Identificación de riesgos tributarios PROYECTO DE TITULACIÓN
Proyecto de titulación
Buscar un beneficio con la probabilidad de que me castiguen / dejar ir un beneficio por evitar un castigo.
Act. de servicio Act. de control Recaudación voluntaria Recaudación forzosa
Proyecto de titulación
Exigibilidad de la Obligación Tributaria Obligaciones contribuyente
¿Cuándo?
El Nacimiento (Art. 18. CT)
La Exigibilidad (Art. 19 CT)
La Extinción (Art. 37 CT)
Deberes formales del contribuyente
Deberes Formales del Propio Contribuyente Art. 96 y 97 CÓDIGO Deberes Formales del Contribuyente como tercero Art. 98 CÓDIGO
Proyecto de titulación
Determinación Tributaria
¿Cuánto?
Determinación por el sujeto pasivo - Contribuyente (Art. 89. CT)
Determinación por el sujeto activo - Administración por Tributaria (Art. 90 CT)
¿Qué es riesgo en el ámbito tributario?
Proyecto de titulación
Facultades de la AT (Art 67 CT) Riesgo Tributario
Proyecto de titulación
Riesgo Tributario
Código tributario
Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación, complementación o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composición del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación.”
“
Proyecto de titulación
Funciones de la AT
Código tributario
Art. 9.- Gestión tributaria.- La gestión tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y comprende las funciones de determinación y recaudación de los tributos, así como la resolución de las reclamaciones y absolución de las consultas tributarias.”
“
de titulación
Módeo de Gestión Control Tributario
Modelo basado en el tipo de contribuyente
Recaudación:
y Transaccionalidad:
Impacto
5.009 a 2018 Sociedades, PJ del Art.98 y Personas Naturales
Proyecto
Proyecto de titulación
Actividades de Servicio
Catastro y Gestión del Registro (Categorización).
Captura de Datos y Gestión de la Información (Entrada).
Gestión del Proceso de Declaraciones.
Disponibilidad de la información.
Vinculación con el contribuyente, su información y otros interesados externos.
Proyecto de titulación
Actividades de Control
Determinación / Fiscalización.
Procesos Sancionatorios.
Asesoramiento Legal para el seguimiento de las causas en las vías administrativas y judiciales.
Acciones de Cobro.
Proyecto de titulación
Estrategia de Control Tributario
Número Contribuyentes
Controles extensivos
Buscan Errores formales: Omisidad y Otras Faltas Reglamentarias.
Inconsistencias
Puntuales: Cruces de Información entre declaraciones y con información de terceros
Nuevos Controles: Det. Focalizadas Cont. Semintensivos Oficios Persuasivos Controles Informáticos
Buscan Errores materiales importantes en contribuyentes significativos.
Controles intensivos
$ Costo
Proyecto de titulación
Estrategia de Control Tributario
% Carga Impositiva
Resultados Controles
Riesgo Inherente
Cruces Preliminares
Riesgo
Potencial recaudación: bajo Riesgo: alto
Potencial recaudación: alto Riesgo: alto
Potencial recaudación: bajo Riesgo: bajo
Potencial recaudación: bajo Riesgo: alto
Potencial recaudación
Proyecto de titulación
Modelo de Gestión
Modelo basado en el tipo de contribuyente
Controles Extensivos y Servicio
Controles Extensivos e Intensivos
Controles Intensivos
de
Modelo de Gestión Proceso de evaluación de riesgo de
Plazo Perentorio Plazo Perentorio
Proceso Sancionatorio
de simple administración
Notificación
administrativos
Ejecución
Preventiva de Sanción
de simple
Notificación
Ejecución
Notificación
de
Proceso Determinativo
de Sanción
de
de Diferencias
la Obligación
Ejecuten
de
de
Actos
Preliminar
Actos
administración
Preliminar Preventiva
Actos
Liquidar
Acciones
Cobro Seguir el Proceso
Impugnación Notificación /
Resolución Sancionatoria: Pecuniaria o Clausura
/
Acta
Determinación Resolución
Liquidación
la AT Proyecto
titulación
Proyecto de titulación
Estrategia de Control Tributario
Proyecto de titulación
Riesgo Tributario
Prácticas Tributarias Conservadoras. Cumplimiento de Obligaciones Formales. Preparar información para AT (como quiere la información) Estimación de errores. Conocimiento, respaldo y documentación de diferencias de las bases fiscales y las bases tributarias. Conocimiento, respaldo y conciliación de diferencias entre información expuesta a la AT.
Proyecto de titulación
Auditoría Preventiva Planificación
Proyecto de titulación
Planificación Cuestionarios Planificación Materialidad
de Ingresos
2% del Total
Proyecto de titulación
Ejecución Ejecución
Evidencia
Onus probandi
“Quien realiza una afirmación, posee la responsabilidad de probar lo dicho”
La carga de la prueba
de titulación
Ejecución Ejecución
Consistencia Contabilidad Declaración.
Consistencia entre Declaraciones.
Pruebas analíticas de ciclos comunes de control.
Consistencia Contabilidad Declaración
Pruebas documentales.
Pruebas de criterio. Conciliación y beneficios.
Mapeo o detalle de la declaración
1. 2. 3. 4. 5. 6.
Proyecto
Proyecto de titulación
Ejecución Ejecución
Pruebas documentalesConsistencia entre Declaraciones
Pareto 80 – 20
Pruebas analíticas de ciclos comunes de control
Disminución en Ventas Gastos por Remuneraciones
Depreciaciones y Amortizaciones
Transacciones entre partes relacionadas
Transacciones pagos al exterior
Transacciones atípicas
Transacciones al final del año o mes
Transacciones no monetarias
Gastos Financieros Provisión de Gastos
Transacciones con tendencia
Ventas formulario 104 – ingresos formulario 101 ……..
Proyecto de titulación
Ejecución
Lineamientos y ajustes del Art. 46 RALORTI Conciliación y beneficios