UPM Yhteismetsällä tuoton järjestely käy ketterästi

”Olen hieman yli 70-vuotias metsänomistaja. Metsätilani on 65 hehtaarin kokoinen ja sen arvo on 300 000 euroa. Minulla on yksi lapsi, tytär Miina. Hän on 49-vuotias. Miinalla on kolme lasta, Ville, Liisa ja Olavi, kaikki jo täysi-ikäisiä. Meidän pitäisi löytää ratkaisu, jolla metsän omistus siirtyisi lapsenlapsilleni, mutta minusta sisarusten yhtymä ei kuitenkaan vaikuta pitkässä juoksussa sopivalta. Osallistuin UPM Yhteismetsä -webinaariin, jossa esiteltiin kätevä ratkaisu. Siinä antaisin Villelle, Liisalle ja Olaville osuuksia yhteismetsään ja Miinalle niihin hallintaoikeuden 15 vuodeksi.”

HEIKKI KALVILA

Lakipalvelupäällikkö UPM Metsä

Tuotto-oikeus verovapaasti ja yksi perintöverokerta pois

Miten yhteismetsäosuuksia lahjoitetaan ja hallintaoikeus pidätetään?

Kannattaa ottaa omistusjärjestely huomioon jo siinä vaiheessa, kun tila liitetään yhteismetsään, ja muodostaa samassa yhteydessä jokaista lahjansaajaa varten oma yhteismetsän osakaskiinteistö.

Otetaan esimerkki. Jos metsätilanne olisi saamassa arvoonsa perustuen 1 200 yhteismetsäosuutta, maanmittaustoimitushakemuksella pyydettäisiin muodostamaan tilastanne kolme kiinteistöä, joista kuhunkin rekisteröitäisiin 400 yhteismetsäosuutta. Näin lahjoitaisitte kiinteistöjä, joihin kuuluu yhteismetsäosuuksia.

Lahjanantajana voitte pidättää lahjakirjalla kiinteistöjen hallintaoikeuden Miinalle ja määrätä, että hänellä on oikeus saada yhteismetsäosuuden perusteella kertyvä tuotto. Samalla voitte antaa kullekin lapsenlapselle omistusoikeuden heille luovutettaviin osakaskiinteistöihin.

Paljonko lapsenlapsille koituisi lahjaveroa, jos lahjoitan osakaskiinteistöt heille ja pidätän niihin tyttärelleni hallintaoikeuden 15 vuodeksi?

Kunkin 400 yhteismetsäosuutta sisältävän kiinteistön arvo on 100 000 euroa. Miinalle 15 vuoden määräajaksi pidätetty hallintaoikeus kiinteistöön alentaa lahjan arvoa, koska se rajoittaa omistajan oikeuksia. Kiinteistön vuosituotto kuuluu määräajan tuotto-oikeuden haltijalle eli Miinalle.

Pidätetyn oikeuden arvo lasketaan kertomalla oikeuden keskimääräinen vuotuistuotto pääomituskertoimella. Jokaisen lapsen – Villen, Liisan ja Olavin – saaman lahjan arvo on lahjaverotuksessa 57 200 euroa (100 000 e - 42 800 e) , josta lahjaveroa koituu kullekin 4 964 euroa.

Mitä veroja Miinalle koituisi hallintaoikeudesta?

Miinan ei tarvitse maksaa lahjaveroa saamastaan etuudesta eli määräaikaisesta hallintaoikeudesta. Hänelle ei aiheudu veroa myöskään yhteismetsäosuuksien perusteella kertyvästä tuotosta, johon hänellä haltijana on oikeus. Yhteismetsän jakama ylijäämä on käyttöoikeuden haltijalle samalla tavalla verotonta tuloa kuin se olisi osakaskiinteistön omistajalle. Yhteismetsähän on tuloksestaan jo verot maksanut.

On hyvä myös huomata, että tällaisessa hyppäyksessä sukupolven yli vältetään Miinan osalta myös yksi perintöverokerta, koska osakaskiinteistöjen omistus siirtyisi suoraan Miinan lapsille. Esimerkiksi jos jäämistön perintöverotettavat varat ovat 300 000 euroa ja perillisiä on yksi, perintövero siitä olisi 37 700 euroa.

Sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa kannattaa laittaa pitkät päälle. Yhteismetsäjärjestelyllä voidaan paitsi säästää veroissa, myös järjestää tuotto-oikeus selkeästi käyttöoikeuden haltijalle. Siinä takuumiehenä ovat puun kasvu sekä vuosittainen metsänhoito, puun myynti ja tuotonmaksu.

UPM Yhteismetsällä tuoton järjestely käy ketterästi.