Desarrollo de la planificación tributaria y el estudio de nuevas tendencias tributarias
Planificación tributaria
Riesgo Tributario
Técnico: Ajuste en la Declaración
Formal: Sancionatorio
SUJETO ACTIVO
Actividad (Inherente)
Operación (Controles)
Detección
Riesgo Tributario
SUJETO PASIVO
Técnico: Ajuste en la Declaración
Formal:
Sancionatorio Incremento de costos indirectos de cumplimiento
Por Acciones de AT
Incremento de la complejidad de las operaciones
Inadecuada interpretación normativa
Independiente de Acciones de AT
Abuso Normativo
RIESGO TRIBUTARIO
Beneficio
Disminución de la Obligación
GASTOS IMPOSITIVOS
Disminución del Costo de Cumplimiento
Menos indeterminaciones normativas
Menores costos
Optimización Fiscal
PLANIFICACIÓN FISCAL ELUSIÓN FISCAL
EVASIÓN FISCAL
LEGALIDAD LEGALIDAD CARECE DE LEGALIDAD
LEGITIMIDAD CARECE DE LEGITIMIDAD CARECE DE LEGITIMIDAD
ANTICIPADO CORRECTIVO
ANTICIPADO / CORRECTIVO
Optimización Fiscal
“ La lucha contra el fraude, que todo ciudadano está obligado a tributar no puede servir de alivio, para desconocer u orillar los derechos constitucionales de los ciudadanos a la libertad y la seguridad. Ni, mucho menos para proteger los intereses recaudatorios “legítimos”, pero en ocasiones “propios” solo de la Administración y de todo el aparato estatal –en cuanto el dinero público de todos es la base física del ejercicio del poder. “Propios” en cuanto que pueden perfectamente ser distinguidos y a veces contrapuestos…”
José Ferreiro Lapatza, 2005Optimización Fiscal
CUANTÍA DEL BENEFICIO PERCEPCIÓN DE LEGITIMIDAD
OPCIONES DE OPTIMIZACIÓN
Planeación Tributaria
La planificación tributaria, es el medio que facilita estructurar una actividad para maximizar el acceso a las opciones y oportunidades consagradas en el marco legal tributario.
Objetivos de la Planeación Tributaria
DENTRO DE LA LEGALIDAD Y LEGITIMIDAD
§ Diferimiento del pago del impuesto.
§ Acceder a tasas impositivas más favorables.
§ Acceder a beneficios o regímenes más favorables.
Elementos de Planeación Tributaria
Los elementos de PF son las normas o disposiciones en las cuales el planificador busca oportunidades de optimización tributaria. Algunos ejemplos, son normas sobre:
§ Ejercicio impositivo
§ Tipo impositivo (Progresivo o Proporcional / diferencias en tarifa)
§ Tipo de régimen impositivo
§ La calificación de las operaciones e incentivos.
§ Sujeto pasivo del impuesto (sociedad, PN, EP)
§ La territorialidad
Proceso de Planeación Tributaria
Conocimiento del Negocio
Experiencia
Tributaria
Experiencia Tributaria y Conocimiento del Negocio
Conocimiento del Negocio
Análisis
Externo Análisis Interno
Macro entorno
Micro entorno Operaciones, administración, mercados, estrategias
Amenazas del Entorno o Limitaciones para aprovechar oportunidades
Oportunidades que ofrece el entorno y las fortalezas para aprovecharlas
POSIBILIDAD DE OPTIMIZACIÓN
Estudio de los Elementos de planificación:
Experiencia en materia Tributaria
§ Ejercicio impositivo
§ Tipo impositivo
§ Tipo de régimen impositivo
§ La calificación de incentivos.
§ Sujeto pasivo del impuesto
§ La territorialidad
Análisis Externo
Análisis Interno
Macro entorno Micro entorno Operaciones, administración, mercados, estrategias
NO, Cumple Metas y Objetivos
POSIBILIDAD DE OPTIMIZACIÓN
Estrategias
Evalu ación
Políticas
Estudio de los Elementos de planificación:
§ Ejercicio impositivo
§ Tipo impositivo
§ Tipo de régimen impositivo
§ La calificación de incentivos.
§ Sujeto pasivo del impuesto
§ La territorialidad
SI, Cumple Metas y Objetivos
Principios de Planeación Tributaria
§ Necesariedad
§ Legalidad
§ Oportunidad: preventivo
§ Integralidad
§ Materialidad de la Utilidad
§ Singularidad
§ Interdiciplinariedad
§ Temporalidad
Materialidad de la Utilidad
Beneficio Neto = Beneficios – Costos – Desbeneficios
Relación Costo Beneficio = (Beneficios – Desbeneficios) / Costos
Dónde:
Beneficios: Ventajas en términos de dinero que recibe o deja de pagar por gastos fiscales.
Costos: Costos en los que se incurre por aplicar un proceso de planificación y los costos para acceder a un beneficio.
Desbeneficios: Desventajas monetarias implícitas en la planificación y el costo de oportunidad de no acceder a otra opción de planificación si los regímenes son excluyentes.
ROE = Utilidad Neta / Patrimonio Accionistas
Nuevas tendencias
Análisis
Al igual que en la planificación tributaria se parte de un riesgo/problema identificado y que se plantea solucionar. En este caso no hay una persona o sociedad específica sobre la que se pueda realizar un análisis de los datos, en este caso, se deberá partir de casos hipotéticos pero que estén lo más apegados a la realidad, o de información de una población.
Proceso de nuevas tendencias
Identificar el macroentorno del tema tratado y el microentorno que sería la problemática existente.
Definir la situación inicial que tiene el problema antes de la investigació.
Plantear casos específicos para el análisis de los datos
Verificar la norma legal existente.
Evaluar los riesgos y beneficios y proponer estrategias
