Partes Independientes • Su deseo por negociar • Conflicto de intereses • Asimetría de la información • ¿Cómo resuelven la asimetría de información? • ¿Cómo resolver el conflicto de intereses? • ¿Cómo aseguran la repartición justa de valor/beneficio?
Partes Relacionadas • Se conocen o hay una relación • Ellos deben negociar • No hay asimetría de información • Problema agente-agencia • Maximización del beneficio
¿Quiénes son empresas relacionadas?
Partes Relacionadas Art.4.3.(…) LRTI
• Para efectos tributarios • Personas naturales, sociedades • Domiciliadas o no en Ecuador • Participación en la dirección, administración y control o capital • 9 razones de vinculación • Operación con paraísos fiscales • Presunciones de vinculación • Consideraciones generales de vinculación
Partes Relacionadas Art.4.3.(…) LRTI • Para efectos tributarios • Personas naturales, sociedades • Domiciliadas o no en Ecuador • Participación en la dirección, administración y control o capital • 9 razones de vinculación • Operación con paraísos fiscales • Presunciones de vinculación • Consideraciones generales de vinculación
Numeral 1 y 2 Art.4.3.(…) LRTI
Matriz
A.
- Sociedad matriz y sus filiales,
subsidiarias o establecimientos
R
permanentes
- Sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre si
R
B. Subsidiaria
.C Sucursal
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Numeral 3 Art.4.3.(…) LRTI
A. -
30% acc.
Las partes en las que una misma persona natural o
NO RELACIONADOS
sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de tales partes. -
REGLAMENTO LRTI art.4 #1 -
Ser titular directa o indirectamente del 25% o más del capital social o fondos propios de otra sociedad
60% acc.
24% acc.
B.
.C
30% acc.
80% acc.
R
10% acc.
R
D. Ecuador
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Numeral 4 Art.4.3.(…) LRTI
A. - Cuando las decisiones sean tomadas por órganos directivos integrados en
R
su mayoría por los mismos miembros.
B. Tomar en cuenta las animaciones Nota: Has clic en la diapositiva animar el gráfico
Numeral 5 Art.4.3.(…) LRTI
A. - Empresas en las que mismo grupo de miembros, socios o accionistas participen
R
directa o indirectamente en la administración, dirección o control de estas.
B. Tomar en cuenta las animaciones Nota: Has clic en la diapositiva animar el gráfico
Numeral 6 Art.4.3.(…) LRTI
A. - Los miembros de órganos directivos con respecto a la misma empresa siempre que sus
R
relaciones u operaciones no sean inherentes a sus cargos.
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Numeral 7 Art.4.3.(…) LRTI
A. - Los administradores y comisarios de una sociedad con respecto a la misma siempre
R
y cuando sea por relaciones no inherentes a su cargo.
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Numeral 8 Art.4.3.(…) LRTI
A. - Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad de los
R
administradores, directivos o comisarios de una sociedad. - REGLAMENTO LRTI art.4 #2 -
Ser titular directa o indirectamente del 25% o más del capital social o fondos propios de
B.
otra sociedad
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Numeral 9 Art.4.3.(…) LRTI
Fideicomiso
A. - Una persona o sociedad respecto de los fideicomisos en los que tenga derechos.
R
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Paraísos Fiscales
Ecuador
Art.4.3.(…) LRTI
A. - Realizar transacciones con sociedades NO RELACIONADOS
domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdicción de menor imposición o
R Hong Kong
.C
paraísos fiscales.
B. Colombia
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Proporción de Transacciones Art.4.3.(…) LRTI
-
La AT podrá observar la proporción de
Ecuador
transacciones para determinar vinculación -
A.
REGLAMENTO LRTI art.4 #4 -
Si se realizan el 50% o más de las ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operación con otra sociedad o persona natural.
-
Ventas: $100M Compras: $80M
$10M
¿R?
AT notificará al contribuyente para que este
Perú $80M
.C
presente descargo de no relación por dirección, administración o control.
B. Colombia
Tomar en cuenta las animaciones
Nota: Has clic en la diapositiva animar el gráfico
Tomar en cuenta las animaciones
Vinculación
A (Canadá) D (Nigeria) E (Perú)
Empresa “B” Productora de alimentos
C (India)
MP
AT
MP
B
MP MP
-
F (EE.UU.)
Importa Materia Prima (MP) Asesoría de la Casa Matriz (AT) Mercado Local
Identificar razones de vinculación - Efectivas y Potenciales
1. A – B: Matriz y filial LRTI Art.4.3.(…) #1 2. D – B: Ops. con P.F. LRTI Art.4.3.(…) párrafo #4 & Resol. 15-052 3. C – B: % Transac. LRTI Art.4.3.(…) párrafo #3 & RALRTI Art. 4 #4 4. F – B: Ops. P.F. LRTI Art.4.3.(…) párrafo #4 Circ. 12-13 Nota: Has clic en la diapositiva animar el gráfico
Vinculación en LATAM 2013
2019
Vinculación en LATAM Criterios
Actual
ARG
BOL
BAR
BRA
CHI
COL
CR
ECU
SALV
GUA
HON
JAM
MEX
NIC
PAN
PER
RD
Participación directa o indirecta en la dirección, administración, control o capital
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Mismos miembros, socios o accionistas participantes en junta directiva
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias y establecimientos permanentes
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Sociedades filiales, subsidiarias y establecimientos permanentes, entre sí
X
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X
X
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X
X
X
X
X
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X
X
X
Sociedades domiciliadas en paraisos fiscales o regímenes fiscales preferentes
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X
X
X
X
X
Por parentesco o afinidad hasta cierto grado con los directivos o administradores
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Administración efectiva
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X
Proporción de transacciones Otros
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Distribución de utilidades Por derechos que se tenga en un fideicomiso (la sociedad con el fideicomiso) Mecanismos de precios usados entre las partes
X
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X
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VEN
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URU
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X
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X
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X
X
X
X
X
SUR
X
X
X
Vinculación en LATAM % participación accionarias País
≥50% ≥40% ≥30% ≥25% ≥10% ≥5% ≥1%
Bolivia
X
Brasil Colombia
X X
Costa Rica
X
Ecuador
X
El Salvador
X
Guatemala
X
Honduras
X
Jamaica
X
Nicaragua
X
Perú República Dominicana Uruguay
X X X