IMPUESTO
A LA RENTA: PERSONAS NATURALES
IMPUESTO A LA RENTA: PERSONAS NATURALES
El impuesto a la renta para las personas naturales se calcula sobre una tabla denominada “tabla progresiva de impuesto a la renta”. Esta tabla genera el resultado progresivo de: “a un mayor ingreso, un gravamen mayor”. Esta tabla se publica cada año y permite el cálculo del impuesto a la renta.
Año 2024
Fracción básica
Exceso hasta
Impuesto sobre Fracción básica
Hay algunos aspectos importantes que se debe considerar:
1
2
La tabla tiene un esquema de segmentos, delimitados en el campo “Fracción Básica” como límite inferior y el campo “Exceso hasta” como límite superior.
El primer límite superior, para el año 2024 “11,902”, se le denomina como la fracción básica desgravada, e implica que recién se pagaría impuesto a la renta a partir de ingresos superiores a ese valor.
Año 2024
Fracción básica Exceso hasta
sobre Fracción básica
El régimen general implica determinar la base imponible en términos de ingresos menos egresos.
Para entender el cálculo del impuesto a la renta utilizando la tabla progresiva, se asume una persona natural que tiene ingresos en relación de dependencia con un sueldo mensual de 2.100,00.
Ingresos
$2.100,00 X 12 = $25.200,00
Primero anualizamos el ingreso gravado multiplicando por 12 meses.
Egresos
$25.200,00 X 9,45% = $ 2.381,40
Base Imponible
$25.200,00 - $ 2.381,40 = $22.818,60
A los egresos le corresponde el descuento por la aportación personal del 9,45% por el total de ingresos.
La base imponible será el total de ingresos menos los egresos.
Una vez determinada la base imponible, en este caso de $22.818,60 se debe establecer le segmento en el cual vamos a calcular el impuesto a la renta.
El segmento sobre el cual se va a calcular el impuesto a la renta esta entre $19.682 y $26.031
El cálculo del impuesto tiene dos partes:
1
2
La parte que le corresponde a la “fracción básica” o el límite inferior.
Y; la parte que le corresponde al excedente, es decir a la diferencia entre la base imponible y la “fracción básica”.
Año 2024
Fracción básica
Exceso hasta
Impuesto sobre Fracción básica
El impuesto a la “fracción básica” es un dato que nos proporciona la propia tabla.
Recordemos que el segmento analizado esta entre $19.682 y $26.031.
Por lo tanto, el impuesto a la “fracción básica”, o, en este caso los $19.682 es de $615
Año 2024
Fracción básica
Exceso hasta Impuesto sobre
Hay que tener presente, que este contribuyente no tiene una base imponible de $19.682 sino de $22.818,60 , por lo que hay que calcular primero el excedente que es igual a:
La base imponible menos la “fracción básica”
En este caso $22.818,60 - $19.682 que es igual a: $3.136,60
La tarifa del impuesto sobre la fracción excedente es el 12%
Año 2024
Por lo tanto el impuesto a la “fracción excedente”, es $3.136,60 x 12% = 376,39
Fracción excedente x % Impuesto sobre la fracción excedente
$3.136,60 x 12% = 376,39
Para obtener el impuesto a la renta del período en análisis debemos sumar:
El impuesto sobre la “fracción básica” más el impuesto a la “fracción excedente”,
Impuesto a la Renta = impuesto sobre la “fracción básica” + el impuesto a la “fracción excedente”
En este caso sería:
Impuesto a la “fracción básica” = $615 + impuesto a la “fracción excedente” = $376,39 = $991,39