RIESGO DE CUMPLIMIENTO
OBLIGACIONES FORMALES
DEL CONTRIBUYENTE (Art. 96 Código Tributario)
CUMPLIMIENTO DE LEYES, ORDENANZAS, REGLAMENTOS § Inscribirse en RUC
Solicitar los permisos previos
Llevar los libros y registros contables § Presentar las declaraciones correspondientes § Cumplir con los deberes establezcan las leyes específicas.
§
§
RIESGO DE CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE (Arts. 96 y 98 Código Tributario) Facilitar información y documentación los funcionarios autorizados Exhibir información y documentación los funcionarios autorizados Concurrir a las oficinas de la administración tributaria Inspecciones Contables y Requerimientos Inspecciones Contables y Requerimientos Comparecencias INFORMACIÓN PROPIA INFORMACIÓN PROPIA INFORMACIÓN PROPIA INFORMACIÓN DE TERCEROS (Clientes o proveedores) INFORMACIÓN DE TERCEROS (Clientes o proveedores) INFORMACIÓN DE TERCEROS (Clientes o proveedores) FACILITAR INFORMACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CUMPLIMIENTO INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES SANCIONES PECUNIARIAS ($$$$)
RIESGO DE
Instructivo de Aplicación de Sanciones Pecuniarias: Un modelo sancionatorio que gradúa las cuantías de sanción por tipo de infracción, y por segmento o estrato de contribuyente.
RIESGO DE CUMPLIMIENTO
INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES
Se puede cuantificar en términos del valor de las sanciones. Sin embargo, no se puede cuantificar en función de la percepción de riesgo de las autoridades fiscales.
RIESGOS DE SANCIONES
(omisiones por la complejidad de los negocios)
RIESGO DE CUMPLIMIENTO
“TAX COMPLIANCE”
ÉTICA EN LOS NEGOCIOS (Valores y principios morales)
SISTEMA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVO O “TAX COMPLIANCE”
NECESIDADES DE UN SISTEMA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVO O “TAX COMPLIANCE”
“TAX COMPLIANCE” o sistema de cumplimiento normativo: Prácticas adecuadas y transparentes para evitar el incumplimiento jurídico-tributario de las obligaciones de las empresas con respecto a las administraciones tributarias para las empresas que desean trabajar con la mayor seguridad jurídica.
NECESIDADES DE UN SISTEMA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVO O “TAX COMPLIANCE” “TAX COMPLIANCE” Esta práctica puede evitar sanciones y otros riesgos pero también puede generar costos (costos de cumplimiento). Establecimiento de relaciones de confianza recíproca entre la Autoridad Tributaria y la empresa SISTEMA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVO O “TAX COMPLIANCE”
DISEÑO DEL TAX COMPLIANCE
Porcentajes
retenciones
1. IDENTIFICACIÓN DE LAS CONDICIONES PREVIAS Identificar elementos de inseguridad jurídica:
de
Transacciones con partes relacionadas que generen obligación de revelaciones: anexos de operaciones con partes relacionadas Normas de territorialidad de operaciones: paraísos fiscales
Complejidad de los impuestos: regímenes especiales o sistemas de exenciones
CONTEXTO Tipo de operaciones e industria Volumen de transacciones Obligaciones definidas en Leyes y Reglamentos Límites de presentación (fechas de exigibilidad) Políticas, principios y prácticas tributarias internas DISEÑO DEL“TAX COMPLIANCE”
2.
2. ESTRUCTURA Consecuencias de Incumplimiento: Priorización Clasificación obligaciones por Impuestos Objetivos de Cumplimiento Responsables y Tiempos DISEÑO DEL“TAX COMPLIANCE”
DISEÑO DEL“TAX COMPLIANCE”
