend vermogen zorgt ook voor financiële veerkracht. Het kan dienst doen: als zekerheid om vreemd vermogen aan te trekken,

—

als buffer voor slechte tijden,

—

om groeiplannen mogelijk te maken.

—

De vergoeding die de investeerders krijgen, hangt van het resultaat af. De statuten en de beslissingen van de

algemene vergadering der aandeelhouders bepaalt hoeveel ze ontvangen. Bovendien hebben de verschaffers van het eigen vermogen geen prioriteit bij terugbetaling. Financiering met eigen vermogen heeft ook voordelen. —

Het geld kan op de lange termijn gebruikt worden want de eigen middelen moeten niet op een bepaalde datum terugbetaald worden.

Het is een schuld van de onderneming aan zijn eigenaars waarop geen rente moet worden betaald.

—

Wanneer er voldoende eigen middelen zijn, verhoogt dat de kans op krediet.

—

Financiering met eigen vermogen heeft ook nadelen. —

Als er andere personen dan de eigenaar van de onderneming in het bezit zijn van aandelen, willen die personen ook wel een bepaalde zeggenschap in de onderneming. Als er winst is, willen de aandeelhouders een deel van de winst.

—

De kans bestaat dat beleggers onvoldoende interesse hebben en niet bereid zijn om kapitaal in de

—

onderneming te investeren.

Ga naar iDiddit. Je vindt er het ondernemingsplan van koffiebar Taza.

Bestudeer het financieel plan en beantwoord de vragen. a

Hoe groot is de investeringsbehoefte van de koffiebar?

Hoe groot is de werkkapitaalbehoefte?

Voor welk bedrag wil hij de financieringsbehoefte met eigen middelen financieren?

Hoe groot is de solvabiliteit op basis van zijn financieel plan?

THEMA 2

LEVEL 2

Is er hier sprake van een gezonde onderneming?

Is de volgende uitspraak juist of fout? Leg uit. ‘Door financiering met reserves verhoogt de solvabiliteit van de onderneming.’

Explore 3— Wat houdt financiering met vreemd vermogen in?

Vreemd vermogen

Voor financiering kan een onderneming ook een beroep doen op derden – anders dan de eigenaren. Afhankelijk van de tijdsduur waarvoor het geleende geld ter beschikking wordt gesteld, kun je twee soorten onderscheiden: vreemd vermogen op korte termijn = op ten hoogste één jaar,

—

vreemd vermogen op lange termijn = op méér dan één jaar.

—

In tegenstelling tot eigen vermogen wordt vreemd vermogen slechts tijdelijk ter beschikking gesteld. De onderneming moet het geleende geld terugbetalen en daarbovenop een vaste rentevergoeding betalen. Het aantrekken van vreemd vermogen heeft voordelen:

Een financiële instelling rekent een onderneming een vergoeding (interest) aan voor dat vreemd vermogen.

—

Voor de onderneming zijn dat kosten. Door die kosten daalt het resultaat van de onderneming en dat resulteert dan weer in een fiscale besparing.

—

Vreemd vermogen geeft geen recht op zeggenschap in de onderneming.

—

Vreemd vermogen is een soepele financieringsbron: een onderneming geraakt sneller aan geld dan bij financiering met eigen vermogen.

Het aantrekken van vreemd vermogen heeft ook nadelen: —

De renteverplichting en eventuele aflossingsverplichting kunnen druk op de liquiditeit zetten. Liquiditeit is een kengetal dat aangeeft of een bedrijf alle kortlopende schulden kan betalen. De belangrijkste reden om de liquiditeit te berekenen is dus om te weten of een bedrijf over voldoende liquide middelen beschikt om

aan alle kortlopende betalingsverplichtingen zoals de aflossing van een krediet en het betalen van de rente te voldoen.

—

Er kunnen zekerheden worden bedongen door de financier zoals een hypotheek of een borgstelling.

Bestudeer opnieuw het financieel plan van koffiebar Taza.

Beantwoord de vragen. a

Van welke externe financieringsbronnen maakt de onderneming gebruik en voor welk bedrag?

THEMA 2

LEVEL 2

Waarom maakt hij gebruik van diverse externe financieringsbronnen?

Is de volgende uitspraak juist of fout? Leg uit. ‘Door financiering met vreemd vermogen wijzigt de solvabiliteit van de onderneming niet.’

TO THE POINT Gouden financieringsregel

Bij de keuze voor een geschikte financieringsvorm houdt de onderneming best rekening met de gouden financieringsregel: —

De looptijd van de financiering moet afgestemd zijn op de duur van de investering.

—

Het nettobedrijfskapitaal moet positief zijn: de som van voorraden, klantenvorderingen en beschikbaar geld moet groter zijn dan de schulden die op de korte termijn vervallen.

De verhouding van het eigen vermogen ten opzichte van het totaal vermogen moet gezond zijn.

—

Financiële instellingen zijn dan sneller bereid omdat de onderneming dan solvabel is. Eigen vermogen

Als blijkt dat de investering haalbaar is en als het kapitaal dat de onderneming nodig heeft, bepaald is, moet de onderneming bekijken hoe ze de investering zal financieren. De oprichting van een onderneming

wordt meestal gefinancierd met eigen middelen. Je kunt eigen middelen investeren: —

bij de oprichting door een inbreng in speciën of in natura,

—

door een kapitaalsverhoging door te voeren,

—

door een deel van de winst opnieuw te investeren via reserves of overgedragen winst. Dat laatste heet auto- of zelffinanciering.

Eigen vermogen is risicodragend vermogen. De vergoeding die de verschaffers van het eigen vermogen krijgen, is afhankelijk van het resultaat, de bepalingen in de statuten en de beslissingen van de algemene vergadering. Bovendien hebben ze geen prioriteit bij terugbetaling.

Voordelen van eigen vermogen: Eigen vermogen: —

zorgt voor financiële veerkracht;

—

kan op de lange termijn worden gebruikt;

—

moet niet op een bepaalde datum terugbetaald worden.

Op de schuld van de onderneming aan zijn eigenaars moet geen rente betaald worden. Nadelen van eigen vermogen:

THEMA 2

—

Een deel van het bedrijf komt in andere handen.

—

De onderneming moet een deel van de winst aan de aandeelhouders uitkeren.

—

De kans bestaat dat beleggers onvoldoende interesse hebben.

LEVEL 2

Vreemd vermogen Voor de financiering kan een onderneming ook een beroep doen op derden. Afhankelijk van de tijdsduur waarvoor het geleende geld ter beschikking wordt gesteld, kun je twee soorten onderscheiden: —

vreemd vermogen op de korte termijn = op ten hoogste één jaar,

—

vreemd vermogen op de lange termijn = op meer dan één jaar.

Voordelen van vreemd vermogen: De rente op het vreemd vermogen is fiscaal aftrekbaar.

—

Vreemd vermogen geeft geen recht op zeggenschap.

—

Vreemd vermogen is een soepele financieringsbron.

Nadelen van vreemd vermogen: —

—

Er is een aflossingsverplichting en een verplichting om interest te betalen ook als er nog geen winst wordt gemaakt. Dat kan druk leggen op de liquiditeit.

—

Er kunnen ook zekerheden worden bedongen door de financier.

Financieringen met eigen vermogen of met vreemd vermogen hebben beide specifieke voor- en nadelen. Wat voor de ene onderneming een voordeel is, kan voor een andere onderneming nadelig zijn.

Bestudeer de balans uit de Intro.

Werd er rekening gehouden met de gouden financieringsregel?

Action 1—

Heeft de onderneming de gouden financieringsregel nageleefd? Leg uit.

THEMA 2

LEVEL 2

Action 2—

Kies je voor financiering met eigen of vreemd vermogen?

Zijn de volgende aspecten van financiering met eigen of vreemd vermogen een voor- of een nadeel voor de

NADEEL

VOORDEEL

onderneming die ervan gebruikmaakt? Kruis aan en leg uit.

Eigen vermogen moet enkel terugbetaald worden bij de stopzetting van de zaak.

De vergoeding voor het eigen vermogen is afhankelijk van de winst.

Rente op vreemd vermogen is fiscaal aftrekbaar.

Vreemd vermogen moet op de overeengekomen tijdstippen afgelost worden.

Financieren met eigen vermogen geeft recht op inspraak.

Vreemd vermogen is flexibel.

THEMA 2

LEVEL 2

Action 3— 1

Wat zijn de voor- en nadelen van het financieren met eigen en vreemd vermogen?

Vat de voor- en nadelen van financiering met eigen en vreemd vermogen samen in een digitale mindmap. Gebruik indien nodig de ICT-fiches van Mindmap.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

BREAKING NEWS 1

Ga naar iDiddit. Je vindt er een actualiteitsitem over het onderwerp.

Los de vragen op.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

CHECKLIST

Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

Ik kan de gouden financieringsregel toelichten.

1 2

Ik kan de gouden financieringsregel toepassen op

een concrete situatie.

Ik kan toelichten op welke manier een onderneming

de investeringsbehoeften kan financieren met eigen

KAN

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

vermogen.

Ik kan de voor- en nadelen van financiering met eigen

vermogen toelichten.

Ik kan toelichten op welke manier een onderneming

de investeringsbehoeften kan financieren met

vreemd vermogen.

Ik kan de voor- en nadelen van financiering met

vreemd vermogen toelichten.

THEMA 2

LEVEL 2

LEVEL 3 Hoe kies je het juiste krediet voor een investeringsbehoefte?

Good to know

INTRO

Het aloude recept van Noels is dat overheden hun schulden in sneltempo moeten

afbouwen, dat gezinnen moeten consuminderen en dat centrale banken zich het best afzijdig houden. Daarna zal volgens hem de creatieve destructie van Schumpeter zijn werk doen en de economie herleven.

Wie was Joseph Alois Schumpeter en waarvoor stond hij bekend?

Bekijk aandachtig de cartoon. Welke boodschap wil de cartoonist overbrengen?

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Hoe kies je het juiste krediet voor een investeringsbehoefte?

THEMA 2

LEVEL 3

Explore 1— Welke financieringsvormen met vreemd vermogen zijn er op de lange termijn?

Financiering op lange termijn Voor de financiering van investeringen en / of de exploitatiecyclus kan een onderneming naast een financiering met eigen vermogen ook een beroep doen op financieringsvormen met vreemd vermogen op lange termijn (op meer dan één jaar) en op korte termijn (op ten hoogste een jaar).

—

Investeringskrediet

Doel: een investeringskrediet is een krediet op de middellange of lange termijn dat investeringen in vaste activa zoals gebouwen, bedrijfsvoertuigen, machines, uitrusting … financiert. Het kan ook dienen voor de financiering van een overname of de oprichting van een onderneming.

—

Looptijd: de looptijd is afhankelijk van de aard van de investering en stemt in principe altijd overeen met de economische levensduur ervan. De looptijd gaat van 2 tot 30 jaar.

—

Opname van het krediet: naargelang het object van de investering kan het krediet ineens (bv. voor een machine) of in meerdere schijven (bv. voor de bouw van een bedrijfshal) worden opgenomen. De bank

zal bij elke opname documenten vragen die de echtheid van de investering bewijzen, zoals facturen of vorderingsstaten. —

Rente: de ondernemer kan kiezen tussen een vaste of een variabele rentevoet. Bij een vaste rentevoet

staat de rente vast bij de start van het krediet. Belangrijk is dat het percentage niet meer verandert, ongeacht de evolutie van de langetermijnrente. Het totaalbedrag dat moet terugbetaald worden, is dus duidelijk. Bij een variabele rentevoet wordt de rentevoet na een bepaalde periode herzien. Dat kan voordelig zijn als de rente daalt, maar ook nadelig als de rente stijgt. In de kredietovereenkomst staat wanneer de renteherziening mogelijk is, maar ze gebeurt minimaal jaarlijks en maximaal vijfjaarlijks. —

Aflossing: de aflossingen kunnen maandelijks, driemaandelijks, semestrieel of jaarlijks gebeuren. Elke

aflossing bestaat uit een kapitaalgedeelte en een interestdeel.

De aflossing kan constant of degressief zijn. Bij een constante aflossing is het bedrag van de aflossing vast gedurende de hele looptijd van de lening. Naarmate de looptijd van de lening verstrijkt, wordt het interestdeel steeds kleiner want er is al veel kapitaal afgelost. Het kapitaaldeel daarentegen wordt steeds groter want het totale bedrag van de aflossing blijft gelijk.

Schema 1: Constante aflossing

INTEREST KAPITAAL AFLOSSING

9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

| JAAR

THEMA 2

LEVEL 3

Bij een degressieve aflossing wordt er bij elke aflossing een vast bedrag aan kapitaal afgelost vermeerderd met de interest op het openstaande kapitaal. Naarmate de looptijd van het krediet verstrijkt wordt het interestdeel kleiner omdat het openstaande kapitaal waarop de interest berekend wordt, alsmaar kleiner wordt. Het maandelijks af te lossen bedrag is dus iedere maand verschillend. Het beginbedrag is hoog maar neemt elke maand af. Schema 2: Degressieve aflossing

INTEREST

KAPITAAL

AFLOSSING

9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Leasing

| JAAR

Leasing of financieringshuur is de financieringstechniek waarbij de leasingmaatschappij (de leasinggever of lessor) op specifieke aanwijzing van de leasingnemer of lessee een bepaald goed aankoopt en hem dat voor een bepaalde

periode in leasing geeft tegen een periodieke vergoeding. Die vorm van financiering is heel populair in de autosector. Periodieke betalingen

Leasingnemer

Afsluiten van leasingovereenkomst

(lessee)

Levering van het

Leasingmaatschappij

investeringsgoed

(lessor)

Bestelling investeringsgoed

Leverancier

Betaling factuur investeringsgoed

Op het einde van het contract heeft de leasingnemer de mogelijkheid om het geleasede investeringsgoed aan te kopen tegen een vooraf bepaalde prijs. Hij licht dan de zogenaamde aankoopoptie die in principe overeenstemt met de residuwaarde ofwel met de vermoedelijke marktwaarde op het einde van de overeenkomst. De aankoopoptie mag maximaal 15 % van het investeringsbedrag bedragen. Een andere mogelijkheid is dat de leasingnemer op dat ogenblik het materiaal gewoon teruggeeft. Verschil tussen financiële leasing en operationele leasing Bij financiële leasing ligt de focus op de financiering van het investeringsgoed. Voor een bedrijfswagen is dat voor een periode van twee tot vijf jaar, afhankelijk van de economische levensduur van het voertuig. De leasinggever blijft juridisch eigenaar en heeft het recht om het geleasede goed terug te vorderen als bijvoorbeeld de vergoedingen niet betaald worden. De leasingnemer wordt economisch eigenaar. Hij kan het geleasede goed opnemen in de balans en afschrijven. Het interestgedeelte van de periodieke vergoeding kan hij boeken als financiële kosten. Voor optionele diensten — zoals verzekering, taksen en belastingen — kan de leasingnemer kiezen indien hij dat wenst.

THEMA 2

LEVEL 3

Bij operationele leasing ligt de focus op het gebruik van het geleasede goed. Het is een all-inoplossing en is daardoor de populairste leasingformule voor de financiering van bedrijfswagens. De leasinggever wordt beschouwd als juridisch en economisch eigenaar en hier moeten bepaalde componenten zoals verzekeringen, onderhoud en herstellingen, verplicht opgenomen worden in het contract. Andere diensten zoals een vervangwagen, pechassistentie, winterbanden, tankkaart … kan de leasingnemer naar wens toevoegen. In die formule staat het geleasede goed op de balans van de leasinggever en kan die het goed ook afschrijven. Als leasingnemer kun je enkel de vergoeding daarvoor inbrengen als financiële kosten. 1

Zijn de onderstaande stellingen over investeringskredieten juist of fout? Leg uit. a

Als de rentevoet stijgend is, is een investeringskrediet met een vaste rentevoet aan te raden.

Bij een degressieve aflossing betaal je iedere maand een vast bedrag.

Bij de financiering van de bouw van een magazijn kan de opname van het krediet in schijven gebeuren.

Plaats de verschillende stappen van een leasing in chronologische volgorde.

De leasingmaatschappij bestelt het gekozen investeringsgoed bij een leverancier.

De leasingnemer betaalt de periodieke vergoeding aan de leasingmaatschappij.

De leasingnemer sluit een leasingovereenkomst af met de leasingmaatschappij.

De leasingmaatschappij betaalt de factuur van het geleverde investeringsgoed.

De leverancier levert het investeringsgoed aan de leasingnemer en factureert aan de leasinggever.

Leon rijdt heel veel kilometers en maakt ook verre verplaatsingen. Hij wil zijn budget onder controle houden. Welke vorm van leasing zou je hem aanbevelen voor de financiering van de auto?

THEMA 2

LEVEL 3

Explore 2— Welke financieringsvormen zijn er op de korte termijn?

Financiering op korte termijn Kaskrediet —

Levering + inkomende factuur

geven, de voorraad te financieren, onvoorziene uitgaven te betalen of tijdelijke tekorten te overbruggen.

Verkoop + levering + uitgaande factuur

Bestelling Aantal dagen voorraadfinanciering

Ontvangst van de betaling

Aantal dagen klantenkrediet

Tijd

Aantal dagen leverancierskrediet

Te financieren periode

Betaling uitvoeren

Bron: belfius

—

en dat kan verrassend zijn. Ook als de onderneming het krediet niet gebruikt, blijven er kosten zoals de provisie die bank aanrekent voor de service. Het kaskrediet is soepel maar relatief duur.

THEMA 2

LEVEL 3

Saldo (in euro)

Grafiek 1: Kaskrediet

25 000,00 20 000,00 15 000,00 10 000,00

12 mei

11 mei

10 mei

9 mei

8 mei

7 mei

6 mei

5 mei

-5 000,00

4 mei

2 mei

0,00

3 mei

5 000,00

Tijd

-10 000,00

Kredietlijn

-15 000,00

Straight loan —

Doel: een straight loan – ook wel krediet vaste voorschotten of voorschot op vaste termijn genoemd – is

een voorschot op korte termijn op de zichtrekening – toegekend in het kader van een kredietlijn – voor een vast bedrag, voor een vaste duur en tegen een bij elke trekking bepaalde rente. In de meeste gevallen is een straight loan pas vanaf 100 000,00 euro mogelijk. —

Looptijd: de duur is vooraf bepaald en varieert van een dag tot zes maanden en maximaal een jaar. Een

straight loan kan niet verlengd worden. Op de vervaldag betaalt de onderneming de lening terug, of vraagt —

ze een nieuwe straight loan aan.

Opname: het bedrag wordt in één keer of per schijven opgenomen en op de vooraf overeengekomen vervaldag volledig terugbetaald samen met de interest.

—

Rente en kosten: de rentevoet geldt vanaf het tijdstip van het afsluiten van het contract. De rentevoet wordt bij iedere nieuwe straight loan opnieuw overlegd. Bij de opmaak van het kredietcontract zijn er ook

eenmalige dossierkosten. Factoring

Factoring is een vorm van debiteurenfinanciering waarbij de debiteurenportefeuille wordt uitbesteed aan een factoringmaatschappij. Die maatschappij neemt de afhandeling van de inning van de verkoopfacturen over en ontvangt daarvoor meestal een percentage van de omzet. De onderneming die het debiteurenbeheer uitbesteedt, ontvangt direct bij verkoop van elke factuur bijna het gehele verkoopbedrag (min het percentage) van de factoringmaatschappij.

Verkoper

Bestelling van de goederen

Onmiddellijke betaling

of diensten

van het factuurbedrag – het afgesproken percentage

Verkopen van de factuur

Levering van de bestelling + factuur

Kopers

Betaling van de factuur

Factoringmaatschappij

Factoring is een financieringstechniek die gebruikt kan worden door alle types van ondernemingen, in alle activiteitensectoren, ongeacht hun omvang, op voorwaarde dat hun klanten ondernemingen zijn. THEMA 2

LEVEL 3

Noteer de voor- en nadelen van een kaskrediet. Gebruik het internet. VOORDELEN

NADELEN

Werk per twee. Gebruik het internet. a

Zet de voor- en nadelen van een kaskrediet ten opzichte van een straight loan tegenover elkaar.

Verwerk het resultaat met een tekstverwerker. Zorg ervoor dat de leden van de groep en de leerkracht

schrijf- en leesrechten hebben.

Plaats de verschillende stappen van factoring in de chronologische volgorde.

De factoringmaatschappij betaalt onmiddellijk het factuurbedrag min het afgesproken percentage aan

De koper bestelt goederen of diensten bij de verkoper.

De koper betaalt het factuurbedrag op de vervaldag aan de factoringmaatschappij.

De onderneming (verkoper) sluit een overeenkomst af met de factoringmaatschappij.

De verkoper levert de bestelling en bezorgt een verkoopfactuur aan de koper.

De verkoper verkoopt de factuur aan de factoringmaatschappij.

de verkoper.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

THEMA 2

LEVEL 3

Ga naar iDiddit en bekijk het filmpje. a

Welke voordelen van factoring worden vermeld?

Verwerk de voordelen in een infographic met een tool naar keuze.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

Werk per twee. Gebruik het internet. a

Factoring is niet alleen rozengeur en maneschijn. Zoek mogelijke nadelen en noteer ze.

Bespreek klassikaal en vul je antwoord eventueel aan.

Explore 3— Hoe kan crowdfinanciering helpen bij de toekomstplannen

van een onderneming?

Crowdfinanciering

Voor een onderneming met toekomstplannen is de zoektocht naar financiële middelen vaak een bottleneck. Bovendien is het zeer belangrijk om een gezonde mix tussen banken alternatieve financieringen te vinden. Crowdfinanciering is voor de meeste gevestigde ondernemingen een interessante aanvulling op de traditionele bankfinanciering. Bij crowdfinanciering wordt de grote mensenmassa aangesproken om te financieren. Het nodige kapitaal wordt opgehaald bij meerdere, kleine investeerders in plaats van bij enkele grote. Vaak gebeurt dat via een speciaal crowdfinancieringsplatform en verloopt alles online.

Die manier van financieren wint aan populariteit. Kleinere investeerders blijven op zoek naar een interessant rendement en vinden dat steeds vaker rechtstreeks bij de bron namelijk de onderneming. Door de toename van solide crowdfinancieringsplatformen, wordt de realisatie van crowdfinanciering alsmaar toegankelijker voor alle partijen. Het principe van crowdfunding verloopt als volgt: op een internetplatform staan (bedrijfs)projecten die op zoek zijn naar financiering. Tijdens een vooropgestelde periode kunnen personen die geloven in het project (kleine) geldsommen in het project investeren. Indien een vooropgesteld bedrag binnen de deadline wordt opgehaald, dan is het crowdfundingproject geslaagd. Het crowdfundingplatform maakt dan het geld aan de ondernemer over.

THEMA 2

LEVEL 3

Crowdfinanciering kan nog opgesplitst worden in crowdfunding en crowdlending. Bij crowdfunding krijgt de investeerder een stukje eigendom via aandelen. Bij crowdlending kunnen particulieren via een lening rechtstreeks geld verstrekken aan ondernemingen die financiering zoeken. Schema 3: Traditionele financiering versus crowdlending

TRADITIONELE FINANCIERING

CROWDLENDING Rente

Rente

Lening

Lening ONDERNEMER

Voordelen van crowdfinanciering

geld komt van investeerders

geld komt van de banken

—

Dankzij het crowdfinancieringsplatform komt de onderneming meteen in contact met een grote groep

—

Het is een relatief goedkope manier om marktonderzoek te doen. Als er veel interesse is voor de

mensen die al interesse in je aanbod hebben. Dat kan snel voor extra klanten zorgen.

onderneming op het platform, dan hebben mensen daadwerkelijk geld over voor het initiatief. —

De bank is vaak bereid om bijkomende financiering te verstrekken tegen gunstigere voorwaarden wanneer er risicodragend kapitaal is binnengehaald door crowdfunding.

De onderneming kan zelf het bedrag dat ze wil ophalen, bepalen (maximaal tot 5 miljoen euro in België).

—

Nadelen van crowdfinanciering —

De onderneming wordt grondig gescreend vooraleer ze op het platform toegelaten wordt. De onderneming moet veel tijd steken in het het dossier en in de communicatie met het netwerk.

—

Als het doelbedrag niet opgehaald wordt, heeft de onderneming helemaal geen financiering.

—

De rente zal waarschijnlijk hoger liggen dan wat de bank gemiddeld vraagt, maar daar krijgt de onder

neming geen marketingwaarde van.

Werk in groepen. Elke groep onderzoekt de werking van een crowdfinancieringsplatform.

Kies op iDiddit het platform dat je wilt gebruiken.

Kies een tool om het platform aan de klas voor te stellen. Zorg ervoor dat de leden van de groep en de leerkracht schrijf- en leesrechten hebben. De andere leerlingen van de klas hebben enkel leesrechten.

Noteer de tool die jullie groep heeft gekozen.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

THEMA 2

LEVEL 3

TO THE POINT Voor de financiering van investeringen en / of de exploitatiecyclus kan een onderneming naast een financiering met eigen vermogen ook een beroep doen op financieringsvormen met vreemd vermogen op lange termijn en op korte termijn. Financieringsvormen met vreemd vermogen op lange termijn Investeringskrediet Doel

—

krediet op de middellange of lange termijn om investeringen in vaste activa te financieren

Looptijd

van 2 tot 30 jaar naargelang van de aard van de investering

Opname van het

in een keer of in schijven naargelang van het object van de investering

krediet

vaste of variabele rentevoet

Aflossing

constante of degressieve aflossing

Rente

De bovenstaande eigenschappen gelden ook voor de volgende financieringsvormen. Leasing of financieringshuur Begrip

Dat is is de financieringstechniek waarbij de leasingmaatschappij (de

—

leasinggever of lessor) op specifieke aanwijzing van de leasingnemer of lessee een bepaald goed aankoopt en hem dat voor een bepaalde periode in leasing geeft tegen een periodieke vergoeding.

Partijen

leasinggever = lessor leasingnemer = lessee

Aankoopoptie

Na het einde van de leasingovereenkomst kan de lessee het investeringsgoed kopen tegen een overeengekomen bedrag.

Financiële leasing

Operationele leasing

De focus ligt op de financiering van het investeringsgoed. —

Leasinggever = juridisch eigenaar

—

Leasingnemer = economisch eigenaar en mag het geleasede goed afschrijven en het interestgedeelte van de periodieke vergoeding inbrengen als financiële kosten.

De focus ligt op het gebruik van het investeringsgoed en is een all-inoplossing. —

Leasinggever = juridisch en economisch eigenaar en mag het goed afschrijven.

—

Leasingnemer = mag het interestgedeelte van de periodieke vergoeding inbrengen als financiële kosten.

THEMA 2

LEVEL 3

Financieringsvormen met vreemd vermogen op korte termijn —

Kaskrediet Doel

Krediet op korte termijn waarbij je voor de afgesproken periode tot een bepaald bedrag onder nul kan gaan op de rekening om extra werkmiddelen te maken en om de exploitatiecyclus te overbruggen.

Looptijd

in principe voor onbepaalde duur

Opname van het krediet

De kredietlijn en de opname van het kaskrediet zal in functie zijn

Rente en kosten

van de behoefte van de onderneming.

De rente wordt berekend op de werkelijk opgenomen bedragen. De rentevoet is variabel, ook als je het krediet niet gebruikt, zitten er nog andere kosten aan zoals de provisie.

—

Straight loan

Een straight loan, ook wel krediet vaste voorschotten of voorschot

Doel

op vaste termijn genoemd, is een voorschot op korte termijn op de

zichtrekening – toegekend in het kader van een kredietlijn – voor een vast bedrag, voor een vaste duur en tegen een bij elke trekking bepaalde rente. In de meeste gevallen wordt een straight loan pas vanaf 100 000,00 euro verstrekt.

Looptijd

De duur is voorafbepaald en varieert van een dag tot zes maanden

en maximaal een jaar. Een straight loan kan niet verlengd worden.

Opname van het krediet

Het bedrag wordt in een keer of in schijven opgenomen en op de overeengekomen vervaldag samen met de interest volledig terugbetaald.

Rente en kosten

De rentevoet geldt vanaf het tijdstip van het afsluiten van het contract. De rentevoet wordt bij iedere nieuwe straight loan opnieuw overlegd. Bij de opmaak van het kredietcontract zijn er eenmalige dossierkosten.

Factoring

—

Factoring is een vorm van debiteurenfinanciering waarbij de debiteurenportefeuille wordt uitbesteed aan een factoringmaatschappij. De factoringmaatschappij neemt de afhandeling van de inning van de verkoopfacturen over en ontvangt daarvoor meestal een percentage van de omzet. De onderneming die het debiteurenbeheer uitbesteedt, ontvangt direct bij verkoop van elke factuur bijna het gehele verkoopbedrag (minus het percentage) van de factoringmaatschappij.

THEMA 2

LEVEL 3

Alternatieve financieringsvormen Bij crowdfinanciering wordt de grote mensenmassa ingezet om een onderneming te financieren. In plaats van een beroep te doen op enkele grotere investeerders, wordt het nodige kapitaal opgehaald bij meerdere kleinere investeerders. Vaak gebeurt dat via een speciaal crowdfinancieringsplatform en wordt alles online afgehandeld. Voordelen: —

De onderneming kan een grote doelgroep bereiken.

—

Het is een relatief goedkope manier om marktonderzoek te doen.

—

Banken zijn vaak bereid om bijkomende financiering te verstrekken tegen gunstigere voorwaarden, wanneer er risicodragend kapitaal is binnengehaald. De onderneming kan zelf het bedrag dat ze wil ophalen bepalen (maximaal tot 5 miljoen euro in

—

België). Nadelen: —

De onderneming wordt grondig gescreend vooraleer ze op het platform toegelaten wordt. De onderneming moet veel tijd steken in het dossier en in de communicatie met het netwerk.

—

Als het doelbedrag niet opgehaald wordt, heeft de onderneming helemaal geen financiering.

—

De rente zal waarschijnlijk hoger liggen dan wat de bank gemiddeld vraagt, maar daar krijgt de

Action 1—

onderneming geen marketingwaarde van.

Wat zijn de voordelen van een investeringskrediet?

Surf via iDiddit naar de aangegeven website en onderzoek de voordelen van het investeringskrediet. a

Werk in twee groepen. Elke groep onderzoekt het investeringskrediet van de toegewezen bank. BANK

Groep 1

KBC

Groep 2

BNP Paribas Fortis

Kies een tool om de voordelen voor te stellen.

Noteer de tool die jullie groep heeft gekozen.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

THEMA 2

LEVEL 3

Action 2—

Ken je de kenmerken van financiële en operationele leasing in verband met een auto?

Behoren de onderstaande stellingen bij een financiële of een operationale leasing? Kruis aan. FINANCIËLE

OPERATIONELE

LEASING

De leasingnemer mag de auto afschrijven.

De auto staat op de balans van de leasingmaatschappij.

Leasingmaatschappij draagt de kosten en het risico voor onderhoud, reparatie, verzekering ...

De leasingnemer kan enkel het interestgedeelte van de periodieke vergoeding inbrengen als kosten op de resultatenrekening. De leasingnemer is economisch eigenaar.

Zul je je toekomstige auto leasen of kopen?

Action 3— 1

Surf via iDiddit naar de website van LeasePlan.

Je vindt het onderstaande overzicht van de voordelen van leasen. Over welke vorm van leasing gaat het? Leg

uit.

THEMA 2

LEVEL 3

Noteer pro(’s) en contra(’s) van dat leaseplan bij de aanschaf van een auto.

Surf via iDiddit naar de pagina op de website van LeasePlan waar je de maandelijkse vergoeding voor de leasing kunt berekenen. Beantwoord de onderstaande vragen met een tool naar keuze. Welke auto zou jij willen aanschaffen?

Hoeveel bedraagt de maandelijkse vergoeding exclusief btw?

Welke diensten zijn daarbij inbegrepen?

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

Action 4—

Waarom is factoring de ideale financiering voor deze casussen?

Ga naar iDiddit. Je vindt er een aantal casussen van ondernemingen die gebruikmaken van factoring. Download het bestand.

Markeer de aanleiding van de financiering en de reden waarom factoring voor de onderneming de ideale

financieringsvorm is. c

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

Kunnen gezinnen ook geld uitlenen aan een bedrijf?

Action 5—

Lees het onderstaande artikel en beantwoord de vragen. a

Waarom is crowdfunding bij gezinnen niet zo populair?

Wat is een ‘groeibedrijf’? Gebruik het internet.

Markeer in het artikel de sectoren die aan crowdfinanciering doen.

Welke belangrijke tip wordt in het artikel meegegeven voor de investeerders?

THEMA 2

LEVEL 3

Leen eens geld uit aan een bedrijf Steeds meer gezinnen investeren hun spaargeld rechtstreeks in het bedrijfsleven, via een crowdfundingplatform. Dat levert rendementen tot 9 % op. Maar onderschat ook de risico’s niet. De Belgische crowdfundingplatforms hebben de wind in de zeilen. Marktleider Look&Fin haalde in 2021 ruim dubbel zoveel geld op als in 2020 (+ 140 %) en klokte af op een financieringsvolume van 45 miljoen euro, voor 103 kmo’s, waarvan Beebonds, Bolero Crowdfunding, Winwinner en Ecco Nova tekenden een groei op van 100 à 150 %. Voor alle duidelijkheid: dat gaat over crowdlending. Als investeerder tekent u in op een lening met een vaste rente en een vooraf bepaald aflossingsplan. Crowdfunding, via aandelen, komt in ons land veel moeilijker van de grond.

60 % in ons land en 40 % in Frankrijk. Ook

Rendementen tot 9 %

Het succes van crowdlending hangt samen met het aantrekkelijke rendement. Dat kan oplopen

De crowdlendingplatforms treden op als matchmaker voor wie geld uitleent aan het

waarborgen. Beebonds zag de gemiddelde brutorente op het platform in 2021 stijgen van

bedrijfsleven. ‘Ieder project begint bij ons met

tot 9 %, afhankelijk van de risico’s en geboden

een verkennend gesprek,’ zegt Werner Eetezonne van Bolero Crowdfunding. ‘Daarna screenen we

het project op basis van de cijfers én het verhaal. Bij een positieve beslissing gaat de campagne

online. Vorig jaar haalden we zo 16,7 miljoen euro

gemiddelde rentevoet rond 6 % bruto. Zelfs na aftrek van 30 % roerende voorheffing zijn dat rendementen om te watertanden. ‘Projecten tot 1 miljoen euro zijn vaak op enkele minuten volledig geplaatst’, zegt Nicolas Verdbois van Look&Fin.

op voor achttien kmo’s en groeibedrijven, een

7,6 % tot 8 %. Bij Bolero Crowdfunding ligt de

verdubbeling vergeleken met het jaar voordien.

Spreiding

Meer dan vastgoed

De beste manier om met dit risico om te gaan, is

Vastgoed is uitgegroeid tot een van de meest

populaire niches op de crowdlendingplatforms. Maar ook andere projecten vinden er hun

weg naar de belegger. Van gezonde voeding en hippe koffiebars tot gameontwikkeling en

softwaretoepassingen. Elk platform heeft zo zijn

eigen aanpak.

THEMA 2

liever 500 euro in tien verschillende campagnes dan 5 000 euro in één project. Op sommige platformen kunt u zelfs al investeren vanaf 100 euro. ‘Voor een optimale risicospreiding adviseren wij om twintig tot dertig projecten in portefeuille te nemen’, zeg Verdbois. Bron: standaard.be, 2022-01-29

Zoek op internet een krantenartikel over een project dat aan crowdfinanciering doet. Geef dat artikel een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

spreiding. Wilt u 5 000 euro investeren, beleg dan

LEVEL 3

Action 6—

Kun je de financieringsvormen correct indelen?

Welke eigenschap(pen) heeft de financieringsvorm? Kruis aan.

MET EIGEN VERMOGEN

MET VREEMD

MET ALTERNATIEVE

VERMOGEN OP

FINANCIERINGS-

LANGE TERMIJN

KORTE TERMIJN

VORMEN

Crowdlending Factoring Financiële leasing Investeringskrediet

Crowdfunding

Operationele leasing

Straight loan

Kaskrediet

THEMA 2

LEVEL 3

Action 7—

Kun je de financieringsvorm linken met de juiste omschrijving?

Combineer de financieringsvormen met de omschrijvingen. BEGRIP 1

OMSCHRIJVING

crowdfunding

Vorm van leasing waarbij de focus op de financiering van het investeringsgoed ligt.

crowdlending

Het is een alternatieve vorm van financiering waarbij investeerders (vaak

via een platform) rechtstreeks bijdragen aan een initiatief. 3

factoring

Het is een krediet dat periodiek terugkomende liquiditeitstekorten in de exploitatiecyclus van de onderneming moet opvangen.

financiële leasing

Een krediet op middellange of lange termijn dat wordt gebruikt om investeringen in vaste activa zoals gebouwen, bedrijfsvoertuigen, machines, uitrusting … te financieren.

investeringskrediet

Het is een voorschot op korte termijn op de zichtrekening – toegekend in het kader van een kredietlijn – voor een vast bedrag, voor een vaste duur

en tegen een bij elke trekking bepaalde rente.

kaskrediet

Vorm van leasing waarbij de focus op het gebruik van het geleasede

goed ligt en een soort all-inoplossing is.

operationele

Het is een alternatieve vorm van financiering waarbij particulieren via een lening rechtstreeks geld verstrekken aan ondernemingen die

leasing

financiering zoeken.

straight loan

In dit geval draagt een ondernemer zijn verkoopfacturen en debiteurenrisico over aan een gespecialiseerd bedrijf, de factoringmaatschappij. In ruil voor een vergoeding aan die onderneming ontvangt de ondernemer onmiddellijk zijn geld. Hij hoeft dus niet te wachten tot de vervaldag van de facturen.

BREAKING NEWS

Ga naar iDiddit. Je vindt er een actualiteitsitem over het onderwerp.

Los de vragen op.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

THEMA 2

LEVEL 3

CHECKLIST Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

JA 1

KAN

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

Ik kan het concept van een investeringskrediet toelichten.

Ik kan het concept van leasing toelichten.

Ik kan het verschil tussen financiële en operationele

leasing toelichten.

Ik kan het concept van een kaskrediet toelichten.

Ik kan de voor- en nadelen van een kaskrediet

toelichten. 6

Ik kan het verschil tussen een kaskrediet en een straight loan toelichten.

Ik kan het concept van factoring toelichten.

Ik kan de voor- en nadelen van factoring toelichten.

Ik kan de voor- en nadelen van crowdfinanciering

omschrijven.

Ik kan het verschil tussen crowdfunding en

crowdlending omschrijven.

Ik kan bij een concrete situatie een geschikte

financieringsvorm aanraden en motiveren.

THEMA 2

LEVEL 3

Begrippenlijst Thema 2 LEVEL 1

BEGRIP

VERKLARING

beperkte

De aansprakelijkheid van de

aansprakelijk

aandeelhouders van een vennootschap voor

heid

schulden van de vennootschap beperkt zich

IN JE EIGEN WOORDEN

tot het bedrag dat zij aan aandelenkapitaal moeten volstorten. 1

crowdfunding

Dat is de ophaling van geld bij het grote zoveel mogelijk mensen over haar plannen

en vraagt of zij daar geld in willen steken.

Dat kan door een campagne aan te maken op een crowdfundingplatform. 1

exploitatie

Dat is de weergave van de gelden

cyclus

goederenstromen van een onderneming.

leveranciers, bewerking van de voorraden

Dat plan maakt duidelijk of een project

financieel haalbaar is door alle inkomsten,

hoofdelijke

Elke (rechts)persoon afzonderlijk kan

aansprakelijk

gedwongen worden zijn verplichting na

heid

te komen, ook al zijn er ook anderen

aansprakelijk. De schuldeiser heeft

tegenover ieder van hen recht op nakoming van het geheel.

bv. Wanneer meerdere personen samen een schuld aangaan, dan kan de schuldeiser het volledige bedrag bij elk van hen opeisen.

liquiditeitsplan

Dat is een regelmatige budgettering van

de liquide middelen die een onderneming

werkkapitaal

THEMA 2

BEGRIPPENLIJST

(wellicht) nodig heeft om investeringen,

voorraden en de niet direct realiseerbare

vorderingen te financieren. Dat is het geld dat een onderneming nodig heeft om aan haar dagelijkse financiële

verplichtingen (leveranciers betalen,

salarissen uitkeren, onderhoud doen en

voorraden aanvullen ...) te voldoen.

investeringen en uitgaven op te lijsten.

financieel plan

Het is de periode tussen betaling aan de

en de uiteindelijke betaling door de klanten. 1

publiek. Een onderneming informeert

LEVEL 2

BEGRIP

VERKLARING

auto

Dat is een financiering met overgedragen

financiering /

winsten of reserves.

inbreng in

Dat is een financiering door de inbreng van

natura

gebouwen, uitrusting …

inbreng in

Dat is een financiering met inbreng in geld.

Dat kengetal geeft aan of een bedrijf alle

liquiditeit

kortlopende schulden (tot maximaal een jaar) kan betalen.

netto-

Dat bestaat uit de voorraden,

bedrijfs-

klantenvorderingen en het beschikbaar geld

kapitaal

min de schulden op korte termijn.

overgedragen

Dat is de winst van het vorige boekjaar waar

winst

de aandeelhouders nog geen bestemming

permanente middelen

reserves

Dat bestaat uit eigen vermogen en vreemd

vermogen op lange termijn.

Dat zijn niet-uitgekeerde winsten

vennootschap.

risicodragend

Dat is een investering met middelen waarbij

vermogen

de investeerder niet weet of zijn geld

solvabiliteit

aankoopoptie

geval ziet hij zijn investering nooit terug.

Dat geeft aan in welke mate een

lange termijn kan terugbetalen.

De leasingnemer kan op het einde van de

leasingovereenkomst het investeringsgoed kopen tegen een op voorhand afgesproken

waarde.

constante

Elke aflossing bestaat uit een vast

aflossing

bedrag gedurende de hele looptijd van

rendement gaat opleveren. In het slechtste

onderneming al haar schulden op korte en

aan hebben gegeven.

van voorgaande boekjaren van de

speciën 2

zelffinanciering 2

IN JE EIGEN WOORDEN

de lening. Naarmate de looptijd van de

lening verstrijkt, wordt het interestdeel

steeds kleiner want er is al afgelost en het kapitaaldeel steeds groter want het totale bedrag van de aflossing blijft gelijk.

THEMA 2

BEGRIPPENLIJST

LEVEL 3

BEGRIP

VERKLARING

crowd

Dat is een alternatieve vorm van

financiering

financiering, waarbij investeerders (vaak via

crowdfunding

crowdlending

aan een initiatief.

Bij crowdfunding krijgt de investeerder een

Bij crowdlending kunnen particulieren via een lening rechtstreeks geld verstrekken

aan ondernemingen die financiering zoeken.

degressieve

Bij elke aflossing wordt een vast bedrag

aflossing

aan kapitaal afgelost vermeerderd met de

interest op het openstaande kapitaal.

economisch

Die eigenaar mag het goed dat hij in leasing

eigenaar

heeft genomen, opnemen in de balans en

afschrijven. 3

een online platform) rechtstreeks bijdragen

stukje eigendom via aandelen. 3

IN JE EIGEN WOORDEN

factoring

Dat is een alternatieve financiering op korte termijn voor ondernemers. De

en debiteurenrisico over aan een

ondernemer draagt zijn verkoopfacturen gespecialiseerde onderneming, de

factoringmaatschappij. In ruil voor een

vergoeding aan die onderneming ontvangt de ondernemer onmiddellijk zijn geld. Hij

hoeft dus niet te wachten tot de vervaldag

financiële

De focus ligt op de financiering van het

leasing

investeringsgoed.

investering

Een krediet op de middellange of lange

krediet

termijn dat wordt gebruikt om investeringen

bedrijfsvoertuigen, machines, uitrusting …

juridisch

Dat is de oorspronkelijke eigenaar die in

eigenaar

principe het recht heeft om over een zaak

kaskrediet

BEGRIPPENLIJST

naar eigen goeddunken te beschikken.

Daardoor kan hij het geleasede goed

terugvorderen als bijvoorbeeld de vergoedingen niet betaald worden. Dat is een financiering op korte termijn

terugkomende liquiditeitstekorten in de

exploitatiecyclus van de onderneming, op

te vangen.

THEMA 2

in vaste activa zoals gebouwen,

om kortstondige tekorten, door periodiek

van de facturen.

te financieren.

LEVEL 3

BEGRIP

VERKLARING

leasing /

Dat is een financieringstechniek waarbij

financierings

de leasingmaatschappij (de leasinggever

huur

of lessor) op specifieke aanwijzing van

de leasingnemer of lessee een bepaald

goed aankoopt en hem dat voor een bepaalde periode in leasing geeft tegen een

lessee

De persoon die het gebruiksrecht heeft over

Dat is de leasingmaatschappij die tegen een

periodieke vergoeding een investeringsgoed

of lessee.

operationele

De focus ligt op het gebruik van het

leasing

geleasede goed. De leasevorm is een

straight loan

Die financiering op korte termijn heet ook ook wel krediet vaste voorschotten

een bij elke trekking bepaalde rente.

Bij een variabele rentevoet wordt de

rentevoet na een bepaalde periode herzien. Dat kan voordelig zijn als de rente daalt, of

nadelig als de rente stijgt.

vaste

Bij een vaste rentevoet wordt de rente

rentevoet

vastgelegd bij de start van het krediet.

Belangrijk is dat het percentage niet meer

verandert, ongeacht de evolutie van de

rente.

voorschot op de zichtrekening – toegekend

VA rentevoet

vast bedrag, voor een vaste duur en tegen

variabele

of voorschot op vaste termijn. Het is een

in het kader van een kredietlijn – voor een

ter beschikking stelt aan een leasingnemer

all-inoplossing. 3

lessor

periodieke vergoeding.

een geleased object, bijvoorbeeld een auto. 3

IN JE EIGEN WOORDEN

THEMA 2

BEGRIPPENLIJST

NOTITIE

THEMA

Boekhouden en financieel beheer

Hoe verwerk je het resultaat van de vennootschap?

p. 244

Hoe registreer je de inventarisverrichtingen in de boekhouding?

p. 217

Hoe verloopt de btw-administratie?

p. 199

Hoe registreer je de loonadministratie in de boekhouding?

p. 171

Hoe registreer je financiële verrichtingen in de boekhouding?

p. 117

Hoe registreer je verkoopverrichtingen in de boekhouding?

p. 77

Hoe registreer je aankoopverrichtingen in de boekhouding?

p. 4

LEVEL

LEVEL 1 Hoe registreer je aankoopverrichtingen in de boekhouding?

INTRO De aankopen van een onderneming kun je onderverdelen in drie grote groepen. Noteer bij elke groep voorbeelden voor Odette Lunettes.edu. handelsgoederen:

diensten en diverse goederen:

investeringsgoederen:

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Hoe registreer je aankoopverrichtingen in de boekhouding?

THEMA 3

LEVEL 1

Explore 1— Hoe registreer je binnenlandse aankoopfacturen en creditnota’s in de boekhouding?

Aankoopfacturen en creditnota’s VIDEO

De aankoopverrichtingen van een onderneming kun je onderverdelen in drie grote groepen. —

Handelsgoederen zijn alle goederen die de onderneming aankoopt om te verkopen. Dat zijn dus de producten uit het assortiment. Die aankopen vind je in het MAR in groep 60.

—

Diensten en diverse goederen zijn de diensten en goederen die een onderneming regelmatig aankoopt

om de onderneming draaiende te houden zoals elektriciteit, gas, kantoorbenodigdheden, verzekeringen of huur. Die aankopen vind je in het MAR in groep 61. —

Investeringsgoederen zijn goederen die een onderneming aankoopt om meer dan een jaar te gebruiken. Je kunt ze onderverdelen in materiële vaste activa en immateriële vaste activa.

Materiële vaste activa zijn tastbaar. Die aankopen vind je in het MAR in klasse 2, groep 22, 23 en 24. Als de aankoop betrekking heeft op kantoormateriaal, klein gereedschap of klein materiaal dan

spreek je pas over een investering als het aankoopbedrag exclusief btw hoger is dan 1 000,00 euro.

Tot de immateriële vaste activa behoren licenties, merken of knowhow, zoals het gebruik van een merknaam. Ze zijn niet tastbaar. Die aankopen vind je in het MAR, klasse 2, groep 21.

Op een aankoopfactuur kunnen er bijzondere verkoopsvoorwaarden van toepassing zijn. Handelskorting heeft

tot doel de verkoop te bevorderen. Een onderneming verleent die korting aan trouwe klanten, bij grote afname, bij opendeurdagen … Het bedrag van die handelskorting boek je op de kostenrekening 604020 Handelskorting op aankopen (-).

Rekent de leverancier aankoopkosten door zoals verpakking of transportkosten, dan boek je die op de

kostenrekening 604030 Aankoopkosten.

Terugstuurbare verpakking wordt niet verkocht. Je betaalt een waarborg die je terugkrijgt als je de verpakking aan de leverancier terugbezorgt. Er ontstaat dus een vordering op de leverancier. Het bedrag van de terugstuurbare verpakking boek je op de actiefrekening 418000 Terug te vorderen verpakking. Financiële korting heeft tot doel de klant sneller te laten betalen. Bij de registratie van de aankoopfactuur houd je geen rekening met de financiële korting. Je boekt steeds het totale factuurbedrag, zonder financiële korting. Een inkomende creditnota is een document dat de leverancier opstelt om een aankoopfactuur te verbeteren. De schuld aan de leverancier daalt daardoor. Een creditnota wordt opgesteld als er iets fout is gelopen bij de levering (bv. verkeerde kwaliteit, goederen die stuk zijn …) of bij de facturatie (bv. geen korting, verkeerde

prijs …).

1 2

Analyseer de aankoopfacturen en inkomende creditnota. Geef de facturen een volgnummer. Het nummer van de laatst ingeboekte aankoopfactuur is 136 en van de

inkomende creditnota 2.

Registreer de aankoopfacturen en inkomende creditnota in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of aankoopjournaal in.

THEMA 3

LEVEL 1

FACTUUR

FACTUURNUMMER KLANTNUMMER 20XX001148 01036292 Ondernemingsnummer: BE0000000097 FACTUURDATUM VERVALDATUM 03-05-20xx 30-06-20xx

ARTIKELNUMMER

OMSCHRIJVING

REFERENTIE

VERTEGENWOORDIGER Johan De Weerdt 0491 90 68 42 GELEVERD

EENHEIDSPRIJS

15 20 15

€ 60,00 € 55,00 € 55,00

Levernota: 22L29502 van 02-05-20xx Referentie: Afhaal Hoya gepolariseerde zonneglazen Hoya gekleurde zonneglazen Hoya spiegelzonneglazen

VA Brutobedrag

Handelskorting 40,00 % 1 130,00

2 825,00

KLANT Odette Lunettes.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

TOT. BRUTO

KORT-%

TOT. NETTO

€ 900,00 € 1 100,00 € 825,00

40.00 % 40.00 % 40.00 %

€ 540,00 € 660,00 € 495,00

B36266547 B38264222 B36264246

Nettobedrag

1 695,00

Betalingskorting 2,00 % 33,90

HOYA Lens Belgium nv Lieven Gevaertstraat 15 2950 KAPELLEN Tel. 03 660 01 00 info@hoyalens.be www.hoyavision.com

MvH

1 661,10

TE VERMELDEN BIJ BETALING +++102/2091/14814+++

Btw 21 % 348,83

Te betalen voor 10-05-20xx 2 009,93

Te betalen 30-06-20xx 2 043,83

KBC-BANK 406-0075401-42 BIC-CODE: KREDBEBB IBAN: BE77 4060 0754 0142

HOYA Lens Belgium nv │ RPR Antwerpen │ KBC 406-0075401-42│ BIC-CODE: KREDBEBB │ IBAN: BE77 4060 0754 0142│ BTW / TVA BE0436 666 284 Algemene verkoopsvoorwaarden in de bijlage

THEMA 3

LEVEL 1

Klantnummer: 68-65712-52

Uw maandelijks voorschot Factuurnummer 9726998739

Odette Lunettes.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 Wommelgem

Factuurdatum 03.05.20xx

Omschrijving

Periode

Bedrag

Elektriciteit (EAN 541448820071977810) Gas (EAN 541448860001524363) Totaal (excl. BTW) BTW

april 20xx april 20xx

€ 149,67 € 138,85 € 288,52 € 58,49

waarvan € 228,52 aan 21 % = € 58,49 waarvan € 10,00 aan 0% = € 0,00

Totaal factuurbedrag (incl. BTW)

€ 347,01

Uw bank zal op 18.05.20xx het bedrag van € 347,01 overschrijven van uw rekening op het rekeningnummer van Luminus NV.

Verhuisdienst

THEMA 3

LEVEL 1

Fact. nummer

2574081

Klantennummer

510703

Fact. datum

05/05/xx

Odette Lunettes Edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

Uw btw-nummer BE0000000097

Betalingsvoorw. 30 dagen, einde maand

Korting contant Btw

2% 21 % van …

Algemene verkoopsvoorwaarden op de achterzijde Totaal zonder btw 567,03 EUR

Prijs 86,43 44,96

Vervald. 30/06/xx

Zendnota TN/5015194 TN/5015194

Hoeveelheid Eenh. Verz.dat. 5 st 02/05/xx 3 St 02/05/xx

Product Lutina glazen AS 1.76 Freeform progressieve glazen ‘square design’ NWS

Tokai Optecs nv Grijpenlaan 25 3300 TIENEN TVA/BTW BE0441.107.597 RPM Louvain – RPR Leuven

Pag. 1

Btw 116,69 EUR

555,69 EUR

Bedrag 432,15 134,88

11,34 EUR 116,69 EUR

Gestructureerde mededeling mee te geven bij betaling +++209/2574/08165+++ Te betalen 683,72 EUR

Tokai Optecs nv - Grijplaan 25 3300 TIENEN - btw BE 441.107.597 - IBAN BE77 4060 0754 0142 - BIC KREDBEBB

THEMA 3

LEVEL 1

THEMA 3

LEVEL 1

111 11111111111111111111111111111 Il lll 3540000414868

Noorderlaan 79 2030 ANTWERPEN 03 361 8800 antwerpen.noorderlaan@lab9.be

Factuur

Klantcode

BTW Nummer

1091609

BE000000097

Omschrijving

Odette Lunettes.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM Belgiê

Antwerpen Noorderlaan

Factuurnummer

Factuurdatum

Vervaldatum

221401753

10/05/20xx

18/05/20xx

Aantal

Transactie: 3540000414868, Datum: 8 mei 20xx, Fiscale zegel: 04161929 Verzending voor order 116948837 - 8 mei 20xx

MGN63FN/A MacBook Air/ M1-chip / 8-core CPU / 7-core GPU 18GB / 256GB - Spacegrijs - FR (Azerty) SIN: SFVFJHGUJ1WFV

Verkoopprijs

BTW%

Totaal

1 007,44

21%

1 007,44

0,00

21%

Leverkosten

DELIVERYCOST Verzendkosten

Basis totaal BTW totaal

Leveradres Odette Lunettes Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM Belgiê

0,00 1 007,44 211,56 1 219,00

Totaal aantal stuks

Aantal collis

.lllW.

BTW o/o

Omzet

21%

Basis

BTW

Totaal

1 007,44

211,56

1 219,00

Netto te betalen

Netto

1 007,44

Elke klacht met betrekking tot deze factuur moet binnen de 8 dagen schriftelijk worden gemeld. De algemene voorwaarden van Lab9 zijn van toepassing op elke aankoop of bestelling. Deze voorwaarden zijn terug te vinden op de achterkant van deze factuur of op de website - www.lab9.be

Lab9 Stores nv - Dumolinlaan 5 - 8500 Kortrijk - BTW BE 0434.088.955 - IBAN BE13 7380 2055 6039 - BIC KREDBEBB 1/ 1

THEMA 3

LEVEL 1

FACTUUR F.23000043 Datum

Vervaldatum

Klant.Nr

16/0 /20

1 /0 /20

002428/000

Art.Nr

Omschrijving

Btw.Nr Referentie Klant BE0000.000.097

Tel.Klant

Aantal Prijs per

FZI

Eenh.prijs

Totaal excl. btw

Pagina

BTW

21%

NETTO

BTW

TOTAAL

89.

Leveringsadres :

TOTAAL BEDRAG

Franco levering vanaf €200.00; portkosten €12.00 (BEL). (excl.BTW)

BETAALD VOORSCHOT

EUR EUR EUR

Totaal excl. BTW

TE BETALEN

0.00 EUR 513.58 EUR

Gelieve te vermelden bij betaling : +++002/3000/04382+++ Sinds mei 2021 zijn wij FSC® gecertificeerd, ons nummer is SCS-COC-005219-SZ. Enkel producten als dusdanig geïdentificeerd op dit document zijn FSC® MIX CREDIT gecertificeerd.

THEMA 3

LEVEL 1

Dit document is elektronisch verzonden.

Rekening opgemaakt door: binôche Belgium Eyewear bv Weststraat 67 2060 ANTWERPEN BELGIË

Odette Lunettes Edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

Telefoon: +32 3 235 16 19 E-mail: info@binoche.be

6091694439 601014062

Factuur Klant

d.d.14-05-20xx – origineel –

10/05/20xx

Pos. Levering

Omschrijving

Artikelnr.

Dawson color Black Brown Havana Flemming color Blue Havana Freeman color Gold Grant color Silver Curtis color Pink

7871419

6081954544 08/05/20xx

6001451051 600309 F1 60

d.d. Bestelling: Demeyer Opdrachtgev.: Levering: colli standaard Ord.nr. Btw-nr.: BE0000.000.097 VG:

7181418 7082411 7262424 7359432

Som posities

21,00 %

Transport- en orderkost Btw TOTAAL in EUR

6 017,00

Aantal Stukprijs Totaalprijs 100

12,00

1 200,00

15 12 10 17

114,00 120,00 72,00 55,00

1 710,00 1 440,00 720,00 935,00 6 005,00 12,00 1 263,57 7 280,57

Betalingsvoorwaarden Te betalen voor 10-06-20xx

Maatschappelijke zetel: binôche Belgium Eyewear bv – Weststraat 67 – 2060 ANTWERPEN – RPR Antwerpen Btw: BE0456.768.347 – ING IBAN: BE73 3500 0741 4660 BIC BBRUBEBB De klant erkent dat hij kennisgenomen heeft van de integrale tekst van de algemene voorwaarden op hetzelfde moment als van de prijslijst. Door het contract af te sluiten dat aanleiding geeft tot de voorliggende factuur heeft de klant erkend dat de algemene voorwaarden integraal van toepassing zijn. De algemene voorwaarden zijn te vinden in onze prijslijst en op www.binoche.be.

THEMA 3

LEVEL 1

H Het originele document is elektronisch

Factuur Klantnummer: 5.19778.10 Factuurnummer: 2300077508 Periode van deze factuur: 08 april 20xx - 07 mei 20xx Factuurdatum: 17 mei 20xx

Facturatieadres

Btw-nummer: BE 0000.000.097

ODETTE LUNETTES.EDU NIJVERHEIDSSTRAAT 92/5 2160 WOMMELGEM

Contact: Gsm Orange: 5995 Ander toestel: 0800 95 962 Ma-Za: 8u-20u business.orange.be

€274,11 incl. btw

Totaalbedrag van deze factuur:

Gelieve te betalen vóór: 27/05/20XX Betaling via overschrijving: BNP IBAN BE05 2100 2335 9975 Mededeling overschrijving: +++081/7061/97431+++

Overzicht

Abonnementskosten Oproepen & berichten Kredieten en kosten Premium nummers

Totaal

Euro btw excl.

btw

215,95

45,35

0,59

0,12

10,00

2,10

€ 226,54

€ 47,57

Om onze product portfolio beter te structureren, veranderen we de benaming van uw vast internet product in Internet Business.

Aan Orange Belgium nv/s.a. werd vrijstelling verleend van certificatie en ondertekening van de verkoopfacturen op 26/11/1997 met het nummer 1788.

Orange Belgium nv/s.a. - Bourgetlaan 3 Avenue du Bourget - Brussel 1140 Bruxelles BNP IBAN BE05 2100 2335 9975 - BIC GEBABEBB - TVA-BTW BE0456.810.810 RPR Brussel

THEMA 3

LEVEL 1

Factuur

TotalEnergies Marketing Belgium SA NV RUE DU COMMERCE 93 HANDELSSTRAAT 1040 BRUXELLES / BRUSSEL RPM / RPR - Bruxelles / Brussel TVA/BTW BE 0403 063 902

BELGIE - N° B3034202

TotalEnergies

Om o n s te c o n tac ter en M Marijn HAUTEKEUR RUE DU COMMERCE 93 HANDELSSTRAAT 1040 BRUXELLES / BRUSSEL Tel. : 02 288 99 04 Web s i te: s er v i c es .to tal en er g i es .b e

ODETTE LUNETTE.EDU Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM België / Belgique

Uw kl an tg eg ev en s N° 84727335-0902 ODETTES LUNETTES.EDU Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM België / Belgique BTW-nummer: BE0000000097

Hoeveelheid

Benzine & diesel : Excellium

Totaal Abonnementen en beheerkosten

Bedrag excl. BTW

BTW %

86,40

123,78 123,78

21% 21%

Hoeveelheid

Bedrag excl. BTW

BTW %

1,2 1,2

21% 21%

Abonnement : National Fleet EMV

Totaal

To taal

BTW bedrag

Afgenomen producten / afgenomen diensten

origineel factuurdatum 18/05/20xx

Bed r ag ex c l . BTW

BTW b ed r ag

124, 98

26, 25

Bedrag incl. BTW

25,99 25,99

BTW bedrag

149,77 149,77 Bedrag incl. BTW

0,25 0,25

1,45 1,45

Bed r ag i n c l . BTW

EU R 1 5 1 , 2 2

Ver v al d atu m u i ter l i j k teg en 28/ 05/ 20x x

Onze Happy Fuel kaart, het ideale geschenk. Ontdek er alle over op http://www.total.be/nl/pro/tankkaarten/happyfuel-prepaid-tankkaarten.html Geniet van gratis WIFI in 64 service stations, evenals van de uitgeruste vergaderzalen van Waarloos (E19) en Hellebecq (E429) Boek via http://www.total.be/nl/tankstations/reservatie-vergaderzaal.html.

THEMA 3

LEVEL 1

Silhouette Benelux nv

GROOTHANDEL IN BRILMONTUREN

RPR Antwerpen BTW BE 0430 173 917 BNP Paribas Fortis 293-0145337-86 IBAN: BE78 2930 1453 3786 – BIC: GEBABEBB ING 393-0076930-01

Datum

Vervaldatum

20/05/20xx

Bestelnr.

20/06/20xx

Artikel

Hoeveelheid

Vtg.

Brutobedrag 36 000,00

Nr. btw klant

50 25 40 35 85 20 55 60

Omschrijving

TVZN-012041 (18/05/20xx) Malony sun color Black Avalon sun color Black Gold Brooke sun color Black Blue Chevalier sun Blue Grey Cyrus sun color Champagne Isaac sun color Silver Lonny sun color Black Blue Silvia sun color Green

100200 100300 100400 100500 100600 100700 100800 100900

723738

& dhhZ s&ϭϬϳϬϱϱ ͬ ϵϮϬϴ

BE 0000.000.097

IBAN: BE 43 3930 0769 3001 – BIC: BBRUBEBB KBC 434-0124631-87 IBAN: BE 67 4340 1246 3187 – BIC KREDBEBB

Odette Lunettes Edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

Jan van Gentstraat 1/50 2000 ANTWERPEN Tel. 03 348 24 50 E-mail: office@be.silhouette.com Website: www.silhouette-group.com

Korting 12 600,00

Netto 23 400,00

Disc. 468,00

Prijs

100,00 90,00 100,00 110,00 95,00 95,00 95,00 95,00

35 % 35 % 35 % 35 % 35 % 35 % 35 % 35 %

Totaal

3 250,00 1 462,50 2 600,00 2 502,50 5 248,75 1 235,00 3 396,25 3 705,00

Pagina 1/1

Btw

21 % 21 % 21 % 21 % 21 % 21 % 21 % 21 %

Betalingswijze: 30 dagen Belastbaar Btw-% Btw TOTALEN EUR 22 932,00 21 4 815,72 Bedragen in mindering te brengen (disconto 2 %) bij betaling voor 28/05/20xx: 468,00 Totaal excl. btw 23 400,00 Totaal btw 4 815,72 Pallet 20,00 Totaal incl. btw 28 235,75

Zie algemene verkoopsvoorwaarden op onze website: www.silhouette-group.com

THEMA 3

LEVEL 1

Accountants & advisors ODETTE LUNETTES.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

Impaccta accountants & advisors Erkende acc ountantsvennoolschap ITAA 50.616.317 Brugse Steenweg 174 2-01 9990 Maldegem Tel.: +32 ( 0 ) 50 70 72 15 E- mail: info@impaccta.accountants.be www.impaccta.be BTW: BE 0691 777 472 IBAN BE43 3631 7290 8301

Factuur

Factuur Nr

Factuurdatum

Vervaldatum

Klantcode

BTW-nummer

20222343

22-05-20xx

15-06-20xx

100854

BE 0000.000.097

Prijs excl. BTW

Omschrijvlng

Semi-forfaitaire aanrekenlng voor boekhouding & fiscale prestaties - mei 20xx

THEMA 3

LEVEL 1

Algemene voorwaarden: Voor de betalingscondities verwijzen we naar de bijlage in de verzendingsmap. U kan deze eveneens terugvinden op onze website, onderaan onder de rubriek 'Verkoopsvoorwaarden'. (https://impaccta.be/verkoopsvoorwaa rden/)

250,00

CREDITNOTA

FACTUURNUMMER KLANTNUMMER 20XX001148 01036292 Ondernemingsnummer: BE0000000097 FACTUURDATUM VERVALDATUM 24-05-20xx 30-06-20xx

ARTIKELNUMMER

OMSCHRIJVING

REFERENTIE

VERTEGENWOORDIGER Johan De Weerdt 0491 90 68 42

GELEVERD

Retour wegens beschadiging. Factuur 20xx001148 dd. 02/05/20xx B36266547

Hoya gepolariseerde zonneglazen

HOYA Lens Belgium nv Lieven Gevaertstraat 15 2950 KAPELLEN Tel. 03 660 01 00 info@hoyalens.be www.hoyavision.com

-2

KLANT Odette Lunettes Edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

EENHEIDSPRIJS

TOT. BRUTO

KORT-%

TOT. NETTO

€ 60,00

€ -120,00

40,00 %

€ -72,00

Btw terug te storten aan de Staat in de mate waarin ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht (art. 4, KB nr. 4)

Brutobedrag

-120,00

Handelskorting 40,00 % 48,00

Nettobedrag

-72,00

Betalingskorting 2,00 % 1,44

MvH

-70,56

TE VERMELDEN BIJ BETALING +++102/2091/14814+++

Btw 21,00 % 14,82

Te betalen voor 31-05-20xx -85,38

Te betalen 30-06-20xx -86,82

KBC-BANK 406-0075401-42 BIC-CODE: KREDBEBB IBAN: BE77 4060 0754 0142

HOYA Lens Belgium nv │ RPR Antwerpen │ KBC 406-0075401-42│ BIC-CODE: KREDBEBB │ IBAN: BE77 4060 0754 0142│ BTW / TVA BE0436 666 284 Algemene verkoopsvoorwaarden in de bijlage

THEMA 3

LEVEL 1

Odette Lunettes.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 Wommelgem

DPD (BELGIUM) N.V. / S.A. Indringingsweg 2, B-1800 Vilvoorde Telefoonnr: + 32 (0) 15 40 59 40 Emailadres: Invoicing@dpd.be RPR/RPM Mechelen ING IBAN nr BE61 3350-5505-4317 KBC IBAN nr BE14 4050-5061-0183 Vergunning Vervoercommissionair nr 2445-001 BTW-nummer: BE0449294102

Verzending

Gewicht (Kg)

643.31

1 068,43

804

643.31

1 068,43

TOTAALBEDRAG ZONDER BTW

Tarief

21 Totaal

21 %

BTW-code

Bedrag in EUR zonder BTW 1 253,59 1 253,59

Betaling : Betaling dient te geschieden binnen 15 dagen vanaf de datum van de factuur. Gelieve bij betaling het debiteurnummer (Dbnr.) en het factuurnummer te vermelden. Dit om uw betaling snel en efficiënt te verwerken. Vermeld bij uw betaling het debiteurennummer (Dbnr) en het factuurnummer. Dit zal ervoor zorgen dat uw betaling snel en efficiënt wordt verwerkt. Sedert 06/2008 is DPD (Belgium) NV/SA genoodzaakt om een maandelijks variërende brandstoftoeslag in rekening te brengen. Deze maand bedraagt deze 13.58% De actuele versie van onze algemene voorwaarden is beschikbaar op www.dpd.be. Volledig gecompenseerde koolstofzendingen zonder extra kosten voor onze klanten. Meer informatie op www.dpd.be.

THEMA 3

LEVEL 1

Bedrag (EUR)

404

TOTALE TRANSPORTKOSTEN Bijkomende kosten: Belgian Road Tax Energy Surcharge: 12.65% Energy Surcharge: 14.50% Heavy Weight Parcel 20-31.5kg Peak Surcharge Security Surcharge Undeliverable Parcel

Factuurdatum: 31/05/20xx Klantnummer: 10239501 DBNR: 1207822 BTW-nummer: BE0000000097

Contractnummer 159722 Odette Lunettes EDU

Factuurnummer: 123012135

BTW-code

21 21 21 21 21 21 21

135,16

50,00 1 253,59

BTW Bedrag in Bedrag met BTW in EUR EUR 1 516,84 263,25 263,25 1 516,84

Pagina 1 / 1

Vervaldatum

15/06/20xx

Type betaling

A Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

C Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

D Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

+/-

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

THEMA 3

LEVEL 1

Totaal

E Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

F Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

+/-

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

G Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

H Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

+/-

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

THEMA 3

LEVEL 1

Totaal

I Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

J Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

+/-

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

K Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

M Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Inkomende aankoopfacturen

THEMA 3

LEVEL 1

THEMA 3

LEVEL 1

Inkomende creditnota’s

THEMA 3

LEVEL 1

Explore 2— Hoe registreer je een aankoop van werken in onroerende staat?

Werken in onroerende staat Werken in onroerende staat zijn het bouwen, verbouwen, afwerken, inrichten, herstellen, onderhouden, reinigen en (geheel of gedeeltelijk) afbreken van een onroerend goed. Denk daarbij aan schilderwerken, vloerbedekking, elektriciteitswerken, sanitaire installaties, plaatsing van zonnepanelen, ingebouwde kasten …

Als je werken aan een bedrijfsgebouw laat uitvoeren, zou de aannemer normaal gezien 21 % btw op de factuur aanrekenen. Die aftrekbare btw vorder jij terug via de btw-aangifte. Om te voorkomen dat de

ondernemer de btw moet voorfinancieren staat de fiscus het systeem van btw-medecontractant toe. Dat is een verleggingsregeling waarbij de betaling van de btw wordt verlegd. De verkoper is niet verantwoordelijk voor de verschuldigde btw en moet die niet op zijn factuur aanrekenen. Jij, als klant, moet die btw berekenen en aangeven. De btw is aftrekbaar én verschuldigd. Voor jou, als klant, is het dus een nuloperatie. Bestudeer de factuur. Beantwoord de vragen. a

Waarop heeft de aankoop betrekking?

Wat valt je op als je de factuur bekijkt?

Welke mededeling staat er op de factuur met betrekking tot de btw? Markeer op de factuur.

Wat zijn onroerende goederen? Gebruik het internet.

Bereken hoeveel btw er verlegd moet worden.

Bekijk het MAR achteraan dit thema of op iDiddit. Op welke rekening boek je de verschuldigde btw?

THEMA 3

LEVEL 1

Registreer de aankoopfactuur in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of aankoopjournaal in.

Algemene schilder- en decoratiewerken Aldo

Aldo

Algemene schilder- en decoratiewerken

Kwadestraat 3E 9990 Maldegem Tel. : GSM : 0449 03 04 80 Email : info@schilderwerkenaldo.be B.T.W. - BE - 0891.718.327 Registratienr. : 06.22.1.0 Gent KBC 733-0444290-60 IBAN:BE73 7330 4442 9060 BIC:KREDBEBB

Factuurnr. : 20xx/032F

AF149

Klantnr : 433

Aan

Odette Lunettes.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 Wommelgem België

Ond.nr. klant : BE 0000.000.097

Omschrijving

Aantal

Datum : 20xx-05-31

EH-prijs

Bedrag

%BTW

Werken uitgevoerd aan de winkel Elisabethlaan 11/13 te 8300 Knokke.

Werk (verplaatsing inbegrepen)

€ 38,00

€ 1 064,00

gyproc 0,60 x 2,60 x12,5

0,5

€ 5,99

€ 3,00

flexcorner

€ 1,15

€ 3,45

€ 2,66

€ 5,32

€ 9,25

€ 18,50

ardex 828

bosstape & relax red

parabond const

€ 8,31

persisto pu satin 9001

€ 57,90

€ 115,80

bossflow mat 9010

€ 26,87

€ 268,70

"Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten." (nieuw art. 20 paragraaf 3 KB nr. 1)

einde werken 20xx-05-20

Te betalen voor 20xx-06-15 met vermelding 20xx/032F Maatstaf van heffing BTW

0% € 1 487,08 € 0,00

6% € 0,00 € 0,00

12% € 0,00 € 0,00

21% € 0,00 € 0,00

Te betalen :

Totalen € 1 487,08 € 0,00 € 1 487,08

ALGEMENE VERKOOPSVOORWAARDEN Alle betalingen geschieden kontant te Knokke. Bij niet-betaling op de vervaldag, zal van rechtswege en zonder enige aanmaning een verwijlintrest verschuldigd zijn van 15% en een schadevergoeding van 15% van het factuurbedrag met een minimum van € 25,00. Bij betwisting zijn alleen de Rechtbanken van Brugge of Gent bevoegd. Blz 1/ 1

THEMA 3

LEVEL 1

Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

K/O

+/-

Documentdatum:

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

TO THE POINT Aankoopverrichtingen volgens het MAR: aankoopfactuur

REDENERING Schuld t.o.v. leverancier

REK.NR.

REKENINGNAAM

440000

Leveranciers

A/P K/0 P

+/-

D/C

BEDRAG

Totaalbedrag

stijgt.

factuur 411100

vorderen btw. De vordering op de overheid stijgt. Verpakking wordt aan-

418000

gerekend, maar je mag die terugsturen. Er ontstaat een vordering op de leverancier. Transportkosten,

604030

Aftrekbare btw

Btw-bedrag

Terug te

Bedrag terug-

Btw op aankopen = terug te

vorderen

stuurbare

verpakking

Aankoopkosten

Bedrag

transport-

gerekend, dat zijn extra

kosten, extra

bedrijfskosten.

verpakking

verpakking worden door-

Handelskorting = bedrijfskosten dalen.

Handelskorting

op aankopen (-)

604000

Aankopen

Bedrag handelskorting

Brutobedrag

61…

Bedrag excl. btw

Aankoop investeringsgoed =

21…

Bedrag excl. btw

bezitting stijgt.

22…

Aankopen handelsgoederen

604020

= bedrijfskosten stijgen.

Aankoop dienst of divers

handelsgoederen

goed = bedrijfskosten stijgen.

23…

24…

THEMA 3

LEVEL 1

Aankoopverrichtingen volgens het MAR: inkomende creditnota

REDENERING Schuld t.o.v. leverancier

REK.NR.

REKENINGNAAM

440000

Leveranciers

A/P K/0 P

+/-

D/C

daalt.

BEDRAG Totaalbedrag creditnota

Btw op inkomende credit-

451200

Verschuldigde btw op

De schuld t.o.v. overheid

inkomende

stijgt.

creditnota’s

Retour HG = bedrijfskosten

604010

dalen.

Btw-bedrag

nota = verschuldigde btw.

Retours op

Bedrag excl. btw

+/-

D/C

BEDRAG

Totaalbedrag

aankopen (-)

Aankoop werken in onroerende staat volgens het MAR

REDENERING

stijgt.

REKENINGNAAM

440000

Leveranciers

A/P K/0 P

Schuld t.o.v. leverancier

REK.NR.

Verlegging btw: btw op

411100

Aftrekbare btw

factuur D

21 % btw op

aankopen = aftrekbare btw.

totaalbedrag

Vordering op de overheid

factuur

stijgt.

Verlegging van btw: btw

451500

Verschuldigde

21 % btw op

medecontractant, werken

btw werken in

totaalbedrag

in onroerende staat =

onroerende staat

factuur

verschuldigde btw. Schuld t.o.v. overheid stijgt.

Werken m.b.t. onderhoud of

611600

herstelling

Onderhoud en

Bedrag factuur

herstellingen gebouwen

Aankoop investeringsgoed

gebouw, inrichting gebouw

THEMA 3

LEVEL 1

221000

Gebouwen

Action 1—

Kun je de aankoopfacturen en inkomende creditnota’s registreren?

Analyseer de aankoopfacturen en inkomende creditnota’s van Decathlon.edu.

Geef de facturen een volgnummer. Het nummer van de laatst ingeboekte aankoopfactuur is 260 en van de

Registreer de aankoopfacturen en de inkomende creditnota’s in de boekhouding. Vul het redeneringsschema CN 7 en / of aankoopjournaal in.

Starter 2 inkomende | Hoe analyseer je een creditnota 6. inkomende creditnota?

A2 | Hoe analyseer Starter je eenNV inkomende creditnota?27, 9100 SINT-NIKLAAS AGU België - Industriepark-Noord T: 03 766 61 64 • F: 03 766 63 64 I: www.agu.be • E: info@agu.be

CN 7

creDItnOta

DECATHLON.EDU leveringsadres: DECATHLON.EDU Nijverheidsstraat 92 bus 5 Nijverheidsstraat 92 bus WOMMELGEM AGU België NV5- Industriepark-Noord 27, 91002160 SINT-NIKLAAS 2160 WOMMELGEM BELGIË T: 03 766 61 64 • F: 03 766 63 64 I: www.agu.be • E: info@agu.be

artikelnr Omschrijving leveringsadres:

geleverd

DECATHLON.EDU Nijverheidsstraat 92 bus tot 5 F205159 Creditnota met betrekking 2160 WOMMELGEM dd. 04-10

advies uw DECATHLON.EDU aankoopprijs verkoopprijs Nijverheidsstraat 92 bus 5

totaalbedrag

2160 WOMMELGEM BELGIË

Windjack : confectiefout

creDItnOta

artikelnr Omschrijving Windjack 5 zwart/wit 153240

geleverd 5

advies uw 19,95 10,00 verkoopprijs aankoopprijs

totaal50,00 EUR bedrag

“Btw terug met te storten aan de in de Creditnota betrekking totstaat F205159 mate waarin ze oorspronkelijk in aftrek dd. 04-10 werd gebracht” Windjack : confectiefout (KB nr. 4, art. 4, § 1 3°)

Windjack 5 zwart/wit totaal goederen Btw over 50in eur “Btw terug te storten 21 aan%de staat de

19,95

10,00

50,00 EUR 50,00 EUR 10,50 EUR

mate waarin ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht” tOtaal creDItnOta (KB nr. 4, art. 4, § 1 3°)

− 60,50 eur

totaal goederen Btw 21 % over 50 eur

50,00 EUR 10,50 EUR

tOtaal creDItnOta

− 60,50 eur

153240

Datum creditnota 20XX-10-08

Klantnr. 750017

nr. creditnota 74 Bladnr. 1 van 1 Btw-nummer klant: Be0000.000.097

ING-bank, St-Niklaas IBAN BE20 3101 6011 4956 BIC: BBRUBEBB Klachten binnen 8 dagen. Retourzendingen altijd franco. Levering volgens onze verkoopvoorwaarden. Btw-nr. AGU België NV: BE0431.380.279 Datum creditnota 20XX-10-08

Klantnr. 750017

nr. creditnota 74 Bladnr. 1 van 1 Btw-nummer klant: Be0000.000.097

ING-bank, St-Niklaas IBAN BE20 3101 6011 4956 BIC: BBRUBEBB

THEMA 3

LEVEL 1

Factuur 00723

Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE-2160 WOMMELGEM info@decathlonedu.be

Datum

20XX-10-10

Lev. Dat.

20XX-10-10

Klantnr

00723

Btw-nr.

BE0000.000.097

Aan

nr. Plaat

8-aBc-003

Type

FD01

Omschrijving

Renault Master bestelwagen – Confort L2H2 dCi 125-3.5T - FWD

Btw %

Btw-bedrag

totaal excl.

totaal btw

tOtaal

5 481,00 EUR

26 100,00 EUR

5 481,00 EUR

31 581,00 EUR

26 100,00 Vervaldag: 20XX-10-10

Gelieve bij betaling te vermelden: 2305/00723

Belastbaar

Werkorder

De persoonsgegevens op dit document worden, behoudens bezwaar van uwentwege, opgenomen in onze gegevensbank. Zij zijn bestemd voor intern gebruik in onze firma maar kunnen gebruikt worden om u op de hoogte te brengen van onze toekomstige promotieacties. U heeft het recht deze gegevens in te zien en eventuele verbeteringen ervan aan te vragen. Wet van 08-12-1995.

Marco Motors – Ruggeveldlaan 1 – 2100 DEURNE – Btw BE0824.681.825 Tel. 03 324 45 45 – E-mail: info@marcomotors.be IBAN BE28 3850 5925 3020 – BIC BBRUBEBB – RPR 05 0098023

THEMA 3

LEVEL 1

C FNAC WIJNEGEM Shopping center Turnhoutsebaan 5 2110 WIJNEGEM Tel. 03 355 22 00 fnacwijnegem@fnac.be

Factuur 010-004074

ORIGINEEL

Wijnegem, 10 oktober 20XX Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE-2160 WOMMELGEM

Btw-nummer/ Fiscale code: BE0000.000.097 Verkoopdatum: 10 oktober 20XX Uitgiftedatum factuur: 10 oktober 20XX 15.39 u Vervaldatum factuur: 10 oktober 20XX Nr. Kassa/Ticket: 10/40307 Pagina 1/1 code

Omschrijving

aantal eenheidsprijs excl. btw

107 85847 APPLE IPAD3 WI-FI + 3G 16 GB BLACK 1 495,00 Recupel 1 0,04

eenheidskorting excl. btw

netto eenheidsprijs excl. btw

nr.

totaal excl. btw

Btw-tarief

0,00 0,00

495,00 0,04

Btwtarief

netto eenheidsprijs incl. btw

totaal incl. btw voor de lijn

21 % 21 %

598,95 0,05

Btw-bedrag in euro

totaal incl. btw in euro

21 %

495,04

103,96

599,00

totaal factuur

495,04

103,96

599,00

S.A. FNAC BELGIUM NV – Av. J. Georgin 12 / J. Georginlaan 12 – 1030 BRUXELLES/BRUSSEL Numéro d’entreprise/Ondernemingsnummer BE 0421.506.570

THEMA 3

LEVEL 1

Decathlon.edu

Terbekehofdreef 6-8 A4 - 2610 Wilrijk Tel. 03 324 90 75

Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE-2160 WOMMELGEM

www.meyer.be - info@meyer.be

Leveringsadres Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5

Factuur 3540 Klantnummer

Ondernemingsnummer

Documentdatum

Vervaldatum

Factuurnummer

6834

BE 0000.000.097

20XX-10-10

20XX-11-09

3540 pag. 1/1

Vertegenw: referentie: artikel

Omschrijving

87680

Enveloppen 114x229/500ST SUPERS MV WIT 324202

aantal

e.P.

1,00

15,44

Korting

Prijs

Btw-%

15,44

Betaald Kas: 18,68 EUR

Btw-%

21 %

MvH

15,44

Btw

3,24

Subtotaal Btw-bedrag totaal

15,44 EUR 3,24 EUR 18,68 eur

Betalingsvoorwaarden: 30 dagen factuurdatum

Kantoorinrichtingen – Kantoormachines – School- en bureelbenodigdheden – Computersupplies –

Rpr Antwerpen

Btw: BE 0453.401.268

THEMA 3

LEVEL 1

–

Bank 737-3073226-18

–

IBAN BE50 7373 0732 2618

–

BIC KREDBEBB

E Factuur Ordernummer 22108468 Btw-nummer klant BE0000.000.097 contactpersoon Frans Vanhoeck Vervaldatum 20XX-12-11 leveringsvoorwaarden CIP BRUGGE uw referentie E-Mail 20XX-10-10

Decathlon.edu T.a.v. Boekhouding Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

nummer 7471023 Klantnummer 115650 Factuurdatum 20XX-10-13 Betaaltermijn 30 dagen netto leveringsdatum 20XX-10-11 leveringswijze Ciblex

afleveradres Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Omschrijving

821t31

POlar cODeD BOrstBanD cOMPleet Recupel BATTERY CR2032 POlar WlInK + tr st gen M-XXl Recupel BATTERY CR2025 PE40

821t33

Aantal 10 10 10 EA 10 10 10 EA

Eenheidsprijs Btw-%

Bedrag

23,08 EUR 0,1239 EUR

21 %

230,80 EUR

28,87 EUR 0,1239 EUR

21 %

288,70 EUR

Artikelnr.

Totaal goederen Recupelbijdrage Transport Btw tOtaal

519,50 2,48 15,00 112,77 649,75 eur

Special note for commodities containing Bluetooth® technology: These commodities contain technology or software which is exported in accordance with the Unites States Export Administration Regulations. Diversion contrary to U.S. law is prohibited.

Vrijstelling van milieutaks – Art. 378$1 Factuurnummer 7471023 Klantnummer 115650 te vermelden bij betaling aub. +++000/7471/02383+++

www.polarbelgium.be Postadres Polar electro Belgium nv Vriesenrot 3 – Hoogveld 9200 DENDERMONDE BELGIUM

Telefoon 05 225 94 20 Telefax 05 225 94 29

Bank KBC Bank Dendermonde Rekening: 737-0115523-39 Iban: BE13 7370 1155 2339 BIC: KREDBEBB BTW: BE 0864.427.079 THEMA 3

LEVEL 1

F Lucky Sports ZWAARVELD 50 9220 HAMME TEL 0032 52 49 70 75 / FAX 0032 52 49 70 95 BTW BE0459.632.223 FORTIS BELGIË IBAN: BE43 2930 1710 5401 BIC: GEBABEBB

DecatHlOn.eDu nIjVerHeIDsstraat 92 bus 5 2160 WOMMelgeM BelgIË

Factuur 5387

BTW: BE0000.000.097

Klantnr.: 10097 Aantal

Omschrijving

Datum: 20XX-10-20

Eenheidsprijs Btw-%

Totaal

Race fiets b’Twin Facet 7

1 487,58

21 %

2 975,16

Race fiets b’Twin Forme 3

148,74

21 %

892,44

SA515011.15 S M L 1 1

SA516011.15 S M L 2 2 2

Europallet

àAfleverbon 41158 van 20XX-10-17

Totaal

Mvh

Btw%

Btw-bedrag

Totaal EUR

77,35

3 790,25

21 %

795,95

4 693,55 EUR

LEVEL 1

30,00

Fin. kort. 2 %

3 867,60

15,00

Bij betaling voor 20XX-11-30

4 693,55 eur

Bij betaling voor 20XX-10-30

4 616,20 eur

G Atomiumsquare 1 bus 433 - 1020 Brussel Tel. 03 765 07 44 | BE 0563.911.775 info@puma.be | www.puma.be

Factuur KlantnuMMer n° clIent

90709 01036292 te VerMelDen BIj BetalIng a MentIOnner lOrs Du PaIeMent FactuurDatuM Date Facture

VerValDatuM ecHeance

20XX-10-22

20XX-11-21

artIKelnuMMer n° artIcle

OMscHrIjVIng DescrIPtIOn

leVerIngsaDres aDresse De lIVraIsOn

FacturatIeaDres aDresse De FacturatIOn

DECATHLON.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM Btw-nr. Klant BE0000.000.097

DecatHlOn.edu nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMelgeM

FactuurnuMMer n° Facture

geleVerD lIVrÉ

levernota: 01203349 Puma rugzap BP op RDS Traningsbroek zwart, M Traingsbroek zwart, L Sweater met kap molton XS, S, M, L, XL Voetbalshort Italië M Voetbalsokken Italië M

W52534 X8196264 tOtaal tOtal

KOrt. reM.

tOtaal nettO tOtal net

VerPaK. eMBal.

10,70 23,10 23,10

64,75 EUR 83,85 EUR 55,90 EUR

5 5 3

28,88 28,93 10,33

174,75 EUR 175,00 EUR 37,50 EUR

MvH Base t.V.a.

BtW t.V.a

35 %

171,16 EUR

317,88 EUR

5,00 EUR

te Betalen À PaYer 20XX-10-31

322,88 EUR

67,80 EUR

390,68 EUR

OP/sur KBc BanK 406-0075401-42 BIc cODe: KreDBeBB IBan nr Be77 4060 0754 0142

489,04 EUR

tOtaal tOtal

5 3 2

582325-15 508835-01 508835-01 508845-01

eenHeIDsPr. PrIX unIt.

THEMA 3

LEVEL 1

H Klantnummer: 2 151 619 868 Factuurnummer: 709 384 403 928 Uw btw-nummer: BE0000.000.097

Vragen?

www.engie.be/nl/contact contact center: 078 35 33 33 Bereikbaar: ma-vr 8:00-19:45 za 9:00-12:45 Brief: Engie Simon Bolivarlaan 34-36 1000 BRUSSEL Bij een gasgeur: 0800 65 0 65 (24u/24) (netbeheerder Imewo)

Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE-2160 WOMMELGEM

Bij een elektriciteitsstoring: 078 35 35 00 (24u/24) (netbeheerder Imewo)

tussentijdse factuur Periode oktober 20XX

Verbruiksadres: Nijverheidsstraat 92 bus 5, 2160 WOMMELGEM elektriciteit

Excl. btw

Btw-%

352,51 EUR

21 %

aardgas

255,03 EUR

21 %

Totaal (excl. btw)

607,54 EUR

Totaal btw-bedrag

127,58 EUR

totaal (incl. btw)

735,12 eur

Factuurdatum 23 oktober 20XX

gelieve het bedrag van 735,12 eur te betalen vóór 31 oktober 20XX

• op IBAN rekening BE46 000325448336 (BIC = BPOTBEB1) van Electrabel Customer Solutions nv, • met vermelding van de gestructureerde mededeling +++427/1943/30035+++.

De hierboven vemelde bedragen zijn steeds uitgedrukt in euro.

Door uw facturen tijdig te betalen vermijdt u onnodige kosten. Bij laattijdige betaling zijn wij genoodzaakt een herinnering te sturen. De kosten van deze herinnering (5,46 EUR) worden u in dit geval aangerekend.

THEMA 3

LEVEL 1

DECATHLON.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Origineel

Factuur Klant nr.

Btw-nr.

Datum

leveringsdatum

Vtgw.

Id.

Orderbevest.: 510726

7112057071

150156

BE0000.000.097

20XX-10-31

20XX-10-25

009

EDR

Leveringsnota: 80732054

artikel nr.

Omschrijving

aantal

stukprijs

Brutoprijs

1487356 1269939 2738995 2739100 2733492 2733448 2732903 2721312 2735475 2735476 1641942 2538987

Raket Artengo TR 700 TB Artengo Jumbo Ball Artengo Short 700 Boy Navy Artengo polo 700 Boy Herenshort Artengo 700 Herenpolo Artengo 700 Artengo 700 Meisjesrok Artengo 100 W Poloshirt girl Artengo BS700 man Artengo BS700 vrouw Artengo TR930 Flaxfiber Artengo 800

20 100 25 25 25 25 25 25 25 25 5 750

8,22 8,22 5,74 7,40 6,57 8,22 8,22 8,22 16,49 16,49 66,07 0,79

37% 37% 37% 37% 37% 37% 37% 37% 37% 37% 37% 37%

164,40 822,00 143,50 185,00 164,25 205,50 205,50 205,50 412,25 412,25 330,35 592,50

Document nr.

Transport Europallet

1 1

17,00 25,00

Korting

Basis btw

Btw%

terugstuurbare verpakking

totaal BtW

te Betalen

3 843,00

1 421,91

2 421,09

21%

25,00

508,43

EUR

17,00

21%

Bruto

3 843,00

1 421,91

2 438,09

3,57 25,00

512,00

2 975,09

TENNIS-BRICK – Samenwerkingsstraat 20 – 2845 NIEL – Tel.: 03 354 12 47 – info@tennisbrick.be - www.tennisbrick.be BTW: BE0426.869.977 – IBAN BE80 4161 0577 7177 – BIC KREDBEBB

THEMA 3

LEVEL 1

J Lucky Sports ZWAARVELD 50 9220 HAMME TEL 0032 52 49 70 75 / FAX 0032 52 49 70 95 BTW BE0459.632.223 FORTIS BELGIË IBAN: BE43 2930 1710 5401 BIC: GEBABEBB

DECATHloN.EDU NIJVERHEIDSSTRAAT 92 bus 5 2160 WommElgEm BElgIË

Factuur 5921 Klantnr.: 10097 Aantal

Datum: 20xx-11-07

Btwnr.: BE0000.000.097

Omschrijving

Eenheidsprijs Btw-%

Totaal

SA518021.15 S M L 1 1 1

SA518011.12 S M L 1 1 1

BMX Subsin Classic b’ Twin

123,94

21 %

371,82 EUR

MTB b’Twin Rockrider 6.3

198,32

21 %

594,96 EUR

445,79

21 %

1 337,37 EUR

àAfleverbon 41752 van 20xx-11-13

SA5166011.12 S M L 1 1 1

Totaal

2 304,15

THEMA 3

LEVEL 1

Race Fiets Cyclo cross

WinFakt!®

Fin k. 2 %

Mvh

Btw-%

Btw-bedrag

Totaal EUR

46,08

2 258,07

474,19

2 778,34

Bij betaling voor 20xx-12-31

2 778,34 EUR

Bij betaling voor 20xx-11-17:

2 732,26 EUR

K Hoge Heerweg 14 bus A 9100 SINT-NIKLAAS Tel. 03 765 07 44 | Fax. 03 765 07 50 info@puma.be | www.puma.be

FACTUUR

KlANTNUmmER N° ClIENT

90709 01036292 TE VERmElDEN BIJ BETAlINg A mENTIoNNER loRS DU PAIEmENT VERVAlDATUm ECHEANCE

20XX-11-08

20XX-12-08

ARTIKElNUmmER N° ARTIClE

omSCHRIJVINg DESCRIPTIoN

FACTURATIEADRES ADRESSE DE FACTURATIoN

DECATHLON.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM BTW-nr. Klant BE 0000.000.097

DECATHloN.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WommElgEm

gElEVERD lIVRÉ

EENHEIDSPR. PRIX UNIT.

FACTUURDATUm DATE FACTURE

lEVERINgSADRES ADRESSE DE lIVRAISoN

FACTUURNUmmER N° FACTURE

ToTAAl ToTAl

levernota: 01203349

53,68 EUR

268,40 EUR

Moltonbroek zwart S, M, L, Xl, XXL

37,15 EUR

185,75 EUR

T-shirt blauw S, M, L, XL, XXL

10,70 EUR

53,50 EUR

mvH BASE T.V.A.

BTW T.V.A

Trainingsbroek lichtblauw S, M, L, XL, XXL

KoRT. REm.

ToTAAl ToTAl

776,05 EUR

ToTAAl NETTo ToTAl NET

VERPAK. EmBAl.

35 %

271,62 EUR

504,43 EUR

0,00 EUR

TE BETAlEN À PAYER

21,00 %

20XX-12-08

504,43 EUR 105,93 EUR

610,36 EUR

oP/SUR KBC BANK 406-0075401-42 BIC CoDE: KREDBEBB IBAN NR BE77 4060 0754 0142

THEMA 3

LEVEL 1

L Adidas Route d’ Arlon 199 bus 12 6780 MESSANCY T 02 475 37 00

BE0643.732.184 www.adidas.be

DP 34 KLNR 234133

FACTUUR GA

ARTIKELNUMMER

NR 10144467

GAMMA R/B

DECATHLON.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM BE0000 000 097

DATUM FA 20XX-11-09

OMSCHRIJVING

VERVALDAG 20XX-12-31

GELEVERD

EH. PRIJS

NETTO WA.

Btw%

Voetbalschoenen Copa Mundial M40, M42, M44

St.

40,00 EUR

240,00 EUR

21,00

Voetbalschoen Kaiser Cup M40, M42, M44

St.

36,00 EUR

216,00 EUR

21,00

Adisock zwart/wit M38-40, M40-42, M42-44, M44-46

St.

4,00 EUR

80,00 EUR

21,00

Marineblauw/blauw badpak XS, S, M, L, XL, XXL

St.

13,18 EUR

79,08 EUR

21,00

G65308

SCHOEN

310

G65307

SCHOEN

G54921

SOK

W57536

ZWEM

310

8075996 BEST DAT 20x-11-07 BB ESHOP LB 9195986 LEVDAT 20x-11-06

705

Z35360

SPORT

Poloshirt 3S XS, S, M, L, XL, XXL

St.

10,78 EUR

64,68 EUR

21,00

705

X52478

SPORT

Kuitbroek zwart/wit XS, S, M, L, XL, XXL

St.

15,18 EUR

91,08 EUR

21,00

NETTO

BELASTBAAR

21,00

770,84 EUR

161,88 EUR

770,84 EUR

161,88 EUR

BTW

932,72 EUR

ADIDAS BIC GEBABEBB / IBAN BE26 2850 4801 5029 Zie algemene verkoops-, leverings- en betalingsvoorwaarden op keerzijde / voir conditions de Vente, de livraison et de paiement au verso

THEMA 3

LEVEL 1

M Eigentijdse Beroepskleding

Veys Bedrijfskleding Biscchoppenhoflaan 626 2100 Antwerpen Tel. 03 272 03 59 www.veysbedrijfskleding.be BTW BE 0424.842.677 KBC 443-4626221-09 IBAN BE52 4434 6262 2109 BIC KREDBEBB Postbank Nederland: 82.86.842

tel. + 32 3 580 55 11

FACTUUR F 0871

Klantnummer 2306

Btw-nummer BE 0000.000.097

Nota

Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE-2160 WOMMELGEM ondernemingsnummer: 0000.000.097 btw-nummer: BE0000.000.097 RPR Antwerpen info@decathlonedu.be

Art. code

Omschrijving

Aantal

Cat.pr.

LAND-44

Veiligheidschoen type S3 Mt 44

69,50 EUR

Datum 20XX-11-10

Korting %

Totaal 278,00 EUR

Veys Bedrijfskleding EIGENTIJDSE BEROEPSKLEDING

Vervaldatum: 20xx-11-20 Basis

278,00 EUR

Btw 21 %

58,38 EUR

Te Betalen

336,38 EUR

THEMA 3

LEVEL 1

N CSS Boekhoudkantoor Herentalsebaan 386 2160 WOMMELGEM Tel. 03 324 16 46 www.css.be

Consulting SERVICE AND IT Solutions

BE 0000.000.097

FACTUUR Factuurnummer: 212156

Prestaties

Btw-% 21 %

LEVEL 1

770,00 770,00 EUR

Btw 21 %

161,70 EUR

TOTAAL

931,70 EUR

Btw BE 0808.621.395 – RPR Antwerpen KBC 737-0263055-34 – Fortis 001-5796194-35 – ING 363-0512978-82

Maatstaf van heffing

Subtotaal

Ereloon aangifte vennootschapsbelasting

Aantal

Klantnummer: 000312 Vervaldag: 20XX-12-11

Datum 20XX-11-12

Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE-2160 WOMMELGEM

O VERVALDAGBERICHT Geldig van 24 november 20XX tot 23 november 20XX Kwijtschrift, voldaan op . . .

Verzekeringen Fredrix

Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE-2160 WOMMELGEM Uitgegeven op 15 november 20XX

Uw producent Fredrix Turnhoutsebaan 365 2110 WIJNEGEM Tel. 03 354 09 64 Motorrijtuig

Contractnummer: 250/03.72.015.518

Bestelwagen: Renault Trafic Nummerplaat: 8-ABC-003

Nettobedrag

Bijdragen en taksen

Totaal

24 nov 20XX - 23 nov 20XX

434,73 EUR

96,08 EUR

530,81 EUR

Rechtsbijstand

24 nov 20XX - 23 nov 20XX

40,33 EUR

6,75 EUR

47,08 EUR

Te betalen bedrag

Burg. Aansprakelijkheid

577,89 EUR

B.A. Bonus-malusgraad: -2 (vorige -2) Kosten beheer & commercialisatie BA: 167,37 EUR (begrepen in nettobedrag) Betaling van de premie geldt als acceptatie van alle voorwaarden van het contract. Het tarief is gewijzigd. Indien gewenst heeft u het recht om uw contract op te zeggen binnen de 3 maanden vanaf vandaag.

AG Insurance nv BEHEERSSITE Berchemstadionstraat 70 – 2600 Berchem – tel 03 218 37 00

D e c a t h l o n . e d u N i j v e r h e i d s s t r a a t 2 1 6 0 W O M M E L G E M

5 7 7

b u s

8 9

BE 2 9 3 8 0 0 3 1 7 6 6 7 6 4 BBRUBEB B F r e d r i x T u r n h o u t s e b a a n 2 1 1 0 W I J N E G E M

3 6 5

0 3 / 7 2 . 0 1 5 . 5 1 8

2 4 / 1 1 / 2 0 .

2 9 0 8 2

THEMA 3

LEVEL 1

P Dossiergegevens Klantrekening: 004 41637 2 Factuurnummer: FAK 04786142 Factuurdatum: 20XX.-11-17 Btw BE 0000.000.097

Inlichtingen DE WATERGROEP Koning Boudewijnstraat 46 9000 GENT Tel. 09 348 93 11

Afz. De Watergroep – Koning Boudewijnstraat 46 – 9000 GENT Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE-2160 WOMMELGEM

Leveringsadres Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE-2160 WOMMELGEM

Omschrijving

TUSSENTIJDSE FACTUUR Btw-%

Voor de periode 20XX-08-16 tot en met 20XX-11-15 Totaal excl. btw 6 % Btw 6 % Factuur totaal

Excl. btw (EUR)

54,55 EUR 54,55 EUR 3,27 EUR 57,82 EUR 57,82 EUR

TE BETALEN VOOR 20XX-12-07.

Gelieve te betalen op rekening BE90 0969 2800 0132 vóór 7-12-20XX met vermelding van gestructureerde mededeling +++402/1411/40807+++. Indien u nalaat om binnen de gestelde termijn dit bedrag te vereffenen zal dit automatisch resulteren in een aanmaning met bijkomende administratiekosten ten bedrage van 7,50 EUR.

D e c a t h l o n . e d u N i j v e r h e i d s s t r a a t 2 1 6 0 W O M M E L G E M

5 7

9 2

b u s

BE 9 0 0 9 6 9 2 8 0 0 0 1 3 2 GKCCBEB B V M W V o o r r u i t g a n g s s t r a a t 1 0 3 0 S C H A A R B E E K + + + 4 0 2 / 1 4 1 1 / 4 0 8 0 7 + + +

THEMA 3

LEVEL 1

1 8 9

8 2

Leveringsadres: Decathlon.edu Maandag 9.00 u – zaterdag 19.30 u Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Uw ref

Factuur Onze ref

DECATHLON.EDU FINANCIËLE AFDELING Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Bij elke correspondentie te vermelden Klantcode Doc.nummer Datum

UPS – per overschrijving

Vert REGIS

3 COLLI

BTW BE 0000.000.097

10002972

Eenh.

Aantal Eenh.prijs

10301

ISOSTAR POWER TABS CITROEN

10103

ISOSTAR GEL TOTAL PERF CITROEN

10105

ISOSTAR LONG ENERGY CHOCOLADECAKE

10104

ISOSTAR SPORTDRANK LONG ENERGY ORANGE

Btw%

38,50

192,50 EUR

127,20

254,40 EUR

79,60

238,80 EUR

49,35

1 480,50 EUR

EUROPALLET

M.v.H. BTW

6,00 % 2 166,20 EUR 129,97 EUR

15 DAGEN UPS – per overschrijving

20xx-11-18

Bedrag

Artikelcode Omschrijving

849432

25,00 EUR

Totaal goederen Btw Terugstuurbare verpakking TE BETAlEN EUR

2 166,20 EUR 129,97 EUR 25,00 EUR 2 321,17 EUR

Vervaldatum: 20xx-12-03 Levertijd: 20xx-11-15

HOUSE OF NUTRITION NV • DE WEVEN 15 • B-3583 BERINGEN • BELGIUM T: +32 (0)11 21 40 40 • BTW/TVA BE 0700.601.207 info@performance.be • www.performance.be BNP Paribas Fortis IBAN: BE02 0016 1558 7540 • BIC: GEBABEBB Algemene Verkoopsvoorwaarden op keerzijde • Conditions Générales de Vente au verso.

THEMA 3

LEVEL 1

R Factuur 1/1 ordernummer 22108468 BTW-nummer klant BE 0000.000.097 Contactpersoon Frans Vanhoeck Vervaldatum 20XX-12-20 leveringsvoorwaarden CIP BRUGGE Uw referentie E-Mail 20XX-10-10

Nummer 7471023 Klantnummer 115650 Factuurdatum 20XX-11-20 Betaaltermijn 30 dagen netto leveringsdatum 20XX-11-18 leveringswijze Ciblex

Afleveradres Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Decathlon.edu Boekhouding Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Omschrijving

Aantal

Eenheidsprijs Btw-%

Bedrag

801CS100

PolAR CS 100 Recupel BATTERY CR2032 PolAR FT7 red Recupel BATTERY CR2025 PE40 PolAR SC200 CAD Recupel BATTERY CR2032

5 5 5 EA 5 5 5 EA 5 5 5 EA

44,58 EUR 21,00 % 0,1239 EUR

222,90 EUR

42,10 EUR 21,00 % 0,1239 EUR

210,50 EUR

74,36 EUR 21,00 % 0,1239 EUR

371,80 EUR

819Ft7

801CS200C

Artikelnr.

805,20 EUR

Totaal goederen Recupel Verpakking Btw

1,86 EUR 10,00 EUR 171,58 EUR

ToTAAl

988,64 EUR

Vrijstelling van milieutaks – Art. 378$1 Factuurnummer 7471581 Klantnummer 115650 Te vermelden bij betaling aub. +++000/7471/02581+++

www.polarbelgium.be Postadres Polar Electro Belgium nv Vriesenrot 3 – Hoogveld 9200 DENDERMONDE BELGIUM

THEMA 3

LEVEL 1

Telefoon 05 225 94 20 Telefax 05 225 94 29

Bank KBC Bank Dendermonde Rekening: 737-0115523-39 Iban: BE13 7370 1155 2339 BIC: KREDBEBB BTW: BE 0864.427.079

FACTUUR

Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WommElgEm BElgIË e-mailadres facturen: ann.vandaele@decathlon.edu

Datum Factuurnummer Klantnummer BTW nummer

ordernummer leverdatum Verzendadres

91310743 Behandeld door: Jacques Uw referentie: 988647 20xx-11-24 Verzonden per: A-one Decathlon.edu, Nijverheidsstraat 92 bus 5, 2160 WommElgEm omschrijving

9254 9215

Hometrainer NT G3 Homegym HG90 Ref 980124

3 4

Grondslag

Btw-bedragen

1 2

6 21

Stukprijs Btw-% excl. btw 314,30 21 % 301,77 21 %

0,00 2 189,98

0,00 459,90

Totaal excl. btw 942,90 EUR 1 207,80 EUR

ordertotaal Verzendkosten Totaal bedrag excl. btw Totaal btw

2 149,98 EUR 40,00 EUR 2 189,98 EUR 459,90 EUR

Te betalen

2 649,88 EUR

Aantal

Artikelcode

Btw

20XX-11-24 200881 44451 BE 0000.000.097

KlANT

Het bovenstaande bedrag dient voor 20xx-12-24 op bankrekening BE32 3850 0013 9402 te zijn bijgeschreven o.v.v. 200881. INg, IBAN BE32 3850 0013 9402, BIC BBRUBEBB De in deze factuur genoemde goederen zijn op bovenvermelde datum aan u verzonden. Indien U 2 werkdagen na ontvangst van de factuur de bijbehorende goederen niet heeft ontvangen, verzoeken wij u contact met ons op te nemen.

Stadsheide 3 3500 HASSELT BELGIË

T: 03 353 63 33 E: info@fitnessmegashop

ING BE32 3850 0013 9402 BIC BBRUBEBB BTW BE 0466.257.125

THEMA 3

LEVEL 1

AGU België NV, Industriepark-Noord 27, 9100 SINT-NIKLAAS T: 03 766 61 64 • F: 03 766 63 64 I: www.agu.be • E: info@agu.be

FACTUUR Artikelnr omschrijving

DECATHLON.EDU Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM BELGIË

leveringsadres: DECATHLON.EDU Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

geleverd

105112 van 20xx-11-20 Pickinglijst: 5095364 Onze referentie: 70-102241 van 20xx-11-19 Zwarte grafische rennersbroek XS, S, M, L, XL Shirt 3 km grijs XS, S, M, L, XL Shirt LM 5 zwart/wit XS, S, M, L, XL Regenjack 3 XS, S, M, L, XL Verpakking Vracht/verzendkosten

Advies Uw verkoopprijs aankoopprijs

Totaalbedrag

100 100 100 100 1 1

153121 153580 153590 153250 621728 621729

Leveringsnota:

24,95 10,00 29,95 15,00

13,00 1 300,00 EUR 5,50 550,00 EUR 16,45 1 645,00 EUR 7,75 775,00 EUR 7,50 7,50 EUR 6,50 6,50 EUR

Totaal goederen Extra hoeveelheidskorting (5 %) Extra kosten Btw 21 % over 4 070,50 EUR

4 270,00 EUR 213,50 EUR

FACTUURBEDRAg

4 925,31 EUR

14,00 EUR 854,81 EUR

Te vermelden bij betaling a.u.b.: 750017/206412

Factuurdatum 20XX-11-28 Betalingscondities: 30 DAgEN

Klantnr. 750017

Factuurnr. 206412 Bladnr. 1 van 1 Btwnummer klant: 0000.000.097

ING-bank, St-Niklaas IBAN BE20 3101 6011 4956 BIC: BBRUBEBB Klachten binnen 8 dagen. Retourzendingen altijd franco. Levering volgens onze verkoopvoorwaarden. BTW Nr AGU België NV: BE0431.380.279 52

THEMA 3

LEVEL 1

DECATHLON.EDU FINANCIËLE AFDELING Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Leveringsadres: Decathlon.edu Maandag 9.00 u – zaterdag 19.30 u Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Creditnota Onze ref F849432

Vert REGIS

Uw ref

BTW BE 0000.000.097

Artikelcode Omschrijving

Bij elke correspondentie te vermelden Klantcode Doc.nummer Datum 10002972

Eenh.

140

Aantal Eenh.prijs

20XX-11-28

Bedrag

Btw%

25,00 EUR

EUROPALLET

PALLET

Creditnota met betrekking tot factuur 846414 dd. 05-10

6,00 %

25,00 EUR -25,00 EUR Vervaldatum: Levertijd:

M.v.H. Btw

Totaal goederen BTW Terugstuurbare verpakking TE BETALEN EUR

HOUSE OF NUTRITION• DE WEVEN 15 • B-3583 BERINGEN • BELGIUM T: +32 (0)11 21 40 40 • BTW/TVA BE 0700.601.207 info@performance.be • www.performance.be BNP Paribas Fortis IBAN: BE02 0016 1558 7540 • BIC: GEBABEBB Algemene Verkoopsvoorwaarden op keerzijde • Conditions Générales de Vente au verso.

THEMA 3

LEVEL 1

V Factuur 2522764 Pure By Luce Elbestraat 43 - 8760 MEULEBEKE TVA/BTW : BE0683.526.435 Tel. 051 67 20 24

Fact.datum Klantennummer

Debiteuren adr.

DECATHLON.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE 2160 WOMMELGEM

Product

Betalingsvoorwaarden 30 dagen, einde maand

Onze referentie

Hoeveelheid Eenh.

Verz. dat

Prijs

Vervald. 20XX-12-31

Zendnota

Bedrag Grt

Uw btwnummer BE0000.000.097

Pag.

DECATHLON.edu

20XX-11-28 510703

oRD. 4257958 REF DECATHloN DAT. 20XX-11-25 lEV. DECATHloN.edu, Nijverheidsstraat 92 bus 5, 2160 WommElgEm 75

20XX-11-25

1,30

TN/2505429

97,50 N

100

20XX-11-25

2,06

TN/2505429

206,00 N

805-98265 3D Wings

20XX-11-25

5,18

TN/2505429

388,50 N

805-98490 Zwembandjes luchtbel

20XX-11-25

2,06

TN/2505429

154,50 N

1369476 Aquafun wit/blauw cinna

100

20XX-11-25

4,14

TN/2505429

414,00 N

807-98493 Blauwe zwemluier

20XX-11-25

6,74

TN/2505429

404,40 N

340281 Noodle fun

340242 Meerkleurige blauwe zwemband

Totaal goederen

EUR 1 664,90 Korting contant 2 % Btw-%

21 % op

1 631,60

EUR

33,30

EUR

342,64

Te betalen EUR 2 007,54

Bij betaling voor 6 december mag 33,30 euro in mindering gebracht worden. Zie beding van eigendomsvoorbehoud op de keerzijde +++212/2522/76495+++ 54

THEMA 3

LEVEL 1

W Q8 easy Wommelgem Brandstoffen

Gelieve bij betaling deze nummers te vermelden Factuurnummer: 121473 Klantnummer: 2078 Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92 bus 5 BE-2160 WOMMELGEM Btw-nr. BE0000.000.097

MAZOUTTANKS – OLIËN – VETTEN & BENZINESTATION Autolei 262 - 2160 Wommelgem Tel. 03 242 33 10 - Fax 03 241 35 13 Btw BE 0447.415.963 KBC IBAN BE76 4434 6303 8195 BIC KREDBEBB

Datum: 20XX-11-30

Pag 1/1

DATUM LEVERING

OMSCHRIJVING

8/11

5T Gasolie diesel pomp

53,00 l

1,49900

79,45

14/11

5T Gasolie diesel pomp

73,00 l

1,49900

109,43

26/11

5T Gasolie diesel pomp

88,30 l

1,50243

132,66

HOEVEELHEID NETTOPRIJS INCL. BTW

MEDEDELING

TOTAAL Btw 21 %

265,74 55,80

Dit product mag in geen geval gebruikt worden voor industriële of commerciële toepassingen, zoals voorgeschreven in art. 6 van het Kon. Besluit van 1-12-92, behalve indien dit spontaan gemeld wordt door de verbruiker en de betaling van het accijnsrecht voor dit product is geschied.

BEDRAG

Bij betaling factuurnummer vermelden a.u.b. TOTAAL TE BETALEN: 321,54

Gelieve te betalen vóór: 20XX-12-31

Algemene verkoopsvoorwaarden op keerzijde

D e c a t h l o n . e d u N i j v e r h e i d s s t r a a t 2 1 6 0 W O M M E L G E M

3 2 1

9 2

b u s

5 4

BE 7 6 4 4 3 4 6 3 0 3 8 1 9 5 KREDBEB B Q 8 E a s y W o m m e l g e m A u t o l e i 2 6 2 2 1 6 0 W O M M E L G E M + + + 1 2 1 / 4 7 3 2 / 0 3 2 6 2 + + +

THEMA 3

LEVEL 1

X Hoge Heerweg 14 bus A 9100 SINT-NIKLAAS Tel. 03 765 07 44 | Fax. 03 765 07 50 info@puma.be | www.puma.be

CREDITNOTA KLANTNUMMER N° CLIENT

126 01036292 TE VERMELDEN BIJ BETALING A MENTIONNER LORS DU PAIEMENT DATUM DATE

VERVALDATUM ECHEANCE

LEVERINGSADRES ADRESSE DE LIVRAISON

FACTURATIEADRES ADRESSE DE FACTURATION

DECATHLON.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM BTW-nr. Klant BE0000.000.097

DECATHLON.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

20XX-10-30 ARTIKELNUMMER N° ARTICLE

OMSCHRIJVING DESCRIPTION

NUMMER CREDITNOTA

GELEVERD LIVRÉ

EENHEIDSPR. PRIX UNIT.

TOTAAL NETTO TOTAL NET

Creditnota m.b.t. factuur 2090709 dd. 08-11 Extra handelskorting 5 % overeengekomen met vertegenwoordiger Danneels

‘Btw terug te storten aan de staat in de mate waarin ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht (KB nr. 4 art. 4§ 1 3°)

TOTAAL TOTAL

KORT. REM.

TOTAAL NETTO TOTAL NET

VERPAK. EMBAL.

MvH BASE T.V.A.

38,80 EUR

BTW T.V.A

TE BETALEN À PAYER

21,00 % 8,15 EUR

46,95 EUR

OP/SUR KBC BANK 406-0075401-42 BIC CODE: KREDBEBB IBAN NR BE77 4060 0754 0142

THEMA 3

LEVEL 1

Factuur Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

Factuurnummer

Klantnummer

Factuurdatum

AFXX-4-00349

133480

20xx-11-30

Leveringsadres Blankenbergse Steenweg 420/01, 8000 BRUGGE

Dossier: DECATH0136.133480.06.2021

BTW-nummer: BE 0000.000.097 Vervaldatum 20xx-12-15

Via dit servicecontract kan u blijven gebruik maken van de voordelen van onze naservice- en onderhoudsdienst.

Dit contract omvat ook deels het jaarlijks onderhoud van het alarmsysteem. Wij vragen u dan ook om binnen de 3 weken zelf met ons contact op te nemen zodanig wij een afspraak kunnen inplannen.

U maakt deze afspraak best telefonisch, dan kunnen wij direct een concrete datum afspreken voor het onderhoud van uw alarmsysteem. Het jaarlijks onderhoud is een wettelijke verplichting cfr. het KB van 25/04/2007 en noodzakelijk om een goede werking van het systeem te kunnen garanderen. Dit onderhoud verlengt tevens de INCERT confomiteitsverklaring. Eventueel vervangen batterijen of andere onderdelen tijdens het onderhoud zullen via een aparte factuur aangerekend worden. Omschrijving

Servicecontract voor uw alarmsysteem GOUD (KMO)

Periode

01-06-20xx t/m 31-05-20xx

€ 170,00 netto te betalen voor 16-6-20xx op rekening: BE22737448024047 met vermelding van+++003/4902/48037+++

BTW-verlegd volgens stelsel van medecontractant volgens art 20 van KB nr1

Aantal

Prijs/eenheid

Bedrag

Btw

170,00

Subtotaal:

170,00 €

Btw

0,00 €

Totaal:

170,00 €

Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.” (nieuw art. 20 paragraaf 3 KB nr. 1)

THEMA 3

LEVEL 1

A Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

C Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

E Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

G Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

I Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

Documentdatum:

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

K Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

M Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

N Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

THEMA 3

LEVEL 1

Totaal

O Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

P Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

Q Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

R Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

THEMA 3

LEVEL 1

Totaal

S Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

T Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

U Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

V Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

THEMA 3

LEVEL 1

Totaal

W Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

X Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 1

Y Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Inkomende aankoopfacturen

THEMA 3

LEVEL 1

THEMA 3

LEVEL 1

THEMA 3

LEVEL 1

THEMA 3

LEVEL 1

Inkomende creditnota’s

THEMA 3

LEVEL 1

Action 2—

Welke werken zijn werken in onroerende staat?

Gaat het hier om werken in onroerende staat? Kruis aan. Gebruik indien nodig het internet.

NEE

Verlichtingsarmaturen ophangen

Schilderwerken in de winkel van Odette Lunettes.edu in Knokke

Schilderwerken in de privéwoning van Eline De Munck

Vloeren leggen in het filiaal van Odette Lunettes.edu in Knokke Tuinonderhoud van Lotus Bakeries nv

Onderhoud gasketel in het filiaal van Odette Lunettes.edu in Gent Schoonmaak van het filiaal van Odette Lunettes.edu in Gent door

schoonmaakbedrijf Clean Service

THEMA 3

LEVEL 1

Action 3—

Kun je de inkomende facturen registreren?

Op iDiddit vind je oefeningen op het boeken van inkomende facturen en creditnota’s.

CHECKLIST Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

Ik kan een eenvoudige aankoopfactuur van aankoop handelsgoederen registreren.

KAN

Ik kan een aankoopfactuur van aankoop

handelsgoederen met handelskorting registreren. 3

Ik kan een aankoopfactuur van aankoop

handelsgoederen met aankoopkosten registreren. 4

Ik kan een aankoopfactuur van aankoop

handelsgoederen met terugstuurbare verpakking registreren.

Ik kan een aankoopfactuur van aankoop

handelsgoederen met financiële korting registreren. Ik kan een aankoopfactuur van aankoop

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

handelsgoederen met handelskorting,

aankoopkosten, terugstuurbare verpakking en financiële korting registreren.

Ik kan een aankoopfactuur van diensten en diverse

goederen registreren.

Ik kan een aankoopfactuur van investeringsgoederen

registreren.

Ik kan een inkomende creditnota registreren.

Ik kan een aankoopfactuur van werken in onroerende

staat registreren.

THEMA 3

LEVEL 1

LEVEL 2 Hoe registreer je verkoopverrichtingen in de boekhouding?

Ga naar iDiddit. Bestudeer het assortiment van Odette Lunettes.edu.

In welke productgroepen kun je het assortiment onderverdelen?

Aan welk btw-tarief zijn die goederen onderworpen?

INTRO

Een onderneming kan naast handelsgoederen ook diensten leveren. Welke diensten kan

Odette Lunettes.edu leveren?

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Hoe registreer je verkoopverrichtingen in de boekhouding?

THEMA 3

LEVEL 2

Explore 1— Hoe registreer je verkoopfacturen en uitgaande creditnota’s in de boekhouding?

Verkoopfacturen en uitgaande creditnota’s Verkopen zijn bedrijfsopbrengsten. De meeste ondernemingen verkopen vooral handelsgoederen, maar er zijn ook ondernemingen die hoofdzakelijk diensten verkopen zoals ruitenwassers of tuinmannen.

VIDEO

Bij verkopen aan handelaars ben je verplicht een factuur op te stellen. Die factuur registreer je in het verkoop

dagboek. Bij een verkoop aan een particulier, een winkelverkoop, ben je niet verplicht een factuur op te maken, een kasticket volstaat. In een winkel betaalt de klant onmiddellijk, cash of met een bankkaart, daarom heet dat contante winkelverkopen.

Bij de afsluiting van de kassa krijg je een overzicht van de dagontvangsten. Dat is het totaalbedrag van de contante winkelverkopen van die dag. Het is belangrijk een overzicht te hebben van alle dagontvangsten

want dat overzicht heb je nodig om de btw-aangifte in te vullen en om de winst te bepalen. Daarom ben je als winkelier wettelijk verplicht dagelijks het dagontvangstenboek in te vullen, digitaal of op papier. Op het niet invullen van het dagontvangstenboek staan boetes. In het dagontvangstenboek noteer je op basis van het

kasticket de bedragen inclusief btw, uitgesplist per btw-tarief. Om de winkelverkopen te registreren in het

verkoopdagboek, stel je een interne verkoopfactuur, een dagontvangstenfactuur, op. Op een verkoopfactuur kun je bijzondere verkoopsvoorwaarden toekennen aan de klant. Handelskorting geef je om meer te verkopen. Je verleent korting aan trouwe klanten, bij grote afname, bij opendeurdagen, aan dealers van je producten … Het bedrag van de toegestane korting boek je op de rekening 704020 Handelskorting op verkopen (-).

Extra of verloren verpakking, transportkosten die je doorrekent aan klanten, registreer je op de opbrengsten rekening 746000 Doorgerekende kosten. Reken je een waarborg aan de klant voor terugstuurbare verpakking, dan ontstaat er een schuld tegenover de klant. Als de klant de verpakking terugstuurt, dan moet je het aangerekende bedrag terugbetalen. Het bedrag van de terugstuurbare verpakking boek je op de passiefrekening 488000 Terug te betalen verpakking.

Met de financiële korting houd je geen rekening bij de boeking van de verkoopfactuur. Je boekt steeds het totale factuurbedrag, zonder financiële korting.

Een uitgaande creditnota stel je op om de verkoopfactuur te verbeteren. De vordering op de klant daalt daardoor. Het brutobedrag van de handelsgoederen boek je op de rekening 704010 Retours op verkopen. Net

zoals bij een inkomende creditnota moet ook op de uitgaande creditnota verplicht de melding staan: ‘Btw terug te storten aan de Staat in de mate waarin ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht (art. 4 KB nr. 4).

Analyseer de verkoopfacturen en uitgaande creditnota.

Registreer de verkoopfacturen en uitgaande creditnota in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of

verkoopjournaal in.

THEMA 3

LEVEL 2

VF XX00125 20xx-05-02 Klantengegevens Klantnr. PART Helga Walgrave Brugse Steenweg 128 BE 8000 BRUGGE OMSCHRIJVING

BTW-%

PRIJS/STUK

1 Hopkins CODE: S-HOP-001 1 Lonny CODE: O-CON-003

21 %

164,48

238,84

21 %

BEDRAG

21 % 403,32

AANTAL

NETTOBEDRAG EUR Verzendkosten SUBTOTAAL EUR

403,32

MAATSTAF VAN HEFFING EUR TOTAAL BTW

403,32 84,70

TOTAALBEDRAG EUR

€ 488,02

BRUTOBEDRAG EUR

403,32

Online bestelling dd. 20xx-05-01, orderbevestiging xx-0119

THEMA 3

LEVEL 2

20xx-05-02

AANTAL OMSCHRIJVING 5 Dalton CODE: O-DAL-001 3 Brooke CODE: O-BRO-002 2 Micky CODE:O-MICK-001

BTW-% 21 %

PRIJS/STUK 238,84

BEDRAG 1 194,20

21 %

214,05

642,15

VF XX00126 Klantengegevens Klantnr. 400003 Brilart Rijselstraat 11 BE 8820 TORHOUT BTW BE 0473.136.207

21 %

BRUTOBEDRAG EUR Korting 25 % NETTOBEDRAG EUR Verzendkosten SUBTOTAAL EUR Fin. korting MAATSTAF VAN HEFFING EUR TOTAAL BTW

164,46

TOTAALBEDRAG EUR

Leveringsbon XX-0123, dd. 20xx-05-02 Gelieve de factuur te betalen voor 20xx-06-01

THEMA 3

LEVEL 2

328,92

21 % 2 165,27 541,32 1 623,95 1 623,95 1 623,95 341,03

€ 1 964,98

VF XX00127 20xx-05-03 Klantengegevens Klantnr. 400001 Onghena Opticiens Ten Bos 5 BE 9100 NIEUWKERKEN-WAAS BTW BE 0426.450.897 OMSCHRIJVING

BTW-%

PRIJS/STUK

2 Quinn CODE: O-QUI-002 1 Ripley CODE: O-RIP-003 1 Brillen en zonnebrillen CODE:BOE-002 1 Brillen van leesglas tot modeartikel CODE: BOE-001

21 %

238,84

BEDRAG

477,68

21 %

197,52

58,02

18,82

6% 76,84 76,84

21 % 675,20 168,80 506,40

76,84

506,40

76,84 4,61

506,40 106,34

AANTAL

BRUTOBEDRAG EUR Korting 25 % NETTOBEDRAG EUR Verzendkosten SUBTOTAAL EUR Fin. korting MAATSTAF VAN HEFFING EUR TOTAAL BTW

TOTAALBEDRAG EUR

€ 694,19

Leveringsbon XX-0124, dd. 20xx-05-02 Gelieve de factuur te betalen voor 20xx-06-02

THEMA 3

LEVEL 2

VF XX00128 20xx-05-05 Klantengegevens Klantnr. 400007 Brillier Antwerpsestraat 1 BE 2500 LIER BTW BE 0442.385.128 OMSCHRIJVING

BTW-%

PRIJS/STUK

10 Stuart CODE: O-STU-001 10 Cole CODE: S-COLE-001 10 Wanda CODE:S-WAN-003 10 Mickey CODE: S-MIC-003

21 %

214,05

BEDRAG

2 140,50

21 %

197,52

1 975,20

21 %

58,02

580,20

21 %

18,82

188,20

AANTAL

BRUTOBEDRAG EUR Korting 25 % NETTOBEDRAG EUR Verzendkosten SUBTOTAAL EUR Fin. korting 2% MAATSTAF VAN HEFFING EUR TOTAAL BTW

TOTAALBEDRAG EUR

21 % 4 884,10 1 221,02 3 663,08 3 663,08 73,26 3 589,82 753,86

€ 4 416,94

Leveringsbon XX-0125, dd. 20xx-05-03 Gelieve de factuur te betalen voor 20xx-06-30 Bij betaling voor 20xx-05-15 mag u 73,26 euro in mindering brengen.

THEMA 3

LEVEL 2

VF XX00129 20xx-05-05 Klantengegevens Klantnr. PART Julie Cauwels Noordstraat 227 BE 9990 MALDEGEM OMSCHRIJVING

BTW-%

PRIJS/STUK

1 Osher CODE: O-OSH-003

21 %

156,20

BEDRAG

156,20

21 % 156,20

AANTAL

NETTOBEDRAG EUR Verzendkosten SUBTOTAAL EUR

156,20 5,00 161,20

MAATSTAF VAN HEFFING EUR TOTAAL BTW

161,20 33,85

TOTAALBEDRAG EUR

€ 195,05

BRUTOBEDRAG EUR

Online bestelling dd. 20xx-05-05, orderbevestiging xx-0123.

THEMA 3

LEVEL 2

VF XX00130 20xx-05-10 Klantengegevens Klantnr. 400005 Optiek Geyskens Botermarkt 13 BE 3290 DIEST BTW BE 0426.120.109 OMSCHRIJVING

BTW-%

PRIJS/STUK

7 Pfeiffer CODE: O-PFE-001 5 Richmond CODE: S-RICH-003 12 Thorne CODE: S-THORN-002

21 %

205,79

BEDRAG

1 440,53

21 %

214,05

1 070,25

21 %

156,20

1 874,40

21 % 4 385,18 1 096,30 3 288,89

AANTAL

BRUTOBEDRAG EUR Korting 25 % NETTOBEDRAG EUR Verzendkosten SUBTOTAAL EUR Fin. korting MAATSTAF VAN HEFFING EUR TOTAAL BTW

20,00

TOTAALBEDRAG EUR

€ 3 999,55

LEVEL 2

3 288,89 690,67

Terugstuurbare verpakking

Leveringsbon XX-0126, dd. 20xx-05-08 Gelieve de factuur te betalen voor 20xx-06-09

3 288,89

VF XX00131 20xx-05-12 Klantengegevens Klantnr. 400010 Optiek Goormachtigh Antwerpsestraat 2 BE 2850 BOOM BTW BE 0478.439.731 OMSCHRIJVING

BTW-%

PRIJS/STUK

8 Novak CODE: O-NOV-002 4 Wilshire CODE: S-WIL-001 5 Wooler CODE: S-WOO-003 1 De bril, zijn

21 %

197,52

BEDRAG

1 580,16

21 %

164,46

657,84

21 %

164,46

822,30

12,22

6% 12,22

21 % 3 060,30 765,08 2 295,23

AANTAL

geschiedenis en functie

BOE-003

BRUTOBEDRAG EUR Korting 25 % NETTOBEDRAG EUR Verzendkosten SUBTOTAAL EUR Fin. korting 2% MAATSTAF VAN HEFFING EUR TOTAAL BTW

12,22 15,00 27,22 0,54 26,68 1,60

2 295,23 45,90 2 249,32 472,36 20,00

TOTAALBEDRAG EUR

€ 2 816,40

Terugstuurbare verpakking

Leveringsbon XX-0127, dd. 20xx-05-10 Gelieve de factuur te betalen voor 20xx-06-30 Bij betaling voor 20xx-05-22 mag u 34,11 euro in mindering brengen.

THEMA 3

LEVEL 2

VF XX00132 Klantengegevens Klantnr. 400012 Optiek Tackoen Havermarkt 4 BE 3500 HASSELT BTW BE 0433.207.938 OMSCHRIJVING

BTW-%

PRIJS/STUK

12 Stark CODE: S-STAR-002 14 Powell CODE: S-POW-001 8 Newman CODE:S-NEW-002 15 Morton CODE: S-MOR-001

21 %

197,52

BEDRAG

2 370,24

21 %

197,52

2 765,28

21 %

164,46

1 315,68

21 %

214,05

3 210,75

21 % 9 661,95 2 415,49 7 246,46 25,00 7 271,46

AANTAL

20xx-05-14

BRUTOBEDRAG EUR Korting 25 % NETTOBEDRAG EUR Verzendkosten SUBTOTAAL EUR Fin. korting MAATSTAF VAN HEFFING EUR TOTAAL BTW

TOTAALBEDRAG EUR

Leveringsbon XX-0128, dd. 20xx-05-11 Gelieve de factuur te betalen voor 20xx-06-13

THEMA 3

LEVEL 2

7 271,46 1 527,01

€ 8 798,47

VF XX00133 Klantengegevens Klantnr. 400002 Optiek Porteman Rijselstraat 10-12 BE 8900 IEPER BTW BE 0422.653.942 OMSCHRIJVING

BTW-%

PRIJS/STUK

3 Bates CODE: O-BAT-004 2 Caine CODE: O-CAI-006 5 Chapman CODE: O-CHA-005 2 Cole CODE: O-COL-004

21 %

164,46

BEDRAG

493,38

21 %

164,46

328,92

21 %

164,46

822,30

21 %

197,52

395,04

AANTAL

20xx-05-16

BRUTOBEDRAG EUR Korting 25 % NETTOBEDRAG EUR Verzendkosten SUBTOTAAL EUR Fin. korting MAATSTAF VAN HEFFING EUR TOTAAL BTW

TOTAALBEDRAG EUR

21 % 2 039,64 509,91 1 529,73 25,00 1 554,73 1 554,73 326,49

€ 1 881,22

Leveringsbon XX-0129, dd. 20xx-05-14 Gelieve de factuur te betalen voor 20xx-06-15

THEMA 3

LEVEL 2

CN XX0004 20xx-05-19 Klantengegevens Klantnr. 400003 Brilart Rijselstraat 11 BE 8820 TORHOUT BTW BE 0473.136.207 OMSCHRIJVING

BTW-%

PRIJS/STUK

-2 Dalton CODE: O-DAL-001

21 %

238,84

BEDRAG

-477,68

AANTAL

Retour VFXX0126 dd. 02/05/20xx, verkeerde levering Btw terug te storten aan de Staat in de mate waarin die oorspronkelijk in aftrek werd gebracht. KB nr.4 art. 4 6%

BRUTOBEDRAG EUR Korting 25 % NETTOBEDRAG EUR Verzendkosten SUBTOTAAL EUR Fin. korting MAATSTAF VAN HEFFING EUR TOTAAL BTW

TOTAALBEDRAG EUR

THEMA 3

LEVEL 2

21 % -477,68 -119,42 -358,26 -358,26 -358,26 -75,23

-€ 433,49

A Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 2

C Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 2

E Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 2

G Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

K/O

+/-

Documentdatum:

THEMA 3

LEVEL 2

Totaal

H Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 2

J Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Verkoopfacturen

THEMA 3

LEVEL 2

THEMA 3

LEVEL 2

Uitgaande creditnota (‘s)

THEMA 3

LEVEL 2

Bekijk de dagontvangsten van de maand mei. a

Bereken de bedragen exclusief btw en het totaal van de btw-bedragen. MAANDTOTAAL BEDRAGEN INCLUSIEF BTW 0% Maandtotaal

82 489,85

inclusief btw Maandtotaal

D/C

Documentdatum:

REK.NR.

REKENINGNAAM

+/-

Je registreert de dagontvangstenfactuur op de laatste dag van de maand in de boekhouding.

Documentnummer:

Registreer de dagontvangstenfactuur in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of

Tip:

K/O

verkoopjournaal in.

A/P

82 395,45

btw

21 %

Maandtotaal

12 %

94,40

exclusief btw

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 2

TO THE POINT Verkoopverrichtingen volgens het MAR: verkoopfactuur

REDENERING

REK.NR.

Vordering op klant stijgt.

400000

REK.NAAM Handels

A/P K/0 A

+/-

D/C

debiteuren 451100

verschuldigde btw. De

btw

schuld t.o.v. overheid stijgt. Verkopen HG =

704001

bedrijfsopbrengst stijgt. Verkopen HG =

704002

Btw-bedrag

Verkopen HG

Brutobedrag

Verkopen HG

btw-% 6 %

aan 21 % btw

Handelskorting

op verkopen (-)

488000

aangerekend, maar klant

Terug te betalen

Brutobedrag btw-% 21 %

704020

bedrijfsopbrengst daalt. Verpakking wordt

factuur

aan 6 % btw

bedrijfsopbrengst stijgt. Handelskorting =

Verschuldigde

Totaalbedrag

Btw op verkopen =

BEDRAG

Bedrag handelskorting

verpakking

Bedrag terugstuurbare

mag die terugsturen.

verpakking

Er ontstaat een schuld tegenover de klant. Transportkosten,

746000

verpakking wordt

Doorgerekende

kosten

Bedrag transportkosten,

doorgerekend. Dat is een

extra verpakking

extra bedrijfsopbrengst

Verkoopverrichtingen volgens het MAR: uitgaande creditnota

REDENERING

Vordering op klant daalt.

Btw op uitgaande credit-

Handels

411200

Aftrekbare btw op uitgaande creditnota’s

LEVEL 2

A/P K/0 A

+/-

D/C

BEDRAG

Totaalbedrag

debiteuren

vordering op overheid stijgt.

bedrijfsopbrengst daalt.

THEMA 3

400000

REK.NAAM

nota’s = aftrekbare btw. De

Retour HG =

REK.NR.

704010

Retours op verkopen (-)

creditnota A

Btw-bedrag

Brutobedrag

Action 1—

Kun je de verkoopfacturen en uitgaande creditnota’s registreren?

Analyseer de verkoopfacturen en uitgaande creditnota’s van Decathlon.edu.

Registreer de verkoopfacturen en uitgaande creditnota’s in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of verkoopjournaal in.

Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Babilou Belgium nv Kinderopvang Ikaroslaan 27 1930 ZAVENTEM

tel. 03 480 55 11 fax 03 480 76 64 Nijverheidsstraat 92 bus 5 Btw BE0000.000.097 2160 WOMMELGEM IBAN 3200 tel. 03BE20 480 55 11 6835 4556 BIC BBRUBEBB fax 03 480 76 64

Babilou Belgium nv Kinderopvang Tel.: 03 354 53 Ikaroslaan 27 00 1930 ZAVENTEM

Btw BE0000.000.097

Factuur 10143

Klantnummer: 40010 Ond.nr.: 0537.629.329 IBAN BE20 3200 6835 4556 BIC BBRUBEBB Aantal

Artnr.

8162656

8216134

Factuur 10143 8150039

8215999

Omschrijving

Eenh.prs.

Blauwe zwemluier

10,70

Noodle fun

Btw-% 21

Netto 32,10

Tel.: 03 354 53 00 2,07

6,21

8,22

24,66

9,78

3D wings

Zwembandjes luchtbel

Ond.nr.: 0537.629.329

Klantnummer: 40010

Datum: 20xx-11-05

3,26

Datum: 20xx-11-05

Artnr.

Omschrijving

Eenh.prs.

8162656

Blauwe zwemluier

10,70

8216134

Noodle fun

2,07

6,21

8215999

3D wings

8,22

24,66

8150039

Zwembandjes luchtbel

3,26

9,78

Aantal

Btw-%

Netto 32,10

Dank u voor uw order Bedrag zonder btw

Btw-%

Btw-bedrag

Totaal EUR

72,75

14,97

87,72

Betaling voor 20xx-12-04:

87,72

Dank u voor uw order

Betaling voor 20xx-11-13 geeft u recht op 1,46 EUR (2,00 %) korting voor contante betaling.

Bedrag zonder btw

Btw-%

Btw-bedrag

Totaal EUR

De ontvangst van de factuur geldt van rechtswege en volgens art. 1139 van het Burgerlijk Wetboek als ingebrekestelling zonder dat er enige akte 21 87,72 nodig is en alleen door verstrijken van de termijn. In72,75 geval van niet betaling op de vervaldag is de schuldenaar 14,97 gehouden bij toepassing van art. 1147 van het Burgerlijk Wetboek tot betaling van een schadevergoeding wegens wanbetaling, conventioneel en onverminderbaar vastgesteld op 12 %, met een minimum van 25 EURO. Tevens zal een verwijlintrest van 12 % per jaar verschuldigd zijn, eveneens van rechtswege en zonder ingebrekestelling. Alle verdere inningskosten zijn ten laste van de koper. Alle klachten dienen binnen de vijf dagen aangetekend te gebeuren. Elke betwisting wordt Betalingvan voor 20xx-12-04: 87,72 volgens Belgisch recht beslecht en zal tot de uitsluitende bevoegdheid van de rechtbanken Antwerpen behoren.

Betaling voor 20xx-11-13 geeft u recht op 1,46 EUR (2,00 %) korting voor contante betaling. De ontvangst van de factuur geldt van rechtswege en volgens art. 1139 van het Burgerlijk Wetboek als ingebrekestelling zonder dat er enige akte 3 THEMA nodig is en alleen door verstrijken van de termijn. In geval van niet betaling op de vervaldag is de schuldenaar gehouden bij toepassing van art. 1147 van het Burgerlijk Wetboek tot betaling van een schadevergoeding wegens wanbetaling, conventioneel en onverminderbaar vastgesteld op 12 %, met een minimum van 25 EURO. Tevens zal een verwijlintrest van 12 % per jaar verschuldigd zijn, eveneens van rechtswege en zonder ingebrekestelling.

LEVEL 2

Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Btw BE0000.000.097 IBAN BE20 3200 6835 4556 BIC BBRUBEBB

Factuur 10144 Klantnummer: 40007

Ten Hoeve - tennisclub Ternesselei 94 A 2160 WOMMELGEM België

tel. 03 480 55 11 fax 03 480 76 64

Tel.: 03 354 38 60

Btw-nummer: 0462.674.558

Datum: 20xx-11-08

Artnr.

Omschrijving

1898879

Artengo 800

Eenh.prs. 0,79

–10 % 21

142,20

8209710

Artengo TR930 Flaxfiber

66,07

–10 % 21

297,32

Aantal 200

Btw-%

Netto

8200345

Herenpolo Artengo 700

8,22

–10 % 21

36,99

8200475

Herenshort Artengo 700

6,57

–10 % 21

29,57

TRANSP

Transportkosten

15,00

5 5

Reeds afgehouden korting: 56,22 EUR

Dank u voor uw order

Btw-%

Btw-bedrag

Totaal EUR

521,08

109,43

630,51

Betaling voor 20xx-12-08:

630,51

Bedrag zonder btw

De ontvangst van de factuur geldt van rechtswege en volgens art. 1139 van het Burgerlijk Wetboek als ingebrekestelling zonder dat er enige akte nodig is en alleen door verstrijken van de termijn. In geval van niet betaling op de vervaldag is de schuldenaar gehouden bij toepassing van art. 1147 van het Burgerlijk Wetboek tot betaling van een schadevergoeding wegens wanbetaling, conventioneel en onverminderbaar vastgesteld op 12 %, met een minimum van 25 EURO. Tevens zal een verwijlintrest van 12 % per jaar verschuldigd zijn, eveneens van rechtswege en zonder ingebrekestelling. Alle verdere inningskosten zijn ten laste van de koper. Alle klachten dienen binnen de vijf dagen aangetekend te gebeuren. Elke betwisting wordt volgens Belgisch recht beslecht en zal tot de uitsluitende bevoegdheid van de rechtbanken van Antwerpen behoren.

100 THEMA 3

LEVEL 2

Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

BE0000.000.097 IBAN BE20 3200 6835 4556 BIC BBRUBEBB Btw BE0465.672.452

Creditnota 17 Klantnummer: 40010

Babilou Belgium nv Kinderopvang Ikaroslaan 27 1930 ZAVENTEM

tel. 03 480 55 11 fax 03 480 76 64 Btw

Tel.: 03 354 53 00

Btw-nummer: 0537.629.329

Datum: 20xx-11-08

Artnr.

Omschrijving

Eenh.prs.

8182656

Blauwe zwemluier

10,70

Btw-% 21

Netto –32,10

Aantal –3

Btw terug te storten aan de staat in de mate waarin ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht. KB nr. 4, art. 4 § 1.

Bedrag zonder btw

Btw-%

Btw-bedrag

Totaal EUR

–32,10

–6,61

–38,71

Betaling voor - - :

–38,71

Betaling voor 20xx-11-16 geeft u recht op 0,64 EUR (2,00 %) korting voor contante betaling.

THEMA 3

LEVEL 2 101

Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM Quality Fit Ruggeveldlaan 603 2100 DEURNE België

tel. 03 480 55 11 fax 03 480 76 64 Btw BE0000.000.097 IBAN BE20 3200 6835 4556 BIC BBRUBEBB

Tel.: 03 326 63 72

Factuur 10145 Klantnummer: 40005

Btw-nummer: 0458.666.280

Datum: 20xx-11-15

Artnr.

Omschrijving

Eenh.prs.

8185043

Crosstrainer VE710

304,96

8193288

Loopband T13

1 073,55

Aantal 1

Btw-%

Netto

8202323

3 stripes broek Marine Adidas

31,36

62,72

8018602

Polar fietscomputer cardio CS200 CAD

123,93

247,86 110,80

8003966

Isostar sportdrank Long Energy Orange

11,08

TRANSP

Transportkosten

50,00

PALLET

Europallet

50,00 25,00

25,00

10 1

Dank u voor uw order

Bedrag zonder btw

Totaal

Btw-%

Btw-bedrag

25,00

Totaal EUR 25,00

160,80

9,65

170,45

1 689,09

354,71

2 043,80

364,36

2 239,25

Betaalbaar voor 20xx-12-30:

2 239,25

1 874,89

102 THEMA 3

LEVEL 2

Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM tel. 03 480 55 11 fax 03 480 76 64 Btw BE0000.000.097 IBAN BE20 3200 6835 4556 BIC BBRUBEBB

Het Oogappeltje - lagere school Dasstraat 26 2160 WOMMELGEM België Tel.: 03 353 57 98

Factuur 10146 Klantnummer: 40001

Datum: 20xx-11-20

BTW-nummer: 0267.377.233

Artnr.

Omschrijving

Eenh.prs.

Btw-%

Netto

8182065

Puma rugzak BP op RDS

10,70

21,40

8166728

Trainingsbroek Puma, zwart

23,10

46,20

8218113

T-shirt PUma blauw

10,70

21,40

8197048

Marineblauw/blauw badpak Adidas

27,23

8178560

Blauwe zwemgordel 15-60kg

7,41

37,05

8217322

Kulbuto geel blithe blauw

14,83

29,66

Aantal 2

Dank u voor uw order

Bedrag zonder btw

Btw-%

Btw-bedrag

Totaal EUR

182,94

38,42

221,36

Betaling voor 20xx-12-20:

221,36

THEMA 3

LEVEL 2 103

Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Btw BE0000.000.097 IBAN BE20 3200 6835 4556 BIC BBRUBEBB Btw BE0465.672.452

Creditnota 18 Klantnummer: 40005

Quality Fit Ruggeveldlaan 603 2100 DEURNE België

tel. 03 480 55 11 fax 03 480 76 64

Tel.: 03 326 63 72

Btw-nummer: 0458.666.280

Aantal

Artnr.

Omschrijving

–1

EUROPALLET

Europallet

Datum: 20xx-11-21

Eenh.prs.

Btw-% 0

Netto –25,00

25,00

Retour Europallet factuur 10144

Btw terug te storten aan de Staat in de mate waarin ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht. KB nr. 4, art. 4 § 1.

Bedrag zonder btw –25,00

Btw-%

Btw-bedrag

Totaal EUR –25,00

Betaling voor - - :

–25,00

104 THEMA 3

LEVEL 2

Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Btw BE0000.000.097 IBAN BE20 3200 6835 4556 BIC BBRUBEBB

Wijnegem Bicycle club vzw Merksemsebaan 5 2110 WIJNEGEM België

tel. 03 480 55 11 fax 03 480 76 64

Tel.: 03 353 73 20

Factuur 10147 Klantnummer: 40008

Ond.nr.: 0455.227.730

Datum: 20xx-11-24

Artnr.

Omschrijving

Btw-%

Netto

8029739

Isostar Gel Total Perf citroen

7,50

–5 %

142,50

8004137

Isostar Energy Tablets citroen

5,19

–5 %

98,61

1726857

Zwarte rennersbroek 3

7,44

–10 % 21

46,87

8217672

8218693 8203213 TRANSP

Rode Semi-Membraanjack 3

33,02

–10 % 21

208,03

Gecodeerde hartslagmeter FT80

206,53

–15 % 21

175,55

2 479,30

–15 % 21

4 214,81

35,00

Race fiets b’ Twin Facet 7

Transportkosten

2 1

Eenh.prs.

Aantal 20

Reeds afgehouden korting: 815,78 EUR

Dank u voor uw order

Totaal

Bedrag zonder btw

Btw-%

Btw-bedrag

Totaal EUR

276,11

16,24

292,35

4 645,26

955,99

5 601,25

972,23

5 893,60

Betaling voor 20xx-12-24:

5 893,60

4 921,37

Betaling voor 20xx-12-01 geeft u recht op 98,43 EUR (2,00 %) korting voor contante betaling.

THEMA 3

LEVEL 2 105

Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Btw BE0000.000.097 IBAN BE20 3200 6835 4556 BIC BBRUBEBB

De Wommeltjes vzw Stenenkruis 20 2160 WOMMELGEM België

tel. 03 480 55 11 fax 03 480 76 64

Tel.: 03 354 18 97

Factuur 10148 Klantnummer: 40004

Btw-nummer: 0896.671.562

Datum: 20xx-11-29

Artnr.

Omschrijving

8202912

Voetbalsok Adisock zwart/wit Adidas

Eenh.prs. 8,26

247,80

9193323

Polar hartslagmeter rood FT7

70,17

140,34

Aantal 30

Btw-%

Netto

2691042

Zak voor 12 ballen

14,83

44,49

8217002

Bal Capitano CL T5

14,88

535,68

3 36

Dank u voor uw order

Btw-%

Btw-bedrag

Totaal EUR

968,31

203,35

1 171,66

Betaling voor 20xx-12-29:

1 171,66

Bedrag zonder btw

106 THEMA 3

LEVEL 2

Nijverheidsstraat 92 bus 5 2160 WOMMELGEM

Btw BE0000.000.097 IBAN BE20 3200 6835 4556 BIC BBRUBEBB

Factuur 10149 Klantnummer: 40011

Joma Sport Tramstraat 63 9052 GENT België

tel. 03 480 55 11 fax 03 480 76 64

Tel.: 09 337 89 66

Btw-nummer: 0823.778.933

Datum: 20xx-11-30

Artnr.

Omschrijving

8113183

Race fiets Cyclo cross

742,98

–20 % 21

594,38

8070358

BMW X-up B’Twin

123,93

–20 % 21

557,69

8015271 8173630

Btw-%

Netto

Neopreen overschoenen

16,49

–5 % 21

62,66

SG B’twin 700 blauw

14,83

–5 % 21

56,35

4 4

Eenh.prs.

Aantal 1

Reeds afgehouden korting: 216,83 EUR

Dank u voor uw order

Bedrag zonder btw 1 271,08

Btw-%

Btw-bedrag

Totaal EUR

266,93

1 538,01

Betaling voor 20xx-12-30:

1 538,01

THEMA 3

LEVEL 2 107

J DAGONTVANGSTENBOEK Maand:

november

0000.000.097 BEDRAGEN INCLUSIEF BTW

DATUM

OMSCHRIJVING

TOTALEN

21 %

Dagontvangsten

886,13

27,50

856,63

20xx-11-05

Dagontvangsten

896,54

82,25

814,29

20xx-11-06

Dagontvangsten

559,75

20xx-11-07

Dagontvangsten

729,63

20xx-11-08

Dagontvangsten

328,64

20xx-11-13

Dagontvangsten

599,80

20xx-11-14

Dagontvangsten

482,79

20xx-11-15

Dagontvangsten

346,64

35,25

311,39

20xx-11-16

Dagontvangsten

440,50

29,85

410,65

20xx-11-19

Dagontvangsten

653,64

20xx-11-20

Dagontvangsten

393,09

20xx-11-21

Dagontvangsten

749,65

20xx-11-22

Dagontvangsten

1 182,36

20xx-11-23

Dagontvangsten

426,85

20xx-11-26

Dagontvangsten

643,80

20xx-11-27

Dagontvangsten

946,01

20xx-11-28

Dagontvangsten

742,04

20xx-11-29

Dagontvangsten

456,90

20xx-11-30

Dagontvangsten

766,41

20xx-11-02

559,75

101,60

628,03

70,50

258,14 599,80

482,79

23,50

184,95

653,64 369,59

241,90 643,80

17,25

928,76 742,04

93,60

363,30 766,41

MAANDTOTAAL INCLUSIEF BTW

12 231,17

666,25

11 562,92

MAANDTOTAAL EXCLUSIEF BTW

10 186,33

628,54

9 557,79

MAANDTOTAAL BTW

2 044,84

37,71

2 007,14

108 THEMA 3

LEVEL 2

A Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

B Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 2 109

C Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

D Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

110 THEMA 3

LEVEL 2

E Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

F Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 2 111

G Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentnummer:

A/P

K/O

D/C

REK.NR.

+/-

Documentdatum:

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

112 THEMA 3

LEVEL 2

I Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 2 113

Verkoopfacturen

114 THEMA 3

LEVEL 2

THEMA 3

LEVEL 2 115

Uitgaande creditnota (‘s)

Action 2—

Kun je de verkoopfacturen en uitgaande creditnota’s registreren?

Op iDiddit vind je oefeningen op het boeken van verkoopfacturen en uitgaande creditnota’s.

CHECKLIST

Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

Ik kan een eenvoudige verkoopfactuur van

handelsgoederen registreren in de boekhouding.

Ik kan een verkoopfactuur met meerdere btw-

tarieven registreren in de boekhouding.

Ik kan een verkoopfactuur met handelskorting

registreren in de boekhouding.

Ik kan een verkoopfactuur met doorgerekende kosten

registreren in de boekhouding.

Ik kan een verkoopfactuur met terugstuurbare

verpakking registreren in de boekhouding.

Ik kan een verkoopfactuur met financiële korting

registreren in de boekhouding. 7

Ik kan dagontvangsten registreren in de boekhouding.

Ik kan een uitgaande creditnota registreren in de boekhouding.

116 THEMA 3

LEVEL 2

KAN

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

LEVEL 3 Hoe registreer je financiële verrichtingen in de boekhouding? INTRO Lees het artikel aandachtig. Beantwoord de vragen. a

Wat is factuurfraude?

Hoe gebeurt factuurfraude?

Wat moet je doen als je een valse factuur hebt betaald?

Als je het slachtoffer van factuurfraude bent, kun je dan het bedrag terugvorderen van de bank?

Als oplichters in naam van jouw onderneming factuurfraude plegen, wat moet je dan doen?

THEMA 3

LEVEL 3 117

Factuurfraude: zo geeft u oplichters geen kans Factuurfraude is geen nieuw fenomeen, bedrijven kennen het helaas maar al te goed. Het Centre for Cybersecurity Belgium (CCB) krijgt de laatste tijd steeds meer meldingen van dit soort afpersing en maakt zich zorgen. Het VBO wil bedrijven daarom aansporen om waakzaam te zijn wanneer ze betalingen uitvoeren. Hoe kunt u voorkomen dat uw facturen worden

Factuurfraude is een vorm van afpersing waarbij

vervalst?

cybercriminelen de rekeningnummers van vaste

Helaas bestaat er geen wondermiddel tegen

leveranciers veranderen. Ze onderscheppen een

factuurfraude. De volgende tips kunnen u wel

echte factuur, veranderen het rekeningnummer en

helpen dat soort oplichterij te voorkomen:

sturen dan de ‘aangepaste’ factuur terug. Zowel particulieren als bedrijven kunnen het slachtoffer worden van zulke fraude: een bedrijf kan een vervalste factuur ontvangen, of een factuur versturen die vervolgens wordt vervalst. Hoe werkt factuurfraude? Oplichters onderscheppen eerst een factuur, bijvoorbeeld door facturen uit het postcircuit te

Wat is factuurfraude?

ontvreemden. Ook digitale factuurfraude viert

uw bedrijfsnaam of -logo. Gebruik bijvoorbeeld witte enveloppen zonder venster voor uw facturen.

— Vermeld uw rekeningnummer niet alleen op uw facturen, maar ook op uw bestelformulieren en website.

– Stuur uw facturen niet alleen per post, maar ook per e-mail of via e-facturatie. – Houd uw factuurbetalingen nauwkeurig bij. Als een betaling te laat is, neem dan onmiddellijk

hoogtij: criminelen breken in op het computersysteem

– Vermijd aanwijzingen op uw enveloppen, zoals

van een leverancier. Ze onderscheppen factuur-

e-mails of wijzigen het rekeningnummer waarnaar de overschrijving moet worden gedaan.

contact op met de betrokken klant.

– Controleer de beveiliging van uw bedrijf en kantoor om interne fraude of diefstal uit te

Febelfin, de Belgische federatie van de financiële

sector, geeft op haar website waardevol advies om

u te beschermen tegen dat soort fraude.

sluiten.

– Zorg ervoor dat uw computersysteem is

Wat kunt u doen als u een vervalste factuur hebt betaald?

Als u een aanmaning of betalingsherinnering hebt

ontvangen, moet u eerst contact opnemen met de leverancier. Misschien is het gewoon een fout van zijn kant. Als blijkt dat u bent opgelicht, neem dan

onmiddellijk contact op met uw bank om de fraude te

melden, zodat die kan proberen om de overschrijving of de rekening te blokkeren en zodat de oplichters

geen geld meer kunnen opnemen. Als de fraude

echter te laat wordt ontdekt en het geld al door de fraudeurs is opgenomen of naar een buitenlandse rekening is overgemaakt, kunt u het niet via de bank terugvorderen. Daarom wordt aanbevolen het incident ook te melden op https://meldpunt.belgie. be/meldpunt/ (onder de rubriek ‘vervalste factuur’). Een klacht indienen bij de politie kan ook nuttig zijn.

uitgerust met kwalitatieve antivirussoftware die up-to-date is om digitale factuurfraude te voorkomen.

Als, ondanks die voorzorgsmaatregelen, uw factuur is vervalst en uw klant het geld naar het verkeerde rekeningnummer heeft overgemaakt, kunt u best contact opnemen met uw klant en hem vragen zo snel mogelijk contact op te nemen met zijn bank om te proberen de transactie stop te zetten. Om verdere oplichting te voorkomen, neemt u contact op met al uw klanten om hen te informeren dat u het slachtoffer bent geworden van factuurvervalsing en vraagt u hen om te controleren of het rekeningnummer op uw facturen correct is. De FOD Economie heeft ook een reeks Veelgestelde

vragen om u tegen dat soort oplichterij te wapenen. Bron: vbo-feb.be; 2023-02-07

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Hoe registreer je financiële verrichtingen in de boekhouding?

118 THEMA 3

LEVEL 3

Explore 1— Hoe registreer je betalingen, inningen, interne

overboekingen en elektronische inningen in de boekhouding?

Betalingen, inningen, interne overboekingen en elektronische inningen VIDEO

Voor je een bankafschrift of kasdocument in de boekhouding registreert, is het belangrijk dat je dat afschrift of document analyseert om fouten te vermijden. Vergelijk het beginsaldo met het eindsaldo. Is het saldo gedaald of gestegen? Het verschil tussen twee saldo’s registreer je op de financiële rekening van de financiële

instelling waarvan het bankafschrift afkomstig is. De financiële rekeningen vind je in het MAR in groep

55 Kredietinstellingen. Het verschil in saldo’s tussen kasdocumenten registreer je op de rekening 570000 Kas. Daarna analyseer je de verrichtingen op het document: —

Heeft de verrichting betrekking op een betaling aan een leverancier, dan controleer je of er financiële

korting in mindering werd gebracht. Die korting is een financiële opbrengst die je registreert op de rekening 757000 Betalingskortingen van leveranciers. De schuld tegenover de leverancier die vermindert, boek je zonder de financiële korting. Je boekt dus het te betalen bedrag op vervaldatum. —

Heeft de verrichting betrekking op een inning van een klant, dan controleer je of de klant de toegestane financiële korting in mindering heeft gebracht. Die financiële korting vormt financiële kosten voor de

onderneming. Je registreert die op de rekening 657000 Betalingskortingen aan klanten. De vordering op de klant die vermindert, boek je zonder de financiële korting. —

Wordt er geld overgeschreven van de ene financiële rekening naar de andere financiële rekening of stort je geld vanuit de kas op de bankrekening of omgekeerd, dan is er sprake van een interne geldbeweging. Je registreert die op de wachtrekening 580000 Interne overboekingen. Dat is een actiefrekening waarop je de boekingsregels toepast zoals op de andere financiële rekening. Wanneer je beide financiële documenten

hebt geboekt, dan staat de wachtrekening op nul.

Contante winkelverkopen – die vooral met de bankkaart betaald worden – registreer je op de wachtrekening 590000 Elektronische inning. Je past er de boekingsregels op toe zoals op de andere financiële rekeningen. Je mag bij de kasafsluiting de elektronische betalingen niet boeken op de bankrekening, omdat je daarvoor nog geen bankafschrift ontvangen hebt.

—

THEMA 3

LEVEL 3 119

Analyseer de bankafschriften en kasdocumenten.

Registreer de bankafschriften en kasdocumenten in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

Dagtotalen 20xx-05-08 Doc. KAS 20xx-89

Dagtotalen 20xx-05-16 Doc. KAS 20xx-90

Dagtotalen 20xx-05-02 Doc. KAS 20xx-88

2 286,00 2 286,00

Verkoop 21 % Totaal

7 890,00 7 890,00

Cash Bancontact Dagtotaal

438,00 1 848,00 2 286,00

Cash Bancontact Dagtotaal

520,00 7 370,00 7 890,00

Cash Bancontact Dagtotaal

Startgeld kas Ontv. cash Totaal kas Uit kas Overdracht Stand kas

300,00 438,00 738,00

Startgeld kas Ontv. cash Totaal kas Uit kas Overdracht Stand kas

738,00 520,00 1 258,00

Startgeld kas Ontv. cash Totaal kas Uit kas Overdracht Stand kas

Verkoop 21 % Totaal

Verkoop 6 % Verkoop 21 % Totaal

738,00

1 258,00

Zichtrekening EUR

IBAN: BE52 7360 6551 8009 Odette Lunettes.edu

BIC KREDBEBB

Vorig saldo EUR

datum 03-05

Nieuw saldo EUR

120 THEMA 3

LEVEL 3

+ 4 498,13

valuta

ONTVANGST Bancontact / Mister Cash van 02-03 REF 665057896 PERIODE 02-05 68 NR 1487 Odette Lunettes.edu

KBC Bank NV

Nr. 23 20xx-03-05

04-05

+ 1 848,00

+ 6 346,13

C ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR)

BIC: BBRUBEBB

Odette Lunettes.edu IBAN: BE88 3770 1348 3441

+ 173 560,60

Vorig saldo op 20xx-04-30

Europese overschrijving REF XX-0119 / VFXX00125

+ 488,02

Van: Helga Walgrave – BE07 9731 5814 2366

Verrichting 87 van 20xx-05-01 – valuta 20xx-05-03 Europese overschrijving Van: Julie Cauwels – BE80 3630 9571 3677 REF XX-0123 / VFXX00129

+ 195,05

Verrichting 88 van 20xx-05-05 – valuta 20xx-05-06

+ 174 243,67

Nieuw saldo op 20xx-05-07

Afschrift 22/001

Dagtotalen 20xx-05-16 Doc. KAS 20xx-90

2 286,00 2 286,00

Verkoop 21 % Totaal

7 890,00 7 890,00

Verkoop 6 % Verkoop 21 % Totaal

94,40 24 120,00 24 214,40

438,00 1 848,00 2 286,00

Cash Bancontact Dagtotaal

520,00 7 370,00 7 890,00

Cash Bancontact Dagtotaal

980,00 23 234,40 24 214,40

738,00 520,00 1 258,00

Startgeld kas Ontv. cash Totaal kas Uit kas Overdracht Stand kas

1 258,00 980,00 2 238,00

Dagtotalen 20xx-05-08 Doc. KAS 20xx-89

300,00 438,00 738,00

738,00

Startgeld kas Ontv. cash Totaal kas Uit kas Overdracht Stand kas

1 258,00

1 938,00 300,00

THEMA 3

LEVEL 3 121

E ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR)

BIC: BBRUBEBB

Odette Lunettes.edu IBAN: BE88 3770 1348 3441

Vorig saldo op 20xx-05-07

+ 174 243,67

Europese overschrijving Naar: Lab9 – BE13 7380 2055 6039 F221401753 KLANT 1091609 Verrichting 89 van 20xx-05-11 – valuta 20xx-05-10 Afschrift 23/001

– 1 219,00

Nieuw saldo op 20xx-05-11

+ 173 024,67

ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393

BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR) Odette Lunettes.edu

Vorig saldo op 20xx-05-11

IBAN: BE88 3770 1348 3441

BIC: BBRUBEBB

+ 173 024,67

Europese overschrijving

Naar: Tokai Optecs nv – BE77 4060 0754 0142

– 672,38

+++209/2574/08165+++ (683,72 – 11,34 FK)

Verrichting 90 van 20xx-05-09 – valuta 20xx-05-08

Afschrift 24/001

122 THEMA 3

LEVEL 3

Nieuw saldo op 20xx-05-15

+ 172 352,29

Zichtrekening EUR

IBAN: BE52 7360 6551 8009 Odette Lunettes.edu

BIC KREDBEBB

Nr. 24 20xx-05-15

Vorig saldo EUR datum

+ 6 346,13 valuta

ONTVANGST Bancontact / Mister Cash van 09-03 REF 665067432 PERIODE 08/05 69 NR 1502 Odette Lunettes.edu

04-05

13-05

ONTVANGST Brillier BE26 2850 4801 5029 VFXX0128 KLANT 400007 (4 416,94 – 73,26 FK)

13-05

+ 4 343,68

+ 18 059,81

Nieuw saldo EUR

KBC Bank NV

+ 7 370,00

09-05

Dagtotalen 20xx-05-16 Doc. KAS 20xx-90

94,40 24 120,00 24 214,40

520,00 7 370,00 7 890,00

Cash Bancontact Dagtotaal

980,00 23 234,40 24 214,40

738,00 520,00 1 258,00

Startgeld kas Ontv. cash Totaal kas Uit kas Overdracht Stand kas

1 258,00 980,00 2 238,00

7 890,00 7 890,00

Verkoop 6 % Verkoop 21 % Totaal

1 258,00

1 938,00 300,00

THEMA 3

LEVEL 3 123

Zichtrekening EUR

IBAN: BE52 7360 6551 8009 Odette Lunettes.edu

BIC KREDBEBB

Nr. 25 20xx-05-18

Vorig saldo EUR datum

+ 18 059,81 valuta

STORTING LOKET Mededeling: geld uit kas

17-05

ONTVANGST Bancontact / Mister Cash van 15-03 REF 66783562 PERIODE 17-05 69 NR 1587 Odette Lunettes.edu

18-05

+ 23 234,40

+ 43 232,21

Nieuw saldo EUR

KBC Bank NV

+ 1 938,00

17-05

16-05

ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR)

BIC: BBRUBEBB

Odette Lunettes.edu

IBAN: BE88 3770 1348 3441

Vorig saldo op 20xx-05-15

+ 172 352,29

Europese overschrijving

Naar: Luminus nv – BE76 3350 5545 9895

– 347,01

+++213/0011/68534+++

Verrichting 91 van 20xx-05-17 – valuta 20xx-05-16 Europese overschrijving Naar: Orange nv – BE05 2100 2335 9975

– 274,11

+++081/7061/97431+++ Verrichting 92 van 20xx-05-20 – valuta 20xx-05-19 Europese overschrijving Van: Optiek Goormachtigh – BE87 5503 5180 0094

+ 2 782,29

REF XX-0131 / 400010 (2 816,40 – 34,11 FK) Verrichting 93 van 20xx-05-20 – valuta 20xx-05-21 Afschrift 25/001

124 THEMA 3

LEVEL 3

Nieuw saldo op 20xx-05-22

+ 174 513,46

K ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR)

BIC: BBRUBEBB

Odette Lunettes.edu IBAN: BE88 3770 1348 3441

+ 174 513,46

Vorig saldo op 20xx-05-22

Europese overschrijving +++730/1428/65333+++

– 94,38

Naar: Proximus – BE82 2100 0008 8968

Verrichting 94 van 20xx-05-24 – valuta 20xx-05-23 Europese overschrijving Naar: Total Energies – BE52 7360 6551 8009 Factuur B3034202 Klant 84727335-0902

– 151,22

Verrichting 95 van 20xx-05-24 – valuta 20xx-05-23 Europese overschrijving

Naar: Silhouette Benelux nv – BE78 2930 1453 3786

– 27 767,75

VF107055 / 9208 (28 235,75 – 468,00 FK)

Afschrift 26/001

Documentnummer:

A/P

+/-

D/C

Documentdatum:

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

K/O

+ 146 500,11

Nieuw saldo op 20xx-05-25

Verrichting 96 van 20xx-05-24 – valuta 20xx-05-23

Totaal

THEMA 3

LEVEL 3 125

B Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

C Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

126 THEMA 3

LEVEL 3

Totaal

D Documentnummer:

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

E Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 3 127

F Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

G Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

128 THEMA 3

LEVEL 3

Totaal

H Documentnummer:

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

I Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 3 129

J Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

130 THEMA 3

LEVEL 3

KAS

THEMA 3

LEVEL 3 131

KBC

132 THEMA 3

LEVEL 3

ING

THEMA 3

LEVEL 3 133

Explore 2— Hoe registreer je een financiering op meer dan een jaar in de boekhouding?

Financiering op meer dan een jaar Voor de aankoop van een vast actief kan een onderneming een beroep doen op een financiering, een krediet. De looptijd van het krediet is afhankelijk van de levensduur van het materieel vast actief. Bij de toekenning van het krediet moet je het bedrag opsplitsen in: het kapitaalgedeelte dat je in de loop van het boekjaar moet terugbetalen;

—

het kapitaalgedeelte dat je over een looptijd van meer dan een jaar moet terugbetalen.

—

Het kapitaalgedeelte dat je in de loop van het boekjaar moet terugbetalen, registreer je op een rekening uit de groep 42 Schulden op meer dan één jaar die binnen het jaar vervallen. Het kapitaalgedeelte dat je over een

looptijd van meer dan een jaar moet terugbetalen, registreer je op een rekening in het MAR, groep 17 Schulden op meer dan één jaar.

Bekijk het MAR achteraan dit thema of op iDiddit. Je ziet dat groep 42 op dezelfde manier ingedeeld wordt als

groep 17. Lees de onderstaande case.

Odette Lunettes.edu beslist een handelspand aan te kopen. Het pand kost 300 000,00 euro. Odettes Lunettes.edu gaat een krediet aan van 200 000,00 euro.

Bestudeer de aflossingstabel van het investeringskrediet ING. Beantwoord de vragen.

Welk krediet sluit Odette Lunettes.edu voor de aankoop van een onroerend goed af?

Wat is de looptijd van het krediet?

Hoeveel bedraagt de maandelijkse terugbetaling?

Waaruit is dat bedrag samengesteld?

Hoeveel interest moet Odette Lunettes.edu in totaal betalen?

Gebruik het MAR. Op welke rekening registreer je de interest?

134 THEMA 3

LEVEL 3

Aflossingstabel jaar 1

Interestaflossing

731,00 734,22 737,45 740,69 743,95 747,22 750,51 9 267,84 9 769,04 10 297,36 10 854,25 11 441,26 12 060,01 12 712,23 13 399,72 14 124,39 14 888,24 15 693,42 16 542,14 17 436,74 18 379,75 7 948,57

89 928,66

200 000,00

Saldo 200 000,00 199 269,00 198 534,78 197 797,33 197 056,64 196 312,69 195 565,47 194 814,96 185 547,12 175 778,08 165 480,72 154 626,47 143 185,21 131 125,20 118 412,97 105 013,25 90 888,86 76 000,62 60 307,20 43 765,06 26 328,32 7 948,57 0,00

879,75 876,54 873,31 870,06 866,8 863,53 860,24 10 061,18 9 560,01 9 031,69 8 474,80 7 887,79 7 269,04 6 616,82 5 929,33 5 204,66 4 440,81 3 635,63 2 786,91 1 892,31 949,31 98,14

maand 1 maand 2 maand 3 maand 4 maand 5 maand 6 maand 7

19 329,02 19 329,05 19 329,05 19 329,05 19 329,05 19 329,05 19 329,05 19 329,05 19 329,05 19 329,05 19 329,05 19 329,05 19 329,05 19 329,06 8 046,71

20xx-06-30 20xx-07-31 20xx-08-31 20xx-09-30 20xx-10-31 20xx-11-30 20xx-12-31 20xx +1 20xx +2 20xx +3 20xx +4 20xx +5 20xx +6 20xx +7 20xx +8 20xx +9 20xx +10 20xx +11 20xx +12 20xx +13 20xx +14 20xx +15

Kapitaalaflossing

Maandelijkse terugbetaling

THEMA 3

LEVEL 3 135

Op 31 mei wordt het krediet op de rekening overgeschreven. Bestudeer opnieuw de aflossingstabel. Beantwoord de vragen. Welk kapitaalbedrag moet je binnen het boekjaar terugbetalen?

Op welke rekening registreer je dat bedrag?

Bereken het kapitaalbedrag dat je op meer dan een jaar moet terugbetalen.

Op welke rekening registreer je dat bedrag?

Op 31 mei ontvangt Odette Lunettes.edu een bankafschrift van ING.

ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

Odette Lunettes.edu

IBAN: BE88 3770 1348 3441 Europese overschrijving

BIC: BBRUBEBB

ING Green Account – EURO (EUR)

Vorig saldo op 20xx-05-25

Naar: Notariskantoor Dusselier – BE08 3630 1617 6913

+ 146 500,11

– 300 000,00

D. 4991-004 / aankoop handelspand

Verrichting 97 van 20xx-05-31 – valuta 20xx-05-30 Europese overschrijving

Naar: Notariskantoor Dusselier – BE08 3630 1617 6913

– 13 456,11

D. 4991-004 / kosten aankoop handelspand

Verrichting 98 van 20xx-05-31 – valuta 20xx-05-30 Europese overschrijving

Van : ING BE97 3101 1387 4349

+ 200 000,00

Dossier 111148318855 Odettes Lunettes.edu – investeringskrediet Verrichting 99 van 20xx-05-30 – valuta 20xx-05-31

Europese overschrijving

Van : ING BE97 3101 1387 4349

– 500,00

Dossier 111148318855 Odettes Lunettes.edu – dossierkosten incl. 21 % btw Verrichting 100 van 20xx-05-30 – valuta 20xx-05-29 Afschrift 27/001

136 THEMA 3

LEVEL 3

Nieuw saldo op 20xx-05-31

+ 32 544,00

Registreer het bankafschrift in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 3 137

Op 30 juni ontvangt Odette Lunettes.edu een bankafschrift van ING. a

Bekijk aandachtig het bankafschrift.

ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR)

BIC: BBRUBEBB

Odette Lunettes.edu + 32 544,00

Vorig saldo op 20xx-05-31

Europese overschrijving Naar : ING BE97 3101 1387 4349

IBAN: BE88 3770 1348 3441

– 1 610,75

Terugbetaling Investeringskrediet Dossier 111148318855 Verrichting 101 van 20xx-06-30 – valuta 20xx-06-30 Afschrift 28/001

Registreer het bankafschrift in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

K/O

+/-

Documentdatum:

138 THEMA 3

+ 30 933,25

Nieuw saldo op 20xx-06-30

LEVEL 3

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Explore 3— Hoe registreer je een leasing in de boekhouding?

Leasing Bij een leasing van een vast actief word jij, als onderneming, geen eigenaar van het goed. Het is de leasingsmaatschappij die het vast actief aankoopt. Jouw onderneming huurt het vast actief over een vastgelegde looptijd. Aan het einde van de overeenkomst kun je beslissen of je het vast actief wilt aankopen. De vaste activa die je leaset, registreer je op een rekening in groep 25 Vaste activa in leasing en dat voor

het bedrag van de aanschaffingswaarde verminderd met de restwaarde. Tegenover de leasingmaatschappij ontstaat er een schuld. Het kapitaalgedeelte dat binnen het boekjaar vervalt, registreer je op de rekening 422000 Binnen het jaar vervallende leasingschulden. Het kapitaalgedeelte dat je op meer dan een jaar terugbetaalt, registreer je op de rekening 172000 Leasingschulden.

Maandelijks ontvangt je onderneming een factuur van de leasingmaatschappij. Daarop staat het maandelijks af te lossen kapitaalbedrag en de interest. Op die bedragen wordt er btw aangerekend. De interest boek je op de rekening 650010 Kosten Leasingschulden. Lees de onderstaande case.

Op 31 mei beslist Odette Lunette.edu een kleine bestelwagen Mercedes Citan Tourer te leasen bij leasingmaatschapij Athlon. De leasing loopt voor een periode van 36 maanden aan een rentevoet van 6,85 %. De cataloguswaarde bedraagt 27 387,00 euro. Aan het einde van de leasingovereenkomst heeft Odette Lunettes.edu de optie om de bestelwagen over te kopen voor 4 108,05 euro.

Bestudeer de aflossingstabel. Beantwoord de vragen. a

Hoeveel moet Odette Lunettes.edu maandelijks terugbetalen?

Waaruit is dat bedrag samengesteld?

Welk bedrag wordt gefinancierd?

Het contract wordt afgesloten op 31 mei, de eerste terugbetaling gebeurt op 30 juni. Hoeveel kapitaal moet je nog binnen het boekjaar terugbetalen?

Gebruik het MAR. Op welke rekening registreer je dat bedrag?

THEMA 3

LEVEL 3 139

Hoeveel kapitaal moet je op meer dan één jaar terugbetalen?

Bekijk het MAR. Op welke rekening registreer je dat bedrag?

Bekijk het MAR. Op welke rekening registreer je de interest?

Te betalen aflossing € 584,31 € 587,64 € 591,00 € 594,37 € 597,76 € 601,18 € 604,61 € 608,06 € 611,53 € 615,02 € 618,53 € 622,06 € 625,61 € 629,18 € 632,78 € 636,39 € 640,02 € 643,67 € 647,35 € 651,04 € 654,76 € 658,50 € 662,26 € 666,04 € 669,84 € 673,66 € 677,51 € 681,38 € 685,26 € 689,18 € 693,11 € 697,07 € 701,05 € 705,05 € 709,07 € 713,12

140 THEMA 3

LEVEL 3

Restschuld € 26 802,69 € 26 215,05 € 25 624,05 € 25 029,68 € 24 431,92 € 23 830,74 € 23 226,14 € 22 618,08 € 22 006,55 € 21 391,53 € 20 773,00 € 20 150,94 € 19 525,32 € 18 896,14 € 18 263,36 € 17 626,98 € 16 986,96 € 16 343,28 € 15 695,93 € 15 044,89 € 14 390,13 € 13 731,63 € 13 069,38 € 12 403,34 € 11 733,50 € 11 059,84 € 10 382,33 € 9 700,96 € 9 015,69 € 8 326,51 € 7 633,40 € 6 936,34 € 6 235,29 € 5 530,24 € 4 821,17 € 4 108,05

Termijnbedrag € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64 € 740,64

Te betalen rente € 156,33 € 153,00 € 149,64 € 146,27 € 142,88 € 139,47 € 136,03 € 132,58 € 129,11 € 125,62 € 122,11 € 118,58 € 115,03 € 111,46 € 107,87 € 104,25 € 100,62 € 96,97 € 93,29 € 89,60 € 85,88 € 82,14 € 78,38 € 74,60 € 70,80 € 66,98 € 63,13 € 59,27 € 55,38 € 51,46 € 47,53 € 43,57 € 39,59 € 35,59 € 31,57 € 27,52

Totale schuld € 27 387,00 € 26 802,69 € 26 215,05 € 25 624,05 € 25 029,68 € 24 431,92 € 23 830,74 € 23 226,14 € 22 618,08 € 22 006,55 € 21 391,53 € 20 773,00 € 20 150,94 € 19 525,32 € 18 896,14 € 18 263,36 € 17 626,98 € 16 986,96 € 16 343,28 € 15 695,93 € 15 044,89 € 14 390,13 € 13 731,63 € 13 069,38 € 12 403,34 € 11 733,50 € 11 059,84 € 10 382,33 € 9 700,96 € 9 015,69 € 8 326,51 € 7 633,40 € 6 936,34 € 6 235,29 € 5 530,24 € 4 821,17

Periode 20xx-06-30 20xx-07-31 20xx-08-31 20xx-09-30 20xx-10-31 20xx-11-30 20xx-12-31 (20xx+1)-01-31 (20xx+1)-02-28 (20xx+1)-03-31 (20xx+1)-04-30 (20xx+1)-05-31 (20xx+1)-06-30 (20xx+1)-07-31 (20xx+1)-08-31 (20xx+1)-09-30 (20xx+1)-10-31 (20xx+1)-11-30 (20xx+1)-12-31 (20xx+2)-01-31 (20xx+2)-02-28 (20xx+2)-03-31 (20xx+2)-04-30 (20xx+2)-05-31 (20xx+2)-06-30 (20xx+2)-07-31 (20xx+2)-08-31 (20xx+2)-09-30 (20xx+2)-10-31 (20xx+2)-11-30 (20xx+2)-12-31 (20xx+3)-01-31 (20xx+3)-02-28 (20xx+3)-03-31 (20xx+3)-04-30 (20xx+3)-05-31

Het leasingcontract wordt afgesloten op 31 mei 20xx. Registreer het contract in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in. Het is de 10de diversen verrichting. Documentnummer:

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P K/O

Documentdatum:

Totaal

Odette Lunettes.edu ontvangt de factuur van Mercedes Benz Finance. Registreer de factuur in de boekhouding.

Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

Documentdatum:

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 3 141

MERCEDES

Financial Services FACTUUR

Odette Lunettes Edu Nijverheidsstraat 92/5 BE 2160 WOMMELGEM Maatschappelijke zetel Odette Lunettes BV

Klantnummer BTW-nummer Documentnr.

353453 BTW BE0000.000.097

Datum Vervaldatum

30-06-20xx 30-06-20xx

23VBM045461 Nijverheidsstraat 92/5 BE 2160 WOMMELGEM

AF152

Financiële leasing 351893 Mercedes Citan 110 CDI Tourer L1 Bestelwagen 1VMZ511 WBA1V710707B57688

Product Dossiernr. Merk + model Gebruik Nummer plaat

Mercedes Financial Services Belgium Naamloze Vennootschap Société Anonyme A Mercedes Group Company

Zetel van de Vennootschap Siège Social Lodderstraat 16 Industriepark “De Vliet” B-2880 Bornem

Detail

FACTURATIE VOOR DE PERIODE : 01/06/20xx – 30/06/20xx

Kapitaal Intrest

584,31 EUR 156,33 EUR

TOTAAL EXCLUSIEF BTW BTW 21%

740,64 EUR 155,53 EUR

TOTAAL INCLUSIEF BTW

896,17 EUR

Telefoon / Téléphone +32(0)3 890 51 11

Chassisnr. Bestuurder Kostenplaats Klantreferentie

Fax +32(0)3 890 51 50

Internet www.mercedes.be

Bank / Banque Deutsche Bank AG BE69 8260 0066 5778 BIC DEUTBEBE

Dit document zal op de vervaldag per domiciliëring worden verrekend met gestructureerde mededeling +++952/0045/46155+++.

BTW / TVA BE0451.453.242 FSMA 16500 A RPR / RPM Mechelen E-mail financialservices@mercedes.be

142 THEMA 3

LEVEL 3

Vrijstelling van certificatie van facturen (K.B. van 20 juni 1966) Het voertuig mag het grondgebied van de EU niet verlaten zonder geldig attest dat is uitgereikt door BMW Financial services Belgium NV. De plaats waar het verkeer behoudens de uitdrukkelijke schriftelijke toestemming verboden is, zijn: de landen buiten de EU; de laadkades van havens, internationale stations een luchthavens. Indien dit attest niet in een behoorlijke vorm wordt voorgelegd, zijn de politiediensten ertoe gemachtigd te beletten dat het voertuig de grens overgaat of aan boord van een schip, een trein of een vliegtuig wordt gebracht.

TO THE POINT Financiële verrichtingen volgens het MAR

Het nieuwe saldo van de

REK.NR. 55…

financiële rekening stijgt. Het saldo in kas stijgt.

REK.NAAM Financiële

A/P K/0 A

+/-

D/C

BEDRAG

Eindsaldo –

rekening 570000

Kas

beginsaldo A

Stand kas –

REDENERING

startgeld kas

Het nieuwe saldo van de

55…

financiële rekening daalt. Het saldo in kas daalt.

Financiële

rekening

570000

Kas

Eindsaldo – beginsaldo

Stand kas –

startgeld kas

Klant betaalt, inning

400000

verkoopfactuur = vordering

Toegestane financiële

657000

korting aan klanten =

Betalingskorting

financiële korting +

aan klanten

Leveranciers

440000

Bedrag financiële

financiële kosten stijgen. Betaling aan leverancier

Totaalbedrag

factuur zonder

debiteuren

op klant daalt.

Handels

korting -

Totaalbedrag

= schuld aan leverancier

factuur zonder

daalt.

financiële

Toegestane financiële

757000

Betalings

korting O

Bedrag

korting door leveranciers =

kortingen van

financiële

financiële opbrengst stijgt.

leveranciers

korting

Interne overboeking = het

580000

saldo op de andere financiële

Interne

overboeking

Bedrag verrichting

rekening of in kas stijgt.

Interne overboeking = het

580000

saldo op de andere financiële

Interne

overboeking

Bedrag verrichting

rekening of in kas daalt.

Elektronische inning

590000

– kasafsluiting Elektronische inning – storting op bankrekening (bankafschrift)

Elektronische

inning 590000

Elektronische inning

Bedrag betalingen bankkaart

Bedrag ontvangen betalingen bankkaart

THEMA 3

LEVEL 3 143

Schulden op meer dan een jaar volgens het MAR: toekenning krediet

REDENERING Kapitaalaflossingen op

REK.NR. 173000

REK.NAAM Schulden

A/P K/0 P

+/-

D/C

BEDRAG Kapitaal

meer dan een jaar = schuld

aan krediet

aflossingen terug

op meer dan een jaar.

instellingen

te betalen op

Het nieuwe saldo van de

meer dan een

bankrekening daalt.

jaar 423000

Binnen het jaar

Kapitaal

Kapitaalaflossingen die binnen het boekjaar

vervallende

aflossingen

vervallen

schulden

terug te betalen

aan krediet

binnen boekjaar

instellingen Dossierkosten aanvraag

650000

krediet

Rente,

commissies,

Dossierkosten exclusief btw

kosten

verbonden aan

schulden Btw op dossierkosten

411100

Aftrekbare btw

= vordering tegenover overheid

Btw-bedrag op dossierkosten

Maandelijkse terugbetaling krediet volgens het MAR

REDENERING

REK.NR.

REK.NAAM

Kapitaalaflossing = schuld

423000

Binnen het jaar

minder dan een jaar daalt.

vervallende

Het nieuwe saldo van de

schulden KI

A/P

+/-

D/C

BEDRAG

Kapitaalaflossing

Interest

K/0

bankrekening daalt.

Interest op krediet =

financiële kosten stijgen.

144 THEMA 3

LEVEL 3

650000

Rente, commissies, kosten verbonden aan schulden

Afsluiten leasingovereenkomst volgens het MAR

REDENERING Aanschaf materieel vast

REK.NR.

REK.NAAM

25…

A/P K/0 A

+/-

D/C

BEDRAG

Aanschaffings waarde

actief in leasing

– restwaarde 172000

meer dan een jaar = schuld

Leasingschulden

aflossingen terug

en soortgelijke

meer dan op een jaar

Kapitaal te betalen op

Kapitaalaflossingen op

meer dan een jaar

Kapitaalaflossingen die

422000

binnen het boekjaar vervallen

Binnen het jaar

Kapitaal

vervallende

aflossingen

leasingschulden

terug te betalen

en soortgelijke

binnen boekjaar

Maandelijkse factuur leasingmaatschappij volgens het MAR

REK.NR.

REK.NAAM

Kapitaalaflossingen: schuld

422000

Binnen het jaar

A/P

REDENERING

minder dan een jaar

K/0 P

+/-

D/C

vervallende

BEDRAG Kapitaal aflossingen

leasingschulden

en soortgelijke

Interest: financiële kosten

650010

stijgen.

Btw op kapitaalaflossing en

Kosten

Interest

leasingschulden

411100

Aftrekbare btw

Btw-bedrag

440000

Leveranciers

Totaal

interest

Schuld t.o.v. leverancier

factuurbedrag

stijgt

THEMA 3

LEVEL 3 145

Action 1—

Kun je bankafschriften en kasdocumenten registreren in de boekhouding?

Analyseer alle bankafschriften en kasdocumenten van Decathlon.edu.

Registreer de bankafschriften en kasdocumenten in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR)

BIC: BBRUBEBB

Decathlon.edu IBAN: BE20 3200 6835 4556

Vorig saldo op 20xx-10-26

Europese overschrijving Van: Puma – BE77 4060 0754 0142

+ 31 016,45

– 390,68

F90709 KLANT: 01036292 Verrichting 818 van 20xx-10-31 – valuta 20xx-10-31 Europese overschrijving

Van: Engie nv– BE46 0003 2544 8336 +++427/1943/30035+++

– 735,12

Verrichting 819 van 20xx-10-31 – valuta 20xx-10-31

Europese overschrijving

Van: De Wommeltjes vzw – BE87 4434 6112 7194

+ 3 062,40

VF10136

Verrichting 820 van 20xx-10-31 – valuta 20xx-11-01 Afschrift 47/001

Nieuw saldo op 20xx-11-02

+ 32 953,05

ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR)

BIC: BBRUBEBB

Decathlon.edu

IBAN: BE20 3200 6835 4556

Vorig saldo op 20xx-11-02

+ 32 953,05

Europese overschrijving Van: Babilou Belgium nv – BE28 7373 0732 2820

+ 48,19

F10143 – CN17 (49,01 EUR – 0,82 FK) Verrichting 822 van 20xx-11-10 – valuta 20xx-11-10 Afschrift 48/001 146 THEMA 3

LEVEL 3

Nieuw saldo op 20xx-11-12

+ 33 001,24

C ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR)

BIC: BBRUBEBB

Decathlon.edu IBAN: BE20 3200 6835 4556

Vorig saldo op 20xx-11-12

+ 33 001,24

Europese overschrijving AF5921 KLANT: 10097 (2 778,34 – 46,08 FK)

– 2 732,26

Van: Lucky Sports – BE43 2930 1710 5401

Verrichting 823 van 20xx-11-13 – valuta 20xx-11-13 Europese overschrijving Van: WinFakt! – BE45 2300 0394 5189 F201569 – KLANT: 40957

– 1 397,55

Verrichting 824 van 20xx-11-14 – valuta 20xx-11-14

Afschrift 49/001

ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR) Decathlon.edu

BIC: BBRUBEBB

IBAN: BE20 3200 6835 4556 Europese overschrijving

Van: Beleko – BE28 7373 0732- 2820

+ 2 009,24

F10141

Verrichting 825 van 20xx-11-14 – valuta 20xx-11-14 Europese overschrijving

Van: Decathlon.edu – BE38 7380 1935 6572

+ 10 000,00

Interne overboeking van KBC naar ING

Verrichting 826 van 20xx-11-16 – valuta 20xx-11-17 Afschrift 49/002

Nieuw saldo op 20xx-11-20

+ 40 880,67

THEMA 3

LEVEL 3 147

D ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR)

BIC: BBRUBEBB

Decathlon.edu IBAN: BE20 3200 6835 4556

Vorig saldo op 20xx-11-20

+ 40 880,67

Europese overschrijving Van: Tennis Brick – BE87 5503 5180 0094 AF7112057071 – KLANT: 150156 Verrichting 827 van 20xx-11-22 – valuta 20xx-11-22 Europese overschrijving Van: Veys Bedrijfskleding – BE52 4434 6262 2109 F0871 – KLANT: 2306 Verrichting 828 van 20xx-11-22 – valuta 20xx-11-22

– 336,38

Afschrift 50/001

– 2 975,09

ING Belgium SA/NV – Head Office: Avenue Marnix 24, B-1000 Brussels – RPL Brussels – VAT BE 0403 200 393 BIC (SWIFT): BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789

ING Green Account – EURO (EUR) Decathlon.edu

BIC: BBRUBEBB

IBAN: BE20 3200 6835 4556 Europese overschrijving

Van: Fredrix – BE29 3800 3176 6764

– 577,89

03/72.015.518 24/11/20x 29082

Verrichting 829 van 20xx-11-22 – valuta 20xx-11-22 Europese overschrijving

Van: Joma Sport – BE73 0639 9193 4260

+ 785,78

F10137

Verrichting 830 van 20xx-11-28 – valuta 20xx-11-29 Afschrift 50/002

148 THEMA 3

LEVEL 3

Nieuw saldo op 20xx-11-29

+ 37 777,09

Zichtrekening EUR

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

BIC KREDBEBB

Nr. 42/001 20xx-11-02

Vorig saldo EUR datum

03-11

valuta BANCONTACT/MISTER CASH VAN 02/11 REF 6665148763 PERIODE 02/11 369 NR 1510 DECATHLON.EDU OVERSCHRIJVING VAN TEN HOEVE BE75 8909 9407 7451 VF10139

03-11

567,07 +

02-11

29 539,09 +

KBC Bank NV

04-11

Zichtrekening EUR

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

BIC KREDBEBB

1 741,98 +

Nr. 42/002 20xx-11-02

Vorig saldo EUR

datum

valuta

05-11

BANCONTACT/MISTER CASH VAN 04-11 05/11 REF 6665157163 PERIODE 05/11 369 NR 1511 DECATHLON.EDU BANCONTACT/MISTER CASH VAN 07-11 06/11 REF 66674120198 PERIODE 06/11 369 NR 1512 DECATHLON.EDU Nieuw saldo EUR

385,77 +

32 632,81 +

06-11

398,90 +

KBC Bank NV

THEMA 3

LEVEL 3 149

Zichtrekening EUR

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

BIC KREDBEBB

Nr. 43/001 20xx-11-16

Vorig saldo EUR datum

08-11

valuta STORTING LOKET BANCONTACT/MISTER CASH VAN 07/11 REF 6675494032 PERIODE 07/11 369 NR 1513 DECATHLON.EDU BANCONTACT/MISTER CASH VAN 08/11 REF 6675512487 PERIODE 08/11 369 NR 1514 DECATHLON.EDU

08-11 07-11

1 000,00 + 458,54 +

09-11

273,16 +

07-11 07-11

32 632,81 +

KBC Bank NV

Zichtrekening EUR

BIC KREDBEBB

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

Nr. 43/002 20xx-11-16

Vorig saldo EUR

datum

valuta

13-11

BANCONTACT/MISTER CASH VAN 15-11 13/11 REF 6681475032 PERIODE 13/11 369 NR 1515 DECATHLON.EDU BANCONTACT/MISTER CASH VAN 15-11 14/11 REF 6684872310 PERIODE 14/11 369 NR 1516 DECATHLON.EDU BANCONTACT/MISTER CASH VAN 16-11 15/11 REF 6689419754 PERIODE 15/11 369 NR 1517 DECATHLON.EDU Nieuw saldo EUR

14-11

15-11

KBC Bank NV

150 THEMA 3

LEVEL 3

385,63 +

280,97 +

252,08 +

35 283,19 +

Zichtrekening EUR

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

BIC KREDBEBB

Nr. 44/001 20xx-11-23

Vorig saldo EUR

35 283,19 + valuta

16-11 16-11

STORTING LOKET 17-11 BANCONTACT/MISTER CASH VAN 17-11 16/11 REF 6690412104 PERIODE 16/11 369 NR 1518 DECATHLON.EDU BANCONTACT/MISTER CASH VAN 20-11 19/11 REF 6690981423 PERIODE 19/11 Nieuw saldo EUR

19-11

1 000,00 + 253,35 +

datum

KBC Bank NV

Zichtrekening EUR

BIC KREDBEBB

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

289,54 +

Nr. 44/002 20xx-11-23

Vorig saldo EUR

datum

valuta

20-11

BANCONTACT/MISTER CASH VAN 21-11 20/11 REF 6691271230 PERIODE 20/11 369 NR 1520 DECATHLON.EDU UITGAVE 20-11 EUROPESE OVERSCHRIJVING NAAR PUMA BE77 4060 0754 0142 F92703 – CN 126 KLANT: 01036292 BANCONTACT/MISTER CASH VAN 22-11 21/11 REF 6692031741 PERIODE 21/11 369 NR 1521 DECATHLON.EDU Nieuw saldo EUR

20-11

21-11

314,95 +

563,41 -

261,71 +

KBC Bank NV

THEMA 3

LEVEL 3 151

Zichtrekening EUR

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

BIC KREDBEBB

Nr. 44/003 20xx-11-23

Vorig saldo EUR valuta

21-11

22-11 ONTVANGST OVERSCHRIJVING VAN QUALITY FIT BE73 0639 9193 4260 F10145 – CN 18 BANCONTACT/MISTER CASH VAN 23-11 22/11 REF 6692078426 PERIODE 22/11 369 NR 1522 DECATHLON.EDU STORTING LOKET 23-11 Nieuw saldo EUR

22-11

Zichtrekening EUR

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

BIC KREDBEBB

Vorig saldo EUR

datum

valuta

23-11

BANCONTACT/MISTER CASH VAN 14-11 23/11 REF 6692094712 PERIODE 23/11 369 NR 1523 DECATHLON.EDU BANCONTACT/MISTER CASH VAN 25-11 26/11 REF 6692094187 PERIODE 26/11 369 NR 1524 DECATHLON.EDU BANCONTACT/MISTER CASH VAN 28-11 27/11 REF 6692118464 PERIODE 27/11 369 NR 1525 DECATHLON.EDU Nieuw saldo EUR

KBC Bank NV

152 THEMA 3

LEVEL 3

562,89 +

1 500,00 + 41 116,47 +

KBC Bank NV

26-11

2 214,25 +

datum

Nr. 45/001 20xx-11-29 41 116,47

236,04 +

349,17 +

397,79 +

Zichtrekening EUR

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

BIC KREDBEBB

Nr. 45/002 20xx-11-29

Vorig saldo EUR valuta

27-11 28-11

STORTING LOKET 28-11 BANCONTACT/MISTER CASH VAN 29-11 28/11 REF 6692127459 PERIODE 29/11 369 NR 1526 DECATHLON.EDU Nieuw saldo EUR

1 000,00 + 464,98 +

datum

KBC Bank NV

Zichtrekening EUR

BIC KREDBEBB

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

Nr. 45/003 20xx-11-29

Vorig saldo EUR

datum

BANCONTACT/MISTER CASH VAN 30-11 29/11 REF 6663459931 PERIODE 29/11 369 NR 1527 DECATHLON.ED UITGAVE 29-11 EUROPESE OVERSCHRIJVING NAAR VMW BE90 0969 2800 0132 +++ 402/1411/40807+++ Nieuw saldo EUR

29-11

valuta

29-11

351,42 +

57,82 -

43 858,05

KBC Bank NV

THEMA 3

LEVEL 3 153

Zichtrekening EUR

IBAN: BE38 7380 1935 6572 DECATHLON.EDU

BIC KREDBEBB

Nr. 46/001 20xx-11-30

Vorig saldo EUR

43 858,05 valuta

30-11

24-11 BANCONTACT/MISTER CASH VAN 30/11 REF 669412879 PERIODE 30/11 369 NR 1528 DECATHLON.EDU STORTING LOKET 28-11 OVERSCHRIJVING NAAR ING 18-11 Nieuw saldo EUR

30-11 30-11

800,00 + 10 000,00 35 046,45 +

KBC Bank NV

388,40 +

datum

Dagtotalen 20xx-11-02 Doc. KAS 20xx-228

Dagtotalen 20xx-11-05 Doc. KAS 20xx-229

27,50 858,63 886,13

Verkoop 6 % Verkoop 21 % Totaal

82,25 814,29 896,54

Cash Bancontact Dagtotaal

319,06 567,07 886,13

Cash Bancontact Dagtotaal

497,64 398,90 896,54

Startgeld kas Ontv. cash Totaal kas Uit kas Overdracht Stand kas

468,23 319,06 787,29

Startgeld kas Ontv. cash Totaal kas Uit kas Overdracht Stand kas

787,29 497,64 1 284,93

Verkoop 6 % Verkoop 21 % Totaal

154 THEMA 3

LEVEL 3

787,29

1 284,93

Dagtotalen 20xx-11-07 Doc. KAS 20xx-231 0,00 559,75 559,75

Cash Bancontact Dagtotaal

173,98 385,77 559,75

Startgeld kas Ontv. cash Totaal kas Uit kas Overdracht Stand kas

1 284,93 173,98 1 458,91

101,60 628,03 729,63

Cash Bancontact Dagtotaal

271,09 458,54 729,63

Startgeld kas Ontv. cash Totaal kas Uit kas Overdracht Stand kas

1 458,91 271,09 1 730,00

1 458,91

Verkoop 6 % Verkoop 21 % Totaal

Dagtotalen 20xx-11-06 Doc. KAS 20xx-230

Documentnummer:

A/P

D/C

Documentdatum:

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

K/O

+/-

-1 000,00 730,00

Totaal

THEMA 3

LEVEL 3 155

B Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK. NR.

REK. NAAM

DEBET

CREDIT

BEDRAG

C Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

156 THEMA 3

LEVEL 3

D Documentnummer:

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

Totaal

Documentdatum:

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 3 157

F Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

G Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

+/-

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

158 THEMA 3

LEVEL 3

H Documentnummer:

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

I Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 3 159

J Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

K Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

160 THEMA 3

LEVEL 3

Totaal

L Documentnummer:

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

M Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 3 161

ING

162 THEMA 3

LEVEL 3

KBC

THEMA 3

LEVEL 3 163

KAS

164 THEMA 3

LEVEL 3

Action 2— 1

Kun je een financiering in de boekhouding registreren?

Bestudeer de aankoopfactuur van De Tollenare.

FACTUUR

Factuurdatum

Leveradres Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM BE0000.000.097 Betalingsreferentie Betalingsvoorwaarde

Artikel

Decathlon.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

AF286

7440/12003837 30 dagen einde maand 20xx-12-31

Klantnummer

7440

Vervaldatum

20xx-11-30

Uw referentie

Nr. 12003837

Omschrijving

Aantal Prijs

Zendnota 340981 van 20xx-03-01 _ Order 315729 van 20xx-03-02 13081086 Handpallettruck ZF20S met 1 st 1 549,00 weegsysteem type ZF20S Afm: H1210 x L 180 Gewicht: 77 kg 13080085 Elektrische pallettruck; 3 st 3 849,00 minimover BT LW13 Afm: H 127 x L 157 x B 70 Gewicht: 200 kg Max. belasting: 1 300 kg

Netto goederen

13 096,00

DE TOLLENAERE NV Ringlaan 9 9900 EEKLO Tel. 09 377 29 49

Kosten

Belastbaar Btw-% 13 096,00

21 %

Eenheids Totaal -prijs 1 549,00/st

1 549,00

3849,00/st

11 547,00

Btw

2 750,16

Totaal excl. btw 13 096,00 Totaal btw 2 750,16 Totaal te betalen in euro 15 846,16 Reeds betaald 0,00

Verkoopsvoorwaarden, inclusief de geschillenbeslechting in arbitrage, zie bijlage of keerzijde. BTW BE0419 965 755 BNP Paribas Fortis KBC info@detollenaere.be RPR GENT / MEZ 57.336 BE 65 2900 1183 1896 BE31 4429 6096 2155 www.detollenaere.eu IDnr. 032 000 000 343 BIC GEBABEBB BIC KREOBEBB PCR BE20 0001 1755 0256

Verkoopsvoorwaarden: onverminderd 's kopers risico m.b.t. de goederen behouden wij ons eigendomsrecht op de geleverde goederen tot de volledige betaling van de prijs. De betaalde voorschotten blijven de verkoper verworven ter vergoeding van de mogelijke verliezen bij de wederverkoop.

Blz. 1/1

THEMA 3

LEVEL 3 165

Registreer de aankoopfactuur in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of aankoopjournaal in.

Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

K/O

Documentdatum:

Totaal

166 THEMA 3

LEVEL 3

Om de aankoop te financieren gaat Decathlon.edu een lening aan bij KBC. Het bedrag wordt gestort op de rekening.

Saldo 10000 9 747,02 9 492,71 9 237,06 8 980,06 8 721,70 8 461,98 8 200,89 7 938,43 7 674,58 7 409,34 7 142,70 6 874,66 6 605,20 3 258,74 0,00

52,73 51,39 50,05 48,70 47,35 45,99 44,62 43,24 41,86 40,47 39,07 37,66 36,24 321,92 103,98

252,98 254,31 255,65 257,00 258,36 259,72 261,09 262,46 263,85 265,24 266,64 268,04 269,46 3 346,46 3 258,74

305,71 305,70 305,70 305,70 305,71 305,71 305,71 305,70 305,71 305,71 305,71 305,70 305,70 3 668,38 3 362,72

20xx-12-31 (20xx+1)-01-31 (20xx+1)-02-28 (20xx+1)-03-31 (20xx+1)-04-30 (20xx+1)-05-31 (20xx+1)-06-30 (20xx+1)-07-31 (20xx+1)-08-31 (20xx+1)-09-30 (20xx+1)-10-31 (20xx+1)-11-30 (20xx+1)-12-31 (20xx+2) (20xx+3)

Maandelijkse terugbetaling

Interestaflossingen

Kapitaalaflossingen

Aflossingstabel:

1 005,27

10 000,00

Zichtrekening EUR

IBAN: BE52 7360 6551 8009 BIC KREDBEBB Odette Lunettes.edu 20xx-12-01

Nr. 47 20xx-12-01

Vorig saldo EUR

+ 35 046,45

datum

valuta

01-12

ONTVANGST 01-12 KBC Business Loan OVERSCHRIJVING 01-12 KBC Business Loan Dossierkosten incl. 21 % btw Nieuw saldo EUR

01-12

+ 10 000,00 - 250,00

+ 44 796,45

KBC Bank NV

THEMA 3

LEVEL 3 167

Zichtrekening EUR

IBAN: BE52 7360 6551 8009 BIC KREDBEBB Odette Lunettes.edu 20xx-12-01

Nr. 48 20xx-12-31

Vorig saldo EUR

+ 44 796,45 valuta

31-12

31-12 DOMICILIERING Terugbetaling KBC Business Loan 30-12 OVERSCHRIJVING De Tollenaere 7440 / 12003837 Nieuw saldo EUR

31-12

- 15 846,16

+ 28 644,59

KBC Bank NV

– 305,70

datum

Registreer de bankafschriften in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

Documentdatum:

Documentnummer: A/P

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

168 THEMA 3

LEVEL 3

B Documentnummer:

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

Totaal

Action 3—

Kun je financiële verrichtingen registreren?

Ga naar iDiddit. Je vindt er oefeningen op het boeken van financiële verrichtingen.

THEMA 3

LEVEL 3 169

CHECKLIST Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

JA 1 2

KAN

Ik kan een bankafschrift analyseren.

Ik kan een inning van een verkoopfactuur registreren

Ik kan een betaling van een aankoopfactuur registreren in de boekhouding.

Ik kan een inning van een verkoopfactuur met

financiële korting registreren in de boekhouding. 5

Ik kan een betaling van een aankoopfactuur met

financiële korting registreren in de boekhouding. 6

Ik kan een kasdocument registreren in de

Ik kan een interne geldbeweging registreren in de boekhouding.

Ik kan een elektronische inning registreren in de boekhouding.

Ik kan een financiering registreren in de

boekhouding. 7

boekhouding.

Ik kan de aflossing van een financiering registreren in

de boekhouding.

170 THEMA 3

LEVEL 3

in de boekhouding. 3

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

LEVEL 4 Hoe registreer je de loonadministratie in de boekhouding? INTRO

Bestudeer het document. Beantwoord de vragen. Welk document is dit?

Voor wie is dat document bestemd?

Waarom krijgt hij dat document?

Hoeveel kost het Odette Lunettes.edu om deze

werknemer tewerk te stellen?

Welk bedrag wordt er op de rekening van Rashid gestort?

Wat wordt er van zijn loon afgehouden? Waarvoor zijn die

bestemd?

THEMA 3

LEVEL 4 171

LOONBRIEF

Odette Lunettes.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

Uittreksel van de individuele rekening zorgvuldig bewaren Persoonlijke gegevens NISS: 8171004 296-25 Burgerlijke staat: Personen ten laste:

Basismaandloon: € 4 800,00 Code

Dagen

2400

Uren 21

2425

Brutobezoldiging

3500

Omschrijving

-RSZ (13,07 %) Belastbaar -Bedrijfsvoorheffing -Bijzondere bijdrage Sociale Zekerheid -Inhoudingen op het loon + Tussenkomt woon-werkverkeer (openbaar vervoer)

2500 2425

3700

157,5

gehuwd 2

Nettoloon

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag:

Hoe registreer je de loonadministratie in de boekhouding?

172 THEMA 3

LEVEL 4

Contactgegevens Werknemernummer: Statuut: Breuk tewerkstelling: Datum in dienst: Paritair comité:

12485 bediende 38,00/38,00u 2015-01-01 200

VERTROUWELIJK Rashid Zia Paradeplein 25 2660 ANTWERPEN

Periode van 20xx-05-01 - 20xx-05-31

Bedragen

€ 4 800,00

- € 627,36 € 4 172,64,24 - € 1 278,65 - € 47,31 - € 00,00 € 125,00 € 2 971,68

Explore 1— Hoe verwerk je de loonsynthese in de boekhouding?

Loonsynthese Elke werknemer ontvangt per betaalperiode (per dag, per week, per maand) een loonbrief. Dat kan digitaal of op papier zijn. Op de loonbrief staat de loonberekening van brutoloon naar nettoloon. De werkgever ontvangt van het sociaal secretariaat de loonsynthese. De loonsynthese geeft een overzicht van

de totale loonkosten. Op basis van de loonsynthese worden de lonen in de boekhouding geregistreerd. De aanwerving van personeel vormt kosten voor de onderneming. Boven op het brutoloon en de eventuele kilometervergoeding voor woon-werkverkeer moet de werkgever maandelijks de werkgeversbijdrage RSZ

betalen. Die wordt berekend op het brutoloon van de bedienden of op het verhoogd brutoloon van de arbeiders. Die kosten registreer je op een rekening uit de groep 62 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen van het MAR.

Op het brutoloon zijn er verplichte inhoudingen: werknemersbijdrage RSZ en bedrijfsvoorheffing. Die

inhoudingen en de werkgeversbijdrage RSZ moeten naar de overheid doorgestort worden. Er ontstaat daardoor een schuld aan de overheid.

De werknemer ontvangt zijn nettoloon vermeerderd met zijn eventuele kilometervergoeding woonwerkverkeer of de tussenkomst in het abonnement voor het openbaar vervoer. Die schulden registreer je op een rekening uit de groep 45 Schulden met betrekking tot belastingen, bezoldigingen en sociale lasten. Als je arbeiders tewerkstelt, ben je verplicht een voorschot te betalen. Je moet een arbeider minstens twee keer per maand betalen met een tussenpoos van ten hoogste 16 dagen. Wanneer je het voorschot

stort, ontstaat er een vordering op je werknemer. Je registreert die op de rekening 416100 Voorschotten op

bezoldigingen. Bij de registratie van de betaling van de lonen boek je de vordering tegen.

THEMA 3

LEVEL 4 173

Analyseer het bankafschrift.

Registreer het bankafschrift in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

BNP Paribas Fortis Warandeberg 3 – 1000 BRUSSEL Btw BE0403.199.702 RPR Brussel

Odette Lunettes.edu BE81 2850 3606 4124 BIC: GEBABEBB

20xx-05-01

15-05

OVERSCHRIJVING

Saldo op

Afschrift 7/01 EUR ZICHTREKENING PRO EUR

+ 52 417,04 - 920,00

NAAR Michiel Drost – BE28 0001 0480 0820 Voorschot loon mei

20xx-05-16

Documentnummer: A/P

+/-

D/C

LEVEL 4

+ 51 497,04

Documentdatum:

REK.NR.

REKENINGNAAM

K/O

EUR

Saldo op

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Analyseer de loonsynthese. a

Op welke personeelsleden heeft de loonsynthese betrekking?

Bekijk het MAR achteraan dit thema of op iDiddit.

Registreer de loonsynthese in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

035-0000097-96 (0) 42/1 99199.04.3

SOCIAAL SECRETARIAAT

Verenigde Natieslaan 1 9000 GENT

Beheerder: Hauspie Eef Back-upbeheerder: 20xx-06-02

DIV13

LOONSYNTHESE

ODETTE LUNETTES.EDU NIJVERHEIDSSTRAAT 92/5 2160 WOMMELGEM

20xx-05-01 – 20xx-05-31

Categorie: Bedienden

Soort

Bezoldiging

Algemeen totaal

Ref. berekening

25568-1256

Fiscale periode

20xx

Ondernemingsnr. Paritair comité

Loonperiode

0000.000.097

200.000 Paritair comité aanvullend voor bedienden

Dagen

Uren of aantal

2400

135

1 080,00

Coëfficiënt of commentaar

Bedrag EUR

Looncode

Waarde

Omschrijving

15 352,95 Brutoloon

2425

-2 006,63 Werknemersbijdrage RSZ

2500

13 346,32 Belastbaar

-2 470,40 Bedrijfsvoorheffing

2425

-120,60 Bijzondere bijdrage Sociale Zekerheid

3500

394,06 Tussenkomst woon-werkverkeer

3700 2425

11 149,38 Nettoloon 3 838,24 Werkgeversbijdrage RSZ

THEMA 3

LEVEL 4 175

Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

176 THEMA 3

Totaal

LEVEL 4

Bestudeer de loonsynthese. a

Op welke personeelsleden heeft de loonsynthese betrekking?

Registreer de loonsynthese in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of het journaal in.

Hoeveel moet Odette Lunettes.edu nog betalen aan haar arbeider, Ingrid Latteire?

035-0000097-96 (0) 42/1 99199.04.3

Verenigde Natieslaan 1 9000 GENT

Beheerder: Hauspie Eef Back-upbeheerder: 20xx-06-02

SOCIAAL SECRETARIAAT

DIV14

LOONSYNTHESE

ODETTE LUNETTES.EDU NIJVERHEIDSSTRAAT 92/5 2160 WOMMELGEM

20xx-05-01 – 20xx-05-31

Categorie: Arbeiders

Soort

Bezoldiging

Algemeen totaal

Ref. berekening

25568-1257

Fiscale periode Ondernemingsnr.

20xx

0000.000.097

121.000 Paritair comité voor de schoonmaak

Paritair comité

Loonperiode

Looncode

Dagen

Uren of aantal

2410

165

Waarde

Coëfficiënt of commentaar

Bedrag EUR

Omschrijving

2 173,05 Brutoloon

- 306,74 Werknemersbijdrage RSZ

2500

1 866,31 Belastbaar

2425

- 26,87 Bedrijfsvoorheffing

2425

- 12,05 Bijzondere bijdrage Sociale Zekerheid

3500

52,39 Tussenkomst woon-werkverkeer

3700 2425

1 879,78 Nettoloon 586,72 Werkgeversbijdrage RSZ

THEMA 3

LEVEL 4 177

Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

178 THEMA 3

Totaal

LEVEL 4

Explore 2— Hoe verwerk je de factuur van het sociaal secretariaat in de boekhouding?

Sociaal secretariaat Het sociaal secretariaat treedt op als tussenpersoon. Het stort de ingehouden RSZ-bijdragen en de bedrijfsvoorheffing door aan de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid en aan de administratie van de belastingen. Voor

zijn diensten (loonberekening, personeelsadministratie …) rekent het sociaal secretariaat beheerskosten aan.

Bestudeer de twee facturen van Securex. Beantwoord de vragen. Waarom stuurt Securex twee facturen?

Waarom rekent Securex beheerskosten aan?

Geef de facturen een volgnummer. Het nummer van de laatst ingeboekte aankoopfactuur is 152.

Registreer de facturen in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

THEMA 3

LEVEL 4 179

A SOCIAAL SECRETARIAAT

FACTUUR

Nr. 23005593

BLZ. 1

Verenigde Natieslaan 1 9000 GENT

BTW BE 0401.086.981 BIC: GKCCBEBB IBAN: BE48 0689 0242 0127 RPR BRUSSEL

Bedrijfs- / verzendingsadres BTW BE 0000.000.097 Odette Lunettes.edu

Beheerder: Hauspie Eef Back-upbeheerder: Opgesteld op: 20xx-05-31

Klantnummer: 016010 1 Odette Lunettes.edu Ewald Van Geel Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

FACTUURVOORWAARDEN: ZIE KEERZIJDE

BELANGRIJKE MEDEDELINGEN / FACTURATIEGEGEVENS Aangifteperiode: 2e kwartaal 20xx

Tegoeden BV mogen enkel in mindering worden gebracht van facturen BV. Vermeld bij betaling steeds de gestructureerde mededeling (OGM: +++002/2357/52289+++).

BASIS

OMSCHRIJVING

BEDRAG 2 497,27 2 446,02 4 424,96

Totaal te betalen (EUR)

9 368,25

Bedrijfsvoorheffing Werknemersbijdrage RSZ Patronale bijdrage RSZ

180 THEMA 3

LEVEL 4

B SOCIAAL SECRETARIAAT

FACTUUR

Nr. 23005593

BLZ. 1

Verenigde Natieslaan 1 9000 GENT

BTW BE 0401.086.981 BIC: GKCCBEBB IBAN: BE48 0689 0242 0127 RPR BRUSSEL

Bedrijfs- / verzendingsadres BTW BE 0000.000.097 Odette Lunettes.edu

Klantnummer: 016010 1 Odette Lunettes.edu Ewald Van Geel Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

FACTUURVOORWAARDEN: ZIE KEERZIJDE

BELANGRIJKE MEDEDELINGEN / FACTURATIEGEGEVENS Periode: mei 20xx

Beheerder: Hauspie Eef Back-upbeheerder: Opgesteld op: 20xx-05-31

Tegoeden administratiekosten mogen enkel in mindering worden gebracht van facturen administratiekosten. Vermeld bij betaling steeds de gestructureerde mededeling (OGM: +++002/2301/08812+++).

BASIS

OMSCHRIJVING Administratiekosten Btw 21 %

267,97 56,27

324,24

Totaal te betalen (EUR)

267,97

BEDRAG

THEMA 3

LEVEL 4 181

A Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

B Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

+/-

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

182 THEMA 3

LEVEL 4

Totaal

Explore 3— Hoe registreer je de betalingen in verband met de

loonadministratie?

Bestudeer de bankafschriften.

Registreer de bankafschriften in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / journaal in.

BNP Paribas Fortis Warandeberg 3 – 1000 BRUSSEL Btw BE0403.199.702 RPR Brussel

Odette Lunettes.edu BE81 2850 3606 4124 BIC: GEBABEBB

20xx-05-16

02-06

OVERSCHRIJVING

Saldo op

02-06

Afschrift 8/01 EUR ZICHTREKENING PRO EUR

+ 51 497,04 - 959,78

NAAR Michiel Drost – BE28 0001 0480 0820 Saldo loon mei OVERSCHRIJVING

- 2 971,68

NAAR Rashid Zia – BE44 0631 3906 0245 Loon mei

THEMA 3

LEVEL 4 183

BNP Paribas Fortis Warandeberg 3 – 1000 BRUSSEL Btw BE0403.199.702 RPR Brussel

Odette Lunettes.edu BE81 2850 3606 4124 BIC: GEBABEBB

Saldo op

20xx-05-16

02-06

OVERSCHRIJVING

Afschrift 8/02 EUR ZICHTREKENING PRO EUR

+ 47 565,58 - 2 320,67

Loon mei 02-06

OVERSCHRIJVING

NAAR Delano Janssen – BE94 0630 0591 4914

- 2 694,84

NAAR Yvette Wouters – BE82 4675 2738 7168 Loon mei 02-06

OVERSCHRIJVING

- 3 162,19

NAAR Lambert Goossens – BE76 3850 2209 9895 Loon mei 20xx-06-04

EUR

Saldo op

BNP Paribas Fortis Warandeberg 3 – 1000 BRUSSEL Btw BE0403.199.702 RPR Brussel

Odette Lunettes.edu BE81 2850 3606 4124 BIC: GEBABEBB

Saldo op

20xx-06-04

05-06

OVERSCHRIJVING

+ 39 387,88

Afschrift 9/01 EUR ZICHTREKENING PRO EUR

+ 39 387,88 - 9 368,25

NAAR Securex – BE48 0689 0242 0127 +++002/2357/52289+++

05-06

OVERSCHRIJVING

- 324,24

NAAR Securex – BE48 0689 0242 0127 +++002/2301/08812+++

Saldo op

184 THEMA 3

LEVEL 4

20xx-06-07

EUR

+ 29 695,39

A Documentnummer:

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

Totaal

Documentnummer:

A/P

K/O

D/C

+/-

Documentdatum:

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 4 185

186 THEMA 3

LEVEL 4

TO THE POINT Betaling voorschot loon arbeiders volgens het MAR

REK.NR.

Saldo bank daalt.

55…

Voorschot: vordering op

416100

werknemer stijgt.

Brutoloon bedienden:

REK.NR.

REKENINGNAAM

620200

Bezoldigingen bedienden

bedrijfskosten stijgen.

+/-

D/C

K/0

A/P K/0 K

+/-

D/C

620300

Bezoldigingen arbeiders

bedrijfskosten stijgen.

Werkgeversbijdrage RSZ:

Brutoloon

621000

Werkgeversbijdrage RSZ

623000

Andere personeelskosten

Brutoloon arbeiders

bedrijfskosten stijgen. Tussenkomst

BEDRAG

bedienden

Brutoloon arbeiders:

Voorschotten

A/P

bezoldigingen

Loonsynthese volgens het MAR

REDENERING

REKENINGNAAM

REDENERING

Werkgeversbijdrage RSZ

Bedrag tussenkomst

bedrijfskosten stijgen.

woon-werk

woon-werkverkeer:

Ingehouden bedrijfs-

453000

voorheffing: schuld t.o.v.

Ingehouden

verkeer P

bedrijfsvoorheffing

ingehouden

overheid stijgt.

RSZ: schuld t.o.v.

454000

overheid stijgt.

Nettoloon arbeiders:

Rijksdienst Sociale

Bedrag bedrijfsvoorheffing

Zekerheid

RSZ werknemer + werkgeversbijdrage RSZ + bijzondere bijdrage RSZ

455200

Verschuldigde lonen

schuld t.o.v. werknemers

Nettoloon arbeiders

stijgt.

Nettoloon bedienden: schuld t.o.v. werknemers

455300

Verschuldigde salarissen

Nettoloon bedienden

stijgt.

THEMA 3

LEVEL 4 187

Factuur sociaal secretariaat volgens het MAR

REDENERING

REK.NR.

Totaalbedrag factuur:

440000

REKENINGNAAM Leveranciers

A/P K/0 P

+/-

D/C

BEDRAG

Totaalbedrag

schuld t.o.v. leveranciers

factuur

stijgt. Ingehouden bedrijfs-

453000

voorheffing: schuld t.o.v.

Ingehouden

bedrijfsvoorheffing

overheid daalt.

Ingehouden bedrijfs

RSZ: schuld t.o.v.

454000

overheid daalt.

voorheffing

Rijksdienst Sociale

Zekerheid

Werkgevers

bijdrage RSZ + werknemers bijdrage RSZ

613300

Sociaal secretariaat

Beheerskosten

411100

Aftrekbare btw

Btw-bedrag

Beheerskosten sociaal

A/P

+/-

D/C

BEDRAG

Beginsaldo –

secretariaat: bedrijfs

Aftrekbare btw:

kosten stijgen.

vordering op overheid stijgt.

Betalingen nettoloon volgens het MAR

REDENERING

Saldo bank daalt.

Nettoloon arbeiders:

REK.NR.

REKENINGNAAM

55…

455200

Verschuldigde lonen

K/0 A

eindsaldo P

arbeiders

daalt.

loonsynthese

Betaald voorschot

416100

arbeiders:

Voorschotten

bezoldigingen

Nettoloon bedienden: schuld t.o.v. werknemers daalt.

LEVEL 4

Betaald voorschot

vordering daalt.

188 THEMA 3

Nettoloon

schuld t.o.v. werknemer

arbeiders 455300

Verschuldigde salarissen

Bedrag nettoloon bedienden

Action 1—

Kun jij de loonsynthese registreren in de boekhouding?

Analyseer de loonsynthese.

Registreer de loonsynthese in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

Decathlon.edu T.a.v. Frans Vanhoeck Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

Loonsynthese Loonperiode

20xx-11-01 - 20xx-11-30

Soort

Bezoldiging

Ref. berekening

1080410-142129

Fiscale periode

11/20xx

Ondernemingsnr

0000.000.097

Totaal: Afdeling logistiek

140.03

Paritair comité

Blz

DIV11

311

Looncode

Dagen

Uren

Bedrag EUR

Aantal pers.

205 205

288

2 802,24 Brutoloon bedienden

3 444,48 Brutoloon arbeiders 6 246,72 ** Totaal bruto onderworpen aan RSZ - 852,46

Werknemersbijdrage RSZ

- 916,09

Bedrijfsvoorheffing

756

5 394,26 ** Belastbaar

690

+ 65,58 Tussenkomst woon-werkverkeer 4 543,75 ** Netto te betalen 2 760,83 Nettoloon arbeiders 1 782,92 Nettoloon bedienden

Omschrijving

615

1 630,57 Patronale RSZ-bijdrage

THEMA 3

LEVEL 4 189

Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

190 THEMA 3

Totaal

LEVEL 4

Action 2—

Kun jij de facturen van het sociaal secretariaat registreren in de boekhouding?

Analyseer de facturen.

Registreer de facturen in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / het journaal in.

AF287

BTW BE 0473.329.910

BEDRIJFS-/VERZENDINGSADRES BTW BE 0000.000.097 DECATHLON.EDU

FACTUUR

Nr.

23018741

BLZ.

Groenenborgerlaan 16 2610 Wilrijk Tel. 03 829 24 32 Dominique Chantrain

klantnummer opgesteld op

: 016010 : 20xx-11-30

BIC : KREDBEBB, IBAN : BE64 7340 0318 5952 RPR LEUVEN 016010 1

DECATHLON.EDU

FRANK VANHOECKE

NIJVERHEIDSSTRAAT 92/5

2160 WOMMELGEM

NIJVERHEIDSSTRAAT 92/5

BELANGRIJKE MEDEDELINGEN / FACTURATIEGEGEVENS FACTUURVOORWAARDEN: ZIE KEERZIJDE

Aangifteperiode 4e kwartaal 20xx

Tegoeden BV mogen enkel in mindering gebracht worden van facturen BV. Vermeld bij betaling steeds de gestructureerde mededeling (OGM: +++111/3060/39542+++).

OMSCHRIJVING

Bedrijfsvoorheffing

BASIS

BEDRAG 916,09 852,46

Patronale RSZ-bijdrage

1 630,57

Werknemersbijdrage RSZ

Totaal te betalen (EUR)

3 399,12

THEMA 3

LEVEL 4 191

B Groenenborgerlaan 16 2610 Wilrijk Tel. 03 829 24 32 Dominique Chantrain

AF288

BTW BE 0473.329.910

BEDRIJFS-/VERZENDINGSADRES

FACTUUR

Nr.

230020479

klantnummer opgesteld op

: 016010 : 20xx-11-30

BLZ.

BIC : KREDBEBB, IBAN : BE64 7340 0318 5952 RPR LEUVEN 016010 1

BTW BE 0000.000.097

DECATHLON.EDU

FRANK VANHOECKE

NIJVERHEIDSSTRAAT 92/5 2160 WOMMELGEM

NIJVERHEIDSSTRAAT 92/5

2160 WOMMELGEM

BELANGRIJKE MEDEDELINGEN / FACTURATIEGEGEVENS FACTUURVOORWAARDEN: ZIE KEERZIJDE Periode:

november 20xx

Tegoeden administratiekosten mogen enkel in mindering gebracht worden van facturen +++111/3120/07466+++). OMSCHRIJVING Administratiekosten

Btw 21 %

administratiekosten. Vermeld bij betaling steeds de gestructureerde mededeling (OGM:

Totaal te betalen (EUR)

192 THEMA 3

LEVEL 4

BASIS

BEDRAG 62,47 62,47

13,12

75,59

A Documentnummer:

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

B Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

+/-

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 4 193

IN Kun jij de betalingen in verband met de loonadministratie registreren in de boekhouding?

Action 3—

Analyseer de bankafschriften

Registreer de bankafschriften in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

BNP Paribas Fortis Warandeberg 3 – 1000 BRUSSEL Btw BE0403.199.702 RPR Brussel

Decathlon.edu BE51 2900 1239 1062 BIC: GEBABEBB

Saldo op

20xx-10-01

15-11

OVERSCHRIJVING

Afschrift 2/01 EUR BASIC PACK EUR

+ 21 433,61 - 750,00

NAAR Peter Jaspers – BE94 0630 0591 4914 Voorschot loon november

15-11

OVERSCHRIJVING

- 600,00

NAAR Marijke Van Elsen – BE44 0631 3906 0245 Voorschot loon november Saldo op

194 THEMA 3

LEVEL 4

20xx-11-16

EUR

+ 20 083,61

BNP Paribas Fortis Warandeberg 3 – 1000 BRUSSEL Btw BE0403.199.702 RPR Brussel

Decathlon.edu BE51 2900 1239 1062 BIC: GEBABEBB

20xx-11-16

02-12

OVERSCHRIJVING

EUR

+ 20 083,61

Saldo op

Afschrift 3/01 EUR BASIC PACK

- 1 782,92

NAAR Francis Jacken + BE28 0001 0480 0820 Loon november 02-12

OVERSCHRIJVING

- 801,26

NAAR Peter Jaspers – BE94 0630 0591 4914 Loon november 02-12

OVERSCHRIJVING

- 609,57

NAAR Marijke Van Elsen – BE44 0631 3906 0245 Loon november Saldo op

20xx-12-02

EUR

BNP Paribas Fortis Warandeberg 3 – 1000 BRUSSEL Btw BE0403.199.702 RPR Brussel

Decathlon.edu BE51 2900 1239 1062 BIC: GEBABEBB

20xx-12-02

OVERSCHRIJVING

Saldo op

4-12

+ 16 889,86

Afschrift 4/01 EUR BASIC PACK EUR

+ 16 889,86 - 3 399,12

NAAR ACERTA – BE49 3200 1297 8771 ***111/3060/39542*** OVERSCHRIJVING

- 75,59

NAAR ACERTA – BE49 3200 1297 8771 ***111/3120/07466*** Saldo op

20xx-12-04

EUR

+ 13 415,15

THEMA 3

LEVEL 4 195

A Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

B Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

Documentdatum:

REKENINGNAAM

K/O

+/-

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

196 THEMA 3

LEVEL 4

Totaal

C Documentnummer:

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

Totaal

THEMA 3

LEVEL 4 197

Action 4—

Kun je de verrichtingen in verband met de loonadministratie registreren?

Ga naar iDiddit. Je vindt er oefeningen op het boeken van verrichtingen in verband met de loonadministratie.

CHECKLIST

Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

Ik kan het verplicht voorschot aan arbeiders registeren in de boekhouding.

Ik kan de loonsynthese registreren in de boekhouding.

Ik kan de factuur van het sociaal secretariaat met

betrekking tot de ingehouden bedrijfsvoorheffing en

RSZ registreren in de boekhouding.

Ik kan de factuur van het sociaal secretariaat met betrekking tot de beheerskosten registreren in de boekhouding.

Ik kan de uitbetaling van de nettolonen registreren in de boekhouding.

Ik kan de betaling van de factuur aan het sociaal secretariaat registeren in de boekhouding.

198 THEMA 3

LEVEL 4

KAN BETER

EXTRA OEFENMATERIAAL

LEVEL 5 Hoe verloopt de btw-administratie? INTRO Bestudeer het schema. Vul de ontbrekende gegevens aan: a

Bereken de verkoopprijs exclusief btw en het btw-bedrag voor de klant.

Bereken het bedrag dat Odette Lunettes.edu aan de overheid moet doorstorten.

GROOTHANDEL

ODETTE LUNETTES.EDU

Prijs:

Btw:

90,00 euro

21 %

Verkoopprijs:

Betaalde btw:

108,90 euro

18,90 euro

KLANT

ODETTE LUNETTES.EDU Btw:

Verkoopprijs:

21 %

239,00

Prijs:

euro

ODETTE LUNETTES.EDU

Betaalde btw: euro OVERHEID

Verschuldigde btw – aftrekbare btw

Vormt de btw kosten voor Odette Lunettes.edu? Leg uit.

Hoe stort de Odette Lunettes.edu de btw door aan de staat?

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Hoe verloopt de btw-administratie?

THEMA 3

LEVEL 5 199

Explore 1— Welke btw-verplichtingen heeft een btw-belasting plichtige?

Btw-verplichtingen In artikel 4 van het btw-wetboek staat de volgende omschrijving van de btw-belastingplichtige: elke persoon (natuurlijk persoon, rechtspersoon, vzw …) die geregeld een zelfstandige economische activiteit uitoefent en goederen levert of diensten verricht.

Elke btw-belastingplichtige is verplicht btw aan te rekenen op elke verkoop van goederen en / of diensten en die door te storten aan de staat. De btw die je als btw-belastingplichtige bij aankoop van handelsgoederen, diensten of diverse goederen en bedrijfsmiddelen betaalt, mag je daarvan in mindering brengen. Daarbij worden nog bepaalde verplichtingen en formaliteiten opgelegd:

aangifte doen bij aanvang, wijziging of stopzetting van de zelfstandige economische activiteit,

–

een factuur opstellen bij elke verkoop aan een btw-belastingplichtige,

–

een periodieke btw-aangifte indienen,

–

jaarlijks de klantenlisting indienen,

–

een intracommunautaire opgave indienen bij leveringen binnen de EU,

–

een boekhouding voeren,

–

GKS.

–

De factuur is het belangrijkste element in het btw-systeem. Op basis van de uitgaande factuur wordt de verschuldigde btw berekend. De inkomende factuur is het document om het recht van aftrek uit te oefenen. Elke btw-belastingplichtige is verplicht een factuur op te stellen wanneer hij goederen en / of diensten levert. De factuur moet uiterlijk de 15e van de maand die volgt op de maand van levering opgesteld worden. Voor

werken in onroerende staat moet de factuur opgesteld worden uiterlijk op het einde van de 3e maand die volgt op de maand waarin de aannemer klaar was met de werken. Bij de verkoop van goederen en / of diensten aan natuurlijke personen die de aankoop voor hun privégebruik doen, is een factuur niet verplicht. Die verkopen aan particulieren moeten in het dagontvangstenboek geregistreerd worden. Het totale bedrag van de dagontvangsten, inclusief btw, wordt dagelijks ingeschreven op basis van een verantwoordingsstuk, bijvoorbeeld het kasdocument. Wordt er op een dag niets verkocht, dan wordt een nulverkoop geregistreerd. Is de winkel gesloten, dan moet de niet-inschrijving in het dagontvangstenboek gemotiveerd worden, bijvoorbeeld vakantie of feestdag. In de volgende situaties is het altijd verplicht om een factuur op te stellen: de verkoop van een voertuig,

–

het onderhoud aan een voertuig, als de prijs inclusief btw hoger is dan 125,00 euro,

–

leveringen van goederen en diensten voor de oprichting van een gebouw,

–

de uitvoering van werken aan een gebouw, werken in onroerende staat,

–

verkoop op afbetaling,

–

– aankoop in heel grote hoeveelheden waardoor het vermoeden ontstaat, dat de aankoop niet voor privégebruik is,

200 THEMA 3

–

verkoop door groothandelaars,

–

verhuisdiensten.

LEVEL 5

In de periodieke aangifte geef je als btw-belastingplichtige aan hoeveel btw je van jouw klanten ontvangen hebt, de verschuldigde btw, en hoeveel btw je aan de leveranciers betaald hebt, de aftrekbare btw. Het verschil tussen de verschuldigde btw en de aftrekbare btw betaal je aan de btw-administratie. Is het bedrag van de aftrekbare btw groter dan de verschuldigde btw, dan vorder je het verschil terug. In principe is elke btw-plichtige verplicht om maandelijks de periodieke btw-aangifte in te dienen. Als onderneming kun je van dat principe afwijken en de periodieke btw-aangiften per kwartaal (driemaandelijks) indienen, als: –

de jaaromzet lager is dan 2 500 000,00 euro;

–

de jaaromzet lager is dan 250 000,00 euro wanneer je handelt in: energieproducten (producten bedoeld als brandstof),

mobiele telefonie, computers met hun randapparatuur en toebehoren,

landbouwvoertuigen die ingeschreven moeten worden.

Wie de btw-aangifte maandelijks indient, moet de periodieke btw-aangifte uiterlijk de 20e van de maand die volgt op de aangifteperiode indienen. Kwartaalaangevers moeten de aangifte indienen voor de 25e van de

maand die volgt op de aangifteperiode. De aangifte wordt ingediend via Intervat. Het te betalen btw-saldo moet ook op dat moment betaald worden.

Bij verkopen aan een lidstaat binnen de EU is het systeem verlegging van btw van toepassing. Om de

gegevens van de IC-leveringen tussen de lidstaten uit te wisselen is er een opgave voor intracommunautaire handelingen. In die opgave staat van elke IC-levering: het btw-nummer van de afnemer,

–

de landcode van de afnemer,

–

de code van de handeling (voor IC-levering is dat L),

–

het bedrag waarvoor de onderneming in die periode aan de afnemer verkocht heeft.

–

Wie zijn btw-aangifte maandelijks indient, is verplicht de IC-opgave maandelijks in te dienen. Een kwartaal

aangever mag elk kwartaal de IC-opgave indienen, tenzij hij in dat kwartaal voor meer dan 50 000,00 euro binnen de EU verkocht heeft, dan moet hij maandelijks de IC-opgave indienen gedurende minimaal een jaar. Je dient de IC-opgave in via Intervat.

Voor 31 maart moet je jaarlijks de klantenlisting indienen via Intervat. Dat is een lijst met alle btw-nummers van klanten waaraan je goederen en / of diensten hebt geleverd het vorige kalenderjaar, voor een totaalbedrag van meer dan 250,00 euro, exclusief btw. Naast het btw-nummer moet je ook het totaalbedrag exclusief btw en het btw-bedrag van alle leveringen en diensten opnemen. Wie is btw-plichtig?

Justine start haar eigen zaak op als zelfstandig schoonheidsspecialiste.

Annick werkt als gerant in Lunch Garden nv. Julie is docent aan hogeschool Vives in Kortrijk. Joeri, een stagiair-gerechtsdeurwaarder, loopt zijn verplichte stage. Je verkoopt een kledingstuk via Vinted.

Bert werkt in bijberoep als tuinarchitect. Linda baat een frituur uit op de markt in Brugge.

THEMA 3

LEVEL 5 201

In welke situatie(s) is een factuur verplicht? Callier, een speciaalzaak in kantoorbenodigdheden, verkoopt printpapier aan een leerkracht secundair onderwijs. Horeca Totaal, een groothandelaar voor horeca en grootkeuken, is ook toegankelijk voor particulieren. Sander koopt er voeding en drank voor het doopfeest van zijn zoontje. De voorzitter van tennisclub ’t Lobbeke koopt 20 bakken bier aan in Colruyt. Callier, een speciaalzaak in kantoorbenodigdheden, verkoopt printpapier aan Odette Lunettes.edu. MJ Roofs herstelt het dak van de privéwoning van Eline De Munck. Eline De Munck laat de winterbanden van haar privéwagen wisselen naar zomerbanden bij garage Steyaert. Kostprijs 111,10 euro inclusief btw.

Om welk document gaat het? Noteer.

Eline De Munck koopt een wasmachine op afbetaling bij Krëfel.

202 THEMA 3

LEVEL 5

Wat is de uiterste datum om deze documenten in te dienen? Gebruik indien nodig het internet. a

Klantenlisting 20xx

Periodieke btw-aangifte februari

IC-opgave maand februari

Periodieke btw-aangifte kwartaal 3

Periodieke IC-opgave kwartaal 3

Good to know Wanneer de btw-belastingplichtige zijn periodieke btw-aangifte niet of laattijdig indient, krijgt hij van de btw-administratie, na een termijn van drie maanden, een voorstel van vervangende aangifte. Het voorstel is gebaseerd op het hoogste bedrag in rooster 71 in de voorbije 12 maanden, met een minimumbedrag van 2 100,00 euro. De btw-belastingplichtige heeft dan een maand de tijd om te reageren op de vervangende aangifte. Dient hij alsnog zijn aangifte in, dan krijgt hij enkel een boete voor laattijdige indiening en betaalt hij nalatigheidsinteresten op het verschuldigde bedrag. Met die maatregel wil de overheid alle btwbelastingplichtigen ertoe aanzetten om hun aangifte op tijd in te dienen.

THEMA 3

LEVEL 5 203

Explore 2— Hoe verwerk je het btw-saldo in de boekhouding?

Btw-saldo Bij het indienen van de periodieke btw-aangifte moeten de saldi op de btw-rekeningen: 411100 Aftrekbare btw,

–

411200 Aftrekbare btw op uitgaande creditnota’s,

–

451100 Verschuldigde btw,

–

451120 Verschuldigde btw op inkomende creditnota’s,

–

451500 Verschuldigde btw op werken in onroerende staat

–

waarop bedragen geregistreerd zijn, overgeboekt worden. Je boekt over naar de rekening:

– 411000 Terug te vorderen btw-saldo, wanneer de totale aftrekbare btw groter is dan de verschuldigde btw. – 451000 Te betalen btw-saldo, wanneer de totale verschuldigde btw groter is dan de aftrekbare btw. 1

Uit het boekhoudpakket bekomt Odette Lunettes.edu dit overzicht met betrekking tot de aan- en verkoopverrichtingen van de maand mei. Bekijk aandachtig de gegevens.

Totaal groep 21

240200 Computers Totaal groep 24

Debet

221000 Gebouwen

1 487,08

1 007,44

400000 Handelsdebiteuren

118 674,99

Totaal groep 40

118 674,99

411100 Aftrekbare btw

12 189,26

411200 Aftrekbare btw op uitgaande creditnota’s

75,23

418000 Terug te vorderen verpakking

20,00

Totaal groep 41

440000 Leveranciers

Credit

12 284,49

Totaal groep 44

44 429,06 44 429,06

451100 Verschuldigde btw

18 647,90

451200 Verschuldigde btw op inkomende creditnota’s

15,12

451500 Verschuldigde btw op werken in onroerende staat

312,28

Totaal groep 45

18 975,30

488000 Terug te betalen verpakking Totaal groep 48

604000 Aankopen handelsgoederen

40,00

45 397,03

604010 Retours op aankopen (-)

120,00

604020 Handelskorting op aankopen (-)

13 682,00

604030 Aankoopkosten

3 410,14

Totaal groep 60

35 005,17

204 THEMA 3

LEVEL 5

40,00

Debet

612600 Verbruik gas

138,85

612000 Kantoorbenodigdheden en drukwerken

35,26

612700 Verbruik elektriciteit

149,67

612800 Handelsverpakkingen

424,45

613200 Ereloon boekhouders

250,00

613300 Sociaal secretariaat

267,97

615000 Vervoerskosten op verkopen

1 253,59

616200 Telefoon, gsm

226,54

616300 Internetkosten

78,00

616500 Brandstof voertuigen

124,98

704001 Verkopen handelsgoederen 6 % btw 704002 Verkopen handelsgoederen 21 % btw 704010 Retours op verkopen (-) 704020 Handelskorting op verkopen (-) Totaal groep 70

746000 Doorgerekende kosten Totaal groep 74

178,12

95 526,57

358,26

7 044,41

88 302,02

70,00

Beantwoord de vragen. a

Noteer de saldi op de btw-rekeningen.

Op welke rekening moeten de saldi van de btw-rekeningen overgeboekt worden? Leg uit.

2 949,31

Totaal groep 61

Credit

Boek de saldi van de btw-rekeningen over.

Bepaal het saldo van de btw-rekening. Wat stel je vast?

THEMA 3

LEVEL 5 205

411100 Aftrekbare btw

411200 Aftrekbare btw

451100 Verschuldigde btw C

451200 Verschuldigde btw C op inkomende cn’s

op uitgaande cn’s

451500 Verschuldigde btw C

op werken in OS

206 THEMA 3

LEVEL 5

Vul het redeneringsschema en / of journaal in met betrekking tot de overboeking van de btw-rekeningen. Je registreert die op datum van 30 mei, diversenverrichting 3.

Documentnummer: A/P K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 5 207

Registreer het bankafschrift in het redeneringsschema en / of journaal.

BNP Paribas Fortis Warandeberg 3 – 1000 BRUSSEL Btw BE0403.199.702 RPR Brussel

Odette Lunettes.edu BE81 2850 3606 4124 BIC: GEBABEBB

20xx-06-07

EUR

19-06

OVERSCHRIJVING

+ 29 695,39 - 6 710,81

Saldo op

Afschrift 10/01 EUR ZICHTREKENING PRO

NAAR Btw-ontvangsten Brussel – BE22 6792 0030 0047 +++000/0000/0097+++

Saldo op

20xx-06-19

A/P

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

K/O

208 THEMA 3

LEVEL 5

+ 22 984,58

Documentdatum:

Documentnummer:

EUR

Totaal

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Explore 5— Wat is de provisierekening btw?

Provisierekening btw Elke btw-belastingplichtige kan via MyMinfin zijn huidige btw-toestand raadplegen. Is er nog een te betalen btw-saldo, een terug te vorderen btw-saldo of een over te dragen btw-saldo? Je kunt ook zien hoe dat bedrag tot stand is gekomen. Werd de aangifte te laat ingediend dan wordt er een boete aangerekend. Bij laattijdige betaling van het btw-saldo worden er interesten aangerekend.

Via de btw-provisierekening kun je ook het openstaande terug te vorderen btw-saldo volledig of gedeeltelijk

terugvragen. Je kunt die bedragen ook gebruiken om een provisie aan te leggen voor toekomstige schulden.

THEMA 3

LEVEL 5 209

TO THE POINT Een btw-belastingplichtige is heeft een aantal verplichtingen: – aangifte doen bij de btw-administratie bij aanvang, wijziging of stopzetting van zijn economische activiteit, btw aanrekenen op elke verkoop van goederen en / of diensten en die doorstorten aan de staat,

–

de btw die hij betaalt op zijn aankopen mag hij in mindering brengen van de verschuldigde btw,

–

een factuur opstellen bij elke verkoop aan een btw-belastingplichtige,

–

een dagontvangstenboek bijhouden van verkopen aan particulieren,

–

een periodieke btw-aangifte indienen,

–

jaarlijks de klantenlisting indienen,

–

een intracommunautaire opgave indienen bij leveringen binnen de EU,

–

een boekhouding voeren.

–

Als je verkoopt aan een lidstaat binnen de EU moet je een opgave voor intracommunautaire handelingen indienen. Daarin wordt het btw-nummer en de landcode van de afnemer opgenomen en het bedrag waarvoor je in die periode verkocht hebt.

Voor 31 maart moet je jaarlijks de klantenlisting indienen via Intervat. Dat is een lijst met alle btw-

nummers van klanten waaraan je goederen en / of diensten hebt geleverd het vorige kalenderjaar, voor

een totaalbedrag van meer dan 250,00 euro, exclusief btw. Naast het btw-nummer moet je ook het totaalbedrag exclusief btw en het btw-bedrag van alle leveringen en diensten opnemen. In de periodieke btw-aangifte geef je aan hoeveel btw je van klanten ontvangen hebt, de verschuldigde btw, en hoeveel btw je aan de leveranciers betaald hebt, de aftrekbare btw. Het verschil tussen de verschuldigde btw en de aftrekbare btw betaal je aan de btw-administratie. Is het bedrag van de

aftrekbare btw groter dan de verschuldigde btw, dan vorder je het verschil terug. In principe moet je maandelijks een periodieke aangifte indienen. Is de jaaromzet lager dan 2 500 000,00 euro dan mag je die per kwartaal indienen. De periodieke btw-aangifte moet uiterlijk de 20e van de maand die volgt op de aangifteperiode ingediend zijn via Intervat. Bij het indienen van de periodieke btw-aangifte moeten de saldi op de btw-rekeningen: 411100 Aftrekbare btw,

–

411200 Aftrekbare btw op uitgaande creditnota’s,

–

451100 Verschuldigde btw,

–

451120 Verschuldigde btw op inkomende creditnota’s,

–

451500 Verschuldigde btw op werken in onroerende staat

–

waarop bedragen geregistreerd zijn, overgeboekt worden. Je boekt over naar de rekening : – 411000 Terug te vorderen btw-saldo, wanneer de totale aftrekbare btw groter is dan de verschuldigde btw.

– 451000 Te betalen btw-saldo, wanneer de totale verschuldigde btw groter is dan de aftrekbare btw.

210 THEMA 3

LEVEL 5

REDENERING Saldo rekening

REK.NR. 411100

REKENINGNAAM Aftrekbare btw

A/P K/0 A

+/-

D/C

BEDRAG

Totaalbedrag rekening

aftrekbare btw

op moment van

overboeken

aangifte

Saldo rekening

411200

Aftrekbare btw

Totaalbedrag rekening

aftrekbare btw uit-

op uitgaande

op moment van

gaande creditnota’s

creditnota’s

aangifte

Saldo op rekening

451100

overboeken Verschuldigde btw

verschuldigde btw

Totaalbedrag rekening

op moment van

overboeken

aangifte

Saldo op rekening

451200

Verschuldigde

Totaalbedrag rekening

verschuldigde btw op

btw op inkomende

op moment van

inkomende credit

creditnota’s

aangifte

nota’s overboeken Saldo op rekening

451500

Verschuldigde btw op

Totaalbedrag rekening

werken in onroerende

op moment van

werken in onroerende

staat

aangifte

verschuldigde btw op staat overboeken

Te betalen btw aan overheid: schuld

Te betalen btw-saldo

stijgt.

451000

Terug te vorderen

411000

btw: vordering stijgt.

Terug te vorderen

btw-saldo

Totaal 45-rekeningen verschuldigde btw – totaal 41-rekeningen aftrekbare btw = bedrag R71

Totaal 41-rekeningen aftrekbare btw – totaal 45-rekeningen verschuldigde btw = bedrag R72

Als btw-belastingplichtige kun je via MyMinfin je huidige btw-toestand raadplegen. Via de btw-

provisierekening kun je het openstaande btw-saldo volledig of gedeeltelijk terugvorderen of gebruiken als provisie voor toekomstige schulden.

THEMA 3

LEVEL 5 211

Action 1— 1

Ken jij de btw-wetgeving?

Mogen deze btw-plichtigen een kwartaalaangifte indienen? Indien niet, leg uit. a

Een supermarktketen met een jaarlijkse omzet van 900 000,00 euro.

Een handelaar in brandstoffen met een jaarlijkse omzet van 850 000,00 euro.

Een doe-het-zelfzaak met een jaarlijkse omzet van 2 750 000,00 euro.

In welke situatie is een factuur verplicht? Kruis aan.

Odette Lunettes.edu verkoopt in het Gentse filiaal twee brillen aan een particulier.

Vander Vennet, een groothandel in etalage- en decoratiemateriaal, verkoopt kerstballen aan een particulier voor 90,00 euro.

Odette Lunettes.edu verkoopt via de webshop twee brillen aan een particulier. Een garagehouder voert het onderhoud uit aan een wagen van een particulier: kostprijs 325,00 euro exclusief btw.

Een particulier doet een beroep op een verhuisdienst, kostprijs 250,00 euro exclusief btw. 3

Wat is het verschil tussen de klantenlisting en de intracommunautaire opgave?

Wat is de uiterste datum?

Je verkocht in de maand februari goederen in Nederland. Je bent kwartaalaangever.

de btw-aangifte van het derde kwartaal

de klantenlisting

het verschuldigde btw-saldo van de maand september

212 THEMA 3

LEVEL 5

Action 2— 1

Kun jij het btw-saldo verwerken in de boekhouding?

Uit het boekhoudpakket haalt Decathlon.edu dit overzicht met betrekking tot de aan- en verkoopverrichtingen van de maanden oktober tot en met december. Bekijk aandachtig de gegevens. Debet

215000 Software

19 990,00

Totaal groep 21

19 990,00

Totaal groep 23

5 398,00

231000 Machines

5 398,00 2 472,00

241000 Rollend materieel 240200 Computers

240000 Meubilair

40000 Handelsdebiteuren Totaal groep 40

411100 Aftrekbare btw 411200 Aftrekbare btw op uitgaande creditnota’s 418000 Terug te vorderen verpakking

32 864,98

101 395,03

23 353,57 201,36 105,00

23 659,93

Totaal groep 41 Totaal groep 44

29 237,98 1 155,00

Totaal groep 24

440000 Leveranciers

Credit

136 958,18 136 958,18

451100 Verschuldigde btw

16 147,96

451200 Verschuldigde btw op inkomende creditnota’s

29,56

451500 Verschuldigde btw op werken in onroerende staat

35,70

Totaal groep 45

16 213,22

488000 Terug te betalen verpakking Totaal groep 48

604000 Aankopen handelsgoederen

75,00

61 488,73

604010 Retours op aankopen (-)

101,95

604020 Handelskorting op aankopen (-) 604030 Aankoopkosten Totaal groep 60

611600 Onderhoud en herstellingen gebouwen

6 037,91 156,50 55 505,37

170,00 500,00

611800 Onderhoud en herstellingen rollend materieel

592,87

612000 Kantoorbenodigdheden en drukwerken

510,48

612500 Verbruik water

54,55

612600 Verbruik gas

510,06

612700 Verbruik elektriciteit

705,02

613200 Ereloon boekhouders

770,00

611700 Onderhoud informatica

613300 Sociaal secretariaat

58,88

614000 Brandverzekering

800,57

614400 Verzekering rollend materieel

577,89

616000 Postzegels, portkosten

70,00

616200 Telefoon, gsm

303,66

616300 Internetkosten

77,70

616500 Brandstof voertuigen

544,94

616520 Publiciteit

278,00

Totaal groep 61

6 524,62 THEMA 3

LEVEL 5 213

Debet

704001 Verkopen handelsgoederen 6 % btw

Credit

6 954,32

704002 Verkopen handelsgoederen 21 % btw

77 553,48

704010 Retours op verkopen (-)

958,87

704020 Handelskorting op verkopen (-) 21 % btw

2 813,75

Totaal groep 70

85 146,43

Totaal groep 74

227,00

746000 Doorgerekende kosten

227,00

Bereken het btw-saldo.

Verwerk het btw-saldo in de boekhouding. Dat is diversenpost 28. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

Documentnummer:

K/O

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

A/P

Documentdatum:

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

214 THEMA 3

LEVEL 5

Registreer het bankafschrift in het redeneringsschema en / of journaal.

BNP Paribas Fortis Warandeberg 3 – 1000 BRUSSEL Btw BE0403.199.702 RPR Brussel

Decathlon.edu BE51 2900 1239 1062 BIC: GEBABEBB

20xx-10-01

28-02

OVERSCHRIJVING

Saldo op

Afschrift 1/01 EUR BASIC PACK EUR

+ 12 552,76 + 7 341,71

VAN Btw-ontvangsten Brussel – BE22 6792 0030 0047 Aangifte kwartaal 4

Saldo op

20xx+1-02-28

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

EUR

+ 19 894,47

Documentdatum:

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 5 215

Kun je de verrichtingen in verband met btwadministratie registreren?

Action 3—

Ga naar iDiddit. Je vindt er oefeningen op het boeken van verrichtingen in verband met btw-administratie.

CHECKLIST

Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

Ik kan het begrip btw-belastingplichtige omschrijven.

Ik kan de verplichtingen van de btw-

belastingplichtige opsommen.

Ik kan verklaren waarom de factuur een belangrijk element is in het btw-systeem.

Ik kan verklaren hoe de verkopen aan particulieren worden opgenomen in de btw-aangifte.

Ik kan het begrip ‘periodieke btw-aangifte’ omschrijven.

Ik weet wanneer de btw-belastingplichtige de

periodieke btw-aangifte moet indienen.

Ik kan het begrip ‘opgave voor intracommunautaire handelingen’ verklaren.

Ik kan het begrip ‘klantenlisting’ verklaren.

Ik kan het btw-saldo registreren in de dubbeleboekhouding.

216 THEMA 3

Ik kan het begrip ‘btw-provisierekening’ verklaren.

LEVEL 5

KAN

BETER

EXTRA OEFENMATERIAAL

LEVEL 6 Hoe registreer je de inventarisverrichtingen in de boekhouding?

INTRO Bestudeer het document. Beantwoord de vragen. a

Wat is dit document?

Welke informatie bevat dat document,

Trend – Bezittingen, vorderingen en schulden – 20xx-06-30 BEZITTINGEN EN VORDERINGEN VORDERINGEN 1

Gebouwen

Winkelpand, Steenweg 45, Antwerpen

Uitrusting

145 000,00

6 240,00

2 toonbanken

€ 1 200,00/stuk

2 400,00

12 winkelrekken

€ 320,00/stuk

3 840,00

Meubilair

1 bureautafel

450,00

2 bureaustoelen

€ 125,00/stuk

250,00

4 winkelkasten

€ 500,00/stuk

2 000,00

650,00

1 laptop Acer Pro

3 350,00

THEMA 3

LEVEL 6 217

BEZITTINGEN EN VORDERINGEN VORDERINGEN 4

Rollend materieel Bestelwagen Mercedes Vito

Handelsgoederen

31 370,00

8 310,00

€ 49,00/stuk

1 960,00

56 T-shirts

€ 25,00/stuk

1 400,00

21 Jeansjassen

€ 62,00/stuk

1 302,00

54 hemden

€ 34,00/stuk

1 836,00

16 rokken

€ 34,00/stuk

544,00

7 paar schoenen

€ 140,00/paar

980,00

24 paar kousen

€ 12,00/paar

288,00

Handelsdebiteuren (nog te ontvangen)

Peeters (VF 49) Classen (VF 54) Bank

460,00

260,00

540,00

Zichtrekening BNP Paribas Fortis Zichtrekening Crelan 8

40 jeansbroeken

Cosmo (VF 45)

Kas

Wisselgeld

34 560,78

8 540,54

Kredietinstellingen

534,68

239 166,00

200 000,00

BNP Paribas Fortis (hypothecaire lening op 15 jaar)

120 000,00

BNP Paribas Fortis (investeringskrediet op 10 jaar)

80 000,00

Leveranciers (nog te betalen)

43 101,32

TOTAAL BEZITTINGEN EN VORDERINGEN SCHULDEN SCHULDEN

1 260,00

BelVita (AF 23)

1 450,00

M&H (AF 32)

1 210,00

TOTAAL SCHULDEN

2 660,00

202 660,00

36 506,00

EIGEN VERMOGEN VERMOGEN

Kapitaal

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Hoe registreer je de inventarisverrichtingen in de boekhouding?

218 THEMA 3

LEVEL 6

Explore 1— Wat zijn regularisatieboekingen?

Regularisatieboekingen In de vorige levels registreerde je alle courante verrichtingen in de boekhouding: aankoop-, verkoop- en financiële verrichtingen, alsook de lonen en de btw-administratie. Die verrichtingen hebben invloed op de bezittingen, vorderingen, schulden, kosten en opbrengsten van de onderneming. Aan het einde van het boekjaar stel je een voorlopige proef- en saldibalans op. Op de voorlopige proefbalans

staan de totalen van de debet- en creditzijde van alle grootboekrekeningen. De voorlopige saldibalans vermeldt het saldo van de grootboekrekeningen. Net zoals de balans, moet de voorlopige proef- en saldibalans in evenwicht zijn.

Artikel III 89 van het wetboek van economisch recht verplicht elke onderneming minimaal een keer per jaar

een inventaris op te maken van al haar bezittingen, vorderingen, schulden en verplichtingen, uitgedrukt in een geldwaarde. Die omvat:

immateriële, materiële en financiële vaste activa,

—

voorraden,

—

geplaatste en ontvangen bestellingen,

—

vorderingen,

—

liquide middelen, geldbeleggingen,

—

voorzieningen voor dekking van bestaande risico’s,

—

schulden,

—

aan te passen actief- en passiefrekeningen.

—

Aan het einde van het boekjaar vergelijk je de voorlopige proef- en saldibalans met de inventaris. Die moeten

met elkaar overeenstemmen. Is dat niet het geval dan moet de boekhouding aangepast worden. Dat gebeurt aan de hand van regularisatieboekingen.

Na de regularisatieboekingen moet je het resultaat berekenen. Daarna worden de geraamde belastingen berekend en geboekt. Nu kun je de bestemming van de winst (of het verlies) boeken. Dan wordt er nog een definitieve proef en saldibalans opgesteld en ten slotte volgt de jaarrekening.

Bestudeer de gegevens die Odette Lunettes.edu ter beschikking stelt op 31 december 20xx. Wat stelt tabel 1 voor? Noteer de titel.

Tabel 1:

REK.NR.

REKENINGEN

100000

Geplaatst kapitaal

130000

Totaal van klassenrekening 10

Wettelijke reserve Totaal van klassenrekening 13

140000

Overgedragen winst Totaal van klassenrekening 14

D-TOTAAL

C-TOTAAL

DEBETSALDO CREDITSALDO

350 000,00

10 000,00

30 000,00

THEMA 3

LEVEL 6 219

REK.NR.

REKENINGEN

172000 173000

D-TOTAAL

C-TOTAAL

DEBETSALDO CREDITSALDO

Leasingschulden

19 118,08

Schulden aan kredietinstellingen

194 814,96

213 932,98

Totaal van klassenrekening 17 221000

Gebouwen Totaal van klassenrekening 22

313 456,11

50 000,00

240000

Meubilair

240009

Afschrijvingen op meubilair (-)

240200

Computers

1 007,44

241000

Rollend materieel

48 000,00

241009

Afschrijvingen op rollend materieel (-)

252000

Meubilair en rollend materieel in leasing Totaal van klassenrekening 25

340000

Voorraad handelsgoederen Totaal van klassenrekening 34

400000

Handelsdebiteuren

9 600,00

99 007,44

29 600,00

9 600,00

71 479,88

23 728,95

18 529,51

134 757,08

93 702,30

41 054,78

134 757,08

93 702,30

41 054,78

38 991,12

Totaal van klassenrekening 40

20 000,00

Totaal van klassenrekening 24

20 000,00

411100

Aftrekbare btw

411200

Aftrekbare btw op uitgaande credit-

115,23

418000

Terug te vorderen verpakking

50,00

40,00

10,00

39 156,35

39 146,35

10,00

nota’s (-)

Totaal van klassenrekening 41

422000

Binnen een jaar vervallende

4 160,87

423000

Binnen het jaar vervallende schulden aan

5 185,04

Totaal van klassenrekening 42

9 345,91

135 713,78

145 271,74

9 557,96

135 713,78

145 271,74

9 557,96 1 949,27

440000

leasingschulden

kredietinstellingen Leveranciers

Totaal van klassenrekening 44

Te betalen btw-saldo

5 589,12

7 538,39

451100

Verschuldigde btw

41 025,38

451200

Verschuldigde btw op inkomende

30,24

453000

Ingehouden bedrijfsvoorheffing

27 469,97

29 967,24

2 497,27

454000

Rijksdienst voor Sociale Zekerheid

75 580,78

82 451,76

6 870,98

455200

Verschuldigde lonen

31 617,82

33 597,36

1 979,54

455300

Verschuldigde salarissen

122 643,18

133 792,56

11 149,38

303 956,49

328 402,93

24 446,44

40,00

451000

creditnota’s (-)

(RSZ)

Totaal van klassenrekening 45 488000

Terug te betalen verpakking Totaal van klassenrekening 48

220 THEMA 3

LEVEL 6

REK.NR.

REKENINGEN

D-TOTAAL

C-TOTAAL

550000

KBC

213 241,80

154 319,08

58 922,72

551000

ING

434 527,81

384 594,56

49 933,25

552000

BNP Paribas Fortis

318 555,17

281 753,52

36 801,65

553000

Belfius

157 000,00

110 030,43

46 969,57

1 123 324,78

930 697,59

192 627,19

25 617,31

25 217,31

400,00

25 617,31

25 217,31

400,00

32 200,00

421 654,00

Totaal van klassenrekening 55 570000

Kas Totaal van klassenrekening 57 Interne overboekingen Totaal van klassenrekening 58

590000

Elektronische inning Totaal van klassenrekening 59

580000

DEBETSALDO CREDITSALDO

Wat stellen de onderstaande gegevens voor?

Odette Lunettes.edu hanteert deze afschrijvingstermijnen voor de materiële vaste activa: – handelsgebouw: 33 jaar – meubilair: 10 jaar – rollend materieel: 5 jaar – computers, iPad: 3 jaar – rollend materieel in leasing: 3 jaar

Volgende afschrijvingstabellen zijn ter beschikking:

Tabel 2: Afschrijvingstabel Meubilair Odette Lunettes.edu Aanschaffingswaarde

50 000,00

Restwaarde

0,00

AFSCHRIJVINGS- AFSCHRIJVINGS-

JAAR

PERCENTAGE

BEDRAG

GECUMULEERDE AFSCHRIJVINGEN

BOEKWAARDE

20xx-4

10 %

5 000,00

45 000,00

20xx-3

10 %

5 000,00

10 000,00

40 000,00

20xx-2

10 %

5 000,00

15 000,00

35 000,00

20xx-1

10 %

5 000,00

20 000,00

30 000,00

20xx

THEMA 3

LEVEL 6 221

Tabel 3: Afschrijvingstabel Rollend materieel Odette Lunettes.edu Aanschaffingswaarde

48 000,00

Restwaarde

0,00 AFSCHRIJVINGS- AFSCHRIJVINGS-

JAAR

PERCENTAGE 20xx-1

20 %

BEDRAG

GECUMULEERDE AFSCHRIJVINGEN

9 600,00

BOEKWAARDE 38 400,00

20xx

De waarde van de eindvoorraad bedraagt op 31 december 21 997,62 euro.

Explore 2— Hoe registreer je afschrijvingen in de boekhouding?

Afschrijvingen registreren Odette Lunettes.edu kocht doorheen het jaar investeringsgoederen aan. Dat zijn goederen zoals een computer, software en rollend materieel die een onderneming aankoopt om meer dan een jaar te gebruiken. Je kunt ze onderverdelen in immateriële en materiële vaste activa. Op het moment van aankoop registreer je de aanschaffingswaarde op een actiefrekening: immateriële vaste activa op een rekening uit groep 21, materiële

vaste activa op een rekening uit groep 22, 23 of 24. Leaset de onderneming een vast actief, dan registreer je dat op een rekening uit groep 25. De oprichting van een vennootschap brengt kosten met zich mee. Denk daarbij aan het ereloon van de notaris voor het verlijden van de akte en de factuur van de accountant voor het geven van advies en de opmaak van een financieel plan. De kosten van oprichting mag je niet ten laste nemen in het jaar van oprichting maar moet je registreren op een actiefrekening uit groep 20 Oprichtingskosten. Je boekt de aanschaffingswaarde van de materiële vaste activa niet op een kostenrekening omdat ze meer dan een jaar meegaan. Je moet die kosten verdelen over het aantal jaren dat je het vast actief zult gebruiken in de onderneming. Vaste activa hebben een beperkte economische levensduur: ze verouderen elk jaar, dalen jaarlijks in waarde, en zullen op termijn niet meer bruikbaar zijn. Dat registreer je in de boekhouding via afschrijvingen. Zo verdeel je de kosten, de waardedaling over de jaren waarin je het investeringsgoed gebruikt.

222 THEMA 3

LEVEL 6

Fiscaal worden de volgende afschrijvingstermijnen aanvaard: –

handels- en kantoorgebouwen: 33 jaar

–

industriële gebouwen: 20 jaar

–

winkeluitrusting: 10 jaar

–

meubilair: 10 jaar

–

machines: 10 jaar

–

rollend materieel: 5 jaar

–

informatica-apparatuur: 3–5 jaar

–

software: 5 jaar

Oprichtingskosten worden afgeschreven over een periode van 5 jaar.

Het jaarlijkse afschrijvingsbedrag bereken je door de aanschaffingswaarde verminderd met de restwaarde te delen door de afschrijvingstermijn, de gebruiksduur.

( aanschaffingswaarde − restwaarde)          jaarlijks afschrijvingsbedrag = ______________________________ gebruiksduur

Afschrijvingen worden dikwijls uitgedrukt in een percentage van de aanschaffingswaarde. Zo komt een gebruiks duur van 10 jaar overeen met een afschrijvingspercentage van 10 %, 3 jaar met een afschrijvingspercentage van 33,33 % …

Door af te schrijven neem je de aanschaffingswaarde van het vast actief op in de kosten, gespreid over de gebruiksduur van het vast actief. Je registreert die kosten voor: materiële vaste activa op de rekening 630200 Afschrijvingen op materiële vaste activa,

–

immateriële vaste activa op de rekening 630100 Afschrijvingen op immateriële vaste activa.

–

Op de eindbalans mag je de vaste activa niet meer opnemen aan de aanschaffingswaarde, maar wel aan de actuele boekwaarde. Je registreert de afschrijving niet rechtstreeks op de creditzijde van de actiefrekening, maar wel op een correctierekening van die actiefrekening. De correctierekening heeft hetzelfde nummer als de

actiefrekening maar eindigt op een 9. Bijvoorbeeld afschrijvingen op rollend materieel worden geregistreerd op de rekening 240109 Afschrijvingen rollend materieel (-). In het jaar van aanschaf ben je als vennootschap verplicht de afschrijving pro rata temporis te registreren in de boekhouding. Dat betekent dat je het investeringsgoed pas mag afschrijven vanaf de datum van aankoop. Je moet dus het jaarlijks afschrijvingsbedrag omrekenen naar het aantal dagen dat het goed tijdens dat boekjaar in gebruik is. Bijvoorbeeld je koopt een lichte vrachtwagen aan op 15 november 20xx, dan mag je het afschrijvingsbedrag maar voor 47/365 opnemen in de boekhouding. Dat is niet van toepassing voor eenmanszaken. Zij mogen in het jaar van aanschaf al afschrijven voor een volledig jaar. Welke elementen van de jaarrekening kan een onderneming afschrijven?

Waarom schrijft een onderneming een investeringsgoed af?

THEMA 3

LEVEL 6 223

Bestudeer de proefbalans van Explore 1. Welke materiële vaste activa zijn er opgenomen?

Bestudeer de afschrijvingstabellen in Explore 1. Beantwoord de vragen. a

In welk jaar heeft Odette Lunettes.edu het meubilair aangekocht?

Over hoeveel jaar wordt het meubilair afgeschreven?

Hoeveel bedraagt de aanschaffingswaarde?

Hoeveel bedraagt de boekhoudkundige waarde op 20xx-01-01?

Bestudeer de proefbalans in Explore 1. Op welke rekening zijn de aankoop en de geboekte afschrijvingen geregistreerd?

Wat is de ‘restwaarde’? Leg uit.

Vul tabel 2 aan voor boekjaar 20xx.

Vul tabel 3 voor boekjaar 20xx aan.

Bekijk het MAR achteraan dit thema of op iDiddit. Welke rekeningen heb je nodig om de afschrijving op het

meubilair en rollend materieel in de boekhouding te registreren?

224 THEMA 3

LEVEL 6

Registreer de afschrijving voor het meubilair en rollend materieel van boekjaar 20xx in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 25.

Documentnummer: A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Raadpleeg Level 1, Explore 1, factuur E. Beantwoord de vragen. a

Op welke datum heeft Odette Lunettes.edu het investeringsgoed aangekocht?

Welk afschrijvingspercentage is er van toepassing op de iPad?

Bereken het jaarlijkse afschrijvingsbedrag.

Bereken het afschrijvingsbedrag voor boekjaar 20xx.

THEMA 3

LEVEL 6 225

Vul de afschrijvingstabel aan.

Afschrijvingstabel

Aanschaffingswaarde

Restwaarde

0,00

Datum aanschaf

JAAR 20xx 7

AFSCHRIJVINGS-

AFSCHRIJVINGS

GECUMULEERDE

PERCENTAGE

BEDRAG

AFSCHRIJVINGEN

BOEKWAARDE

Doorheen boekjaar 20xx kocht Odette Lunettes.edu nog materiële vaste activa aan. a

Vul de afschrijvingstabel aan en noteer je berekening.

Afschrijvingstabel

Handelsgebouw

313 456,11

Aanschaffingswaarde Restwaarde

0,00

Datum aanschaf

20xx-05-25

JAAR

20xx

AFSCHRIJVINGS

GECUMULEERDE

PERCENTAGE

BEDRAG

AFSCHRIJVINGEN

Vul de afschrijvingstabel aan en noteer je berekening.

226 THEMA 3

AFSCHRIJVINGS-

LEVEL 6

BOEKWAARDE

Rollend materieel

Afschrijvingstabel

in leasing

Aanschaffingswaarde

27 387,00

Restwaarde

4 108,05

Datum aanschaf

20xx-05-31

20xx 8

AFSCHRIJVINGS-

AFSCHRIJVINGS

GECUMULEERDE

PERCENTAGE

BEDRAG

AFSCHRIJVINGEN

BOEKWAARDE

JAAR

Registreer, op basis van de afschrijvingstabellen in vraag 7, de afschrijving voor boekjaar 20xx in de boekhouding. Dit is diversenverrichting 26.

Documentnummer: +/-

K/O

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

A/P

Documentdatum:

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 6 227

IN N

Explore 3— Hoe registreer je een voorraadwijziging in de boekhouding?

Voorraadwijzigingen registreren Tot nu toe registreerde je de aankopen van handelsgoederen op de debetzijde van de rekening 604000 Aankopen handelsgoederen en de verkopen op de creditzijde van de rekening 704000 Verkopen handelsgoederen.

Er werd geen rekening gehouden met de voorraad handelsgoederen: goederen of grondstoffen die beschikbaar zijn om verkocht te worden of om verwerkt te worden tijdens de productie. Het zijn dus de onverkochte goederen of grondstoffen. De waarde van de voorraad staat op de balans onder het vlottend actief, onder de

rubriek ‘Voorraden en bestellingen in uitvoering’.

228 THEMA 3

LEVEL 6

Bij de opmaak van de inventaris moet je de waarde van de eindvoorraad van de handelsgoederen en hulpstoffen bepalen. Volgens de wetgeving moet dat gebeuren tegen de aanschaffingswaarde of tegen de marktwaarde als die bij het opstellen van de inventaris lager is. Er zijn vier methoden om de waarde van de voorraad te bepalen: —

FIFO,

—

LIFO,

—

gewogen gemiddelde,

—

individualisering van de prijs.

De gekozen waarderingsmethode wordt in de toelichting van de jaarrekening vermeld. Na de waardebepaling van de eindvoorraad vergelijk je die met de waarde van de beginvoorraad. Het verschil tussen beide bepaalt het bedrag van de voorraadwijziging. Als de waarde van de eindvoorraad hoger is dan de waarde van de beginvoorraad dan is er een voorraad

—

stijging. Dat betekent dat niet alle aankopen die als kosten in de boekhouding werden opgenomen,

verkocht zijn. Die aankopen zal de onderneming dus pas volgend boekjaar verkopen. Met andere woorden er zijn te veel kosten geboekt. —

Als de waarde van de eindvoorraad lager is dan de waarde van de beginvoorraad dan is er een voorraad

daling. Dat betekent dat er goederen uit de beginvoorraad verkocht werden. Die werden in de boekhouding geregistreerd als opbrengst, maar de aankoopkosten van de beginvoorraad werden nog niet geboekt. Met andere woorden er zijn te weinig kosten geboekt.

Er moet dus een boekhoudkundige correctie gebeuren.

De waarde van de voorraad staat geregistreerd in de boekhouding op een rekening van klasse 3. De correctie

rekening voor de kosten van de voorraadwijziging begint met 609, het vierde cijfer komt overeen met het tweede cijfer de voorraadrekening. Bijvoorbeeld de correctierekening voor de voorraad handelsgoederen, MAR 340000 is 609400 Voorraadwijziging handelsgoederen.

Bestudeer in Explore 1 de proef- en saldibalans en de inventarisgegevens. Beantwoord de vragen. a

Waar staat de waarde van de beginvoorraad? Hoeveel bedraagt die?

Waar staat de waarde van de eindvoorraad? Hoeveel bedraagt die?

Hoeveel bedraagt de voorraadwijziging?

Markeer het juiste antwoord. Dit betekent dat je meer aankopen handelsgoederen / verkopen handelsgoederen geregistreerd hebt in de boekhouding, dan dat je aangekocht / verkocht hebt. De kosten moeten stijgen / dalen.

THEMA 3

LEVEL 6 229

Registreer de voorraadwijziging in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 27.

Documentnummer: A/P

+/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

K/O

Documentdatum:

Totaal

Stel dat de eindvoorraad op 31 december 13 419,06 euro bedraagt. a

Hoeveel bedraagt de voorraadwijziging?

Markeer het juiste antwoord.

Dat betekent dat je meer aankopen handelsgoederen / verkopen handelsgoederen geregistreerd hebt in de

boekhouding, dan dat je aangekocht / verkocht hebt. De kosten moeten stijgen / dalen.

230 THEMA 3

LEVEL 6

Registreer de voorraadwijziging in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 27.

Documentnummer: A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Explore 4— Hoe registreer je de regularisatieboeking in verband met de schulden op meer dan een jaar in de boekhouding?

Schulden op meer dan een jaar registreren Aan het einde van het boekjaar is het belangrijk dat je de aflossingstabel van de schulden op meer dan een jaar raadpleegt. Het kapitaalgedeelte dat in de loop van het volgende boekjaar moet afgelost worden is niet langer een schuld op meer dan een jaar. Je moet dat kapitaalgedeelte overboeken van de rekening uit groep 17 Schulden op meer dan een jaar, naar een rekening uit de groep 42 Schulden op meer dan een jaar die binnen het jaar vervallen.

Bestudeer de voorlopige proef- en saldibalans van Explore 1. Hoeveel bedragen de schulden op meer dan een jaar?

THEMA 3

LEVEL 6 231

Ga naar Level 3, Explore 2. Bestudeer de aflossingstabel voor de schulden aan kredietinstellingen. Hoeveel bedragen de kapitaalaflossingen voor boekjaar 20xx+1?

Ga naar Level 3, Explore 3. Bestudeer de aflossingstabel voor de leasingschulden. Hoeveel bedragen de kapitaalaflossingen voor boekjaar 20xx+1?

Registreer de regularisatieboeking in verband met de financiering van het gebouw in de boekhouding. Vul het

Documentnummer: A/P

+/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

K/O

redeneringsschema en / of journaal in. Dit is diversenpost 28.

Totaal

232 THEMA 3

LEVEL 6

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Registreer de regularisatieboeking in verband met het leasingcontract in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / journaal in. Dit is diversenpost 29.

Documentnummer: A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Hoeveel bedraagt de schuld op meer dan één jaar in boekjaar 20xx+1 a

Schulden aan kredietinstellingen:

Leasingschulden:

THEMA 3

LEVEL 6 233

TO THE POINT Afschrijvingen volgens het MAR

REDENERING

REK.NR.

Spreiding

630200

REK.NAAM Afschrijvingen

A/P K/O K

+/-

D/C

BEDRAG

(aanschaffings-

aanschaffingswaarde

op materiële

waarde –

over de gebruiksduur

vaste activa

restwaarde) /

bedrijfskosten

630100

gebruiksduur

vast actief als kosten =

Afschrijvingen

+/-

D/C

BEDRAG

Beginvoorraad

op immateriële vaste activa 630300

Afschrijvingen op meubilair en rollend

materieel in leasing

actief door gebruik

2….9

Afschrijvingen

Waardedaling vast

op …

Voorraadwijzigingen volgens het MAR

Voorraadafname

REDENERING

Er werden meer

REK.NR. 609400

REK.NAAM

Voorraad-

goederen verkocht

wijzigingen

dan aangekocht.

handels-

Bedrijfskosten stijgen

goederen

A/P K/O K

– eindvoorraad

(voorraaddaling = kostenstijging).

Voorraad daalt.

234 THEMA 3

LEVEL 6

340000

Voorraad

handels-

goederen

Beginvoorraad – eindvoorraad

Voorraadtoename

REDENERING Er werden meer

REK.NR. 609400

REK.NAAM Voorraad-

goederen aangekocht

wijziging

dan verkocht. Afname

handels-

bedrijfskosten

goederen

A/P K/O K

+/-

D/C

BEDRAG

Eindvoorraad – beginvoorraad

(voorraadstijging =

Voorraad stijgt.

340000

kostendaling) Voorraad

handels-

Eindvoorraad

– beginvoorraad

goederen

Schulden op meer dan een jaar volgens het MAR

REK.NR.

Schuld op meer dan

173000

een jaar daalt

REK.NAAM

Schulden

A/P

K/O P

REDENERING

D/C

Kapitaalaflossingen die

instellingen

volgend boek-

172000

Leasingschulden

423000

Binnen het jaar

een jaar stijgt

BEDRAG

aan krediet-

Schuld op minder dan

+/-

jaar vervallen Kapitaal-

vervallende

aflossingen die

schulden

volgend boek-

aan krediet-

jaar vervallen

instellingen

Binnen het jaar

vervallende leasingschulden

422000

THEMA 3

LEVEL 6 235

Action 1— 1

Kun jij de regularisatieboekingen registreren op basis van de voorlopige proef- en saldibalans en inventaris?

Decathlon.edu stelt de onderstaande gegevens ter beschikking. Bestudeer ze aandachtig.

Tabel 4: Proef- en saldibalans en de inventarisgegevens

100000

REKENINGEN

C-TOTAAL

DEBETSALDO CREDITSALDO

550 000,00

625 000,00

25 000,00

50 000,00

Schulden aan kredietinstellingen

9 747,02

Totaal van klassenrekening 17

9 747,02

Geplaatst kapitaal Totaal van klassenrekening 10

130000

Wettelijke reserve Totaal van klassenrekening 13

140000

Overgedragen winst

173000

215000

Software

Totaal van klassenrekening 14

D-TOTAAL

REK.NR.

Totaal van klassenrekening 21 Gebouwen

221009

Afschrijvingen op gebouwen (-)

19 990,00

820 000,00

221000

19 990,00

Totaal van klassenrekening 22

240000

Meubilair

240009

Afschrijvingen op meubilair (-)

241000

Rollend materieel

Totaal van klassenrekening 24

340000

Voorraad handelsgoederen Totaal van klassenrekening 34

236 THEMA 3

LEVEL 6

820 000,00

397 536,00

422 464,00

33 800,00

33 800,00 6 760,00

39 196,00 72 996,00

6 760,00 39 196,00

6 760,00

66 236,00

55 119,67

Afschrijvingstermijnen voor de materiële vaste activa: – handelsgebouw: 33 jaar – meubilair: 10 jaar – rollend materieel: 5 jaar – software: 5 jaar Afschrijvingstabellen

Aanschaffingswaarde

820 000,00

Restwaarde JAAR

0,00

AFSCHRIJVINGS- AFSCHRIJVINGS GECUMULEERDE PERCENTAGE 3,03 %

20xx-15

3,03 %

20xx-14

3,03 %

BOEKWAARDE

BEDRAG

AFSCHRIJVINGEN

24 846,00

795 154,00

24 846,00

49 692,00

770 308,00

24 846,00

74 538,00

745 462,00

20xx-16

20xx-13

Tabel 5: Afschrijvingstabel Gebouw

3,03 %

24 846,00

99 384,00

720 616,00

3,03 %

24 846,00

124 230,00

695 770,00

3,03 %

24 846,00

149 076,00

670 924,00

3,03 %

24 846,00

173 922,00

646 078,00

20xx-09

3,03 %

24 846,00

198 768,00

621 232,00

20xx-08

3,03 %

24 846,00

223 614,00

596 386,00

20xx-07

3,03 %

24 846,00

248 460,00

571 540,00

20xx-06

3,03 %

24 846,00

273 306,00

546 694,00

20xx-05

3,03 %

24 846,00

298 152,00

521 848,00

20xx-04

3,03 %

24 846,00

322 998,00

497 002,00

20xx-03

3,03 %

24 846,00

347 844,00

472 156,00

20xx-02

3,03 %

24 846,00

372 690,00

447 310,00

20xx-01

3,03 %

24 846,00

397 536,00

422 464,00

20xx-12 20xx-11

20xx-10

20xx

THEMA 3

LEVEL 6 237

Tabel 6: Afschrijvingstabel Meubilair Aanschaffingswaarde

33 800,00

Restwaarde

0,00 AFSCHRIJVINGS- AFSCHRIJVINGS GECUMULEERDE

JAAR

PERCENTAGE

BEDRAG

AFSCHRIJVINGEN

BOEKWAARDE

10 %

3 380,00

30 420,00

20xx-1

10 %

3 380,00

6 760,00

27 040,00

20xx

20xx-2

Tabel 7: Afschrijvingstabel Rollend materieel – Renault Master Aanschaffingswaarde

26 100,00

Restwaarde

2 100,00

Aanschaffingsdatum

AFSCHRIJVINGS- AFSCHRIJVINGS GECUMULEERDE

JAAR

20xx-10-10

PERCENTAGE

20xx

BEDRAG

AFSCHRIJVINGEN

BOEKWAARDE

Tabel 8: Afschrijvingstabel Rollend materieel – handpallettruck 1 Aanschaffingswaarde

1 549,00

Restwaarde

0,00

Aanschaffingsdatum

20xx-11-30

AFSCHRIJVINGS- AFSCHRIJVINGS GECUMULEERDE

JAAR

PERCENTAGE

20xx

BEDRAG

AFSCHRIJVINGEN

BOEKWAARDE

Tabel 9: Afschrijvingstabel Rollend materieel – handpallettruck 2 Aanschaffingswaarde

11 547,00

Restwaarde

0,00

Aanschaffingsdatum

AFSCHRIJVINGS- AFSCHRIJVINGS GECUMULEERDE

JAAR

PERCENTAGE 20xx

238 THEMA 3

LEVEL 6

20xx-11-30

BEDRAG

AFSCHRIJVINGEN

BOEKWAARDE

Tabel 10: Afschrijvingstabel Software onlineshop Aanschaffingswaarde

19 990,00

Restwaarde

0,00

Aanschaffingsdatum

20xx-11-30 AFSCHRIJVINGS- AFSCHRIJVINGS GECUMULEERDE

JAAR

PERCENTAGE

AFSCHRIJVINGEN

BOEKWAARDE

20xx

BEDRAG

Waarde eindvoorraad De waarde van de eindvoorraad bedraagt op 31 december 45 309,93 euro.

Afschrijvingen a

Vul de afschrijvingstabel van het gebouw en meubilair aan.

Bereken het afschrijvingsbedrag voor de aankopen van materiële vaste activa in 20xx. De gegevens vind je

in de afschrijvingstabellen: Renault Master

Handpallettuck

Motorpallettruck

Software

Vul de afschrijvingstabellen verder aan.

THEMA 3

LEVEL 6 239

Registreer de afschrijvingen voor boekjaar 20xx in de boekhouding. Vul het rederingsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 19.

Documentnummer: A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

240 THEMA 3

Totaal

LEVEL 6

Voorraadwijzigingen a

Bereken de voorraadwijziging.

Registreer de voorraadwijziging in de boekhouding. Vul het rederingsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 20.

Documentnummer: +/-

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P K/O

Documentdatum:

Totaal

Schulden op meer dan een jaar.

Ga naar Level 3, Action 2. Raadpleeg de aflossingstabel. Hoeveel kapitaal moet er terugbetaald worden in

boekjaar 20xx+1?

THEMA 3

LEVEL 6 241

Registreer de regularisatieboeking in verband met de financieringslening in de boekhouding. Vul het rederingsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 21.

Documentnummer: A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Kun jij de regularisatieboekingen registreren in de boekhouding?

Action 2—

Ga naar iDiddit. Je vindt er oefeningen op het boeken van inventarisverrichtingen.

242 THEMA 3

LEVEL 6

CHECKLIST Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

JA 1

KAN

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

Ik kan de gegevens van een proefbalans

interpreteren. Ik kan de gegevens van de inventaris interpreteren.

Ik kan de afschrijvingen berekenen.

Ik kan de afschrijvingen registreren in de boekhouding.

Ik kan de voorraadwijziging berekenen.

Ik kan de voorraadtoename registreren in de boekhouding. Ik kan de voorraadafname registreren in de boekhouding.

Ik kan de regularisatieboeking met betrekking tot

de schulden op meer dan een jaar registreren in de

boekhouding.

THEMA 3

LEVEL 6 243

LEVEL 7 Hoe verwerk je het resultaat van de vennootschap? INTRO Bestudeer de proef- en saldibalans van Odette Lunettes.edu. REK.NR.

REKENINGEN

100000

Kapitaal

C-TOTAAL

DEBETSALDO CREDITSALDO

350 000,00

10 000,00

Overgedragen winst

30 000,00

Totaal van klassenrekening 14

30 000,00

30 000,00 197 134,94

Totaal van klassenrekening 10 130000

Wettelijke reserve

D-TOTAAL

140000

Totaal van klassenrekening 13

16 798,04

213 932,98

Totaal van klassenrekening 22

313 456,11

5 724,65

307 731,46

Totaal van klassenrekening 24

99 007,44

44 416,19

54 591,25

Totaal van klassenrekening 25

23 728,95

4 549,04

19 179,91

Totaal van klassenrekening 34

21 997,62

0,00

21 997,62

Totaal van klassenrekening 40

144 757,08

93 702,30

51 054,78

Totaal van klassenrekening 41

39 156,35

39 146,35

10,00

Totaal van klassenrekening 42

9 345,91

26 143,95

16 798,04

Totaal van klassenrekening 44

135 713,78

145 271,74

9 557,96

Totaal van klassenrekening 45

303 956,49

328 402,93

24 446,44

Totaal van klassenrekening 48

40,00

Totaal van klassenrekening 55

1 143 324,78

930 697,59

212 627,19

Totaal van klassenrekening 57

25 617,31

25 217,31

400,00

Totaal van klassenrekening 58

32 200,00

Totaal van klassenrekening 59

421 654,00

TOTAAL BALANSREKENINGEN

2 730 753,86

2 701 099,03

Totaal van klassenrekening 17

244 THEMA 3

LEVEL 7

667 592,21

637 937,38

REKENINGEN

D-TOTAAL

C-TOTAAL

Totaal van klassenrekening 60

739 736,76

49 556,87

690 179,89

Totaal van klassenrekening 61

75 295,44

0,00

75 295,44

Totaal van klassenrekening 62

268 768,92

0,00

268 768,92

Totaal van klassenrekening 63

25 089,88

0,00

25 089,88

Totaal van klassenrekening 65

2 094,31

0,00

2 094,31

Totaal van klassenrekening 67

7 000,00

0,00

7 000,00

Totaal van klassenrekening 70

45 271,44

1 139 630,71

1 094 359,27

3 724,00

Totaal van klassenrekening 74 TOTAAL RESULTATENREKENING 2

1 163 256,75

1 068 428,44

1 098 083,27

Bestudeer de balansrekeningen. Wat stel je vast?

Bestudeer de schema’s. a

Duid in het onderstaande schema aan in welke situatie de vennootschap winst of verlies maakt.

Bekijk het MAR achteraan dit thema of op iDiddit.

Noteer onder de balans en resultatenrekening welke groep of rekening je zult gebruiken voor de resultaatverwerking. BALANS

RESULTATENREKENING

ACTIEF

1 292 911,58

Bereken de winst of het verlies van Odette Lunettes.edu.

DEBETSALDO CREDITSALDO

REK.NR.

rekening:

PASSIEF

KOSTEN

OPBRENGSTEN

groep:

THEMA 3

LEVEL 7 245

BALANS

ACTIEF

RESULTATENREKENING

PASSIEF

KOSTEN

OPBRENGSTEN

groep:

groep: In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag:

Hoe verwerk je de winst van de vennootschap?

246 THEMA 3

LEVEL 7

Explore 1— Hoe registreer je de provisie in verband met de belastingen in de boekhouding?

Provisie Wie een eenmanszaak uitbaat, is verantwoordelijk voor de betaling van de belastingen in zijn personen belasting. De boeking met betrekking tot de winst op de belastingen is dus enkel van toepassing op

Bepaling fiscale winst

vennootschappen omdat hier de onderneming verantwoordelijk is voor de betaling van de belastingen.

In Level 3 van Thema 1 werd de vennootschapsbelasting besproken. Daarin kwam aan bod dat de fiscale winst niet gelijk is aan de boekhoudkundige winst. De fiscale winst wordt als volgt bepaald: uitgekeerde winst onder de vorm van een dividend

+ niet-uitgekeerde winst onder de vorm van reserves + verworpen uitgaven Daarna volgen er nog een aantal bewerkingen: verdeling volgens oorsprong,

—

aftrek van niet-belastbare bestanddelen,

—

aftrek van DBI,

—

aftrek voor innovatie-inkomsten (definitief belaste inkomsten),

—

investeringsaftrek,

—

aftrek groepsbijdrage,

—

aftrek voor risicokapitaal (notionele interestaftrek).

—

Tarief vennootschapsbelasting

Op de belastbare basis bereken je de vennootschapsbelasting. Basistarief

25 %

Verlaagd tarief kleine vennootschap

20 %

(deel belastbare winst < 100 000,00 euro)

Een kleine vennootschap is een vennootschap met rechtspersoonlijkheid die op de balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan een van de volgende criteria overschrijdt: jaargemiddeld personeelsbestand van 50 werknemers,

—

jaaromzet van maximaal 9 000 000,00 euro,

—

balanstotaal van maximaal 4 500 000,00 euro.

—

Het verlaagd tarief geldt enkel voor de eerste schijf van 100 000,00 euro en is enkel van toepassing wanneer de vennootschap jaarlijks een loon van minstens 45 000,00 euro bruto uitkeert aan minstens één bedrijfsleider. Minder dan 45 000,00 euro brutoloon uitkeren mag ook, maar dan moet het brutoloon minstens gelijk zijn aan de belastbare winst van de vennootschap. Keert de onderneming geen minimumloon uit, dan wordt de winst belast aan 25 % in de plaats van aan 20 %.

THEMA 3

LEVEL 7 247

Belastingen en het MAR In het MAR vind je onder de groepen 67 en 45 alle rekeningen met betrekking tot de te betalen belastingen: —

670000 Verschuldigde of gestorte belastingen en voorafbetalingen,

—

670200 Geraamde belastingen op het resultaat van het boekjaar,

—

450000 Geraamd bedrag der Belgische winstbelastingen,

—

452000 Te betalen Belgische winstbelastingen.

Voorafbetalingen registreer je niet op een 41-rekening als vordering maar wel op de rekening 670000 Verschuldigde of gestorte belastingen en voorafbetalingen. De winst is pas gekend bij de afsluiting van het boekjaar. Je boekt de geraamde belastingschuld nadat je de

Er zijn drie mogelijkheden:

regularisatieboekingen registreerde. Je houdt daarbij rekening met de reeds voorafbetaalde belasting.

—

de voorafbetaling = de geraamde belasting: er moet geen boeking meer gebeuren;

—

de voorafbetaling < de geraamde belasting: het verschil tussen de voorafbetaling en het geraamd bedrag registreer je op de rekening 670200 Geraamde belastingen op het resultaat van het boekjaar en 450000 Geraamd bedrag der Belgische winstbelastingen;

—

de voorafbetaling > de geraamde belasting: er ontstaat een vordering tegenover de overheid. Het bedrag dat te veel voorafbetaald werd, registreer je op de rekening 412000 Terug te vorderen winstbelastingen.

Ook de 67-rekening moet gecorrigeerd worden. Je registreert dat bedrag op de creditzijde van de rekening

Registreer het bankafschrift in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in.

670100 Geactiveerde overschotten van betaalde belastingen en voorheffingen (-).

Odette Lunettes.edu BE81 2850 3606 4124 BIC: GEBABEBB

Saldo op

20xx-06-07

19-06

OVERSCHRIJVING

BNP Paribas Fortis Warandeberg 3 – 1000 BRUSSEL Btw BE0403.199.702 RPR Brussel

Afschrift 11/01 EUR ZICHTREKENING PRO EUR

+ 22 977,18 - 7 000,00

NAAR Inningscentrum – Dienst voorafbetalingen – BE61 6792 0022 9117

+++000/0000/0097+++

Saldo op

248 THEMA 3

LEVEL 7

20xx-07-10

EUR

+ 15 977,18

Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

K/O

+/-

Documentdatum:

De fiscale winst van Odette Lunettes.edu wordt op 37 752,00 euro geschat.

Totaal

Bereken de vennootschapsbelasting. Odette Lunettes.edu is een kleine vennootschap en voldoet aan de voorwaarden voor een lager tarief.

Markeer en vul aan.

Odette Lunettes.edu heeft

euro te veel / te weinig voorafbetaald.

THEMA 3

LEVEL 7 249

Registreer de provisie in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 30.

Documentnummer: A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

Stel dat de fiscale winst van Odette Lunettes.edu op 30 752,00 euro wordt geschat.

Bereken de vennootschapsbelasting. Odette Lunettes.edu is een kleine vennootschap en voldoet aan de voorwaarden voor een lager tarief.

Markeer en vul aan. Odette Lunettes Edu heeft voor

250 THEMA 3

LEVEL 7

euro te veel / te weinig voorafbetalingen gedaan.

Registreer de provisie in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 30.

Documentnummer: A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 7 251

Explore 2— Wat kan een vennootschap met haar winst doen?

Winst Aan het einde van het boekjaar wordt tijdens de algemene vergadering van aandeelhouders bepaald wat er met de winst van de vennootschap gebeurt. Een onderneming kan niet vrij bepalen wat er met de winst gebeurt. Ze —

de wetgeving,

—

de statuten van de vennootschap.

moet rekening houden met:

Is de vennootschap een ‘nv’ dan is ze wettelijk verplicht om minimaal 5 % van de nettowinst te reserveren als wettelijke reserve. Dat tot het totaal van de wettelijke reserve 10 % van het kapitaal heeft bereikt. De

nettowinst wordt berekend door het verschil te maken tussen de winst van het boekjaar en het overgedragen verlies van het vorige boekjaar.

Het systeem van de wettelijke reserve moet voorkomen dat de vennootschap al haar winst uitkeert en moet

ervoor zorgen dat bij faillissement de schuldeisers nog betaald kunnen worden. Bij een bv geldt die verplichting niet omdat er geen maatschappelijk kapitaal is.

Bij de oprichting van een nv, bv en cv is een notariële akte verplicht. In de oprichtingsakte staan de statuten

van de vennootschap. Daarin kan de onderneming opnemen wat er met de winst van de vennootschap moet gebeuren. Zo kan ze bijvoorbeeld beslissen dat 10 % wordt aangewend om een wettelijke reserve aan te leggen tot het minimum bereikt is of dat een bepaald percentage altijd moet overgedragen worden. Meestal is niet alles bepaald in de statuten, zodat er vrijheid is voor de algemene vergadering van aandeelhouders om te bepalen wat er met de winst gebeurt om zo in te spelen op bepaalde omstandigheden, bijvoorbeeld een grote

investering.

De algemene vergadering van aandeelhouders kan beslissen om een dividend uit te keren aan de aandeelhouders. Dat doet ze op basis van een nettoactieftest: het nettoactief van de vennootschap mag niet negatief zijn of worden na de uitkering. Het nettoactief van de onderneming is het totaal van het actief verminderd met de voorzieningen en schulden. Wanneer een bv een dividend wenst uit te keren moet ze naast de nettoactieftest ook een liquiditeitstest uitvoeren. Daarmee toont ze aan dat de vennootschap na de uitkering in staat zal zijn haar schulden op korte termijn te betalen gedurende het jaar dat volgt op de datum van uitkering. Wanneer de onderneming een dividend uitkeert aan de aandeelhouders, is ze bij de uitbetaling verplicht om 30 % roerende voorheffing in te houden.

De onderneming kan ook beslissen om de winst over te dragen naar het volgende boekjaar. Die winst wordt dan

het volgende boekjaar opnieuw opgenomen in het te bestemmen resultaat.

252 THEMA 3

LEVEL 7

Schematisch kan de winstverdeling als volgt voorgesteld worden: te bestemmen winst van het boekjaar – overgedragen verlies van het vorige boekjaar nettowinst – eventueel 5 % wettelijke reserve tot die 10 % van het kapitaal bedraagt saldo – winstverdeling bepaald in de statuten van de vennootschap

+ overgedragen winst vorig boekjaar

saldo saldo te verdelen volgens de beslissing op de algemene vergadering van de aandeelhouders

Good to know

Kleine vennootschappen hebben de mogelijkheid om een liquidatiereserve aan te leggen. Dat is, op termijn,

fiscaal voordeliger dan een gewone dividenduitkering. Op het moment dat de vennootschap beslist om een deel van de winst als liquidatiereserve aan te leggen moet de vennootschap 10 % roerende voorheffing betalen.

Keert ze de liquidatiereserve binnen de 5 jaar uit dan moet er 20 % roerende voorheffing ingehouden worden,

na 5 jaar is dat slechts 5 %. Wordt de liquidatiereserve pas bij ontbinding van de vennootschap uitgekeerd dan is er geen roerende voorheffing verschuldigd.

Bereken op basis van de proef- en saldibalans uit de Intro en de fiscale provisie uit Explore 1, de te bestemmen

winst.

Lees aandachtig de case over de winstverdeling van Odette Lunettes.edu. a

Hoe moet de winst van Odette Lunettes.edu verdeeld worden?

Bestudeer de proef- en saldibalans uit de Intro.

Hoeveel moet de totale wettelijke reserve bedragen?

Hoeveel bedraagt de huidige wettelijke reserve?

Bereken hoeveel Odette Lunettes.edu in 20xx moet reserveren voor de wettelijke reserve.

THEMA 3

LEVEL 7 253

In de statuten werd het volgende vastgelegd wat de verdeling van de winst betreft: RESERVES EN VERDELING VAN DE WINST Het batig saldo dat de balans aanwijst nadat alle lasten, de algemene kosten, de nodige provisies en afschrijvingen zijn afgetrokken, maakt de zuivere winst van de vennootschap uit. Van die winst wordt ten minste één twintigste voorafgenomen om de wettelijke reserve te vormen, totdat deze één tiende van het maatschappelijk kapitaal bedraagt. Het saldo wordt als dividend onder de vennoten verdeeld naar verhouding van ieders aantal aandelen en de daarop verrichte stortingen. Nochtans kan de algemene vergadering besluiten dat de winst of een deel ervan zal worden gereserveerd.

Op de algemene vergadering besluit men 60 % over te dragen naar het volgende boekjaar. Het saldo wordt uitgekeerd als dividend.

Bereken de winstverdeling op basis van beslissing van de algemene vergadering.

Explore 3— Hoe verwerk je de winstverdeling in de boekhouding?

Winstverdeling

Wanneer je als vennootschap in een vorig jaar verlies leed, moet je dat verlies eerst in mindering brengen van de winst van het huidige boekjaar. Je boekt daarvoor het verlies van het vorige boekjaar over. Die boeking is noodzakelijk om de nettowinst te bepalen voor de berekening van de wettelijke reserve. Je gebruikt daarvoor de kostenrekening 690000 Overgedragen verlies van het vorige boekjaar en de passiefrekening 141000

Overgedragen verlies (-).

Lijdt de vennootschap (al dan niet na overboeking van het verlies van vorig boekjaar) verlies, dan betekent dit dat op de balans en resultatenrekening zich de volgende situatie voordoet: BALANS

ACTIEF

254 THEMA 3

LEVEL 7

RESULTATENREKENING

PASSIEF

KOSTEN

OPBRENGSTEN

Om de balans in evenwicht te brengen moet je het passief verminderen en de opbrengsten vermeerderen. Je registreert daarom het verlies op de opbrengstenrekening 793000 Over te dragen verlies en de passiefrekening 141000 Overgedragen verlies (-). Wanneer de algemene vergadering van de aandeelhouders beslist over de resultaatbepaling wordt de overgedragen winst van het vorige boekjaar daarbij opgenomen. Je boekt daarvoor die winst opnieuw over naar het huidige boekjaar via de rekeningen 140000 Overgedragen winst en 790000 Overgedragen winst vorig boekjaar. Heeft de vennootschap winst dan is de situatie omgekeerd. Om de balans in evenwicht te brengen moet het

passief vermeerderen. Als tegenrekening wordt een kostenrekening gebruikt uit de groep 69. Boekhoudkundige verwerking van de resultaatbepaling: RESULTAATBEPALING

KOSTENREKENING

PASSIEFREKENING

Wettelijke reserve: minimaal 5 %

690000 Toevoeging aan de

130000 Wettelijke reserve

tot 10 % van het maatschappelijk

wettelijke reserve

kapitaal bereikt is. Winst overdragen naar volgend

693000 Over te dragen winst

140000 Overgedragen winst

boekjaar Winst uitkeren als dividend

694000 Vergoeding van het

471000 Dividenden over het

kapitaal

boekjaar

Registreer de winstverdeling van Odette Lunettes.edu in de boekhouding, op basis van de gegevens in Explore 2.

Vul het redeneringsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 31.

Toevoeging aan de wettelijke reserves

Documentnummer:

A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum:

REK. NR.

REK. NAAM

DEBET

CREDIT

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 7 255

Winst van het vorige boekjaar opnemen in het resultaat

Documentnummer: A/P

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

K/O

+/-

Documentdatum:

Totaal

256 THEMA 3

LEVEL 7

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Gedeelte winst overdragen naar volgend boekjaar

Documentnummer: +/-

K/O

D/C

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

Totaal

Gedeelte winst uitkeren als dividend

Documentnummer:

A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum:

REK.NR.

REKENINGNAAM

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 7 257

Vul op basis van de verrichtingen uit vraag 1 de jaarrekening aan.

Registreer de resultaatbepaling van een onderneming op basis van volgende gegevens in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 20. Te bestemmen resultaat van het boekjaar: 8 500,00 euro

—

DS van 10 000,00 euro op de rekening 141000 Overgedragen verlies (-)

—

Documentnummer:

A/P

K/O

+/-

D/C

Documentdatum: REK. NR.

REK. NAAM

Totaal

258 THEMA 3

LEVEL 7

DEBET

CREDIT

BEDRAG

Documentnummer: A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum: REK. NR.

REK. NAAM

DEBET

CREDIT

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 7 259

Explore 4— Hoe stel je de jaarrekening op?

Jaarrekening Wanneer de resultaatverwerking geregistreerd is in de boekhouding, is de balans in evenwicht. Je kunt nu de resultatenrekening en de balans opstellen.

—

een balans,

—

een resultatenrekening,

—

een toelichting,

—

een sociale balans.

Vennootschappen zijn verplicht een jaarrekening op te stellen. Een jaarrekening bestaat uit:

In de toelichting staat er bijkomende informatie over de rubrieken van de balans en resultatenrekening. In de

sociale balans staat specifieke informatie over het personeelsbestand en -verloop en de opleidingsactiviteiten van de werknemers.

De groottecriteria bepalen welk model van de jaarrekening het bedrijf moet neerleggen. Drempelvoorwaarden voor kleine en grote vennootschappen zijn: personeelsbestand: 50 vte (voltijdequivalenten)

—

omzet excl. btw: 9 000 000,00 euro

—

balanstotaal: 4 500 000,00 euro

Grote vennootschap

—

Een vennootschap wordt als groot beschouwd indien zij ofwel twee of drie drempelwaarden overschrijdt, ofwel

beursgenoteerd is. De grote vennootschappen moeten het volledige model gebruiken. Kleine vennootschap

Een vennootschap is klein als ze maximaal een van de bovenvermelde drempelvoorwaarden overschrijdt. De kleine (niet-beursgenoteerde) vennootschappen mogen het verkort model gebruiken. Microvennootschap

De microvennootschap is een kleine vennootschap die maximaal een van de vermelde drempelvoorwaarden overschrijdt. De microvennootschappen mogen het micromodel gebruiken. Drempelvoorwaarden voor een microvennootschap zijn:

personeelsbestand: 10 vte

—

omzet excl. btw: 700 000,00 euro

—

balanstotaal: 350 000,00 euro

—

260 THEMA 3

LEVEL 7

Nr.

VKT-kap 3.1

JAARREKENING

Vul de balans van de jaarrekening in op basis van de proef- en saldibalans in de Intro, de fiscale provisie in Explore 2 en de resultaatverwerking in Explore 3.

BALANS NA WINSTVERDELING Toel.

Codes

Boekjaar

Vorig boekjaar

ACTIVA OPRICHTINGSKOSTEN....................................................

..............................

VASTE ACTIVA...............................................................

21/28

..............................

6.1.1

..............................

Materiële vaste activa ....................................................... Terreinen en gebouwen .................................................

6.1.2

22/27 22

.............................. ..............................

..............................

Installaties, machines en uitrusting ................................ Meubilair en rollend materieel ........................................ Leasing en soortgelijke rechten ..................................... Overige materiële vaste activa ...................................... Activa in aanbouw en vooruitbetalingen ........................ Financiële vaste activa .....................................................

Immateriële vaste activa ...................................................

..............................

VLOTTENDE ACTIVA .......................................................

29/58

..............................

Vorderingen op meer dan één jaar .................................. Handelsvorderingen.......................................................

290

.............................. ..............................

291

..............................

Voorraden en bestellingen in uitvoering ......................... Voorraden ......................................................................

3 30/36

.............................. ..............................

Bestellingen in uitvoering ...............................................

..............................

40/41 40

.............................. ..............................

..............................

Overige vorderingen ......................................................

6.1.3

Vorderingen op ten hoogste één jaar .............................. Handelsvorderingen....................................................... Overige vorderingen ......................................................

50/53

..............................

Liquide middelen ...............................................................

54/58

..............................

Overlopende rekeningen ..................................................

490/1

..............................

TOTAAL VAN DE ACTIVA ............................................

20/58

Geldbeleggingen ...............................................................

4 / 34

THEMA 3

LEVEL 7 261

Nr.

VKT-kap 3.2 Toel.

Codes

Boekjaar

Vorig boekjaar

PASSIVA EIGEN VERMOGEN .........................................................

10/15

..............................

Inbreng ............................................................................... Kapitaal..........................................................................

10/11

.............................. ..............................

Geplaatst kapitaal ....................................................

100

.............................

Niet-opgevraagd kapitaal .......................................

101

.............................

Buiten kapitaal ...............................................................

..............................

Uitgiftepremies .........................................................

1100/10

.............................

Andere .....................................................................

1109/19

.............................

..............................

Reserves ............................................................................ Onbeschikbare reserves ................................................

13 130/1

.............................. ..............................

Wettelijke reserve..................................................... Statutair onbeschikbare reserves ............................. Inkoop eigen aandelen ............................................. Financiële steunverlening ........................................ Overige .................................................................... Belastingvrije reserves................................................... Beschikbare reserves ....................................................

130

.............................

1311

.............................

1312

.............................

1313

.............................

1319

.............................

132

..............................

133

..............................

Voorschot aan de vennoten op de verdeling van het netto-actief .......................................................................

..............................

VOORZIENINGEN EN UITGESTELDE BELASTINGEN ............

..............................

Voorzieningen voor risico's en kosten ............................ Pensioenen en soortgelijke verplichtingen.....................

160/5 160

.............................. ..............................

Belastingen ....................................................................

161

..............................

Grote herstellings- en onderhoudswerken .....................

162

..............................

Milieuverplichtingen .......................................................

163

..............................

Overgedragen winst (verlies) .................................. (+)/(-)

Herwaarderingsmeerwaarden ..........................................

..............................

Kapitaalsubsidies ..............................................................

Overige risico's en kosten ..............................................

Uitgestelde belastingen ....................................................

262 THEMA 3

164/5

168

..............................

Bedrag in mindering te brengen van het geplaatste kapitaal.

Bedrag in mindering te brengen van de andere bestanddelen van het eigen vermogen.

LEVEL 7

5 / 34

Nr.

VKT-kap 3.2 Toel.

SCHULDEN .................................................................... Schulden op meer dan één jaar ....................................... Financiële schulden ....................................................... Kredietinstellingen, leasingschulden en soortgelijke schulden................................................................... Overige leningen ......................................................

6.3

Codes

Boekjaar

Vorig boekjaar

17/49

..............................

.............................. ..............................

170/4 172/3 174/0

............................. .............................

Handelsschulden ...........................................................

175

..............................

Vooruitbetalingen op bestellingen ..................................

176

..............................

Overige schulden ...........................................................

178/9

..............................

Kredietinstellingen .................................................... Overige leningen ...................................................... Handelsschulden ........................................................... Leveranciers ............................................................ Te betalen wissels.................................................... Vooruitbetalingen op bestellingen .................................. Schulden met betrekking tot belastingen, bezoldigingen en sociale lasten ............................................................ Belastingen .............................................................. Bezoldigingen en sociale lasten ...............................

6.3

42/48 42 43

.............................. .............................. ..............................

Schulden op ten hoogste één jaar ................................... Schulden op meer dan één jaar die binnen het jaar vervallen ........................................................................ Financiële schulden .......................................................

430/8

.............................

439

.............................

..............................

440/4

.............................

441

.............................

..............................

450/3

.............................. .............................

454/9

.............................

47/48

Overlopende rekeningen ..................................................

492/3

TOTAAL VAN DE PASSIVA .........................................

10/49

.............................. ..............................

Overige schulden ...........................................................

6 / 34

THEMA 3

LEVEL 7 263

Vul de resultatenrekening van de jaarrekening in op basis van de voorlopige proef- en saldibalans uit de Intro Nr. en de resultaatverwerking in Explore 3. VKT-kap 4

RESULTATENREKENING Toel.

Bedrijfsopbrengsten en bedrijfskosten Brutomarge ........................................................... (+)/(-) Omzet ∗..................................................................... Handelsgoederen, gronden hulpstoffen, diensten en diverse goederen∗ ............................................... Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen ....... (+)/(-) Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa ............................................................................. Waardeverminderingen op voorraden, op bestellingen in uitvoering en op handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen) ................................................... (+)/(-) Voorzieningen voor risico's en kosten: toevoegingen (bestedingen en terugnemingen) .......................... (+)/(-) Andere bedrijfskosten .................................................... Als herstructureringskosten geactiveerde bedrijfskosten ......................................................................... (-) Niet-recurrente bedrijfskosten ........................................

9900

..............................

Vorig boekjaar

..............................

76A

.............................

60/61

.............................

..............................

630

..............................

631/4

..............................

635/8

.............................. ..............................

640/8 649

66A

Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies) ................................. (+)/(-) 6.4

9901

..............................

75/76B

.............................. ..............................

Financiële opbrengsten .................................................... Recurrente financiële opbrengsten ................................

Boekjaar

Waarvan: niet-recurrente bedrijfsopbrengsten .........

Codes

Waarvan: kapitaalen interestsubsidies...................

753

Niet-recurrente financiële opbrengsten ..........................

76B

..............................

65/66B 65

.............................. ..............................

66B

..............................

Financiële kosten .............................................................. Recurrente financiële kosten .........................................

Niet-recurrente financiële kosten ...................................

6.4

Winst (Verlies) van het boekjaar vóór belasting .... (+)/(-)

.............................

..............................

780

..............................

Overboeking naar de uitgestelde belastingen ................

680

..............................

Belastingen op het resultaat ................................... (+)/(-)

67/77

..............................

Winst (Verlies) van het boekjaar ............................. (+)/(-)

9904

..............................

Onttrekking aan de belastingvrije reserves ....................

789

..............................

Overboeking naar de belastingvrije reserves .................

689

..............................

Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar .... (+)/(-)

9905

..............................

9903

Onttrekking aan de uitgestelde belastingen ...................

∗

264 THEMA 3

Facultatieve vermelding.

LEVEL 7

7 / 34

TO THE POINT Voorafbetaling belasting volgens het MAR

REDENERING Kosten stijgen

REK.NR. 670000

REK.NAAM Verschuldigde

(verworpen

of gestorte

uitgave).

belastingen en

A/P K/O K

+/-

D/C

BEDRAG Bedrag voorafbetaling

Saldo bankrekening

55…

daalt.

voorheffingen

Bedrag

voorafbetaling

Provisie belasting volgens het MAR

De onderneming heeft te weinig voorafbetaald.

REK.NAAM

670200

Geraamde

Schuld aan de

K/O

450000

+/-

D/C

BEDRAG Te betalen vennootschaps-

het resultaat

belasting

van het

– vooraf-

boekjaar

betalingen

Geraamd

Te betalen

bedrag der

vennootschaps-

Belgische winst-

belasting

belastingen

– voorafbetalingen

overheid stijgt.

A/P

belastingen op

Kosten stijgen.

REK.NR.

REDENERING

THEMA 3

LEVEL 7 265

De onderneming heeft te veel voorafbetaald.

REDENERING

REK.NR.

Kosten dalen.

670100

REK.NAAM Geactiveerde

A/P K/O K

+/-

D/C

BEDRAG Te betalen

overschotten

vennootschaps-

van betaalde

belasting

belastingen en

– vooraf-

voorheffingen

betalingen

De vordering op de

411200

overheid stijgt.

(-) Terug te

Te betalen

vorderen winst-

vennootschaps-

belastingen

belasting – vooraf-

betalingen

Bestemming van de winst Te bestemmen winst van het boekjaar

nettowinst

– overgedragen verlies van het vorige boekjaar

– 5 % wettelijke reserve tot die 10 % van het kapitaal bedraagt saldo

– winstverdeling bepaald in de statuten van de vennootschap saldo

+ overgedragen winst vorig boekjaar

saldo te verdelen volgens de beslissing op de algemene vergadering van de aandeelhouders

Winstverdeling volgens het MAR

Saldo overgedragen verlies van het vorige boekjaar opnemen in de resultaatbepaling

REDENERING

Saldo overgedragen

REK.NR.

141000

verlies overboeken

REK.NAAM

Overgedragen

A/P K/O P

+/-

D/C

BEDRAG

Saldo op de

verlies (-)

rekening

naar huidig boekjaar

Winst van het

690000

Overgedragen

Saldo op

huidige boekjaar

verlies van het

de rekening

daalt: kosten

vorige boekjaar

141000

stijgen.

Overgedragen verlies

266 THEMA 3

LEVEL 7

Verlies van het boekjaar

REDENERING Eigen vermogen

REK.NR. 141000

daalt.

REK.NAAM

A/P K/O

Overgedragen

+/-

D/C

BEDRAG

Verlies van het

verlies (-)

Bij verlies kosten

793000

> opbrengsten:

boekjaar

Over te dragen

verlies

stijgen. Toevoeging aan de wettelijke reserve

REDENERING Eigen vermogen

REK.NR. 130000

stijgt.

opbrengsten > kosten: kosten stijgen.

REK.NAAM

A/P

K/O

Wettelijke

+/-

D/C

BEDRAG

Minimaal 5 %

reserve 692000

van de winst tot

Toevoeging aan

Bij winst

opbrengsten

de wettelijke

10 % van het maatschappelijk kapitaal bereikt

reserve

Winst vorig boekjaar opnemen in resultaatbepaling huidig boekjaar

REDENERING

Saldo overgedragen

REK.NR.

140000

winst overboeken Winst van het

REK.NAAM

Overgedragen

A/P K/O P

+/-

D/C

BEDRAG

Saldo op de

winst

790000

Overgedragen

rekening O

Saldo op

huidige boekjaar

winst van het

de rekening

stijgt: opbrengst

vorige boekjaar

140000

stijgt.

Overgedragen winst

THEMA 3

LEVEL 7 267

Winst huidig boekjaar overdragen naar volgend boekjaar

REDENERING Eigen vermogen

REK.NR. 140000

stijgt. Bij winst

REK.NAAM Overgedragen

A/P K/O P

+/-

D/C

winst 693000

opbrengsten >

Over te dragen

Schuld aan

REK.NR. 471000

aandeelhouders

REK.NAAM

Dividenden over

A/P

K/O P

+/-

D/C

het boekjaar

kosten: kosten

694000

Vergoeding van het kapitaal

stijgen.

268 THEMA 3

LEVEL 7

Winst die wordt als

opbrengsten >

BEDRAG

uitgekeerd

stijgt. Bij winst

volgend

REDENERING

wordt naar boekjaar.

kosten: kosten

Winst uitkeren als dividend

Winst die overgedragen

winst

stijgen.

BEDRAG

dividend.

Action 1—

Kun jij de fiscale provisie van Decathlon.edu registeren in de boekhouding?

Registreer het bankafschrift in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in. Belfius Bank NV – Karel Rogierplein 11 – 1210 Brussel IBAN: BE23 0529 0064 6991 – BIC: GKCCBEBB – RPR Brussel – BTW BE 0403.201.185 Verzekeringsagent FSMA nr. 019649 A – ME2 4944 Belﬁus Contact 02 222 12 02

Afschrift 33 EUR

Odette Lunettes.edu Nijverheidsstraat 92/5 2160 WOMMELGEM

BEATS NEW-REKENING

Saldo op 0101

20xx-12-05 EUR 20xx-12-18 (VAL 20xx-12-17) Overschrijving naar Inningscentrum – Dienst voorafbetalingen – BE61 6792 0022 9117 +++000/0000/0097+++

+ 27 261,99 - 20 000,00

Saldo op

BE41 0630 1234 5610 BIC: GKCCBEBB

20xx-12-19

+ 7 261,99

Documentnummer:

Documentdatum:

A/P

D/C

K/O

+/-

EUR

REK. NR.

REK. NAAM

DEBET

CREDIT

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 7 269

Bereken de vennootschapsbelasting.

Registreer de provisie in de boekhouding. Vul het redeneringsschema en / of journaal in. Dit is diversenverrichting 23.

Documentnummer: +/-

D/C

Documentdatum: REK.NR.

REKENINGNAAM

A/P K/O

De fiscale winst van Decathlon.edu wordt geschat op 78 000,00 euro.

DEBET-

CREDIT-

BEDRAG

270 THEMA 3

LEVEL 7

Totaal

Action 2— 1

Kun jij de resultaatbepaling van Decathlon.edu berekenen?

Bestudeer de boekhoudkundige gegevens van Decathlon.edu.

REK.NR.

REKENINGEN

100000

Kapitaal

D-TOTAAL

Totaal van klassenrekening 10

130000

Wettelijke reserve

Totaal van klassenrekening 13

140000

C-TOTAAL

Overgedragen winst

Totaal van klassenrekening 14

TOTAAL VAN DE BALANSREKENINGEN

2 564 828,64

DEBETSALDO

550 000,00

25 000,00

50 000,00

2 515 405,56

49 423,08

In de statuten is het volgende opgenomen wat de winstverdeling betreft: – 5 % aan de wettelijke reserve, – 20 % wordt overgedragen naar volgend boekjaar, – saldo is te bepalen door de algemene vergadering van aandeelhouders. Op de algemene vergadering wordt beslist om: – 50 % over te dragen naar volgend boekjaar, – 50 % uit te keren als dividend.

THEMA 3

LEVEL 7 271

Bereken de winstverdeling.

Action 3—

Kun jij de resultaatverwerking van Decathlon.edu registreren in de boekhouding?

Registreer de resultaatverwerking, op basis van de gegevens in Action 2, in de boekhouding. Vul het

redeneringsschema en / of journaal in. Toevoeging aan de wettelijke reserves

Documentnummer: A/P

D/C

REK. NR.

REK. NAAM

+/-

Documentdatum:

K/O

DEBET

CREDIT

BEDRAG

272 THEMA 3

Totaal

LEVEL 7

Statutaire beslissing: winst overdragen naar volgend boekjaar

Documentnummer: +/-

K/O

D/C

REK. NR.

REK. NAAM

DEBET

CREDIT

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

Totaal

Winst van het vorige boekjaar opnemen in het resultaat

Documentnummer:

A/P

+/-

K/O

D/C

Documentdatum:

REK. NR.

REK. NAAM

DEBET

CREDIT

BEDRAG

Totaal

THEMA 3

LEVEL 7 273

Documentnummer: A/P

+/-

K/O

D/C

Beslissing algemene vergadering: winst overdragen naar volgend boekjaar

Documentdatum: REK. NR.

REK. NAAM

DEBET

CREDIT

BEDRAG

Totaal

274 THEMA 3

LEVEL 7

Gedeelte winst uitkeren als dividend

Documentnummer: +/-

K/O

D/C

REK. NR.

REK. NAAM

DEBET

CREDIT

BEDRAG

A/P

Documentdatum:

Totaal

Action 4—

Kun jij de resultaatbepaling registreren in de boekhouding?

Ga naar iDiddit. Je vindt er oefeningen op de resultaatverwerking.

THEMA 3

LEVEL 7 275

CHECKLIST Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

JA 1

KAN

Ik kan de voorafbetaling van de belasting registreren in de boekhouding.

Ik kan het bedrag van de geraamde belasting

registreren in de boekhouding. 4

Ik weet hoe de winstverdeling in een vennootschap gebeurt.

Ik kan de toevoeging aan de wettelijke reserve registreren in de boekhouding.

Ik kan het bedrag van de geraamde belasting

Ik kan de toevoeging van de winst van het vorige

boekjaar registreren in de boekhouding. 7

Ik kan de over te dragen winst van het boekjaar registreren in de boekhouding.

Ik kan de uitkering van het dividend registreren in de

boekhouding.

276 THEMA 3

LEVEL 7

berekenen. 3

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

Begrippenlijst Thema 3 LEVEL 1

BEGRIP aankoopkosten

VERKLARING Dat zijn kosten die de leverancier doorrekent op de aankoopfactuur. bv. transportkosten, extra verpakking,

verzekering, douanerechten

btw mede

Dat is een verleggingsregeling waarbij de

contractant

betaling van de btw wordt verlegd wanneer

de factuur betrekking heeft op werken

in onroerende staat. De verkoper rekent

geen btw aan. De btw is voor de koper verschuldigd en aftrekbaar.

diensten

Dat zijn de diensten en goederen die een

en diverse

onderneming regelmatig aankoopt opdat de

goederen

onderneming zou kunnen functioneren.

bv. brandstof voertuigen, huur, verbruik gas

extra of

Dat is verpakking die de verkoper

verloren

doorrekent aan de klant zoals een

verpakking

de verpakking niet terugsturen. Op de

laagste btw-tarief dat van toepassing is op

de factuur.

financiële

Dat is een korting die toegestaan wordt

korting

wanneer de klant contant betaalt. Die

te verkrijgen.

handels

Dat zijn alle goederen die de ondernemer

goederen

aankoopt om te verkopen.

handelskorting

Dat is een korting die als doel heeft om

grote hoeveelheden of aan trouwe klanten.

immateriële

Dat zijn investeringsgoederen die niet

vaste activa

tastbaar zijn.

toegestaan bij bijvoorbeeld aankoop in

bv. licenties, merken, knowhow, het recht

om een bepaald product te verkopen of een

merknaam te gebruiken 1

korting heeft als doel een snellere betaling

meer te verkopen. Die korting wordt

kartonnen doos, een kist. De klant kan

verpakking berekent hij de btw aan het

IN JE EIGEN WOORDEN

inkomende

Dat is een verbetering van de factuur

creditnota

door de leverancier en vermindert het factuurbedrag.

THEMA 3

BEGRIPPENLIJST 277

LEVEL 1

BEGRIP

VERKLARING

investerings-

Dat zijn goederen die een onderneming

goederen

aankoopt om meer dan een jaar te

op kantoormateriaal, klein gereedschap

investering als het aankoopbedrag exclusief btw hoger is dan 1 000,00 euro.

materiële

Dat zijn investeringsgoederen die tastbaar

vaste activa

zijn. Je kunt ze aanraken of vastpakken.

bv. machines, meubilair, rollend materieel

terugstuurbare

Dat is verpakking, zoals een europallet

verpakking

of een gasfles, waarvoor de klant een

waarborg betaalt die hij terugkrijgt als hij de

verpakking terugbezorgt. Op terugstuurbare

verpakking wordt geen btw aangerekend. transport

Dat is een vergoeding die de verkoper

kosten

aanrekent om de goederen tot bij de klant te leveren. De btw die daarop berekend

wordt, is het laagste btw-tarief dat van

toepassing is op de factuur. werken in

Dat is het bouwen, verbouwen, afwerken,

onroerende

inrichten, herstellen, onderhouden, reinigen

staat

en afbreken van een onroerend goed.

bv. schilderwerken, plaatsen van

zonnepanelen, elektriciteitswerken …

contante

Dat zijn alle verkopen aan particulieren

winkelverkopen

waarvoor je geen factuur opstelt. De klant

cash, hetzij met een bankkaart.

dag

Dat is het totaalbedrag van de

ontvangsten

winkelverkopen van een dag, inclusief btw.

dag

Dat is een verplicht boek waarin je dagelijks

ontvangsten

de dagontvangst inschrijft. Als de winkel

boek

gesloten is, of als er niets wordt verkocht,

ben je verplicht een nulverkoop in te

schrijven.

uitgaande

Dat is een verbetering van de factuur

creditnota

door de verkoper en vermindert het

winkel verkopen

278 THEMA 3

betaalt de aankoop onmiddellijk, hetzij

gebruiken. Als de aankoop betrekking heeft of klein materiaal is er pas sprake van een

IN JE EIGEN WOORDEN

BEGRIPPENLIJST

factuurbedrag.

Dat zijn alle verkopen aan particulieren.

BEGRIP

VERKLARING

elektronische

Dat is een contante winkelverkoop

betaling

die betaald wordt met de bankkaart,

interne

Dat is de overschrijving van geld van de ene

geldbeweging

bankrekening naar de andere bankrekening

van een bedrijf. Of de storting van geld uit

de kas op de bankrekening of omgekeerd.

bedrijfs

Dat bedrag wordt maandelijks van het loon

voorheffing

ingehouden als voorschot op de belasting

brutoloon

die jaarlijks moet betaald worden.

Dat is het basisloon. Van het brutoloon

bedrijfsvoorheffing afgehouden.

kilometer

Dat is een financiële tussenkomst van de

vergoeding

werkgever in de verplaatsingskosten van de

loonbrief

werknemer van en naar het werk.

Dat is een overzicht van de berekening van

loonsynthese

nettoloon

bruto- naar nettoloon per betaalperiode.

Daarin staat het totaal van de loonkosten.

Dat is het deel van het loon dat op de

rekening van de werknemer gestort wordt.

sociaal

Dat voert de loonberekeningen voor een

secretariaat

onderneming uit.

werkgevers

Dat is een synoniem van patronale bijdrage

bijdrage RSZ

RSZ. De werkgever betaalt die bijdrage aan

van bedienden en op het verhoogd

werknemers-

Dat is een deel dat afgehouden wordt van

bijdrage RSZ

het brutoloon. Met die bijdrage betaalt de

de RSZ. Ze bedraagt 25 % op het brutoloon brutoloon van arbeiders.

kredietkaart of QR-code via smartphone.

worden de RSZ-bijdrage en de

IN JE EIGEN WOORDEN

LEVEL

overheid onder andere de pensioenen,

werkloosheidsuitkeringen, ziekte-

uitkeringen …

btw-belasting-

Dat is elke persoon die geregeld en

plichtige

zelfstandig een economische activiteit

uitoefent, goederen levert of diensten

verricht.

THEMA 3

BEGRIPPENLIJST 279

LEVEL 5

BEGRIP

VERKLARING

btw-provisie-

Dat is een rekening die je op MyMinfin

rekening

kunt raadplegen. Je kunt het terug te

terugvragen. Je kunt het ook gebruiken om

btw-schulden. klantenlisting

Dat is een lijst met alle btw-nummers van klanten waaraan je goederen en / of

kalenderjaar, voor een totaalbedrag van

Intervat.

Die aangifte doe je via Intervat wanneer

je goederen en / of diensten geleverd hebt

handelingen

binnen de EU via het systeem verlegging

van btw. Je neemt daarin het btw-nummer

Via deze aangifte geef je aan hoeveel

btw-aangifte

btw je van klanten ontvangen hebt, de

leveranciers betaald hebt, de aftrekbare

Boekhoudkundige manier om de kosten van

proefbalans

BEGRIPPENLIJST

Elke onderneming is verplicht dit jaarlijks

vorderingen, schulden en verplichtingen

uitgedrukt in een geldwaarde.

Jaarlijks afschrijvingsbedrag omrekenen in

het jaar van aanschaf naar het aantal dagen dat het investeringsgoed effectief in het bezit is van de onderneming. Op de proefbalans staan de totalen van de debet- en creditzijde van alle

grootboekrekeningen. Ze is de basis

voor het opstellen van de balans- en

resultatenrekening.

280 THEMA 3

over zijn gebruiksduur.

te doen. Daarin worden alle bezittingen,

pro rata

aanschaf van een vast actief te spreiden

inventaris

verschuldigde btw, en hoeveel btw je aan

Intervat.

afschrijvingen

periodieke

btw. Je dient de aangifte in via de applicatie

communautaire

waarvoor je verkocht.

opgave intra-

van de afnemer op met het bedrag

Die aangifte dien je in voor 31 maart via

diensten hebt geleverd het voorbije meer dan 250,00 euro exclusief btw.

vorderen saldo volledig of gedeeltelijk een provisie aan te leggen voor toekomstige

IN JE EIGEN WOORDEN

LEVEL 6

BEGRIP saldibalans

VERKLARING Op de saldibalans staan de saldi van de debet- en creditzijde van alle

voor het opstellen van de balans- en

regularisatie-

Dat is een boeking op het einde van het

boeking

boekjaar waarbij je de boekhouding aan de

dividend

inventaris aanpast.

Een deel van de winst die uitgekeerd wordt

aan de aandeelhouders. 7

nettoactief

Is het totaal actief verminderd met voorzieningen en schulden.

grootboekrekeningen. Ze is de basis resultatenrekening. 6

IN JE EIGEN WOORDEN

wettelijke

Minimum 5 % van de winst die wettelijk

reserve

moet gereserveerd worden tot 10 % van het

maatschappelijk kapitaal bereikt is.

THEMA 3

BEGRIPPENLIJST 281

Boekingsregels ACTIEF

PASSIEF

Datum balans

Actiefrekening

Passiefrekening

(BS) Beginsaldo

Beginsaldo (BS)

–

vermeerdering

vermindering

vermeerdering

KOSTEN

klasse 1 en 4 (groep 42 t.e.m. 48)

klasse 1, 2, 3, 4 (groep 40, 41) en 5

Resultatenrekening

Kostenrekening

C –

kosten vermeerdering

–

kosten

opbrengsten

vermindering

vermeerdering

Opbrengstenrekening

OPBRENGSTEN

klasse 6

282 THEMA 3

klasse 7

MAR Minimum Algemeen Rekeningstelsel KLASSE 1 EIGEN VERMOGEN, VOORZIENINGEN VOOR RISICO’S EN KOSTEN EN SCHULDEN OP MEER DAN EEN JAAR 10 Kapitaal 100000 Geplaatst kapitaal 101000 Niet-opgevraagd kapitaal

KLASSE 3 VOORRADEN EN BESTELLINGEN IN UITVOERING 30 Grondstoffen 300000 Voorraad 34 Handelsgoederen 340000 Voorraad handelsgoederen

14 Overgedragen winst of overgedragen verlies 140000 Overgedragen winst 141000 Overgedragen verlies (-) 16 Voorzieningen en uitgestelde belastingen 160000 Voorzieningen voor pensioenen 162000 Voorzieningen voor grote herstellingen en onderhoud 164000 Voorzieningen voor overige risico’s en kosten 17 Schulden op meer dan één jaar 172000 Leasingschulden 173000 Schulden aan kredietinstellingen 174000 Overige leningen

KLASSE 4 VORDERINGEN EN SCHULDEN OP TEN HOOGSTE EEN JAAR 40 Handelsvorderingen 400000 Handelsdebiteuren 401000 Te innen wissels 404000 Te innen opbrengsten 406000 Vooruitbetalingen 407000 Dubieuze debiteuren 409000 Geboekte waardeverminderingen

13 Reserves 130000 Wettelijke reserve 132000 Belastingvrije reserves 133000 Beschikbare reserves

41 Overige vorderingen 411000 Terug te vorderen btw-saldo 411100 Aftrekbare btw 411200 Aftrekbare btw op uitgaande creditnota’s 412000 Terug te vorderen belastingen en voorheffingen 414000 Te innen opbrengsten 416000 Vorderingen op de eigenaar 416100 Voorschotten op bezoldigingen 418000 Terug te vorderen verpakking 42 Schulden op meer dan één jaar die binnen het jaar vervallen 422000 Binnen een jaar vervallende leasingschulden 423000 Binnen het jaar vervallende schulden aan kredietinstellingen 424000 Binnen het jaar vervallende overige leningen

21 Immateriële vaste activa 211000 Concessies, octrooien, licenties, knowhow, merken 211009 Afschrijvingen op concessies, octrooien, licenties, knowhow, merken (-) 215000 Software 215009 Afschrijvingen op software (-)

43 Financiële schulden 433000 Kredietinstellingen – schulden in rekening courant 439000 Diverse financiële schulden

KLASSE 2 OPRICHTINGSKOSTEN, VASTE ACTIVA EN VORDERINGEN OP MEER DAN ÉÉN JAAR 20 Oprichtingskosten 200000 Kosten oprichting en kapitaalverhoging 200009 Afschrijving op Kosten oprichting en kapitaalverhoging (-)

22 Terreinen en gebouwen 220000 Terreinen 221000 Gebouwen 221009 Afschrijvingen op gebouwen (-)

23 Installaties, machines en uitrusting 230000 Installaties 230009 Afschrijvingen op installaties (-) 231000 Machines 231009 Afschrijvingen op machines (-) 232000 Uitrusting 232009 Afschrijvingen op uitrusting (-)

24 Meubilair en rollend materieel 240000 Meubilair 240009 Afschrijvingen op meubilair (-) 240100 Kantoormachines 240109 Afschrijvingen op kantoormachines (-) 240200 Computers 240209 Afschrijvingen op computers (-) 241000 Rollend materieel 241009 Afschrijvingen op rollend materieel (-) 25 Leasing 251000 Installatie, machines, uitrusting in leasing 251009 Afschrijving installaties, machines en uitrusting in leasing 252000 Meubilair en rollend materieel in leasing 252009 Afschrijving meubilair en rollend materieel in leasing

44 Handelsschulden 440000 Leveranciers 441000 Te betalen wissels 444000 Te ontvangen facturen 45 Schulden met betrekking tot belastingen, bezoldigingen en sociale lasten 450000 Geraamd bedrag der Belgische winstbelastingen 451000 Te betalen btw-saldo 451100 Verschuldigde btw 451200 Verschuldigde btw op inkomende creditnota’s 451300 Verschuldigde btw op IC-verwervingen 451400 Btw op invoer met verlegging van heffing 451500 Verschuldigde btw werken in onroerende staat 452000 Te betalen winstbelastingen 453000 Ingehouden bedrijfsvoorheffing 454000 Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ) 455200 Verschuldigde lonen 455300 Verschuldigde salarissen 456000 Vakantiegeld 47 Schulden uit de bestemming van het resultaat 471000 Dividenden over het boekjaar 472000 Tantièmes over het boekjaar 48 Diverse schulden 488000 Terug te betalen verpakking 489000 Schulden aan de eigenaar

THEMA 3

MAR 283

KLASSE 5 GELDBELEGGINGEN EN LIQUIDE MIDDELEN 55 Kredietinstellingen 550000 KBC 551000 ING 552000 BNP Paribas Fortis 553000 Belfius 554000 Bank van de Post 555000 Bank X 57 Kassen 570000 Kas 58 Interne overboekingen 580000 Interne overboekingen 59 Elektronische inning 590000 Elektronische inning KLASSE 6 KOSTEN 60 Handelsgoederen, gronden hulpstoffen 604000 Aankopen handelsgoederen 604010 Retours op aankopen (-) 604020 Handelskorting op aankopen (-) 604030 Aankoopkosten 608000 Ontvangen kortingen, ristorno’s en rabatten (-) 609000 Voorraadwijziging grondstoffen 609400 Voorraadwijzigingen handelsgoederen

Voorzieningen voor pensioenen: toevoeging Voorzieningen voor pensioenen: terugname (-)

64 Andere bedrijfskosten 640000 Bedrijfsbelastingen 642000 Minderwaarden op de realisatie van handelsvorderingen 643000 Diverse bedrijfskosten 65 Financiële kosten 650000 Rente, commissies en kosten verbonden aan schulden 650010 Kosten van leasingschulden 652000 Minderwaarden op realisatie van vlottende activa 654000 Wisselresultaten: verlies 657000 Betalingskortingen aan klanten 659000 Diverse financiële kosten 66 Niet-recurrente bedrijfs- en financiële kosten 662000 Voorzieningen voor niet-recurrente risico’s en kosten: toevoeging 662100 Voorzieningen voor niet-recurrente risico’s en kosten: terugname (-) 663000 Minderwaarden op de realisatie van vaste activa 665000 Andere niet-recurrente financiële kosten 668000 Andere niet-recurrente bedrijfskosten 67 Belastingen op het resultaat 670000 Verschuldigde of gestorte belastingen en voorheffingen 670100 Geactiveerde overschotten van betaalde belastingen en voorheffingen (-) 670200 Geraamde belastingen 671000 Belgische belastingen op het resultaat van het vorige boekjaar

61 Diensten en diverse goederen 611000 Huur en huurlasten 611600 Onderhoud en herstellingen gebouwen 611700 Onderhoud informatica 611800 Onderhoud en herstellingen rollend materieel 612000 Kantoorbenodigdheden en drukwerk 612100 Boeken en documentatie 612200 Klein materiaal 612220 Beroepskledij 612500 Verbruik water 612600 Verbruik gas 612700 Verbruik elektriciteit 612800 Handelsverpakkingen 613200 Erelonen boekhouders 613300 Sociaal secretariaat 614000 Brandverzekering 614400 Verzekering rollend materieel 615000 Vervoerskosten op verkoop 616000 Postzegels, portkosten 616200 Telefoon, gsm 616300 Internetkosten 616500 Brandstof voertuigen 616520 Publiciteitskosten 617000 Uitzendkrachten

635000 635100

49 Overlopende rekeningen 490000 Over te dragen kosten 491000 Verkregen opbrengsten 492000 Toe te rekenen kosten 493000 Over te dragen opbrengsten

69 Resultaatverwerking 690000 Overgedragen verlies van het vorige boekjaar 692000 Toevoeging aan de wettelijke reserves 692100 Toevoeging aan de overige reserves 693000 Over te dragen winst 694000 Vergoeding van het kapitaal 695000 Bestuurders of zaakvoerders 696000 Andere rechthebbenden

62 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen 620200 Bezoldigingen bedienden 620300 Bezoldigingen arbeiders 621000 Werkgeversbijdrage RSZ 623000 Andere personeelskosten 625000 Voorziening vakantiegeld 63 Afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen voor risico’s en kosten 630000 Afschrijvingen oprichtingskosten 630100 Afschrijvingen op immateriële vaste activa 630200 Afschrijvingen op materiële vaste activa 634000 Waardeverminderingen op handelsvorderingen op ten hoogste 1 jaar: toevoeging 634100 Waardeverminderingen op handelsvorderingen op ten hoogste 1 jaar: terugname (-)

284 THEMA 3

MAR

KLASSE 7 OPBRENGSTEN 70 Omzet 700000 Verkopen en diensten 704000 Verkopen handelsgoederen 704001 Verkopen handelsgoederen aan 6 % btw 704002 Verkopen handelsgoederen aan 21 % btw 704010 Retours op verkopen (-) 704020 Handelskorting op verkopen (-) 74 Andere bedrijfsopbrengsten 744000 Huuropbrengsten 746000 Doorgerekende kosten 749000 Diverse bedrijfsopbrengsten

75 Financiële opbrengsten 752000 Meerwaarden op de realisatie van vlottende activa 754000 Wisselresultaten: winst 757000 Betalingskortingen van leveranciers 759000 Diverse financiële opbrengsten 76 Niet-recurrente bedrijfs- of financiële opbrengsten 764000 Andere niet-recurrente bedrijfsopbrengsten 769000 Andere niet-recurrente financiële opbrengsten 79 Resultaatverwerking 790000 Overgedragen winst van het vorige boekjaar 793000 Over te dragen verlies

5/6

Thema 4: Performantie van de onderneming

THEMA

Performantie van de onderneming

LEVEL

p. 30

Wat geven de verticale en de horizontale analyse weer?

LEVEL

Hoe beoordeel je cijfers van een onderneming aan de hand van ratio’s?

p. 4

LEVEL 1 Hoe beoordeel je cijfers van een onderneming aan de hand van ratio’s?

Lees aandachtig het onderstaande artikel.

INTRO

De Belgische vleessector – goed voor 3,9 miljard euro omzet en 5 500 werknemers – heeft het lastig. Drie op de vier bedrijven vreest volgend jaar in de problemen te komen door de hoge energieprijzen en de loonindexering. ‘We zijn hele grote afnemers van energie’, zegt Michael

Gore van FEBEV, de beroepsvereniging voor slachthuizen, uitsnijderijen, vleeswarenfabrikanten en groothandels /

slagers die actief zijn in de vleesverwerkende sector. ‘De

elektriciteitsfactuur ging voor sommige bedrijven maal vier of

vijf. De vleesverwerking, het transport en de opslag moeten in een gekoelde omgeving gebeuren en die koude keten slorpt

enorm veel energie op. Net als de ontsmetting van materiaal. We kunnen proberen minder elektriciteit te verbruiken. Maar

we kunnen onmogelijk onze frigo’s stilleggen.’

Gore: ‘Driekwart van de bedrijven geven aan dat ze maximaal zes maanden verder kunnen. Dat betekent dat ze in liquiditeitsproblemen komen en / of moeilijkheden krijgen om aan hun bankverplichtingen te voldoen.’ De vleesindustrie is na oliën en vetten de grootste speler in omzet van de voedingsindustrie in ons land. Bron: tijd.be, 2022-11-22

Wat betekent het begrip ‘liquiditeitsprobleem’?

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvraag: Hoe beoordeel je de gezondheid van een onderneming aan de hand van verschillende financiële ratio’s zoals liquiditeit, solvabiliteit en rentabiliteit?

THEMA 4

LEVEL 1

Explore 1— Beschikt de onderneming over voldoende middelen

om haar schulden op korte termijn terug te betalen?

Liquiditeit Een financiële ratio is een verhouding tussen twee getallen. Op basis van ratio’s kun je de financiële gezondheid van een onderneming beoordelen en kun je ondernemingen vergelijken. Ratio’s kun je onderverdelen in drie categorieën: liquiditeit, solvabiliteit en rentabiliteit.

Liquiditeit is de mate waarin een onderneming in staat is om haar vreemd vermogen op korte termijn terug te betalen: dat zijn alle schulden die de onderneming binnen het jaar moet betalen. Een goede liquiditeit is een

belangrijke voorwaarde voor een gezonde onderneming. Een onderneming die niet in staat is haar betalingen op korte termijn na te komen en geen extra krediet(en) meer kan aangaan, komt in betalingsmoeilijkheden en kan afstevenen op een faillissement.

De liquiditeitspositie van een onderneming wordt gemeten aan de hand van twee ratio’s: –

de liquiditeit in ruime zin of current ratio;

–

de liquiditeit in enge zin of quick ratio.

De liquiditeit in ruime zin bereken je door de vlottende activa te delen door het vreemd vermogen op korte

termijn. De vorderingen op meer dan een jaar worden daarbij niet tot de vlottende activa gerekend. Tot het vreemd vermogen op korte termijn behoren de schulden op ten hoogste één jaar en de overlopende rekeningen.

Formule: Liquiditeit in ruime zin

(aangepaste)vlottende activa

_____________________________      

vreemd vermogen op korte termijn

code 3 + code 40 / 41 + code 50 / 53 + code 54 / 58 + code 490 / 1 ____________________________________________________                 code 42 / 48 + code 492 / 3

Als een onderneming over voldoende vlottende activa beschikt om het vreemd vermogen op korte termijn terug te betalen, is het resultaat van de ratio groter dan één. De onderneming is dan liquide.

Voor ondernemingen die hun voorraad snel verkopen en bijgevolg snel omzetten in liquide middelen is de liquiditeit in ruime zin een geschikte manier om liquiditeit te berekenen want de ratio houdt rekening met de voorraden van de onderneming. Wanneer een onderneming haar voorraad niet onmiddellijk in geld kan omzetten, is het beter om met de voorraad geen rekening te houden. Denk bijvoorbeeld aan een meubelzaak die haar voorraad niet op korte termijn kan verkopen. Of denk aan een onderneming met verouderde of beschadigde voorraad die haar voorraad slechts gedeeltelijk liquide kan maken. Voor zulke ondernemingen geeft de liquiditeit in enge zin een beter beeld want die houdt geen rekening met de voorraden. Een goede liquiditeitsratio in ruime zin situeert zich dan ook best tussen 1,5 en 2.

THEMA 4

LEVEL 1

Formule: Liquiditeit in enge zin (aangepaste)vlottende activa − voorraden ___________________________________               vreemd vermogen op korte termijn

of code 40 / 41 + code 50 / 53 + code 54 / 58 + code 490 / 1 _____________________________________________                code 42 / 48 + code 492 / 3

Als het resultaat groter is dan één, is er sprake van een goede liquiditeit in enge zin. Toch kan een onderneming met een liquiditeit in enge zin van minder dan één (voorbeeld 0,80) nog perfect

gezond zijn. Dat is het geval wanneer ze haar vorderingen van klanten zeer snel kan innen, veel sneller dan dat ze haar leveranciers moet betalen. Bovendien kunnen veel ondernemingen via kredietlijnen onder nul gaan op hun rekening om het tijdelijke tekort aan liquiditeiten op te vangen.

Houd wel in het achterhoofd dat een goede liquiditeitsratio niet automatisch betekent dat de onderneming

nooit in betalingsmoeilijkheden zal geraken. De balans is een momentopname en geeft alleen maar de situatie

Good to know –

op het einde van het boekjaar weer.

De liquiditeit in enge zin wordt soms ook de ‘acid test ratio’ genoemd.

– Een onderneming gebruikt ‘overlopende rekeningen’ om kosten en opbrengsten die betrekking hebben op

meer dan een boekjaar aan het juiste boekjaar toe te wijzen.

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel. a

Bereken in het tabblad Liquiditeit de liquiditeit in ruime zin van Krëfel voor boekjaar 1 t.e.m. boekjaar 3.

Bereken in het tabblad Liquiditeit de liquiditeit in enge zin van Krëfel voor boekjaar 1 t.e.m. boekjaar 3.

Beoordeel de liquiditeit van Krëfel.

THEMA 4

LEVEL 1

Explore 2— Hoe beïnvloeden het nettobedrijfskapitaal of het

werkkapitaal de liquiditeitspositie van een onderneming?

Invloed nettobedrijfskapitaal op liquiditeit onderneming Het nettobedrijfskapitaal (NBK) of werkkapitaal bestaat uit de middelen die een onderneming voor haar dagelijkse werking nodig heeft. Kan ze de maandelijkse aflossing van de lening, de huur of een onverwachte factuur betalen? Om aan die verplichtingen te voldoen moet de onderneming over voldoende vlottende activa

beschikken. Het nettobedrijfskapitaal is eigenlijk een andere manier om naar liquiditeit te kijken.

Het nettobedrijfskapitaal kun je op twee manieren berekenen. In de eerste plaats kun je de vlottende activa vergelijken met de hoeveelheid kortlopende schulden (schulden op ten hoogste één jaar). Zijn de vlottende

activa groter dan de schulden op korte termijn dan is het werkkapitaal positief. Is het verschil negatief, dan is er sprake van een negatief werkkapitaal.

Formule: Nettobedrijfskapitaal – Methode 1

vlottende activa – vreemd vermogen op korte termijn

De tweede methode om het nettobedrijfskapitaal te berekenen legt de nadruk op de oorsprong van het nettobedrijfskapitaal. Als bedrijfskapitaal geldt dan dat gedeelte van het permanent vermogen dat ter beschikking

blijft van de onderneming na de financiering van de vaste activa.

Formule: Nettobedrijfskapitaal – Methode 2 permanent vermogen – vaste activa

Het permanent vermogen is het eigen vermogen + het vreemd vermogen op lange termijn.

Opgelet: de vlottende activa op meer dan een jaar worden bij de vaste activa gerekend. De voorzieningen en uitgestelde belastingen worden bij het vreemd vermogen gerekend.

Schema 1: Berekeningswijze permanent vermogen ACTIVA

Vaste activa

Nettobedrijfskapitaal

PASSIVA Eigen vermogen Vreemd vermogen op

Permanent vermogen

lange termijn (LT)

Het nettobedrijfskapitaal is dus positief als het permanent vermogen groter is dan de vaste activa.

THEMA 4

LEVEL 1

Belang van het nettobedrijfskapitaal Het nettobedrijfskapitaal geeft aan of de vlottende activa volstaan om de schulden op korte termijn te betalen. Zijn de vlottende activa groter dan het vreemd vermogen op korte termijn dan zal de onderneming op korte termijn normaal geen betalingsproblemen kennen. Als het bedrijfskapitaal negatief is, heeft de onderneming onvoldoende liquide middelen, voorraden en vorderingen om aan alle verplichtingen te voldoen. Het nettobedrijfskapitaal geeft ook aan of een onderneming evenwichtig is gefinancierd. Het basisprincipe in financiering is dat de onderneming kortetermijninvesteringen met kortetermijnschulden financiert en langetermijninvesteringen met langetermijnschulden. Computers worden dus best met een lening op twee of drie jaar en niet op vijftien jaar gefinancierd. De computers zijn anders al lang versleten of verouderd terwijl ze nog afbetaald worden. Een gebouw gaat veel langer mee en kan dus wel met een lening op twintig jaar gefinancierd worden. Wanneer het nettobedrijfskapitaal negatief is, is een onderneming bezig om haar tot problemen.

investeringen op lange termijn voor een deel met kortetermijnmiddelen te financieren en dat leidt vroeg of laat

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel.

Werk in twee groepen. a

Groep 1 berekent het nettobedrijfskapitaal volgens methode 1. Groep 2 berekent het nettobedrijfskapitaal volgens methode 2. Vergelijk nadien het resultaat. Wat stel je vast?

Explore 3— Wat kun je afleiden uit de behoefte aan

nettobedrijfskapitaal en de nettokaspositie?

Behoefte nettobedrijfskapitaal en netto kaspositie Het volstaat niet om alleen het nettobedrijfskapitaal te berekenen. Een onderneming moet ook haar behoefte aan nettobedrijfskapitaal kennen: hoeveel geld heeft ze nodig om optimaal te functioneren? Die behoefte hangt onder meer af van de betalingstermijnen van klanten en leveranciers, de activiteit van de onderneming, hoe gemakkelijk de onderneming haar voorraad kan verkopen, de grootte van de onderneming … De behoefte aan nettobedrijfskapitaal is het verschil tussen de vlottende bedrijfsactiva min het vreemd vermogen op korte termijn, exclusief financiële schulden.

THEMA 4

LEVEL 1

Behoefte aan werkkapitaal Cyclische behoeften: voorraden en bestellingen in uitvoering +

vorderingen op ten hoogste één jaar

overlopende actiefrekeningen

Cyclische middelen: schulden op meer dan een jaar die binnen het jaar vervallen handelsschulden op ten hoogste één jaar

ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen

schulden met betrekking tot belastingen, bezoldigingen en sociale lasten

overige schulden

overlopende passiefrekeningen

Het verschil tussen het nettobedrijfskapitaal en de behoefte aan bedrijfskapitaal vormt de nettokaspositie van de onderneming en geeft zicht op de liquiditeitspositie. Wanneer het nettobedrijfskapitaal groter is dan de behoefte aan bedrijfskapitaal, is de liquiditeitspositie van de onderneming goed. Is het nettobedrijfskapitaal kleiner dan de

behoefte aan bedrijfskapitaal, dan heeft de onderneming nood aan bijkomende leningen.

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel. Bereken in het tabblad Nettobedrijfskapitaal de behoefte aan bedrijfskapitaal.

Bereken de nettokaspositie voor Krëfel.

Beoordeel de nettokaspositie voor Krëfel

Explore 4— Betalen klanten tijdig hun facturen?

Klantenkrediet De omlooptijd van de handelsvorderingen of het aantal dagen klantenkrediet geeft de tijd weer tussen het ontstaan van de handelsvordering en de inning ervan en geeft dus aan na hoeveel dagen de klant gemiddeld een openstaande vordering betaalt. Dankzij die ratio krijgt de onderneming zicht op de accuraatheid van de opvolging van inning van de vorderingen. In België geven ondernemingen elkaar vaak een betalingstermijn tussen de 30 en 60 dagen. Particulieren krijgen doorgaans een betalingstermijn van maximaal 30 dagen. Hoe kleiner het aantal dagen klantenkrediet, hoe sneller de vorderingen worden geïnd en omgezet in liquide middelen. Wanneer het aantal dagen klantenkrediet te klein is, is de kredietpolitiek wellicht (te) streng en daardoor kan de onderneming klanten verliezen. Een te lange inningperiode kan dan weer wijzen op een te losse kredietpolitiek van de onderneming of een slechte opvolging van de handelsdebiteuren. THEMA 4

LEVEL 1

Formule: Aantal dagen klantenkrediet      handelsvorderingen

___________________________________________________________          * 365

omzet + andere bedrijfsopbrengsten − subsidies van de overheid + btw

of code 40 ___________________________________         

Good to know

code 70 + code 74 − code 740 + code 9146

In het tabblad Gegevens uit de toelichting vind je informatie over code 9146.

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel. a

Bereken het klantenkrediet van Krëfel voor boekjaar 1 t.e.m. boekjaar 3.

Beoordeel het klantenkrediet van Krëfel.

Explore 5— Betaalt de onderneming tijdig haar leveranciers?

Leverancierskrediet

Het aantal dagen leverancierskrediet (of de omlooptijd) is het aantal dagen tussen de aankoop van handelsgoederen, gronden hulpstoffen en diensten en diverse goederen en de betaling ervan door de onderneming.

Een groot aantal dagen leverancierskrediet kan twee dingen betekenen: —

de leveranciers voeren een soepele kredietpolitiek omdat ze vertrouwen hebben in de klant;

—

de klant heeft betalingsmoeilijkheden en weinig of geen middelen ter beschikking om de leveranciers binnen de afgesproken termijn te betalen.

THEMA 4

LEVEL 1

Een klein aantal dagen leverancierskrediet kan erop wijzen dat: —

leveranciers kortingen voor contante betaling geven waar de klant op ingaat;

—

leveranciers weinig vertrouwen hebben in de klanten en daarom een strenge kredietpolitiek hanteren.

Ondernemingen proberen steeds om het aantal dagen klantenkrediet kleiner te houden dan het aantal dagen leverancierskrediet. Op die manier kunnen ze hun leveranciersschulden betalen met de middelen die ze van de klanten ontvangen en moeten ze die schulden niet voorfinancieren.

Formule: Leverancierskrediet handelsschulden (code 44) ___________________________________________________________________________________                  * 365

aankopen HG, grond− en hulpstoffen (code 600 /8) + diensten en diverse goederen (code 61)            + btw (code 9145)

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel. a

Bereken het leverancierskrediet van Krëfel voor boekjaar 1 t.e.m. boekjaar 3.

Beoordeel het leverancierskrediet van Krëfel

Explore 6— Wat geven de omloopsnelheid en omlooptijd van de

voorraad handelsgoederen, gronden hulpstoffen weer?

Omlooptijd van de voorraad Net zoals het klanten- en leverancierskrediet beïnvloedt ook de omlooptijd van de voorraad handelsgoederen, gronden hulpstoffen de cashpositie van een onderneming. Een onderneming kan pas haar voorraden in liquide middelen omzetten als er een koper voor de producten is. Hoe sneller de onderneming haar producten verkoopt, hoe minder financiële middelen ze moet gebruiken voor haar voorraad en hoe kleiner het nettobedrijfskapitaal kan zijn. Die middelen kan de onderneming dan weer voor andere zaken gebruiken. Een lage voorraadrotatie kan wijzen op een verouderde stock of een andere reden waarom de producten moeilijk verkocht geraken.

THEMA 4

LEVEL 1

Het is voor een onderneming belangrijk om te weten hoe liquide de voorraden zijn. Om dat te analyseren kun je de omloopsnelheid of voorraadrotatie berekenen. Dat is het aantal keer dat de onderneming de voorraad op jaarbasis verkoopt. De omloopsnelheid bereken je door de omvang van de voorraad met de omzet aan kostprijs te vergelijken.

Formule: Omloopsnelheid van de handelsgoederen, gronden hulpstoffen omzet aan kostprijs (code 60) __________________________________________________________________                

voorraad HG (code 34)+ grond− en hulpstoffen (code 30 / 31)+ vooruitbetalingen (code 36)         + onroerende goederen bestemd voor verkoop ( code 35)

Uit de omloopsnelheid kun je afleiden hoeveel dagen het duurt vooraleer de voorraad de onderneming verlaat. Dat is de omlooptijd van de voorraad. Hoe minder lang de voorraad in de onderneming blijft, hoe liquider die

voorraad is. De omlooptijd van de voorraad hangt uiteraard ook af van de sector. Zo is een omlooptijd van 90

dagen niet ongebruikelijk voor consumentengoederen. In de voedingssector daarentegen zal de omlooptijd veel korter zijn. Tip:

Op iDiddit vind je een schematische voorstelling van de drie omlooptijden.

365

Formule: Omlooptijd van de voorraad ______________   

voorraadrotatie

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel. a

Bereken de omloopsnelheid van de voorraad.

Leid uit de omloopsnelheid van de voorraad de omlooptijd af. Tip:

Deel voor ieder boekjaar 365 door het getal van de omloopsnelheid.

Beoordeel de omlooptijd van Krëfel.

THEMA 4

LEVEL 1

Explore 7— Wanneer kan een onderneming haar schulden op lange termijn terugbetalen?

Solvabiliteit Ook solvabiliteit is een belangrijke graadmeter voor de gezondheid van een onderneming. De solvabiliteit van een onderneming toont aan of de onderneming in staat is haar schulden op lange termijn te betalen. Daardoor krijgt een ondernemer inzicht in de financieringspolitiek van zijn onderneming. Hoe meer activa met vreemd vermogen gefinancierd worden, hoe groter de aflossingsverplichtingen van de onderneming.

Externe geldschieters zoals financiële instellingen hechten veel belang aan die ratio. Zij willen immers

zekerheid dat de onderneming in staat is om alle leningen (en bijbehorende interesten) terug te betalen. Solvabiliteit kun je op twee manieren berekenen. In de eerste plaats kun je de verhouding van het eigen

vermogen ten opzichte van het totaalvermogen bekijken. Hoe hoger die ratio, hoe groter de kredietwaardigheid van de onderneming. Voor productieondernemingen is er een minimumgrens van 33 % eigen vermogen. Voor dienstenondernemingen is 25 % aanvaardbaar.

Formule: Solvabiliteit – Methode 1

eigen vermogen (code 10 / 15) __________________________         * 100 totaalvermogen (code 10 / 49)

De tweede methode om de solvabiliteit te berekenen is door naar het spiegelbeeld van de solvabiliteit te kijken. Dat doe je door het vreemd vermogen te delen door het totaalvermogen. Je berekent dan de schuldgraad van

de onderneming en kijkt hoeveel van het passief uit vreemd vermogen bestaat. Voor een productieonderneming moet minstens 33 % uit eigen vermogen bestaan, of met andere woorden: het vreemd vermogen mag maximaal 67 % van het totaalvermogen bedragen. Bij een dienstenonderneming is een schuldgraad van 75 % nog aanvaardbaar.

Formule: Solvabiliteit – Methode 2

vreemd vermogen incl. voorzieningen (code 17 / 49 + code 16) ___________________________________________________                 * 100 totaal vermogen (code 10 / 49)

Voorzieningen en uitgestelde belastingen behoren boekhoudkundig tot het vreemd vermogen.

Tip:

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel.

Werk in twee groepen. Groep 1 berekent de solvabiliteit van Krëfel voor boekjaar 1 t.e.m. 3 volgens de eerste methode. Groep 2 volgens de tweede methode.

Beoordeel de solvabiliteit van Krëfel. Noteer de bevindingen van je groep.

Bespreek klassikaal de vaststellingen. Noteer nu ook de bevindingen van de andere groep.

THEMA 4

LEVEL 1

Groep 1

Groep 2

Explore 8— Wat geeft de rentabiliteit van een onderneming weer?

Rentabiliteit

De rentabiliteit van het eigen vermogen (REV) of return on equity geeft de winstgevendheid van de onderneming voor haar aandeelhouders weer. Een aandeelhouder die investeert in een onderneming wil een goed rendement ontvangen voor zijn geïnvesteerde middelen. Hij vergelijkt zijn rendement met het rendement dat hij zou

ontvangen op een risicovrije belegging, zoals een spaarrekening of termijnrekening. Hij zal een hoger rendement of risicopremie verwachten omwille van het risico dat hij loopt als het fout gaat met de onderneming. Bovendien geldt dat hoe hoger het risico van de investering is, hoe hoger de risicopremie moet zijn. Het is niet eenvoudig om een algemeen percentage op de risicopremie te plakken, omdat die kan variëren naargelang de investering. Een REV van 6 à 8 % mag je als maatstaf nemen. Door het rendement op het eigen vermogen te berekenen kan een aandeelhouder bekijken welk rendement zijn investering oplevert.

Formule: Return on equity winst van het boekjaar na belastingen (code 9904)

__________________________________________                * 100

eigen vermogen (code 10 / 15)

THEMA 4

LEVEL 1

Dan stelt zich de vraag of een hoog rendement op eigen vermogen altijd positief is. Bij de beoordeling van het rendement op eigen vermogen is het belangrijk om ook de andere ratio’s zoals solvabiliteit en liquiditeit in het oog te houden. Zo is het bijvoorbeeld mooi dat een onderneming een rendement op eigen vermogen haalt van 19 %, maar het is evenzeer belangrijk om te weten hoe de onderneming aan dat resultaat is geraakt. Stel dat onderneming Maestro nv voortdurend bij de bank nieuwe leningen aanvraagt om haar uitbreiding en groei te financieren. Maestro nv steekt zich dan diep in de schulden en dit zal in eerste instantie de REV ten goede komen maar door die vele schulden neemt ook het risico op betalingsmoeilijkheden of zelfs faillissement toe. Vooral wanneer de economie vertraagt of de onderneming haar omzet ziet dalen kan dit problemen opleveren.

Rentabiliteit en rendabiliteit zijn beide correct.

Good to know

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel. a

Bereken de REV van Krëfel voor boekjaar 1 t.e.m. boekjaar 3.

Beoordeel de REV van Krëfel.

Explore 9— Wat is rentabiliteit van het totaalvermogen?

Rentabiliteit van het totaalvermogen Een andere manier om naar rentabiliteit te kijken is door de rentabiliteit van het totaalvermogen (RTV) te berekenen. De rentabiliteit van het totaalvermogen geeft inzicht in de winstgevendheid van het totaalvermogen. Er wordt dan niet alleen gekeken naar de verhouding winst voor interest en belasting ten

opzichte van het eigen vermogen, maar ook naar de verhouding met het vreemd vermogen. Het is m.a.w. de verhouding tussen het inkomen uit de activiteiten van de onderneming en de investering die daarvoor nodig was.

Formule: Rentabiliteit van het totaalvermogen bedrijfsresultaat _________________________         * 100 gemiddeld totaalvermogen

De rentabiliteit van het totaalvermogen moet minstens hoger zijn dan de kostprijs van het vreemd vermogen. Hoe hoger het percentage, hoe beter de winstgevendheid over het geïnvesteerde vermogen. De rentabiliteit van het totaalvermogen is dus een indicator voor de mate van winstgevendheid van het in de organisatie geïnvesteerde vermogen.

THEMA 4

LEVEL 1

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel. a

Bereken de RTV van Krëfel voor boekjaar 1 t.e.m. boekjaar 3.

Beoordeel de RTV van Krëfel

EBIT en EBITDA

Explore 10— Waarvoor staan EBIT en EBITDA?

EBIT is de Engelse afkorting van Earnings Before Interest and Tax, winst voor interesten en belastingen. Een andere naam voor EBIT is het bedrijfsresultaat of het operationeel resultaat: wat is het resultaat van de

normale bedrijfsvoering (de omzet verminderd met de kosten gemaakt om die omzet te halen). EBIT houdt geen rekening met de financiële opbrengsten zoals rente of met belastingen want rente en belastingen zijn geen

operationele prestaties en hebben niets te maken met kosten of omzet. De berekeningswijze van de EBIT volgens het Belgische jaarrekeningrecht begint met de winst (het verlies) van het boekjaar vóór belasting (code 9903, Winst in het VOL-schema) in het volledige jaarrekeningschema en moet

nog worden gecorrigeerd met het financieel resultaat.

Formule: EBIT

Winst / Verlies van het boekjaar voor belasting (code 9903) opbrengsten uit financieel vaste activa (code 750)

–

opbrengsten uit vlottende activa (code 751)

–

andere financiële opbrengsten (code 752/9)

kosten van schulden (code 650)

waardeverminderingen (code 651)

andere financiële kosten (code 652/9)

–

niet-recurrente financiële opbrengsten (code 769)

niet-recurrente financiële kosten (code 668)

–

= EBIT

Bron: Commissie voor Boekhoudkundige Normen

EBITDA staat voor Earnings Before Interest, Tax, Depreciation and Amortization, winst voor interesten, belastingen, waardeverminderingen en afschrijvingen. Bij de EBITDA worden ook nog de afschrijvingen en waardeverminderingen van het resultaat afgetrokken en de EBITDA geeft daardoor nog beter de operationele prestaties van een onderneming weer. EBITDA is dus de brutowinst vóór de betaling van interesten, belastingen en de verrekening van afschrijvingen en waardeverminderingen. Het zijn de kasstromen die de schuldeisers en de aandeelhouders onder elkaar moeten verdelen. EBITDA wordt soms dan ook de operationele cashflow of bedrijfscashflow genoemd.

THEMA 4

LEVEL 1

Als je de EBITDA deelt door de omzet krijg je de EBITDA-marge: de hoeveelheid cash die een onderneming produceert voor elke euro omzet. Hoe hoger de EBITDA-marge, hoe winstgevender de onderneming en hoe meer cash ze genereert. De marge kun je dan vergelijken met andere ondernemingen in de sector. Om de financiële gezondheid te meten wordt de EBITDA vaak vergeleken met de nettoschulden van de onderneming. De nettoschuld van een onderneming is gelijk aan de totale financiële schuld (KT + LT) verminderd met de cashmiddelen (geldbeleggingen en liquide middelen).

Formule: Schuldratio nettoschulden (= code 170/4 + code 43 – code 50/53 – code 54/58) ________________________________________________________________             * 100

EBITDA

Deze ratio geeft een idee over hoeveel jaar een onderneming nodig heeft om haar schulden terug te betalen

met de gemaakte winst. Financiële instellingen en beleggers houden die ratio goed in het oog want hoe lager de ratio, hoe beter de financiële gezondheid en dus hoe kleiner het risico op een faillissement.

Een nettoschuld/EBITDA-ratio van minder dan drie is voor de meeste ondernemingen aanvaardbaar.

Nettoschuld/EBITDA-ratio’s hoger dan vijf zijn zeer riskant. Er bestaat dan een hoge kans dat de onderneming de schuld niet kan terugbetalen. Bovendien zal de onderneming moeilijkheden ondervinden om nieuw kapitaal

aan te trekken voor de financiering van haar groei. Om de EBITDA te berekenen vertrek je vanuit de EBIT, rekening houdend met de afschrijvingen en waardeverminderingen.

Formule: EBITDA (bedrijfscashflow) EBIT

+ afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa (code 630)

+ waardeverminderingen op voorraden, bestellingen in uitvoering en op handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen) (code 631/4)

+ uitzonderlijke afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa (code 660) zie gegevens uit de toelichting

– terugneming van afschrijvingen en van waardeverminderingen op immateriële en materiële vaste activa (code 760) zie gegevens uit de toelichting

waardevermindering op vlottende activa (code 651)

waardevermindering op financieel vaste activa (code 661) zie gegevens uit de toelichting

– terugneming van waardevermindering op financieel vaste activa (code 761) zie gegevens uit de toelichting

= EBITDA (bedrijfscashflow)

EBIT en EBITDA zijn belangrijk om de waarde en de prestaties van een onderneming te beoordelen. Financiële instellingen en beleggers / investeerders houden die waarden in de gaten.

THEMA 4

LEVEL 1

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel. a

Bereken de EBIT en EBITDA voor Krëfel.

Bereken de EBITDA-marge voor Krëfel

Bereken de nettoschuld over EBITDA voor Krëfel

Schrijf een beoordeling van de EBITDA-marge en de nettoschuld/EBITDA voor Krëfel

Explore 11— Is er een verband tussen liquiditeit, solvabiliteit en

rentabiliteit?

Verband liquiditeit, solvabiliteit en rentabiliteit Solvabiliteit, liquiditeit en rentabiliteit zijn drie steunpilaren voor een gezonde onderneming. Indien een van de

drie pilaren het langere tijd begeeft, komt een onderneming in moeilijkheden. Liquiditeit en rentabiliteit

Om de continuïteit van een onderneming te verzekeren moet er aan twee voorwaarden voldaan zijn: de onderneming moet over een minimum aan rentabiliteit of winstgevendheid beschikken en moet voldoende liquiditeiten hebben om haar schulden op korte termijn te kunnen aflossen. Op basis van die twee criteria kun je een indeling maken van ondernemingen.

Tabel 1: Indeling ondernemingen op basis van liquiditeit en rentabiliteit

POSITIEF

NEGATIEF

LIQUIDITEIT

RENTABILITEIT

POSITIEF

Gezond

Chronisch ziek

Een onderneming zonder financiële

Op dit ogenblik zijn er nog geen financiële

problemen

problemen, maar door de slechte resultaten

THEMA 4

LEVEL 1

zullen er in de toekomst problemen ontstaan.

Tijdelijk ziek

Stervend

De onderneming heeft liquiditeitsproblemen,

De onderneming zit in financiële

wat tot betalingsmoeilijkheden kan leiden.

moeilijkheden, maar zal door de negatieve

Door haar positieve rentabiliteit zal ze

winstgevendheid geen bijkomende middelen

bijkomende middelen voor financiering

voor financiering vinden.

kunnen aantrekken. 18

NEGATIEF

Er is ook een verband tussen liquiditeit en solvabiliteit enerzijds en rentabiliteit en solvabiliteit anderzijds. —

Liquiditeit en solvabiliteit

De liquiditeit moet voldoende groot zijn om rentelasten en schuldaflossingen van leningen te betalen. Bij een hoge liquiditeit zijn er voldoende cashmiddelen en vermindert de kans dat bovenstaande verplichtingen niet worden nagekomen. Een onderneming met een hoge liquiditeit zal bovendien vlotter vreemd vermogen kunnen aantrekken. —

Solvabiliteit en rentabiliteit

Zoals bij de REV besproken kun je de REV in positieve zin beïnvloeden door nieuwe investeringen met vreemd vermogen te financieren i.p.v. met eigen vermogen. Daardoor kan de schuldgraad van de onderneming te hoog

oplopen.

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel. a

Zou je mensen aanraden om te investeren in Krëfel?

Leg uit a.d.h.v. verbanden die je legt tussen de verschillende ratio’s.

TO THE POINT Liquiditeit

Liquiditeit is de mate waarin een onderneming haar vreemd vermogen op korte termijn kan terugbetalen.

Formule: Liquiditeit in ruime zin of current ratio (aangepaste)vlottende activa _____________________________        

vreemd vermogen op korte termijn

Formule: Liquiditeit in enge zin of quick ratio (aangepaste)vlottende activa − voorraden ___________________________________           vreemd vermogen op korte termijn

THEMA 4

LEVEL 1

Als het resultaat groter is dan één beschikt de onderneming over voldoende vlottende activa om haar schulden op korte termijn terug te betalen. Het nettobedrijfskapitaal of werkkapitaal Het nettobedrijfskapitaal bestaat uit de middelen die nodig zijn voor de dagelijkse werking van de onderneming. Het is een andere manier om naar liquiditeit te kijken en kan op twee manieren berekend worden:

Formule: Nettobedrijfskapitaal – Methode 1

Formule: Nettobedrijfskapitaal – Methode 2 permanent vermogen – vaste activa

vlottende activa – vreemd vermogen op korte termijn

Zijn de vlottende activa groter dan het vreemd vermogen op korte termijn dan zal de onderneming op korte termijn normaal geen betalingsproblemen kennen. Is het bedrijfskapitaal negatief, dan heeft de

onderneming onvoldoende liquide middelen, voorraden en vorderingen om aan alle verplichtingen te voldoen. Via het werkkapitaal kun je eveneens nagaan of een onderneming evenwichtig is gefinancierd. Het basisprincipe in financiering is dat je kortetermijninvesteringen financiert met kortetermijnschulden en langetermijninvesteringen met langetermijnschulden.

Het nettobedrijfskapitaal alleen berekenen is onvoldoende. Om te weten hoe groot het

nettobedrijfskapitaal moet zijn, bereken je de behoefte aan het nettobedrijfskapitaal, met andere woorden: hoeveel geld is er nodig om optimaal te werken? Cyclische behoeften:

Voorraden en bestellingen in uitvoering, +

vorderingen op ten hoogste 1 jaar,

overlopende actiefrekeningen.

Cyclische middelen:

Schulden op meer dan een jaar die binnen het jaar vervallen, handelsschulden op ten hoogste één jaar,

ontvangen vooruitbetalingen op bestellingen,

schulden met betrekking tot belastingen, bezoldigingen en sociale lasten,

overige schulden,

overlopende passiefrekeningen.

Het verschil tussen het nettobedrijfskapitaal en de behoefte aan bedrijfskapitaal vormt de kaspositie van de onderneming.

THEMA 4

LEVEL 1

Het klanten- en leverancierskrediet Het klantenkrediet geeft aan na hoeveel dagen de klant gemiddeld een openstaande vordering betaalt. In België geven bedrijven aan elkaar vaak een betalingstermijn tussen de 30 en 60 dagen. Voor particuliere klanten wordt er doorgaans een betalingstermijn van maximaal 30 dagen gegeven.

Formule: Aantal dagen klantenkrediet handelsvorderingen ___________________________________________________________              * 365

omzet + andere bedrijfsopbrengsten − subsidies van de overheid + btw

Het leverancierskrediet geeft weer na hoeveel dagen leveranciers betaald worden.

Formule: Leverancierskrediet

handelsschulden (code 44) ___________________________________________________________________________________                 * 365

aankopen HG, grond− en hulpstoffen (code 600 /8) + diensten en diverse goederen            (code 61) + btw (code 9145)

Omloopsnelheid en omlooptijd van de voorraad

Omloopsnelheid van handelsgoederen, gronden hulpstoffen is het aantal keer op jaarbasis dat de voorraad verkocht wordt. De omlooptijd van de voorraad is het aantal dagen dat voorbijgaat voor de voorraad de onderneming verlaat. Die omlooptijd hangt uiteraard ook af van de sector. Zo is een omlooptijd van 90 dagen niet ongebruikelijk voor consumentengoederen. In de voedingssector daarentegen zal de

omlooptijd veel korter zijn.

Formule: Voorraadrotatie of omloopsnelheid van de handelsgoederen, gronden hulpstoffen omzet aan kostprijs (code 60) __________________________________________________________________              

voorraad HG ( code 34)+ grond− en hulpstoffen (code 30 / 31)+ vooruitbetalingen         ( code 36)+ onroerende goederen bestemd voor verkoop ( code 35)

Formule: Omlooptijd van de voorraad

365 ______________    voorraadrotatie

Solvabiliteit geeft weer of de onderneming haar schulden op lange termijn kan terugbetalen.

Formule: Solvabiliteit (1) eigen vermogen (code 10 / 15) __________________________           * 100 totaal vermogen (code 10 / 49)

THEMA 4

LEVEL 1

Voor productieondernemingen is er een minimumgrens van 33 % eigen vermogen. Voor dienstenondernemingen is 25 % aanvaardbaar. Formule: Solvabiliteit (2) vreemd vermogen incl. voorzieningen (code 17/49 + code 16) ________________________________________________________                 * 100 totaal vermogen (code 10 /49)

Voor een productieonderneming mag er maximaal 67 % vreemd vermogen zijn. Bij een

Rentabiliteit

dienstenonderneming is een schuldgraad van 75 % nog aanvaardbaar.

De rentabiliteit van het eigen vermogen (REV) of return on equity geeft de winstgevendheid van de

onderneming voor haar aandeelhouders weer. Een investeerder wil namelijk een risicopremie t.o.v. een risicovrije belegging: een extra rendement boven op het rendement van een risicovrije belegging.

Formule: Rentabiliteit

winst van het boekjaar na belastingen (code 9904) __________________________________________                * 100

eigen vermogen (code 10 / 15)

De rentabiliteit van het totaalvermogen (RTV) geeft inzicht in de winstgevendheid van het totaalvermogen en moet minstens hoger zijn dan de kostprijs van het vreemd vermogen. Hoe hoger het percentage, hoe beter de winstgevendheid over het geïnvesteerde vermogen

Formule: Rentabiliteit van het totaalvermogen bedrijfsresultaat _______________________          * 100 gemiddeld totaalvermogen

EBIT en EBITDA

EBIT is de Engelse afkorting voor Earnings Before Interest and Tax en is het bedrijfsresultaat van een onderneming.

Formule: EBIT

Winst (verlies) van het boekjaar voor belasting (code 9903)

–

opbrengsten uit financieel vaste activa (code 750)

–

opbrengsten uit vlottende activa (code 751)

–

andere financiële opbrengsten (code 752/9)

kosten van schulden (code 650)

waardeverminderingen (code 651)

andere financiële kosten (code 652/9)

–

niet-recurrente financiële opbrengsten (code 769)

niet-recurrente financiële kosten (code 668)

= EBIT Bron: Commissie voor Boekhoudkundige Normen

THEMA 4

LEVEL 1

EBITDA staat voor Earnings Before Interest, Tax, Depreciation en Amortization. Om de EBITDA te berekenen vertrek je vanuit de EBIT, rekening houdend met de afschrijvingen en waardverminderingen. Het zijn de kasstromen die de schuldeisers en de aandeelhouders onder elkaar moeten verdelen. EBITDA wordt soms dan ook de operationele cashflow genoemd. Om de financiële gezondheid te meten wordt de EBITDA vaak vergeleken met de nettoschulden van de onderneming. Een schuld/EBITDA-ratio van minder dan 3 is voor de meeste bedrijven aanvaardbaar. Schuld/EBITDA-ratio’s hoger dan 5 zijn zeer riskant. Als je de EBITDA deelt door de omzet krijg je de EBITDA-marge. Die marge geeft weer hoeveel cash een onderneming produceert voor elke euro omzet. Hoe hoger de EBITDA-marge, hoe winstgevender de

onderneming en hoe meer cash er wordt gegenereerd. Het verband tussen liquiditeit, solvabiliteit en rentabiliteit.

Tabel 2: Indeling ondernemingen op basis van liquiditeit en rentabiliteit RENTABILITEIT

Gezond

Chronisch ziek

Een onderneming zonder financiële

Op dit ogenblik zijn er nog geen financiële

problemen

problemen, maar door de slechte

POSITIEF

NEGATIEF

resultaten zullen er in de toekomst problemen ontstaan.

Tijdelijk ziek

Stervend

De onderneming heeft liquiditeits

De onderneming zit in financiële

NEGATIEF

LIQUIDITEIT

POSITIEF

problemen, wat tot betalingsmoeilijkheden

moeilijkheden, maar zal door de negatieve

kan leiden. Door haar positieve rentabiliteit

winstgevendheid geen bijkomende

zal ze bijkomende middelen voor

middelen voor financiering vinden.

financiering kunnen aantrekken.

Liquiditeit en solvabiliteit

Solvabiliteit en rentabiliteit

Je kunt de REV in positieve zin beïnvloeden door nieuwe investeringen met vreemd vermogen te financieren i.p.v. met eigen vermogen. Daardoor kan de schuldgraad van de onderneming wel te hoog oplopen.

THEMA 4

LEVEL 1

Action 1—

Kun jij de liquiditeit van een onderneming berekenen en beoordelen?

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland. a

Bereken in het tabblad Liquiditeit de liquiditeit in ruime zin voor de verschillende boekjaren.

Bereken in het tabblad Liquiditeit de liquiditeit in enge zin voor de verschillende boekjaren.

Beoordeel de liquiditeit van Plopsaland.

Action 2—

Kun jij de nettokaspositie berekenen en beoordelen?

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland. a

Bereken het nettobedrijfskapitaal voor Plopsaland voor de verschillende boekjaren.

Bereken de behoefte aan nettobedrijfskapitaal voor Plopsaland voor de verschillende boekjaren.

Bereken de nettokaspositie voor Plopsaland voor de verschillende boekjaren.

Action 3—

Wat is de solvabiliteit van een onderneming?

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland. a

Bereken in het tabblad Solvabiliteit de solvabiliteit van Plopsaland op twee verschillende manieren voor de verschillende boekjaren.

Beoordeel de solvabiliteit van Plopsaland die je berekend hebt in Action 2.

THEMA 4

LEVEL 1

Action 4—

Wat geven de REV en de RTV weer?

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland. a

Bereken in het tabblad Rentabiliteit de REV en RTV van Plopsaland voor de verschillende boekjaren.

Beoordeel de rentabiliteit van Plopsaland.

Zie je het verband tussen verschillende ratio’s?

Action 5—

Schrijf een globale beoordeling van Plopsaland op basis van de liquiditeit, solvabiliteit en rentabiliteit.

THEMA 4

LEVEL 1

Action 6—

Kun je het klanten- en leverancierskrediet berekenen?

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland. a

Bereken in het tabblad KlantenLevkrediet het klanten- en leverancierskrediet van Plopsaland voor de verschillende boekjaren.

Schrijf een conclusie over het klanten- en leverancierskrediet.

Hoe bereken je de omloopsnelheid van de voorraad?

Action 7—

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland. a

Bereken in het werkblad voorraad de omloopsnelheid en de omlooptijd van de voorraad handelsgoederen en gronden hulpstoffen van Plopsaland voor de verschillende boekjaren.

Schrijf een conclusie over de omlooptijd van de voorraad.

Action 8—

Kun jij de EBITDA berekenen?

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland.

Bereken de EBITDA-marge voor Plopsaland over de verschillende boekjaren.

Bereken de nettoschuld/EBITDA voor Plopsaland over de verschillende boekjaren.

THEMA 4

LEVEL 1

Action 9—

Hoe interpreteer je de EBITDA?

Beoordeel de nettoschuld/EBITDA voor Plopsaland.

Action 10— Kun je de onderneming in haar geheel beoordelen?

Zou je investeerders aanraden om in Plopsaland te investeren? Onderbouw je antwoord met je resultaten uit de vorige actions in een tekstbestand. Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

Action 11— Heb jij inzicht in de verschillende ratio’s? Zijn de onderstaande stellingen juist of fout? Kruis aan.

JUIST

FOUT

De REV geeft de winst weer die aandeelhouders uitgekeerd krijgen.

Een kapitaalverhoging is een mogelijkheid om de solvabiliteit van een onderneming te verbeteren.

Een kapitaalverhoging heeft een negatief effect op de REV. Bij een liquiditeit kleiner dan één is het nettobedrijfskapitaal positief. Een slechte solvabiliteit kan leiden tot een verslechtering van de liquiditeit. Een liquiditeit in enge zin kleiner dan één leidt altijd tot betalingsmoeilijkheden.

Een groot aantal dagen klantenkrediet is gunstig voor de onderneming. Een groot aantal dagen leverancierskrediet is altijd gunstig voor een onderneming. Hoe groter de omloopsnelheid van de voorraad, hoe kleiner de omlooptijd. EBIT is de operationele winst van een onderneming. EBITDA geeft de nettowinst min de waardeverminderingen en afschrijvingen van een onderneming weer.

THEMA 4

LEVEL 1

BREAKING NEWS 1

Ga naar iDiddit. Je vindt er een actualiteitsitem over het onderwerp.

Los de vragen op.

Geef het bestand een duidelijke naam en bewaar het in je portfolio.

CHECKLIST

Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

Ik kan uitleggen wat liquiditeit betekent.

Ik kan de liquiditeit van een onderneming berekenen in een rekenblad.

KAN

Ik kan de liquiditeit van een onderneming beoordelen

a.d.h.v. gemaakte berekeningen in het rekenblad. 4

Ik kan uitleggen dat het nettobedrijfskapitaal een andere manier is om naar liquiditeit te kijken.

Ik kan het nettobedrijfskapitaal berekenen in een

rekenblad. 6

Ik kan uitleggen wat de behoefte aan bedrijfskapitaal

en de nettokaspositie betekenen.

Ik kan de behoefte aan bedrijfskapitaal en de

nettokaspositie berekenen.

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

Ik kan uitleggen wat solvabiliteit is.

Ik kan de solvabiliteit van een onderneming

berekenen in een rekenblad.

Ik kan de solvabiliteit van een onderneming

beoordelen a.d.h.v. gemaakte berekeningen in het

rekenblad.

Ik kan uitleggen wat rentabiliteit is.

Ik kan de rentabiliteit van een onderneming

berekenen in een rekenblad.

Ik kan de rentabiliteit van een onderneming beoordelen a.d.h.v. gemaakte berekeningen in het rekenblad.

THEMA 4

LEVEL 1

JA 14

KAN

Ik kan verbanden leggen tussen liquiditeit,

rentabiliteit en solvabiliteit. 15

Ik kan uitleggen wat klanten- en leverancierskrediet zijn.

Ik kan het klanten- en leverancierskrediet van een onderneming berekenen in een rekenblad. Ik kan het klanten- en leverancierskrediet van een onderneming beoordelen a.d.h.v. gemaakte berekeningen in het rekenblad.

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

Ik kan uitleggen wat de omlooptijd betekent.

Ik kan de omlooptijd van een onderneming

berekenen in een rekenblad. 20

Ik kan de omlooptijd van een onderneming

beoordelen a.d.h.v. gemaakte berekeningen in het

rekenblad. 21

Ik kan uitleggen wat EBIT en EBITDA betekenen.

Ik kan de EBIT en EBITDA van een onderneming

berekenen in een rekenblad.

Ik kan de EBIT en EBITDA van een onderneming

beoordelen a.d.h.v. gemaakte berekeningen in het

rekenblad.

Ik kan de financiële gezondheid van een onderneming

in zijn geheel beoordelen a.d.h.v. berekende ratio’s in

een rekenblad.

THEMA 4

LEVEL 1

LEVEL 2 Wat geven de verticale en de horizontale analyse weer? INTRO Anna heeft haar eigen bloemenzaak opgericht. a

Bekijk aandachtig de tabel. Tabel 1: Cijfers bloemenzaak

BOEKJAAR 1

BOEKJAAR 2

BOEKJAAR 3

Winst van de onderneming

€ 5 000,00

€ 6 000,00

€ 9 500,00

Omzet

€ 25 000,00

€ 27 000,00

€ 29 000,00

Hoe sterk is de winst in boekjaar 3 gestegen t.o.v. boekjaar 1?

Hoeveel procent van de omzet is winst in boekjaar 3?

In dit level beantwoord je stap voor stap deze onderzoeksvragen: –

Wat geven de verticale en horizontale analyse weer ?

–

Hoe kun je aan de hand van een rekenblad de evolutie en het belang van de rubrieken uit de jaarrekening berekenen en beoordelen?

THEMA 4

LEVEL 2

Explore 1— Wat geeft de verticale analyse van de jaarrekening weer?

Verticale analyse De verticale analyse van een jaarrekening bestudeert het belang van de verschillende rubrieken in de jaarrekening. Bij een verticale analyse van de balans moet het balanstotaal gelijk zijn aan 100 %. Elk onderdeel van de balans wordt dan uitgedrukt in een procent van het balanstotaal. Op die manier krijg je als onderneming inzicht in de procentuele samenstelling van de werkmiddelen en financieringsbronnen van een onderneming voor

dat boekjaar. Bij de beoordeling van de cijfers moet je er rekening mee houden dat de voorzieningen en uitgestelde belastingen boekhoudkundig bij de schulden gerekend zijn .

Bij een verticale analyse van de resultatenrekening wordt de omzet dan weer gelijkgesteld aan 100 % en wordt iedere rubriek of post dan uitgedrukt in een procent van de omzet. Een onderneming verwerft op die manier inzicht in het belang van iedere rubriek ten opzichte van de omzet.

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel.

Ga naar het tabblad Verticale analyse balans en bereken de vaste activa. a

Stel in de cel C5 een formule op om het procentueel belang van de vaste activa te berekenen. Noteer de formule.

Pas de formule zo aan dat die in één keer gekopieerd kan worden voor alle rubrieken van het actief van alle boekjaren. Stel de formule in en noteer hier.

Zorg ervoor dat niet-significante nullen niet zichtbaar zijn.

Verklaar de betekenis van het cijfer bij de vaste activa in boekjaar 3.

Maak het onderstaande taartdiagram van de balans voor boekjaar 3.

THEMA 4

LEVEL 2

Bereken de vaste passiva op hetzelfde tabblad. a

Stel in de cel C52 een formule op om het procentueel belang van het eigen vermogen te berekenen. Noteer de formule.

Pas de formule zo aan dat die in één keer gekopieerd kan worden voor alle rubrieken van het passief van alle boekjaren. Stel de formule in en noteer ze hier.

Verklaar de betekenis van het cijfer bij het eigen vermogen in boekjaar 3

Maak het onderstaande taartdiagram van de balans voor boekjaar 3.

Naar welke ratio verwijst je antwoord uit vraag 3 of uit de grafiek.

Ga naar het tabblad Verticale analyse resrek. a

Stel in de cel C3 een formule op om het procentueel belang van de bedrijfsopbrengsten te berekenen. Noteer de formule.

Pas de formule aan zodat die in één keer gekopieerd kan worden voor alle rubrieken van de resultatenrekening.

Noteer de drie belangrijkste posten in boekjaar 3 ten opzichte van de omzet.

THEMA 4

Zorg ervoor dat niet-significante nullen niet zichtbaar zijn.

LEVEL 2

Explore 2— Wat geeft de horizontale analyse van de jaarrekening weer?

Horizontale analyse van de jaarrekening De horizontale analyse toont de evolutie in de tijd van de verschillende rubrieken van de balans en resultatenrekening. Het eerste boekjaar is het basisjaar en de bedragen van het eerste boekjaar worden gelijkgesteld aan 100 %. De evolutie van iedere rubriek uit boekjaar 2 en 3 wordt dus uitgedrukt als procent ten

Formule: Horizontale analyse cijfer lopend boekjaar __________________           * 100 cijfer basisjaar

opzichte van het basisjaar.

Uit de horizontale analyse van de balans en resultatenrekening kan een onderneming besluiten trekken over de

Bijvoorbeeld: Vaste activa

evolutie van bepaalde posten.

Een toename van de vaste activa kan wijzen op:

een toename van investeringen in vaste activa,

—

een herwaardering van activa.

—

Een afname van vaste activa kan wijzen op een daling van investeringen. Voorraden

Een toename van de voorraden bij een stijging van de omzet kan betekenen dat: —

het een normale aanpassing van de productie aan de marktevolutie is;

—

de onderneming anticipeert op een stijging van de vraag indien de voorraad sneller groeit dan de omzet.

Een toename van de voorraden bij een daling van de omzet kan betekenen dat: —

er slecht beheer van de voorraad is, bv. door verouderde voorraad die moeilijk verkoopbaar is.

Een afname van de voorraad bij een stijging van de omzet kan betekenen dat: —

de onderneming onvoldoende investeert waardoor ze niet voldoende kan produceren;

—

de onderneming te weinig opslagmogelijkheden heeft.

Een afname van de voorraad bij een daling van de omzet kan betekenen dat: —

er een normale aanpassing van de productie aan de evolutie van de markt gebeurt.

Handelsdebiteuren Een toename van de handelsvorderingen bij een stijging van de omzet kan betekenen dat: —

de onderneming de klanten meer betalingsuitstel geeft. Dat is het geval wanneer de handelsvorderingen sneller stijgen dan de omzet;

—

het een aanpassing aan een normale marktevolutie is.

THEMA 4

LEVEL 2

Een toename van de handelsvorderingen bij een daling van de omzet kan betekenen dat: —

er een aantal moeilijk te innen handelsvorderingen zijn;

—

er problemen zijn op de afdeling van de klantenadministratie.

Een afname van de handelsvorderingen bij een stijging van de omzet kan betekenen dat: —

er een snellere inning van de handelsvorderingen is.

Een afname van de handelsvorderingen bij een daling van de omzet kan betekenen dat: —

er een aanpassing is aan de marktevolutie;

—

er een betere inning van de handelsvorderingen is. Dat is het geval wanneer de handelsvorderingen sneller

Eigen vermogen

dalen dan de omzet.

Een stijging van het eigen vermogen kan betekenen dat: —

er een verhoging van het kapitaal heeft plaatsgevonden;

—

er een stijging van overgedragen winst is;

—

er een stijging van de reserves is.

Een daling van het eigen vermogen kan betekenen dat:

er een afname van het kapitaal is door een terugbetaling van het kapitaal;

—

er een toename van de overgedragen verliezen is;

—

er een daling van de reserves is door bijvoorbeeld investeringen die daarmee gefinancierd worden.

Leveranciers

—

Een stijging van de leveranciersschulden kan betekenen dat: —

er bij een daling van de aankopen een langer betalingsuitstel door de leverancier gegeven wordt;

—

een normale marktevolutie is, als er een stijging van de aankopen plaatsvindt.

Een daling van de leveranciersschulden kan betekenen dat: —

bij een stijging van de aankopen het bedrijf schulden sneller terugbetaalt;

—

bij een daling van de aankopen er een normale aanpassing is aan de marktevolutie.

Ga naar iDiddit en open het werkblad Krefel.xlsx met de balans en de jaarrekening van Krëfel.

Ga naar het tabblad Horizontale analyse balans. a

Stel in de cel D4 een formule op om de evolutie van de oprichtingskosten te meten in boekjaar 2. Noteer

de formule.

Noteer de uitkomst van de formule. Wat stel je vast?

Om dat op te lossen kun je een als-functie rond de formule bouwen zodat de cel leeg blijft als het basisjaar gelijk is aan 0. Noteer hieronder de als-functie.

THEMA 4

LEVEL 2

Pas de formule aan zodat die in één keer gekopieerd kan worden voor alle rubrieken van het actief en het passief van alle boekjaren. Stel de formule in en noteer ze hier.

Ga naar het tabblad Horizontale analyse resrek. a

Stel in de cel D3 een formule op om de evolutie van de bedrijfsopbrengsten te meten in boekjaar 2. Noteer de formule.

Pas de formule aan door een als-functie rond de formule te bouwen zodat de cel leeg blijft als het

basisjaar gelijk is aan 0. Stel de formule in en noteer ze hier.

Pas de formule aan zodat die in één keer gekopieerd kan worden voor alle rubrieken van het actief en het passief van alle boekjaren. Stel de formule in en noteer ze hier.

Bekijk de evolutie van de handelsvorderingen en de omzet. Wat stel je vast?

Bespreek de evolutie van het eigen vermogen.

TO THE POINT

VERTICALE ANALYSE

HORIZONTALE ANALYSE Die bestudeert de evolutie in de tijd van de

jaarrekening is, binnen een bepaald boekjaar.

verschillende rubrieken van de balans en

Die geeft aan hoe belangrijk iedere rubriek in de

resultatenrekening.

Elk onderdeel van de balans wordt uitgedrukt in

Het eerste boekjaar dient als basisjaar en de

een procent van het balanstotaal.

bedragen worden gelijkgesteld aan 100 %.

Voor de resultatenrekening wordt de omzet

cijfer lopend boekjaar   ____________________         * 100 cijfer basisjaar

gelijkgesteld aan 100 % en drukt men iedere rubriek of post procentueel uit ten opzichte van de omzet.

THEMA 4

LEVEL 2

Action 1—

Hoe belangrijk zijn de rubrieken van de balans van Plopsaland?

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland.

Ga naar het tabblad Horizontale analyse balans. a

Stel in de cel C4 een formule in om het belang van iedere rubriek in de balans te berekenen. Zorg dat je de formule kunt kopiëren naar de verschillende boekjaren. Zorg ervoor dat niet-significante nullen niet zichtbaar zijn.

Action 2—

Hoe evolueren de rubrieken van de balans en resultatenrekening van Plopsaland?

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland.

Ga naar het tabblad Horizontale analyse balans. Stel het basisjaar gelijk aan 100 %.

Stel in de cel D4 een formule in om de evolutie van de cijfers te meten t.o.v. het basisjaar. Ontwerp de

formule zodat de cellen leeg blijven als er gedeeld wordt door nul.

Zorg dat je de formule kunt kopiëren naar de verschillende boekjaren.

Doe nu hetzelfde voor de resultatenrekening in het tabblad Horizontale analyse resrek.

Action 3—

Kun je de samenstelling van de balans grafisch weergeven?

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland.

Ontwerp de onderstaande grafiek die een overzicht geeft van de financiering van de onderneming.

THEMA 4

LEVEL 2

Action 4—

Welke conclusies kun je trekken uit de verticale analyse van Plopsaland?

Ga naar iDiddit en open het werkblad Plopslaland.xlsx met de balans en de jaarrekening van Plopsaland. a

Beoordeel de samenstelling van het eigen en het vreemd vermogen bij Plopsaland

Beoordeel de samenstelling van de activa bij Plopsaland.

Zoek online op wat de betekenis van verbonden ondernemingen is.

Action 5—

Welke conclusies kun je trekken uit de horizontale analyse van Plopsaland?

Bespreek de evolutie van onderstaande rubrieken en leg verbanden tussen verschillende rubrieken om de evolutie

te verklaren.

a De voorraad handelsgoederen:

b Handelsvorderingen:

THEMA 4

LEVEL 2

c Leveranciersschulden:

CHECKLIST Duid aan of je de onderstaande vaardigheden voldoende beheerst.

Ik kan de betekenis van een verticale analyse uitleggen.

Ik kan een verticale analyse van de balans en resultatenrekening uitvoeren in een rekenblad.

3 4

Ik kan de betekenis van een horizontale analyse

Ik kan een horizontale analyse van de balans en

VA Ik kan conclusies trekken uit de horizontale analyse.

THEMA 4

Ik kan grafieken maken van de berekende resultaten

resultatenrekening uitvoeren in een rekenblad.

uitleggen. 6

EXTRA OEFENMATERIAAL

BETER

Ik kan conclusies trekken uit de verticale analyse.

met behulp van een rekenblad. 5

KAN

LEVEL 2

Begrippenlijst Thema 4 1

BEGRIP

VERKLARING

aantal dagen

Dat is het aantal dagen tussen het ontstaan

klantenkrediet

van de handelsvordering en de inning ervan.

aantal dagen

Dat is het aantal dagen tussen de

leveranciers-

aankoop van handelsgoederen, grond-

krediet

en hulpstoffen en diensten en diverse

goederen en de betaling ervan door de

onderneming. 1

EBIT

Earnings Before Interest and Tax. Winst

voor interesten en belastingen of de omzet

EBITDA

kredietpolitiek

halen.

Earnings Before Interest, Tax, Depreciation

afschrijvingen.

Geeft weer hoeveel cash een onderneming

De manier waarop een onderneming

De mate waarin een onderneming in staat

betalen.

liquiditeit in

De liquiditeit in enge zin gaat na of de

enge zin

vlottende activa zonder de voorraad

voldoende zijn om de schulden op korte

termijn terug te betalen.

liquiditeit in

De liquiditeit in ruime zin gaat na of de

ruime zin

vlottende activa voldoende zijn om de

is haar schulden op korte termijn terug te

leverancierskrediet.

VA liquiditeit

belastingen, waardeverminderingen en

omgaat met het toestaan van

produceert voor elke euro omzet.

EBITDA-marge

verminderd met de kosten om die omzet te

and Amortization of winst voor interesten,

IN JE EIGEN WOORDEN

LEVEL

schulden op korte termijn terug te betalen.

liquiditeits

Via de liquiditeit in ruime zin en in enge

positie

zin kan de onderneming berekenen of ze

in staat is haar schulden op korte termijn

terug te betalen.

liquiditeits

Een onderneming heeft niet voldoende

probleem

financiële middelen om alle betalingen te

doen.

THEMA 4

BEGRIPPENLIJST

LEVEL 1

BEGRIP nettokaspositie

VERKLARING Het verschil tussen het nettobedrijfskapitaal en de behoefte aan

nettobedrijfs-

Dat kapitaal vergelijkt de kortlopende activa

kapitaal of

met de kortlopende passiva. Dat zijn de

werkkapitaal

middelen die een onderneming nodig heeft

voor haar dagelijkse werking.

Dat zijn de totale financiële schulden

nettoschulden

omloopsnel-

De omloopsnelheid of voorraadrotatie geeft

heid

weer hoeveel keer een onderneming de voorraad op jaarbasis verkoopt.

omlooptijd van

Dat is het aantal dagen totdat de voorraad

de voorraad

de onderneming verlaat.

permanent

Dat is het eigen vermogen vermeerderd met

vermogen

het vreemd vermogen op lange termijn.

ratio

Dat is de verhouding tussen twee getallen uit de jaarrekening van een onderneming.

rentabiliteit

Rentabiliteit of rendabiliteit geeft de

winstgevendheid van de onderneming weer.

de activiteiten van de onderneming en de

vermogen

investering die daarvoor nodig was.

return on

Dat is de winstgevendheid van de

equity

onderneming voor haar aandeelhouders.

risicopremie

Het extra rendement boven op het

solvabiliteit

De mate waarin een onderneming in staat

THEMA 4

betalen.

horizontale

Geeft de evolutie in de tijd weer van de

analyse

rubrieken van een jaarrekening.

verticale

Geeft het belang weer van iedere rubriek

analyse

binnen een jaarrekening.

van het totaal-

is haar schulden op lange termijn terug te

Dat is de verhouding tussen het inkomen uit

rendement van een risicovrije belegging.

rentabiliteit

nettobedrijfskapitaal.

verminderd met de cashmiddelen. 1

IN JE EIGEN WOORDEN

BEGRIPPENLIJST