LA CULTURA DE LA GESTIÓN DE RIESGOS
LA CULTURA EMPRESARIAL FRENTE AL RIESGO
En materia tributaria hay dos tipos de contribuyentes los que corrigen sus errores antes de las actuaciones de la Administración Tributaria y los que corrigen después. Es decir, la identificación y corrección de errores (gestión de riesgos tributarios) puede ser preventiva o correctiva. Es la propia cultura empresarial la que conlleva a optar por una u otra posición.
AMBIENTE DE CONTROL
Fortaleza o debilidad de controles institucionales
Capacidad regulatoria, recursos y prestigio de las instituciones del Estado
CONSECUENCIAS REGULATORIAS
CULTURA FRENTE AL RIESGO TRIBUTARIO
COMPROMISO ÉTICO
Conciencia sobre la evasión e elusión incrementan la carga fiscal de la sociedad en general
Compromiso con los actores del negocio (Stakeholders), incluido el Estado; y, Minimizar el riesgo “reputacional”
VISIÓN RSC
LA CULTURA EMPRESARIAL FRENTE AL RIESGO
CULTURA FRENTE AL RIESGO TRIBUTARIO
MAYOR NECESIDAD DE GESTIÓN DE RIESGOS MAYORES COSTOS DE CUMPLIMIENTO
MENOR RIESGO TRIBUTARIO
Evasión siempre Ilegal Falso con apariencia de legalidad Prácticas Elusorias (técnicamente legales) Omisión involuntaria Mitigar el riesgo en la Legalidad
EL CONOCIMIENTO INTEGRAL DEL NEGOCIO
El conocimiento integral del negocio se relaciona con el contexto administrativo gerencial pero también con los otros interesados en el negocio que van a ejercer presiones legales y sociales. El conocimiento integral busca la sostenibilidad en el tiempo entendida como “el consumo justo de recursos para asegurar la generación de recursos futuros. La sostenibilidad se fundamenta en tres componentes.
CONFIANZA
Fuentes de Rentabilidad Competitividad Capacidad financiera para nuevos negocios Competitividad
SOSTENIBILIDAD
(En materia tributaria)
Desempeño (cargas impositivas) Legalidad y legitimidad Disponibilidad de Información
REPUTACIÓN TRANSPARENCIA
Cumplimiento Obligaciones. Responsabilidad Social. Ciudadanía
EL CONOCIMIENTO INTEGRAL DEL
NEGOCIO
SOSTENIBILIDAD
REPUTACIÓN TRANSPARENCIA
La sostenibilidad, en el ámbito tributario y de forma general, implica que una entidad no podría priorizar uno de los elementos en detrimento de otro (s). Por ejemplo: se pondría en juego la sostenibilidad del negocio al incurrir en figuras de elusión y abuso normativo para disminuir el gasto fiscal, incrementar la rentabilidad.
Posiblemente la confianza de los inversionistas y el mercado se fortalezca, pero la reputación frente a los actores del negocio (StakeHolders) se vería afectada al igual que la percepción de riesgo.
Solo imagínese… cual sería su percepción como empleado de contabilidad de un negocio si utilizamos figuras de diferimiento de impuestos en detrimento de las utilidades de trabajadores y el fisco.
CONFIANZAEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Una visión limitada al corto plazo es la orientación de los esfuerzos empresariales al cumplimiento de los deberes formales. Muchos contribuyentes dan uso exclusivo de su información contable a la elaboración de formularios de impuestos, presentación de anexos y otras obligaciones. Esta posición cubre solo una parte del riesgo tributario.
Una expresión un poco más conservadora implica controles internos de verificación del cumplimiento de las formas jurídicas que sustentan una transacción. En la jerga tributaria se denomina el “cumplimiento de la formalidad”.
En estas dos posiciones hay una visión táctica de corto plazo que implica riesgos que no conocemos y oportunidades que no aprovechamos
LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
Una posición estratégica que nos permita identificar riesgos y oportunidades, es la planificación tributaria que requiere como paso fundamental previo la implementación de una gestión de los riesgos.
GESTIÓN DE RIESGOS PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
VISIÓN ESTRATÉGICA EN CUANTO A MITIGACIÓN DE RIESGOS Y APROVECHAMIENTO DE BENEFICIOS
LA RSC Y LA ÉTICA
La Responsabilidad Social Corporativa, parte de la visión ética de que las acciones de una entidad van a tener un impacto en otros, a los que se denominan INTERESADOS o “STAKEHOLDERS”. La RSC es una basa fundamental para crear confianza y construir una imagen de prestigio por parte de las empresas. De forma general las actividades empresariales pueden tener los siguiente INTERESADOS:
Organización Empleados Financistas Proveedores Estado Accionistas Organismos Internacionales
Clientes Ciudadanía
LA RSC Y LA ÉTICA
En el ámbito tributario, debemos destacar tres INTERESADOS (aunque se puede señalar que la falta de sostenibilidad y prestigio pueda afectar a otros actores), que se verán afectados en sus interesas por prácticas no éticas o irresponsables, como por ejemplo Extrafiscalidad (información y documentación falsa), abuso de normas (Elusión), prácticas abusivas (Evasión), uso indebido de beneficios fiscales.
Estado
Incremento de brechas fiscales (mayores costos de operación). Información falsa. Erosión de la recaudación tributaria.
Organización
Accionistas Ciudadanía
No recibe la redistribución justa del ingreso. Desequilibrios de mercado y competencia desleal.
Se generan contingencias en detrimento del riesgo de su inversión y el desprestigio social
