Правовий режим Дія Сіті запроваджено
Вимоги до резидента Дія Сіті Кваліфікований вид діяльності
>1200 €
Розмір середньомісячної винагороди працівникам та гігспеціалістам не менше 1200 євро Середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів не менше 9 осіб
>90%
Кваліфікований дохід – не менше 90% загального доходу Відсутність негативних критеріїв
Вимоги до стартапів Кваліфікований вид діяльності
>90%
Кваліфікований дохід – не менше 90% загального доходу Відсутність негативних критеріїв
>24 місяців
Зареєстрований не раніше 24 місяців до подання заяви
Розмір доходу не більше граничного розміру для платників єдиного податку 3-ої групи (2021 р. – 7 млн грн) У заяві про набуття статусу резидента Дія Сіті міститься посилання на ч. 3 ст. 5 ЗУ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»
© 2021 ТОВ «КПМГ-Україна», компанія, зареєстрована згідно із законодавством України, член глобальної організації незалежних фірм KPMG, що входять до KPMG International Limited, приватної англійської компанії з відповідальністю, обмеженою гарантіями своїх учасників. Усі права застережені.
2
Основні інструменти Гіг-контракт Цивільно-правовий договір, за яким гіг-спеціаліст виконує роботи/ послуги для резидента Дія Сіті, а резидент Дія Сіті їх оплачує, забезпечує належні умови для їх виконання, а також соціальні гарантії.
Компенсація Право визначити в договорі розмір компенсації у певних випадках
Договір про нерозголошення Обов’язок не розголошувати комерційну таємницю/ іншу конфіденційну інформацію резидента Дія Сіті або стосовно резидента Дія Сіті
Опціон Придбання частки у статутному капіталі резидента Дія Сіті з відкладальною або скасувальною обставиною
Виконавчий орган резидента Дія Сіті Можливість передбачити у статуті, що повноваження виконавчого органу виконуватиме українська юридична особа
Договір про утримання від вчинення конкурентних дій Обов’язок фахівця не вчиняти конкурентних дій щодо резидента Дія Сіті (наприклад, не укладати трудові договори, гігконтракти з особами, які здійснюють діяльність, аналогічну резиденту Дія Сіті)
Договір позики з альтернативним зобов’язанням Прийняття кредитора до складу учасників резидента Дія Сіті/ збільшення його частки як альтернативний спосіб виконання зобов’язань
Переважне право при розподілі майна та в інших випадках Можливість встановлення іншого розміру/ порядку розподілу майна у разі припинення резидента Дія Сіті
Запевнення та компенсація Можливість передбачити у договорі перелік запевнень щодо обставин, які мають значення для його укладення, виконання, припинення. У разі неправдивості запевнень – обов’язок сплатити компенсацію або неустойку незалежно від обов’язку відшкодувати збитки
© 2021 ТОВ «КПМГ-Україна», компанія, зареєстрована згідно із законодавством України, член глобальної організації незалежних фірм KPMG, що входять до KPMG International Limited, приватної англійської компанії з відповідальністю, обмеженою гарантіями своїх учасників. Усі права застережені.
3
Податковий режим для резидентів Дія Сіті (Законопроект 5376) %
%
ПДФО, військовий збір і ЄСВ Заробітна плата та винагорода гіг-спеціалісту підлягатимуть оподаткуванню за ставкою 5% ПДФО і 1,5% військовим збором. Для заробітної плати ЄСВ встановлюється в розмірі суми мінімального страхового внеску (2021 – 1320 грн). Для винагороди гіг-спеціалісту передбачається 22% ЄСВ від суми винагороди з урахуванням положень гіг-контракту. При цьому, не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ і не менше мінімального страхового внеску.
Корпоративне оподаткування Передбачається можливість вибору: — оподаткування податком на прибуток на загальних підставах за ставкою 18% або — оподаткування окремих операцій платника податківрезидента Дія Сіті за ставкою 9% Виняток становлять скоригований прибуток КІК і коригування ТЦУ, які підлягають оподаткуванню за ставкою 18%.
Стимули для інвесторів Передбачається податкова знижка з ПДФО на суму інвестицій в українські стартапи за умови, що такі витрати були понесені платником податку до моменту набуття стартапом статусу резидента Дія Сіті або впродовж періоду, коли його дохід не перевищував граничний розмір доходу для платників єдиного податку 3-ої групи (7 млн грн). Дивіденди, які нараховуються резидентом Дія Сіті, не підлягатимуть оподаткуванню ПДФО за умови, що резидент Дія Сіті не виплачував дивіденди протягом 2 послідових календарних років. Відчуження акцій/ корпоративних прав резидента Дія Сіті не оподатковуватиметься ПДФО за умови володіння ними понад 1 рік.
© 2021 ТОВ «КПМГ-Україна», компанія, зареєстрована згідно із законодавством України, член глобальної організації незалежних фірм KPMG, що входять до KPMG International Limited, приватної англійської компанії з відповідальністю, обмеженою гарантіями своїх учасників. Усі права застережені.
4
Як KPMG може допомогти?
1. 2. 3.
Опції структурування діяльності групи компаній для оптимізації податкового навантаження в рамках правового режиму Дія Сіті. Варіанти переходу до нової структури.
Аналіз та консультація щодо особливостей правового та податкового режиму Дія Сіті.
Оцінка потенційних ризиків для компанії в рамках правового режиму Дія Сіті.
Наші контакти
Оксана Олехова
Олександр Бобошко
Андрій Бузницкий
Тел.: + 380 44 490 55 07 oolekhova@kpmg.ua
Тел.: +380 66 031 47 50 oboboshko@kpmg.ua
Тел.: + 380 67 947 96 62 abuznytskyi@kpmg.ua
Партнер, податкове та юридичне консультування KPMG в Україні
Директор, податкове та юридичне консультування KPMG в Україні
Менеджер, податкове та юридичне консультування KPMG в Україні
© 2021 ТОВ «КПМГ-Україна», компанія, зареєстрована згідно із законодавством України, член глобальної організації незалежних фірм KPMG, що входять до KPMG International Limited, приватної англійської компанії з відповідальністю, обмеженою гарантіями своїх учасників. Усі права застережені.
5